Introduzione: perché occuparsi dei pignoramenti del conto corrente

Quando un debitore non paga imposte o contributi, l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (ex Equitalia) può avviare azioni esecutive sui suoi beni. Una delle più frequenti è il pignoramento del conto corrente, che consente al fisco di prelevare direttamente il saldo bancario. Questo intervento può provocare gravi disagi: l’improvvisa sottrazione di somme blocca la normale gestione di incassi e pagamenti, può far fallire un’attività o rendere impossibile provvedere alle spese quotidiane. Molti debitori si chiedono se esista un “conto corrente non pignorabile” o una particolare forma di deposito che sfugga al controllo del fisco. La risposta richiede l’analisi della normativa più recente e della giurisprudenza di legittimità e merito.

L’obiettivo di questo articolo è fornire una guida esaustiva e professionale dedicata a imprenditori, professionisti e privati che rischiano il pignoramento del conto corrente da parte della riscossione. Spiegheremo le norme vigenti (articoli del D.P.R. 602/1973, codice di procedura civile, legge sul sovraindebitamento e relative modifiche), ricostruiremo le sentenze più significative, analizzeremo la procedura passo‑passo e indicheremo strategie legali e strumenti alternativi per difendersi. Saranno forniti esempi pratici, tabelle di sintesi e oltre quindici FAQ per sciogliere i dubbi più ricorrenti. L’intero contenuto è aggiornato a marzo 2026 e basato su fonti normative e giurisprudenziali ufficiali.

Chi scrive: Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team

L’articolo è redatto dall’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, avvocato cassazionista e Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia. Egli coordina uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti con esperienza nazionale nel diritto bancario e tributario. È fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto Negoziatore della Crisi d’Impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Il team può offrire aiuto concreto al lettore: dall’analisi delle cartelle esattoriali alla redazione di ricorsi, dalla richiesta di sospensione delle procedure all’elaborazione di piani di rientro, fino alla presentazione di piani del consumatore, accordi di ristrutturazione e richieste di esdebitazione. Grazie alla competenza maturata in migliaia di casi, siamo in grado di individuare la strategia difensiva più efficace per bloccare pignoramenti, fermi, ipoteche e altre azioni esecutive.

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1. Contesto normativo: quali somme sono pignorabili

Per comprendere se esista un conto corrente non pignorabile dobbiamo analizzare le leggi che disciplinano il pignoramento, distinguendo le norme speciali della riscossione da quelle generali del codice di procedura civile. In questa sezione spiegheremo gli articoli chiave e le limitazioni poste per tutelare il minimo vitale del debitore.

1.1 Il pignoramento dei crediti verso terzi ex art. 72‑bis D.P.R. 602/1973

L’Agenzia delle Entrate‑Riscossione dispone di un procedimento speciale per pignorare i crediti vantati dal debitore presso terzi, come il saldo del conto corrente. L’art. 72‑bis del D.P.R. 602/1973 stabilisce che l’agente della riscossione notifica al terzo (la banca) un ordine con cui si ingiunge di versare direttamente al fisco le somme dovute al debitore entro sessanta giorni per i crediti già scaduti e “alla loro scadenza” per gli altri crediti . La norma richiama la disciplina del pignoramento presso terzi del codice di procedura civile e dispone che i limiti di pignorabilità previsti dall’art. 545 c.p.c. si applicano anche nel procedimento esattoriale. Inoltre, in caso di crediti retributivi come stipendi e pensioni, si applicano le soglie di cui all’art. 72‑ter (v. infra). Il terzo destinatario (la banca) deve comunicare all’agente della riscossione la risposta sulla esistenza del credito e, se riconosce il saldo, versare le somme in favore dell’erario.

Aspetti principali dell’art. 72‑bis:

• L’ordine di pagamento colpisce tutto il saldo attivo del conto corrente, anche se matura entro i 60 giorni successivi alla notifica: la Cassazione (ord. n. 28520/2025) ha affermato che, nel pignoramento speciale esattoriale, la banca deve versare al fisco il saldo attivo del conto, anche se maturato dopo il pignoramento; ciò vale anche se al momento della notifica il conto era a zero o in negativo .
• Il debito si considera estinto nei confronti del fisco solo con il pagamento diretto da parte del terzo; il debitore non può opporsi alla banca per impedire il versamento.
• La notifica al debitore non è necessaria prima del pignoramento, ma la banca deve informarlo dell’avvenuta esecuzione; in seguito, il debitore può impugnare il pignoramento davanti al giudice dell’esecuzione.
• Il pignoramento si estingue se entro 60 giorni il debitore paga integralmente o se viene ammessa una definizione agevolata (rottamazione quater/quinquies) o una rateizzazione; in tal caso il terzo non versa le somme o le restituisce.

Questa procedura rende estremamente veloce la sottrazione delle somme presenti sul conto corrente. Tuttavia, la legge impone limiti per tutelare alcuni redditi considerati indispensabili per la sussistenza.

1.2 I limiti generali di pignorabilità (art. 545 c.p.c.)

L’art. 545 del codice di procedura civile elenca le categorie di crediti assolutamente o relativamente impignorabili. Tra le previsioni rilevanti per i conti correnti vi sono:

• Crediti alimentari e sussidi di sostentamento: sono assolutamente impignorabili, salvo l’autorizzazione del presidente del tribunale solo per obblighi di alimenti . Questa tutela si estende ai sussidi concessi per maternità, malattie e funerali.
• Stipendi, salari e pensioni: sono pignorabili entro determinati limiti. Per le somme percepite come retribuzioni e pensioni, il pignoramento è ammesso fino a un quinto (20%) dell’importo netto, ma la legge distingue i creditori fiscali dagli altri: quando il creditore è l’Agente della riscossione, l’art. 72‑ter (infra) riduce la quota pignorabile a un decimo o un settimo, a seconda dell’importo percepito .
• Somme accreditate sul conto corrente: le somme provenienti da stipendio o pensione accreditate sul conto sono impignorabili nella misura di tre volte l’assegno sociale quando il pignoramento avviene sulle giacenze antecedenti alla notifica, mentre per le somme accreditate successivamente si applicano i limiti ordinari dello stipendio . Per il 2026 l’assegno sociale vale 546,24 euro (importo annualmente rivalutato); pertanto il triplo è 1.638,72 euro . In pratica, se il conto corrente contiene la pensione o lo stipendio già accreditati prima del pignoramento, il fisco può aggredire solo la parte eccedente 1.638,72 euro.

Questa disciplina rappresenta la base della protezione del minimo vitale e impedisce la totale azione sui depositi derivanti da lavoro o pensione. Tuttavia, come spiegheremo, la giurisprudenza ha affermato che tali protezioni si applicano solo alle somme derivanti da retribuzioni e pensioni; le altre giacenze non godono di alcun tetto.

1.3 Le soglie di pignoramento per stipendi e pensioni (art. 72‑ter D.P.R. 602/1973)

L’art. 72‑ter del D.P.R. 602/1973, introdotto nel 2006 e modificato più volte, regola i limiti di pignorabilità quando il creditore è l’Agente della riscossione. Per stipendi e pensioni prevede che:

• Se l’importo netto è fino a 2.500 euro al mese, la quota pignorabile è un decimo;
• se l’importo netto è compreso tra 2.500 e 5.000 euro, la quota pignorabile è un settimo;
• oltre 5.000 euro, si applica il limite generale di un quinto (20%) previsto dall’art. 545 c.p.c. .

L’articolo precisa inoltre che, quando le retribuzioni e pensioni sono accreditate su un conto corrente, l’obbligo della banca non si estende all’ultimo stipendio o pensione accreditati . Questa clausola tutela il salario o la pensione più recente, impedendo la sottrazione integrale della mensilità appena percepita.

1.4 La questione del reddito di cittadinanza e di altri sussidi

Negli ultimi anni si è discusso della pignorabilità del reddito di cittadinanza (ora sostituito dall’assegno di inclusione dal 2024). Poiché il d.l. 4/2019, convertito in legge n. 26/2019, non menzionava la natura assistenziale della prestazione, la giurisprudenza di merito ha ritenuto che il reddito di cittadinanza fosse pignorabile, senza applicare i limiti dell’art. 545 c.p.c. Il Tribunale di Trani (ord. 30 gennaio 2020) ha riconosciuto la possibilità di sequestrare una quota del reddito di cittadinanza per soddisfare l’obbligo di mantenimento dell’ex coniuge . La motivazione si fonda sulla considerazione che il reddito di cittadinanza è una misura di politica attiva del lavoro, non un sussidio di natura alimentare, per cui non rientra tra i crediti impignorabili elencati dall’art. 545 . Di conseguenza, fino a nuove pronunce della Cassazione, la prestazione rimane pignorabile nel rispetto delle proporzioni previste per gli stipendi.

Al contrario, per sussidi quali assegno di maternità, sussidi di malattia, assegno unico universale per i figli, la legge li qualifica come sostegni assistenziali e li rende impignorabili, salvo l’autorizzazione del giudice per crediti alimentari . È importante distinguere la natura di ciascuna prestazione e verificare se rientra nell’elenco dei crediti assistenziali impignorabili.

1.5 Giurisprudenza sulla pignorabilità delle rimesse su conto corrente

Accanto alle norme si sono formati importanti orientamenti giurisprudenziali che interpretano i limiti e le modalità di pignoramento. Due pronunce della Corte di cassazione meritano attenzione:

1. Cass., sez. III, ord. 28520/27 ottobre 2025: la Corte ha affermato che nel pignoramento ex art. 72‑bis la banca deve versare all’Agente della riscossione tutto il saldo attivo del conto corrente, anche se maturato dopo la notifica del pignoramento, nell’arco dei 60 giorni previsti dalla legge . In altre parole, l’atto produce un “periodo di cattura” di 60 giorni durante il quale le entrate del conto (bonifici, accrediti, assegni) vengono automaticamente destinate al fisco. La decisione chiarisce che il vincolo si estende anche ai futuri crediti verso la banca, superando dubbi interpretativi.
2. Cass., sez. III, sent. 9250/8 maggio 2020: la Corte ha precisato che non sono pignorabili le rimesse effettuate su un conto corrente con saldo negativo (conto in affidamento). Tali versamenti servono a ripristinare la provvista del conto e a ridurre il debito verso la banca; solo se il saldo diventa positivo sorge un vero credito del correntista che può essere pignorato . Questo principio è fondamentale per coloro che hanno conti in rosso: gli importi versati per coprire un fido o un debito non sono aggredibili finché il saldo non diviene attivo.

La combinazione di questi orientamenti comporta che non esiste un conto corrente “magico” completamente impignorabile: la banca ha l’obbligo di trattenere le somme attive, mentre il debitore può tutelarsi solo sfruttando i limiti e gli strumenti legali a disposizione.

2. Procedura passo‑passo: cosa succede dopo la notifica del pignoramento

Comprendere i passaggi del pignoramento permette al debitore di agire tempestivamente per contestare eventuali illegittimità o per chiedere la sospensione. Qui illustriamo la sequenza di atti tipica del pignoramento presso terzi in ambito esattoriale e spieghiamo i diritti del contribuente.

2.1 Fase preliminare: la cartella di pagamento

Il procedimento di riscossione inizia con la notifica della cartella di pagamento contenente l’iscrizione a ruolo del tributo o della sanzione. La cartella deve indicare il dettaglio degli importi (imposta, sanzioni, interessi, aggio, spese), il termine entro cui pagare (generalmente 60 giorni) e le modalità di ricorso. Se il contribuente non paga o non impugna nei termini, la cartella diventa definitiva.

2.2 Avviso di intimazione e fermo amministrativo

Trascorsi i 60 giorni senza pagamento, l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione invia un avviso di intimazione (art. 50 D.P.R. 602/1973) che diffida il debitore a pagare entro 5 giorni. In assenza di pagamento, può procedere con iscrizione di fermi amministrativi sui beni mobili (auto) o ipoteche sugli immobili. Questi atti sono preludio alle azioni esecutive vere e proprie.

2.3 Notifica dell’ordine di pagamento ex art. 72‑bis

Per pignorare il saldo del conto corrente, l’Agente della riscossione emette un ordine di pagamento ex art. 72‑bis. L’atto viene notificato alla banca (in qualità di terzo pignorato) e, per conoscenza, al debitore. La banca deve verificare l’esistenza di un credito a favore del correntista e comunicare all’agente (entro 15 giorni) l’ammontare del saldo. Nel contempo, deve bloccare il saldo attivo e i futuri accrediti fino al 60° giorno.

2.4 Spatium deliberandi di 60 giorni e versamento alla riscossione

La legge concede un termine di 60 giorni (“spatium deliberandi”) durante il quale il debitore può pagare o regolarizzare la propria posizione (ad esempio, presentando domanda di rateizzazione o di definizione agevolata). Se entro tale periodo il debitore paga l’importo dovuto o ottiene l’ammissione alla rottamazione, il pignoramento si estingue e la banca restituisce le somme. Se invece il debito rimane insoluto, allo scadere del 60° giorno la banca è obbligata a versare le somme accantonate all’Agente della riscossione .

2.5 Comunicazioni e obblighi della banca

La banca assume il ruolo di terzo pignorato e deve:

• Comunicare all’Agente della riscossione, entro 15 giorni, l’importo del saldo e l’eventuale presenza di fidi o anticipazioni;
• Accantonare le somme disponibili e bloccare i movimenti in entrata (salvo incassi destinati a coprire fidi o mutui);
• Versare al fisco l’intero saldo attivo e gli importi maturati nei 60 giorni (salvo le somme impignorabili) .

In caso di violazione di tali obblighi, la banca risponde in solido del debito e può essere chiamata a pagare le somme dovute dal correntista. Pertanto gli istituti di credito adottano procedure interne molto rigide per evitare responsabilità.

2.6 Diritti del debitore: opposizione e sospensione

Il debitore può reagire al pignoramento in vari modi:

1. Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.): se ritiene che il pignoramento presenti vizi formali (mancata notifica della cartella, prescrizione, decadenza, vizi di notifica), può proporre opposizione al giudice dell’esecuzione entro 20 giorni dalla conoscenza dell’atto.
2. Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.): se contesta la sussistenza del credito (ad esempio, per avvenuto pagamento, errori di calcolo, prescrizione sostanziale), può impugnare il pignoramento chiedendo la sospensione immediata. Il giudice valuta la fondatezza del ricorso e può sospendere l’esecuzione in via cautelare.
3. Istanza di sospensione amministrativa: è prevista dall’art. 2‑quater, comma 1, del D.L. 564/1994; il contribuente può chiedere all’Agente della riscossione di sospendere il pignoramento in presenza di motivi di illegittimità (prescrizione, annullamento del debito). La sospensione dura 220 giorni e consente di definire la controversia o ottenere un provvedimento definitivo.
4. Rateizzazione del debito: l’art. 19 del D.P.R. 602/1973 consente di chiedere una rateizzazione fino a 72 rate mensili (o 120 in caso di comprovata situazione di difficoltà). La presentazione della domanda, corredata dalla documentazione economica, sospende il pignoramento fino alla decisione; l’accoglimento determina la revoca del pignoramento e la restituzione delle somme accantonate.
5. Definizioni agevolate (rottamazione): le norme di rottamazione quater e quinquies, introdotte dalle leggi di bilancio 2024 e 2026, permettono di estinguere i debiti riducendo o azzerando sanzioni e interessi. La presentazione della domanda sospende automaticamente le azioni esecutive (v. infra) .

2.7 Limiti alle azioni esecutive: effetti dei piani del consumatore

Se il debitore ricorre alla procedura di piano del consumatore prevista dalla legge sul sovraindebitamento (L. 3/2012), la legge vieta l’inizio o la prosecuzione di azioni esecutive dal momento della omologazione del piano. L’art. 12‑ter dispone che dall’omologazione in poi i creditori anteriori non possono intraprendere o proseguire azioni esecutive o cautelari; i creditori posteriori non possono agire sui beni inclusi nel piano . Ciò significa che un pignoramento pendente sul conto corrente deve essere sospeso e, se il piano prevede il pagamento dei crediti impignorabili, il giudice può ordinare la cancellazione del pignoramento . È un importante strumento per bloccare il fisco quando la situazione debitoria è molto compromessa.

3. Difese e strategie per proteggere il conto corrente

La tutela del conto corrente richiede un’azione tempestiva e competente. Di seguito analizziamo le principali strategie difensive a disposizione del debitore per contestare, sospendere o ridurre gli effetti del pignoramento.

3.1 Verificare la legittimità degli atti notificati

Molti pignoramenti contengono irregolarità formali che possono portare alla loro nullità o inefficacia. È fondamentale verificare:

• Regolarità della notifica della cartella: mancata notifica o notifica a indirizzo errato comportano l’invalidità dell’atto. La normativa richiede la prova della notifica per ogni atto antecedente.
• Prescrizione del credito: i tributi si prescrivono in termini differenti (10 anni per le imposte erariali, 5 anni per i contributi previdenziali). Se dalla data dell’ultima notifica utile sono trascorsi i termini di prescrizione senza atti interruttivi, il debito è estinto.
• Assenza di titolo esecutivo: la cartella e l’avviso di intimazione sono titoli esecutivi; se il pignoramento viene basato su un importo non iscritto a ruolo o su un avviso di addebito privo di esecutorietà, l’atto è nullo.
• Cumulabilità dei pignoramenti: la giurisprudenza limita la cumulabilità di pignoramenti per crediti di diversa natura. Se l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione cumula più cartelle in un unico pignoramento senza rispettare l’ordine delle cause di preferenza, si possono prospettare vizi.

Uno studio professionale verifica accuratamente la documentazione e, se emergono vizi, propone ricorso al giudice dell’esecuzione per l’annullamento o la sospensione del pignoramento.

3.2 Contestare l’eccesso di pignoramento e far valere i limiti

È frequente che la banca pignori l’intero saldo senza considerare le soglie di impignorabilità previste dalla legge. In tali casi il debitore deve:

1. Richiedere immediatamente alla banca la restituzione delle somme impignorabili (triplo assegno sociale per le somme già accreditate, decimo o settimo per stipendi e pensioni future). Se la banca non restituisce, si può ricorrere al giudice.
2. Evidenziare la natura delle somme: bisogna dimostrare che i fondi sul conto provengono da pensioni, stipendi o indennità assistenziali, allegando buste paga, cedolini o documentazione dell’INPS. Solo così la banca può applicare i limiti.
3. Far valere il principio Cassazione 9250/2020: se il conto è in rosso o in affidamento, le rimesse servono a coprire un fido e non costituiscono credito pignorabile . È necessario dimostrare l’esistenza del fido con estratti conto e contratto bancario.
4. Impugnare l’atto di pignoramento per violazione dell’art. 545 c.p.c. e 72‑ter se la quota trattenuta supera un quinto (o un decimo/settimana) del reddito.

Queste contestazioni vanno presentate entro i termini di legge (20 giorni), quindi è fondamentale agire rapidamente dopo la notifica.

3.3 Scegliere un conto corrente più sicuro: conto dedicato a stipendi e pensioni

Sebbene non esista un conto “non pignorabile”, è possibile limitare i rischi mediante una gestione oculata:

• Utilizzare un conto dedicato esclusivamente all’accredito dello stipendio o della pensione. Le somme su questo conto saranno impignorabili fino al triplo dell’assegno sociale se giacenti prima del pignoramento . Tenere distinti i conti per le entrate personali e per l’attività imprenditoriale aiuta a dimostrare la natura delle somme.
• Evitare di accumulare giacenze elevate: il fisco può pignorare tutto quanto eccede il triplo dell’assegno sociale. Pertanto è opportuno spostare le eccedenze su conti intestati a familiari (con attenzione alle norme su donazioni e revocatoria) o investire in strumenti non aggredibili come polizze vita (con i limiti dell’art. 1923 c.c.).
• Monitorare lo stato del conto: se il saldo diventa negativo, i versamenti non sono pignorabili fino a quando il conto non torni attivo . Questa circostanza può essere utilizzata per proteggere temporaneamente i fondi, ma richiede attenzione alle commissioni e ai costi del fido.

3.4 Richiedere la rateizzazione o la definizione agevolata

La rateizzazione consente di estinguere il debito con un piano sostenibile. Dopo la presentazione della domanda, l’Agente della riscossione sospende le procedure esecutive; una volta concessa, il pignoramento viene revocato. La domanda va presentata con dichiarazione ISEE o bilancio aziendale e può comportare rate fino a 120 mesi per le aziende in crisi.

Le definizioni agevolate, come la rottamazione quater (2023) e la rottamazione quinquies (2026), consentono di pagare solo il capitale, eliminando o riducendo sanzioni, interessi e aggio. Secondo la Legge di bilancio 2026 (L. 199/2025), la rottamazione quinquies riguarda i carichi affidati alla riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 e permette di estinguere i debiti senza corrispondere sanzioni, interessi di mora e aggio, versando solo capitale e spese di notifica . È possibile scegliere il pagamento in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in un massimo di 54 rate bimestrali (9 anni) . La presentazione della domanda sospende i termini di prescrizione e decadenza, blocca nuovi fermi e ipoteche e vieta l’avvio e la prosecuzione delle procedure esecutive . Se il contribuente decade dal piano (mancato pagamento di due rate), gli importi versati sono considerati acconto e le azioni esecutive riprendono .

3.5 Ricorrere alle procedure di sovraindebitamento e alla negoziazione assistita

Per i soggetti non fallibili (consumatori, professionisti, piccoli imprenditori) la Legge 3/2012 offre tre procedure:

1. Accordo con i creditori;
2. Piano del consumatore;
3. Liquidazione controllata del patrimonio con esdebitazione.

Il piano del consumatore è particolarmente utile perché può essere proposto senza l’approvazione dei creditori e consente la ristrutturazione dei debiti con pagamenti ridotti e dilazionati. L’art. 8 prevede che la proposta contenga la ristrutturazione dei debiti attraverso qualsiasi forma, anche mediante cessione di crediti futuri . Se i beni e redditi del debitore non sono sufficienti, la proposta deve essere sottoscritta da un terzo che apporta garanzie . Il piano può concedere ai creditori muniti di privilegio una moratoria fino a un anno dopo l’omologazione .

L’art. 12‑bis disciplina il procedimento di omologazione: il giudice verifica i requisiti, fissa l’udienza e, se il piano è fattibile, lo omologa; la sentenza vale come atto di pignoramento . Durante la procedura il giudice può sospendere i procedimenti esecutivi in corso . L’art. 12‑ter dispone che dalla data di omologazione i creditori anteriori non possono iniziare o proseguire azioni esecutive , e che il piano omologato è obbligatorio per tutti i creditori anteriori . Questo strumento è quindi molto efficace per bloccare pignoramenti e fermi.

Infine la liquidazione del patrimonio consente la vendita dei beni non essenziali e, una volta conclusa, dà accesso all’esdebitazione, ossia la liberazione dai debiti residui. L’art. 14‑terdecies stabilisce le condizioni per l’esdebitazione: il debitore deve aver cooperato alla procedura, non deve aver beneficiato di altra esdebitazione negli otto anni precedenti, non deve essere stato condannato per reati ostativi e deve aver svolto un’attività produttiva adeguata . L’esdebitazione non si applica ai debiti derivanti da obblighi di mantenimento, risarcimento del danno illecito e sanzioni penali o amministrative .

3.6 Negoziazione assistita e transazione fiscale

Per le imprese in crisi esiste la composizione negoziata della crisi introdotta dal D.L. 118/2021. Con l’aiuto di un esperto negoziatore, si avvia un confronto con i creditori per ristrutturare i debiti. L’accordo può prevedere riduzioni e dilazioni dei debiti fiscali grazie alla transazione fiscale di cui al D.Lgs. 14/2019 (Codice della crisi d’impresa). Questa transazione consente di proporre all’Erario un pagamento parziale, previa attestazione di convenienza. Sebbene il procedimento sia complesso, rappresenta un’ulteriore strada per evitare il pignoramento del conto corrente.

4. Strumenti alternativi per definire il debito

Oltre alle difese procedurali, il debitore può beneficiare di una serie di strumenti alternativi per risolvere i debiti fiscali con sconti o dilazioni e, conseguentemente, liberare il conto corrente. Qui riassumiamo le principali opportunità vigenti a marzo 2026.

4.1 Rottamazione quater e rottamazione quinquies

La rottamazione quater, prevista dalla legge di bilancio 2023 (L. 197/2022), ha permesso di definire i carichi affidati alla riscossione fino al 30 giugno 2022. La rottamazione quinquies è stata introdotta dalla Legge di bilancio 2026 (L. 199/2025) e riguarda i carichi affidati all’Agente della riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023 . Le principali caratteristiche della rottamazione quinquies sono:

Aspetto	Contenuto
Debiti inclusi	Carichi affidati alla riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023, per imposte dichiarate ma non versate, contributi previdenziali (INPS) e debiti risultanti da avvisi di addebito; esclusi i carichi già definiti con rottamazione quater se tutte le rate scadute al 30 settembre 2025 sono state pagate .
Vantaggi	Cancellazione di sanzioni, interessi di mora e aggio; pagamento del solo capitale e delle spese di notifica .
Domanda	Presentazione telematica entro il 30 aprile 2026; l’Agente della riscossione fornisce una ricevuta (R‑DA‑2026) .
Modalità di pagamento	Unica soluzione entro 31 luglio 2026 oppure fino a 54 rate bimestrali (9 anni) con interessi del 3% a partire dal 1° agosto 2026 .
Sospensione delle azioni esecutive	Dopo la presentazione della domanda: sospensione dei termini di prescrizione/decadenza, dei pagamenti derivanti da dilazioni in corso; divieto di iscrivere nuovi fermi o ipoteche; divieto di avviare o proseguire nuove procedure esecutive .
Decadenza	Inefficacia del beneficio se non si paga l’unica rata o se si omettono o insufficiente versamento di due rate; gli importi versati sono considerati acconto .

Questa procedura è particolarmente vantaggiosa perché congela immediatamente il pignoramento e consente un pagamento dilazionato senza interessi di mora. Tuttavia occorre valutare se il capitale residuo sia sostenibile e se esistano altri debiti non rottamabili (ad esempio, multe stradali o contributi ENPAM) che rimarrebbero comunque dovuti.

4.2 Stralcio parziale dei debiti fino a 1.000 euro e annullamento automatico

La legge di bilancio 2023 ha previsto lo stralcio delle cartelle di importo residuo fino a 1.000 euro affidate dal 2000 al 2015. Tali carichi sono stati annullati automaticamente senza necessità di domanda. Nel 2024 è stato introdotto uno stralcio parziale per i carichi fino a 5.000 euro di soggetti con ISEE sotto i 20.000 euro; anche questo intervento ha azzerato sanzioni e interessi. Sebbene tali strumenti non siano una soluzione diretta al pignoramento, riducono il debito complessivo e possono facilitare la rateizzazione.

4.3 Definizione agevolata delle liti pendenti e conciliazione giudiziale

I contribuenti con processi tributari pendenti al 1° gennaio 2024 possono definire il contenzioso con il pagamento di una percentuale del tributo (40% in caso di soccombenza in primo grado, 15% in caso di soccombenza dell’agenzia). In sede di conciliazione, è possibile chiedere la sospensione del pignoramento; in caso di accoglimento della definizione, l’azione esecutiva decade. È una via da valutare con un legale esperto di contenzioso tributario.

4.4 Rateizzazione ex art. 19 D.P.R. 602/1973

Oltre alla definizione agevolata, la semplice rateizzazione resta lo strumento più diffuso. L’agente può concedere piani ordinari (72 rate) o straordinari (120 rate) se il debitore dimostra una grave e comprovata situazione di difficoltà. Il piano straordinario richiede la presentazione dell’ISEE o bilancio e l’indicazione della durata. Il mancato pagamento di otto rate, anche non consecutive, comporta la decadenza e la ripresa delle azioni esecutive. La rateizzazione è un diritto del contribuente; in presenza dei requisiti non può essere negata e la sua concessione impedisce il pignoramento.

4.5 Accordo di ristrutturazione dei debiti e transazione fiscale

Per le imprese e i professionisti soggetti al Codice della crisi, l’accordo di ristrutturazione dei debiti con transazione fiscale (art. 63 D.Lgs. 14/2019) consente di proporre all’Erario un pagamento ridotto, purché venga attestata la convenienza rispetto all’alternativa liquidatoria. Il piano deve essere omologato dal tribunale. Durante la procedura, i creditori pubblici (Agenzia delle Entrate, INPS, Agenzia delle Entrate‑Riscossione) non possono avviare nuove azioni esecutive e i pignoramenti in corso sono sospesi. È una soluzione complessa ma efficace per le imprese con debiti tributari rilevanti.

4.6 Concordato minore e liquidazione controllata

Nel 2022 il Codice della crisi d’impresa ha introdotto il concordato minore, rivolto a imprenditori minori e professionisti. Può prevedere il pagamento parziale dei crediti tributari con la falcidia delle sanzioni. La proposta è rivolta ai creditori e richiede l’approvazione della maggioranza qualificata; una volta omologata, sospende le esecuzioni. La liquidazione controllata consente invece di liquidare il patrimonio e, al termine, richiedere l’esdebitazione. Queste procedure sono simili a quelle della legge 3/2012 ma si applicano ai soggetti imprenditori.

4.7 Fondo patrimoniale e polizza vita

Alcuni strumenti civilistici permettono di proteggere certi beni dalle azioni esecutive:

• Fondo patrimoniale (art. 167 c.c.): consente di destinare beni immobili o mobili registrati a soddisfare i bisogni della famiglia. I beni sono impignorabili per debiti estranei ai bisogni familiari. Tuttavia, il fisco può comunque aggredire il bene se dimostra che il debito è stato contratto per i bisogni della famiglia. Inoltre, il fondo patrimoniale può essere revocato se costituito in frode ai creditori.
• Polizza vita (art. 1923 c.c.): le somme dovute dall’assicuratore al contraente o ai beneficiari sono impignorabili, salvo il premio pagato con dolo o per sottrarsi ai creditori. Questa forma di risparmio può essere utilizzata per accantonare somme non aggredibili, ma non risolve i debiti pendenti.

5. Errori comuni da evitare

Molti debitori commettono errori che aggravano la loro posizione. Ecco quelli più frequenti:

1. Ignorare la cartella di pagamento: pensare che la cartella “sparisca” porta alla definitiva esecutorietà. Bisogna verificarla subito e, se vi sono vizi, impugnarla.
2. Non considerare il termine dei 60 giorni: il pignoramento produce effetti immediati; attendere sperando che l’agenzia non proceda è rischioso. Occorre attivarsi entro 60 giorni con una rateizzazione o rottamazione.
3. Confondere i conti: depositare lo stipendio in un conto misto dove confluiscono pagamenti dell’attività o bonifici di terzi rende difficile dimostrare l’origine delle somme; meglio un conto dedicato.
4. Effettuare bonifici ingenti su un conto pignorato: dopo la notifica del pignoramento, ogni versamento sul conto entro 60 giorni sarà versato al fisco . È preferibile utilizzare un altro conto o incassare in contanti.
5. Non contestare l’importo pignorato: molte banche trattengono più di quanto dovuto; occorre chiedere il rispetto dei limiti e contestare l’eccesso. In caso di rifiuto, ricorso al giudice.
6. Accettare proposte di soggetti poco affidabili: circolano offerte di “conti segreti” o “conti esteri” che promettono impignorabilità. Tali soluzioni sono illegittime e comportano reati penali. Solo le strategie legali garantiscono protezione.
7. Trasferire beni a terzi: alienare beni o somme a parenti per sottrarli al fisco espone a azioni revocatorie e a sanzioni penali. Si rischiano condanne per sottrazione fraudolenta (art. 11 D.Lgs. 74/2000).
8. Sottovalutare le procedure di sovraindebitamento: molti debitori non conoscono il piano del consumatore e l’esdebitazione; rivolgersi a un professionista specializzato può aprire soluzioni inattese.

6. Tabelle riepilogative

6.1 Limiti di pignorabilità delle giacenze e dei redditi

Tipo di somma	Norma di riferimento	Limite di impignorabilità
Somme sul conto corrente derivanti da stipendi/pensioni accreditate prima del pignoramento	Art. 545 c.p.c., comma 8	Triplo dell’assegno sociale (per il 2026: 1.638,72 €) . L’eccedenza è pignorabile.
Ultimo stipendio/pensione accreditati su conto dopo il pignoramento	Art. 72‑ter D.P.R. 602/1973	Imprescrittibile: l’obbligo del terzo non si estende all’ultimo stipendio/pensione .
Stipendi/pensioni in pagamento	Art. 72‑ter D.P.R. 602/1973	Un decimo se ≤ 2.500 €/mese; un settimo se compresi 2.500–5.000 €; un quinto se > 5.000 € .
Giacenze non derivanti da redditi da lavoro/pensione	Art. 72‑bis e 545 c.p.c.	Nessun limite: il saldo è interamente pignorabile, salvo eventuali crediti impignorabili (assegni familiari, sussidi) .
Rimesse su conto in affidamento (conto negativo)	Cass. 9250/2020	Non pignorabili fino a concorrenza del debito verso la banca; solo il saldo attivo è aggredibile .
Crediti alimentari e sussidi di sostentamento	Art. 545 c.p.c., commi 1–2	Assolutamente impignorabili (salvo autorizzazione per obblighi alimentari) .

6.2 Passaggi del pignoramento ex art. 72‑bis

Fase	Attore	Descrizione
Notifica dell’ordine di pagamento	Agente della riscossione	L’Agenzia invia alla banca l’ordine di versare le somme dovute dal debitore.
Comunicazione del terzo	Banca	Entro 15 giorni comunica il saldo e blocca le somme.
Spatium deliberandi (60 giorni)	Debitore	Può pagare, rateizzare o aderire a rottamazioni per evitare l’espropriazione .
Versamento delle somme	Banca	Trascorso il termine senza soluzione, versa il saldo attivo e le somme maturate nei 60 giorni .
Opposizione	Debitore	Può proporre opposizione agli atti esecutivi o all’esecuzione entro 20 giorni per contestare i vizi.

6.3 Strumenti alternativi a confronto

Strumento	Soggetti ammessi	Vantaggi	Limiti
Rottamazione quinquies	Tutti i contribuenti con carichi affidati dal 2000 al 2023	Riduzione integrale di sanzioni, interessi e aggio; pagamento dilazionato fino a 9 anni; sospensione delle esecuzioni	Necessità di presentare domanda entro 30 aprile 2026; decadenza se non si versano due rate ; non include carichi già rottamati e pagati fino al 30 settembre 2025.
Rateizzazione ordinaria/straordinaria	Tutti i contribuenti	Fino a 72 rate (ordinaria) o 120 rate (straordinaria); sospende il pignoramento; possibilità di revoca del pignoramento una volta accolta	Necessità di dimostrare temporanea difficoltà economica; decadenza per mancato pagamento di otto rate; gli interessi non sono azzerati.
Piano del consumatore (Legge 3/2012)	Consumatori (persone fisiche, professionisti, piccoli imprenditori)	Non richiede l’approvazione dei creditori; sospende le esecuzioni dal deposito della proposta; riduce e dilaziona i debiti; permette l’esdebitazione finale	Necessita della nomina di un OCC e di un giudice; richiede la prova della sostenibilità del piano; i crediti impignorabili devono essere integralmente pagati .
Accordo di ristrutturazione e transazione fiscale (Codice della crisi)	Imprenditori, professionisti	Possibilità di falcidia dei debiti tributari; sospensione delle azioni esecutive durante la procedura	Necessità del voto favorevole dei creditori pubblici; complessità procedurale; costi di attestazione.
Concordato minore	Imprenditori minori	Possibile falcidia parziale dei crediti fiscali; sospensione delle esecuzioni; piano controllato dal tribunale	Richiede l’approvazione dei creditori; eventuale revoca se il debitore non rispetta il piano.
Esdebitazione (Legge 3/2012)	Debitori che hanno concluso la liquidazione del patrimonio	Cancellazione dei debiti residui dopo la liquidazione; possibilità di ripartire senza pendenze	Non applicabile a debiti per alimenti, risarcimenti extracontrattuali, sanzioni penali e amministrative ; condizioni rigorose (cooperazione, assenza di dolo, nessuna esdebitazione nei 8 anni precedenti) .

7. Domande frequenti (FAQ)

In questa sezione rispondiamo alle domande più comuni che i clienti rivolgono all’Avv. Monardo e al suo team. Le risposte sono basate sulle norme vigenti e sulla giurisprudenza aggiornata.

1. Esiste un conto corrente non pignorabile dall’Agenzia delle Entrate‑Riscossione?

No, non esiste un conto che possa essere dichiarato completamente impignorabile. La legge non consente di sottrarre i propri risparmi al fisco. Tuttavia, le somme provenienti da stipendi e pensioni accreditate sul conto sono impignorabili fino al triplo dell’assegno sociale (1.638,72 € per il 2026) e l’ultimo stipendio o pensione non può essere sequestrato .

2. Posso aprire un conto all’estero per evitare il pignoramento?

Trasferire le somme su un conto estero per sottrarle al fisco può integrare il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art. 11 D.Lgs. 74/2000). Inoltre, l’Agenzia delle Entrate può avviare procedure di cooperazione internazionale. È un comportamento pericoloso e sconsigliato.

3. Se il conto è in rosso, la banca può pignorare le somme che vi affluiscono?

No. La Cassazione ha stabilito che le rimesse su un conto con saldo negativo servono a coprire il debito verso la banca e non costituiscono un credito pignorabile. Solo quando il saldo diventa positivo si crea un credito del correntista che può essere sequestrato .

4. Quanto può prelevare il fisco dalla pensione?

Per i pignoramenti fiscali valgono le soglie dell’art. 72‑ter: un decimo sulle pensioni fino a 2.500 €/mese, un settimo tra 2.500 e 5.000 €, un quinto oltre 5.000 € . Inoltre, l’importo non può mai intaccare il doppio dell’assegno sociale (1.092,48 € nel 2026) .

5. Se ricevo il pignoramento, posso ancora usare il conto?

La banca bloccherà le somme pignorate e potrà limitare l’operatività del conto. In genere consente solo movimenti in entrata. Per disporre dei fondi eccedenti o aprire un nuovo conto è necessario concordare con la banca e dimostrare la provenienza dei redditi.

6. Quanto dura il vincolo di 60 giorni?

Il vincolo riguarda il periodo che decorre dalla notifica dell’ordine di pagamento al terzo. La banca deve trattenere tutte le somme maturate entro 60 giorni e poi versarle al fisco . Decorso tale termine, se il debito è stato pagato o rateizzato, il pignoramento si estingue.

7. Le somme accreditate dopo i 60 giorni sono libere?

Sì. Dopo che la banca ha versato le somme maturate nei 60 giorni, il vincolo si scioglie e le somme future possono essere utilizzate salvo nuove procedure esecutive. In pratica, l’agente della riscossione dovrebbe notificare un nuovo ordine per pignorare nuovamente.

8. Posso ottenere la sospensione senza andare in tribunale?

La legge consente di presentare un’istanza di sospensione all’Agenzia della riscossione per cause di illegittimità (prescrizione, annullamento del debito). In tali casi l’ente sospende il pignoramento per 220 giorni. Tuttavia la decisione finale spetta al giudice in caso di contestazione.

9. La rottamazione quinquies sospende il pignoramento?

Sì. Dopo la presentazione della domanda di adesione, sono sospesi i termini di prescrizione, non possono essere iscritti nuovi fermi o ipoteche, e non possono essere avviate o proseguite azioni esecutive . Se la domanda viene accolta, il pignoramento si estingue a condizione che vengano rispettati i pagamenti.

10. Se salto una rata della rottamazione, cosa succede?

In caso di mancato pagamento dell’unica rata o di due rate anche non consecutive, si perde il beneficio. Le somme versate vengono considerate a titolo di acconto e riprendono le azioni esecutive .

11. Posso pagare un pignoramento a rate senza rateizzare l’intero debito?

No. Il pagamento rateale è concesso solo tramite il piano di rateizzazione ex art. 19 D.P.R. 602/1973 o mediante rottamazione. Pagare in parte le somme pignorate non ferma l’azione: la banca continuerà ad accantonare fino a versare l’intero saldo attivo.

12. I contributi come assegno di maternità o assegno unico sono pignorabili?

No. L’art. 545 c.p.c. prevede che sussidi di maternità, malattia o assistenza siano impignorabili . Tuttavia occorre dimostrare alla banca la natura assistenziale della prestazione.

13. Come funziona il piano del consumatore?

Il piano del consumatore è un percorso di ristrutturazione dei debiti rivolto a persone fisiche o professionisti. Il debitore presenta al giudice, tramite l’Organismo di Composizione della Crisi, una proposta che prevede la soddisfazione parziale dei debiti con pagamenti sostenibili. Se il giudice ritiene il piano fattibile e assicura il pagamento dei crediti impignorabili , omologa il piano. Dalla data dell’omologazione le azioni esecutive sono sospese .

14. Cos’è l’esdebitazione e quando si ottiene?

L’esdebitazione è la liberazione dai debiti residui al termine della liquidazione del patrimonio. Può essere concessa al debitore persona fisica che ha cooperato nella procedura, non ha già beneficiato di altra esdebitazione negli ultimi otto anni, non è stato condannato per reati ostativi e ha svolto un’attività lavorativa adeguata . L’esdebitazione non si applica ai debiti per alimenti, risarcimento del danno illecito e sanzioni penali .

15. Il fisco può pignorare un conto cointestato?

Sì. Nel pignoramento del conto cointestato, il fisco può aggredire solo la quota di pertinenza del debitore. Se i correntisti hanno quote paritarie, il pignoramento riguarda il 50% del saldo. Tuttavia la banca spesso blocca l’intero conto; i co‑titolari possono agire per ottenere lo svincolo della propria quota.

16. L’Agenzia delle Entrate può prelevare direttamente dal bancomat?

No. L’agente della riscossione non può accedere direttamente al bancomat o alle carte di pagamento. L’ordine di pagamento è rivolto alla banca, che deve versare le somme secondo le modalità previste dalla legge. Eventuali prelievi forzosi alla fonte devono essere autorizzati da un provvedimento giudiziario.

17. Un’indennità di disoccupazione NASpI può essere pignorata?

L’indennità di disoccupazione NASpI è pignorabile nei limiti previsti per i redditi di lavoro dipendente (un quinto per i creditori ordinari, un decimo o un settimo per il fisco). Sebbene abbia natura di sostegno al reddito, la legge non la annovera tra i crediti assistenziali impignorabili. Occorre tuttavia verificare eventuali pronunce della giurisprudenza che ne limitino la pignorabilità.

18. Cosa succede se la banca versa somme eccedenti al fisco?

Se la banca versa somme eccedenti le quote pignorabili, il correntista può agire nei suoi confronti chiedendo la restituzione del denaro indebitamente sottratto e il risarcimento del danno. È possibile presentare reclamo all’Arbitro Bancario Finanziario e, in ultima istanza, rivolgersi al giudice ordinario per l’accertamento.

19. È possibile impugnare il pignoramento dopo i 20 giorni?

Trascorso il termine per l’opposizione, il pignoramento diventa definitivo. Tuttavia, se emergono fatti successivi (ad esempio, prescrizione sopravvenuta del credito, pagamento non registrato), si può proporre opposizione tardiva o ricorrere ai rimedi straordinari (revocazione). È comunque consigliabile agire tempestivamente.

20. Come posso contattare l’Avv. Monardo per una consulenza?

Puoi compilare il modulo di contatto alla fine dell’articolo o telefonare direttamente allo studio legale. L’Avv. Monardo e il suo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti offriranno un’analisi dell’atto di pignoramento e proporranno la migliore strategia per difenderti.

8. Simulazioni pratiche

8.1 Pignoramento del conto con stipendio da 2.000 euro

Mario percepisce uno stipendio netto di 2.000 euro mensili e ha un saldo sul conto corrente di 3.500 euro, accumulato grazie a risparmi e tredicesima. L’Agente della riscossione notifica alla banca l’ordine di pagamento per un debito fiscale di 8.000 euro.

Passi:

1. La banca accerta che le somme presenti derivano principalmente dallo stipendio. In base all’art. 545 c.p.c., sono impignorabili 1.638,72 € (triplo dell’assegno sociale nel 2026). Pertanto il fisco può trattenere solo 3.500 € – 1.638,72 € = 1.861,28 €.
2. Per le successive mensilità, poiché lo stipendio di 2.000 € rientra nella soglia fino a 2.500 €, il fisco può pignorare un decimo ossia 200 € al mese .
3. Se Mario non paga o rateizza il debito, dopo 60 giorni la banca verserà i 1.861,28 € pignorati e i futuri decimi dello stipendio fino a copertura del debito. Se invece Mario presenta domanda di rottamazione quinquies entro i termini, il pignoramento sarà sospeso e potrà rientrare con un piano più favorevole.

8.2 Pignoramento con conto in rosso

Luca è un artigiano che utilizza un conto corrente con affidamento (fido). Il saldo è di –3.000 €, ma la banca gli ha concesso un fido di 5.000 €. Riceve l’ordine di pagamento per un debito fiscale di 6.000 €. Nelle settimane successive incassa alcuni bonifici per 4.000 €.

Passi:

1. Al momento della notifica il saldo è negativo; pertanto, secondo la Cassazione, le rimesse successive servono a ridurre il debito verso la banca e non sono pignorabili .
2. Solo dopo che il saldo torna positivo (es. +1.000 €) si forma un credito del correntista. La banca, come terzo pignorato, dovrà versare al fisco i crediti maturati entro i 60 giorni.
3. Luca può gestire gli incassi su un altro conto non pignorato per preservare la liquidità necessaria alla gestione della sua attività, fermo restando che i creditori possono successivamente pignorare anche quel conto.

8.3 Rottamazione quinquies con pignoramento in corso

Sara ha debiti fiscali per 20.000 € relativi a cartelle affidate tra il 2005 e il 2020. La riscossione ha pignorato il conto e la banca ha bloccato 5.000 €. Sara presenta la domanda di rottamazione quinquies entro il 30 aprile 2026.

Esito:

• In base alla Legge 199/2025, con la presentazione della domanda sono sospese le azioni esecutive ; la banca non deve versare le somme pignorate fino alla definizione della procedura.
• Se il piano prevede il pagamento del capitale in 54 rate bimestrali, Sara dovrà versare la prima rata entro il 31 luglio 2026. Le somme pignorate verranno sbloccate solo dopo l’accoglimento della domanda e il versamento della prima rata.
• In caso di omesso versamento di due rate, la rottamazione decadrebbe e riprenderebbero le azioni esecutive .

8.4 Piano del consumatore con debito misto (fiscale e privato)

Giulia ha debiti per 40.000 €: 25.000 € verso il fisco e 15.000 € verso una banca. Non ha beni immobili ma percepisce uno stipendio di 1.800 €/mese. Con il supporto di un Organismo di Composizione della Crisi presenta un piano del consumatore che prevede il pagamento di 500 € al mese per 5 anni e la falcidia del 50% dei crediti fiscali.

Procedura:

• L’OCC deposita la proposta e la documentazione. Il giudice verifica la completezza e fissa l’udienza entro 60 giorni .
• Durante la convocazione, la banca contesta la convenienza del piano. Il giudice, se ritiene il piano più conveniente rispetto alla liquidazione, lo omologa comunque .
• Dall’omologazione, tutte le azioni esecutive, inclusi i pignoramenti, sono sospese . Giulia paga le rate tramite l’OCC; al termine può ottenere l’esdebitazione per i debiti residui se ricorrono le condizioni .

Conclusione

Il pignoramento del conto corrente da parte dell’ex Equitalia è un procedimento che incide pesantemente sulle finanze del debitore. Non esiste un conto totalmente impignorabile, ma la legge prevede limiti (triplo dell’assegno sociale per le giacenze da stipendio/pensione e frazioni per le retribuzioni in pagamento) e numerosi strumenti di difesa. Le pronunce della Cassazione hanno chiarito che la banca deve versare al fisco il saldo attivo maturato nei 60 giorni successivi al pignoramento , ma non può toccare le rimesse su conti in negativo . È quindi fondamentale verificare la legittimità degli atti, far valere i limiti, richiedere la sospensione e attivare le procedure di rateizzazione o definizione agevolata.

Lo studio legale dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è specializzato nella tutela dei debitori contro pignoramenti, ipoteche e altre azioni esecutive. Grazie alla competenza maturata, possiamo analizzare rapidamente la posizione del contribuente, individuare i vizi del pignoramento e proporre la strategia più efficace: ricorsi al giudice dell’esecuzione, opposizioni, rateizzazioni, rottamazioni, piani del consumatore e procedure di esdebitazione. Operiamo in tutta Italia e collaboriamo con professionisti locali per assistere i clienti anche in sede giudiziale.

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