Su questa domanda la lettera della legge dice pochissimo e i giudici dicono moltissimo. L’articolo 3, comma 9, della legge 335/1995 occupa poche righe e stabilisce un termine — cinque anni — che sembra chiudere la questione in partenza. Nella pratica, invece, quasi tutto il contenzioso previdenziale ruota attorno a ciò che quella norma non dice: da quale giorno esatto si comincia a contare, quali atti azzerano il conteggio, che cosa succede quando l’INPS ha già notificato un avviso di addebito rimasto senza opposizione, che peso ha la denuncia del lavoratore, e che cosa resta al dipendente quando i contributi sono ormai irrecuperabili. Tutte queste risposte non stanno nella legge: stanno nelle sentenze.

È per questo che un articolo sulla prescrizione contributiva non può essere un riassunto normativo. Deve essere una lettura ragionata delle decisioni che, negli ultimi anni, hanno riscritto il perimetro concreto del diritto dell’INPS a riscuotere e del diritto del debitore a non pagare più. Qui trovi le pronunce che devi conoscere — Sezioni Unite comprese — tradotte ogni volta in conseguenze pratiche: cosa cambia per chi ha ricevuto un avviso di addebito, per chi teme di riceverlo, per chi scopre a distanza di anni un buco nell’estratto contributivo.

Lo Studio Monardo si occupa esattamente di questo tipo di controversie perché la difesa sulla prescrizione contributiva è, nella sostanza, una difesa di impugnazione: si gioca sull’opposizione all’avviso di addebito o alla cartella, sull’eccezione formulata nel modo giusto e nel grado giusto, e si conclude — quando serve — davanti alla Corte di Cassazione, cioè nella sede in cui questi orientamenti vengono formati. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista, e questo significa che la stessa linea difensiva impostata sull’opposizione di primo grado può essere portata avanti dal medesimo difensore fino all’ultimo grado di giudizio, senza passaggi di mano e senza cambi di strategia. Accanto a questa abilitazione opera uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti, indispensabile quando il debito contributivo si intreccia con la situazione economica dell’impresa o del professionista.

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Il quadro normativo in breve: su cosa si sono pronunciati i giudici

Prima del 1996 il termine era decennale. L’art. 55 del R.D.L. 1827/1935, convertito nella L. 1155/1936, stabiliva che i contributi dell’assicurazione obbligatoria si prescrivessero in dieci anni dal giorno in cui i singoli contributi avrebbero dovuto essere versati.

La svolta arriva con la riforma pensionistica. L’art. 3, comma 9, della legge 8 agosto 1995, n. 335 riduce a cinque anni, a decorrere dal 1° gennaio 1996, il termine di prescrizione delle contribuzioni di previdenza e assistenza sociale obbligatoria. Il testo distingue due ipotesi: per le contribuzioni di pensione il termine decennale è ridotto a cinque anni «salvi i casi di denuncia del lavoratore o dei suoi superstiti»; per tutte le altre contribuzioni di previdenza e assistenza sociale obbligatoria il termine è di cinque anni senza eccezioni. Il comma 10 estende la nuova disciplina anche ai periodi anteriori all’entrata in vigore della legge, facendo salvi i casi di atti interruttivi già compiuti o di procedure già iniziate.

C’è poi una regola che rende questa prescrizione diversa da tutte le altre, e che spiega buona parte della giurisprudenza successiva: i contributi prescritti non possono più essere versati. Non si tratta soltanto della facoltà del debitore di eccepire l’estinzione del credito: il versamento è precluso, per ragioni di ordine pubblico legate alla corretta tenuta delle posizioni assicurative. Il datore di lavoro che volesse sanare spontaneamente un’omissione ormai prescritta non può farlo, e l’ente non può incassare.

Esistono poi regimi speciali. L’art. 66 della legge 247/2012 ha stabilito che la disciplina dell’art. 3 della legge 335/1995 non si applica alla previdenza forense, per la quale torna a operare il termine decennale dell’art. 19 della legge 576/1980; la Cassazione ha però chiarito che quella disposizione opera soltanto dalla sua entrata in vigore, non avendo natura interpretativa (Cass. n. 6729/2013).

Sul piano della riscossione, il credito contributivo viene azionato con l’avviso di addebito con valore di titolo esecutivo o, per i crediti più risalenti, con la cartella di pagamento. Il termine per l’opposizione davanti al giudice del lavoro è di quaranta giorni dalla notifica, ai sensi dell’art. 24, comma 5, del d.lgs. 46/1999. Si tratta di un termine processuale, soggetto alla sospensione feriale dal 1° al 31 agosto.

Esiste infine un profilo che con la prescrizione del credito non va confuso: quello penale. L’art. 2, commi 1 e 1-bis, del d.l. 463/1983, convertito nella legge 638/1983, punisce con la reclusione fino a tre anni e con la multa l’omesso versamento delle ritenute previdenziali e assistenziali operate sulle retribuzioni per un importo superiore a 10.000 euro annui; sotto quella soglia si applica una sanzione amministrativa pecuniaria, rideterminata dal d.l. 48/2023 in misura da una volta e mezza a quattro volte l’importo omesso. In ogni caso il datore di lavoro non è punibile se versa entro tre mesi dalla contestazione o dalla notifica dell’accertamento. La Corte costituzionale, con la sentenza n. 103 dell’8 luglio 2025, ha dichiarato non fondata la questione di legittimità sollevata sul regime sanzionatorio sotto soglia. Trattandosi di reato punito con pena massima triennale, il termine di prescrizione penale è quello ordinario di sei anni, elevabile per effetto di atti interruttivi: un orologio completamente autonomo rispetto a quello del credito contributivo.

L’orientamento consolidato: cinque anni, e cinque anni restano

La decisione che ha chiuso il contrasto: Sezioni Unite n. 23397/2016

Per anni gli agenti della riscossione hanno sostenuto una tesi molto comoda: una volta notificata la cartella o l’avviso di addebito e decorsi i quaranta giorni senza opposizione, il credito si sarebbe “cristallizzato” in un titolo definitivo, assimilabile a una sentenza passata in giudicato, con conseguente applicazione del termine decennale dell’actio iudicati previsto dall’art. 2953 c.c. Un orientamento di legittimità aveva addirittura affermato che la pretesa contributiva divenisse intangibile e non più soggetta a prescrizione, potendo prescriversi soltanto l’azione esecutiva in dieci anni (in questo senso, tra le altre, Cass. sez. lav. 15 marzo 2016, n. 5060).

La Suprema Corte, a Sezioni Unite, con la sentenza 17 novembre 2016, n. 23397, ha smontato quella costruzione: la mancata opposizione rende il credito irretrattabile nel suo contenuto, ma non converte il termine breve di prescrizione in quello ordinario decennale. La conversione dell’art. 2953 c.c. presuppone un titolo giudiziale definitivo, e la disciplina della prescrizione — hanno ricordato le Sezioni Unite — è di stretta interpretazione, insuscettibile di applicazione analogica. Dunque, se per i contributi previdenziali una legge speciale prevede cinque anni, cinque anni restano anche dopo la notifica dell’atto.

Il principio, calato nella pratica, significa che l’INPS e l’agente della riscossione non possono “conservare” indefinitamente un avviso di addebito notificato e risvegliarlo otto o nove anni dopo. Se tra un atto interruttivo e il successivo passano più di cinque anni, il credito è estinto, e questo vale anche — anzi, soprattutto — quando il debitore all’epoca non si era opposto.

La conferma nel tempo: l’orientamento non si è mai incrinato

La tenuta di quel principio è ciò che conta davvero per chi deve difendersi oggi. La Cassazione lo ha ribadito con continuità: la Sezione Lavoro, con l’ordinanza n. 9024 del 5 aprile 2024, ha confermato l’applicazione del termine quinquennale agli avvisi di addebito INPS; la Sezione Tributaria, con l’ordinanza n. 22689/2024, ha riaffermato che la mancata impugnazione non converte automaticamente il termine in quello decennale e che si applica il termine proprio della natura del credito, il quale ricomincia a decorrere dalla notifica dell’atto.

Il punto operativo è questo: la notifica dell’avviso di addebito non chiude la partita, la riapre. Interrompe la prescrizione e fa ripartire un nuovo quinquennio. Se nei cinque anni successivi non arriva nessun altro atto validamente notificato, il credito muore una seconda volta — e questa volta definitivamente.

La decorrenza non dipende dalle vicende del rapporto di lavoro

Un secondo pilastro dell’orientamento consolidato riguarda il momento iniziale. Con l’ordinanza n. 14548 del 30 maggio 2025 la Sezione Lavoro si è occupata di un caso in cui l’INPS pretendeva contributi su differenze retributive riconosciute ai dipendenti da sentenze intervenute anni dopo. La Corte ha stabilito che l’obbligazione contributiva si commisura alla retribuzione dovuta fin dall’inizio del rapporto, non a quella effettivamente corrisposta, e che il termine di prescrizione decorre dal momento in cui la retribuzione era dovuta, anche se non pagata. Ha inoltre escluso che le sentenze pronunciate nelle cause tra lavoratori e datore di lavoro possano produrre effetto interruttivo del credito dell’ente, perché l’interruzione può derivare solo da atti del creditore o del debitore, non di terzi.

La traduzione pratica è netta: l’INPS non può attendere l’esito dei giudizi di lavoro e poi affermare che la prescrizione ha iniziato a correre solo da lì. Chi si difende deve ancorare il conteggio alla scadenza originaria dell’obbligo contributivo, non agli sviluppi successivi del rapporto.

Nello stesso senso si è mossa la giurisprudenza di merito: il Tribunale di Roma, con la sentenza n. 9786 del 6 ottobre 2025, ha affermato che la prescrizione dei contributi di previdenza e assistenza obbligatoria decorre anche in costanza di rapporto di lavoro. Non esiste, in altre parole, un congelamento del termine per il solo fatto che il rapporto è ancora in essere.

Prima questione aperta: da quale giorno si comincia davvero a contare?

La questione

È il punto su cui si vincono e si perdono più cause di quante si immagini. Cinque anni da quando? Dalla scadenza del versamento? Dalla presentazione della dichiarazione dei redditi, per chi versa in autoliquidazione? Dalla prima scadenza utile o dall’ultima consentita con maggiorazione? Uno slittamento di poche settimane nel dies a quo può rendere tempestivo un avviso di addebito che altrimenti sarebbe tardivo — e viceversa.

Cosa hanno deciso i giudici

La Cassazione, con l’ordinanza n. 27294 del 25 settembre 2023, ha cassato con rinvio una decisione di merito che, per i contributi dovuti alla Gestione separata da un avvocato, aveva individuato il dies a quo nella data di presentazione della dichiarazione dei redditi. L’orientamento si è consolidato nel senso che la prescrizione decorre dalla scadenza del termine di versamento fissata dalla legge, non dal momento in cui l’ente viene a conoscenza del reddito attraverso la dichiarazione.

Il principio è stato precisato in due direzioni. Da un lato, con l’ordinanza n. 19858/2025, la Corte ha chiarito che quando la normativa prevede una prima scadenza e una seconda scadenza facoltativa con maggiorazione, il termine di prescrizione decorre dalla prima scadenza utile: la possibilità di versare più tardi pagando un supplemento è una mera agevolazione per il contribuente e non sposta in avanti l’inizio del conteggio.

Dall’altro lato, e in senso favorevole all’ente, la Corte ha riconosciuto rilievo alle proroghe disposte per legge. Con l’ordinanza n. 35320/2024 e con l’ordinanza n. 15409/2025 la Sezione Lavoro ha affermato che se un D.P.C.M. differisce il termine di versamento, anche il dies a quo della prescrizione si sposta alla nuova scadenza: nei casi decisi, atti interruttivi che a un primo esame apparivano tardivi sono risultati tempestivi proprio perché la scadenza originaria era stata prorogata.

C’è un ulteriore profilo processuale di grande peso pratico. La corretta individuazione del dies a quo è una questione di diritto, che il giudice valuta autonomamente in applicazione del principio iura novit curia, senza essere vincolato alle indicazioni delle parti (in questo senso Cass. n. 33169/2021 e Cass. n. 24047/2022). La Corte ha inoltre affermato che, una volta impugnata la sentenza d’appello sotto il profilo della prescrizione, l’intera fattispecie prescrizionale resta sub iudice, perché l’individuazione del momento iniziale è logicamente preliminare rispetto alle questioni di sospensione (Cass. n. 32682/2022).

Cosa significa per te

L’errore più costoso in questa materia è formulare l’eccezione di prescrizione in modo generico: il conteggio va ricostruito data per data, scadenza per scadenza, annualità per annualità, perché ogni singolo rateo ha un proprio dies a quo e può essere prescritto anche quando altri ratei dello stesso avviso non lo sono. Un avviso di addebito che copre più annualità non è un blocco monolitico: spesso è parzialmente prescritto, e la difesa efficace è quella che isola con precisione la porzione estinta.

È qui che pesa il modo in cui l’eccezione viene costruita fin dal primo atto. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, in qualità di avvocato cassazionista, imposta il conteggio del dies a quo già nel ricorso in opposizione con la stessa tecnica argomentativa richiesta in sede di legittimità, perché un’eccezione formulata in modo impreciso nel primo grado può risultare inutilizzabile nei gradi successivi.

Seconda questione aperta: quando i cinque anni diventano dieci?

La questione

L’art. 3, comma 9, fa salvi «i casi di denuncia del lavoratore o dei suoi superstiti». Basta dunque una segnalazione del dipendente all’INPS per riportare il termine a dieci anni? E se la denuncia arriva tardi, quando il quinquennio è già maturato, può ancora produrre quell’effetto? È una delle domande che il lavoratore si pone quando si accorge, magari a distanza di anni, che nell’estratto contributivo mancano dei periodi.

Cosa hanno deciso i giudici

La risposta della giurisprudenza è rigorosa e va letta con attenzione, perché smentisce una convinzione diffusa.

Con l’ordinanza n. 10380/2025 la Cassazione ha respinto il ricorso di un ente previdenziale che pretendeva contributi per il periodo 1993-2002. La Corte ha chiarito che per le contribuzioni maturate dopo l’entrata in vigore della legge 335/1995 il termine è sempre quinquennale, e che una denuncia tardiva non è idonea a mantenere il termine decennale nemmeno per i periodi anteriori. Nel caso deciso la denuncia era intervenuta nel 2003: troppo tardi. Risultato: prescritta l’intera pretesa, sia la parte più recente sia quella più risalente.

Il principio va letto insieme a quello sul regime transitorio. Con l’ordinanza n. 8906/2025, in materia di contributi al Servizio Sanitario Nazionale, la Corte ha cassato una decisione che aveva applicato in modo indifferenziato il termine quinquennale a crediti relativi agli anni 1993-1995: per le contribuzioni anteriori al 1° gennaio 1996 occorre verificare se siano stati compiuti atti interruttivi nel vigore della disciplina previgente, perché in quel caso può ancora operare il termine decennale. La conclusione pratica è che la prescrizione contributiva non si calcola “a blocchi”: si calcola per singola annualità, applicando a ciascuna il regime che le compete.

Va infine ricordato il regime speciale della previdenza forense, per il quale la Cassazione (n. 6729/2013) ha affermato che il ripristino del termine decennale operato dall’art. 66 della legge 247/2012 vale solo per il futuro, non avendo carattere interpretativo.

Se c’è contrasto

Un punto resta discusso in dottrina e nelle applicazioni pratiche: se la denuncia del lavoratore, per produrre l’effetto conservativo del termine decennale, debba pervenire entro il quinquennio — e quale sia allora il senso di una previsione che, per definizione, presuppone un’iniziativa già idonea a interrompere la prescrizione. La giurisprudenza di legittimità che si è occupata della questione converge nel richiedere che la denuncia intervenga prima della maturazione del termine breve.

L’assunzione prudenziale è una sola: non contare sulla denuncia come salvagente. Chi ha interesse a conservare il credito contributivo — l’ente, ma anche il lavoratore che vuole vedersi accreditare i periodi — deve muoversi entro i cinque anni, perché una segnalazione successiva quasi certamente non riaprirà nulla.

Cosa significa per te

Se sei un lavoratore e sospetti un’omissione, il momento per denunciarla all’INPS è adesso, non quando andrai in pensione. Se sei un datore di lavoro e ricevi una pretesa fondata sulla denuncia del dipendente, la prima verifica non è sul merito dell’omissione ma sulla data della denuncia: se è intervenuta oltre il quinquennio, l’allungamento a dieci anni non opera e la pretesa può essere integralmente prescritta.

Terza questione aperta: che cosa ferma davvero l’orologio della prescrizione?

La questione

Cinque anni sembrano pochi, ma raramente scorrono indisturbati. L’INPS notifica diffide, verbali ispettivi, avvisi bonari, avvisi di addebito; il legislatore, durante la pandemia, ha sospeso i termini per legge; e in alcuni casi l’ente sostiene che la prescrizione sia rimasta sospesa perché il debitore avrebbe occultato dolosamente il proprio debito. La domanda pratica è: quanti di questi eventi contano davvero, e quanti sono solo affermazioni da verificare?

Cosa hanno deciso i giudici

Sul primo fronte — l’interruzione — la giurisprudenza ha spostato il baricentro sull’onere della prova, e lo ha fatto in modo netto. Con l’ordinanza n. 30478/2025 la Cassazione ha confermato l’annullamento di un avviso di addebito perché l’ente non aveva dimostrato in modo puntuale la regolarità della notifica degli atti che avrebbero dovuto interrompere il termine: in assenza di quella prova, la prescrizione si considera maturata. Il principio è che l’efficacia interruttiva non si presume dall’esistenza dell’atto, ma dalla dimostrazione che quell’atto è stato validamente portato a conoscenza del debitore. Ai sensi dell’art. 2943 c.c., del resto, ha effetto interruttivo ogni atto idoneo a costituire in mora il debitore, giudiziale o stragiudiziale: ma deve essere provato.

Sul secondo fronte — la sospensione per legge — vanno tenuti presenti due periodi emergenziali che valgono per tutte le contribuzioni di cui all’art. 3, comma 9, della legge 335/1995. L’art. 37, comma 2, del d.l. 18/2020 ha sospeso i termini di prescrizione dal 23 febbraio al 30 giugno 2020, per 129 giorni. L’art. 11, comma 9, del d.l. 183/2020 ha aggiunto una seconda sospensione dal 31 dicembre 2020 al 30 giugno 2021, per 182 giorni. Complessivamente 311 giorni neutri, che l’INPS ha illustrato con la circolare n. 126 del 10 agosto 2021. Sono giorni che vanno sommati al quinquennio ogni volta che il termine sarebbe maturato dopo il 23 febbraio 2020: ignorarli significa dichiarare prescritto un credito che non lo è.

Sul terzo fronte — l’occultamento doloso — la Corte ha costruito un argine che oggi può considerarsi stabile. L’INPS ha ripetutamente sostenuto che la mancata compilazione del quadro RR della dichiarazione dei redditi da parte del professionista integrerebbe il doloso occultamento del debito ai sensi dell’art. 2941, n. 8, c.c., con conseguente sospensione della prescrizione fino alla scoperta dell’inadempimento. La Cassazione ha rifiutato questo automatismo in una serie di pronunce convergenti: Cass. sez. VI-L n. 37529 del 30 novembre 2021, Cass. n. 28594/2024, Cass. n. 6005/2026 e, da ultimo, l’ordinanza n. 20223 del 16 giugno 2026. Il filo argomentativo, che risale alle enunciazioni di Cass. sez. lav. n. 6677 del 7 marzo 2019, è che la condotta rilevante presuppone un comportamento intenzionalmente diretto a nascondere al creditore l’esistenza dell’obbligazione e idoneo a creare un ostacolo non superabile con gli ordinari controlli. Una semplice omissione dichiarativa non basta: serve la prova concreta dell’elemento soggettivo, e quella prova grava sull’ente.

Cosa significa per te

Quando ricevi un atto per contributi risalenti, la difesa non si limita a contare gli anni. Si articola su tre verifiche parallele: quali atti l’ente afferma di aver notificato e se è in grado di provarne la regolare notificazione; se e in che misura si applicano i 311 giorni di sospensione emergenziale; se l’ente invoca la sospensione per occultamento doloso e, in tal caso, quali fatti concreti allega oltre alla semplice omissione. Nella maggior parte dei casi in cui l’eccezione di prescrizione viene respinta, non è perché il termine non era decorso, ma perché non era stato ricostruito con la precisione necessaria a dimostrarlo.

Un corollario che conviene conoscere: questa prescrizione non è nella disponibilità delle parti

C’è un aspetto della prescrizione contributiva che la distingue da tutte le altre e che produce conseguenze pratiche spesso trascurate. Poiché l’art. 3, comma 9, della legge 335/1995 vieta il versamento dei contributi ormai prescritti, l’estinzione del credito non è un effetto che il debitore possa semplicemente scegliere di non far valere: incide sulla corretta tenuta della posizione assicurativa e, per questa ragione, viene tradizionalmente ricondotta a esigenze di ordine pubblico. È la stessa ragione che le Sezioni Unite del 2016 hanno richiamato per escludere che la definitività della cartella potesse allungare il termine, osservando che un allungamento avrebbe finito per consentire la riscossione di contributi che la legge vieta di riscuotere.

Da qui discende un orientamento, seguito anche di recente dalla giurisprudenza di merito, secondo cui la prescrizione dei contributi di previdenza e assistenza obbligatoria è rilevabile dal giudice e non è rimessa alla libera disponibilità delle parti (in questo senso il Tribunale di Roma, sentenza n. 9786 del 6 ottobre 2025, che l’ha affermato insieme al principio della decorrenza in costanza di rapporto). L’assunzione prudenziale, però, resta una sola: l’eccezione va sempre sollevata in modo espresso e documentato nel primo atto difensivo utile, perché confidare in un rilievo officioso significa consegnare al caso la difesa più importante che si ha a disposizione.

Un secondo corollario riguarda il lavoratore dipendente ed è altrettanto poco conosciuto. Nel lavoro subordinato opera il principio di automaticità delle prestazioni sancito dall’art. 2116 c.c.: i contributi maturati e non versati dal datore vengono comunque riconosciuti ai fini pensionistici, indipendentemente dall’effettivo recupero nei confronti dell’obbligato — ma a condizione che non siano caduti in prescrizione. È esattamente quel limite a rendere la prescrizione contributiva un problema del lavoratore e non solo dell’ente: finché i contributi sono recuperabili, l’omissione del datore non incide sulla sua pensione; una volta prescritti, l’automatismo non opera più e il periodo resta scoperto.

La giurisprudenza ha inoltre chiarito che, di fronte all’omissione, il lavoratore non dispone di un’azione diretta per ottenere dall’ente previdenziale la regolarizzazione della propria posizione, e questo vale anche quando l’ente, pur informato dell’inadempimento prima della scadenza del termine, non si sia attivato per il recupero. Gli restano due strumenti, e solo quelli: la costituzione della rendita vitalizia ex art. 13 della legge 1338/1962 e l’azione risarcitoria ex art. 2116, comma 2, c.c. nei confronti del datore di lavoro. È il motivo per cui il capitolo successivo — dedicato alla pronuncia più recente in materia — non è un’appendice teorica, ma la parte che riguarda più da vicino chi quei contributi avrebbe dovuto vederseli accreditare.

La pronuncia più recente e rilevante: Sezioni Unite n. 22802 del 7 agosto 2025

Fin qui abbiamo guardato la prescrizione dal lato del credito dell’ente. Ma la domanda “quanto tempo va in prescrizione il mancato versamento dei contributi?” ha una seconda faccia, che riguarda il lavoratore: quando i contributi sono ormai prescritti e non possono più essere versati, che cosa resta? Su questo fronte l’intervento più importante degli ultimi anni è arrivato dalle Sezioni Unite.

Il contesto

Lo strumento di recupero è la rendita vitalizia riversibile dell’art. 13 della legge 12 agosto 1962, n. 1338: consente di ricostruire i periodi scoperti mediante il versamento della riserva matematica. Il primo comma la attribuisce al datore di lavoro; il quinto comma consente al lavoratore di sostituirsi al datore inadempiente, salvo il diritto al risarcimento del danno.

Il quadro è stato modificato dall’art. 30 della legge 13 dicembre 2024, n. 203 (Collegato Lavoro), in vigore dal 12 gennaio 2025, che ha introdotto il comma 7 dell’art. 13: un nuovo diritto, spettante esclusivamente al lavoratore e ai suoi superstiti, di chiedere la costituzione della rendita vitalizia con onere interamente a proprio carico per i contributi omessi dal datore di lavoro e ormai prescritti.

Restava però aperta la questione, di enorme impatto pratico, del momento da cui decorre la prescrizione del diritto a chiedere la rendita. Le Sezioni Unite, con la sentenza n. 21302 del 14 settembre 2017, avevano affermato che il diritto del lavoratore si prescrive in dieci anni dalla maturazione della prescrizione dei contributi. La Sezione Lavoro, con l’ordinanza interlocutoria n. 13229 del 14 maggio 2024, ha rimesso nuovamente la questione al Primo Presidente, osservando che ancorare la decorrenza alla prescrizione dei contributi finisce per far scadere il diritto del lavoratore prima ancora che il danno si sia verificato, dato che il pregiudizio pensionistico dell’art. 2116, comma 2, c.c. matura solo quando, verificatosi l’evento protetto, la prestazione non viene erogata.

La decisione e la sua motivazione

Con la sentenza n. 22802 del 7 agosto 2025 le Sezioni Unite hanno adottato una soluzione di armonizzazione: il diritto alla costituzione della rendita vitalizia si prescrive “in sequenza”. Il ragionamento muove dal rapporto di accessorietà tra le posizioni: il diritto del lavoratore ex comma 5 ha carattere sussidiario rispetto a quello del datore di lavoro ex comma 1, e non può cominciare a prescriversi prima che sia venuto meno il diritto del datore di provvedere.

Il principio di diritto affermato, riformulato: il termine per chiedere all’INPS la costituzione della rendita vitalizia decorre, per il datore di lavoro, dal momento in cui si è prescritto il credito contributivo; il diritto del lavoratore che agisce in sostituzione inizia invece a prescriversi da quando si è prescritto il diritto del datore di lavoro.

Cosa cambia rispetto a prima

La scansione temporale che ne risulta è molto più favorevole al lavoratore di quella precedente, ed è stata recepita dall’INPS con la circolare n. 141 del 12 novembre 2025, che ha sostituito integralmente la precedente circolare n. 48 del 24 febbraio 2025, applicandosi anche alle domande e ai ricorsi pendenti.

La sequenza è la seguente: dalla data di prescrizione dei contributi omessi decorrono dieci anni entro i quali il datore di lavoro può chiedere la costituzione della rendita; scaduto quel termine, il lavoratore dispone di un ulteriore decennio per chiederla in via sostitutiva, con diritto al risarcimento del danno; esaurito anche questo, resta comunque la facoltà, introdotta dal comma 7 e priva di limiti temporali, di costituire la rendita con onere integralmente a proprio carico.

Il risultato è che il lavoratore colpito da un’omissione contributiva non perde più il diritto a ricostruire la propria posizione assicurativa per il semplice decorso del tempo: cambia, semmai, chi ne sopporta il costo. Resta fermo, per la via risarcitoria dell’art. 2116, comma 2, c.c., quanto affermato dalla giurisprudenza di legittimità: il danno pensionistico si verifica al raggiungimento dell’anzianità pensionabile, da quel momento decorre il termine decennale per il risarcimento, e il lavoratore deve provare di aver chiesto invano al datore la costituzione della rendita, pena la riduzione o l’esclusione del risarcimento per concorso colposo ai sensi dell’art. 1227 c.c. (Cass. sez. lav. n. 20827/2013; nello stesso solco, sui limiti temporali del diritto, Cass. ord. n. 27683 del 3 dicembre 2020).

I principi applicati ai casi reali

Le simulazioni che seguono sono esercizi dimostrativi costruiti su dati ipotetici: servono a mostrare come gli orientamenti appena esaminati si traducono in un conteggio concreto.

Ipotesi 1 — Artigiano, contributi fissi e sospensione emergenziale

Contributi fissi del quarto trimestre 2018, pari a 3.742,18 euro, con scadenza di versamento al 16 febbraio 2019. Nessun versamento, nessun atto interruttivo.

Il quinquennio ordinario sarebbe maturato il 16 febbraio 2024. Vanno però sommati i 311 giorni di sospensione emergenziale (129 giorni dal 23 febbraio al 30 giugno 2020 e 182 giorni dal 31 dicembre 2020 al 30 giugno 2021), perché il termine sarebbe maturato dopo il 23 febbraio 2020: la prescrizione si compie quindi il 23 dicembre 2024.

Se l’INPS notifica l’avviso di addebito il 12 marzo 2025, il credito è estinto e l’opposizione va proposta entro quaranta giorni dalla notifica. Se invece l’avviso fosse stato notificato il 4 novembre 2024, sarebbe stato tempestivo, avrebbe interrotto la prescrizione e fatto decorrere un nuovo quinquennio. La differenza tra i due scenari è di poche settimane, ed è esattamente lo spazio in cui si decide la causa.

Ipotesi 2 — Professionista in Gestione separata e scadenza con maggiorazione

Contributo a saldo per l’anno 2017, pari a 4.318,60 euro, con scadenza ordinaria al 30 giugno 2018 e possibilità di versare entro il 30 luglio 2018 con maggiorazione dello 0,40%.

Applicando Cass. n. 19858/2025, il dies a quo è il 30 giugno 2018, non il 30 luglio: la seconda scadenza è un’agevolazione e non sposta il conteggio. Il quinquennio matura il 30 giugno 2023; con i 311 giorni di sospensione emergenziale si arriva al 6 maggio 2024.

Un avviso di addebito notificato il 14 novembre 2024 è dunque tardivo. Se l’ente eccepisce la sospensione per occultamento doloso perché il professionista non ha compilato il quadro RR, la difesa si fonda sull’orientamento consolidato (Cass. n. 37529/2021, n. 28594/2024, n. 6005/2026, n. 20223/2026): l’omissione dichiarativa, da sola, non integra il doloso occultamento, e l’ente deve allegare e provare una condotta intenzionalmente diretta a nascondere il debito.

Ipotesi 3 — Lavoratore dipendente e ricostruzione della posizione assicurativa

Omissione contributiva relativa all’intero anno 2016, con ultima mensilità scaduta il 16 gennaio 2017. Il lavoratore non ha presentato alcuna denuncia; il rapporto si è chiuso nel 2019.

I contributi si prescrivono il 16 gennaio 2022 secondo il conteggio ordinario, ma con i 311 giorni di sospensione la data si sposta al 23 novembre 2022. Da quel momento i contributi non possono più essere né riscossi né versati.

Applicando Cass. SU n. 22802/2025 e la circolare INPS n. 141/2025, la sequenza è questa: il datore di lavoro può chiedere la costituzione della rendita vitalizia fino al 23 novembre 2032; dopo quella data, e per un ulteriore decennio, può chiederla il lavoratore in via sostitutiva, con diritto al risarcimento del danno; in ogni caso, e senza limiti temporali, il lavoratore può avvalersi del comma 7 dell’art. 13 introdotto dal Collegato Lavoro, assumendo integralmente a proprio carico l’onere della rendita. Il periodo scoperto non è perduto: quel che cambia, con il passare del tempo, è chi paga per recuperarlo.

La giurisprudenza in tabella

Le pronunce richiamate nel corso dell’articolo compongono un quadro coerente: un termine breve che resta breve anche dopo la notifica degli atti di riscossione, un dies a quo agganciato rigidamente alla scadenza legale del versamento, un onere probatorio severo a carico dell’ente su interruzione e sospensione, e una tutela del lavoratore che le Sezioni Unite hanno esteso nel tempo anziché comprimerla. La tabella che segue le riepiloga per consentire una verifica rapida degli estremi.

La sintesi operativa

Dalla lettura complessiva di queste decisioni si ricavano alcuni principi che vale la pena tenere a portata di mano.

• Il termine ordinario è di cinque anni, e resta di cinque anni anche dopo la notifica di un avviso di addebito o di una cartella rimasti senza opposizione.
• La mancata opposizione rende il credito incontestabile nel contenuto, ma non lo rende imprescrittibile né lo trasforma in un titolo decennale.
• Ogni atto validamente notificato interrompe la prescrizione e fa ripartire un nuovo quinquennio: il conteggio va rifatto da capo dopo ogni notifica.
• L’efficacia interruttiva di un atto dipende dalla prova della sua regolare notificazione, e quella prova spetta all’ente.
• Il dies a quo è la scadenza legale del versamento, non la data della dichiarazione dei redditi né quella di eventuali accertamenti successivi.
• Quando esistono due scadenze, una ordinaria e una con maggiorazione, il conteggio parte dalla prima; quando una proroga di legge sposta la scadenza, il conteggio parte dalla data prorogata.
• Ai cinque anni vanno aggiunti 311 giorni di sospensione emergenziale per tutti i termini che sarebbero maturati dal 23 febbraio 2020 in poi.
• La mancata compilazione del quadro RR non equivale, di per sé, a occultamento doloso del debito: senza prova dell’intenzionalità la prescrizione non si sospende.
• La denuncia del lavoratore conserva il termine più lungo solo se interviene prima che il quinquennio sia maturato.
• La prescrizione decorre anche durante il rapporto di lavoro e si calcola per singola annualità, non per l’atto nel suo complesso.
• I contributi prescritti non possono più essere versati: l’unica strada per ricostruire la posizione assicurativa è la rendita vitalizia dell’art. 13 della legge 1338/1962.
• Dopo le Sezioni Unite n. 22802/2025, il diritto alla rendita si prescrive in sequenza, e il comma 7 dell’art. 13 consente al lavoratore di costituirla senza limiti di tempo a proprio carico.

Le domande sul “quindi in pratica?”

Ho ricevuto un avviso di addebito per contributi del 2017 e non ho fatto opposizione a suo tempo. È ancora tutto dovuto? Non necessariamente. Secondo Cass. SU n. 23397/2016 la mancata opposizione ha reso il credito incontestabile nel contenuto, ma non ha allungato la prescrizione a dieci anni. Se dalla notifica di quell’avviso sono passati più di cinque anni senza altri atti interruttivi validamente notificati, il credito può essere estinto e la questione si fa valere con l’opposizione all’esecuzione o contro il primo atto successivo.

L’INPS sostiene di avermi notificato una diffida nel 2021, ma io non l’ho mai ricevuta. Cosa succede? L’onere di provare la regolare notificazione grava sull’ente. L’ordinanza n. 30478/2025 ha confermato l’annullamento di un avviso di addebito proprio perché quella prova era lacunosa. Contestare specificamente la notifica, e non genericamente l’esistenza dell’atto, è spesso il punto decisivo.

Sono un professionista e non ho compilato il quadro RR per alcune annualità. L’INPS dice che per questo la prescrizione è sospesa. È una tesi che la Cassazione ha respinto ripetutamente: da Cass. n. 37529/2021 fino a Cass. n. 6005/2026 e all’ordinanza n. 20223/2026, non esiste alcun automatismo tra omissione dichiarativa e doloso occultamento del debito ai sensi dell’art. 2941, n. 8, c.c. Serve la prova di una condotta intenzionalmente diretta a nascondere l’obbligazione.

Ho scoperto che il mio ex datore non ha versato i contributi di alcuni anni ormai prescritti. Ho perso quei periodi? No. Dopo Cass. SU n. 22802/2025 e la circolare INPS n. 141/2025, la rendita vitalizia dell’art. 13 della legge 1338/1962 può essere chiesta dal datore entro dieci anni dalla prescrizione dei contributi, poi dal lavoratore in via sostitutiva per un ulteriore decennio, e in ogni caso — senza limiti di tempo — dal lavoratore con onere a proprio carico, per effetto del comma 7 introdotto dall’art. 30 della legge 203/2024.

Il mio debito contributivo è prescritto: posso comunque pagarlo per mettere a posto la mia pensione? No, e non per scelta. L’art. 3, comma 9, della legge 335/1995 vieta il versamento dei contributi prescritti, e il divieto risponde a ragioni di ordine pubblico. La via percorribile resta quella della rendita vitalizia, che ha una disciplina e un costo propri.

La prescrizione del reato di omesso versamento delle ritenute è la stessa del credito contributivo? No, sono due orologi distinti. Il credito civile dell’INPS segue il quinquennio dell’art. 3, comma 9. Il reato dell’art. 2, comma 1-bis, del d.l. 463/1983, configurabile oltre la soglia di 10.000 euro annui, segue le regole del codice penale e conosce una causa di non punibilità legata al versamento entro tre mesi dalla contestazione. L’estinzione del credito per prescrizione e l’esito del procedimento penale vanno valutati separatamente.

Cosa può fare lo Studio Monardo

Applichiamo gli orientamenti appena esaminati al tuo fascicolo, con un lavoro che è al tempo stesso di calcolo e di impostazione difensiva.

1. Ricostruiamo il conteggio della prescrizione annualità per annualità, individuando per ciascun rateo la scadenza legale di versamento, le eventuali proroghe disposte per legge e il dies a quo che ne deriva secondo Cass. n. 19858/2025 e Cass. n. 15409/2025.
2. Applichiamo i 311 giorni di sospensione emergenziale ai soli termini che ne sono effettivamente interessati, distinguendo i crediti maturati prima del 23 febbraio 2020 da quelli successivi.
3. Verifichiamo ogni atto interruttivo che l’ente dichiara di aver notificato, esaminando relate, avvisi di ricevimento e ricevute telematiche, ed eccepiamo la mancata prova della notificazione quando la documentazione è incompleta, sulla scia di Cass. n. 30478/2025.
4. Contestiamo la sospensione per occultamento doloso quando l’ente la fonda sulla sola omissione dichiarativa, opponendo l’orientamento consolidato che esclude ogni automatismo.
5. Redigiamo il ricorso in opposizione all’avviso di addebito o alla cartella entro il termine di quaranta giorni dalla notifica, tenendo conto della sospensione feriale dal 1° al 31 agosto.
6. Proponiamo l’opposizione all’esecuzione quando la prescrizione è maturata dopo la formazione del titolo e si manifesta con un’intimazione di pagamento, un fermo o un pignoramento.
7. Distinguiamo la porzione prescritta da quella ancora esigibile all’interno dello stesso atto, per ottenere l’annullamento parziale quando l’annullamento integrale non è sostenibile.
8. Curiamo la domanda di costituzione della rendita vitalizia ex art. 13 della legge 1338/1962, individuando quale dei tre canali — comma 1, comma 5 o comma 7 — è ancora praticabile secondo la scansione fissata da Cass. SU n. 22802/2025.
9. Impostiamo l’azione risarcitoria ex art. 2116, comma 2, c.c. nei confronti del datore inadempiente, documentando la richiesta rivolta al datore per evitare le conseguenze del concorso colposo.
10. Coordiniamo la difesa contributiva con la posizione complessiva del debitore, valutando gli strumenti di regolazione della crisi quando il debito previdenziale si inserisce in una situazione di insolvenza più ampia.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Su un tema come questo pesa in modo particolare l’abilitazione al patrocinio in Cassazione: gli orientamenti che abbiamo esaminato — dalle Sezioni Unite del 2016 a quelle del 2025 — si sono formati proprio nel giudizio di legittimità, e un’eccezione di prescrizione costruita fin dal primo grado con la tecnica argomentativa richiesta in quella sede è ciò che consente di portarla fino in fondo. La continuità della strategia è concreta: lo stesso difensore segue il fascicolo dall’analisi iniziale all’ultimo grado, senza che la linea difensiva debba essere ricostruita da capo quando la causa sale. Quando il debito contributivo si intreccia con la gestione fiscale e contabile — ricostruzione degli imponibili, verifica delle denunce, quantificazione degli importi — interviene lo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti che lavora sullo stesso caso, così che il conteggio tecnico e l’impostazione giuridica nascano insieme anziché inseguirsi.

Ci impegniamo ad analizzare la tua posizione, verificare la documentazione e costruire la strategia più solida sulla base degli orientamenti in vigore. Non promettiamo esiti: valutiamo, eccepiamo, impugniamo.

In chiusura

La prescrizione dei contributi non è un dettaglio tecnico: è spesso l’unica difesa realmente decisiva contro pretese che riguardano annualità lontane, e si vince o si perde sulla precisione del conteggio e sulla tenuta processuale dell’eccezione. Le pronunce esaminate mostrano un sistema in cui il termine breve regge anche davanti agli atti della riscossione, ma in cui ogni notifica valida rimette in moto l’orologio — e in cui, dal lato del lavoratore, le Sezioni Unite hanno allargato anziché ridurre lo spazio per recuperare i periodi scoperti.

Lo Studio Monardo si occupa di queste controversie perché sono, per loro natura, giudizi di opposizione e di impugnazione: si aprono con un ricorso contro un avviso di addebito o una cartella e trovano il loro punto di verità nei principi affermati dalla Corte di Cassazione. L’abilitazione al patrocinio davanti alle giurisdizioni superiori dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo consente di impostare l’eccezione di prescrizione fin dal primo atto nella forma che regge anche nel giudizio di legittimità, e di seguire il fascicolo fino all’ultimo grado con la stessa linea difensiva, mentre lo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti ricostruisce i conteggi contributivi su cui quella difesa si fonda.

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