Introduzione

Il pignoramento del conto corrente di una società in accomandita semplice (SAS) è un evento potenzialmente dirompente, capace di bloccare immediatamente le operazioni bancarie e di mettere in difficoltà la continuità aziendale. Soprattutto nelle aziende di piccole e medie dimensioni, la liquidità detenuta in banca è spesso necessaria per pagare fornitori, dipendenti, mutui e tasse. L’Agente della riscossione o altri creditori possono agire rapidamente per vincolare tali somme, generando ansia e incertezza. La tematica è delicata sia per l’imprenditore sia per le figure professionali che assistono le imprese: un errore procedurale o un’azione tardiva può portare alla perdita definitiva delle somme pignorate o a ulteriori misure esecutive.

Perché è importante affrontare l’argomento con serietà? Per due ordini di ragioni. Da un lato esistono norme di diritto processuale e tributario che limitano la portata del pignoramento, stabiliscono termini precisi e prevedono soglie di impignorabilità; dall’altro la giurisprudenza di legittimità ha più volte interpretato e chiarito tali disposizioni, definendo i diritti del contribuente/debitore e gli obblighi dell’ente creditore e della banca terza. Senza una conoscenza completa di queste regole si rischia di subire un’esecuzione ingiusta o di non sfruttare rimedi efficaci come le opposizioni, le sospensioni giudiziali o le procedure di composizione della crisi.

In questa guida aggiornata a marzo 2026 analizziamo passo dopo passo cosa accade quando viene pignorato il conto corrente intestato a una SAS e quali strumenti difensivi ha il debitore. La trattazione è strutturata con un taglio pratico e divulgativo ma rigoroso sotto il profilo giuridico. Verranno illustrati i principali articoli del Codice di procedura civile (c.p.c.), del Codice civile (c.c.) e del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, oltre alle più significative sentenze della Corte di Cassazione e della Corte Costituzionale. Ci concentreremo sul punto di vista del debitore o contribuente, fornendo strategie concrete per tutelare i propri diritti.

Presentazione professionale dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e del suo team

L’articolo è redatto dallo studio dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista e professionista con pluriennnale esperienza in materia bancaria e tributaria. L’avvocato:

• è cassazionista, abilitato quindi a patrocinare davanti alla Suprema Corte;
• coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti distribuito su tutto il territorio nazionale, esperto in diritto bancario, esecuzioni forzate, diritto societario e tributario;
• è Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della Legge 3/2012 (cosiddetta “Legge salva suicidi”) e risulta iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia;
• ricopre la qualifica di professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC), autorizzato quindi a gestire procedure di ristrutturazione del debito e piani del consumatore;
• è Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021, potendo assistere imprenditori nella negoziazione assistita prevista dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza.

Grazie a queste competenze, l’Avv. Monardo e il suo staff offrono un servizio completo: analisi degli atti, predisposizione di ricorsi per opporsi al pignoramento o per chiedere la sospensione, trattative con l’Agente della riscossione per rateazioni o definizioni agevolate, redazione di piani di rientro e di accordi di ristrutturazione, consulenza per accedere alle procedure di sovraindebitamento e assistenza in giudizio. Ogni caso viene esaminato con cura per identificare vizi formali o sostanziali nell’atto di pignoramento e per costruire la miglior strategia difensiva. La rapidità dell’intervento è essenziale, poiché termini e scadenze sono perentori.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

La disciplina del pignoramento del conto corrente è complessa e deriva da una combinazione di norme del Codice di procedura civile, del Codice civile, del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 e della legislazione speciale introdotta dal D.Lgs. 24 marzo 2025, n. 33 e dalla Legge di bilancio 2026. Di seguito analizziamo le fonti principali e le pronunce più significative.

1.1 Pignoramento presso terzi e forma dell’atto (art. 543 c.p.c.)

Il conto corrente rientra nei crediti che il debitore vanta verso un terzo (la banca). La procedura di pignoramento presso terzi è regolata dagli artt. 543 e ss. c.p.c. L’atto deve essere notificato sia al debitore che al terzo e deve contenere l’ingiunzione a non disporre delle somme, l’indicazione del credito e del titolo esecutivo e la citazione a comparire davanti al giudice dell’esecuzione . La legge prevede che l’atto di pignoramento debba essere depositato entro 30 giorni dalla notifica, pena l’inefficacia; questo termine è fondamentale per contestare un eventuale tardivo deposito.

L’art. 543 c.p.c. specifica che l’atto deve indicare:

• il credito per il quale si procede e il titolo (es. sentenza, decreto ingiuntivo, cartella esattoriale);
• l’ingiunzione al debitore di non compiere atti diretti a sottrarre i beni alla garanzia del creditore;
• l’ordine al terzo (banca) di non disporre delle somme e di comunicare entro dieci giorni una dichiarazione di quantità sui crediti detenuti;
• l’invito al debitore a comparire davanti al giudice per la verifica; l’atto va depositato in cancelleria entro trenta giorni .

È importante verificare la regolarità della notifica e il rispetto dei contenuti prescritti, poiché eventuali omissioni o indicazioni errate costituiscono vizi formali che possono essere fatti valere con l’opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.).

1.2 Limiti di impignorabilità e obblighi del terzo (artt. 545 e 546 c.p.c.)

L’art. 545 c.p.c. elenca i crediti impignorabili e stabilisce limiti all’aggressione. In particolare:

• stipendi, pensioni e altre indennità possono essere pignorati solo entro determinate soglie; la legge distingue tra somme già accreditate sul conto e somme da accreditare: quelle accreditate prima del pignoramento sono pignorabili nel limite di una volta e mezza l’assegno sociale, mentre quelle accreditate dopo sono pignorabili nei limiti di un quinto ;
• somme corrisposte a titolo di indennità per assistenza e maternità, assegni di invalidità e di sostegno alla povertà sono impignorabili;
• pensioni di invalidità e trattamenti di fine rapporto seguono regole speciali.

Questi limiti si applicano anche ai conti correnti intestati a società quando vi confluiscono redditi personali dei soci (es. soci lavoratori) o somme destinate a pagare dipendenti; la banca deve distinguere e bloccare solo la parte pignorabile.

L’art. 546 c.p.c., recentemente modificato dal D.L. 2 marzo 2024 n. 19, stabilisce gli obblighi del terzo pignorato (la banca) e prevede soglie aggiornate in base al credito vantato dal creditore: se il credito non supera 1.100 €, la banca deve bloccare 1.000 €; se il credito è tra 1.100 e 3.200 €, la banca deve bloccare 1.600 €; per crediti superiori a 3.200 €, la banca deve trattenere la metà del credito . Inoltre la stessa legge ha introdotto l’art. 551-bis c.p.c., secondo cui il pignoramento perde efficacia trascorsi 10 anni senza che il creditore abbia notificato atti interruttivi , e ha modificato l’art. 553 c.p.c., che obbliga il creditore a indicare con precisione le modalità di pagamento e le informazioni necessarie al terzo . Questi aggiornamenti del 2024 sono fondamentali: se il creditore non li rispetta, l’atto può essere contestato.

1.3 Responsabilità patrimoniale e particolarità della SAS (artt. 2313 e 2740 c.c.)

Il Codice civile fissa il principio di responsabilità patrimoniale generale: il debitore risponde dell’adempimento delle proprie obbligazioni con tutti i beni presenti e futuri (art. 2740 c.c.) . Tuttavia, nella società in accomandita semplice esiste una doppia categoria di soci:

1. i soci accomandatari (amministratori), che rispondono illimitatamente e solidalmente per le obbligazioni sociali;
2. i soci accomandanti (investitori), la cui responsabilità è limitata al conferimento .

La differenza si ripercuote anche sul pignoramento: se il debito riguarda la società, il patrimonio sociale può essere aggredito e i soci accomandatari possono essere escussi personalmente; gli accomandanti sono tenuti nei limiti della loro partecipazione. Tuttavia, la Cassazione ha chiarito che la modifica della composizione societaria o del nome non fa nascere un soggetto giuridico nuovo; la SAS conserva la sua identità e i nuovi soci rispondono delle obbligazioni pregresse . Inoltre, qualora il nome dell’accomandante compaia nella denominazione sociale o vi sia immistione nell’amministrazione, questi perde il beneficio della responsabilità limitata . Le sentenze del 2024 precisano che l’inserimento del nome di un ex-socio o accomandante nella ditta rende i loro beni aggredibili .

1.4 Pignoramento esattoriale (artt. 72 e 72‑bis d.P.R. 602/1973, oggi artt. 170 e 171 D.Lgs. 33/2025)

Quando il creditore è l’Agente della riscossione (AdER), la legge prevede una procedura speciale, il pignoramento presso terzi esattoriale, disciplinato dall’art. 72‑bis del d.P.R. 602/1973 (ora sostituito dall’art. 171 del D.Lgs. 24 marzo 2025, n. 33). Secondo tale disposizione, l’agente può ordinare direttamente al terzo di versare le somme dovute al debitore entro 60 giorni, senza passare dal giudice dell’esecuzione . La Corte di Cassazione (sent. n. 28520/2025) ha chiarito che questo pignoramento comprende non solo il saldo esistente al momento della notifica, ma anche le somme maturate nei successivi 60 giorni, anche se il conto era negativo al momento della notifica . La stessa decisione ricorda che, dal 1° gennaio 2026, gli artt. 169‑176 del D.Lgs. 33/2025 sostituiranno gli articoli 72‑75‑bis con norme dal contenuto analogo .

L’ordine di pagamento può essere redatto da funzionari di AdER e ha effetto di pignoramento; il debitore deve essere notificato contestualmente: la Corte di Cassazione (ord. n. 6/2026) ha stabilito che la mancata notifica al debitore rende l’atto inesistente, non sanabile .

1.5 Giurisprudenza sulla responsabilità dei soci e sui vizi formali

1.5.1 Beneficio di escussione e onere della prova

Nelle obbligazioni sociali della SAS, il creditore deve prima escutere il patrimonio sociale e solo in seguito può rivolgersi ai soci accomandatari. Le Sezioni Unite della Cassazione (sent. n. 28709/2020) hanno affermato che il socio può far valere il beneficio di escussione già in sede di notifica della cartella; spetta al creditore dimostrare l’insufficienza del patrimonio sociale quando agisce contro l’accomandatario. L’ordinanza n. 2981/2021 ha ribadito che tale beneficio opera nella fase esecutiva ma consente al creditore di formare un titolo contro il socio; nel contenzioso il socio può eccepire il beneficio e invertire l’onere della prova .

1.5.2 Notifica a società cancellata e nomina dei soci

La Cassazione ha affrontato diverse questioni legate all’identità della SAS. La sentenza n. 31130/2024 ha stabilito che la notifica dell’atto di pignoramento a una SAS cancellata dal registro è nulla ma si considera sanata se il socio accomandatario si costituisce in giudizio . Un’altra decisione (Cass. n. 17404/2024) ha riconosciuto la validità del preavviso di iscrizione ipotecaria notificato ai soci a seguito dello scioglimento della società: gli ex soci succedono nelle obbligazioni . Queste pronunce dimostrano che i creditori devono prestare attenzione a chi notificano gli atti, mentre i soci devono vigilare per non subire esecuzioni illegittime.

1.5.3 Necessità di notifica al debitore e all’esistenza del pignoramento (Cass. 6/2026)

L’ordinanza della Cassazione n. 6/2026 ha chiarito che il pignoramento presso terzi esattoriale ex art. 72‑bis (oggi art. 171 D.Lgs. 33/2025) deve essere notificato sia al terzo sia al debitore; la notifica al solo terzo rende l’atto inesistente e non suscettibile di sanatoria . Per il debitore è essenziale quindi verificare se l’atto è stato regolarmente notificato e contestare l’eventuale omissione.

1.5.4 Modifica della SAS e responsabilità dei nuovi soci

Numerose sentenze del 2024 e del 2025 hanno precisato che le variazioni nella compagine sociale o nella ragione sociale non fanno nascere un nuovo soggetto; i nuovi soci subentrano nelle obbligazioni pregresse . La Suprema Corte ha inoltre chiarito che la presenza del nome di un socio accomandante nella denominazione sociale o la sua ingerenza nella gestione comporta perdita della responsabilità limitata . Si tratta di principi fondamentali per comprendere le ricadute del pignoramento sui singoli soci.

2. Procedura passo-passo: cosa accade dopo la notifica

Analizziamo ora lo svolgimento della procedura di pignoramento di un conto corrente SAS dall’atto di notifica alla fase di assegnazione.

2.1 Notifica dell’atto di pignoramento

Il creditore deve notificare l’atto di pignoramento al debitore e al terzo (la banca) mediante ufficiale giudiziario o messo notificatore. Per i pignoramenti esattoriali ex art. 72‑bis (art. 171 D.Lgs. 33/2025) la notifica può essere eseguita direttamente da AdER anche tramite PEC. È essenziale controllare:

1. correttezza della notificazione (indirizzo PEC o domicilio fisico, regolare firmatario);
2. tempistiche: la notificazione al debitore deve essere simultanea a quella al terzo. La Cassazione ha rilevato che la mancata notifica al debitore rende l’atto inesistente .

2.2 Effetti immediati sulla banca e sul conto

Una volta ricevuto l’atto, la banca è tenuta a congelare le somme. Secondo l’art. 546 c.p.c. e l’art. 171 D.Lgs. 33/2025:

• la banca deve entro dieci giorni rendere una dichiarazione di quantità in cui indica il saldo del conto e le somme dovute al debitore;
• per i pignoramenti esattoriali, la banca deve versare le somme dovute al debitore entro 60 giorni dalla notifica per i crediti già esigibili e, per i crediti a maturazione periodica, al momento della scadenza ;
• se il conto è negativo o a zero al momento del pignoramento, le somme che affluiranno nei successivi sessanta giorni devono comunque essere bloccate e versate all’Agente .

La banca assume la qualifica di custode delle somme pignorate; se non adempie agli obblighi può essere condannata a pagare la somma dovuta con una sanzione. Dal 2024 deve anche rispettare le soglie di blocco introdotte dal D.L. 19/2024 .

2.3 Deposito dell’atto e udienza presso il giudice dell’esecuzione

Il creditore deve depositare l’atto di pignoramento e la relata di notifica in cancelleria entro 30 giorni dal perfezionamento della notifica, pena l’inefficacia (art. 543 c.p.c.). Successivamente il giudice fissa un’udienza in cui il terzo è chiamato a rendere la propria dichiarazione; le parti possono presentare opposizioni o chiedere la riduzione del pignoramento. Se la banca non compare o non effettua la dichiarazione, il giudice può disporre l’assegnazione delle somme presunte, salvo prova contraria.

2.4 Assegnazione e ripartizione delle somme

Nel pignoramento presso terzi ordinario, al termine dell’udienza, il giudice dell’esecuzione pronuncia l’ordinanza di assegnazione con cui dispone il pagamento delle somme pignorate al creditore. La banca, dopo aver trattenuto eventuali spese e oneri, trasferisce l’importo.

Nel pignoramento esattoriale non c’è udienza: l’ordine di pagamento emanato da AdER è già esecutivo e la banca è tenuta a versare le somme senza l’intervento del giudice . Se la banca non adempie, l’Agente può ricorrere al giudice per l’esecuzione forzata.

2.5 Termini e decadenze da conoscere

Per difendersi efficacemente occorre rispettare i termini previsti dalla legge:

• Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.): va proposta entro 20 giorni dalla prima esecuzione dell’atto o dalla comunicazione dell’ordinanza di assegnazione. Nel pignoramento esattoriale l’opposizione può essere proposta entro 20 giorni dalla notifica dell’atto.
• Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.): mira a contestare vizi formali dell’atto (es. notifica, mancata indicazione del titolo). Deve essere proposta entro 20 giorni dalla notifica o dalla conoscenza dell’atto viziato.
• Istanza di sospensione amministrativa ex art. 47 D.Lgs. 546/1992: quando si impugna una cartella davanti al giudice tributario, il contribuente può chiedere la sospensione dell’esecuzione; il giudice deve valutare il fumus boni iuris e il periculum in mora. La sospensione deve essere richiesta nei termini per l’impugnazione.
• Istanza di sospensione giudiziale ex art. 623 c.p.c.: quando è pendente un accordo o piano di sovraindebitamento, il giudice dell’esecuzione deve sospendere la procedura se il giudice delegato ne pronuncia il divieto; le competenze tra giudice dell’esecuzione e giudice della crisi sono state precisate dalla Cassazione .

3. Difese e strategie legali per il debitore

Chi subisce il pignoramento di un conto corrente societario dispone di diverse strategie difensive. Di seguito illustriamo le principali.

3.1 Verifica della validità formale dell’atto

Il primo passo è esaminare se il pignoramento è stato emesso e notificato conformemente alle norme.

Vizi della notifica: come evidenziato, la notifica deve essere effettuata contemporaneamente al debitore e al terzo. Se manca la notifica al debitore, l’atto è inesistente . Occorre verificare la data e il mezzo della notifica (PEC, Ufficiale giudiziario), la correttezza dell’indirizzo, la qualità del notificante. Errori in questi passaggi danno luogo ad opposizione agli atti esecutivi.

Vizi del contenuto: l’atto deve indicare il titolo esecutivo, l’ammontare del credito, gli interessi e le spese, la data di notifica del precetto e i termini per la comparizione. L’omissione di uno di questi elementi rende l’atto nullo. Inoltre, se l’atto è depositato oltre i 30 giorni dalla notifica, è inefficace.

Mancato rispetto delle soglie di art. 546 c.p.c.: il creditore deve rispettare le nuove soglie introdotte nel 2024 ; se chiede l’assegnazione di somme superiori, l’atto può essere ridotto.

3.2 Ricorso all’opposizione all’esecuzione o agli atti esecutivi

Se l’atto è formalmente irregolare o se il credito è contestato nel merito, il debitore può proporre:

• Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.) per contestare il diritto del creditore a procedere, ad esempio perché la cartella è prescritta, il debito è estinto, la società non è debitrice o vi è stato un accordo di rateizzazione. È consigliabile depositare contestualmente un’istanza di sospensione affinché il giudice sospenda gli effetti del pignoramento fino alla decisione.
• Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.) per contestare i vizi formali dell’atto (notifica, mancanza del titolo, importo errato). Anche in questo caso va richiesto al giudice di sospendere la procedura.

3.3 Richiesta di sospensione amministrativa o giudiziale

Se il pignoramento deriva da un’iscrizione a ruolo (cartella esattoriale), il debitore può agire davanti al giudice tributario. L’art. 47 del D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546 consente di chiedere la sospensione dell’esecuzione quando l’atto impugnato può causare un danno grave e irreparabile. La sospensione amministrativa può essere richiesta all’Agente della riscossione per ragioni di autotutela (art. 19-bis D.P.R. 602/1973). Se il giudice tributario o l’AdER concedono la sospensione, il pignoramento deve essere revocato.

In caso di procedura di sovraindebitamento o di concordato minore (ex Legge 3/2012, ora disciplinati dagli artt. 65 ss. del Codice della crisi d’impresa), il giudice delegato può emettere un divieto di proseguire o iniziare azioni esecutive; spetta però al giudice dell’esecuzione adottare il provvedimento di sospensione, come ricordato dalla Cassazione . Il debitore deve quindi portare a conoscenza del giudice dell’esecuzione l’omologa del piano e chiedere la sospensione.

3.4 Eccezione del beneficio di escussione per i soci

I soci accomandatari possono eccepire il beneficio di escussione, cioè l’obbligo per il creditore di aggredire prima il patrimonio sociale. Come ricordato dalle Sezioni Unite nel 2020, il socio può far valere questo diritto fin dalla notifica della cartella; spetta al creditore dimostrare l’insufficienza del patrimonio sociale . Se il creditore non offre questa prova, l’esecuzione sui beni personali del socio va sospesa. Questa difesa è particolarmente rilevante quando la SAS dispone di beni aggredibili.

3.5 Riduzione o conversione del pignoramento

Il debitore può chiedere al giudice la riduzione del pignoramento (art. 496 c.p.c.) quando l’importo pignorato eccede l’ammontare del credito o travolge mezzi necessari all’impresa. È possibile depositare somme o presentare garanzie per ottenere la conversione del pignoramento in denaro (art. 495 c.p.c.). Nel caso dei pignoramenti esattoriali, la conversione avviene tramite versamento all’Agente, che può così revocare il vincolo.

3.6 Rinegoziazione o definizione agevolata del debito

Parallelamente alle opposizioni, il debitore può avviare trattative con il creditore. Con AdER sono disponibili strumenti come:

• Rateizzazioni: l’art. 19 D.P.R. 602/1973 prevede la possibilità di rateizzare il debito fino a 72 rate (120 in caso di gravi difficoltà) con garanzie;
• Definizione agevolata dei carichi affidati (rottamazione): la Legge di bilancio 2026 ha introdotto la rottamazione quinquies, che consente di estinguere i debiti 2000-2023 pagando solo capitali e spese di notifica; l’adesione va presentata entro il 30 aprile 2026 e il pagamento avviene in un’unica soluzione al 31 luglio 2026 o in rate fino a 54 scadenze . Durante la procedura le azioni esecutive sono sospese e non possono essere iscritti fermi o ipoteche ;
• Saldo e stralcio o stralcio automatico: per i debiti di importo limitato o d’anzianità elevata la legge prevede la cancellazione automatica o la riduzione.

Negli ultimi anni, la normativa fiscale si è evoluta: AdER potrà accedere ai dati delle fatture elettroniche per individuare i conti da pignorare e accelerare l’esecuzione ; perciò è ancora più importante attivarsi per definire il debito o regolarizzare la posizione.

3.7 Accesso alle procedure di sovraindebitamento e alla crisi d’impresa

Se la SAS non è in grado di soddisfare i propri debiti, può ricorrere alle procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento o al concordato minore. Dal 15 luglio 2022, la Legge 3/2012 è stata sostituita dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII), che prevede:

• Concordato minore (artt. 74 ss. CCII), per imprenditori commerciali non assoggettabili al fallimento e professionisti: permette di proporre un piano di ristrutturazione ai creditori con l’intervento di un esperto (gestore) e l’omologa del tribunale;
• Piano del consumatore (artt. 67 ss. CCII), per i consumatori sovraindebitati, anche soci di SAS per debiti personali;
• Liquidazione controllata (artt. 268 ss. CCII), che consente la liquidazione dell’intero patrimonio con esdebitazione.

L’avvio di tali procedure comporta il divieto di intraprendere o proseguire azioni esecutive individuali; la sospensione è tuttavia subordinata alla verifica del giudice dell’esecuzione . Il team dell’Avv. Monardo assiste nella predisposizione delle domande e nella gestione dell’interlocuzione con l’OCC.

4. Strumenti alternativi: rottamazioni, piani del consumatore, esdebitazione e accordi di ristrutturazione

Oltre alle difese in giudizio, è possibile fare ricorso a strumenti alternativi per risolvere il debito e liberare il conto. Vediamo i principali.

4.1 Definizioni agevolate e rottamazioni

La normativa fiscale italiana ha introdotto diverse procedure di definizione agevolata che consentono al contribuente di pagare i debiti fiscali con sconti su interessi e sanzioni. La più recente, la rottamazione quinquies (art. 23 della Legge di bilancio 2026) consente di estinguere i carichi affidati all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 versando solo capitale e spese, con pagamento in un’unica soluzione o fino a 54 rate bimestrali . Durante l’adesione sono sospese le procedure esecutive, inclusi pignoramenti e fermi amministrativi.

Per i debiti inferiori a 1.000 € relativi al periodo 2000‑2015, la legge prevede lo stralcio automatico; per importi maggiori ma sotto i 30.000 €, è possibile il saldo e stralcio.

4.2 Piani del consumatore e ristrutturazione dei debiti

Se il socio accomandatario è un consumatore indebitato, può presentare un piano del consumatore (art. 67 CCII). Questo strumento consente di proporre un piano di pagamento in base alle proprie capacità reddituali e patrimoniali e prevede l’immediata sospensione delle esecuzioni. L’esdebitazione finale cancella i debiti residui. Gli imprenditori non fallibili, inclusi i soci di SAS che non superano le soglie di fallibilità, possono invece accedere al concordato minore (art. 74 CCII) o all’accordo di ristrutturazione con i creditori (art. 57 CCII) per ridurre e dilazionare i debiti.

4.3 Esdebitazione del debitore incapiente

Il CCII prevede la possibilità di ottenere l’esdebitazione del debitore incapiente: se il debitore non possiede beni sufficienti a soddisfare neppure parzialmente i creditori, può ottenere la cancellazione dei debiti senza dover pagare alcunché, a condizione di dimostrare l’impossibilità di offrire alcuna utilità e la buona fede. È una misura estrema ma efficace per chi versa in grave difficoltà.

4.4 Accordi stragiudiziali e transazioni

Con i creditori privati (es. fornitori, banche) e con AdER è spesso possibile raggiungere transazioni stragiudiziali, che comportano la rinuncia al pignoramento in cambio di un pagamento immediato o garantito. L’Avv. Monardo negozia piani di rientro personalizzati, riduzioni del capitale o dilazioni. È fondamentale documentare la situazione economica della società e presentare un piano credibile.

5. Errori comuni e consigli pratici

Molti debitori commettono errori che compromettono le loro difese o aggravano la situazione. Ecco alcune criticità frequenti e i consigli per evitarle:

• Ignorare l’atto di pignoramento: ricevere l’atto e non fare nulla è l’errore più grave. I termini per opporsi sono brevi; rinviare le azioni significa subire l’assegnazione e perdere le somme.
• Confondere pignoramento e preavviso: un preavviso di fermo o di ipoteca non equivale a un pignoramento ma è un atto prodromico. Occorre leggere attentamente la tipologia di atto e agire di conseguenza.
• Trasferire somme su altri conti: dopo la notifica, il debitore non può sottrarre i beni pignorati; compiere trasferimenti integra un illecito.
• Non verificare la dichiarazione della banca: la banca deve indicare correttamente le somme pignorate e quelle impignorabili; il debitore può contestare errori nella dichiarazione.
• Non richiedere la riduzione: se il pignoramento colpisce somme superiori al credito o se il conto è utilizzato per pagare stipendi e oneri sociali, è possibile chiedere la riduzione o la sospensione.
• Sottovalutare le procedure di sovraindebitamento: molti debitori non conoscono l’esistenza di strumenti che consentono di sospendere le esecuzioni e ristrutturare i debiti. Ricorrere tempestivamente a questi strumenti può salvare l’azienda.

6. Tabelle riepilogative

Per agevolare la consultazione, riportiamo alcune tabelle sintetiche.

Tabella 1 – Principali norme sul pignoramento del conto corrente SAS

Norma	Oggetto	Elementi chiave
Art. 543 c.p.c.	Forma del pignoramento presso terzi	L’atto deve indicare credito e titolo esecutivo, contenere l’ingiunzione al debitore di astenersi da atti dispositivi e l’ordine al terzo di non disporre delle somme, nonché la citazione a comparire; deve essere depositato entro 30 giorni .
Art. 545 c.p.c.	Crediti impignorabili	Stabiliscono i limiti alla pignorabilità di stipendi, pensioni e somme accreditate su conti correnti; le somme accreditate prima del pignoramento sono pignorabili oltre un volta e mezza l’assegno sociale, quelle successive nei limiti di un quinto .
Art. 546 c.p.c.	Obblighi del terzo	La banca deve bloccare le somme entro soglie specifiche (1.000 €, 1.600 €, metà credito) e rendere dichiarazione; introdotto l’art. 551‑bis sulla scadenza decennale del pignoramento .
Art. 2313 c.c.	Responsabilità dei soci	Soci accomandatari rispondono illimitatamente; soci accomandanti entro il conferimento; la SAS non può emettere azioni .
Art. 2740 c.c.	Responsabilità patrimoniale	Il debitore risponde con tutti i suoi beni presenti e futuri; limitazioni solo per legge .
Art. 172‑bis (ex 72‑bis) D.P.R. 602/1973	Pignoramento esattoriale	L’Agente può ordinare al terzo il pagamento entro 60 giorni; l’ordine vale come pignoramento e comprende somme maturate successivamente ; deve essere notificato anche al debitore .

Tabella 2 – Termini e rimedi principali

Fase/Rimedio	Termine	Riferimenti
Deposito dell’atto di pignoramento	30 giorni dalla notifica	Art. 543 c.p.c.
Dichiarazione della banca	10 giorni dalla notifica	Art. 546 c.p.c.
Pagamento delle somme pignorate (pignoramento esattoriale)	Entro 60 giorni per i crediti esigibili; a scadenza per gli altri	Art. 171 D.Lgs. 33/2025
Opposizione all’esecuzione / atti esecutivi	20 giorni dalla conoscenza dell’atto	Artt. 615 e 617 c.p.c.
Durata del pignoramento	10 anni, salvo rinnovo	Art. 551‑bis c.p.c.

Tabella 3 – Responsabilità dei soci della SAS

Qualità del socio	Responsabilità per i debiti sociali	Principali conseguenze
Accomandatario	Illimitata e solidale; risponde anche con il proprio patrimonio personale	Può essere escusso solo dopo il patrimonio sociale (beneficio di escussione) . È soggetto alle esecuzioni personali se il patrimonio sociale è insufficiente.
Accomandante	Limitata al conferimento; non può amministrare la società	Perde il beneficio se partecipa all’amministrazione o se il suo nome è incluso nella ditta .
Ex socio	Responsabilità per obbligazioni sorte prima della sua uscita	Continuerà a rispondere se il suo nome resta nella denominazione o se il credito è sorto prima della sua cessione .

7. Domande e risposte (FAQ)

1. Il pignoramento del conto corrente di una SAS deve essere notificato al debitore oltre che alla banca?

Sì. Secondo la Cassazione (ord. 6/2026), la notifica al solo terzo non è sufficiente; l’atto deve essere notificato anche al debitore, altrimenti è inesistente .

2. Cosa succede se il conto era in rosso al momento della notifica?

La Cassazione (sent. 28520/2025) ha stabilito che il pignoramento esattoriale comprende anche le somme che affluiranno nei 60 giorni successivi alla notifica, anche se il conto era negativo . La banca dovrà versare tali somme all’Agente.

3. Quali somme accreditate sul conto sono impignorabili?

Le somme accreditate a titolo di stipendi, pensioni, indennità di disoccupazione e altri trattamenti sociali sono pignorabili solo oltre determinati limiti (una volta e mezza l’assegno sociale per gli importi già accreditati; un quinto per quelli futuri) . Inoltre, indennità di assistenza e maternità sono totalmente impignorabili.

4. Se il pignoramento supera l’importo del credito, cosa posso fare?

È possibile chiedere la riduzione del pignoramento (art. 496 c.p.c.) o la conversione mediante deposito di una somma pari al credito e alle spese (art. 495 c.p.c.). È utile presentare un’istanza al giudice o all’Agente spiegando che il pignoramento compromette l’attività aziendale.

5. Qual è la differenza tra pignoramento ordinario e pignoramento esattoriale?

Nel pignoramento ordinario (creditori privati) è necessaria l’udienza davanti al giudice dell’esecuzione, che emette l’ordinanza di assegnazione. Nel pignoramento esattoriale, l’Agente della riscossione emette un ordine di pagamento che vale come pignoramento e non richiede l’intervento del giudice . La banca deve versare le somme entro 60 giorni. Tuttavia restano disponibili le opposizioni.

6. Posso contestare il pignoramento se la cartella esattoriale è prescritta?

Sì. La prescrizione del credito o l’infondatezza del debito sono eccezioni di merito che possono essere fatte valere con l’opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.). È necessario dimostrare l’intervenuta prescrizione (ad esempio, i 10 anni per imposte erariali) o l’estinzione del debito.

7. La banca può trattenere le somme oltre i limiti fissati dall’art. 546 c.p.c.?

No. Il D.L. 19/2024 ha introdotto soglie precise: 1.000 €, 1.600 € o la metà del credito, a seconda dell’importo dovuto . La banca non può bloccare somme eccedenti; se lo fa, il debitore può chiedere la restituzione.

8. Che differenza c’è tra la responsabilità dell’accomandatario e quella dell’accomandante?

L’accomandatario risponde illimitatamente e solidalmente per i debiti sociali. L’accomandante risponde solo entro il conferimento ma perde questa limitazione se partecipa all’amministrazione o se il suo nome compare nella ragione sociale . Pertanto, i creditori possono aggredire i beni personali dell’accomandatario se il patrimonio sociale è insufficiente, mentre l’accomandante può essere aggredito solo in casi eccezionali.

9. Cosa succede se la SAS viene cancellata dal registro delle imprese?

La notifica dell’atto di pignoramento alla SAS cancellata è nulla ma può essere sanata se il socio accomandatario si costituisce in giudizio . In ogni caso, le obbligazioni non si estinguono con la cancellazione; i soci succedono nei debiti e nei rapporti attivi .

10. In caso di sovraindebitamento, quale giudice può sospendere la procedura esecutiva?

Il giudice delegato della procedura di sovraindebitamento può pronunciare un divieto di iniziare o proseguire le azioni esecutive, ma spetta al giudice dell’esecuzione adottare l’ordine di sospensione sulla procedura pendente; la Cassazione ha chiarito che i due giudici sono su un piano equiordinato .

11. Posso chiedere il pignoramento per rivalermi su un socio accomandante?

Solo se il socio accomandante ha perso il beneficio della responsabilità limitata (immistione nella gestione o presenza del suo nome nella ditta) . Altrimenti il pignoramento dovrà essere indirizzato alla società o agli accomandatari.

12. Il pignoramento esattoriale dura per sempre?

No. L’introduzione dell’art. 551‑bis c.p.c. prevede che il pignoramento perde efficacia dopo 10 anni se non viene rinnovato . Decorso tale termine, la banca può liberare le somme.

13. È possibile ottenere la cancellazione totale dei debiti?

In alcuni casi sì. Le procedure di esdebitazione del CCII consentono di ottenere la cancellazione dei debiti residui dopo l’esecuzione di un piano o addirittura senza pagamento se il debitore è incapiente. Tuttavia è necessario dimostrare la propria meritevolezza e non aver compiuto atti in frode.

14. L’Agente della riscossione può accedere alle mie fatture per pignorarmi?

Sì. La Legge di bilancio 2026 ha previsto che AdER possa accedere ai dati delle fatture elettroniche per individuare i conti e i debitori e procedere a pignoramenti mirati . Questo potere non esonera però dal rispetto dei limiti e degli obblighi di notifica.

15. Come posso evitare che il mio conto venga pignorato in futuro?

È fondamentale monitorare la situazione debitoria: verificare lo stato delle cartelle, impugnare tempestivamente gli atti, aderire alle definizioni agevolate quando possibile, predisporre piani di pagamento e, se la situazione è grave, ricorrere alle procedure di sovraindebitamento. Il consiglio professionale di un avvocato specializzato consente di prevenire l’esecuzione.

16. Una volta pignorate, le somme possono essere recuperate?

Se l’opposizione o la sospensione ha esito positivo e l’atto di pignoramento viene annullato, le somme già versate al creditore possono essere restituite. Tuttavia è necessario agire tempestivamente e documentare il danno subìto. La banca, se ha sbagliato nella dichiarazione o ha trattenuto somme oltre il dovuto, può essere condannata a risarcire i danni.

17. Il pignoramento influisce sulla reputazione della società?

Un pignoramento può essere segnalato nelle banche dati creditizie, incidendo sulla possibilità di ottenere finanziamenti e sulla fiducia dei fornitori. È importante risolvere rapidamente la situazione per limitare gli effetti negativi e mantenere la credibilità aziendale.

18. L’inserimento del nome dell’ex socio nella ditta può comportare la sua responsabilità?

Sì. Se il nome dell’ex socio (accomandante o accomandatario) rimane nella ragione sociale dopo la sua uscita e i creditori fanno affidamento su tale indicazione, l’ex socio può essere responsabile illimitatamente per i debiti successivi . Occorre modificare tempestivamente la denominazione per evitare questa conseguenza.

19. È possibile pignorare un conto intestato a una SAS per debiti personali di un socio?

No. Il conto intestato alla società è patrimonio sociale. I debiti personali dei soci non possono essere aggrediti sui beni sociali salvo che il socio abbia confuso i patrimoni; in tal caso il creditore può agire in revocatoria o far valere l’inesistenza di autonomia patrimoniale.

20. Cosa fa l’Avv. Monardo per aiutarmi nella pratica?

Lo studio analizza l’atto di pignoramento, verifica i vizi e presenta i ricorsi appropriati; negozia con l’Agente della riscossione piani di rientro o adesioni a rottamazioni; assiste nella predisposizione di piani del consumatore o concordati; rappresenta in giudizio la SAS e i soci; fornisce consulenza continuativa per prevenire future azioni esecutive. Ogni caso viene affrontato con competenza e attenzione alle esigenze dell’impresa.

8. Simulazioni pratiche e numeriche

Per comprendere meglio come funziona il pignoramento del conto corrente e quali effetti può avere sulla liquidità, proponiamo alcune simulazioni basate su casi reali.

8.1 Simulazione 1 – Pignoramento esattoriale con saldo zero

Scenario: La società Alfa SAS riceve un atto di pignoramento esattoriale per un debito fiscale di 10.000 €. Al momento della notifica, il conto corrente societario è negativo (-500 €) poiché sono stati appena pagati gli stipendi.

Sviluppo: La banca blocca immediatamente il conto. Nei successivi 60 giorni la società riceve incassi dai clienti per 12.000 €.

Risultato: Sulla base della Cassazione (sent. 28520/2025), la banca dovrà versare all’Agente della riscossione tutto il saldo positivo maturato entro 60 giorni (12.000 € meno gli oneri di gestione), nonostante il conto fosse negativo al momento della notifica . La società si trova improvvisamente senza liquidità per pagare fornitori. La soluzione potrebbe essere presentare immediatamente una richiesta di sospensione per vizi di notifica o aderire a una definizione agevolata per ridurre l’importo.

8.2 Simulazione 2 – Pignoramento ordinario con conto contenente stipendi e pensioni

Scenario: La Beta SAS ha un conto su cui confluiscono gli stipendi degli amministratori e le pensioni di un socio accomandante. Un creditore privato notifica un atto di pignoramento per 5.000 €.

Regole applicate: L’art. 545 c.p.c. prevede che gli stipendi e le pensioni già accreditati sono pignorabili solo oltre una volta e mezza l’assegno sociale, mentre quelli da accreditare sono pignorabili nei limiti di un quinto . La banca, secondo l’art. 546 c.p.c., deve bloccare somme entro 1.000 € perché il credito non supera 1.100 € .

Risultato: Se sul conto sono presenti 3.000 € derivanti da stipendi e pensioni, la parte impignorabile (circa 2.000 €) resterà libera, mentre 1.000 € sarà bloccata. Il creditore potrà ottenere solo 1.000 €, salvo ulteriori somme in entrata. Il socio può contestare l’eventuale blocco eccessivo e chiedere la riduzione.

8.3 Simulazione 3 – Beneficio di escussione del socio accomandatario

Scenario: Gamma SAS è debitrice verso un fornitore per 50.000 €. La società non paga; il fornitore ottiene un decreto ingiuntivo e notifica il pignoramento al socio accomandatario. Quest’ultimo eccepisce il beneficio di escussione.

Analisi: Secondo le Sezioni Unite (sent. 28709/2020), il socio può opporsi alla cartella e far valere il beneficio; spetta al creditore provare l’insufficienza del patrimonio sociale . Nel caso, la società possiede un immobile e crediti verso clienti.

Risultato: Il giudice accoglie l’opposizione e sospende l’esecuzione sui beni personali del socio, invitando il creditore a procedere prima sui beni della SAS. Ciò consente al socio di proteggere i propri beni fino a quando non venga dimostrata l’insolvenza della società.

8.4 Simulazione 4 – Procedura di sovraindebitamento e sospensione del pignoramento

Scenario: Delta SAS è sovraindebitata e non riesce a far fronte a vari debiti tributari e bancari. Viene notificato un pignoramento sul conto per 30.000 €. La società presenta un concordato minore e ottiene dal giudice delegato il divieto di proseguire le azioni esecutive.

Sviluppo: L’avvocato deposita l’istanza di sospensione davanti al giudice dell’esecuzione, allegando il provvedimento del giudice della crisi.

Risultato: In base all’ordinanza della Cassazione (2023) citata da SAFIO, il giudice dell’esecuzione deve sospendere la procedura se ricorrono i presupposti ex art. 623 c.p.c.; l’azione resta sospesa fino all’omologa del piano . Se il piano viene omologato, i creditori saranno soddisfatti secondo i termini del concordato e il pignoramento verrà revocato.

8.5 Simulazione 5 – Rottamazione quinquies e sospensione del pignoramento

Scenario: Epsilon SAS riceve un atto di pignoramento per 20.000 €. Il debito riguarda cartelle affidate tra 2005 e 2015. Nel marzo 2026 la società aderisce alla rottamazione quinquies.

Effetti: L’adesione deve avvenire entro il 30 aprile 2026 e consente di pagare solo il capitale e le spese di notifica, con esonero dagli interessi e sanzioni . L’Agente della riscossione sospende le procedure esecutive, compreso il pignoramento; se la società paga la prima rata o l’intero importo entro il 31 luglio 2026, il pignoramento sarà revocato.

Risultato: La società paga 12.000 € in sei rate bimestrali e risparmia 8.000 € di sanzioni. Il conto viene sbloccato e può continuare l’attività.

Conclusione

Il pignoramento del conto corrente di una società in accomandita semplice rappresenta un evento potenzialmente paralizzante ma non privo di rimedi. La complessa normativa italiana, costantemente aggiornata da leggi e pronunce della Corte di Cassazione, offre al debitore diversi strumenti per difendersi: dalla verifica dei vizi formali all’eccezione del beneficio di escussione, dalla sospensione dell’esecuzione alla rottamazione dei debiti, fino alle procedure di sovraindebitamento. La recente giurisprudenza ha chiarito che il pignoramento esattoriale deve essere notificato anche al debitore , che le somme maturate entro 60 giorni vanno versate all’Agente anche se il conto è inizialmente in rosso , e che la responsabilità dei soci varia in base alla loro qualifica .

Agire tempestivamente è fondamentale. Ignorare l’atto o procrastinare le difese può portare alla perdita di somme importanti e all’aggravamento del debito. Al contrario, una valutazione immediata permette di individuare irregolarità, sospendere l’esecuzione, negoziare con i creditori o aderire a procedure agevolate.

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