Introduzione – La mancata o tardiva presentazione dell’asseverazione tecnica obbligatoria nei lavori agevolati (ad es. Superbonus 110%, Sismabonus, Ecobonus, Bonus Facciate) può compromettere l’accesso all’agevolazione fiscale . In pratica, senza l’asseverazione di un tecnico abilitato che certifichi i requisiti e la congruità delle spese, l’Agenzia delle Entrate può contestare la detrazione o il credito d’imposta richiesti. Le conseguenze rischiano di essere gravi: perdita del bonus, sanzioni fisse, recupero coattivo delle somme e azioni esecutive (pignoramenti, ipoteche, fermi amministrativi). In un contesto normativo complesso e in continua evoluzione (tra DL 34/2020, DM 6/2020, DM 58/2017, ecc.), è fondamentale sapere come intervenire tempestivamente.

Questo articolo analizza in dettaglio le regole di riferimento (articoli di legge, decreti ministeriali, circolari, giurisprudenza della Cassazione e della giustizia tributaria) sul tema dell’omessa asseverazione tecnica nei bonus edilizi e illustra le strategie pratiche di difesa. Vedremo come orientarsi tra gli istituti del ravvedimento operoso e della remissione in bonis, quali termini rispettare dopo la notifica di un atto impositivo, e quali strumenti alternativi (rottamazioni, definizioni agevolate, piani di consumatore, accordi di ristrutturazione) possono venire in aiuto.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti – con ampia esperienza nazionale nel diritto bancario e tributario – possono assisterti concretamente in queste situazioni complesse. L’Avv. Monardo è cassazionista, Gestore della Crisi da Sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli albi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) ed Esperto Negoziatore della Crisi d’Impresa ai sensi del D.Lgs. 118/2021.

Grazie a questa preparazione, egli coordina un team di specialisti in grado di esaminare l’atto ricevuto, individuare eventuali vizi formali, proporre ricorsi o definizioni agevolate, sospendere o negoziare i debiti, predisporre piani di rientro e soluzioni sia giudiziali sia stragiudiziali. L’obiettivo è trovare la strategia più efficace per salvaguardare il tuo diritto alle agevolazioni o minimizzare le sanzioni, sempre nella prospettiva del contribuente/debitore.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

Requisiti normativi dell’asseverazione tecnica

La disciplina del Superbonus 110% (art. 119 del D.L. 34/2020 “Rilancio”, conv. L. 77/2020) prevede che gli interventi agevolati (ad es. isolamento termico, sostituzione caldaie, impianti fotovoltaici, sismabonus, ecc.) richiedano il rispetto di precise condizioni tecniche. In particolare, l’art. 119 comma 13 b) stabilisce che, per gli interventi di efficienza energetica, «i tecnici abilitati asseverano il rispetto dei requisiti previsti… e la corrispondente congruità delle spese sostenute» . L’asseverazione – resa al termine dei lavori o a ogni stato avanzamento – attesta che le opere sono conformi al progetto e che i costi sono congrui secondo le tabelle vigenti . Una copia dell’asseverazione deve essere trasmessa telematicamente all’ENEA .

Analogamente, per il Sismabonus e Superbonus Sismico, il D.M. 58/2017 (linee guida nazionali per la classificazione del rischio sismico) prevede che il tecnico abilitato presenti all’ufficio comunale (SUAP/SUE) una CILA-S e la relativa asseverazione di efficacia degli interventi entro 90 giorni dal termine dei lavori (art. 3 D.M. 58/2017). In mancanza di questo deposito, il bonus sismico decade. Anche per il Bonus Facciate e l’Ecobonus “ordinario” (Art. 16-bis TUIR), è previsto l’invio di una comunicazione ENEA con dati tecnici, entro 90 giorni dalla fine dei lavori (ai sensi dell’art. 4 D.M. 19/02/2007 e ss.mm.). La Cassazione ha recentemente ribadito che, nonostante la finalità statistica di tale adempimento, l’inosservanza del termine di 90 giorni per l’invio all’ENEA non costituisce decadenza dall’agevolazione , salvo diversa previsione normativa.

In sintesi, l’asseverazione tecnica del professionista (e le comunicazioni correlate) sono requisiti obbligatori per fruire del bonus edilizio . Se mancano o sono tardive, l’Agenzia delle Entrate contesta la non spettanza del beneficio. Tuttavia la giurisprudenza è oscillante: da un lato la Cassazione (sent. 34151/2022) aveva affermato che l’omessa comunicazione ENEA ostacola l’accesso al bonus ; dall’altro, nuove ordinanze (es. 8019/2025, 19309/2024, 8007/2025) chiariscono che la tardiva presentazione ENEA di per sé non preclude il beneficio in assenza di norma che lo preveda . Rimane controversa la natura sostanziale o formale dell’adempimento. In ogni caso, la normativa principale da considerare include l’art. 119 D.L. 34/2020 (e ss.mm.), l’art. 16-bis del TUIR, i decreti ministeriali attuativi (D.M. 6/2020, 24/09/2020, 58/2017), la L. 197/2022 (proroga termini), le circolari dell’Agenzia (es. circ. 23/E/2022, 33/E/2022) e le risposte agli interpelli 332/2023 e 406/2023 che hanno fornito chiarimenti pratici sulla “remissione in bonis” .

Interpelli e prassi dell’Agenzia delle Entrate

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente chiarito (Interpello 332/2023) che l’omesso deposito in Comune dell’asseverazione antisismica può essere sanato con remissione in bonis, a patto di rispettare i requisiti sostanziali del bonus, presentare l’asseverazione in ritardo prima della prima dichiarazione utile e versare la sanzione minima di €250 . Al contrario, nella Risposta 406/2023 l’Agenzia ha affermato che l’asseverazione tecnica (in particolare quella per il Superbonus da inviare all’ENEA) è una condizione sostanziale e non un mero adempimento formale; la sua assenza o tardiva presentazione non può essere sanata con la remissione in bonis . In pratica, se il tecnico non ha predisposto in tempo utile l’asseverazione, non si può fare la “tregua fiscale”: il bonus decade e nessun ravvedimento è ammesso. Questo orientamento (anche condiviso da circolari ministeriali) sottolinea che la remissione può riguardare solo omissioni comunicative o formali (es. invio tardivo della scheda ENEA o della comunicazione opzione) .

Sanzioni e ravvedimento operoso

In caso di violazione formali (es. omessa comunicazione ENEA o opzione sconto), la normativa prevede sanzioni amministrative fisse. Ad esempio, la sanzione minima per ciascuna comunicazione omessa è pari a €250 (art. 11 c.1 D.Lgs. 471/1997). Prima del DL 39/2024 era possibile sanare l’omissione tramite remissione in bonis (art. 2 DL 16/2012) pagando solo tale importo di €250 e interessi, entro la prima dichiarazione utile . Tuttavia, il Decreto-legge n. 39/2024 (conv. in L. 67/2024) ha eliminato dal 4 aprile 2024 la possibilità di tardiva comunicazione per le opzioni di sconto/cessione dei crediti oltre il termine ordinario, quindi oggi la remissione per queste comunicazioni non è più ammessa. In ogni caso, il ravvedimento operoso ordinario (art. 13 D.Lgs. 472/1997) non si applica alle sanzioni fisse di €250 : cioè, non è possibile ridurre via ravvedimento la multa forfetaria prevista dalle norme. Il ravvedimento può tutt’al più essere usato per regolarizzare tributi o sanzioni proporzionali, ma qui il beneficio fiscale si perde comunque se mancano i requisiti formali sostanziali.

La Cassazione, nella recente giurisprudenza “preventivista”, ha tolto ogni dubbio sul fatto che in mancanza di una norma espressa il ritardo o l’omissione formale (es. comunicazione ENEA) non comporta decadenza dall’agevolazione . È un orientamento “formalista” (Cass. 7657/2024, 8007/2025, 19309/2024, 8019/2025) che predomina su quello più restrittivo. Ciò significa che, se si dimostrano il possesso dei requisiti tecnici ed economici (pagamenti, titoli abilitativi, ecc.), il Fisco può contestare al massimo la sanzione ma non annullare il bonus. Questo principio giova al contribuente che può quindi concentrarsi sulla difesa del requisito sostanziale (interventi eseguiti e pagati regolarmente) anziché dell’invio dell’adempimento formale.

Procedura passo-passo dopo la notifica dell’atto

Se ricevi un avviso di accertamento o un atto di recupero che contesta il bonus per “omessa asseverazione tecnica”, segui questi passaggi pratici:

1. Verifica il tipo di atto e i termini. Controlla subito la natura dell’atto (avviso di accertamento tributo o avviso di recupero del credito d’imposta utilizzato in compensazione) e la data di notifica. Ad esempio, per un controllo sul Superbonus utilizzato in F24, di solito si invia un Atto di recupero credito d’imposta ; per bonus detraibili in dichiarazione sarà un avviso di accertamento IRPEF/ IRES. Individua i termini per impugnare: di norma 60 giorni dalla notifica per ricorso al Giudice Tributario (oppure 30 giorni per reclamo all’Ufficio se previsto).
2. Controlla le formalità dell’atto. Verifica se l’atto è stato notificato correttamente, contiene tutti i presupposti formali (firma, motivazione, importi) e rispetta i termini di decadenza (ad es. termine di 5 o 8 anni dalla dichiarazione). Un difetto di notifica o di motivazione può farlo annullare. Se l’atto manca di elementi essenziali, proponi immediatamente formale opposizione.
3. Raccogli la documentazione. Raduna tutta la documentazione del caso: titoli abilitativi (CILA/CILA-S), contratti, fatture, bonifici e, se li hai, gli attestati di asseverazione e il visto di conformità. Questi serviranno per dimostrare i presupposti sostanziali del bonus. Anche se è stata contestata una formalità, prova di aver effettivamente sostenuto le spese e rispettato gli oneri tecnici.
4. Verifica la possibilità di regolarizzare (Remissione in bonis). Se l’errore è recente e non è ancora stata completata la procedura dichiarativa utile, valuta se è possibile avvalersi ancora della remissione in bonis (art. 2 DL 16/2012). Ad esempio, se le spese sono state sostenute nel 2024, è possibile inviare tardivamente la CILA o l’asseverazione entro la dichiarazione 2025 (da presentare nel 2026) pagando la sanzione di €250 . Attenzione: questa opzione è esclusa se l’Agenzia ha già dato avvio a verifiche (accessi, ispezioni, accertamenti). In tal caso, il ravvedimento o la remissione non sono più possibili e si passa direttamente alla fase difensiva.
5. Presenta ricorso o istanza di sospensione. Se non puoi sanare l’omissione con remissione, prepara tempestivamente un ricorso. Puoi anche chiedere la sospensione dell’esecuzione coattiva (ad es. fermi o pignoramenti) proponendo ricorso entro 60 giorni. In sede di ricorso, si possono sollevare: (i) vizi dell’atto; (ii) la conformità delle opere e delle spese (requisiti sostanziali); (iii) la mancanza di norma che impone la decadenza per l’assenza dell’asseverazione, in linea con la Cassazione . Spesso la Commissione Tributaria accoglie queste tesi e annulla le pretese del Fisco se emergono almeno i presupposti sostanziali.
6. Strategie alternative. Se l’obiettivo è limitare il danno più che ottenere il bonus, valuta strumenti come la rottamazione delle cartelle (es. nuova Rottamazione-Quinquies introdotta dalla L. 199/2025) per sanare le somme dovute con riduzioni di sanzioni e interessi. Per situazioni di sovraindebitamento complessivo (es. imprese o persone fisiche con più debiti fiscali e bancari) è utile considerare anche l’accordo di ristrutturazione o il piano del consumatore (L. 3/2012) con esdebitazione finale. Un’analisi preliminare deve verificare tutte le opzioni di composizione della crisi.

Difese e strategie legali

• Contestazione giuridica (Cassazione) – Al contribuente si raccomanda di far leva sull’interpretazione giurisprudenziale più favorevole: la Corte di Cassazione ha statuito che l’obbligo formale di comunicazione ENEA (o di allegazione di asseverazione) non può determinare automaticamente la perdita del bonus in assenza di una norma espressa . Pertanto, in ricorso si sottolineerà che il controllo giudiziale deve concentrarsi sui requisiti sostanziali (possedimento di regolare titolo edilizio, effettiva esecuzione dei lavori, sostenimento delle spese documentate), e non sull’adempimento puramente formale. Nel caso specifico dell’asseverazione, andrà richiamato che l’art. 119 prevede l’obbligo di trasmissione, ma l’inerzia dell’amministrazione nel non adottare misure speciali (DM attuativi) lasciava intendere un adempimento di valore formale .
• Vizi formali dell’atto – Controlla l’avviso per errori materiali: corrispondenza catastale, descrizione degli interventi, calcoli. Spesso gli avvisi di recupero dei crediti edilizi sono stati impugnati con successo per difetto di motivazione o di competenza. Qualora l’atto sia legittimo, si può eccepire il termine di decadenza: gli atti relativi al credito d’imposta andavano notificati entro il 31/12 del quinto anno successivo (o ottavo per crediti inesistenti) . Se notificato oltre, è annullabile.
• Impugnazione dell’asseverazione mancante – Se la contestazione è proprio «omessa asseverazione», bisogna replicare che questa è richiesta dalla legge, ma si tratta di requisito di regolarità formale dei lavori. Ad esempio, in caso di piccole difformità sanabili, un tecnico può rilasciare l’asseverazione anche ex post (ove possibile) e ciò supporta la congruità delle spese. Si può inoltre chiedere un tentativo di conciliazione (reclamo o adesione) con l’Agenzia, segnalando la documentazione in proprio possesso.
• Richiesta di sospensione e trattativa con il concessionario – Se è stata notificata una cartella esattoriale, è possibile presentare opposizione o istanza di sospensione (art. 38 D.Lgs. 546/1992) presso il giudice tributario entro 60 giorni e, intanto, chiedere il fermo del pignoramento all’agente della riscossione. Il nostro studio legale può intervenire direttamente con l’ente riscossore per concordare la rateizzazione del debito iscritto e sospendere le procedure esecutive, citando il ricorso pendente come giustificazione.
• Ricorso tributario – In sede giurisdizionale tributaria si possono articolare i seguenti motivi di gravame:
• Infondatezza materiale: dimostrare con documenti (progetti, fatture, bonifici) che l’intervento e le spese erano reali e congrue, indipendentemente dall’adempimento formale contestato.
• Normativa applicabile: contestare l’interpretazione dell’Agenzia, evidenziando che la disposizione legislativa non prevede la decadenza per l’omessa asseverazione .
• Vizi procedurali: lamentare errori dell’atto di accertamento (mancata prova dell’omissione, competenza territoriale sbagliata, difetto di motivazione, violazione del diritto di difesa). Ogni vizio formale può portare all’annullamento dell’atto tributario.
• Principio di proporzionalità: se anche fosse dovuta una sanzione, si può chiedere che sia applicata solo quella minima di legge (art. 11 D.Lgs. 471/1997), ma non l’annullamento completo del beneficio.
• Assistenza tecnica del professionista – Il contributo dell’ingegnere o del tecnico incaricato può essere decisivo: se possibile, ottenere un’asseverazione tardiva e un eventuale aggiornamento degli elaborati può rafforzare la difesa. In alcuni casi è utile integrare l’istanza con una perizia che dimostri l’effettivo miglioramento energetico o antisismico ottenuto con i lavori.
• Accordi stragiudiziali e transazioni – Nei casi più gravi si può proporre all’Agenzia una soluzione conciliativa (accertamento con adesione) oppure un’istanza di transazione fiscale (art. 182-ter TUB o procedure di ristrutturazione) per ottenere uno sconto sulle sanzioni. La collaborazione del contribuente – tramite l’avvocato – può mitigare la pretesa fiscale e bloccare temporaneamente procedure esecutive.

Strumenti alternativi

Nel frattempo, valuta gli strumenti di composizione della crisi che possono offrire un’ulteriore via di uscita:

• Rottamazione e definizioni agevolate – L’ultima Finanziaria (L. 199/2025) ha previsto la rottamazione-quinquies delle cartelle fiscali, con pagamento in unica soluzione (entro 31/07/2026) o a rate semestrali fino a 54 rate, con sconto di interessi e sanzioni. Se l’atto ricevuto è già diventato cartella, questa procedura consente di estinguere il debito residuo con un notevole risparmio. In alternativa esistono altri meccanismi di definizione agevolata (ad esempio l’adesione al ravvedimento operoso con sanzioni ridotte, laddove applicabile).
• Piano del consumatore e concordato fallimentare – Se l’omessa asseverazione è solo l’ultimo di più debiti accumulati, un consumatore o una piccola impresa può accedere al piano del consumatore (L. 3/2012) o al concordato semplificato con cessione di beni, per ottenere una dilazione e una liberazione parziale o totale dai debiti fiscali. In tale sede i debiti legati ai bonus edilizi rientrano nel piano e possono essere ammessi all’esdebitazione finale, a condizione di una reale ristrutturazione dell’economia familiare o aziendale.
• Accordi di ristrutturazione e transazioni – Le imprese in crisi possono utilizzare il concordato preventivo con continuità (legge fallimentare) o un accordo di ristrutturazione ex art. 182-bis TUB. Anche qui è possibile includere i debiti tributari (cartelle, avvisi) nella proposta di piano, offrendo nuovi piani di rientro ai creditori pubblici. In casi estremi, si possono chiedere misure d’urgenza al tribunale (es. sospensione dei pignoramenti, esdebitazione) per bloccare le azioni esecutive mentre si concretizza la soluzione concordata.
• Transazione fiscale (DL 118/2019) – Questo strumento, dedicato alle PMI in crisi, permette di proporre al Ministero dell’Economia un piano di rientro concordato con i creditori pubblici. Se accettato, vincola anche l’Agenzia delle Entrate alla soluzione prospettata, fermando le cartelle e bloccando le procedure esecutive in corso.
• Risoluzione delle violazioni formali – Ricorda che in molti casi il bonus sostanzialmente spetta se sono realizzate le opere richieste . Ciò significa che, nei bilanci complessivi, se il contribuente dimostra l’esecuzione dei lavori e il pagamento degli importi, la perdita del beneficio potrebbe essere ritenuta eccessiva. Pertanto, avere una guida legale in grado di negoziare con il Fisco o con l’agente della riscossione può fare la differenza per ottenere dilazioni o persino ristrutturazioni del debito senza perdere il sostegno finanziario.

Errori comuni e consigli pratici

• Non sottovalutare i termini. Molti contribuenti credono erroneamente che basti inviare tardivamente l’asseverazione dopo un avviso di accertamento. In realtà, se l’Agenzia ha già iniziato verifiche formali, la remissione non è più ammessa . Agisci prima dell’avvio di contenzioso: se ancora in tempo, esercita subito la remissione in bonis con pagamento della sanzione minima.
• Controlla le autorizzazioni. Assicurati sempre di avere titolo edilizio valido (CILA/CILA-S autorizzata) prima di iniziare i lavori. L’assenza di titolo legittimo costituisce causa di decadenza per il bonus . Controlla i requisiti del fabbricato (destinazione d’uso, accatastamento, rispetto vincoli urbanistici). Molto spesso gli errori nelle agevolazioni derivano da anomalie catastali o abusi edilizi pregresse.
• Non confondere ravvedimento e remissione. Il ravvedimento operoso (art. 13 D.Lgs. 472/1997) si applica a violazioni tributarie (mancati versamenti, compensazioni indebite) prima dell’accertamento, con riduzioni di sanzione proporzionali. Non può sanare un’omessa asseverazione; al massimo può essere usato per regolarizzare tributi con ammende calcolate in percentuale . La remissione in bonis, invece, vale solo per certi adempimenti formali di legge (comunicazioni ENEA, opzioni credito, depositi pratiche, ecc.) e comporta la sanzione fissa di €250 .
• Evita i ripieghi d’emergenza impropri. Se ricevi la richiesta del Fisco, può essere tentazione compensare l’importo con altri crediti o con il mod. 730 precedente. Occhio: le sanzioni fisse non sono compensabili (codice 8114 F24) e non è consentito usare altri crediti per autoliquidare la multa . Se hai crediti Irpef o Iva, ricordati che le prelazioni speciali del Fisco vincolano i residui a coprire la cartella.
• Documenta sempre i lavori fatti. Anche in mancanza dell’asseverazione, produrre perizie tecniche, foto prima/dopo, certificazioni di impianti, e l’eventuale attestazione di miglioramento energetico può far pendere il giudice in tuo favore. Non affidarti solo alla «burocrazia»: concentra la difesa sugli elementi fattuali del progetto.
• Valuta subito un consulente esperto. Gli errori formali nei bonus edilizi richiedono spesso soluzioni complesse e rapido intervento. Consultare fin da subito un avvocato tributarista e il tecnico abilitato può consentire di porre rimedio entro i termini utili (es. invio tardivo della CILA-S o asseverazione prima della scadenza della dichiarazione) o impostare una strategia difensiva solida in tempo utile.

Tabelle di sintesi

Norme, termini e sanzioni principali

Strumenti difensivi in sintesi

Domande Frequenti (FAQ)

1. Quando è necessaria l’asseverazione tecnica per i bonus edilizi?
Per Superbonus e altri eco/sisma-bonus è obbligatorio che un tecnico abilitato certifichi i requisiti dell’intervento (efficienza energetica, riduzione rischio sismico) e la congruità dei costi. L’asseverazione va redatta a fine lavori (o per ogni SAL) e inviata all’ENEA (ecobonus) o depositata in Comune (sismabonus). Se viene omessa, l’agevolazione rischia di essere revocata .

2. Cos’è il “ravvedimento operoso” e quando si applica?
Il ravvedimento operoso (art.13 D.Lgs.472/97) è una forma di autotutela che consente al contribuente di correggere spontaneamente violazioni tributarie (es. errori di calcolo o versamenti tardivi) versando tributi, interessi e sanzioni ridotte (minime) prima di un controllo. Nel contesto dei bonus edilizi, si può usare ad esempio per regolarizzare compensazioni di crediti indebite . Non serve e non si applica per mancate asseverazioni, poiché queste non generano tributo su cui operare il ravvedimento, ma decadenza dal beneficio.

3. Cos’è la “remissione in bonis” e come può sanare l’omesso adempimento?
La remissione in bonis (art.2 DL 16/2012) permette di regolarizzare adempimenti formali tardivi (comunicazioni o depositi obbligatori) prima della prima dichiarazione successiva, pagando una sanzione fissa minima (250€). Per esempio, se non hai inviato la comunicazione ENEA entro 90 giorni, potevi sanarla entro la dichiarazione dei redditi presentando la trasmissione tardiva e versando la sanzione . Analogamente, per le opzioni sconto/cessione, la comunicazione tardiva al Fisco era sanabile. Attenzione: gli interpelli 332/2023 e 406/2023 chiariscono che la remissione non vale per l’assenza dell’asseverazione: se manca quest’ultima, il bonus decade .

4. Posso sanare l’omessa asseverazione con il ravvedimento operoso?
No. Il ravvedimento operoso si applica ai tributi e alle sanzioni proporzionali, non alle sanzioni fisse di €250 né all’inesistenza del documento asseverativo. Se l’asseverazione non è stata predisposta o inviata, non si può “comperare” il beneficio pagando con ravvedimento: la legge richiede l’atto formale. L’unica remediazione prevista – quando ammessa – è la remissione in bonis (art.2 DL 16/2012), ma come detto non è applicabile se manca del tutto l’asseverazione .

5. Cosa rischio se ricevo un avviso di accertamento per omessa asseverazione?
In linea di massima, l’Agenzia contesta la non spettanza del bonus e chiede indietro le detrazioni usufruite (o ridotte delle quote già godute) con sanzioni e interessi. Se il bonus era stato fruito tramite credito d’imposta, l’atto sarà “avviso di recupero del credito” ; in caso di detrazione in dichiarazione sarà un avviso IRPEF/IRES. Rischi la perdita del beneficio (posticipazione del credito) e l’obbligo di versare tributi, interessi legali ed eventualmente sanzioni fisse (€250 per ogni trasmissione omessa) .

6. E se l’errata comunicazione ENEA fosse avvenuta nel 2020?
La giurisprudenza più recente (Cass. 8019/2025, 19309/2024) consente di considerare non decaduto il bonus anche per lavori più “vecchi”, purché sia dimostrata l’effettiva realizzazione degli interventi. Quindi il semplice ritardo in passato nell’inviare la pratica ENEA non dovrebbe causare penalizzazioni, per cui la difesa si concentra sui requisiti effettivi sostenuti .

7. Quali documenti devo presentare per difendermi?
Esibisci ogni prova dei lavori fatti: CILA/CILA-S autorizzata, progetti, libretto di cantiere, fatture e bonifici “parlanti”, dichiarazioni sostitutive di atto notorio, perizie. Se disponibile, allega l’asseverazione anche se tardiva (meglio un asseverazione tardiva che nulla). Accompagna tutto con una relazione legale che esponga i fatti, richiamando la normativa e la giurisprudenza favorevole (Cass. 8019/2025 ecc.).

8. Cosa succede se ho già iniziato i lavori senza asseverazione?
Se ancora non hai ricevuto accertamenti, contatta subito un professionista: può inviare ex post la CILA-S e l’asseverazione tecnica (entro 90 gg) e provare a usare la remissione in bonis (pagando €250) . Se invece l’errore è stato scoperto dall’Agenzia, l’importante è avviare il ricorso contestando la decadenza.

9. Il ravvedimento operoso riduce gli interessi sull’accertamento?
Sì, il ravvedimento permette di ridurre la parte sanzionatoria percentuale degli interessi (fino al minimo), se applicabile prima dell’atto. Ad esempio, per un credito d’imposta erroneamente compensato, il ravvedimento applicato entro 90 giorni riduce gli interessi al minimo (circa 3% annuo) . Ma ricorda: non riduce la sanzione fissa di €250 qualora questa sia stata inflitta.

10. Se ricevo cartelle esattoriali posso comunque ricorrere?
Certamente. In caso di cartella di pagamento, il ricorso va presentato entro 60 giorni dalla notifica alla Commissione Tributaria. Nel frattempo puoi chiedere la sospensione del pignoramento (es. pignoramento presso terzi di stipendio/conto) utilizzando l’atto di opposizione. Anche le cartelle possono essere rottamate (con rott. quinquies L.199/2025) per sanare definitivamente il debito residuo.

11. Esistono nuove leggi che aiutano chi ha debiti fiscali?
Sì. Oltre alle rottamazioni delle cartelle, la legge sul sovraindebitamento (L.3/2012) consente di proporre piani di rientro con esdebitazione finale. Se hai altre pendenze (mutui, leasing, debiti bancari) insieme ai debiti fiscali, l’accesso al piano del consumatore o al concordato può bloccare le azioni esecutive e ottenere dilazioni/stralci. Inoltre, il DL Ristori e successive misure hanno introdotto remissioni di interessi e sanzioni in alcuni casi di Covid: valuta se rientri in qualche agevolazione di questo tipo.

12. Cosa chiede l’Avv. Monardo?
Per iniziare l’assistenza, l’Avv. Monardo effettuerà subito un’analisi dell’atto ricevuto e una verifica documentale. Ti indicherà le azioni concrete (ricorso, istanze, definizioni) e i tempi da rispettare. Con il suo supporto potrai negoziare con il Fisco o intraprendere la difesa giudiziale con strategie personalizzate.

13. Posso rateizzare la sanzione di €250?
La sanzione fissa di €250 (codice tributo 8114) deve essere pagata in unica soluzione insieme alla dichiarazione tardiva o all’invio corretto. Tuttavia, se poi diventa parte di un debito iscritto in cartella, potrà rientrare nella rateazione del debito fiscale complessivo. Il nostro studio può assistere nella domanda di rateizzazione dei tributi iscritti o nella richiesta di sospensione cautelare.

14. Qual è la differenza tra “credito non spettante” e “credito inesistente”?
Il credito non spettante indica un caso in cui la legge ha previsto il bonus ma mancano dei requisiti (es. manca CILA). Il credito inesistente si ha se i lavori stessi non sono stati fatti (ad es. falso intervento). In entrambi i casi devi restituire il credito corrispondente e versare sanzioni. Il ravvedimento è applicabile solo al primo caso (se paghi spontaneamente la sanzione minima entro il termine), mentre per il secondo è stato recentemente esteso il ravvedimento solo fino al termine di presentazione dell’atto (art. 2 commi 422-423, L.197/2022).

15. Ho già ricevuto un avviso: cosa devo fare subito?
Non temporeggiare: contattaci immediatamente. Inizia con il verificare i termini di impugnazione (di solito 60 giorni), raccogli prova delle opere effettuate e valuta immediatamente la possibilità di definizione agevolata (se disponibile). Se resti in silenzio, il Fisco iscriverà il debito a ruolo e partiranno le procedure esecutive. Agire tempestivamente aumenta le probabilità di bloccare tutto e trovare soluzioni concordate.

16. Se il responsabile tecnico ha commesso un errore, posso rivalermi?
Se l’errore è del tecnico (per esempio, mancata predisposizione dell’asseverazione), potrebbe configurarsi responsabilità professionale. L’Avv. Monardo valuterà, in parallelo alla difesa tributaria, se vi sono gli estremi per una causa risarcitoria contro il professionista incaricato. In ogni caso, il primo obiettivo resta la tutela del tuo diritto con il Fisco.

17. Gli interventi sono già stati ultimati: vale ancora la remissione in bonis?
Sì, purché la prima dichiarazione utile non sia ancora scaduta. Ad esempio, se hai terminato i lavori nel 2023, puoi sanare omessi adempimenti entro la dichiarazione 2024 con la remissione (versando €250) . Oltre tale termine il bonus è perso e resterà solo la via del ricorso con la giurisprudenza favorevole.

18. In caso di controllo in corso, la remissione è annullata?
Esatto. Una volta che l’Agenzia ha notificato l’avvio di verifiche (acquisito dati, fatto accessi, inviato inviti al contraddittorio), non è più possibile sanare con remissione in bonis . A quel punto rimangono soltanto il ricorso tributario e/o le altre strategie difensive.

19. Cosa succede se il bonus era stato usato in compensazione F24?
L’avviso di accertamento diventerà un “atto di recupero del credito d’imposta”. Gli effetti sono simili: dovrai restituire il credito e pagare sanzioni. Attenzione: la prescrizione sui crediti d’imposta è più lunga (8 anni) rispetto alle detrazioni; quindi la data d’inizio dei termini va valutata con cura.

20. Rischio penalità penali?
Solo se si configura una frode fiscale grave. L’art.119 prevede pene (fino a 5 anni di reclusione e sanzioni fino a €100.000) solo se il tecnico rende false asseverazioni . Se il contribuente ha semplicemente dimenticato l’asseverazione, si tratta di illecito amministrativo (sanzioni tributarie), non penale.

Simulazioni pratiche

Esempio 1 – Lavori Superbonus 2022, invio tardivo asseverazione:
Mario ha speso €50.000 per isolare il tetto (Superbonus 110%). Ha già inviato il visto di conformità e la pratica ENEA, ma dimentica di depositare l’asseverazione tecnica in Comune. A lavori finiti, entro i termini, invia comunque la CILA-S tardiva nell’aprile 2023 (lei 2022). Grazie alla remissione in bonis, versa la sanzione minima di €250 con F24 (codice 8114) entro la dichiarazione dei redditi 2023 . Nonostante il ritardo, la Cassazione recente conferma che il bonus non decade, per cui il vantaggio fiscale resta pienamente valido . In questo caso, Mario perde solo il parametro economico (ma pagando la multa), ma guadagna tempo per completare correttamente la pratica.

Esempio 2 – Omessa asseverazione Superbonus, atto di recupero:
Luca ha iniziato lavori nel 2021 in un condominio (Superbonus). Il tecnico non trasmette l’asseverazione all’ENEA. Nel 2023 riceve un Avviso di recupero del credito d’imposta per “omessa asseverazione”. L’Avv. Monardo presenta ricorso basandosi sulle ordinanze Cass. 8019/2025 (tardiva ENEA non porta decadenza) e ivi dimostra il requisito tecnico (attestate altre certificazioni). Nel frattempo, grazie all’avvocato ottiene la sospensione del pignoramento bancario disposto dall’Agente della Riscossione. Alla fine la Commissione Tributaria accoglie il ricorso: l’atto viene annullato perché privo di norma chiara di decadenza. Luca recupera così il diritto al Superbonus e sospende l’azione esecutiva.

Esempio numerico – Ravvedimento risparmio:
Supponiamo un credito di imposta non dovuto di €10.000 (ecobonus) compensato in F24. Se l’errore viene sanato con ravvedimento in 15 giorni, la sanzione scende al 0,1% (art.13 D.Lgs.472/97), cioè €10 di multa, più interessi legali (ad es. circa 0,8%). Se lo sanasse dopo 6 mesi, la sanzione sarebbe del 3% (€300) . Questo esempio mostra l’effetto diluitivo del ravvedimento: ma ribadiamo che nel caso di asseverazione omessa non si può usare perché non è un tributo ma un requisito.

(Per ogni situazione specifica, il calcolo va adattato agli anni di riferimento, agli interessi vigenti e alla quota di bonus già fruita.)

Conclusione

In sintesi, l’omessa asseverazione tecnica nei lavori agevolati è un rischio serio, ma non senza rimedi. Il contribuente deve agire prontamente: analizzare il verbale o la cartella ricevuta, curare la difesa sostanziale (mostrando che i requisiti tecnici e i pagamenti sono stati rispettati) e scoprire se è ancora possibile sanare la violazione (ad esempio con la remissione in bonis pagando la sanzione di €250 ). È cruciale non perdere la scadenza di ricorso (solitamente 60 giorni) e valutare le possibili vie di composizione dei debiti se il profilo economico è critico.

Affidarsi a un professionista esperto, come l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team, garantisce un approccio integrato: dal controllo dei titoli edilizi all’impostazione del ricorso tributario, dalle trattative con l’Agenzia delle Entrate alla negoziazione con gli enti esattori. L’Avv. Monardo ha le competenze per bloccare o contenere le azioni esecutive (pignoramenti, fermi, ipoteche) e per guidare sia la difesa giudiziale sia le soluzioni stragiudiziali (piani di rientro, accordi transattivi, richiesta di esdebitazione). La sua esperienza con le normative anti-crisi (L.3/2012, D.Lgs.118/2021, ecc.) è un valore aggiunto per valutare percorsi di dissesto e ricorso alla giustizia ordinaria quando necessario.

Ricorda: il tempo gioca a favore del Fisco. Ogni ritardo nel rispondere o nello studiare la pratica può pregiudicare i tuoi diritti. Per questo è importante intervenire tempestivamente.

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Sentenze più recenti (fonti istituzionali)

• Cass. civ., Sez. V, Ordinanza n. 8019/2025 (20/02/2025) – Ritardo ENEA non causa decadenza del bonus .
• Cass. civ., Sez. V, Ordinanza n. 19309/2024 (12/07/2024) – Tardiva comunicazione ENEA non pregiudica detrazione .
• Cass. civ., Sez. V, Ordinanza n. 8007/2025 (26/03/2025) – Conferma orientamento garantista sul requisito formale .
• Cass. civ., Sez. VI, Ordinanza n. 34151/2022 (21/11/2022) – Comunicazione ENEA mancata: causa ostativa a detrazione (orientamento superato) .
• Cass. civ., Sez. V, Ordinanza n. 12422 e 12426/2025 – Comunicazione ENEA tardiva non comporta decadenza .
• Cass. civ., Sez. V, Ordinanza n. 7657/2024 (21/03/2024) – Novum: abolizione decadenza per tardività ENEA .
• Cass. civ., Sez. V, Ordinanza n. 15178/2024 (30/05/2024) – Afferma valore formale adempimenti ENEA e possibili sanzioni minime .
• TAR/Consiglio di Stato – numerose pronunce sul Superbonus e asseverazioni (es. TAR Veneto 1126/2026 sul rispetto procedure appalti).

Queste decisioni chiariscono l’evoluzione dell’orientamento: negli ultimi anni la tendenza è di non far perdere il bonus per omissioni formali non punite espressamente dalla legge, limitando il contenzioso all’applicazione delle sanzioni procedurali . Tuttavia, ogni caso è diverso; per questo motivo l’analisi personalizzata dell’atto alla luce di tali sentenze rimane fondamentale.