Introduzione

Negli ultimi anni gli asset digitali e le cripto‑attività hanno rivoluzionato il mercato globale. Gli NFT (Non‑Fungible Token), certificati digitali basati su tecnologia blockchain che attestano la proprietà o l’autenticità di un’opera digitale o di un bene reale, sono entrati nel linguaggio comune di artisti, collezionisti e imprese. Il legislatore italiano e le autorità fiscali hanno progressivamente inquadrato questo nuovo fenomeno, disciplinandone la tassazione e le modalità di dichiarazione. La mancanza di conoscenza o la sottovalutazione degli obblighi fiscali comporta, per chi detiene o cede NFT senza dichiararli, l’emissione di avvisi di accertamento esecutivo, con conseguenze pesanti: sanzioni, interessi e, in casi estremi, responsabilità penale per infedele dichiarazione .

Questo articolo, aggiornato al 20 maggio 2026, fornisce una guida completa e pratica su cosa fare in caso di notifica di un avviso di accertamento esecutivo per NFT non dichiarati. Analizzeremo le norme vigenti, le sentenze più recenti della Corte di Cassazione e le circolari dell’Agenzia delle Entrate, illustreremo la procedura passo‑passo dopo la notifica e delineeremo le strategie difensive e i rimedi alternativi (dilazioni, accordi transattivi, soluzioni stragiudiziali). L’obiettivo è mettere il lettore, imprenditore o privato cittadino, nella condizione di comprendere i propri diritti e i propri obblighi, evitando errori che possono aggravare la propria posizione.

Presentazione dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e del suo staff

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista e coordinatore di uno studio legale nazionale specializzato in diritto bancario e tributario. Affiancato da un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti, offre assistenza su tutto il territorio italiano. L’avvocato:

• È cassazionista, abilitato al patrocinio dinanzi alla Corte Suprema di Cassazione e alle giurisdizioni superiori;
• Coordina professionisti esperti in materia tributaria, bancaria e societaria, con competenze trasversali su cripto‑attività e nuove tecnologie;
• È Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della Legge 3/2012, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia;
• È professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi), pertanto può assistere i debitori nelle procedure di composizione della crisi;
• È esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021, supportando aziende e imprenditori nella ristrutturazione del debito e nella prevenzione del fallimento.

Grazie alla sua esperienza pluriennale, l’Avv. Monardo offre un approccio integrato: analisi dell’atto di accertamento, predisposizione di ricorsi e istanze di sospensione, trattative con l’Agenzia delle Entrate e piani di rientro personalizzati. Lo studio assiste il cliente in tutte le fasi, dalla notifica dell’atto alla definizione del contenzioso, proponendo soluzioni giudiziali e stragiudiziali efficaci e tempestive.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

1. Cosa sono gli NFT e come vengono inquadrati dal fisco italiano

Gli NFT (Non‑Fungible Token) sono certificati digitali unici, registrati su blockchain, che rappresentano la proprietà o la titolarità di un bene digitale (ad esempio un’opera d’arte virtuale, un file musicale, un video) o di un bene fisico associato a un token. A differenza delle criptovalute “fungibili” come Bitcoin o Ether, che sono intercambiabili tra loro, gli NFT sono non fungibili: ogni token ha caratteristiche uniche e non può essere sostituito con un altro identico.

La legislazione italiana non fornisce ancora una definizione esplicita di NFT, ma l’Agenzia delle Entrate e la dottrina li inquadrano come cripto‑attività ai sensi del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR). In particolare, l’art. 67, comma 1, lettera c‑sexies) del TUIR, introdotto dalla Legge 197/2022 (Legge di Bilancio 2023), prevede che rientrano nei redditi diversi le plusvalenze e altri redditi derivanti dalla cessione a titolo oneroso, rimborso, permuta o detenzione di cripto‑attività. La norma definisce le cripto‑attività come la rappresentazione digitale di valore o di diritti che può essere trasferita e memorizzata elettronicamente, utilizzando la tecnologia di registro distribuito o una tecnologia analoga. Questa definizione è sufficientemente ampia da comprendere anche gli NFT.

La Circolare 30/E del 2023 dell’Agenzia delle Entrate ha ulteriormente chiarito la classificazione delle cripto‑attività, distinguendo tra payment token (criptovalute con funzione di mezzo di pagamento), utility token (che danno accesso a servizi o prodotti), security token (che rappresentano strumenti finanziari) e NFT. Secondo la circolare, gli NFT rappresentano diritti su opere digitali o collezionabili e sono soggetti a tassazione come altri asset digitali .

2. Regime fiscale delle cripto‑attività e tassazione degli NFT

Il regime fiscale delle cripto‑attività è stato profondamente riformato negli ultimi anni:

1. Legge 197/2022 (Legge di Bilancio 2023) – Ha introdotto un quadro organico per le cripto‑attività. Le plusvalenze derivanti da cessione, permuta o detenzione di cripto‑attività sono tassate come redditi diversi al 26 %, con una franchigia di 2.000 € annui. È stata prevista inoltre la possibilità, per chi deteneva cripto‑attività al 1º gennaio 2023, di optare per l’imposta sostitutiva del 14 % sul valore al 1º gennaio 2023 (affrancamento).
2. Legge 199/2025 (Legge di Bilancio 2026) – Ha modificato le regole: a partire dal 1º gennaio 2025 è stata eliminata la franchigia dei 2.000 €, e dal 1º gennaio 2026 l’aliquota sulle plusvalenze da cripto‑attività è stata aumentata dal 26 % al 33 % . La norma conferma la tassazione come redditi diversi e introduce nuove opzioni di affrancamento, fra cui l’imposta sostitutiva del 18 % sul valore delle cripto al 1º gennaio 2025 .
3. Circolare 30/E del 2023 – Oltre a classificare i token, ha ribadito che la detenzione di cripto‑attività deve essere indicata nel Quadro RW della dichiarazione dei redditi ai fini del monitoraggio fiscale e per l’applicazione dell’imposta sul valore delle cripto‑attività (IVCA), pari allo 0,2 % annuo. La circolare ha confermato l’applicazione dell’imposta di bollo o tassa patrimoniale sulle cripto, introducendo l’obbligo di indicazione anche se detenute su piattaforme estere .
4. Testo Unico Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) – L’art. 3 del D.P.R. 633/1972 definisce le prestazioni di servizi soggette a IVA. In base alla prassi interpretativa (Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 145/2007), la cessione dei diritti d’autore da parte dell’autore può essere esclusa dal campo IVA ai sensi dell’art. 3, comma 4, lettera a) . Tuttavia, la Cassazione ha chiarito che la vendita di NFT come opere digitali costituisce cessione di un’opera dell’ingegno e genera redditi di lavoro autonomo, non esonerati da IVA se non in presenza dei requisiti specifici .

3. Obbligo di monitoraggio fiscale (Quadro RW) e responsabilità penale

Chi detiene o cede NFT deve compilare il Quadro RW della dichiarazione dei redditi. La Corte di Cassazione ha ribadito, con la sentenza n. 28077/2024, che l’omissione del quadro RW non costituisce un’irregolarità formale ma sostanziale: l’omissione comporta potenziali violazioni penali ed è indice di occultamento di attività finanziarie all’estero . Pertanto, l’obbligo di monitoraggio fiscale riguarda non solo conti e investimenti esteri, ma anche le cripto‑attività, indipendentemente dal luogo in cui sono custodite.

In presenza di omessa dichiarazione, possono configurarsi reati tributari. L’art. 4 del D.Lgs. 74/2000 punisce l’infedele dichiarazione: chi, al fine di evadere le imposte, indica elementi attivi per un ammontare inferiore al dovuto o elementi passivi fittizi, se l’imposta evasa supera 100.000 € e i redditi non dichiarati superano il 10 % dei redditi dichiarati o 2 milioni di euro, rischia la reclusione da due a quattro anni e sei mesi . Nel caso degli NFT, la Cassazione ha affermato che la cessione di opere digitali dietro corrispettivo in criptovaluta integra reddito di lavoro autonomo: chi non dichiara tali entrate può essere imputato per infedele dichiarazione .

4. Le sentenze fondamentali sulla tassazione degli NFT

Le pronunce più significative che interessano i contribuenti che operano con NFT sono:

Cassazione, Sez. Tributaria, Sentenza n. 8269/2025

La sentenza ha stabilito che la cessione di NFT da parte di un artista costituisce reddito di lavoro autonomo. Nel caso esaminato, un artista aveva venduto un’opera digitale tramite NFT, ricevendo il pagamento in criptovaluta (Ether). Non avendo dichiarato il corrispettivo, l’Agenzia delle Entrate aveva emesso un avviso di accertamento e contestato l’infedele dichiarazione. La Corte ha precisato che:

1. L’NFT non è un mezzo di pagamento ma rappresenta la certificazione digitale di un’opera. La vendita di un NFT costituisce cessione di opera dell’ingegno e genera reddito di lavoro autonomo.
2. La criptovaluta ricevuta deve essere convertita in euro al momento della transazione; l’eventuale successiva rivalutazione o deprezzamento della criptovaluta costituisce un’ulteriore plusvalenza o minusvalenza da dichiarare.
3. L’assenza di una regolamentazione chiara o la presunta qualifica delle criptovalute come “moneta estera” non esclude l’obbligo di dichiarazione. La mancanza di certezza normativa non è un’esimente .

Questa sentenza è fondamentale poiché sancisce che chi vende NFT non può sottrarsi alla tassazione richiamando la natura sperimentale o l’assenza di leggi specifiche. È tenuto a dichiarare i corrispettivi, convertendoli in euro, e a versare le imposte dovute.

Cassazione, Sez. Penale, Sentenza n. 1760/2025 (richiamata)

In un’altra pronuncia, la Cassazione ha affrontato il sequestro di criptovalute come provento di reato. La Corte ha ribadito che le criptovalute non sono valuta legale e che l’assenza di riconoscimento statale non ne impedisce la confisca. Sebbene non riguardi direttamente la tassazione, questa sentenza conferma la natura patrimoniale delle criptovalute e la possibilità per l’Autorità giudiziaria di intervenire sui portafogli digitali.

5. L’impatto delle direttive europee MiCA e DAC8

L’Unione Europea sta introducendo due normative che incideranno profondamente sulle cripto‑attività:

1. Regolamento MiCA (Markets in Crypto‑assets) – Approvato definitivamente a metà 2023 ed entrato in vigore nel 2024, disciplina l’emissione, l’offerta al pubblico e l’ammissione alla negoziazione di cripto‑attività, compresi gli NFT, nell’UE. Per gli operatori, MiCA introduce requisiti di autorizzazione e vigilanza; per i consumatori, maggiori tutele. Non disciplina direttamente la tassazione ma contribuisce a definire la natura dei token.
2. Direttiva DAC8 (Council Directive 2023/2226) – Attua lo scambio automatico di informazioni fiscali sulle cripto‑attività a partire dal 1º gennaio 2026. I fornitori di servizi di cripto‑asset (exchange, wallet provider) saranno tenuti a comunicare alle autorità fiscali europee i dati sui titolari di cripto‑attività, i saldi, le transazioni e i proventi. Secondo un’analisi divulgativa, DAC8 segnerà la fine dell’anonimato e aumenterà la trasparenza fiscale, rendendo molto più facile per l’Agenzia delle Entrate ricostruire le transazioni NFT .

Per chi non ha dichiarato i propri NFT e le relative plusvalenze, l’entrata in vigore di DAC8 rende probabile l’emissione di avvisi di accertamento esecutivo entro pochi anni, poiché i dati saranno disponibili in automatico all’amministrazione. È quindi fondamentale regolarizzare spontaneamente la propria posizione prima che l’Agenzia proceda con accertamenti.

6. Il nuovo avviso di accertamento esecutivo: dal controllo al titolo esecutivo

L’avviso di accertamento esecutivo nasce con l’art. 29 del D.L. 78/2010, convertito in legge, e consiste in un atto unico che assomma funzioni di accertamento e di ingiunzione esattoriale: decorsi i termini per l’impugnazione (60 giorni), l’avviso diventa titolo esecutivo, consentendo l’iscrizione a ruolo e l’esecuzione forzata senza ulteriore cartella. Con la delega fiscale (Legge 111/2023) e i decreti attuativi (D.Lgs. 110/2024 e 87/2024), l’ambito dell’avviso esecutivo è stato esteso e la procedura semplificata.

In particolare, il D.Lgs. 110/2024 (decreto correttivo al nuovo Codice della Riscossione) ha ricompreso nell’avviso esecutivo nuove categorie di tributi e crediti: non soltanto le imposte sui redditi e l’IVA, ma anche l’imposta di registro, l’imposta di successione, le sanzioni, i contributi previdenziali, i tributi locali (IMU, TARI), le entrate patrimoniali dello Stato e persino le sanzioni amministrative tributarie . L’avviso contiene l’“avvertimento” che, decorsi 60 giorni dalla notifica senza che sia stato proposto ricorso, le somme vengono affidate all’agente della riscossione; se entro ulteriori 30 giorni il contribuente non paga o non presenta istanza di rateizzazione, l’agente procede all’esecuzione forzata .

Il decreto ha previsto anche la possibilità, in casi di particolare urgenza (ad esempio rischio di dissipazione dei beni), di affidare i crediti all’agente della riscossione prima della scadenza dei 90 giorni complessivi. Ciò rende indispensabile un intervento immediato dell’avvocato per evitare pignoramenti o ipoteche.

Procedura passo‑passo dopo la notifica dell’avviso di accertamento esecutivo

Ricevere un avviso di accertamento esecutivo per NFT non dichiarati può risultare destabilizzante. È tuttavia essenziale mantenere la calma e agire con tempestività seguendo una procedura strutturata. Di seguito un percorso pratico che descrive le fasi successive alla notifica.

1. Verifica della notifica e dei termini

a) Data di notifica – La prima cosa da fare è controllare la data di ricezione dell’avviso. La notifica può avvenire tramite posta raccomandata A/R, PEC o messo notificatore. È fondamentale annotare la data esatta, poiché da essa decorrono i termini per l’impugnazione.

b) Termine per l’impugnazione – Il contribuente ha 60 giorni dalla notifica per presentare ricorso dinanzi alla Corte di Giustizia Tributaria di primo grado (ex Commissione Tributaria Provinciale). Trascorso questo termine, l’avviso diventa esecutivo e i crediti vengono iscritti a ruolo . Nei 60 giorni è possibile richiedere l’accesso all’accertamento con adesione, che sospende i termini per 90 giorni.

c) Termine per l’affidamento all’agente della riscossione – Se il contribuente non paga né impugna, decorsi i 60 giorni l’avviso diventa titolo esecutivo; decorsi ulteriori 30 giorni senza pagamento, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione prende in carico il debito e può avviare l’esecuzione forzata .

d) Urgenza – In casi di rischio di dispersione dei beni, l’affidamento può avvenire anche prima del decorso dei termini ordinari. L’avvocato può proporre opposizione per contestare la sussistenza dei presupposti.

2. Analisi dell’atto e controlli preliminari

La seconda fase consiste nella verifica della legittimità dell’avviso. Gli aspetti da esaminare sono:

1. Legittimazione dell’ufficio – L’avviso deve essere sottoscritto dal dirigente competente o suo delegato. Una sottoscrizione mancante o effettuata da soggetto privo di poteri comporta nullità.
2. Motivazione – L’atto deve contenere la motivazione, cioè l’indicazione delle norme violate, dei fatti contestati e delle prove. Una motivazione generica o incomprensibile può essere impugnata per violazione dell’art. 7 della Legge 212/2000 (Statuto del Contribuente).
3. Calcolo dell’imposta e delle sanzioni – Occorre verificare la correttezza dei valori attribuiti agli NFT e alle criptovalute al momento della cessione, il corretto tasso d’imposta (26 % fino al 31 dicembre 2025, 33 % dal 1º gennaio 2026) e l’eventuale applicazione di sanzioni e interessi. I valori di mercato devono essere documentati e vanno considerati anche i tassi di cambio tra le diverse criptovalute ed euro.
4. Prescrizione e decadenza – L’amministrazione finanziaria ha cinque anni per notificare l’accertamento (sette per redditi esteri). Qualora l’avviso sia tardivo, può essere eccepita la decadenza.
5. Quadro RW – È importante verificare se la presunta omissione riguarda la dichiarazione delle plusvalenze da NFT o anche la mancata compilazione del quadro RW per le cripto‑attività detenute. In quest’ultimo caso la violazione può essere contestata a parte, con sanzioni specifiche.

3. Scelta della procedura: ricorso, accertamento con adesione, mediazione

Una volta analizzato l’atto, si apre la fase decisionale. Le opzioni sono:

a) Ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria

Il ricorso deve essere presentato entro 60 giorni dalla notifica e depositato telematicamente tramite il Processo Tributario Telematico. Nel ricorso si individuano i motivi di illegittimità dell’avviso (vizi formali, carenza di motivazione, errata qualificazione del reddito, violazione del principio del contraddittorio, ecc.). In genere è necessario versare, per la proposizione del ricorso, un contributo unificato variabile in base al valore della lite e, per gli avvisi di accertamento esecutivo, il versamento di un terzo delle imposte accertate come condizione di procedibilità, salvo si richieda la sospensione . L’udienza viene fissata entro pochi mesi e la sentenza della Corte di primo grado può essere appellata.

Sospensione dell’esecuzione – Se sussistono gravi motivi (prejudice irreparabile), si può chiedere alla Corte la sospensione dell’esecuzione. La sospensione evita che l’agente della riscossione proceda a pignorare beni fino alla decisione sul merito.

b) Accertamento con adesione

È un istituto deflattivo che consente al contribuente di definire l’accertamento con l’ufficio prima del contenzioso. La richiesta va presentata entro il termine per proporre ricorso (60 giorni), e sospende per 90 giorni i termini di impugnazione. L’ufficio convoca il contribuente per un contraddittorio, con la possibilità di concordare l’ammontare dell’imposta e delle sanzioni. In caso di accordo, le sanzioni sono ridotte a un terzo del minimo previsto. L’adesione consente di evitare il rischio di accertamento esecutivo e di pignoramenti.

c) Mediazione tributaria (per importi fino a 50.000 €)

Per le controversie di valore fino a 50.000 € (limite applicabile agli avvisi di accertamento notificati dal 2023), il ricorso deve essere preceduto da un’istanza di mediazione da presentare all’Agenzia delle Entrate. In mancanza, il ricorso è inammissibile. Anche qui, il contenzioso può essere definito con una riduzione delle sanzioni.

d) Definizione agevolata delle liti pendenti

In alcune manovre finanziarie, il legislatore ha introdotto la possibilità di definire con una somma ridotta le liti pendenti, ad esempio con la Legge 197/2022 (rottamazione quater) e con la Legge 199/2025 (rottamazione quinquies). Al 20 maggio 2026 la definizione agevolata rottamazione quinquies è conclusa (la domanda andava presentata entro il 30 aprile 2026 ); pertanto, per gli avvisi notificati oggi non è possibile accedervi, salvo future proroghe. Il contribuente può tuttavia valutare altre forme di definizione agevolata eventualmente previste da nuove normative.

4. Rateizzazione e sospensione della riscossione

Una volta affidato all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione, il debito può essere comunque rateizzato. L’agente concede rate fino a 72 rate mensili (6 anni), estendibili a 120 rate in casi di temporanea situazione di grave difficoltà. È possibile chiedere la dilazione entro 60 giorni dalla notifica della cartella o della presa in carico. Nel caso di avviso esecutivo, la richiesta di rateizzazione entro 30 giorni dall’entrata in carico può evitare azioni esecutive.

In caso di avviso di accertamento esecutivo, la richiesta di rateizzazione all’Agenzia delle Entrate prima del trasferimento al riscossore può evitare l’immediato pignoramento. È importante allegare documentazione reddituale e motivare la difficoltà economica. La concessione è discrezionale ma, con assistenza professionale, è possibile ottenere piani sostenibili.

5. Impugnazione dei provvedimenti esecutivi (pignoramenti, ipoteche, fermi)

Se l’agente della riscossione avvia l’esecuzione forzata (pignoramento immobiliare, pignoramento presso terzi, ipoteca, fermo amministrativo), il contribuente può proporre opposizione agli atti esecutivi o opposizione all’esecuzione dinanzi al tribunale ordinario. L’opposizione può essere fondata su vizi propri dell’atto esecutivo (es. mancanza di notifica) o sulla nullità/inesistenza del titolo. È fondamentale verificare che sia stata rispettata la procedura dell’avviso esecutivo; eventuali vizi determinano la nullità del pignoramento.

Difese e strategie legali per NFT non dichiarati

Quando l’Agenzia delle Entrate contesta la mancata dichiarazione di plusvalenze o redditi derivanti da NFT, le possibili linee difensive devono essere costruite con attenzione e basate su argomentazioni normative e giurisprudenziali. Di seguito alcune strategie ricorrenti.

1. Contestare la qualificazione del reddito

L’amministrazione potrebbe qualificare come reddito di lavoro autonomo ciò che invece è plusvalenza su cessione di cripto‑attività. La differenza è fondamentale: i redditi diversi da cripto‑attività vengono tassati al 26 % (33 % dal 2026) sul solo utile, mentre i redditi di lavoro autonomo confluiscono nel reddito complessivo e sono soggetti all’IRPEF progressiva (aliquote fino al 43 %). Nel caso di NFT, la Cassazione 8269/2025 ha qualificato come reddito di lavoro autonomo la vendita dell’opera digitale, perché l’autore esercitava l’attività artistica in modo abituale e organizzato . Tuttavia, se l’attività non ha carattere professionale e non è abituale, è possibile argomentare che si tratti di plusvalenza occasionale, soggetta a tassazione più favorevole. La difesa dovrà dimostrare l’occasionalità e l’assenza di organizzazione professionale.

2. Dimostrare la mancanza di conoscenza tecnica e buona fede

Pur essendo vero che la “mancanza di certezza normativa” non esonera dall’obbligo di dichiarare, è possibile invocare l’elemento soggettivo. In sede penale, l’infedele dichiarazione ex art. 4 D.Lgs. 74/2000 richiede il dolo specifico di evadere l’imposta . Il contribuente potrebbe sostenere di aver agito in buona fede, credendo erroneamente che la vendita di NFT non fosse soggetta a imposta o che rientrasse nell’esenzione prevista per la cessione di diritti d’autore ai sensi dell’art. 3, comma 4, lettera a) del D.P.R. 633/72 . Sarà necessario documentare i pareri ricevuti (ad esempio da consulenti) e la complessità normativa. Questa strategia può ridurre la responsabilità penale e le sanzioni amministrative, ma non elimina l’obbligo di pagare l’imposta.

3. Contestare la valutazione dell’NFT e la conversione in euro

L’Agenzia delle Entrate deve determinare il valore dell’NFT ceduto e la criptovaluta ricevuta. È possibile contestare il metodo di valutazione: la criptovaluta può avere oscillazioni rilevanti nella stessa giornata. La sentenza 8269/2025 afferma che la conversione deve avvenire al momento della transazione . Se l’ufficio utilizza un tasso di cambio diverso o un valore non documentato, si può proporre perizia di parte. Inoltre, per gli NFT di opere digitali uniche, la determinazione del prezzo può essere soggettiva: occorre dimostrare il reale valore di mercato.

4. Vizi formali dell’avviso

Un avviso di accertamento esecutivo deve rispettare precisi requisiti formali. Le cause di nullità includono:

• Mancanza di sottoscrizione o sottoscrizione apposta digitalmente da un funzionario privo di delega.
• Difetto di motivazione: se l’atto non spiega le ragioni della pretesa, le fonti normative e gli elementi di prova, viola l’art. 7 L. 212/2000.
• Violazione del contraddittorio: la giurisprudenza della Corte di Giustizia dell’Unione Europea impone, nelle ipotesi di controlli fiscali, il contraddittorio preventivo. Se l’amministrazione non ha dato la possibilità al contribuente di fornire le proprie osservazioni, l’atto può essere annullato.
• Errore sull’individuazione del soggetto: se la notifica avviene ad un soggetto diverso dal titolare del wallet o a un indirizzo errato.
• Decadenza: l’avviso è notificato oltre i termini di decadenza quinquennale (o settennale per attività estere).

5. Impugnare il rifiuto di compensazione delle perdite

Nel regime delle cripto‑attività, le plusvalenze possono essere compensate con minusvalenze degli anni precedenti. Se l’ufficio nega la compensazione, sostenendo che le minusvalenze derivano da altre categorie di redditi, si può eccepire la violazione dell’art. 68 TUIR e della Circolare 30/E. In sede contenziosa si potrà chiedere il riconoscimento delle minusvalenze documentate (ad esempio perdite su altre criptovalute).

6. Soluzioni transattive e ristrutturazioni del debito

Oltre al contenzioso, esistono strumenti per definire transattivamente le posizioni debitorie:

1. Ravvedimento operoso – Il contribuente che si accorge di non aver dichiarato correttamente i redditi da NFT può regolarizzare la propria posizione prima di ricevere l’avviso. Il ravvedimento comporta il pagamento della maggiore imposta e di una sanzione ridotta proporzionalmente al tempo trascorso (dal 1 % entro 14 giorni al 20 % dopo 2 anni). La correzione volontaria può evitare l’emissione dell’avviso esecutivo.
2. Definizione dell’avviso ai sensi dell’art. 15 D.Lgs. 87/2024 – Il decreto prevede che, per importi fino a 30.000 €, l’avviso esecutivo può essere definito con il pagamento delle imposte e degli interessi, con riduzione delle sanzioni. Occorre valutare se la normativa sia applicabile agli NFT.
3. Accordi transattivi con l’Agenzia delle Entrate – In alcune situazioni, soprattutto quando vi sono incertezza normativa e rischi di contenziosi lunghi, è possibile stipulare un accordo in adesione riducendo le sanzioni.
4. Rateizzazione del debito – La presentazione di un piano rateale all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione consente di pagare in modo dilazionato evitando l’esecuzione forzata. È uno strumento particolarmente utile per chi ha disponibilità limitate.
5. Procedure concorsuali e composizione della crisi da sovraindebitamento – Nel caso in cui l’importo da pagare sia elevato e il contribuente sia sovraindebitato, si può valutare la presentazione di un piano del consumatore o accordo di ristrutturazione ai sensi della Legge 3/2012 (come modificata dal Codice della crisi d’impresa). L’Avv. Monardo, in qualità di gestore della crisi e professionista fiduciario di un OCC, può assistere nella predisposizione del piano e ottenere l’omologa dal tribunale, con possibile falcidia dei debiti tributari e sospensione delle azioni esecutive.
6. Esdebitazione – Dopo l’esecuzione del piano, il debitore persona fisica può ottenere l’esdebitazione, ossia la liberazione residua dai debiti non soddisfatti, compresi quelli fiscali. È uno strumento di “fresh start” rilevante per chi non può far fronte al pagamento integrale dei tributi derivanti da NFT.

Strumenti alternativi alla riscossione coattiva

Oltre alle strategie difensive, esistono rimedi alternativi che consentono di evitare o attenuare gli effetti dell’avviso di accertamento esecutivo. Le principali soluzioni sono:

1. Rottamazione dei carichi esattoriali (definizioni agevolate)

Negli anni recenti il legislatore ha introdotto varie “rottamazioni”, ossia procedure di definizione agevolata dei carichi affidati all’agente della riscossione. La Legge 197/2022 ha previsto la rottamazione quater, mentre la Legge 199/2025 ha introdotto la rottamazione quinquies con scadenze concentrate nel 2025 e 2026. Poiché il termine per aderire alla rottamazione quinquies è scaduto il 30 aprile 2026 , al 20 maggio 2026 non è più possibile presentare domanda. È quindi essenziale verificare eventuali nuove disposizioni future.

2. Saldo e stralcio

Per i contribuenti in grave difficoltà economica, alcune leggi hanno previsto il saldo e stralcio, cioè il pagamento di una quota ridotta del debito con stralcio del residuo. Ad esempio, la Legge 145/2018 (saldo e stralcio 2019) ha previsto la possibilità per le persone fisiche con ISEE basso di pagare solo una parte delle imposte e sanzioni. Al momento non vi sono nuove norme, ma potrebbero essere reintrodotte.

3. Concordato preventivo biennale e compliance

Con la riforma fiscale, è stato introdotto il concordato preventivo biennale per i titolari di partita IVA, che consente di concordare preventivamente il reddito imponibile e le relative imposte per due anni, evitando accertamenti. Se il contribuente opera in maniera abituale nel campo degli NFT come artista o sviluppatore e possiede una partita IVA, può aderire a questo regime per ridurre il rischio di future contestazioni.

4. Ricorso a trust, società e strumenti giuridici di protezione

Le cripto‑attività e gli NFT possono essere detenuti tramite società, trust o fondi patrimoniali per ottenere vantaggi fiscali e protezione del patrimonio. Tuttavia, l’uso di tali strumenti richiede consulenza professionale per evitare la contestazione di abuso del diritto o elusione. L’Avv. Monardo, insieme ai commercialisti dello studio, può valutare la costituzione di veicoli societari o trust per la detenzione e la gestione degli NFT, verificando la conformità alle normative antiriciclaggio e fiscali.

5. Utilizzo di piattaforme compliant e reportistica

In prospettiva dell’entrata in vigore di DAC8, è consigliabile utilizzare piattaforme di scambio di NFT e criptovalute che forniscono report fiscali completi, certificati delle transazioni e conversioni in euro. Ciò facilita la compilazione della dichiarazione dei redditi e riduce il rischio di errori. Inoltre, è opportuno conservare la cronologia delle transazioni e i wallet per almeno 10 anni, in quanto l’amministrazione può richiedere documentazione retroattiva.

Errori comuni da evitare e consigli pratici

Molti contribuenti sottovalutano la complessità del quadro normativo e commettono errori che possono essere fatali. Ecco i principali:

1. Sottovalutare la portata dell’avviso di accertamento esecutivo – Alcuni credono che sia sufficiente attendere la cartella di pagamento. In realtà, l’avviso è già titolo esecutivo e consente l’iscrizione a ruolo senza ulteriore avviso .
2. Ignorare i termini – I 60 giorni per impugnare e i 30 giorni per pagare prima dell’esecuzione sono perentori. Trascorsi, l’agente può pignorare beni e conti.
3. Non conservare la documentazione – È essenziale conservare estratti conto, movimenti di wallet, fatture e contratti di vendita degli NFT per poter provare il valore delle transazioni e la data di realizzo.
4. Affidarsi a informazioni non ufficiali – Molti si basano su blog o forum che sminuiscono l’obbligo di dichiarazione. È invece necessario consultare fonti istituzionali (Agenzia delle Entrate, Cassazione) e professionisti qualificati.
5. Non compilare il quadro RW – Anche se non si realizzano plusvalenze, la detenzione di NFT o di criptovalute su piattaforme estere va dichiarata. L’omissione comporta sanzioni fino al 3 % del valore non dichiarato per ogni anno .
6. Confondere NFT con opere di ingegno tradizionali – Sebbene gli NFT possano rappresentare opere d’arte, la loro vendita non sempre usufruisce dell’esenzione IVA prevista per la cessione di diritti d’autore; la Risoluzione 145/2007 si applica solo in casi specifici .
7. Ignorare i rischi penali – La mancata dichiarazione di redditi da NFT può configurare infedele dichiarazione punita con la reclusione . È necessario consultare subito un avvocato per valutare la strategia difensiva.
8. Rinunciare al contraddittorio – Spesso l’Agenzia convoca il contribuente prima di emettere l’avviso. Partecipare al contraddittorio consente di fornire spiegazioni e prevenire l’emissione dell’atto. Ignorare la convocazione è un errore.
9. Trasferire le cripto su wallet anonimi – Con l’avvento di DAC8 e l’obbligo di segnalazione, trasferire le cripto su wallet privati per evitare controlli è inutile e rischioso: i movimenti possono essere tracciati e l’occultamento aggraverebbe la situazione.

Tabelle riepilogative

Tabella 1 – Normativa di riferimento per NFT e cripto‑attività

Riferimento normativo	Contenuto principale	Note
Art. 67 TUIR, comma 1, lett. c‑sexies)	Tassazione delle plusvalenze e altri redditi derivanti da cessione o detenzione di cripto‑attività	Definisce cripto‑attività come rappresentazione digitale di valore o diritti; include NFT
Legge 197/2022 (Legge di Bilancio 2023)	Introduce regime fiscale per cripto‑attività: aliquota 26 %, franchigia 2.000 €, affrancamento al 14 %	Prime disposizioni organiche sulle cripto
Legge 199/2025 (Legge di Bilancio 2026)	Elimina la franchigia dal 2025 e aumenta l’aliquota al 33 % dal 2026	Introdotta opzione di affrancamento al 18 %
D.Lgs. 110/2024 e 87/2024	Estendono l’avviso di accertamento esecutivo ad altre imposte e tributi	Prevedono affidamento all’agente dopo 60 + 30 giorni
Art. 4 D.Lgs. 74/2000	Reato di infedele dichiarazione: reclusione 2‑4 anni e 6 mesi se imposta evasa >100 000 €	Rilevante per omessa dichiarazione di redditi da NFT
Circolare Agenzia Entrate 30/E 2023	Classifica token in payment, utility, security e NFT ; obbligo di monitoraggio RW e imposta 0,2 %	Chiarisce la detenzione e la tassazione
Risoluzione AE 145/2007	Esenzione IVA per cessione di diritti d’autore se sussistono i requisiti	Applicabile solo ad alcune cessioni
Cassazione 8269/2025	La vendita di NFT genera reddito di lavoro autonomo; criptovaluta da convertire in euro	Sentenza di riferimento
Cassazione 28077/2024	L’omessa compilazione del quadro RW non è irregolarità formale	Rilevante per cripto detenute all’estero
Direttiva DAC8 (2023/2226)	Scambio automatico di informazioni su cripto‑attività dal 1º gennaio 2026	Fine dell’anonimato, maggiore trasparenza

Tabella 2 – Termini e scadenze dell’avviso di accertamento esecutivo

Fase	Durata/Termine	Descrizione
Notifica avviso	Giorno 0	Data di ricezione dell’avviso, tramite PEC, messo notificatore o posta
Presentazione ricorso	60 giorni	Il contribuente ha 60 giorni per impugnare dinanzi alla Corte di Giustizia Tributaria
Richiesta accertamento con adesione	Entro 60 giorni	Sospende i termini per 90 giorni
Mediazione tributaria (valore ≤50.000 €)	Entro 60 giorni	Va presentata prima del ricorso
Affidamento all’Agente della Riscossione	Al 90º giorno	Dopo 60 giorni + 30 giorni dalla notifica, se non si paga o non si ricorre
Rateizzazione	Entro 30 giorni dall’affidamento	Si può chiedere il piano fino a 72/120 rate
Pignoramento/azioni esecutive	Successivo	Avvengono se non si paga né si rateizza

Tabella 3 – Aliquote e tassazione delle plusvalenze da NFT/cripto

| Periodo di riferimento | Aliquota su plusvalenze | Franchigia | Note | |—|—|—| | Fino al 31 dicembre 2024 | 26 % | 2.000 € | Regime introdotto dalla Legge 197/2022 | | Dal 1º gennaio 2025 al 31 dicembre 2025 | 26 % | Nessuna franchigia | La Legge 199/2025 elimina la franchigia a partire dal 2025 | | Dal 1º gennaio 2026 | 33 % | Nessuna | L’aliquota aumenta al 33 % | | Imposta patrimoniale (IVCA) | 0,2 % annuo | – | Calcolata sul valore di tutte le cripto‑attività detenute | | Affrancamento 2023 | 14 % | – | Opzione per detentori di cripto al 1º gennaio 2023 | | Affrancamento 2025 | 18 % | – | Opzione per detentori di cripto al 1º gennaio 2025 |

Tabella 4 – Tipologie di token secondo la Circolare 30/E 2023

Categoria di token	Descrizione	Esempi
Payment token	Criptovalute utilizzate come mezzo di pagamento, non rappresentano diritti su beni o servizi	Bitcoin, Litecoin
Utility token	Conferiscono il diritto di utilizzare un servizio o accedere a una piattaforma	Token di accesso a piattaforme di videogiochi
Security token	Rappresentano strumenti finanziari o partecipazioni in società	Token che danno diritto a dividendi
Non‑Fungible Token (NFT)	Token unici che rappresentano opere digitali, collezionabili o diritti su beni	NFT di opere d’arte, figurine digitali

Domande frequenti (FAQ)

Per aiutare i lettori a comprendere meglio la materia, rispondiamo ad alcune domande ricorrenti.

1. Cosa rischio se non dichiaro la vendita di un NFT?

La mancata dichiarazione delle plusvalenze da NFT può comportare l’emissione di un avviso di accertamento esecutivo. Oltre a dover versare l’imposta dovuta, si applicano sanzioni amministrative (dal 90 % al 180 % dell’imposta) e interessi. Se l’imposta evasa supera 100.000 € e il reddito occultato supera determinate soglie, scatta il reato di infedele dichiarazione, punito con la reclusione .

2. Gli NFT sono sempre soggetti a IVA?

Dipende dalla natura dell’operazione. Se l’NFT rappresenta la cessione di un’opera d’ingegno da parte dell’autore, può applicarsi l’esenzione IVA prevista dall’art. 3, comma 4, lettera a) del DPR 633/72 . Tuttavia, occorre verificare i requisiti (cessione di diritti d’autore e inquadramento come art. L. 633/1941). Nella maggior parte dei casi, la vendita di NFT da parte di collezionisti o investitori non rientra nell’esenzione.

3. Devo dichiarare anche se non ho incassato euro ma solo criptovalute?

Sì. La Cassazione ha stabilito che le criptovalute hanno valore economico e vanno convertite in euro al momento della transazione . Non dichiarare perché si è ricevuto pagamento in cripto non è motivo valido. La conversione deve avvenire usando i valori di mercato del giorno della vendita.

4. Se le mie NFT sono detenute su una piattaforma estera, devo compilare il quadro RW?

Sì. La Circolare 30/E ha chiarito che il monitoraggio fiscale riguarda tutte le cripto‑attività detenute all’estero, comprese le piattaforme non italiane . L’omissione è considerata violazione sostanziale, come ribadito dalla Cassazione .

5. Cosa succede dopo 60 giorni dalla notifica dell’avviso?

Se non si propone ricorso né si paga la somma dovuta, l’avviso di accertamento diventa esecutivo. Dopo ulteriori 30 giorni, l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione riceve il carico e può procedere con pignoramenti, ipoteche e fermi amministrativi . È dunque cruciale agire entro i termini.

6. Posso pagare l’avviso a rate?

Sì. È possibile richiedere la rateizzazione delle somme dovute. Prima che il debito venga affidato all’agente, la domanda va presentata all’Agenzia delle Entrate; dopo l’affidamento, va presentata all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione. Sono previste fino a 72 rate mensili, estendibili a 120 in casi particolari.

7. Se non ho liquidità, posso oppormi al pignoramento?

Sì. In presenza di vizi dell’atto o di illegittimità dell’esecuzione, si può proporre opposizione agli atti esecutivi. Inoltre, se si dimostra che il pignoramento comprometterebbe la sopravvivenza economica (ad esempio, pignoramento del conto di una società che paga stipendi), si può richiedere la riduzione o la conversione del pignoramento.

8. È possibile definire la controversia senza arrivare a sentenza?

Sì. L’accertamento con adesione, la mediazione tributaria e la definizione agevolata delle liti pendenti permettono di chiudere il contenzioso prima della sentenza. Le sanzioni vengono ridotte e si evitano ulteriori interessi.

9. Le plusvalenze da NFT possono essere compensate con minusvalenze da altre criptovalute?

Generalmente sì, purché le minusvalenze derivino da cessione di cripto‑attività tassate come redditi diversi e siano documentate. La compensazione avviene nell’ambito dei redditi diversi di natura finanziaria (art. 68 TUIR). La mancata compensazione da parte dell’ufficio può essere contestata.

10. Se l’Agenzia delle Entrate non applica correttamente l’aliquota (26 % o 33 %), posso contestare?

Sì. È importante verificare l’anno di riferimento e l’aliquota corretta. Gli errori possono incidere significativamente sull’imposta dovuta. Nel ricorso si potrà chiedere il ricalcolo.

11. Sono un artista digitale e vendo NFT abitualmente: devo aprire partita IVA?

Probabilmente sì. Se l’attività di creazione e vendita di NFT è abituale e organizzata, viene considerata attività d’impresa o di lavoro autonomo, con l’obbligo di aprire partita IVA, emettere fatture elettroniche e liquidare l’IVA (ove dovuta). L’assenza di partita IVA può aggravare la contestazione e comportare l’applicazione di sanzioni per esercizio abusivo dell’attività.

12. La Direttiva DAC8 inciderà anche sulle transazioni già effettuate?

La DAC8 prevede lo scambio automatico di informazioni a partire dal 1º gennaio 2026. È possibile che le autorità fiscali utilizzino i dati per verificare le transazioni degli anni precedenti, applicando il potere di accertamento retroattivo entro i termini di decadenza. Pertanto, chi non ha dichiarato le plusvalenze pregresse dovrebbe valutare un ravvedimento operoso.

13. Qual è la differenza tra avviso di accertamento semplice e avviso di accertamento esecutivo?

L’avviso di accertamento semplice era il modello precedente: dopo l’accertamento, veniva emessa una cartella di pagamento da parte dell’agente della riscossione. L’avviso di accertamento esecutivo, invece, è immediatamente titolo esecutivo: trascorsi i termini, non c’è bisogno di un’altra cartella per procedere all’esecuzione .

14. Cosa succede se presento il ricorso oltre i 60 giorni?

Il ricorso tardivo è inammissibile. Se si hanno motivi seri (ad esempio malattia grave) si può chiedere la rimessione in termini, ma è una procedura eccezionale. Conviene depositare il ricorso entro i termini, anche se incompleto, e integrare le difese successivamente.

15. Le mie NFT non hanno generato plusvalenze (ho registrato una perdita): devo comunque dichiararle?

Sì. Anche in assenza di plusvalenze, le cripto‑attività devono essere indicate nel quadro RW e, se vendute, deve essere indicato il prezzo di cessione e di acquisto per calcolare l’eventuale minusvalenza. La documentazione servirà per la compensazione futura.

16. Posso cedere l’NFT a un parente per evitare di dichiarare?

No. Le cessioni a titolo gratuito o a prezzo ridotto rientrano nella definizione di cessione a titolo oneroso, soprattutto se avvengono tra soggetti legati da rapporti familiari e se il prezzo è inferiore al valore di mercato. L’Agenzia può rettificare il valore e contestare l’elusione.

17. Cos’è l’imposta sul valore delle cripto‑attività (IVCA)?

È un’imposta patrimoniale dovuta dalle persone fisiche residenti che detengono cripto‑attività. L’aliquota è lo 0,2 % annuo sul valore di mercato a fine anno . Deve essere versata tramite F24 e dichiarata nel quadro RW.

18. Le minusvalenze da NFT possono essere riportate negli anni successivi?

Sì. Le minusvalenze derivanti da cripto‑attività possono essere portate in deduzione dalle plusvalenze dei quattro periodi d’imposta successivi (art. 68 TUIR). È necessario indicarle nel quadro RM della dichiarazione.

19. È possibile utilizzare token utilità (utility token) per evitare la tassazione?

No. L’uso di utility token non modifica l’obbligo di dichiarare i redditi. Se l’utility token viene ceduto contro corrispettivo, genera comunque plusvalenza tassabile. Gli NFT che conferiscono diritti di utilizzo sono soggetti a tassazione secondo le stesse regole.

20. Se vivo all’estero, devo dichiarare gli NFT in Italia?

Dipende dalla residenza fiscale. Se sei fiscalmente residente all’estero ma hai residenza in Italia o redditi prodotti nel territorio, potresti essere soggetto a imposizione. In caso di dubbi è necessario verificare la convenzione contro le doppie imposizioni e, se del caso, rivolgersi a un professionista.

Simulazioni pratiche e numeriche

Per comprendere meglio gli impatti economici di un avviso di accertamento esecutivo per NFT non dichiarati, proponiamo alcune simulazioni basate su ipotesi realistiche. I dati sono indicativi e servono a mostrare la dinamica delle imposte e delle sanzioni.

Simulazione 1 – Vendita di NFT da 30.000 € nel 2024 non dichiarata

Scenario: Un artista vende un’opera digitale tramite NFT nel marzo 2024. Il corrispettivo in criptovaluta (Ether) è equivalente a 30.000 € (valore di mercato). Non avendo dichiarato l’incasso, l’Agenzia delle Entrate emette nel maggio 2026 un avviso di accertamento esecutivo.

1. Imposta dovuta: Essendo il 2024, l’aliquota sulle plusvalenze da cripto è del 26 %. Tuttavia, se l’attività è abituale, viene considerata reddito di lavoro autonomo e confluisce nell’IRPEF (aliquote progressive). Supponendo che sia reddito diverso, l’imposta sarà: 30.000 € × 26 % = 7.800 €. Se fosse considerato reddito di lavoro autonomo, l’imposta potrebbe essere più alta (fino al 43 %).
2. Sanzioni: La sanzione base per omessa dichiarazione è dal 90 % al 180 % dell’imposta. Assumendo una sanzione del 120 %: 7.800 € × 120 % = 9.360 €.
3. Interessi: Dal 2024 al 2026 maturano interessi legali (ad esempio 1,5 % annuo). Si può stimare un interesse di circa 234 € (7.800 € × 1,5 % × 2 anni).
4. Totale dovuto al 2026: 7.800 € (imposta) + 9.360 € (sanzione) + 234 € (interessi) = 17.394 €.
5. Procedura: Se l’avviso viene impugnato e si ottiene l’accertamento con adesione, le sanzioni possono essere ridotte a un terzo, scendendo a circa 3.120 €, e il totale a 11.154 €. In caso di rateizzazione su 72 mesi, la rata mensile sarebbe di circa 155 €.

Simulazione 2 – Plusvalenza da 5.000 € nel 2025 e 2026 (nuova aliquota)

Scenario: Un collezionista vende nel dicembre 2025 un NFT con plusvalenza di 5.000 € e nel marzo 2026 un altro NFT con plusvalenza di 5.000 €. Non dichiara le operazioni.

1. Plusvalenza 2025: Aliquota del 26 % senza franchigia. Imposta: 5.000 € × 26 % = 1.300 €.
2. Plusvalenza 2026: Aliquota del 33 %. Imposta: 5.000 € × 33 % = 1.650 €.
3. Sanzioni e interessi: Le sanzioni si applicano su ciascuna imposta (90 % – 180 %). Assumendo 100 %: sanzione 2025 = 1.300 €; sanzione 2026 = 1.650 €. Interessi relativamente bassi (pochi mesi). Totale sanzioni: 2.950 €.
4. Totale imposta e sanzioni: 1.300 € + 1.650 € + 2.950 € ≈ 5.900 €. Con interessi potremmo arrivare a circa 6.100 €.
5. Osservazioni: L’aumento dell’aliquota dal 26 % al 33 % incrementa sensibilmente l’imposta dovuta. La mancata dichiarazione di importi apparentemente modesti può generare sanzioni rilevanti.

Simulazione 3 – Errore nella compilazione del quadro RW (omessa dichiarazione di cripto in wallet estero)

Scenario: Un investitore detiene 100.000 € in criptovalute su un exchange estero al 31 dicembre 2023 e non indica tale importo nel quadro RW della dichiarazione dei redditi. Non effettua alcuna cessione. L’Agenzia delle Entrate accerta l’omissione nel 2025.

1. Sanzione per omessa compilazione: L’omissione del quadro RW comporta una sanzione dal 3 % al 6 % del valore non dichiarato, elevata al 10 % – 15 % se le attività sono detenute in Stati non collaborativi. Assumendo 3 %: 100.000 € × 3 % = 3.000 € l’anno. Per due anni la sanzione è 6.000 €.
2. Imposta IVCA: Oltre alla sanzione, il contribuente avrebbe dovuto versare lo 0,2 % di IVCA: 100.000 € × 0,2 % = 200 € l’anno. Per due anni: 400 €.
3. Possibile ravvedimento: Se il contribuente presenta un ravvedimento operoso prima dell’accertamento, la sanzione è notevolmente ridotta (ad esempio al 10 % della sanzione minima).
4. Conclusioni: Anche senza plusvalenze, la mera detenzione di cripto e NFT su piattaforme estere richiede dichiarazione nel quadro RW. L’omissione comporta sanzioni significative .

Conclusioni

L’esplosione del mercato degli NFT e delle cripto‑attività ha aperto nuove opportunità ma anche nuovi rischi fiscali. L’ordinamento italiano, pur essendosi dotato solo recentemente di una disciplina organica, prevede già obblighi di dichiarazione e pagamento delle imposte rigorosi. La giurisprudenza, in particolare la Cassazione 8269/2025, ha chiarito che la vendita di NFT costituisce reddito imponibile e che l’uso di criptovalute non esonera dal versamento delle imposte . L’omessa dichiarazione può dare luogo all’emissione dell’avviso di accertamento esecutivo, un atto che, trascorsi i termini, diventa titolo esecutivo e conduce rapidamente alla riscossione forzata .

Per il contribuente/debitore è fondamentale agire tempestivamente: controllare la notifica, rispettare i termini per il ricorso, valutare l’accertamento con adesione o la mediazione e, se necessario, richiedere rateizzazioni. La mancata reazione espone al rischio di pignoramenti, ipoteche e fermo dei beni. Al contempo, è possibile far valere vizi formali, errori di calcolo, violazione del contraddittorio e altre eccezioni per ottenere l’annullamento o la riduzione dell’avviso.

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