Bit, abbonamenti, donazioni, sponsorizzazioni: chi trasmette in diretta su Twitch genera entrate che, agli occhi del Fisco, sono redditi a tutti gli effetti, e vanno dichiarati.

Dal 2023 la direttiva europea DAC 7 obbliga le piattaforme digitali a comunicare all’Agenzia delle Entrate i dati di chi incassa somme sopra determinate soglie, e i controlli automatizzati incrociano questi flussi con le dichiarazioni presentate. Il risultato, sempre più frequente, è una comunicazione di irregolarità che segnala una discordanza tra quanto percepito dalla piattaforma e quanto dichiarato dallo streamer. Non è ancora una cartella, ma va presa sul serio: ignorarla apre la strada a sanzioni piene e alla riscossione coattiva.

Lo Studio Monardo segue proprio questo tipo di controversie perché uniscono profili tipici dell’accertamento sui redditi da piattaforme digitali a questioni di prova e di impugnazione che richiedono esperienza specifica in materia tributaria fino ai gradi più alti del giudizio: la difesa contro una comunicazione di irregolarità, quando sfocia in contenzioso, richiede infatti la stessa competenza da cassazionista che serve per contestare un accertamento vero e proprio, oltre al supporto di un team che sappia leggere insieme il dato fiscale e quello contabile-previdenziale tipico della creator economy.

Il fenomeno, va detto, non riguarda più solo i grandi streamer con centinaia di migliaia di follower. Anche chi trasmette in modo saltuario, magari accumulando qualche centinaio di euro al mese tra bit e abbonamenti, può ritrovarsi con una segnalazione, perché il meccanismo di incrocio dati non distingue in automatico tra un professionista strutturato e un appassionato che monetizza un hobby: quella distinzione, come vedremo, va poi dimostrata caso per caso davanti all’Amministrazione.

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Le basi

Cos’è esattamente una comunicazione di irregolarità?

È un avviso, spesso chiamato “avviso bonario”, che l’Agenzia delle Entrate invia quando un controllo automatizzato o formale rileva una discordanza tra i dati dichiarati e quelli in suo possesso. Non è un atto impositivo definitivo, ma un invito a chiarire o a sanare spontaneamente prima che la questione diventi una cartella di pagamento. Nel caso dei creator di Twitch, la comunicazione nasce quasi sempre dall’incrocio tra i dati trasmessi dalla piattaforma — obbligata a farlo dalla normativa DAC 7, recepita in Italia con il D.Lgs. 1° marzo 2023 n. 32 — e quanto risulta nel modello Redditi o nella dichiarazione 730 dello streamer. Le comunicazioni si basano su due basi normative distinte: il controllo automatizzato ex articoli 36-bis del DPR 600/1973 e 54-bis del DPR 633/1972, che liquida d’ufficio l’imposta sui dati già disponibili, e il controllo formale ex articolo 36-ter, che invece richiede documenti e chiarimenti su voci più articolate come detrazioni o deduzioni.

La differenza pratica tra le due tipologie di controllo è rilevante per chi deve organizzare la propria difesa. Nel controllo automatizzato l’ufficio si limita a confrontare cifre e a liquidare la maggiore imposta, senza margini di discrezionalità: se i dati Twitch non coincidono con quelli dichiarati, la comunicazione parte in automatico, indipendentemente dal motivo della discrepanza. Nel controllo formale, invece, l’ufficio chiede specificamente documenti e chiarimenti su voci che richiedono una valutazione, come la natura di un versamento o la deducibilità di un costo: qui il margine per un confronto costruttivo con l’Amministrazione è maggiore, perché la comunicazione stessa nasce da un dubbio, non da una certezza matematica.

Perché arriva proprio a chi guadagna su Twitch?

Perché Twitch, come le altre piattaforme di intrattenimento digitale, dal 2023 comunica periodicamente all’Amministrazione finanziaria i dati sui compensi erogati ai creator che superano determinate soglie di operazioni o di importo. Prima di questa normativa i controlli erano più sporadici e affidati soprattutto all’analisi dei social; oggi il confronto è quasi automatico. Se lo streamer ha dichiarato un importo inferiore a quello comunicato dalla piattaforma — o non ha dichiarato nulla — il sistema genera in automatico la segnalazione. A ciò si aggiunge che dal 1° gennaio 2025 esiste un codice ATECO specifico, il 73.11.03 “Attività di influencer marketing”, che rende più semplice per l’Agenzia individuare e classificare chi opera in questo settore.

Chi può ricevere questa comunicazione?

Chiunque percepisca compensi da Twitch dichiarati in modo incompleto o non dichiarati affatto: lo streamer con partita IVA in regime forfettario che ha omesso una parte dei ricavi da abbonamenti; chi considera le donazioni dei follower come “regali” e non li dichiara; chi, pur senza partita IVA, ha incassi ricorrenti che superano la soglia dell’occasionalità. La qualificazione del reddito cambia molto l’esito: redditi diversi occasionali, redditi di lavoro autonomo abituale o reddito d’impresa comportano regole e sanzioni diverse. La Cassazione, con la sentenza n. 7552 del 21 marzo 2025, ha chiarito che l’abitualità delle operazioni fa scattare la qualificazione come attività d’impresa o lavoro autonomo anche in assenza di partita IVA, indipendentemente dalla forma con cui l’attività viene svolta.

Va anche precisato che la comunicazione può riguardare non solo lo streamer titolare del canale, ma in alcuni casi anche i suoi collaboratori: chi gestisce la moderazione, il montaggio dei contenuti o la grafica e viene retribuito con una quota degli incassi generati dal canale rientra a sua volta nel perimetro dei controlli, se percepisce compensi non tracciati come reddito autonomo o da lavoro occasionale nella propria dichiarazione. La distinzione tra collaborazione occasionale e vero e proprio rapporto di lavoro, anche in questi casi accessori, segue gli stessi criteri di abitualità e continuità già illustrati per lo streamer principale.

Entro quando devo rispondere?

Per le comunicazioni inviate dal 1° gennaio 2025, il termine per regolarizzare è di 60 giorni dal ricevimento (in precedenza era di 30 giorni); per il controllo formale ex art. 36-ter il termine resta di norma di 30 giorni dalla comunicazione, salvo proroghe. Il termine decorre dalla data di effettiva ricezione, sia essa una PEC, una raccomandata firmata o il download dal cassetto fiscale, e va tenuto conto che dal 1° gennaio al 4 settembre di ogni anno i termini di 30 o 60 giorni restano sospesi per la sospensione feriale, che riguarda esclusivamente il periodo dal 1° al 31 agosto.

La procedura

Come faccio a capire se la comunicazione è fondata?

Il primo passo è sempre verificare la fondatezza della pretesa prima di reagire d’istinto. Bisogna confrontare riga per riga i dati indicati nella comunicazione con la propria dichiarazione: importi, codici tributo, periodo d’imposta di riferimento. Un errore molto frequente riguarda l’imputazione temporale — ad esempio un acconto versato correttamente ma abbinato per errore all’anno sbagliato — che genera una segnalazione di “omesso versamento” pur essendo il denaro già stato pagato. Va poi controllato se la piattaforma ha comunicato importi lordi o al netto delle proprie trattenute, perché confondere i due dati porta spesso a contestazioni solo apparenti.

Cosa faccio se la contestazione è corretta?

Se, dopo la verifica, la pretesa risulta fondata, conviene regolarizzare entro il termine indicato nella comunicazione, versando l’imposta dovuta, gli interessi e la sanzione ridotta: 10% in caso di controllo automatico, 20% in caso di controllo formale. Il pagamento tardivo, anche di un solo giorno oltre la scadenza, fa perdere il diritto alla riduzione: la Cassazione ha chiarito che non esiste un “ravvedimento” del pagamento oltre il termine indicato nella comunicazione, e chi paga in ritardo si vede applicare la sanzione piena. Se invece l’importo è rilevante, dal 2023 la rateazione è stata estesa fino a 20 rate anche per i debiti fino a 5.000 euro, rendendo più sostenibile la regolarizzazione.

Il pagamento avviene tramite modello F24, indicando separatamente imposta, sanzione ridotta e interessi, calcolati sulla base dei tassi legali in vigore nei diversi periodi coperti dal ritardo — il tasso è stato ridotto dal 5% al 2% annuo a partire dal 1° gennaio 2025. Chi preferisce muoversi prima ancora di ricevere la comunicazione, appena si accorge dell’errore, può utilizzare il ravvedimento operoso ordinario presentando una dichiarazione integrativa: le sanzioni sono più contenute rispetto a quelle applicate dopo la comunicazione, e la riduzione è tanto maggiore quanto prima si interviene rispetto alla scadenza originaria della dichiarazione. Va inoltre considerato che, dal 1° settembre 2024, la riforma delle sanzioni tributarie attuata con il D.Lgs. 87/2024 ha reso il quadro sanzionatorio complessivamente meno oneroso rispetto al passato: la sanzione per dichiarazione infedele, ad esempio, è scesa dal 90% al 70% della maggiore imposta dovuta, salvo aumenti in presenza di condotte fraudolente o simulatorie.

E se non sono d’accordo? Posso contestare la comunicazione stessa?

Qui la risposta è più delicata di quanto sembri. La comunicazione di irregolarità è generalmente considerata un atto istruttorio, non autonomamente impugnabile davanti al giudice tributario: la vera contestazione formale si potrà proporre solo contro il ruolo o la cartella di pagamento che dovesse seguire, se il contribuente non paga e non fornisce chiarimenti. Nel frattempo, lo strumento corretto è la richiesta di autotutela o la trasmissione di documenti e osservazioni all’ufficio, che può rivedere la propria posizione senza passare dal contenzioso. L’istanza di autotutela non ha una forma vincolata dalla legge, ma è buona prassi che indichi con chiarezza gli estremi della comunicazione ricevuta, il motivo puntuale per cui la si ritiene errata e la documentazione a supporto, così da agevolare il funzionario che la esaminerà e ridurre i tempi di risposta dell’ufficio. Una parte della giurisprudenza, tuttavia, ammette che il contribuente possa scegliere di impugnare anche l’avviso bonario in via facoltativa, quando la pretesa tributaria sia già individuabile con precisione: aumenta le possibilità difensive, ma non è un obbligo.

Va inoltre chiarito che, per le verifiche condotte “a tavolino” — cioè senza un accesso fisico presso il contribuente, come avviene tipicamente per i controlli sui redditi da piattaforme digitali — la Cassazione ha confermato che non sussiste un obbligo generalizzato di contraddittorio preventivo prima dell’emissione dell’atto impositivo successivo, salvo le ipotesi specificamente previste dalla legge. Ciò significa che non ci si può limitare ad attendere un invito al confronto da parte dell’ufficio: è onere del contribuente attivarsi spontaneamente, presentando osservazioni e documenti entro i termini della comunicazione, senza contare su un ulteriore passaggio di dialogo che la legge non sempre garantisce.

Come presento i documenti e i chiarimenti richiesti?

I chiarimenti si trasmettono tramite i canali indicati nella comunicazione stessa: sportello dell’ufficio territorialmente competente, PEC, oppure tramite intermediario abilitato (commercialista, CAF, avvocato). È fondamentale allegare tutta la documentazione che dimostri la correttezza della propria posizione: estratti conto di Twitch o dei circuiti di pagamento collegati (PayPal, bonifici), fatture emesse se si opera con partita IVA, eventuale corrispondenza con la piattaforma sulle trattenute applicate. Le giustificazioni generiche non bastano: la Cassazione ha più volte ribadito che il contribuente deve fornire una prova analitica e puntuale, capace di collegare ogni singolo importo contestato alla propria causa giustificativa, non una spiegazione complessiva e approssimativa.

Un punto tecnico che genera spesso confusione riguarda i “bit”, la valuta virtuale con cui gli spettatori sostengono i propri streamer preferiti: Twitch li converte in denaro reale trattenendo una percentuale come compenso per il servizio offerto. Ai fini della ricostruzione del reddito, ciò che conta non è l’importo lordo versato dagli spettatori in bit, ma quanto lo streamer riceve effettivamente al netto della trattenuta della piattaforma: se la comunicazione di irregolarità si basasse per errore sul dato lordo comunicato da Twitch senza depurarlo delle commissioni, la contestazione risulterebbe in parte infondata, ed è proprio uno degli aspetti più frequenti da verificare nella pratica.

Se lo streamer ha già un lavoro dipendente, cambia qualcosa nella gestione della comunicazione?

Cambia soprattutto nella qualificazione previdenziale, ma non nell’obbligo dichiarativo di base. Chi ha un impiego dipendente e affianca l’attività su Twitch deve comunque dichiarare i proventi ulteriori, secondo la stessa distinzione tra redditi diversi occasionali e redditi da lavoro autonomo abituale già vista. Attenzione però alla soglia per l’accesso al regime forfettario, che richiede di non aver percepito nell’anno precedente redditi di lavoro dipendente superiori a 30.000 euro se si vuole mantenere anche la posizione di lavoratore autonomo in questo regime agevolato; superata questa soglia, l’attività da streaming ricadrebbe nel regime ordinario, con conseguenze diverse anche sulla tenuta della documentazione richiesta in caso di controllo.

La comunicazione non è firmata da nessuno: è valida lo stesso?

Sì. Le comunicazioni di irregolarità sono generate automaticamente dal sistema informativo dell’Agenzia e riportano spesso la dicitura che l’atto è prodotto in modo automatico e non sottoscritto. Questo non ne inficia la validità: la motivazione è considerata insita nei dati stessi della dichiarazione confrontati con quelli in possesso dell’ufficio, e l’assenza di una firma autografa non rende illegittimo l’avviso bonario massivo.

I casi particolari

E se i miei guadagni su Twitch sono solo occasionali, tipo qualche donazione dagli amici?

Qui la distinzione tra occasionalità e abitualità diventa decisiva. Se le entrate non superano la soglia dell’abitualità — poche donazioni sporadiche, nessuna organizzazione imprenditoriale, nessuna continuità nel tempo — possono essere inquadrate come redditi diversi, da indicare nel quadro RL del modello Redditi Persone Fisiche, tassati con IRPEF ordinaria sul margine tra ricavi e costi, senza obbligo di apertura di partita IVA. Ma attenzione: la Cassazione, con la già citata sentenza n. 7552/2025, ha stabilito che un numero elevato di operazioni distribuite su più anni configura reddito d’impresa o di lavoro autonomo abituale indipendentemente dalla forma giuridica adottata o non adottata, e l’onere di dimostrare l’occasionalità ricade sul contribuente, non sull’Amministrazione.

Nella pratica, gli elementi che l’ufficio (e poi eventualmente il giudice) valutano per distinguere l’occasionalità dall’abitualità sono soprattutto tre: la frequenza delle dirette e degli incassi nel corso dell’anno, la continuità nel tempo su più periodi d’imposta successivi, e l’eventuale organizzazione di mezzi dedicati all’attività — attrezzature specifiche, collaborazioni con sponsor, un calendario di programmazione regolare. Uno streamer che trasmette due volte a settimana da anni, con abbonamenti ricorrenti e sponsorizzazioni fisse, difficilmente potrà sostenere l’occasionalità, anche se non ha mai aperto una partita IVA; chi invece ha fatto qualche diretta isolata, magari in occasione di un evento specifico, e ha incassato somme modeste e non ripetute, ha argomenti solidi per restare nell’alveo dei redditi diversi.

Se apro la partita IVA solo dopo aver ricevuto la comunicazione, la mia posizione migliora?

Può aiutare per il futuro, ma non sana automaticamente il passato. Se la comunicazione contesta redditi non dichiarati per gli anni pregressi, l’apertura tardiva della partita IVA non elimina l’obbligo di regolarizzare quegli specifici periodi d’imposta con gli strumenti già visti — ravvedimento, integrativa, pagamento della sanzione ridotta. È però un segnale che l’ufficio tende a valutare positivamente, perché dimostra la volontà di mettersi in regola strutturalmente e non solo di chiudere una singola contestazione. Va inoltre verificato, per chi opta per il regime forfettario, il rispetto dei requisiti di accesso: aver avuto nell’anno precedente redditi di lavoro dipendente non superiori a 30.000 € se si vuole mantenere anche una posizione autonoma, e il rispetto della soglia di ricavi prevista dal regime.

Vale anche per me se ho ricevuto soldi tramite bonifico o PayPal e non direttamente da Twitch?

Sì, e anzi è uno degli aspetti più insidiosi. Quando l’Agenzia amplia il controllo oltre la semplice comunicazione bonaria, arrivando a un’indagine finanziaria, opera la presunzione legale prevista dall’articolo 32 del DPR 600/1973: i versamenti non giustificati su conto corrente o su strumenti di pagamento riconducibili al contribuente si presumono reddito imponibile, e tocca a chi li ha ricevuti dimostrare il contrario. La Cassazione, con le ordinanze gemelle nn. 21220 e 21214 del 30 luglio 2024, ha ribadito che questa presunzione si applica pienamente anche ai lavoratori autonomi, non solo alle imprese. Una più recente ordinanza, la n. 7389 del 27 marzo 2026, ha ulteriormente chiarito che la presunzione sui versamenti riguarda la generalità dei contribuenti, mentre solo i prelevamenti restano esclusi per i non imprenditori, a seguito della sentenza della Corte Costituzionale n. 228/2014.

C’è però un correttivo importante che spesso viene trascurato: anche quando la presunzione sui versamenti regge, il reddito non può essere ricostruito al lordo, ignorando i costi sostenuti per generarlo. La Cassazione, con l’ordinanza n. 12541/2025, ha cassato una sentenza di merito proprio perché il giudice non aveva riconosciuto, nemmeno in via forfettaria, i costi inerenti all’attività contestata, imponendo una stima che garantisca una tassazione sul reddito netto e non sull’incasso lordo. Per uno streamer, questo significa che le spese sostenute per l’attività — attrezzature, software, eventuali collaborazioni — vanno fatte valere anche quando manca una documentazione analitica completa, perché il giudice ha comunque l’obbligo di tenerne conto in modo equo.

E se l’Agenzia contesta anche i miei post sui social, non solo i dati di Twitch?

Purtroppo può succedere, soprattutto quando lo streaming è accompagnato da attività su altre piattaforme come Instagram, TikTok o YouTube. La Cassazione penale, con la sentenza n. 38800/2024, ha riconosciuto la piena legittimità dell’uso di fotografie e contenuti pubblicati online come indizio per ricostruire il reddito effettivo e la capacità contributiva, quando lo stile di vita mostrato appare incompatibile con i redditi dichiarati. Lo Studio Monardo, avendo maturato esperienza cassazionista anche su questi profili probatori atipici, sa distinguere tra ciò che è legittimamente utilizzabile come indizio e ciò che resta una mera suggestione priva di valore probatorio autonomo.

Se ricevo anche sponsorizzazioni oltre alle donazioni, la comunicazione può riguardare anche l’IVA?

Sì, ed è un profilo che spesso viene sottovalutato. Le donazioni spontanee degli spettatori — i cosiddetti “tip” o le donazioni tramite bit — non sono generalmente considerate corrispettivo di una prestazione di servizi ai fini IVA, perché mancano di un sinallagma commerciale diretto: chi dona non riceve nulla in cambio in senso stretto. Le sponsorizzazioni, invece, sono un corrispettivo per un servizio pubblicitario reso allo sponsor, e quindi rientrano pienamente nel campo di applicazione dell’IVA se lo streamer opera con partita IVA in regime ordinario; chi è in regime forfettario ne è esonerato, salvo le eccezioni previste per operazioni con l’estero. La comunicazione di irregolarità può quindi riguardare, separatamente o insieme, sia le imposte dirette (IRPEF) sia l’IVA non versata, ed è essenziale distinguere nella risposta all’ufficio quale componente del reddito si sta giustificando, perché regole e sanzioni non sono identiche.

Cosa succede se parte dei miei guadagni arrivano da Twitch con sede all’estero e sono già stati tassati altrove?

È un’ipotesi tutt’altro che rara, perché Twitch opera attraverso società con sede fuori dall’Italia e in alcuni casi applica ritenute o trattamenti fiscali diversi a seconda del Paese di residenza del creator. Se una parte dei proventi ha già scontato un’imposta all’estero, il contribuente italiano ha diritto, in linea di principio, al credito d’imposta per le imposte pagate fuori dai confini nazionali, secondo le regole ordinarie previste dal Testo Unico delle Imposte sui Redditi per evitare la doppia imposizione. Questo aspetto va documentato con cura nella risposta alla comunicazione di irregolarità, allegando la prova della ritenuta subita all’estero, altrimenti l’ufficio conteggerà l’intero importo come reddito imponibile in Italia senza applicare alcuno scomputo.

“Mi fa vedere un esempio concreto?”

Certo, due simulazioni aiutano a capire meglio come funziona in pratica.

Simulazione 1 — Comunicazione fondata su un errore di imputazione. Un content creator di Twitch riceve un compenso complessivo di 23.400 € nel 2024, dichiarato correttamente per 21.600 € come redditi diversi, con un versamento in acconto di 1.800 € effettuato tramite F24 il 30 novembre 2024 ma imputato per errore all’anno d’imposta 2023 invece che 2024. Nel maggio 2025 riceve una comunicazione di irregolarità che segnala “omesso versamento acconto IRPEF 2024” per 1.800 €. Verificando l’F24 originale, si accerta che il denaro è stato effettivamente versato, solo attribuito all’anno sbagliato: si tratta di un errore formale di imputazione temporale, sanabile con un’istanza di correzione in autotutela allegando la ricevuta F24, senza dover pagare nuovamente l’importo.

Simulazione 2 — Presunzione bancaria su versamenti da donazioni. Uno streamer con partita IVA forfettaria dichiara ricavi per 18.000 € nel 2024, ma nel proprio conto corrente personale risultano versamenti aggiuntivi per 9.800 € provenienti da bonifici PayPal riconducibili a donazioni ricevute durante le dirette. L’Agenzia, dopo un controllo formale seguito da indagine finanziaria, contesta l’omessa dichiarazione di questa somma, applicando la presunzione dell’art. 32 DPR 600/1973. Lo streamer fornisce l’estratto conto PayPal con l’elenco analitico dei singoli versamenti, dimostrando che si tratta della stessa attività già dichiarata e che l’importo era stato inizialmente conteggiato al lordo delle commissioni della piattaforma, spiegando la discrepanza. Se la prova è puntuale e analitica — come richiesto dalla giurisprudenza sopra citata — la presunzione può essere superata; se invece la giustificazione resta generica, l’ufficio confermerà la maggiore imposta.

Simulazione 3 — Qualificazione tra occasionalità e abitualità. Un ragazzo di 24 anni ha effettuato dirette su Twitch in modo saltuario per due anni, incassando 4.200 € nel 2023 e 6.700 € nel 2024 tramite donazioni, senza mai aprire partita IVA e senza dichiarare nulla. La comunicazione di irregolarità, generata dall’incrocio con i dati DAC 7 trasmessi dalla piattaforma, contesta l’omessa dichiarazione di entrambi gli importi. Nella risposta, va valutato se la frequenza delle dirette (una o due sessioni a settimana, con un pubblico stabile e sponsorizzazioni occasionali di piccoli brand) configuri già abitualità, nel qual caso l’inquadramento corretto sarebbe come reddito da lavoro autonomo con obbligo di apertura di partita IVA anche retroattiva, oppure se la situazione resti nei confini dei redditi diversi occasionali, dichiarabili nel quadro RL senza P.IVA. La differenza non è di poco conto: nel primo caso si aggiungono i contributi previdenziali alla Gestione Separata INPS e l’obbligo di fatturazione elettronica, nel secondo la regolarizzazione si esaurisce nella dichiarazione integrativa e nel pagamento di IRPEF, interessi e sanzione ridotta sul solo margine netto.

La domanda che nessuno fa ma tutti dovrebbero fare

Se pago la sanzione ridotta della comunicazione di irregolarità, rischio comunque il penale? È una domanda che quasi nessuno pone allo Studio nella prima telefonata, concentrato com’è sull’aspetto economico, eppure per chi ha omesso importi rilevanti è la questione più importante. La dichiarazione infedele diventa penalmente rilevante quando l’imposta evasa supera 100.000 euro e l’imponibile sottratto supera determinate soglie; l’omessa dichiarazione ha una soglia di punibilità di 50.000 euro di imposta evasa. Per uno streamer con redditi elevati che non ha dichiarato nulla per più annualità, questi importi possono essere raggiunti sommando più anni d’imposta. La buona notizia è che il pagamento integrale di quanto dovuto — imposta, sanzioni e interessi — prima che il contribuente abbia formale conoscenza di accertamenti o di un procedimento penale, costituisce causa di non punibilità: lo ha confermato la Cassazione penale con l’ordinanza n. 24340 del 20 giugno 2024. E una comunicazione di irregolarità, per sua natura, non equivale ancora a quella “formale conoscenza”: la Cassazione, con la sentenza n. 26274/2023, ha chiarito che una semplice richiesta di chiarimenti o comunicazione di irregolarità non preclude la possibilità di ravvedersi restando non punibili sul piano penale. Ecco perché muoversi subito, prima che la posizione si aggravi, può fare la differenza tra una sanzione amministrativa ridotta e un procedimento penale.

Va aggiunto un dettaglio che spesso sfugge a chi calcola la propria posizione anno per anno: le soglie di punibilità penale si valutano su ciascun periodo d’imposta separatamente, non sommando più annualità insieme. Uno streamer che negli ultimi tre anni ha omesso di dichiarare, ad esempio, 40.000 euro l’anno resta sotto la soglia penale di ciascuna singola annualità, pur avendo un debito complessivo verso il Fisco superiore a 100.000 euro. Questo calcolo va però condotto con attenzione, perché cambia a seconda che si tratti di dichiarazione infedele o di omessa dichiarazione, e perché l’imposta evasa rilevante ai fini penali non coincide sempre con quella accertata in sede tributaria: sono due piani che vanno tenuti distinti fin dal primo momento in cui si affronta la comunicazione.

“Ma i giudici cosa dicono?”

Ecco i riferimenti giurisprudenziali più rilevanti per chi affronta una comunicazione di irregolarità legata a redditi da piattaforme come Twitch, verificati e aggiornati.

1. Cassazione, sentenza n. 7552 del 21 marzo 2025. Ha stabilito che l’abitualità delle operazioni di vendita o cessione online integra attività d’impresa (o lavoro autonomo abituale) anche in assenza di partita IVA, indipendentemente dalla forma giuridica adottata. È il precedente centrale per capire quando i guadagni da Twitch superano la soglia dell’occasionalità.
2. Cassazione penale, sentenza n. 38800/2024. Ha ammesso la piena utilizzabilità di fotografie e contenuti social come elemento indiziario per ricostruire il reddito effettivo del contribuente, quando il tenore di vita ostentato appare incompatibile con quanto dichiarato. Rilevante per i creator che espongono pubblicamente il proprio stile di vita.
3. Cassazione, sentenza n. 7344 dell’11 maggio 2012. Ha affermato che la comunicazione di irregolarità, pur non essendo tra gli atti tipicamente impugnabili, può essere contestata facoltativamente dal contribuente quando la pretesa tributaria è già individuabile, ampliando le possibilità difensive.
4. Cassazione, ordinanze nn. 21220 e 21214 del 30 luglio 2024. Hanno riaffermato la piena applicabilità della presunzione legale bancaria dell’art. 32 DPR 600/1973 ai versamenti dei lavoratori autonomi e professionisti, non solo alle imprese.
5. Cassazione, ordinanza n. 12541/2025. Ha confermato la presunzione sui versamenti bancari ma ha cassato la sentenza di merito perché non aveva riconosciuto, nemmeno in via forfettaria, i costi inerenti all’attività: principio utile per chi contesta una ricostruzione del reddito al lordo, senza deduzione di alcun costo.
6. Cassazione, ordinanza n. 21108 del 29 luglio 2024. Ha imposto al giudice di merito l’obbligo di esaminare in modo analitico e rigoroso ogni singola prova fornita dal contribuente per superare la presunzione legale, cassando le decisioni che liquidano le giustificazioni in modo sommario.
7. Cassazione, ordinanza n. 6209/2024. Ha confermato che la presunzione di maggior reddito da versamenti bancari si applica a tutti i contribuenti, non solo agli imprenditori, e che per le verifiche condotte “a tavolino” non sussiste un obbligo generalizzato di contraddittorio preventivo.
8. Cassazione, ordinanza n. 24707/2025. Ha ribadito, richiamando la sentenza della Corte Costituzionale n. 228/2014, che la presunzione sui prelevamenti resta riservata ai soli titolari di reddito d’impresa, mentre quella sui versamenti riguarda tutti i contribuenti, compresi i lavoratori autonomi.
9. Cassazione, ordinanza n. 33641/2024. Ha censurato la decisione di merito che non aveva richiesto una corrispondenza puntuale e analitica tra versamenti contestati e operazioni giustificative, ribadendo che la presunzione ha portata generale ed è applicabile anche al reddito da lavoro autonomo.
10. Cassazione, ordinanza n. 7389 del 27 marzo 2026. Ha chiarito che la presunzione legale sui versamenti bancari si estende alla generalità dei contribuenti, anche a chi non svolge formalmente un’attività d’impresa o professionale, ampliando ulteriormente il perimetro dei controlli sui creator digitali.
11. Cassazione, ordinanza n. 4187 del 18 febbraio 2025. Ha stabilito che il contribuente che ravvede una dichiarazione infedele presentando un’integrativa non è sanzionabile anche per il tardivo versamento degli acconti derivati dalla stessa infedeltà, evitando una duplicazione sanzionatoria.
12. Cassazione, sentenza n. 26274/2023. Ha chiarito che una comunicazione di irregolarità o una semplice richiesta di chiarimenti da parte del Fisco non preclude al contribuente la possibilità di ravvedersi, restando non punibile sul piano penale se provvede al pagamento prima della formale conoscenza del procedimento.

Le paure finali

Rischio di vedermi pignorare il conto per una comunicazione di irregolarità?

No, non direttamente. La comunicazione di irregolarità da sola non consente alcuna azione esecutiva. Il pignoramento può arrivare solo dopo che la somma è stata iscritta a ruolo, è stata notificata la cartella di pagamento e sono decorsi inutilmente i termini per pagare o presentare ricorso. Tra la comunicazione e un eventuale pignoramento ci sono quindi diversi passaggi e diverse occasioni per intervenire: è proprio in questa fase iniziale che conviene muoversi, perché più si aspetta più si restringono le possibilità di difesa.

Il percorso completo, quando il contribuente resta inerte, è tipicamente questo: comunicazione di irregolarità non regolarizzata, iscrizione a ruolo delle somme dovute, notifica della cartella di pagamento da parte dell’Agente della Riscossione, decorrenza di 60 giorni per pagare o presentare ricorso, ed eventualmente, solo in caso di ulteriore inerzia, l’avvio delle procedure esecutive vere e proprie come pignoramento di conti correnti, stipendio o beni. Ognuno di questi passaggi comporta una notifica formale al contribuente, quindi chi riceve una comunicazione di irregolarità e sceglie consapevolmente di verificarla, contestarla o regolarizzarla ha sempre, per definizione, tempo e strumenti sufficienti per evitare di arrivare a quell’ultima fase.

Quanto tempo ho davvero prima che la situazione si aggravi?

Il termine ufficiale per regolarizzare è di 60 giorni (comunicazioni dal 2025) o 30 giorni (controllo formale), sospesi dal 1° al 31 agosto. Ma il tempo “reale” per costruire una difesa efficace è più breve di quanto sembri: raccogliere estratti conto, ricostruire i flussi da Twitch e dai circuiti di pagamento, valutare la corretta qualificazione del reddito richiede giorni, non ore. Presentarsi all’ultimo momento, magari a ridosso della scadenza, riduce drasticamente il margine per una difesa costruita con cura invece che raffazzonata.

Se pago subito la sanzione ridotta, poi è finita lì?

Nella maggior parte dei casi sì, se la contestazione era effettivamente fondata: il pagamento entro il termine chiude la posizione con la sanzione ridotta. Ma se il pagamento avviene senza aver prima verificato la fondatezza della pretesa, si rischia di pagare somme non dovute — capita spesso con errori di imputazione temporale o con importi comunicati al lordo delle commissioni delle piattaforme. Meglio qualche giorno in più per un controllo accurato che un pagamento affrettato e definitivo. Va inoltre ricordato che il pagamento della comunicazione di irregolarità chiude solo la specifica annualità e la specifica voce contestata: se l’Agenzia, in un momento successivo, dovesse rilevare ulteriori discrepanze relative ad altri periodi d’imposta o ad altre fonti di reddito legate all’attività di streaming, potrebbe emettere una nuova comunicazione o, nei casi più gravi, procedere direttamente con un avviso di accertamento vero e proprio, che a differenza della comunicazione bonaria è immediatamente impugnabile davanti alla Corte di Giustizia Tributaria e comporta sanzioni piene, non ridotte.

Se ho perso ricevute e fatture di quegli anni, ho comunque una possibilità di difendermi?

Sì, non tutto è perduto. La documentazione ideale è quella analitica — estratti conto, fatture, dettaglio dei pagamenti ricevuti dalla piattaforma — ma quando manca del tutto o in parte, restano comunque strumenti utili: l’estratto conto bancario o PayPal può quasi sempre essere richiesto retroattivamente all’istituto o al gestore del servizio, così come Twitch conserva per un certo periodo lo storico dei pagamenti effettuati al creator, consultabile dal pannello dedicato agli analytics. La ricostruzione a posteriori richiede più tempo e più cura, ma nella maggior parte dei casi è possibile, ed è uno dei motivi per cui muoversi rapidamente, appena arriva la comunicazione, aiuta a recuperare tutto il materiale necessario prima che i termini si stringano.

Posso davvero difendermi da solo, senza un avvocato?

Per una comunicazione semplice, con un errore evidente e facilmente documentabile, un contribuente organizzato può gestire da sé la correzione in autotutela. Ma quando la comunicazione nasce da un controllo formale complesso, coinvolge la qualificazione del reddito (occasionale, autonomo o d’impresa), presunzioni bancarie o rischi di rilevanza penale, l’assistenza di un professionista che segua la pratica dall’inizio fino a un eventuale contenzioso fa concretamente la differenza, soprattutto quando serve valutare con precisione la strategia più adatta al caso specifico, senza promesse di risultato ma con un’analisi seria di ogni elemento in gioco.

Il rischio più concreto di una gestione fai-da-te, in questi casi più articolati, non è tanto sbagliare la risposta iniziale, quanto impostare fin dall’inizio una linea difensiva incoerente, che poi diventa difficile correggere se la vicenda dovesse proseguire in un eventuale contenzioso. Ammettere, ad esempio, una qualificazione del reddito che in seguito si rivela sfavorevole, oppure fornire all’ufficio una documentazione parziale che sembra confermare la contestazione invece di smontarla, sono errori che un confronto preventivo con chi conosce a fondo la materia permette quasi sempre di evitare.

E voi, concretamente, cosa fate?

Di fronte a una comunicazione di irregolarità legata a redditi da Twitch, lo Studio Monardo mette in campo un percorso operativo concreto:

1. Analizziamo la comunicazione ricevuta confrontando riga per riga gli importi contestati con la dichiarazione presentata e con i dati trasmessi dalla piattaforma.
2. Ricostruiamo i flussi finanziari riconducibili a Twitch e ai circuiti di pagamento collegati (PayPal, bonifici, altri intermediari), distinguendo tra lordo e netto.
3. Verifichiamo la corretta qualificazione del reddito — occasionale, lavoro autonomo abituale o attività d’impresa — sulla base dei criteri elaborati dalla giurisprudenza più recente.
4. Predisponiamo l’istanza di autotutela o i chiarimenti documentali da trasmettere all’ufficio entro i termini di legge, allegando la prova analitica richiesta dalla Cassazione.
5. Calcoliamo la convenienza della regolarizzazione spontanea rispetto alla contestazione, confrontando sanzione ridotta, interessi e rateazione disponibile.
6. Valutiamo il rischio di rilevanza penale quando gli importi non dichiarati si avvicinano alle soglie di punibilità, individuando la strategia di ravvedimento più tempestiva.
7. Costruiamo la prova contraria alla presunzione bancaria, quando l’Agenzia estende il controllo ai conti correnti, con un collegamento analitico tra versamenti e cause giustificative.
8. Impostiamo il ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria se la vicenda dovesse sfociare in cartella di pagamento, mantenendo la stessa linea difensiva già costruita in fase di avviso bonario.
9. Coordiniamo gli aspetti fiscali con quelli previdenziali, quando l’attività di streaming comporta anche obblighi verso l’INPS legati all’inquadramento come lavoratore autonomo o content creator.
10. Seguiamo la vicenda fino all’eventuale giudizio di Cassazione, garantendo continuità difensiva dallo stesso professionista dal primo confronto con l’ufficio fino all’ultimo grado di giudizio.

A ogni fase del percorso, l’obiettivo dello Studio è costruire una posizione difendibile fin dal primo confronto con l’ufficio, evitando che una comunicazione gestibile in via bonaria si trasformi, per un’impostazione superficiale, in un contenzioso lungo davanti alla Corte di Giustizia Tributaria. Questo significa, in concreto, non limitarsi a rispondere alla singola contestazione, ma verificare l’intera posizione fiscale dello streamer per gli anni coinvolti, individuando eventuali ulteriori criticità prima che sia l’Agenzia a farlo con un accertamento più ampio.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. In particolare, l’abilitazione da cassazionista assume un peso specifico in materia di redditi da piattaforme digitali come Twitch: quando la comunicazione di irregolarità sfocia in un contenzioso vero e proprio, sapere già in partenza come si affronterà — se necessario — anche l’ultimo grado di giudizio permette di impostare la strategia difensiva con una coerenza che raramente si ottiene cambiando professionista strada facendo. A questo si affianca il lavoro dello staff multidisciplinare, in cui avvocati e commercialisti lavorano insieme sullo stesso fascicolo, incrociando la lettura giuridica della presunzione bancaria con quella contabile dei flussi da piattaforma, così da presentare all’ufficio una posizione documentata in ogni suo aspetto fin dal primo confronto.

Chiusura

Tre messaggi da portare a casa. Primo: una comunicazione di irregolarità non è ancora un accertamento definitivo, ma va verificata e gestita entro termini precisi, perché ignorarla apre la strada alla cartella e alla riscossione. Secondo: la qualificazione del reddito da Twitch — occasionale, autonomo o d’impresa — cambia radicalmente l’esito, ed è su questo punto che la giurisprudenza più recente offre argomenti difensivi da usare con cura. Terzo: quando la comunicazione si intreccia con presunzioni bancarie o con il rischio penale, muoversi in fretta, con una prova analitica costruita bene, è spesso l’unica strada per evitare che una questione gestibile si trasformi in un contenzioso lungo e oneroso.

Lo Studio Monardo segue proprio questo tipo di vicende perché uniscono la lettura tecnica della normativa sulle piattaforme digitali alla capacità di sostenere, se necessario, la difesa fino in Cassazione, con lo stesso professionista dall’inizio alla fine e con il supporto di un team che integra competenze fiscali, bancarie e — quando serve — anche quelle legate alla gestione delle situazioni di crisi economica del contribuente.

Chi riceve oggi una comunicazione di irregolarità per i propri guadagni su Twitch si trova, in un certo senso, in una fase ancora favorevole del percorso: la contestazione è aperta, il dialogo con l’ufficio è possibile, e gli strumenti di regolarizzazione agevolata sono ancora disponibili. È una finestra che si restringe con il passare dei giorni, ed è per questo che affrontarla con metodo, invece che rimandarla per ansia o incertezza, resta la scelta più efficace per chiunque abbia trasformato la propria passione per lo streaming in una fonte di reddito.

📩 Non lasciare che i termini della comunicazione scadano senza aver verificato la tua posizione: scrivici oggi stesso, tutti i riferimenti per contattare lo Studio si trovano in fondo a questa pagina.