Introduzione

Nel sistema fiscale italiano l’omessa trasmissione delle LIPE (comunicazioni delle liquidazioni periodiche IVA previste dall’art. 21‑bis del D.L. 78/2010) è un adempimento la cui inosservanza può avere effetti severi. La normativa prevede infatti l’invio telematico dei dati riepilogativi delle liquidazioni IVA entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo ad ogni trimestre e sanzioni importanti in caso di invio tardivo, incompleto o errato . L’Agenzia delle Entrate procede al controllo automatizzato e formale delle dichiarazioni e, prima di procedere alla riscossione coattiva, emette l’avviso bonario per consentire al contribuente di chiarire o regolarizzare la posizione .

Per il contribuente o per l’imprenditore questo scenario rappresenta un momento delicato: ignorare l’avviso bonario per LIPE omessa può comportare la successiva cartella di pagamento con applicazione integrale di sanzioni, interessi e aggio. Tuttavia, il nostro ordinamento offre molteplici strumenti difensivi e opportunità di definizione agevolata che, se ben gestiti, permettono di ridurre l’esborso o addirittura ottenere l’annullamento dell’atto per vizi formali.

Lo Studio legale dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista, opera da oltre sedici anni nel diritto bancario e tributario. L’Avvocato Monardo coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti attivi in tutta Italia e vanta qualifiche specialistiche fondamentali per assistere i debitori: è Gestore della crisi da sovraindebitamento (Legge 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Grazie a queste competenze il suo studio non si limita a redigere ricorsi, ma affianca il contribuente in tutte le fasi del procedimento: analisi dell’atto, richiesta di sospensione, predisposizione di memorie difensive, trattative con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione, piani di rientro, nonché percorsi giudiziali e stragiudiziali (ad esempio procedure di sovraindebitamento o accordi di ristrutturazione).

Prima che l’avviso bonario si trasformi in cartella di pagamento, è essenziale agire tempestivamente. In questo articolo troverai una guida completa, aggiornata a maggio 2026, che illustra la normativa, la giurisprudenza più recente, le procedure da seguire e le strategie difensive più efficaci.

📩 Contatta subito qui di seguito, in fondo all’articolo, l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata e immediata.

1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Obblighi di comunicazione delle liquidazioni IVA (art. 21‑bis D.L. 78/2010)

La comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA (LIPE) è stata introdotta dall’art. 21‑bis del D.L. 78/2010. Il testo vigente stabilisce che i soggetti passivi IVA devono trasmettere in via telematica “i dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche dell’imposta” entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo a ciascun trimestre . La comunicazione relativa al secondo trimestre è prorogata al 30 settembre e quella del quarto trimestre può essere effettuata con la dichiarazione annuale IVA presentata entro febbraio dell’anno successivo .

Gli obblighi di trasmissione riguardano tutti i titolari di partita IVA, ad eccezione di soggetti espressamente esclusi (ad esempio contribuenti in regime forfettario, agricoltori esonerati, ecc.) e riguardano anche chi, pur non avendo operazioni da indicare, deve riportare il credito IVA portato a trimestre precedente .

1.2 Controllo automatizzato e formale: avviso bonario

Il mancato invio della LIPE attiva le procedure di controllo:

1. Controllo automatizzato (art. 36‑bis DPR 600/1973 e art. 54‑bis DPR 633/1972) – L’Agenzia delle Entrate verifica la congruità tra i dati dichiarati e quelli in suo possesso. Se risulta un esito diverso dalla dichiarazione, il risultato della liquidazione è comunicato al contribuente o al sostituto d’imposta per evitare la ripetizione dell’errore. Il contribuente può fornire chiarimenti entro 60 giorni; l’atto successivo privo di tale comunicazione è nullo .
2. Controllo formale (art. 36‑ter DPR 600/1973 e art. 54‑bis co. 5 DPR 633/1972) – Entro il 31 dicembre del secondo anno successivo alla presentazione della dichiarazione, gli uffici verificano la documentazione e, se escludono detrazioni o deduzioni, devono comunicare l’esito al contribuente con esposizione dei motivi. Dal 1° gennaio 2025, il termine per rispondere è stato esteso a 60 giorni (prima erano 30) . L’avviso bonario serve quindi a instaurare un contraddittorio anticipato in cui il contribuente può produrre prove o correggere l’errore.
3. Statuto dei diritti del contribuente (art. 6 L. 212/2000) – Prevede che prima di iscrivere a ruolo le somme dovute, l’amministrazione deve invitare il contribuente a fornire chiarimenti concedendogli un termine non inferiore a 30 giorni (oggi 60 giorni) e che gli atti emessi in violazione di tale obbligo sono nulli .

1.3 Regime sanzionatorio per omissione o tardiva trasmissione della LIPE

L’omessa o irregolare comunicazione delle liquidazioni periodiche è sanzionata dall’art. 11, comma 2‑ter, del D.Lgs. 471/1997. Sebbene il testo originario del decreto non riporti gli importi aggiornati, l’Agenzia delle Entrate, con Risoluzione 104/E/2017, ha chiarito che la violazione è punita con una sanzione da 500 a 2 000 euro, ridotta della metà se la comunicazione viene trasmessa entro 15 giorni dalla scadenza . Le sanzioni sono qualificabili come violazioni amministrative tributarie e pertanto sono suscettibili di ravvedimento operoso .

Nel 2024 il D.Lgs. 87/2024 (decreto sanzioni) ha coordinato il sistema sanzionatorio con la disciplina del ravvedimento. Per regolarizzare l’omessa o errata LIPE tramite ravvedimento (art. 13 D.Lgs. 472/1997) si applicano le seguenti riduzioni:

• 1/9 del minimo (55,56 €) se la regolarizzazione avviene entro 90 giorni .
• 1/8 del minimo (62,50 €) dal 91° giorno al termine di presentazione della dichiarazione annuale .
• 1/7 del minimo (71,43 €) dopo la dichiarazione ma prima della notifica dell’atto .
• 1/6 del minimo (83,33 €) dopo lo schema di atto non preceduto da PVC e senza adesione .
• 1/5 del minimo (100 €) dopo processo verbale di constatazione (PVC) ma prima dello schema di atto .
• 1/4 del minimo (125 €) dopo lo schema di atto preceduto da PVC e senza domanda di adesione .

In tutti i casi il contribuente deve versare la sanzione ridotta insieme all’imposta dovuta e agli interessi legali, presentando un invio integrativo della LIPE o correggendo l’errore direttamente nella dichiarazione annuale .

1.4 Rateizzazione delle somme dovute (art. 3‑bis D.Lgs. 462/1997)

Le somme dovute a seguito dei controlli automatizzati e formali (artt. 36‑bis, 36‑ter e 54‑bis) possono essere pagate in rate fino a 20 trimestri. L’art. 3‑bis del D.Lgs. 462/1997 dispone che la prima rata dev’essere pagata entro 60 giorni dalla ricezione dell’avviso bonario; sulle rate successive si applicano interessi legali . Il mancato pagamento di una rata comporta la riscossione coattiva tramite iscrizione a ruolo con maggiorazione di sanzioni e interessi e senza ulteriori avvisi.

1.5 Principali pronunce giurisprudenziali

La Corte di Cassazione ha affermato principi fondamentali in tema di avviso bonario:

1. Avviso bonario quale garanzia procedimentale – La comunicazione preventiva è indispensabile per consentire al contribuente di correggere errori prima dell’iscrizione a ruolo. L’omesso invio o la mancata motivazione dell’avviso comporta la nullità della cartella di pagamento .
2. Impugnabilità facoltativa – Sebbene l’avviso bonario non rientri tra gli atti impugnabili elencati dall’art. 19 del D.Lgs. 546/1992, la Cassazione ha riconosciuto che può essere impugnato in presenza di una pretesa tributaria concreta, ma ciò rappresenta una facoltà e non un onere. L’ordinanza n. 7226/2026 (conforme alle precedenti n. 31630/2024, n. 19049/2024, n. 2092/2025) chiarisce che non impugnare l’avviso bonario non preclude il ricorso contro la cartella di pagamento, e che l’eventuale giudizio sull’avviso si estingue se viene impugnata la cartella successiva .
3. Rilevanza del contraddittorio – La giurisprudenza sottolinea la necessità di garantire un contraddittorio effettivo: l’Agenzia deve motivare l’avviso e concedere tempo sufficiente per le deduzioni. La Corte ha ribadito che la mancata indicazione delle ragioni dell’accertamento o l’assenza di motivazione dettagliata dell’avviso viola l’art. 6 dello Statuto del contribuente e determina la nullità della cartella .

1.6 Definizioni agevolate e sanatorie (rottamazioni)

Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto diverse definizioni agevolate che consentono di estinguere i debiti iscritti a ruolo (inclusi quelli derivanti da avvisi bonari) pagando solo l’imposta e, in alcuni casi, rinunciando a sanzioni e interessi:

1. Rottamazione‑quater (Legge 197/2022) – Destinata ai carichi affidati all’Agente della riscossione dal 2000 al 30 giugno 2022. I pagamenti previsti per il 2026 riguardano le rate di febbraio, maggio, luglio e novembre 2026; il mancato versamento di una rata comporta la perdita dei benefici.
2. Rottamazione‑quinquies (Legge n. 199/2025 – Legge di Bilancio 2026) – È la misura attualmente vigente. Secondo il sito istituzionale di Confcommercio che riprende le indicazioni dell’Agenzia delle Entrate, la Legge di Bilancio 2026 ha introdotto la nuova definizione agevolata denominata rottamazione‑quinquies. Possono aderire anche i contribuenti decaduti da precedenti rottamazioni; sono compresi i carichi affidati dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 relativi a imposte risultanti dalle dichiarazioni o da controlli automatizzati (art. 36‑bis e 36‑ter del DPR 600/1973; art. 54‑bis del DPR 633/1972) . Le domande devono essere presentate entro il 30 aprile 2026 e si può pagare in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in rate fino a 9 anni (54 rate bimestrali). Le prime tre rate sono fissate al 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre 2026**; gli interessi del 3% annuo decorrono dal 1° agosto 2026 . Il mancato pagamento di due rate (anche non consecutive) determina la perdita del beneficio .

Queste misure non riguardano direttamente l’omessa LIPE ma possono essere utilizzate per definire i debiti già iscritti a ruolo a seguito di avvisi bonari non contestati.

1.7 Procedure di sovraindebitamento (Legge 3/2012) e composizione negoziata (D.L. 118/2021)

Per i contribuenti in gravi difficoltà finanziarie esistono strumenti straordinari che consentono di sospendere le azioni esecutive e arrivare a una esdebitazione parziale o totale:

1. Accordo di ristrutturazione dei debiti e piano del consumatore – La Legge 3/2012, come modificata dal Codice della crisi d’impresa, prevede tre procedure: accordo di composizione, piano del consumatore (riservato a debiti di natura non professionale) e liquidazione del patrimonio. Tali procedimenti permettono di ristrutturare i debiti con pagamento parziale e prevedono la sospensione delle esecuzioni individuali; al termine il debitore può ottenere la esdebitazione .
2. Composizione negoziata della crisi d’impresa – Introdotta dal D.L. 118/2021, è una procedura volontaria per imprese commerciali e agricole che si trovano in squilibrio ma hanno possibilità di continuità. Prevede la nomina di un esperto negoziatore iscritto negli elenchi della Camera di Commercio e mira a trovare accordi con i creditori riducendo l’intervento giudiziale. L’Avv. Monardo, abilitato come esperto negoziatore, può assistere imprenditori e società in questa fase.

2. Procedura passo‑passo dopo la notifica dell’avviso bonario

2.1 Ricezione dell’avviso bonario

L’avviso bonario viene recapitato al domicilio fiscale del contribuente via posta raccomandata o tramite PEC. Il documento riporta le anomalie riscontrate (ad esempio omissione della LIPE) e l’importo dovuto tra imposta, sanzione ridotta e interessi. Non è un atto di riscossione coattiva, ma una comunicazione di irregolarità finalizzata a consentire la regolarizzazione spontanea prima dell’iscrizione a ruolo.

Cosa controllare nell’avviso

• Motivazione: l’avviso deve contenere l’indicazione analitica delle ragioni della rettifica. La mancata motivazione può costituire motivo di annullamento .
• Riferimento normativo: deve richiamare l’art. 36‑bis/ter o 54‑bis/ter e la violazione commessa (omessa trasmissione della LIPE).
• Termine per rispondere: verifica la data di ricezione e conteggia i 60 giorni per presentare memorie difensive o per pagare.
• Possibilità di rateizzazione: l’avviso indica se si può chiedere la rateizzazione ai sensi dell’art. 3‑bis D.Lgs. 462/1997, con un massimo di 20 rate trimestrali .

2.2 Risposta entro 60 giorni

Dal 2025, il contribuente dispone di 60 giorni dalla notifica dell’avviso bonario per scegliere tra diverse opzioni:

1. Invio della LIPE omessa – Nel caso di semplice omissione, si può inviare la comunicazione dei dati della liquidazione periodica e versare contestualmente la sanzione ridotta con ravvedimento operoso. L’Agenzia metterà a disposizione il software “Fatture e Corrispettivi” per generare il file e la ricevuta .
2. Presentazione di memorie difensive – Se si ritiene che l’avviso sia infondato (ad esempio perché la LIPE è stata regolarmente inviata o perché sussiste un riporto credito), si possono inviare memorie e documentazione via PEC all’Ufficio competente. L’Agenzia valuterà le osservazioni e, se le ritiene fondate, annullerà l’avviso.
3. Pagamento spontaneo – Il contribuente può pagare l’imposta e la sanzione ridotta (anche in un’unica soluzione o in rate) entro 60 giorni. In questo caso l’Agenzia non iscrive la somma a ruolo.
4. Impugnazione dell’avviso bonario – Sebbene l’avviso non sia un atto tipicamente impugnabile, la giurisprudenza ammette il ricorso se il documento contiene una pretesa tributaria concreta e attuale. Il termine per il ricorso è di 60 giorni dalla notifica; il ricorso si propone davanti alla Commissione Tributaria Provinciale competente. Tuttavia, come visto, tale impugnazione è facoltativa e non è preclusiva dell’impugnazione della cartella .

2.3 Assenza di risposta: formazione della cartella

Se il contribuente non risponde entro il termine o non regolarizza la posizione, l’Agenzia delle Entrate iscrive il debito a ruolo. La cartella di pagamento è notificata dall’Agente della Riscossione con l’applicazione di sanzioni piene (500–2 000 €) e interessi di mora, oltre al compenso di riscossione (aggio). A questo punto non è più possibile beneficiare del ravvedimento operoso, ma si possono comunque impugnare la cartella entro 60 giorni e valutare la definizione agevolata tramite rottamazioni o piani di rientro.

2.4 Pagamento e rateizzazione dell’avviso bonario

Se si decide di pagare l’importo indicato nell’avviso, sono disponibili due modalità:

• Pagamento in unica soluzione: entro 30 giorni dalla ricezione dell’avviso (15 giorni se si vuole beneficiare della sanzione dimezzata). Si effettua tramite modello F24 con il codice tributo indicato dall’Agenzia.
• Rateizzazione: si può presentare domanda di rateizzazione all’Agenzia delle Entrate, che normalmente concede fino a 8 rate trimestrali per importi fino a 5 000 € e fino a 20 rate trimestrali per importi superiori. La prima rata va pagata entro 60 giorni e sulle successive maturano interessi legali .

3. Difese e strategie legali

3.1 Verifica preliminare e analisi dell’atto

La prima difesa è un’accurata verifica dell’avviso bonario. Lo Studio Monardo effettua un’analisi tecnica per individuare eventuali vizi formali o sostanziali, quali:

1. Mancata motivazione o errata indicazione dei presupposti – Gli avvisi devono specificare le ragioni per cui la LIPE è ritenuta omessa o errata. Se l’avviso si limita ad indicare il riferimento normativo senza spiegare l’anomalia, esso è nullo .
2. Errore di persona o di calcolo – Può capitare che l’avviso riguardi un contribuente diverso o che l’imposta sia stata già versata. La verifica delle ricevute di invio e dei modelli F24 consente di dimostrare l’insussistenza del debito.
3. Violazione del contraddittorio – Se l’Amministrazione non ha concesso il termine di 60 giorni per fornire chiarimenti o non ha risposto alle memorie presentate, la cartella successiva è annullabile.
4. Decadenza o prescrizione – Il controllo formale deve essere svolto entro il 31 dicembre del secondo anno successivo alla dichiarazione . Se l’avviso bonario arriva oltre tale termine, può essere opposto per decadenza.

3.2 Impugnazione dell’avviso bonario

Nonostante non sia elencato tra gli atti impugnabili, l’avviso bonario è contestabile qualora contenga una pretesa tributaria immediatamente esigibile. La giurisprudenza (Cass. 7226/2026, 2092/2025, 19049/2024, 31630/2024) ha ammesso l’impugnazione ritenendola una facoltà del contribuente . I principali motivi di ricorso sono:

1. Insussistenza del debito (es. LIPE inviata, imposta non dovuta).
2. Vizi formali (mancata motivazione, violazione del contraddittorio, notifica irregolare).
3. Illegittimità della sanzione (errata applicazione dei minimi o mancata riduzione della sanzione entro 15 giorni).

Il ricorso si presenta alla Corte di Giustizia Tributaria (ex Commissione Tributaria) competente territorialmente entro 60 giorni dalla notifica. È possibile richiedere la sospensione della riscossione presentando istanza cautelare in caso di danno grave e irreparabile.

3.3 Ravvedimento operoso e regolarizzazione

Il ravvedimento operoso consente di regolarizzare spontaneamente la violazione con il pagamento di una sanzione ridotta e degli interessi. Per la LIPE omessa è necessario:

1. Predisporre la comunicazione integrativa con i dati della liquidazione periodica omessa.
2. Calcolare la sanzione ridotta in base al momento del ravvedimento (vedi tabella riepilogativa).
3. Versare tramite F24 l’imposta dovuta, la sanzione ridotta e gli interessi; utilizzare i codici tributo specifici.
4. Conservare documentazione (ricevute, modelli F24) per eventuali controlli.

Se l’avviso bonario è stato notificato, il ravvedimento è ancora possibile entro i termini di legge; in alcuni casi l’Agenzia consente la regolarizzazione anche dopo l’avviso, ma prima dell’iscrizione a ruolo, applicando una sanzione pari a 1/6 del minimo .

3.4 Definizione agevolata tramite rottamazioni

Se non si è proceduto al ravvedimento e il debito è stato iscritto a ruolo, è possibile aderire alle definizioni agevolate (rottamazione‑quater o quinquies). Queste misure permettono di estinguere i debiti versando solo il capitale e le spese di notifica, escludendo interessi di mora, sanzioni e aggio . L’adesione comporta la rinuncia ai ricorsi pendenti relativi alle cartelle inserite nella domanda .

Lo Studio Monardo valuta la convenienza della rottamazione e assiste nella presentazione della domanda telematica, nel controllo dei carichi inclusi e nella gestione dei pagamenti.

3.5 Procedure di sovraindebitamento e composizione negoziata

Quando il contribuente si trova in una situazione di insolvibilità generalizzata, l’attivazione delle procedure di sovraindebitamento (Legge 3/2012) può costituire l’unica soluzione. Attraverso un piano del consumatore o un accordo di ristrutturazione, è possibile proporre ai creditori (compreso il Fisco) il pagamento parziale dei debiti compatibile con il proprio patrimonio e, alla fine, ottenere l’esdebitazione . Queste procedure sospendono le azioni esecutive, comprese cartelle di pagamento e pignoramenti, e richiedono la nomina di un gestore della crisi. L’Avv. Monardo, in qualità di Gestore della crisi e professionista fiduciario di un OCC, è autorizzato a seguire tali pratiche.

Per le imprese in difficoltà ma ancora potenzialmente redditizie, la composizione negoziata (D.L. 118/2021) permette di negoziare con i creditori sotto la guida di un esperto, evitando la liquidazione. Anche in questo contesto lo Studio Monardo, abilitato come esperto negoziatore, assiste l’imprenditore nella predisposizione del piano e nelle trattative.

4. Strumenti alternativi e definizioni agevolate

In questa sezione si riepilogano le principali agevolazioni e strumenti alternativi disponibili al 22 maggio 2026. Tali strumenti non sostituiscono il ravvedimento operoso né l’impugnazione dell’avviso, ma rappresentano possibilità ulteriori per chi ha cartelle già iscritte a ruolo.

4.1 Rottamazione‑quater (Legge 197/2022)

La rottamazione‑quater riguarda i carichi affidati all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022. Chi ha aderito entro il 30 aprile 2023 sta pagando le rate previste. Nel 2026 sono dovute le rate di febbraio, maggio, luglio e novembre. Il mancato pagamento di una rata comporta la perdita dei benefici e la ripresa delle procedure di riscossione.

4.2 Rottamazione‑quinquies (Legge 199/2025 – Bilancio 2026)

Si tratta dell’ultima definizione agevolata introdotta dalla Legge di Bilancio 2026. Essa consente di estinguere i debiti affidati all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 (compresi quelli derivanti da avvisi bonari) senza pagamento di sanzioni, interessi di mora e aggio . Possono aderire anche i decaduti dalle precedenti rottamazioni, purché i debiti rientrino nell’ambito applicativo. Le domande devono essere presentate online entro 30 aprile 2026 . La prima rata (o unica rata) scade il 31 luglio 2026, seguita da rate semestrali o bimestrali fino al 2035 con interessi al 3% .

4.3 Piano del consumatore e accordo di ristrutturazione (Legge 3/2012)

Destinate alle persone fisiche (consumatori) e agli imprenditori agricoli o professionisti sovraindebitati. Consentono di proporre ai creditori (incluso il Fisco) un piano di rimborso calibrato sulla propria capacità finanziaria. Il tribunale nomina un gestore della crisi, che verifica la documentazione e redige la proposta. L’omologazione del piano comporta la sospensione delle esecuzioni e, se il debitore adempie, l’esdebitazione finale .

4.4 Liquidazione del patrimonio

Quando non è possibile proporre un accordo, il debitore può avviare la liquidazione controllata (art. 14‑ter e seguenti L. 3/2012). Il proprio patrimonio (beni mobili e immobili) viene liquidato e il ricavato distribuito ai creditori. Anche in questo caso, all’esito si ottiene l’esdebitazione.

4.5 Composizione negoziata della crisi d’impresa

Destinata alle imprese commerciali o agricole in stato di crisi. L’imprenditore accede al portale istituzionale, nomina un esperto negoziatore (tra cui l’Avv. Monardo) e inizia trattative riservate con i creditori per individuare possibili soluzioni (ristrutturazione del debito, cessione d’azienda, ecc.). La procedura può evitare il fallimento e consentire la continuità aziendale.

5. Errori comuni e consigli pratici

1. Credere che la LIPE non vada inviata perché non si è effettuata alcuna operazione – anche se il trimestre è a zero, la comunicazione va trasmessa per evidenziare eventuali crediti da riportare .
2. Non controllare la PEC – molti avvisi bonari arrivano via PEC. È fondamentale monitorare costantemente la casella per non perdere il termine di 60 giorni.
3. Ignorare l’avviso bonario – l’inerzia comporta la successiva cartella con sanzioni piene. Anche se si ritiene che l’avviso sia errato, è opportuno rispondere o impugnarlo.
4. Confondere l’avviso bonario con la cartella di pagamento – l’avviso è una comunicazione bonaria; non è ancora un atto esecutivo. La cartella, invece, è impugnabile entro 60 giorni.
5. Dimenticare il ravvedimento operoso – regolarizzare entro 15 o 90 giorni riduce notevolmente le sanzioni.
6. Pagare senza rateizzare quando c’è difficoltà finanziaria – la rateizzazione dell’avviso consente di evitare l’iscrizione a ruolo e di spalmare il pagamento; lo Studio può assistere nella richiesta.
7. Non valutare le definizioni agevolate – se il debito è già iscritto a ruolo, la rottamazione può far risparmiare sanzioni e interessi.
8. Non chiedere assistenza professionale – la normativa è complessa e in continua evoluzione; rivolgersi a professionisti aggiornati come l’Avv. Monardo aiuta a evitare errori costosi.

6. Tabelle di sintesi

6.1 Scadenze di invio delle LIPE

6.2 Sanzioni per omessa o errata LIPE e riduzioni per ravvedimento

6.3 Strumenti per la definizione agevolata dei ruoli al 2026

7. Domande frequenti (FAQ)

1. Cos’è l’avviso bonario per LIPE omessa?
   È una comunicazione inviata dall’Agenzia delle Entrate quando rileva l’omessa o irregolare trasmissione della comunicazione delle liquidazioni IVA. Serve a informare il contribuente delle irregolarità e ad offrirgli la possibilità di regolarizzare spontaneamente prima della riscossione coattiva.
2. È obbligatorio impugnare l’avviso bonario?
   No. La Cassazione ha stabilito che l’impugnazione è facoltativa e non costituisce condizione di procedibilità per contestare la futura cartella. Tuttavia, se l’avviso contiene una pretesa immediata e si ritiene illegittimo, è possibile proporre ricorso entro 60 giorni .
3. Entro quanto tempo devo rispondere a un avviso bonario per LIPE omessa?
   Dal 2025 il termine è di 60 giorni dalla ricezione. Entro questo periodo è possibile inviare la LIPE, presentare memorie difensive, pagare o impugnare l’avviso .
4. Cosa succede se ignoro l’avviso?
   Trascorsi i 60 giorni l’Agenzia iscrive a ruolo il debito e notifica la cartella di pagamento con applicazione delle sanzioni in misura piena e degli interessi di mora.
5. Posso pagare l’avviso bonario a rate?
   Sì. È possibile chiedere la rateizzazione fino a 8 o 20 rate trimestrali a seconda dell’importo. La domanda va presentata entro 60 giorni dalla notifica e la prima rata dev’essere versata entro la stessa scadenza .
6. Quali sanzioni si applicano se invio la LIPE in ritardo?
   La sanzione base è da 500 a 2 000 €, ridotta della metà se la comunicazione è inviata entro 15 giorni. Con il ravvedimento operoso la sanzione può ridursi fino a 55,56 € se regolarizzata entro 90 giorni .
7. Devo inviare la LIPE anche se non ho effettuato operazioni nel trimestre?
   Sì, occorre comunque inviare la comunicazione per evidenziare eventuali crediti o riporti. L’obbligo di invio sussiste anche in mancanza di operazioni .
8. L’avviso bonario può essere annullato?
   Può essere annullato se presenta vizi formali (mancata motivazione, violazione del contraddittorio) o se il contribuente dimostra che la LIPE è stata regolarmente trasmessa.
9. Qual è la differenza tra avviso bonario e cartella di pagamento?
   L’avviso bonario è una comunicazione bonaria che invita alla regolarizzazione; la cartella è un atto esecutivo che dà avvio alla riscossione coattiva. La cartella può essere impugnata entro 60 giorni; l’avviso non determina ancora l’esecuzione.
10. Se ho ricevuto l’avviso bonario posso ancora fare il ravvedimento?
    Sì, finché la somma non è iscritta a ruolo. La sanzione ridotta sarà però più alta (1/6 del minimo) rispetto al ravvedimento tempestivo .
11. Posso aderire alla rottamazione‑quinquies per debiti derivanti da LIPE omesse?
    Se le somme sono già iscritte a ruolo, è possibile includerle nella domanda di rottamazione‑quinquies, purché rientrino nei carichi affidati fino al 31/12/2023 .
12. La rottamazione‑quinquies è ancora attiva nel 2026?
    Sì. La Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) ha introdotto la rottamazione‑quinquies con domanda entro il 30 aprile 2026 e pagamenti fino al 2035【22632162758626†L284-L417】.
13. Cosa posso fare se non posso pagare neanche con la rateizzazione?
    In presenza di gravi difficoltà economiche si può valutare l’accesso alle procedure di sovraindebitamento (piano del consumatore, accordo di ristrutturazione o liquidazione del patrimonio) che consentono la sospensione delle esecuzioni e una ristrutturazione del debito .
14. Devo fare la LIPE se sono in regime forfettario?
    No. I contribuenti forfettari, i piccoli agricoltori e altri soggetti esonerati non sono obbligati a presentare la LIPE, a meno che vengano meno le condizioni di esonero .
15. Come posso dimostrare la data di ricezione dell’avviso?
    Tramite la ricevuta della PEC o l’avviso di ricevimento della raccomandata. È consigliabile conservare questi documenti per calcolare correttamente i termini.
16. Cosa accade se pago in ritardo una rata della rottamazione‑quinquies?
    Il mancato pagamento di due rate, anche non consecutive, determina la perdita del beneficio e quanto versato è considerato acconto; riprendono le azioni esecutive e non è più possibile rateizzare .
17. La rateizzazione dell’avviso bonario sospende la possibilità di ricorrere?
    No. È possibile chiedere la rateizzazione e, nel frattempo, proporre ricorso sull’an o sul quantum. Tuttavia, se si paga integralmente l’importo, il ricorso perde di interesse.
18. Cosa si intende per PVC (processo verbale di constatazione)?
    È un atto redatto dall’Amministrazione finanziaria in sede di verifica che riporta le violazioni riscontrate. Ai fini del ravvedimento, la presenza di un PVC determina una diversa percentuale di riduzione della sanzione .
19. È possibile rateizzare anche le cartelle derivanti da avvisi bonari?
    Sì. Dopo la notifica della cartella, è possibile chiedere la rateizzazione all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (art. 19 DPR 602/1973). Tuttavia, la rateizzazione della cartella non elimina le sanzioni né gli interessi di mora; per questo le definizioni agevolate sono spesso più convenienti.
20. In cosa consiste la composizione negoziata della crisi d’impresa?
    È una procedura volontaria in cui un esperto indipendente (ad esempio l’Avv. Monardo) assiste l’imprenditore nell’elaborazione di un piano di risanamento e nella negoziazione con i creditori. La procedura mira a evitare la liquidazione dell’azienda e prevede la sospensione temporanea delle azioni esecutive.

8. Simulazioni pratiche

Simulazione 1 – Invio tardivo della LIPE con ravvedimento entro 90 giorni

Scenario: la società “Alfa srl” omette di presentare la LIPE del I trimestre 2026 (scadenza 31 maggio 2026). Il 15 luglio 2026 si accorge dell’omissione.

Calcolo: trattandosi di regolarizzazione entro 90 giorni, la sanzione è pari a 1/9 del minimo. Il minimo è 500 € quindi la sanzione è 55,56 € . La società deve quindi:

1. Presentare la comunicazione della LIPE tramite il software dell’Agenzia.
2. Versare la sanzione ridotta di 55,56 € e gli interessi legali (ipotizziamo 5 €).
3. Conservare la ricevuta di invio e l’F24.

Risultato: l’omissione viene regolarizzata e non riceverà alcun avviso bonario.

Simulazione 2 – Avviso bonario per LIPE omessa e regolarizzazione dopo 120 giorni

Scenario: il contribuente “Beta” non invia la LIPE del IV trimestre 2025 entro febbraio 2026. L’Agenzia, a settembre 2026, invia l’avviso bonario con sanzione piena di 500 €. Il contribuente decide di pagare e inviare la LIPE in ottobre 2026, oltre il termine della dichiarazione.

Calcolo:

• Sanzione ridotta 1/7 del minimo = 71,43 € .
• Interessi legali: supponiamo 2 €.
• Imposta dovuta: 0 € (perché la LIPE è a credito).

Azione: invia la LIPE integrativa, versa 71,43 € + interessi, chiede lo sgravio dell’avviso.

Risultato: l’avviso bonario viene annullato; non si procede ad iscrizione a ruolo.

Simulazione 3 – Avviso bonario convertito in cartella e adesione alla rottamazione‑quinquies

Scenario: la ditta “Gamma” ignora l’avviso bonario del 2024 relativo alla mancata LIPE del II trimestre 2023. Nel 2025 riceve la cartella per 2 000 € (imposta + sanzioni). Nel 2026 decide di aderire alla rottamazione‑quinquies.

Calcolo:

1. Debito residuo: 2 000 € (comprende sanzioni e interessi).
2. Con la rottamazione‑quinquies, paga solo il capitale e le spese; sanzioni, interessi di mora e aggio sono cancellati .
3. Supponiamo che il capitale originario sia 1 200 €, aggio 100 €, sanzioni e interessi 700 €. Con la rottamazione, paga 1 300 € in un’unica soluzione o in 54 rate bimestrali con interessi al 3%.

Risultato: risparmia 700 € e regolarizza la posizione senza contenzioso.

9. Conclusione

L’omessa trasmissione della LIPE può sembrare un adempimento secondario, ma può trasformarsi in un problema grave se non gestita correttamente. La normativa impone l’invio puntuale dei dati, prevede sanzioni pesanti e consente all’Agenzia delle Entrate di procedere alla riscossione coattiva. Tuttavia, le garanzie procedurali (contraddittorio preventivo, avviso bonario motivato, possibilità di regolarizzazione) e i numerosi strumenti difensivi e agevolativi permettono al contribuente di ridurre l’esborso o addirittura annullare l’atto.

L’esperienza dimostra che agire tempestivamente fa la differenza: un ravvedimento entro 90 giorni può ridurre la sanzione a poche decine di euro; un ricorso fondato può annullare l’avviso; una rateizzazione evita l’iscrizione a ruolo; una rottamazione o un piano del consumatore possono far risparmiare sanzioni e interessi.

Affrontare da soli queste questioni può essere rischioso a causa della complessità normativa e degli aggiornamenti continui.

Lo Studio legale dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo offre un approccio integrato: analizza la tua situazione, verifica la presenza di vizi formali, valuta la convenienza del ravvedimento o dell’impugnazione, assiste nella rateizzazione o nelle definizioni agevolate e, se necessario, attiva procedure di sovraindebitamento o composizione negoziata. La sua esperienza come cassazionista, gestore della crisi e esperto negoziatore garantisce una difesa completa e personalizzata .

📞 Contatta subito qui di seguito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata: lui e il suo staff di avvocati e commercialisti sapranno valutare la tua situazione e difenderti con strategie legali concrete e tempestive.