Introduzione

I contributi fiscali insoluti, i debiti bancari o commerciali e le cartelle esattoriali lasciate in sospeso possono portare l’Agenzia Entrate‑Riscossione (AdER) o altri creditori a rivolgersi al giudice per recuperare le somme dovute. Quando il debitore dispone di un conto corrente bancario, l’attacco più rapido e incisivo è il pignoramento diretto del conto: una procedura speciale attraverso la quale il creditore ordina alla banca di versare direttamente sul proprio conto le somme presenti e maturate entro 60 giorni, senza passare dal giudice. Questo strumento, disciplinato originariamente dall’art. 72 bis del D.P.R. 602/1973 e oggi trasfuso negli artt. 170‑173 del D.lgs. 33/2025, è molto efficiente per la riscossione dei tributi ma spesso poco conosciuto dai contribuenti. Chi subisce un pignoramento rischia il blocco dell’intero saldo e di ogni bonifico in entrata per due mesi, con conseguenze sul pagamento dello stipendio, delle bollette e delle spese quotidiane.

In questa guida approfondita scopriremo come funziona il pignoramento diretto del conto corrente, quali sono le novità normative 2025–2026, quali diritti e tutele spettano al debitore e soprattutto quali strategie legali e alternative possono essere adottate per difendersi efficacemente. L’articolo è redatto con un linguaggio divulgativo ma rigoroso e basato su fonti ufficiali (leggi, sentenze della Corte di cassazione e circolari istituzionali). Il punto di vista adottato è quello del debitore/contribuente che vuole comprendere i propri diritti e le modalità di opposizione o definizione del debito.

Chi è l’autore di questa guida

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista con tanti anni di esperienza nel diritto bancario e tributario. Coordina uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti specializzati in contenzioso tributario, esecuzioni immobiliari e procedure concorsuali su tutto il territorio nazionale. Esercita anche il ruolo di gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della Legge 3/2012 ed è iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia. L’avv. Monardo è professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e riveste la qualifica di esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Il suo studio assiste costantemente persone e imprese nella gestione di cartelle esattoriali, pignoramenti e procedure concorsuali. Grazie a una conoscenza approfondita della normativa e della giurisprudenza più recente, lo staff è in grado di analizzare gli atti, predisporre ricorsi o opposizioni, attivare procedure di sospensione del pignoramento e avviare trattative o piani di rientro con l’Ente creditore. Ove possibile, viene valutato l’accesso a soluzioni stragiudiziali come le definizioni agevolate (rottamazioni) o i piani di sovraindebitamento con esdebitazione.

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1 – Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 La disciplina speciale: dall’art. 72 bis del D.P.R. 602/1973 agli artt. 170‑173 del D.lgs. 33/2025

Fino al 2025 il pignoramento diretto dei crediti verso terzi era regolato dall’art. 72 bis del D.P.R. 602/1973. La norma consentiva all’Agente della riscossione di ordinare al terzo (es. banca) di pagare direttamente le somme spettanti al debitore fino alla concorrenza del credito iscritto a ruolo. In luogo della citazione prevista dal codice di procedura civile, l’atto di pignoramento conteneva l’ordine di pagamento nel termine di 60 giorni dalla notifica per le somme già maturate e alle rispettive scadenze per le somme future . In caso di inottemperanza, il creditore avrebbe dovuto procedere con il pignoramento ordinario presso terzi .

Dal 1 gennaio 2026 l’art. 72 bis è stato abrogato e il suo contenuto confluito nel Testo unico in materia di versamenti e di riscossione (D.lgs. 33/2025). Le norme di riferimento sono ora:

• Art. 170 (Pignoramento dei crediti): prevede che l’atto di pignoramento possa ordinare al terzo di pagare le somme maturate prima della notifica entro 60 giorni e quelle maturate successivamente alle rispettive scadenze ;
• Art. 171 (Limiti di pignorabilità di stipendi, salari e pensioni): stabilisce che gli stipendi e le pensioni sono pignorabili nella misura di un decimo per importi fino a 2.500 euro, di un settimo tra 2.500 e 5.000 euro e di un quinto oltre 5.000 euro; dispone inoltre che, quando lo stipendio o la pensione sono accreditati in banca, il pignoramento non si estende all’ultima mensilità accreditata ;
• Art. 172 (Pignoramento di beni del debitore in possesso di terzi) e Art. 175 (Dichiarazione del terzo) che riproducono le regole del codice di procedura civile, disciplinando gli obblighi del terzo.

Il legislatore ha quindi confermato la struttura della procedura speciale ma ha precisato i limiti di pignorabilità, soprattutto per emolumenti da lavoro accreditati su conto corrente, evitando che l’intera retribuzione sia azzerata.

1.2 Rinvio al codice di procedura civile

Il pignoramento diretto è una forma speciale di espropriazione presso terzi. La Corte di cassazione ha chiarito che l’ordine di pagamento ex art. 72 bis configura un vero e proprio pignoramento in forma speciale, al quale si applica la disciplina ordinaria del processo esecutivo nelle parti compatibili . Di conseguenza, restano applicabili gli articoli del codice di procedura civile relativi al pignoramento presso terzi:

• Art. 545 c.p.c.: elenca i crediti impignorabili e stabilisce i limiti di pignorabilità di stipendi, salari e pensioni. Esso prevede che i crediti alimentari e le indennità di maternità o malattia siano assolutamente impignorabili; per stipendi, salari o pensioni dovuti da privati, la quota pignorabile è di un quinto, mentre per tributi e altri crediti espressamente indicati il pignoramento può arrivare a un quinto dell’emolumento . Quando lo stipendio o la pensione sono accreditati in banca prima della notifica del pignoramento, il terzo non deve operare per somme fino a tre volte l’importo dell’assegno sociale; se accreditati dopo la notifica, si applicano le ordinarie percentuali di pignorabilità ;
• Art. 546 c.p.c.: disciplina gli obblighi del terzo. Dal momento della notifica dell’atto, il terzo assume il ruolo di custode delle somme dovute al debitore e deve bloccare le somme entro i limiti del credito iscritto a ruolo, con un margine aggiuntivo in base all’importo (1.000 euro per crediti sino a 1.100 euro, 1.600 euro da 1.100 a 3.200 euro, metà del credito per importi superiori). La norma specifica che, se il pignoramento riguarda stipendi o pensioni accreditati prima della notifica, il terzo non deve operare fino a tre volte l’assegno sociale; se accreditati dopo, deve rispettare i limiti di pignorabilità ;
• Art. 547 c.p.c.: prevede che il terzo debba fornire una dichiarazione tramite raccomandata A/R o PEC indicando le somme dovute, eventuali contestazioni e precedenti sequestri . La dichiarazione ha valore confessoria: omissioni o inesattezze possono comportare responsabilità anche per danni .

1.3 Giurisprudenza recente

Il tema del pignoramento diretto ha suscitato ampio contenzioso. Le principali decisioni della Corte di cassazione e della Corte costituzionale delineano la portata del vincolo e le tutele del debitore:

• Cass. civ. Sez. 3, sentenza 27 ottobre 2025, n. 28520. La Suprema Corte ha stabilito il principio di diritto secondo cui l’ordine di pagamento al terzo produce effetti per tutti i crediti maturati entro 60 giorni. Il terzo (es. la banca) deve versare al concessionario anche le somme accreditate sul conto dopo la notifica, purché maturate entro il termine di 60 giorni, a prescindere dal saldo al momento della notifica . Questa pronuncia ha innovato l’interpretazione tradizionale, secondo la quale il vincolo si esauriva con il primo pagamento. Dalla sentenza deriva che il debitore non può utilizzare il conto per 60 giorni, poiché ogni accredito viene trasferito ad AdER.
• Cass. civ. Sez. 6‑3, ordinanza 4 gennaio 2026. La Corte ha precisato che l’atto di pignoramento ex art. 72 bis (oggi art. 170) deve essere notificato sia al terzo sia al debitore. Se l’avviso non viene notificato al debitore, l’atto è inesistente e il pignoramento nullo . La corretta notificazione è quindi un elemento essenziale che può essere fatto valere con opposizione.
• Cass. civ. Sez. 3, ord. n. 16236/2022 e sent. n. 2857/2015. Le pronunce hanno evidenziato che la procedura speciale costituisce una vera espropriazione presso terzi, a cui si applicano le norme del pignoramento ordinario nella parte compatibile . In particolare, l’ordine di pagamento produce un effetto satisfattivo analogo all’ordinanza di assegnazione di cui all’art. 553 c.p.c., ma la mancata esecuzione dell’ordine da parte del terzo comporta l’obbligo per AdER di avviare il pignoramento ordinario .
• Corte costituzionale. La Corte ha più volte richiamato l’esigenza di bilanciare la tutela del creditore con il diritto del debitore a un’esistenza dignitosa. Nel 2012 ha dichiarato inammissibili le norme che permettevano il pignoramento integrale delle pensioni, imponendo la tutela di una quota minima pari al triplo dell’assegno sociale; nel 2018 (sent. 130/2018) ha confermato che i crediti assistenziali sono impignorabili. Questi principi sono confluiti nelle disposizioni dell’art. 545 c.p.c. e dell’art. 171 del D.lgs. 33/2025 .
• INPS, circolare n. 130 del 30/09/2025. L’istituto ha fornito un quadro riassuntivo dei limiti di pignorabilità per le prestazioni non pensionistiche, ribadendo che alcuni assegni (maternità, malattia, invalidità) sono impignorabili e che solo l’INPS può effettuare un quinto per i propri crediti .

1.4 Il D.d.l. Bilancio 2026 e l’uso dei dati delle fatture elettroniche

Nel novembre 2025 il Governo ha presentato il disegno di legge di bilancio 2026. L’articolo 27 della bozza prevede che l’Agenzia Entrate possa accedere ai dati delle fatture elettroniche per intercettare tempestivamente i crediti e procedere a pignoramenti più rapidi. Secondo la relazione tecnica, la misura mira a raddoppiare l’efficacia dei pignoramenti, portandola dal 22,5 % al 44,6 %, e consente all’Amministrazione di intervenire prima che le somme maturino sul conto. La norma prevede un preavviso di 60 giorni al debitore per chiarimenti o pagamento . Sebbene al momento (aprile 2026) l’articolo non sia ancora legge, è probabile che venga approvato con modifiche, segno di una tendenza a rafforzare la riscossione.

1.5 La definizione agevolata (rottamazione) e la normativa 2023

La legge di bilancio 2023 (Legge 197/2022) ha introdotto la rottamazione quater, estendendo la possibilità di chiudere i debiti affidati ad AdER dal 1 gennaio 2000 al 30 giugno 2022. I commi 231–252 dell’art. 1 prevedono che i debitori possano definire in modo agevolato i carichi, pagando solo il capitale e le spese per le procedure, senza interessi, aggio e sanzioni. La circolare dell’Agenzia delle Entrate 27/01/2023 n. 2 ha riassunto i principali requisiti: presentazione della domanda entro il 30 aprile 2023 e pagamento in un massimo di 18 rate ; il mancato pagamento di una rata comporta l’inefficacia della definizione . Queste norme sono rilevanti per i contribuenti che subiscono pignoramenti, poiché la domanda di definizione sospende l’esecuzione.

2 – Procedura del pignoramento diretto: fasi e termini

La procedura di pignoramento diretto combina elementi del pignoramento ordinario (artt. 543 ss. c.p.c.) con la specialità dell’esecuzione esattoriale. Di seguito sono descritti i passaggi chiave.

2.1 Notifica della cartella e intimazione

1. Formazione del titolo – L’Agenzia Entrate‑Riscossione forma il ruolo e notifica la cartella di pagamento o l’avviso di accertamento esecutivo; questi costituiscono il titolo esecutivo. In materia tributaria non è necessario ottenere un decreto ingiuntivo.
2. Decorsi 60 giorni – Il contribuente ha 60 giorni dalla notifica per pagare o impugnare l’atto. Decorso il termine senza pagamento, l’Agente della riscossione può procedere con l’espropriazione.
3. Intimazione di pagamento – Spesso AdER invia un preavviso con l’intimazione di pagamento (art. 50 D.P.R. 602/73); trascorsi 5 giorni senza esito, si avvia l’esecuzione.

2.2 Atto di pignoramento diretto

L’atto contiene i seguenti elementi:

• Ordine al terzo di pagare le somme dovute al debitore entro 60 giorni per quelle già maturate e alle scadenze per quelle successive ;
• Indicazione del credito per cui si procede (capitale, interessi, sanzioni, diritti di notifica);
• Avviso al debitore: deve essere notificato al debitore (pena inesistenza dell’atto) , contenente l’invito a dichiarare eventuali terzi coobbligati e la possibilità di proporre opposizione.

L’ordine di pagamento è immediatamente esecutivo e non richiede l’intervento del giudice. Tuttavia, il terzo diventa custode e deve rispettare i limiti di pignorabilità.

2.3 Obblighi della banca (terzo pignorato)

Dal momento della notifica, la banca assume la qualità di custode:

• Deve bloccare il saldo del conto corrente del debitore per un importo pari al credito iscritto a ruolo, con un margine aggiuntivo in base all’art. 546 c.p.c. (1.000 € per debiti sino a 1.100 €, 1.600 € per debiti tra 1.100 e 3.200 €, metà del credito per importi superiori) ;
• Deve versare ad AdER le somme già presenti e quelle che maturano entro 60 giorni dalla notifica, secondo la pronuncia Cass. n. 28520/2025 ;
• Deve rispettare i limiti di pignorabilità per stipendi, salari e pensioni: se lo stipendio è accreditato prima del pignoramento, il terzo non può toccare la somma fino a tre volte l’assegno sociale; se è accreditato dopo, può trattenere solo la parte impignorabile (1/10, 1/7 o 1/5 a seconda dell’importo) ;
• Deve inviare una dichiarazione entro 15 giorni (o il diverso termine indicato) con cui comunica a AdER l’esistenza dei rapporti, i saldi e gli eventuali vincoli. La dichiarazione deve essere inviata mediante PEC o raccomandata e ha valore confessoria .

La banca non può contestare l’esistenza del credito o l’impignorabilità; eventuali eccezioni possono essere sollevate solo dal debitore. Tuttavia, il terzo può proporre opposizione agli atti esecutivi nel caso in cui sorgano fatti successivi che incidano sulla misura del debito (es. pagamento avvenuto, compensazioni), ma non può contestare i presupposti del titolo .

2.4 Effetti del pignoramento diretto

L’ordine al terzo produce immediatamente un vincolo sulle somme maturate sul conto corrente. Secondo la Cass. n. 28520/2025, il vincolo si estende a tutti gli accrediti avvenuti entro 60 giorni dalla notifica, anche se il conto era in rosso al momento della notifica . Pertanto:

• Il debitore non può utilizzare le somme accreditate sul conto per 60 giorni;
• La banca deve trasferire ad AdER tutti gli importi accreditati, salvo le quote impignorabili;
• Il vincolo cessa dopo il pagamento integrale del credito o, se la banca non paga, con l’inizio della procedura ordinaria (pignoramento presso terzi), che deve essere avviata da AdER entro un termine ragionevole .

2.5 Pignoramento ordinario presso terzi

Se il terzo non esegue il pagamento, l’Agente della riscossione deve avviare il pignoramento ordinario ex art. 543 c.p.c. In questa procedura:

1. Viene notificato l’atto di pignoramento al terzo e al debitore, con citazione ad udienza;
2. Il terzo deve rendere dichiarazione davanti al giudice su quanto deve al debitore;
3. Il giudice emette l’ordinanza di assegnazione con cui trasferisce i crediti al creditore.

Nel corso della procedura ordinaria il debitore può proporre opposizioni più articolate. Tuttavia, il pignoramento diretto rimane la via preferita da AdER per la rapidità e la minore formalità.

3 – Difese e strategie legali del debitore

Il pignoramento diretto non è insuperabile. Il contribuente può avvalersi di diverse strategie legali per contestare la procedura o ridurre l’impatto. Di seguito sono illustrate le principali.

3.1 Opposizione agli atti esecutivi

L’opposizione agli atti esecutivi (art. 615 c.p.c.) consente di far valere vizi formali o sostanziali del pignoramento. I motivi più frequenti sono:

• Mancata notifica al debitore: se l’atto di pignoramento è stato notificato solo al terzo, l’esecuzione è inesistente ;
• Vizi della cartella o del ruolo: errori nel calcolo del debito, prescrizione, notifica omessa o irregolare;
• Violazione dei limiti di pignorabilità: se la banca ha trasferito somme eccedenti i limiti di legge, si può chiedere la restituzione;
• Pignoramento su somme impignorabili: ad esempio, accrediti di indennità di malattia, assegno di maternita, pensioni di invalidità o importi non eccedenti tre volte l’assegno sociale ;
• Pagamento integrale del debito: se il contribuente ha già pagato o la cartella è stata definita con rottamazione, l’esecuzione diviene illegittima.

L’opposizione deve essere proposta entro 20 giorni dalla notificazione dell’atto (art. 617 c.p.c.). Il giudice competente è il Tribunale in composizione monocratica del luogo in cui ha sede l’Ufficio giudiziario competente. L’avvocato può chiedere una sospensione urgente dell’efficacia del pignoramento.

3.2 Opposizione del terzo pignorato

Anche la banca può proporre opposizione, ma solo per fatti successivi alla notifica e inerenti al proprio debito (es. estinzione del rapporto). Non può contestare la validità del titolo o l’impignorabilità delle somme . Questa via è poco praticata poiché la banca preferisce adempiere.

3.3 Istanza di sgravio o annullamento del ruolo

Se il contribuente ritiene che il debito non sia dovuto (perché prescritto, già pagato o frutto di errori), può chiedere all’ente impositore lo sgravio o l’annullamento in autotutela. L’istanza va presentata all’ente titolare del credito (Agenzia delle Entrate, Inps, Comune) allegando la documentazione. In caso di accoglimento, l’ente comunica ad AdER di annullare il pignoramento.

3.4 Rateizzazione del debito

Prima o durante il pignoramento è possibile richiedere la rateizzazione delle cartelle. AdER concede piani ordinari fino a 72 rate (6 anni) o straordinari fino a 120 rate (10 anni) in caso di comprovato stato di difficoltà. La richiesta sospende il pignoramento; tuttavia, l’inadempimento di cinque rate comporta la ripresa dell’esecuzione.

3.5 Ricorso tributario

Il debitore può proporre ricorso innanzi alla Corte di Giustizia Tributaria per contestare l’accertamento. In tal caso può chiedere la sospensione della riscossione previa dimostrazione del periculum in mora (danno grave e irreparabile) e del fumus boni iuris (fondato motivo). La sospensione blocca anche il pignoramento.

3.6 Denuncia di esecuzione illegittima

Se la banca esegue il pagamento violando i limiti di pignorabilità o senza il necessario ordine, il debitore può denunciare la condotta e chiedere la restituzione. La Corte di Cassazione ha ricordato che la banca ha un dovere di custodia; l’omesso rispetto delle soglie può comportare responsabilità risarcitoria e sanzioni (Cass. n. 17367/2003). Anche l’Agente della riscossione può essere chiamato a rispondere in caso di eccesso di potere.

3.7 Sovraindebitamento e procedure concorsuali

Per chi si trova in uno stato di sovraindebitamento e non riesce a far fronte ai propri debiti, la Legge 3/2012 offre diversi strumenti:

• Piano del consumatore: riservato a persone fisiche non imprenditrici. Consente di proporre ai creditori un piano di rimborso parziale e di ottenere l’esdebitazione (cancellazione dei debiti residui) una volta eseguito. Occorre rivolgersi a un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e nominare un gestore;
• Accordo di ristrutturazione dei debiti: destinato agli imprenditori non fallibili (es. professionisti, start‑up, agricole). Richiede l’adesione della maggioranza dei creditori e l’omologazione del tribunale;
• Liquidazione controllata: prevede la vendita dell’attivo e, al termine, l’esdebitazione. Può essere richiesta da chi non ha patrimonio o non può proporre un piano.

Inoltre il D.L. 118/2021 ha introdotto la composizione negoziata della crisi d’impresa, procedura che consente alle imprese in crisi di negoziare con i creditori per evitare l’insolvenza. L’avv. Monardo, in qualità di esperto negoziatore, può assistere le aziende nell’accedere a questa procedura e sospendere eventuali azioni esecutive.

3.8 Definizioni agevolate e rottamazioni

Le definizioni agevolate (rottamazione ter e quater) permettono di chiudere il debito versando solo il capitale e le spese, senza sanzioni e interessi. La circolare del Ministero dell’Economia n. 2/2023 chiarisce che possono essere definiti i carichi affidati dal 1 gennaio 2000 al 30 giugno 2022, presentando domanda entro il termine fissato e pagando in massimo 18 rate . La richiesta sospende l’esecuzione; l’inefficacia sopravviene solo in caso di mancato pagamento di una rata . Anche se il termine per la rottamazione quater è scaduto, è possibile che il legislatore ne preveda di nuove (come è avvenuto ogni due anni). Per questo è consigliabile monitorare le proroghe o aderire ad eventuali sanatorie previste dal d.d.l. Bilancio 2026.

4 – Strumenti alternativi al pignoramento

Il contribuente può prevenire o interrompere il pignoramento diretto attraverso diverse misure alternative.

4.1 Pagamenti spontanei e saldo e stralcio

Pagarre spontaneamente l’importo o proporre un saldo e stralcio all’Agenzia delle Entrate prima che venga notificato l’atto di pignoramento è la via più rapida per evitare l’esecuzione. La trattativa può portare a una riduzione delle sanzioni e degli interessi, soprattutto quando il debito è datato e il contribuente versa in difficoltà.

4.2 Rottamazione e definizione agevolata

Come illustrato, la rottamazione consente di estinguere il debito in maniera agevolata. L’avvocato può verificare i requisiti, predisporre la domanda e sospendere l’esecuzione. In alcuni casi, in attesa dell’esito della rottamazione, è comunque opportuno proporre opposizione al pignoramento per non perdere i termini.

4.3 Transazione fiscale

Per le imprese in crisi che accedono a procedure concorsuali (concordato preventivo o accordi di ristrutturazione), è possibile proporre una transazione fiscale con l’Agenzia delle Entrate e l’Inps. L’accordo, se omologato dal tribunale, consente di ridurre il debito fiscale e previdenziale e sospende il pignoramento.

4.4 Esdebitazione del fallito

Il codice della crisi d’impresa prevede che, decorso un certo periodo dalla chiusura del fallimento o della liquidazione giudiziale, il fallito possa ottenere l’esdebitazione dei debiti residui. Anche se di norma non riguarda le cartelle, la presenza di tributi non pagati può essere oggetto di remissione nel piano.

5 – Errori comuni e consigli pratici

Molti debitori cadono in errori che aggravano la loro posizione. Ecco i più comuni:

• Ignorare le notifiche: la mancata lettura di cartelle, avvisi bonari o comunicazioni della banca impedisce di agire per tempo. Occorre verificare sempre l’indirizzo PEC e l’indirizzo di residenza.
• Utilizzare un solo conto: concentrare tutti gli accrediti (stipendio, pensione, indennità) su un unico conto lo espone integralmente al pignoramento. Chi ha un lavoro autonomo o più flussi di reddito può valutare la diversificazione, ferma restando la correttezza fiscale.
• Non rispettare i termini di opposizione: il ricorso contro la cartella o l’atto di pignoramento va proposto entro 60 giorni o 20 giorni a seconda del caso. Trascorsi i termini, il giudice dichiarerà l’inammissibilità.
• Confondere il saldo disponibile con il saldo pignorabile: la banca può bloccare anche importi affluiti dopo la notifica, entro 60 giorni . Non spendere immediatamente i bonifici pensando che siano al sicuro.
• Dimenticare le esenzioni: numerose prestazioni previdenziali o assistenziali sono impignorabili. Occorre segnalarlo subito alla banca e all’Agente della riscossione.
• Lasciare passare il tempo: attivare subito un avvocato permette di impugnare, richiedere la sospensione e valutare alternative come rottamazione o sovraindebitamento.

6 – Tabelle riepilogative

Le tabelle di seguito sintetizzano le principali norme, limiti e strumenti difensivi legati al pignoramento diretto del conto corrente. Le tabelle contengono solo parole chiave e importi, senza frasi complete, per facilitare la consultazione.

6.1 Limiti di pignorabilità di salari e pensioni

6.2 Tempi della procedura

6.3 Strumenti difensivi e alternative

7 – FAQ (domande frequenti)

1. Che cos’è il pignoramento diretto del conto corrente?
È una forma speciale di espropriazione attraverso cui l’Agente della riscossione ordina alla banca di pagare direttamente le somme dovute dal debitore, senza passare per il giudice. L’ordine riguarda le somme già maturate e quelle che matureranno entro 60 giorni .

2. Qual è la differenza tra pignoramento diretto e pignoramento ordinario presso terzi?
Nel pignoramento diretto non c’è udienza, non si richiede l’intervento del giudice e il terzo riceve un ordine di pagamento immediato. Nel pignoramento ordinario si notifica l’atto al terzo e al debitore e si tiene un’udienza in cui il giudice dispone l’assegnazione.

3. Dopo quanto tempo dalla cartella può iniziare il pignoramento?
Decorsi 60 giorni dalla notifica della cartella o dell’avviso di accertamento, se il contribuente non paga o non ricorre.

4. Quali somme possono essere pignorate sul mio conto?
Tutte le somme maturate sul conto entro 60 giorni dalla notifica dell’atto, salvo i limiti di impignorabilità per stipendi, pensioni e prestazioni assistenziali .

5. Se il mio conto è in rosso, posso subire un pignoramento?
Sì. Secondo la Cassazione, anche se il saldo è negativo al momento della notifica, la banca dovrà versare ad AdER tutte le somme accreditate nei 60 giorni successivi . Pertanto, gli accrediti futuri saranno bloccati.

6. La banca deve avvisarmi prima di bloccare il conto?
L’atto di pignoramento deve essere notificato anche al debitore . Se ciò non avviene, il pignoramento è nullo. La banca, però, non è tenuta ad avvisare il cliente separatamente.

7. Quali somme sono impignorabili?
Sono impignorabili le indennità di malattia, maternita, invalidità, assegni di accompagnamento e altre prestazioni assistenziali . Sono inoltre impignorabili tre mensilità di pensione o stipendio già accreditate prima del pignoramento .

8. Posso continuare a ricevere lo stipendio sul conto pignorato?
Sì, ma la banca dovrà trattenere la quota pignorabile (1/10, 1/7 o 1/5) per i redditi accreditati dopo la notifica . Per le somme già presenti, può essere bloccata l’intera disponibilità entro 60 giorni.

9. Posso prelevare somme dal conto pignorato?
In linea di massima no. Il conto è vincolato per due mesi e ogni prelievo potrebbe comportare responsabilità. Tuttavia, il debitore può chiedere al giudice l’autorizzazione per prelevare somme necessarie al sostentamento (art. 547 c.p.c.).

10. Il coniuge può essere coinvolto?
Se il conto è cointestato, il pignoramento riguarda solo la quota del debitore. Il coniuge può intervenire per far valere la propria quota. Tuttavia, se i coniugi sono coobbligati, l’intero saldo può essere pignorato.

11. Cosa succede se la banca non versa ad AdER entro 60 giorni?
AdER dovrà avviare il pignoramento ordinario presso terzi. La banca può essere condannata a pagare le somme se aveva dichiarato positivamente e non ha adempiuto .

12. Quanto tempo dura il pignoramento?
Il vincolo dura 60 giorni, ma se la banca non versa e AdER avvia il pignoramento ordinario, il vincolo può estendersi fino alla decisione del giudice. Se l’importo dovuto è elevato, il pignoramento può durare anche anni.

13. Posso cambiare banca per evitare il pignoramento?
Aprire un nuovo conto dopo la notifica non serve: l’ordine può essere esteso a tutti i conti intestati al debitore. Inoltre, comportamenti dilatori possono essere sanzionati. Tuttavia, avere più conti prima dell’atto può ridurre l’importo bloccato, nel rispetto della legge.

14. Se accedo alla rottamazione, il pignoramento si blocca?
Sì. La presentazione della domanda di definizione agevolata sospende l’esecuzione fino all’esito della procedura . Se il contribuente paga regolarmente le rate, il pignoramento non riprende. In caso di decadenza, AdER potrà riavviare l’azione esecutiva.

15. Chi paga le spese bancarie del pignoramento?
La banca può trattenere le spese per la dichiarazione o le commissioni di pignoramento solo se previste contrattualmente. La Cassazione ha stabilito che non può addebitare costi ingiustificati al debitore (Cass. n. 387/2007).

16. Qual è il ruolo dell’Avv. Monardo?
L’avv. Monardo e il suo staff analizzano gli atti, verificano la correttezza del pignoramento, propongono opposizione e trattative con AdER, valutano l’accesso a procedure di sovraindebitamento o rottamazione e accompagnano il cliente in ogni fase. In qualità di gestore della crisi e negoziatore della crisi d’impresa, può attivare soluzioni che blocchino l’esecuzione.

8 – Simulazioni pratiche

Per comprendere meglio l’impatto del pignoramento diretto, presentiamo due esempi numerici.

8.1 Simulazione A – conto corrente con saldo positivo

Scenario: il signor Mario ha un conto corrente con saldo di 3.000 euro. Riceve una notifica di pignoramento diretto per 4.000 euro il 1 febbraio 2026. Il suo datore di lavoro versa lo stipendio di 1.500 euro il 27 febbraio e 1.500 euro il 27 marzo.

Applicazione della normativa:

• Il pignoramento impone alla banca di versare tutte le somme maturate entro 60 giorni (fino al 1 aprile 2026) ;
• Il saldo di 3.000 euro viene immediatamente bloccato e trasferito a AdER (salvo quote impignorabili per eventuali pensioni o assegni);
• Gli stipendi accreditati dopo la notifica rientrano nei limiti di pignorabilità. Se rientrano nella fascia 2.500–5.000 euro, la banca può pignorare 1/7 (214,29 euro) per ciascun accredito e lasciare il resto. Tuttavia, la Cassazione ritiene che, nei primi 60 giorni, anche gli stipendi accreditati possono essere vincolati integralmente fino a concorrenza del debito ;
• Dopo 60 giorni, se la banca ha versato 3.000 euro + 3.000 euro (due stipendi) = 6.000 euro, l’importo residuo del debito è estinto. Eventuali somme eccedenti sono restituite. Se la banca non versa, AdER dovrà avviare il pignoramento ordinario.

Risultato: Mario perde la disponibilità del suo conto per due mesi; tuttavia riesce a liberarsi del debito. Avrebbe potuto chiedere la sospensione o aderire a una rottamazione per ridurre l’importo.

8.2 Simulazione B – conto in rosso con accrediti successivi

Scenario: la signora Lucia ha un conto corrente con saldo –1.000 euro (scoperto bancario). Il 10 marzo 2026 riceve una notifica di pignoramento per 2.000 euro. A metà marzo riceve un bonifico di 1.200 euro per rimborso spese mediche e a fine marzo un bonifico di 1.500 euro per un lavoro svolto.

Applicazione della normativa:

• La Cassazione n. 28520/2025 ha stabilito che anche se al momento della notifica il conto è in rosso, tutti gli accrediti successivi nel periodo di 60 giorni sono vincolati ;
• La banca deve prelevare i 1.200 + 1.500 = 2.700 euro (sempre nei limiti di pignorabilità se si tratta di stipendi o pensioni) e trasferirli ad AdER fino a concorrenza del debito;
• Se una parte del bonifico riguarda un rimborso spese mediche (prestazione assistenziale), tale importo è impignorabile . La signora Lucia deve segnalarlo e presentare documenti alla banca; in mancanza, l’importo potrebbe essere erroneamente pignorato;
• Al termine dei 60 giorni (10 maggio 2026) il vincolo cessa e Lucia può nuovamente operare. Se il debito è stato pagato integralmente, eventuali somme residue verranno restituite; se non è sufficiente, AdER avvierà il pignoramento ordinario.

Risultato: pur avendo il conto in rosso, Lucia subisce la perdita dei bonifici; avvisare l’avvocato e opporsi tempestivamente avrebbe consentito di salvare almeno la quota impignorabile.

9 – Conclusione

Il pignoramento diretto del conto corrente è uno strumento estremamente efficiente per la riscossione dei crediti fiscali, ma comporta conseguenze pesanti per il debitore: blocco totale del saldo, impossibilità di utilizzare il conto per due mesi, rischio di pignoramento integrale anche di stipendi e pensioni. Le norme vigenti, trasfuse negli artt. 170‑173 del D.lgs. 33/2025, confermano la struttura speciale introdotta dall’art. 72 bis del D.P.R. 602/73 e stabiliscono limiti di pignorabilità più chiari. La giurisprudenza più recente, in particolare la sentenza Cass. 28520/2025, estende l’efficacia del vincolo a tutti gli accrediti nei 60 giorni, rendendo fondamentale per il debitore agire tempestivamente .

Per difendersi, il contribuente dispone di numerosi strumenti: opposizione agli atti esecutivi, richiesta di sospensione, rateizzazione, rottamazione, sovraindebitamento e procedure concorsuali. È essenziale conoscere i limiti di pignorabilità e segnalare immediatamente le somme impignorabili, come stipendi e prestazioni assistenziali . Le definizioni agevolate introdotte dalla legge di bilancio 2023 offrono un’opportunità di chiudere i debiti con sconti notevoli .

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