Introduzione

Dal 1° gennaio 2026 i lavoratori della pubblica amministrazione si trovano di fronte a una disciplina profondamente rinnovata sul pignoramento dello stipendio. Le modifiche introdotte dalla Legge 30 dicembre 2024 n. 207 (Legge di Bilancio 2025) – successivamente confluite nel D.Lgs. 24 marzo 2025 n. 33 e, in parte, rinviate dal D.L. 31 dicembre 2025 n. 200 (c.d. Milleproroghe 2026) – hanno abbassato a 2.500 euro netti la soglia oltre la quale il datore di lavoro pubblico deve controllare l’esistenza di debiti fiscali e, in caso di debiti superiori a 5.000 euro, sospendere il pagamento e segnalare l’inadempienza alla Agenzia delle Entrate‑Riscossione. Accanto a queste norme, restano in vigore i limiti generali alla pignorabilità di stipendi, salari e pensioni fissati dal codice di procedura civile e le speciali procedure esattoriali previste dal DPR 602/1973. Nel contesto dei dipendenti pubblici, le verifiche sono automatizzate tramite i sistemi NoiPA e le Ragionerie Territoriali dello Stato, con la conseguenza che le trattenute possono scattare direttamente sulla busta paga.

Capire come funzionano le nuove regole, quali sono i propri diritti e quali difese attivare è fondamentale per evitare errori e limitare l’impatto di trattenute che incidono sul sostentamento familiare. I rischi principali sono:

• Misure incisive e automatizzate. Per stipendi netti superiori a 2.500 €, l’amministrazione deve verificare la presenza di debiti fiscali e, se superiori a 5.000 €, segnalarli alla riscossione; la trattenuta scatta direttamente in busta paga . La scala progressiva prevista dall’art. 72‑ter DPR 602/1973 (1/10, 1/7, 1/5) è stata recepita dal nuovo art. 171 D.Lgs. 33/2025 .
• Errori da evitare. Molti lavoratori sottovalutano i termini per opporsi alle cartelle o confondono le regole sul pignoramento in busta paga con quelle sui conti correnti. Un errore frequente è ritenere che la cessione del quinto impedisca ulteriori trattenute: la giurisprudenza ha chiarito che le cessioni preesistenti devono essere conteggiate ma non impediscono il pignoramento .
• Urgenza di agire. Le procedure esecutive hanno tempi rapidi: per i debiti fiscali l’ordine di pignoramento viene notificato dall’Agenzia delle Entrate entro 60 giorni ; per il pignoramento ordinario il creditore può agire subito dopo il termine di 10 giorni previsto dal precetto. Le difese (opposizioni, sospensioni, rateizzazioni o definizioni agevolate) sono efficaci solo se attivate tempestivamente.

L’esperienza dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista con anni di esperienza nelle controversie bancarie e tributarie. Coordina un team multidisciplinare composto da avvocati e commercialisti che operano a livello nazionale nella tutela del contribuente. Le sue qualifiche comprendono:

• Cassazionista. È abilitato al patrocinio davanti alla Corte di Cassazione e alle altre giurisdizioni superiori.
• Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia.
• Professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC).
• Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Grazie a queste competenze, l’Avv. Monardo e il suo staff sono in grado di fornire:

• Analisi dell’atto di pignoramento. Verificano i vizi formali e calcolano correttamente la quota pignorabile.
• Ricorsi e opposizioni. Presentano opposizioni all’esecuzione, opposizioni agli atti esecutivi e ricorsi tributari contro cartelle e avvisi di addebito.
• Richieste di sospensione e transazioni stragiudiziali. Attivano procedure per sospendere l’esecuzione e negoziano piani di rientro o definizioni agevolate con l’agente della riscossione.
• Piani del consumatore e ristrutturazioni del debito. Propongono accordi nel quadro della legge sul sovraindebitamento o dell’insolvenza dell’imprenditore individuale.
• Consulenza integrata. Commercialisti del team aiutano a gestire i flussi finanziari e proteggere il patrimonio.

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Quadro normativo e giurisprudenziale

1. Limiti generali alla pignorabilità dello stipendio (art. 545 c.p.c.)

L’art. 545 del codice di procedura civile stabilisce i limiti entro i quali è possibile pignorare stipendi, salari, pensioni e altre indennità. Il settimo comma prevede una tutela minima: le pensioni sono impignorabili fino al doppio dell’assegno sociale (con un minimo di 1.000 €) ; per gli stipendi accreditati sul conto corrente sono impignorabili le somme fino a tre volte l’assegno sociale (circa 1.638,72 € per il 2026) . Le principali regole sono:

Categoria di credito	Regola della pignorabilità	Riferimento normativo
Crediti alimentari (ad es. assegno divorzile, mantenimento)	Pignorabili solo con autorizzazione del presidente del tribunale nella misura stabilita dal giudice . Le Sezioni Unite 32914/2022 hanno qualificato l’assegno di mantenimento all’ex coniuge come credito alimentare; il giudice dell’esecuzione può autorizzare una trattenuta anche superiore al quinto.	Art. 545, commi 1 e 2 c.p.c.; Cass. SU 32914/2022
Tributi dovuti a Stato, regioni, province e comuni e altri crediti (banche, finanziarie, privati)	Pignorabili nella misura massima di un quinto dello stipendio . Nel concorso di più cause la somma delle trattenute non può superare la metà dello stipendio .	Art. 545, commi 3 e 4 c.p.c.
Stipendi e pensioni già accreditati su conto	Impignorabili per l’importo fino a tre volte l’assegno sociale se il pignoramento del conto avviene dopo l’accredito . Se il pignoramento interviene prima dell’accredito o nell’esecuzione penale (sequestro/confisca), il limite di impignorabilità si applica comunque .	Art. 545, comma 8 c.p.c.; Cass. penale SU 26252/2022
Pensioni e trattamenti di previdenza	Impignorabili fino al doppio dell’assegno sociale (minimo 1.000 €) . Tuttavia, per il recupero di indebiti previdenziali e delle omissioni contributive, l’INPS può pignorare fino a un quinto dell’intera pensione, salvaguardando comunque il minimo vitale: lo ha confermato la Corte costituzionale n. 216/2025 .	Art. 545, comma 7 c.p.c.; art. 69 L. 153/1969; Corte costituzionale 216/2025

Assegno sociale 2026

Per calcolare le soglie di impignorabilità è necessario conoscere l’importo dell’assegno sociale. Secondo il messaggio INPS n. 4587 del 1° dicembre 2025 e l’adeguamento automatico, nel 2026 l’assegno sociale è pari a 546,24 € al mese per 13 mensilità (7.101,12 € annui). Ne consegue che:

• Le pensioni sono impignorabili fino a 1.092,48 € mensili (2 × 546,24 €).
• Le somme accreditate sul conto corrente prima del pignoramento sono impignorabili fino a 1.638,72 € (3 × 546,24 €).

2. Procedure esattoriali speciali: art. 72‑bis e 72‑ter DPR 602/1973

Accanto al pignoramento ordinario regolato dagli artt. 543 ss. c.p.c. esiste una procedura speciale per la riscossione dei tributi. L’art. 72‑bis del DPR 602/1973 consente all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione di emettere direttamente un ordine di pagamento al terzo (datore di lavoro, banca, ente pubblico) senza necessità di autorizzazione giudiziale. L’atto può imporre al terzo di versare le somme maturate prima della notifica entro 60 giorni e quelle future alle rispettive scadenze . Il pignoramento speciale è efficace anche se firmato da funzionari dell’agenzia e non dal direttore .

L’art. 72‑ter, introdotto dal D.L. 16/2012 e recepito in seguito nel D.Lgs. 33/2025 come art. 171, stabilisce i limiti di pignorabilità progressivi per stipendi e salari nelle esecuzioni fiscali:

Fascia di stipendio netto	Percentuale pignorabile	Riferimento	Commento
≤ 2.500 €	1/10 (10 %)	Art. 72‑ter comma 1 DPR 602/1973	Garantisce che il lavoratore conservi il 90 % del suo reddito netto; applicabile anche alle tredicesime e agli arretrati.
> 2.500 € e ≤ 5.000 €	1/7 (~14,285 %)	Art. 72‑ter	Introduce una fascia intermedia, più gravosa dell’ordinario 1/5 ma meno onerosa del 1/10, al fine di tutelare il minimo vitale.
> 5.000 €	1/5 (20 %)	Art. 72‑ter	Corrisponde alla regola generale del quinto prevista dall’art. 545 c.p.c.; per i debiti fiscali si applica a stipendi elevati.

Il comma 2‐bis dell’art. 72‑ter precisa che, quando le somme sono accreditate su un conto corrente, il pignoramento non si estende all’ultima mensilità accreditata . Ciò significa che, se l’atto di pignoramento interviene dopo l’accredito, l’ultima rata dello stipendio non è aggredibile fino ai limiti dell’art. 545 c.p.c.

3. Verifica delle inadempienze e sospensione degli stipendi (art. 48‑bis DPR 602/1973 e art. 144 D.Lgs. 33/2025)

L’art. 48‑bis del DPR 602/1973, inserito nel 2006, prevede che le pubbliche amministrazioni e le società a prevalente partecipazione pubblica debbano verificare, prima di effettuare pagamenti superiori a una certa soglia, se il beneficiario ha debiti iscritti a ruolo; in caso positivo il pagamento è sospeso e l’ente deve segnalare l’inadempienza all’agente della riscossione. In origine la soglia era fissata a 10.000 € e i pagamenti di stipendi e pensioni ne erano esclusi, ma il regolamento di attuazione (DM 18 gennaio 2008 n. 40) ha esteso l’obbligo anche alle somme erogate come stipendio . La circolare RGS n. 22/2008 ha precisato che la soglia si riferisce al netto (cioè al netto delle ritenute previdenziali, assistenziali ed erariali) e che i trasferimenti di fondi destinati al pagamento degli stipendi non devono essere sospesi .

La Legge 30 dicembre 2024 n. 207 (Legge di Bilancio 2025) ha introdotto un nuovo comma 1‑bis all’art. 48‑bis: per i pagamenti dovuti a titolo di stipendio o altre indennità relative al rapporto di lavoro, la soglia è stata abbassata da 5.000 a 2.500 € netti; se il dipendente ha debiti iscritti a ruolo pari o superiori a 5.000 €, l’amministrazione sospende il pagamento e segnala l’inadempienza . Le norme hanno previsto l’entrata in vigore dal 1° gennaio 2026, con la prospettiva di coordinare la disciplina nel Testo unico sulla riscossione.

Il D.Lgs. 24 marzo 2025 n. 33 (“Testo unico in materia di versamenti e di riscossione”) ha riorganizzato le norme della riscossione e ha assorbito l’art. 48‑bis nella nuova art. 144. La fascia di verifica è rimasta a 2.500 € e il procedimento è stato definito nel dettaglio: se il pagamento dovuto al dipendente è superiore a 2.500 € e se i debiti iscritti a ruolo superano 5.000 €, l’amministrazione deve sospendere il pagamento e trasmettere i dati all’Agenzia delle Entrate‐Riscossione, la quale può notificare l’atto di pignoramento entro 60 giorni . Le trattenute seguono le percentuali dell’art. 172 (ex art. 72‑ter). Il Testo unico, però, era destinato ad entrare in vigore dal 1° gennaio 2026.

Il Decreto‑legge 31 dicembre 2025 n. 200 (“Milleproroghe 2026”) ha rinviato l’entrata in vigore del D.Lgs. 33/2025 al 1° gennaio 2027, ma non ha toccato la decorrenza della riduzione della soglia a 2.500 € prevista dal comma 84 dell’art. 1 della L. 207/2024. Il dossier parlamentare sulla legge di bilancio 2026 afferma infatti che, nonostante il rinvio del Testo unico, la riduzione a 2.500 € si applica dal 1° gennaio 2026 . La nota Cisl Fp del 21 gennaio 2026 conferma che il comma 4 dell’art. 4 del Milleproroghe ha posticipato l’entrata in vigore dell’art. 144 al 2027 ma, poiché non è stato abrogato il previgente art. 148‑bis DPR 602/1973, l’obbligo di verifica e sospensione degli stipendi superiori a 2.500 € resta comunque operativo dal 1° gennaio 2026 .

4. Giurisprudenza recente

La ricca produzione giurisprudenziale degli ultimi anni fornisce indicazioni cruciali per interpretare e applicare correttamente le norme sul pignoramento degli stipendi.

4.1 Sezioni Unite 32914/2022 – Assegno divorzile come credito alimentare

La sentenza n. 32914/2022 delle Sezioni Unite della Corte di Cassazione ha qualificato l’assegno divorzile all’ex coniuge come credito alimentare, statuendo che l’ex coniuge può pignorare una quota dello stipendio del debitore anche superiore al quinto se il giudice lo autorizza. La Corte ha sottolineato che la natura alimentare dell’assegno giustifica un trattamento privilegiato rispetto agli altri crediti, superando il limite del quinto previsto dall’art. 545 c.p.c.

4.2 Sezioni Unite penali 26252/2022 – Limiti di impignorabilità applicabili anche al sequestro penale

Con la sentenza SU 26252/2022 la Corte di Cassazione, a sezioni unite penali, ha affermato che i limiti di impignorabilità delle somme spettanti a titolo di stipendio, salario, pensione, indennità o gratifica, previsti dall’art. 545 c.p.c., si applicano anche alla confisca per equivalente e al sequestro a essa finalizzato . Il principio rileva perché estende la tutela del minimo vitale anche alle misure cautelari in sede penale: se un sequestro penale colpisce somme accreditate su un conto corrente, il giudice deve rispettare il limite del triplo dell’assegno sociale e lasciare al debitore il minimo vitale.

4.3 Cassazione civile 22362/2024 – Cessione del quinto: i costi amministrativi non gravano sul lavoratore

La Cassazione n. 22362/2024 ha affrontato il tema della cessione del quinto. Ha stabilito che il datore di lavoro non può addebitare al lavoratore i costi amministrativi per la gestione della cessione, salvo che dimostri che tali costi siano intollerabili o eccessivi . In mancanza di prova, i costi devono essere a carico del finanziatore o del datore di lavoro. La pronuncia tutela i lavoratori che hanno già una cessione del quinto e vedono ridotto il loro stipendio: eventuali trattenute aggiuntive per costi di gestione sono illegittime.

4.4 Tribunale di Cosenza 13 giugno 2025 – Cessioni e delegazioni riducono la quota pignorabile

Nel procedimento di esecuzione presso terzi il Tribunale di Cosenza ha stabilito che, per calcolare la quota pignorabile, occorre tener conto di tutte le cessioni del quinto e le delegazioni di pagamento già notificate. Se il lavoratore ha ceduto un quinto dello stipendio a una banca e, successivamente, ha rilasciato una delegazione di pagamento per un secondo finanziamento, entrambe le trattenute devono essere sommate. Ne consegue che la quota residua per eventuali pignoramenti è determinata sottraendo due quinti dalla retribuzione . La decisione richiama gli artt. 68 DPR 180/1950 e 545 c.p.c., secondo cui non può essere superato complessivamente il limite del 40 %.

4.5 Cassazione civile 28520/2025 – Pignoramento del conto corrente: vincolo esteso ai versamenti futuri

La Cassazione n. 28520/2025 ha chiarito che l’atto di pignoramento del conto corrente nell’esecuzione fiscale non si esaurisce con il primo versamento. Il terzo pignorato (la banca) deve trattenere e versare al Fisco, non solo le somme presenti al momento della notifica, ma anche tutti i crediti che maturano nei 60 giorni successivi . Il pignoramento resta quindi “attivo” per due mesi e cattura anche lo stipendio che dovesse essere accreditato dopo la notifica . La banca deve versare le somme all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione allo scadere del termine, senza necessità di un nuovo atto. Il principio vale anche se il conto era vuoto o in rosso al momento della notifica: appena si crea un saldo positivo, le somme sono vincolate .

4.6 Cassazione ordinanza 6/2026 – Notifica mancante: l’atto è inesistente

L’ordinanza n. 6/2026 ha ribadito che il pignoramento presso terzi ex art. 72‑bis DPR 602/1973 (ora art. 170 D.Lgs. 33/2025) deve essere notificato sia al terzo che al debitore. La notifica al solo terzo comporta non una semplice nullità ma la inesistenza giuridica dell’atto . Senza notifica, il pignoramento non produce effetti, non interrompe la prescrizione e non può essere sanato successivamente; i debitori hanno quindi la possibilità di far dichiarare l’inesistenza e recuperare le somme trattenute. La sentenza sottolinea che la procedura esecutiva deve rispettare il diritto di difesa e il contraddittorio previsto dall’art. 24 della Costituzione .

4.7 Corte costituzionale 216/2025 – Recupero indebiti previdenziali

La Corte costituzionale n. 216/2025 ha esaminato l’art. 69 della legge 153/1969, che consente all’INPS di recuperare le prestazioni pensionistiche indebitamente erogate entro il limite di un quinto della pensione. La Corte ha stabilito che questa deroga al limite del doppio dell’assegno sociale previsto dall’art. 545 c.p.c. è legittima perché mira a garantire la sostenibilità del sistema previdenziale, pur preservando il minimo vitale . La sentenza ribadisce che il legislatore può modulare la tutela del minimo vitale in presenza di ragioni di interesse generale.

5. Interazione con altre norme (cessione del quinto, delegazioni, prestazioni assistenziali)

Le norme sul pignoramento devono essere coordinate con altre discipline:

• Cessione del quinto. È una forma di finanziamento che consente al creditore di trattenere direttamente un quinto dello stipendio. Secondo il DPR 180/1950 la cessione del quinto ha priorità sui pignoramenti e riduce la quota pignorabile: se sono presenti più cessioni e delegazioni, occorre rispettare il limite massimo del 40 % .
• Prestazioni sociali (indennità di maternità, malattia, assegni familiari). Le circolari INPS distinguono tra prestazioni impignorabili e parzialmente pignorabili; ad esempio, l’indennità di maternità e gli assegni di natalità sono impignorabili, mentre NASpI e cassa integrazione sono pignorabili fino a un quinto .
• Cessione e pignoramento cumulativi. In presenza di più trattenute (cessione del quinto, debiti fiscali, crediti alimentari), la somma complessiva non può superare il 50 % dello stipendio .

Procedura passo-passo: cosa succede dopo la notifica

1. Pignoramento ordinario presso terzi

Nel pignoramento ordinario il creditore munito di titolo esecutivo (sentenza, decreto ingiuntivo, cartella di pagamento) notifica:

1. Atto di pignoramento al terzo datore di lavoro e, contestualmente, al debitore. L’atto deve indicare l’esatto importo dovuto (capitale, interessi e spese) e intimare al terzo di non pagare al debitore ma di accantonare le somme.
2. Dichiarazione del terzo: entro 10 giorni il datore di lavoro deve dichiarare se e quali somme deve al debitore. In assenza di dichiarazione, il giudice può condannare il terzo al pagamento.
3. Udienza di assegnazione: il giudice dell’esecuzione fissa l’udienza; se il terzo ammette il debito e non vi sono opposizioni, dispone l’assegnazione delle somme entro il limite del quinto.
4. Durata del pignoramento: la trattenuta continua finché il debito non è estinto; se si riduce il debito (es. per pagamenti parziali), il datore dovrà adeguare la trattenuta.

2. Pignoramento esattoriale (art. 72‑bis DPR 602/1973)

Il pignoramento esattoriale presenta differenze sostanziali rispetto a quello ordinario:

1. Notifica dell’atto: l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione notifica contemporaneamente al debitore e al terzo l’ordine di pagamento con cui ingiunge di versare le somme entro 60 giorni (per le somme già maturate) e alle scadenze per quelle future . La notifica al solo terzo è inesistente . L’atto può essere firmato da un funzionario senza bisogno di giuramento .
2. Obbligo di accantonamento: il terzo (datore di lavoro o banca) deve accantonare le somme e versarle all’agenzia; in caso di inadempimento risponde in proprio.
3. Applicazione dei limiti progressivi: le trattenute seguono la scala 1/10–1/7–1/5 dell’art. 72‑ter (art. 171 del D.Lgs. 33/2025) .
4. Durata della trattenuta: per i pignoramenti su conto corrente, il vincolo dura 60 giorni e riguarda anche i versamenti futuri ; per gli stipendi la trattenuta prosegue fino a copertura del debito.
5. Opposizioni: il debitore può proporre opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.) o agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.) eccependo, ad esempio, vizi di notifica, prescrizione, decadenza, illegittimità della cartella o inesistenza del titolo.

3. Verifica delle inadempienze nei confronti dei dipendenti pubblici

Per i dipendenti pubblici, la procedura è ulteriormente dettagliata. Secondo la circolare RGS n. 22/2008 e le successive modifiche:

1. Invio dei flussi informativi: l’amministrazione, tramite il sistema NoiPA, invia le informazioni sulle retribuzioni nette superiori a 2.500 € alle Ragionerie Territoriali dello Stato (RTS) .
2. Incrocio con i debiti iscritti a ruolo: la RTS consulta la banca dati dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione per verificare se il dipendente ha debiti pari o superiori a 5.000 €. In presenza di un debito, la RTS sospende l’erogazione delle somme e segnala la posizione all’agenzia .
3. Notifica dell’ordine di pignoramento: l’Agenzia notifica entro 60 giorni l’ordine di pignoramento al datore di lavoro e al dipendente, indicando l’importo da trattenere e la fascia percentuale (1/7 o 1/5). La trattenuta decorre dalla mensilità successiva .
4. Versamento all’erario: il datore di lavoro versa le somme trattenute all’Agenzia entro i termini indicati; in caso di omissione può essere ritenuto responsabile patrimonialmente.
5. Fine della trattenuta: una volta estinto il debito, l’agenzia emette un provvedimento di sgravio e le trattenute cessano. Il dipendente può chiedere rimborso per eventuali somme trattenute in eccesso.

4. Tempi e termini da rispettare

Per difendersi efficacemente, è essenziale conoscere le scadenze:

Fase	Termine
Opposizione a cartella esattoriale	60 giorni dalla notifica (30 giorni per sanzioni amministrative)
Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.)	prima dell’udienza di assegnazione
Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.)	20 giorni dalla notifica dell’atto viziato
Istanza di rateizzazione dell’agente della riscossione	prima che l’atto di pignoramento diventi definitivo; il pagamento della prima rata sospende le procedure
Verifica delle inadempienze (dipendenti pubblici)	sospensione immediata del pagamento; l’Agenzia notifica l’ordine entro 60 giorni

Difese e strategie legali

1. Verifica della legittimità del titolo

La prima linea di difesa consiste nel verificare se l’atto di pignoramento si fonda su un titolo esecutivo valido (cartella di pagamento, sentenza, decreto ingiuntivo). Occorre controllare:

• Notifica regolare. Verificare che la cartella sia stata notificata all’indirizzo corretto e con le modalità previste (raccomandata AR, PEC). La mancata notifica rende inesistente il pignoramento .
• Prescrizione e decadenza. Molte cartelle sono prescritte (es. 10 anni per imposte erariali, 5 anni per contributi INPS) o decadute. In tal caso si può eccepire la prescrizione e ottenere l’annullamento.
• Importo e calcolo degli interessi. Spesso gli importi indicati nella cartella contengono interessi o sanzioni illegittimi; è possibile richiedere lo stralcio delle somme non dovute.

2. Opposizione all’esecuzione e agli atti esecutivi

Il debitore può proporre opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.) per contestare il diritto del creditore a procedere e opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.) per vizi formali. Nel caso di pignoramento esattoriale, la giurisprudenza ammette l’opposizione anche se la cartella non è stata impugnata, purché si deducano vizi relativi al titolo o alla notifica. È fondamentale agire tempestivamente e depositare il ricorso presso il tribunale competente.

3. Istanza di sospensione e rateizzazione

Prima che l’atto diventi definitivo, il debitore può chiedere sospensione dell’esecuzione in base all’art. 68 DPR 43/1973 (per debiti tributari) o all’art. 615 c.p.c. (per esecuzioni civili), allegando gravi motivi di danno o di illegittimità. In alternativa, può presentare una richiesta di rateizzazione all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione:

• Fino a 72 rate se dimostra temporanea difficoltà economica.
• Fino a 120 rate in caso di comprovata grave situazione (decreto del Direttore dell’Agenzia). La legge prevede che la rateizzazione comporti la sospensione delle procedure esecutive .

La definizione agevolata (rottamazione delle cartelle) è prevista da normative straordinarie: il 2023 e 2024 hanno visto la “Rottamazione‑quater” (Legge 197/2022) e la “Definizione agevolata degli avvisi bonari” (D.Lgs. 119/2023). Chi aderisce paga l’importo residuo delle imposte e delle sanzioni ridotte, senza interessi. La partecipazione sospende le procedure esecutive e, se le rate sono regolarmente pagate, estingue il debito. Occorre verificare se nel 2026 sono previste nuove sanatorie nella legge di bilancio 2026.

4. Sovraindebitamento e accordi di ristrutturazione

Per i debitori non fallibili (privati, professionisti, microimprese) è possibile accedere alle procedure di sovraindebitamento previste dalla L. 3/2012 (oggi confluite nel Codice della crisi d’impresa). Le principali procedure sono:

1. Piano del consumatore: riservato alle persone fisiche consumatori; consente di proporre ai creditori un piano di rientro che prevede una falcidia del debito e pagamenti dilazionati, con omologazione del giudice.
2. Accordo di composizione della crisi: per professionisti e imprese minori; richiede l’approvazione dei creditori che rappresentano almeno il 60 % dei crediti.
3. Liquidazione controllata: simile al fallimento, prevede la vendita dei beni del debitore con esdebitazione finale.

L’Avv. Monardo, in qualità di gestore della crisi, assiste i debitori nella redazione della proposta e nella trattativa con i creditori, garantendo la sospensione delle procedure esecutive.

5. Eccezioni e tutele particolari

• Pignoramento su conto corrente: se la notifica avviene dopo l’accredito dello stipendio, la banca deve lasciare libero l’importo fino a tre volte l’assegno sociale (1.638,72 €) . Se la notifica avviene prima, il vincolo cattura anche lo stipendio accreditato nei 60 giorni successivi .
• Prestazioni assistenziali: indennità di maternità, malattia, assegni familiari sono impignorabili .
• Cessione del quinto: riduce la quota pignorabile, ma non impedisce il pignoramento per altri crediti; il datore di lavoro non può addebitare i costi amministrativi al lavoratore .

Strumenti alternativi

1. Definizioni agevolate e rottamazioni

Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto varie definizioni agevolate che consentono al contribuente di chiudere i conti con il Fisco riducendo sanzioni e interessi. Le più rilevanti sono:

• Rottamazione-quater (Legge 197/2022): permette di pagare l’imposta senza sanzioni né interessi di mora. È stata prevista la possibilità di dilazionare il pagamento fino a 18 rate in cinque anni. Il mancato pagamento di una rata comporta la perdita del beneficio e la ripresa delle procedure.
• Definizione agevolata degli avvisi bonari (D.Lgs. 119/2023): consente di pagare il 3 % delle sanzioni e di ottenere uno sconto sugli interessi. Adatta a chi ha ricevuto un avviso bonario ma non ha ancora una cartella.
• Rottamazione delle liti pendenti: introdotta dalla Legge 197/2022 e prorogata dalla Legge 199/2025; permette di chiudere le cause tributarie con il pagamento di una percentuale dell’imposta a seconda del grado di giudizio.

Nel 2026 potrebbero essere prorogate o riproposte forme di definizione agevolata; è consigliabile monitorare la legge di bilancio e le circolari dell’Agenzia delle Entrate.

2. Rinegoziazione e transazioni con l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione

L’Agenzia dispone di poteri per dilazionare i debiti e concedere piani di rientro personalizzati. Presentando una domanda motivata (anche tramite il proprio avvocato) si può ottenere la rateizzazione e sospendere il pignoramento in corso. È fondamentale dimostrare una temporanea difficoltà economica e la capacità di pagare le rate future. L’accoglimento comporta il blocco delle procedure esecutive per l’intera durata del piano.

3. Fondi di solidarietà e assistenza

Alcune categorie di lavoratori possono accedere a fondi di solidarietà (es. Fondo di solidarietà per i dipendenti pubblici) che prevedono interventi straordinari per fronteggiare eventi imprevisti. Le prestazioni di assistenza sono impignorabili e possono contribuire a mantenere il nucleo familiare durante la procedura di pignoramento.

Errori comuni e consigli pratici

1. Ignorare la notifica o il termine per l’opposizione. Anche se si ritiene che il debito non sia dovuto, è indispensabile impugnare la cartella o l’atto di pignoramento entro i termini previsti. L’inerzia comporta la definitività del titolo.
2. Confondere la cessione del quinto con il pignoramento. La cessione è un contratto di finanziamento; il pignoramento è un’azione esecutiva coattiva. La presenza di una cessione riduce la quota pignorabile, ma non esclude il pignoramento.
3. Non verificare la quota pignorabile. Molti datori di lavoro calcolano il quinto sulla retribuzione lorda o sulle somme lorde; invece, la quota pignorabile si calcola sul netto dopo le ritenute .
4. Trascurare l’ordine delle trattenute. In presenza di più crediti (alimenti, tributi, finanziamenti), l’ordine di soddisfazione segue le priorità previste dalla legge: i crediti alimentari hanno precedenza; poi i tributi; infine gli altri crediti.
5. Confidare nel mancato saldo del conto corrente. La sentenza 28520/2025 ha chiarito che il pignoramento del conto corrente cattura anche i versamenti futuri, indipendentemente dal saldo iniziale .
6. Non verificare la notifica. Il pignoramento esattoriale deve essere notificato anche al debitore ; se la notifica manca, l’atto è inesistente e può essere impugnato.
7. Sottovalutare l’impatto del “Milleproroghe 2026”. Nonostante il rinvio dell’entrata in vigore del D.Lgs. 33/2025 al 2027, la riduzione della soglia a 2.500 € è operativa dal 1° gennaio 2026 . Non attendere il 2027 pensando che la regola non si applichi.

Tabelle riepilogative

Tabella 1 – Soglie e percentuali di pignorabilità (esecuzione fiscale)

Fascia di stipendio netto	Percentuale pignorabile	Importo minimo lasciato al debitore
≤ 2.500 €	10 % (1/10)	90 % del netto
> 2.500 € e ≤ 5.000 €	1/7 (~14,285 %)	6/7 del netto
> 5.000 €	1/5 (20 %)	4/5 del netto

Tabella 2 – Confronto tra pignoramento ordinario e esattoriale

Caratteristica	Pignoramento ordinario	Pignoramento esattoriale (art. 72‑bis)
Titolo esecutivo	Sentenza, decreto ingiuntivo, cambiale, cartella definitiva	Cartella esattoriale o avviso di addebito
Autorità	Giudice dell’esecuzione	Agenzia delle Entrate‑Riscossione
Notifica	Al terzo e al debitore contemporaneamente	Deve essere notificato a entrambi; la mancata notifica al debitore rende l’atto inesistente
Dichiarazione del terzo	Entro 10 giorni; se assente, responsabilità del terzo	Non è richiesta una dichiarazione formale; il terzo è obbligato a versare entro 60 giorni
Percentuale pignorabile	1/5 (art. 545 c.p.c.) salvo crediti alimentari	1/10, 1/7, 1/5 in base allo scaglione
Durata	Fino a estinzione del debito	60 giorni per i conti correnti ; continuativa per gli stipendi

Tabella 3 – Termini per le principali azioni difensive

Azione	Termine	Riferimento
Opposizione a cartella esattoriale	60 giorni dalla notifica	Art. 24, 57 D.Lgs. 546/1992
Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.)	Prima dell’udienza di assegnazione	Art. 615 c.p.c.
Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.)	20 giorni dalla notifica	Art. 617 c.p.c.
Istanza di sospensione in sede tributaria	Con ricorso o istanza motivata	Art. 47 D.Lgs. 546/1992
Rateizzazione dei debiti con l’Agente della riscossione	Prima dell’esecuzione definitiva	Art. 19 DPR 602/1973

Domande e risposte frequenti (FAQ)

1. Sono un dipendente pubblico con stipendio netto di 3.000 € e debiti fiscali per 6.000 €. Dal 2026, quanto mi verrà trattenuto?

Dal 1° gennaio 2026 la Ragioneria Territoriale verifica automaticamente gli stipendi netti superiori a 2.500 €. Poiché i suoi debiti superano 5.000 €, la RTS segnalerà l’inadempienza e l’Agenzia le notificherà un ordine di pignoramento. Per stipendi tra 2.500 € e 5.000 €, la trattenuta è pari a 1/7 (circa 14,285 %) ; su 3.000 € verranno quindi trattenuti circa 428,57 € al mese. Se ha una cessione del quinto, la somma delle trattenute non potrà superare il 50 % dello stipendio .

1. Il mio stipendio è di 2.400 € netti e ho debiti fiscali per 10.000 €. Sono escluso dalla verifica?

Sì. La verifica scatta solo per stipendi superiori a 2.500 € . Per importi inferiori rimangono applicabili solo le procedure ordinarie; l’Agenzia potrà tuttavia notificare un pignoramento ordinario presso terzi (art. 543 c.p.c.).

1. Se ricevo un ordine di pignoramento della banca ma non ho ricevuto la notifica, cosa posso fare?

L’ordinanza n. 6/2026 ha stabilito che il pignoramento esattoriale privo di notifica al debitore è inesistente . Può quindi proporre opposizione al giudice dell’esecuzione per far dichiarare l’inesistenza e ottenere lo sblocco del conto.

1. Ho una cessione del quinto e una delegazione di pagamento; il Fisco può ancora pignorare il mio stipendio?

Sì. Tuttavia, quando si calcola la quota pignorabile si devono considerare tutte le cessioni e delegazioni già in essere . Se due quinti dello stipendio sono già ceduti, la quota residua disponibile per i pignoramenti è ridotta e non può superare il 50 % .

1. La banca può trattenere lo stipendio accreditato dopo il pignoramento del conto?

Sì, se il pignoramento viene notificato prima dell’accredito, la banca deve trattenere anche le somme che entrano entro 60 giorni . Se l’accredito avviene prima della notifica, la banca deve lasciare libero l’importo fino a tre volte l’assegno sociale .

1. Posso chiedere la rateizzazione del debito dopo aver ricevuto l’atto di pignoramento?

Sì. Presentando domanda di rateizzazione all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione prima che il pignoramento sia definitivo, è possibile sospendere la procedura . Il pagamento della prima rata blocca il fermo amministrativo e le altre azioni esecutive.

1. Qual è la differenza tra pignoramento e fermo amministrativo?

Il pignoramento colpisce somme o beni (stipendio, pensione, conto corrente, immobile) e comporta la loro assegnazione al creditore; il fermo amministrativo blocca l’utilizzo di un veicolo fino al pagamento del debito ma non trasferisce la proprietà. Sono procedure diverse, ma il pagamento della prima rata della rateizzazione può sospenderle entrambe .

1. Il datore di lavoro può addebitare le spese di gestione della cessione del quinto?

No. La Cassazione ha stabilito che i costi amministrativi della cessione del quinto non possono essere posti a carico del lavoratore, salvo prova di onerosità intollerabile . Eventuali trattenute per tali spese sono illegittime.

1. Il pignoramento può superare la metà dello stipendio?

No. Anche in presenza di più cause (crediti alimentari, fiscali, altri crediti), la somma delle trattenute non può superare il 50 % dello stipendio . Ciò significa che al debitore deve comunque rimanere almeno metà della retribuzione netta.

1. Cosa succede se l’Agenzia non emette l’ordine di pignoramento entro 60 giorni dalla segnalazione?

Se la verifica delle inadempienze si conclude senza l’emissione dell’ordine entro 60 giorni, l’amministrazione può procedere al pagamento . Il dipendente riceverà lo stipendio normalmente, ma i debiti restano e l’Agenzia potrà procedere in futuro con un nuovo pignoramento.

1. Le indennità di maternità e le prestazioni assistenziali sono pignorabili?

No. Le prestazioni a tutela della maternità, malattia e gli assegni familiari sono considerati impignorabili . Le indennità di disoccupazione (NASpI) sono pignorabili solo fino a un quinto; l’indennità anticipata (NASpI anticipata) è invece totalmente pignorabile.

1. Se sono un lavoratore pubblico part-time, la soglia di 2.500 € si calcola sul part-time o sul full-time?

La soglia riguarda l’importo netto erogato: se lo stipendio part‑time non supera 2.500 € al netto delle ritenute, la verifica non si attiva. Non rileva il corrispondente stipendio a tempo pieno.

1. Ho un debito fiscale di 4.000 €. Il mio stipendio è 3.500 €. Possono pignorarmi?

La verifica ex art. 144 d.lgs. 33/2025 scatta solo per debiti pari o superiori a 5.000 €. Tuttavia, l’Agenzia può comunque procedere con un pignoramento ordinario presso terzi se dispone di un titolo esecutivo definitivo. In questo caso, la trattenuta sarà del 20 % (un quinto). È consigliabile verificare la legittimità della cartella e considerare la rateizzazione.

1. Quali spese o indennità sono escluse dalla base di calcolo dello stipendio netto di 2.500 €?

Secondo la circolare RGS n. 22/2008 e le note interpretative, la soglia si riferisce allo stipendio netto delle ritenute e non comprende le indennità di maternità, malattia, assegni familiari, indennità per inabilità temporanea, né le somme già oggetto di cessione del quinto . Queste voci sono quindi escluse dal conteggio.

1. È possibile revocare un pignoramento già avviato?

Sì, se si dimostra la mancanza di un titolo valido, la prescrizione, la nullità della notifica o se si ottiene la sospensione in sede giudiziale o tributaria. Inoltre, il pagamento integrale del debito o l’adesione a una definizione agevolata comportano la cessazione del pignoramento.

1. Cosa fare se il pignoramento riguarda somme superiori ai limiti di legge?

Occorre presentare un’istanza al giudice dell’esecuzione o all’Agenzia delle Entrate evidenziando il superamento dei limiti (ad es. prelievo oltre il 1/7 o 1/10) e chiedendo la restituzione delle somme indebitamente trattenute. La giurisprudenza conferma che eventuali trattenute eccedenti il limite legale sono inefficaci .

Simulazioni pratiche

Simulazione 1 – Stipendio di 3.500 € con cessione del quinto e debito fiscale

Situazione: Tizio è dipendente pubblico con stipendio netto mensile di 3.500 €. Ha una cessione del quinto da 700 € (1/5) per un prestito personale e una delegazione di pagamento di altri 700 €. Dal gennaio 2026, la RTS accerta che Tizio ha debiti fiscali per 8.000 €.

Calcolo della quota pignorabile:

1. Cessione del quinto: 700 €.
2. Delegazione: 700 €.
3. Quota massima complessiva pignorabile: 50 % dello stipendio netto = 1.750 € .
4. Residuo disponibile per altri crediti: 1.750 € – 1.400 € (cessione + delegazione) = 350 €.

Poiché lo stipendio supera 2.500 € e il debito è superiore a 5.000 €, la RTS segnala l’inadempienza. L’Agenzia notificherà l’atto di pignoramento e la trattenuta sarà 1/7 del netto (≈ 500 €). Tuttavia, per rispettare il limite del 50 %, la trattenuta verrà ridotta a 350 €. Tizio conserverà 3.150 € (3.500 € – 1.400 € – 350 €). Una volta estinto il finanziamento o la delegazione, la quota destinata al pignoramento potrà aumentare.

Simulazione 2 – Pignoramento del conto corrente vuoto

Situazione: Caio ha debiti fiscali per 10.000 €. L’Agenzia notifica un pignoramento del conto corrente il 1° marzo 2026. Al momento il saldo è di 0 €. Il 27 marzo arriva lo stipendio di 2.000 €.

Applicazione della sentenza 28520/2025: Nonostante il conto sia vuoto al momento della notifica, il pignoramento resta efficace per 60 giorni . Lo stipendio accreditato il 27 marzo viene interamente vincolato fino a concorrenza del debito. Se Caio non presenta opposizione o rateizza il debito, allo scadere dei 60 giorni la banca trasferirà i 2.000 € all’Agenzia. Se in questo periodo entrassero altri bonifici, verrebbero anch’essi bloccati fino a copertura del debito.

Simulazione 3 – Mancata notifica al debitore

Situazione: Sempronio riceve dalla banca la comunicazione che sul suo conto è stato eseguito un pignoramento esattoriale per 5.000 €. Tuttavia, non ha mai ricevuto l’atto dall’Agenzia.

Applicazione dell’ordinanza 6/2026: La Corte di Cassazione ha stabilito che l’atto di pignoramento è inesistente se non viene notificato anche al debitore . Sempronio può depositare un’istanza di opposizione per far dichiarare l’inesistenza del pignoramento e ottenere la restituzione delle somme trattenute. È consigliabile agire tempestivamente, allegando la prova della mancata notifica (es. estratto del sistema PEC o raccomandata non ricevuta).

Conclusione

Il pignoramento dello stipendio dei dipendenti pubblici nel 2026 è disciplinato da un intreccio di norme ordinamentali e speciali. Le modifiche introdotte dalla Legge di Bilancio 2025 e dal D.Lgs. 33/2025 hanno abbassato la soglia di controllo a 2.500 € e prevedono trattenute automatiche in base a scaglioni di stipendio. Nonostante il rinvio al 2027 dell’entrata in vigore del Testo unico, la riduzione della soglia opera già dal 1° gennaio 2026 . È quindi fondamentale che i lavoratori pubblici monitorino le proprie posizioni debitorie e agiscano tempestivamente per evitare trattenute sproporzionate.

Questo articolo ha illustrato il quadro normativo, le procedure applicabili, le principali sentenze e le strategie difensive. In particolare, si è visto che:

• I limiti di impignorabilità proteggono il minimo vitale e si applicano anche alle misure penali .
• Il pignoramento esattoriale consente trattenute progressive (1/10, 1/7, 1/5) e richiede la notifica al debitore .
• Le sentenze recenti hanno chiarito la portata delle norme: dal calcolo delle cessioni e delegazioni , alla restituzione dei versamenti futuri , alla disciplina dei costi della cessione .
• La tutela del lavoratore passa attraverso l’opposizione tempestiva, la verifica dei titoli, la rateizzazione, l’adesione alle definizioni agevolate e, se necessario, le procedure di sovraindebitamento.

La difesa del lavoratore/debitore richiede competenze tecniche e conoscenza dei termini. Agire rapidamente è decisivo: spesso bastano pochi giorni di ritardo per perdere la possibilità di contestare un atto o di accedere a una sanatoria. Inoltre, un’analisi accurata può far emergere vizi di notifica, prescrizioni e il mancato rispetto dei limiti di legge, consentendo di bloccare o ridurre la trattenuta.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team di avvocati e commercialisti offrono una consulenza completa in materia di pignoramenti, esecuzioni e sovraindebitamento.

Grazie alla sua esperienza come gestore della crisi, professionista fiduciario di un OCC e esperto negoziatore, l’Avv. Monardo può analizzare la tua posizione debitoria, elaborare le migliori strategie di difesa e, se possibile, ottenere la sospensione o l’annullamento del pignoramento. Il suo approccio multidisciplinare garantisce una visione integrata tra aspetti legali e fiscali.

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