Introduzione

Il pignoramento del conto corrente è uno strumento che consente ai creditori di bloccare le somme depositate presso una banca e di ottenerne la soddisfazione fino a concorrenza del proprio credito. Quando a subire il pignoramento è una s.r.l. unipersonale, ossia una società a responsabilità limitata con unico socio, l’impatto sulle disponibilità di cassa può essere devastante: il blocco dei conti compromette il pagamento dei fornitori, degli stipendi e degli obblighi fiscali, esponendo l’impresa al rischio di paralisi operativa e, nei casi più gravi, di crisi d’impresa.

Negli ultimi anni la disciplina della riscossione coattiva ha subito profonde modifiche. Nel 2025 la Corte di cassazione ha chiarito che il pignoramento esattoriale può riguardare anche i futuri accrediti che si verificano entro sessanta giorni dalla notifica, non soltanto il saldo esistente . Inoltre, con il decreto legislativo n. 33 del 24 marzo 2025 (Testo unico in materia di versamenti e riscossione), sono state riscritte le norme sui pignoramenti esattoriali, con effetto dal 1° gennaio 2026 . Queste novità si affiancano ai limiti generali di impignorabilità stabiliti dal codice di procedura civile per gli stipendi, le pensioni e i conti correnti.

L’obiettivo di questo articolo è fornire una guida pratica e aggiornata per gli amministratori e i professionisti che si trovano a gestire un pignoramento sul conto di una srl unipersonale. L’analisi segue il punto di vista del debitore e offre un percorso di difesa che parte dalle norme e dalle sentenze più recenti, spiega la procedura passo‑per‑passo, individua gli errori da evitare e illustra gli strumenti per sospendere o cancellare l’esecuzione.

Perché questo tema è urgente

• Un pignoramento può paralizzare i conti dell’impresa impedendo il pagamento dei fornitori e dei dipendenti. Anche una società con unico socio, pur essendo dotata di personalità giuridica distinta, dipende spesso da un unico conto per la gestione dei flussi di cassa.
• Dal 2026, l’Agenzia delle entrate Riscossione (AdER) può accedere ai dati delle fatture elettroniche per effettuare pignoramenti “lampo” presso i conti aziendali e dei liberi professionisti . Le informazioni relative agli incassi dei sei mesi precedenti possono essere utilizzate per individuare rapidamente i rapporti bancari e avviare la procedura di pignoramento.
• La Legge di Bilancio 2026 ha riaperto la rottamazione‑quinquies e ha introdotto la possibilità di sospendere le procedure esecutive in corso se si presenta domanda di adesione entro il 30 aprile 2026 . Questo strumento può costituire un’opportunità concreta per sbloccare i conti pignorati.

Le soluzioni legali che verranno trattate

Nel corso dell’articolo analizzeremo:

1. Norme e sentenze che disciplinano il pignoramento presso terzi e quello esattoriale, con particolare attenzione agli articoli 72, 72‑bis e 72‑ter del d.P.R. 602/1973, alle norme del codice di procedura civile (artt. 543, 545 e 546) e alle novità introdotte dagli artt. 169‑171 del d.lgs. 33/2025.
2. Procedura passo‑per‑passo a partire dalla notifica dell’atto fino al trasferimento delle somme al creditore o alla sospensione del pignoramento.
3. Difese e strategie utili per opporsi al pignoramento o ridurne gli effetti: opposizione all’esecuzione, richiesta di sospensione, rateizzazione, definizione agevolata, accordi stragiudiziali e strumenti previsti dalla legge 3/2012 per i soggetti in crisi.
4. Strumenti alternativi alla riscossione coattiva, tra cui rottamazione dei ruoli, piani del consumatore, piani di rientro e accordi di ristrutturazione del debito.
5. Errori comuni commessi dai debitori e consigli pratici per evitare conseguenze più gravi.
6. Simulazioni numeriche per comprendere l’incidenza dei limiti di impignorabilità e l’effetto della richiesta di rateizzazione sul blocco del conto.
7. FAQ con risposte chiare a quesiti frequenti di imprenditori e professionisti.

Presentazione dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

Questo articolo è curato da Avv. Giuseppe Angelo Monardo, avvocato cassazionista specializzato in diritto bancario e tributario. L’Avv. Monardo coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti con competenze specifiche in materia di esecuzioni forzate e riscossione tributaria. È iscritto negli elenchi dei Gestori della crisi da sovraindebitamento ai sensi della legge 3/2012 ed è professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC). È inoltre esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del decreto‑legge 118/2021.

Lo studio dell’Avv. Monardo offre assistenza nella valutazione degli atti di pignoramento, nella presentazione di ricorsi e opposizioni, nella negoziazione con l’Agente della riscossione e i creditori privati, nella predisposizione di piani di rientro e di soluzioni giudiziali e stragiudiziali. Grazie alla sua esperienza nella gestione delle procedure esecutive e nelle pratiche di sovraindebitamento, lo studio è in grado di valutare rapidamente la situazione contabile e fiscale dell’impresa, individuare le irregolarità nell’atto di pignoramento e proporre strategie personalizzate.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Pignoramento presso terzi e forme esecutive

Il pignoramento di crediti verso terzi è disciplinato dagli articoli 543 e seguenti del codice di procedura civile (c.p.c.). L’art. 543 stabilisce che il pignoramento avviene mediante atto notificato al debitore e al terzo in cui si indicano la somma dovuta, il titolo e l’atto di precetto. L’atto deve contenere l’intimazione al terzo di non pagare o consegnare a terzi il denaro o i beni che detiene per conto del debitore e l’invito a dichiarare entro 10 giorni le somme e le cose dovute . Inoltre, entro 30 giorni dalla notifica l’atto deve essere depositato nella cancelleria del tribunale competente; in caso contrario il pignoramento diventa inefficace .

L’art. 546 c.p.c. disciplina gli obblighi del terzo pignorato: dalla notifica dell’atto di pignoramento, il terzo diventa custode delle somme e deve vincolare le disponibilità fino all’assegnazione giudiziale . Per i crediti derivanti da stipendi o pensioni già accreditati, il terzo ha l’obbligo di custodire solo la parte eccedente tre volte l’assegno sociale, come previsto dall’art. 545 c.p.c., comma 8; se i versamenti avvengono dopo il pignoramento, il terzo applica i limiti generali indicati dall’art. 545 .

L’art. 545 c.p.c. stabilisce i limiti di pignorabilità di stipendi, salari e pensioni. In caso di pignoramento presso il datore di lavoro, le somme sono pignorabili nella misura di un quinto; per le pensioni, il pignoramento si applica solo sulla parte che eccede il doppio dell’assegno sociale. Quando gli stipendi e le pensioni sono accreditati sul conto corrente, le somme già presenti all’atto del pignoramento sono impignorabili fino a tre volte l’assegno sociale . Al 2026 il valore dell’assegno sociale è pari a 546,24 €; di conseguenza, il triplo dell’assegno sociale corrisponde a 1.638,72 €. Tale soglia rappresenta il minimo vitale che non può essere aggredito né dai creditori privati né dall’Agente della riscossione.

1.2 Pignoramento esattoriale: art. 72 e 72‑bis del d.P.R. 602/1973

Il pignoramento esattoriale è uno strumento speciale introdotto dal d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 (Testo unico sulla riscossione) per consentire all’esattore (oggi AdER) di recuperare i tributi iscritti a ruolo con una procedura semplificata e stragiudiziale. L’art. 72 prevede che, per i canoni di locazione e altre rendite, l’agente della riscossione possa ordinare direttamente al terzo di versare le somme entro 15 giorni . L’art. 72‑bis estende questo potere ai crediti di qualsiasi natura, inclusi i depositi bancari: il pignoramento consiste nella notifica di un ordine di pagamento al terzo (banca) e al debitore, che tiene luogo sia dell’atto di pignoramento sia della citazione in giudizio prevista dall’art. 543 c.p.c. Il terzo è tenuto a versare le somme già esigibili entro 60 giorni dalla notifica e le somme future alla rispettiva scadenza .

Le caratteristiche principali del pignoramento esattoriale sono:

• Semplificazione procedurale: non è necessario depositare l’atto in tribunale né attendere l’assegnazione del giudice. L’ordine dell’Agente della riscossione vale come atto di pignoramento e decreto di assegnazione.
• Effetto immediato: dal momento della notifica al terzo, il conto corrente è bloccato fino all’importo indicato nell’atto; eventuali ulteriori accrediti nei successivi sessanta giorni sono anch’essi vincolati .
• Termine di sessanta giorni: il terzo ha sessanta giorni per versare le somme; trascorso il termine senza pagamento, il pignoramento perde efficacia e l’Agente deve procedere con il pignoramento ordinario ex art. 543 c.p.c., come spiegato dalla Cassazione .
• Notifica al debitore: la Corte costituzionale e la Cassazione hanno chiarito che l’atto deve essere notificato anche al debitore; in mancanza, il pignoramento è inesistente .

Per quanto riguarda i limiti di pignorabilità, l’art. 72‑ter, introdotto nel 2016, stabilisce che lo stipendio o la pensione accreditati sul conto possono essere pignorati dall’AdER solo per la parte eccedente il triplo dell’assegno sociale . Inoltre, se il conto è cointestato, la banca non può eseguire il pignoramento su tutto il saldo perché l’intestazione congiunta implica la co‑proprietà del denaro .

1.3 Novità introdotte dal d.lgs. 33/2025 (in vigore dal 1° gennaio 2026)

Il decreto legislativo 24 marzo 2025, n. 33, ha riscritto le norme sulla riscossione e dal 1° gennaio 2026 abroga e sostituisce gli artt. 72, 72‑bis e 72‑ter del d.P.R. 602/1973. Le nuove disposizioni sono contenute negli articoli 169‑171 del Testo unico e introducono alcune novità rilevanti:

• Art. 170: disciplina il pignoramento dei crediti verso terzi. L’agente della riscossione può notificare un ordine di pagamento al terzo e al debitore, ordinando il versamento delle somme esigibili entro 60 giorni e di quelle future alle rispettive scadenze . La norma ribadisce l’efficacia stragiudiziale dell’atto e conferma il termine di sessanta giorni come periodo entro il quale il terzo deve adempiere.
• Art. 171: stabilisce i limiti di pignorabilità delle somme dovute a titolo di stipendio, salario o altre indennità analoghe: fino a 2.500 €, l’AdER può pignorare un decimo; da 2.500 € a 5.000 €, la quota sale a un settimo; oltre 5.000 €, si applicano i limiti ordinari dell’art. 545 c.p.c. . Inoltre, l’ultima mensilità accreditata sul conto resta sempre impignorabile .

1.4 Giurisprudenza recente

La giurisprudenza ha precisato vari aspetti della disciplina:

• Cass. civ. sez. 5, 9 ottobre 2025 n. 28520: ha stabilito che il pignoramento esattoriale ex art. 72‑bis si estende non solo al saldo del conto ma anche agli accrediti futuri che si realizzano entro sessanta giorni dalla notifica . Il terzo è obbligato a versare al Fisco anche le somme maturate successivamente alla notifica entro il termine di 60 giorni. La sentenza ribadisce che il procedimento è di natura esecutiva, sebbene non vi sia l’intervento del giudice.
• Cass. civ. sez. 6, 25 novembre 2025 n. 30214 (ordinanza): ha chiarito che, se il terzo non versa le somme entro sessanta giorni, l’atto di pignoramento perde automaticamente efficacia. In tal caso, l’AdER deve avviare un nuovo pignoramento ordinario ex art. 543 c.p.c., e non può trattenere i fondi oltre il termine .
• Corte costituzionale, sentenza n. 393/2008 e successive sentenze della Cassazione (n. 2857/2015, 20294/2011): hanno affermato che la notifica al debitore è imprescindibile; in mancanza di notifica, l’atto di pignoramento è giuridicamente inesistente .
• Cass. civ. sez. 3, 23 novembre 2021 n. 36066 (confermata nel 2025): ha stabilito che il creditore non può pignorare un conto corrente con saldo negativo (cosiddetto “conto in rosso”). In presenza di esposizione debitoria verso la banca, il saldo disponibile è inesistente e dunque non c’è un credito del correntista che possa essere pignorato. Questo principio si applica sia ai pignoramenti ordinari sia a quelli esattoriali.
• Giurisprudenza sul pignoramento di conti cointestati: la Cassazione ha ribadito che, in mancanza di prova contraria, le somme depositate su un conto cointestato si presumono appartenenti in parti uguali ai titolari; il pignoramento può quindi colpire solo la quota di proprietà del debitore, salvo che la banca provi diversamente.

1.5 Limiti specifici per srl unipersonale

La s.r.l. unipersonale è una società dotata di personalità giuridica distinta dal socio unico. Tuttavia, il conto corrente aziendale è intestato alla società e non al socio, pertanto il pignoramento colpisce il patrimonio della società. I limiti previsti dagli artt. 545 e 171 – come il triplo dell’assegno sociale – operano solo per stipendi, salari o indennità personali e quindi non tutelano le somme depositate sul conto di un’impresa. Tuttavia, nelle srl unipersonali è frequente che il socio unico prelevi somme dal conto a titolo di compenso amministratore o distribuzione di utili. In questi casi è importante distinguere:

• Se i compensi dell’amministratore sono accreditati sul conto societario, essi sono soggetti ai limiti di pignorabilità previsti per le retribuzioni (un quinto o, dal 2026, un decimo e un settimo secondo le fasce) quando vengono pignorati dal creditore del socio. Il pignoramento sul conto dell’amministratore deve essere distinto da quello sul conto della società.
• Se il conto è intestato alla società, il creditore del socio non può pignorarlo direttamente; per aggredire i beni del socio dovrà dimostrare l’abuso di personalità giuridica (art. 2477 c.c.) o la confusione dei patrimoni, invocando la responsabilità ex art. 2497 c.c. Nel contesto esattoriale, l’AdER può pignorare il conto societario soltanto per debiti tributari a carico della società.

Il socio unico può però essere chiamato a rispondere in caso di pagamento di utili fittizi o mala gestio. L’ufficio delle entrate e l’INPS possono estendere la responsabilità al socio unico se dimostrano la distribuzione di riserve non distribuibili o l’utilizzo del conto societario per spese personali. In tali ipotesi, l’atto di pignoramento dovrà essere notificato al socio quale responsabile solidale.

1.6 Principi costituzionali e diritti del debitore

Il sistema dei pignoramenti è incardinato su princìpi costituzionali che mirano a conciliare l’interesse alla riscossione delle entrate pubbliche con la tutela dei diritti fondamentali del debitore. In particolare:

• Art. 2 e 3 Cost.: riconoscono e tutelano i diritti inviolabili della persona e impongono alla Repubblica di rimuovere gli ostacoli che limitano la libertà e l’uguaglianza dei cittadini. In ambito esecutivo ciò si traduce nella necessità di preservare il cosiddetto minimo vitale, evitando che la riscossione causi l’indigenza del debitore e della sua famiglia. I limiti previsti dall’art. 545 c.p.c. e, dal 2026, dall’art. 171 d.lgs. 33/2025, attuano tale principio garantendo l’impignorabilità di una parte dello stipendio o della pensione.
• Art. 24 Cost.: sancisce il diritto alla difesa in ogni stato e grado del procedimento. Il debitore deve essere messo in condizione di conoscere l’atto di pignoramento e di impugnarlo; ecco perché la notifica all’interessato è essenziale e la sua omissione rende l’atto inesistente .
• Art. 41 e 42 Cost.: tutelano l’iniziativa economica privata e la proprietà. Sebbene i debitori siano tenuti a soddisfare le obbligazioni, la salvaguardia della proprietà e della continuità aziendale richiede che l’espropriazione sia proporzionata al credito e non comprometta l’attività oltre il necessario. La giurisprudenza ha sottolineato che il pignoramento deve rispettare il principio di proporzionalità e può essere ridotto se eccessivo.
• Art. 6 della Convenzione europea dei diritti dell’uomo (CEDU): garantisce il diritto a un equo processo. Anche se il pignoramento esattoriale avviene senza giudice, il debitore può ricorrere al giudice tributario o ordinario. L’assenza di un controllo giurisdizionale immediato è stata ritenuta compatibile con la CEDU purché resti possibile l’opposizione.

Questi princìpi costituzionali guidano l’interpretazione delle norme e hanno indotto la Corte costituzionale ad ampliare le garanzie del contribuente. La sentenza n. 393/2008, ad esempio, ha dichiarato illegittimo l’art. 72 del d.P.R. 602/1973 nella parte in cui consentiva il pignoramento esattoriale senza notifica al debitore; la corte ha ricondotto la norma al rispetto del contraddittorio .

1.7 Evoluzione storica e riforme della riscossione

La disciplina dei pignoramenti presso terzi ha attraversato diverse fasi normative:

• 1973 – Adozione del d.P.R. 602/1973: con il Testo unico sulla riscossione sono state dettate le prime norme sul pignoramento esattoriale. Inizialmente era prevista solo la possibilità di pignorare canoni e rendite (art. 72) .
• 1999 – Istituzione di Equitalia: con il d.lgs. n. 46/1999 si è affidata la riscossione coattiva ad agenti privati (poi pubblici) e si è introdotto l’uso di procedure informatiche per il recupero.
• 2006 – Inserimento dell’art. 72‑bis: il d.l. n. 223/2006 ha introdotto il pignoramento esattoriale dei crediti verso terzi, estendendo la procedura semplificata ai depositi bancari e ad altri crediti. In seguito, l’art. 72‑ter ha fissato i limiti per i redditi da lavoro.
• 2015 – Riforma dell’art. 545 c.p.c.: il d.l. 83/2015 ha aggiunto l’ottavo comma all’art. 545, stabilendo l’impignorabilità del triplo dell’assegno sociale per gli stipendi e le pensioni accreditati in banca . Questa modifica ha introdotto una tutela più ampia del minimo vitale.
• 2020 – Sospensioni per emergenza sanitaria: durante la pandemia da Covid‑19, vari decreti legge (d.l. 18/2020 e d.l. 34/2020) hanno sospeso i pagamenti dei tributi e le esecuzioni, compresi i pignoramenti, prorogando i termini e posticipando le rate delle rottamazioni.
• 2025 – Sentenze della Cassazione: le pronunce n. 28520 e 30214 hanno innovato l’interpretazione dell’art. 72‑bis, stabilendo la pignorabilità dei crediti futuri e l’inefficacia automatica dopo 60 giorni .
• 2025 – Decreto legislativo 33/2025: ha riscritto le norme su riscossione e versamenti, sostituendo gli articoli 72, 72‑bis e 72‑ter con gli articoli 169‑171, introducendo nuove fasce di pignorabilità e confermando il termine di 60 giorni .
• 2026 – Legge di bilancio 199/2025: ha riaperto la rottamazione dei ruoli e ha modificato le regole sulla fatturazione elettronica, consentendo all’AdER di accedere ai dati delle fatture per individuare velocemente le disponibilità dei debitori .

Comprendere l’evoluzione della normativa è fondamentale per interpretare correttamente le norme vigenti e per individuare eventuali abrogazioni o modifiche che potrebbero rendere illegittimo il pignoramento.

2. Procedura passo‑per‑passo

2.1 Verifica della cartella e della legittimità dell’atto

La procedura esecutiva inizia sempre con la notifica di un titolo esecutivo: cartella di pagamento, avviso di addebito (INPS) o ingiunzione fiscale. La srl unipersonale deve verificare:

1. Esistenza del titolo: l’iscrizione a ruolo deve essere definitiva. Se è stata impugnata davanti alla commissione tributaria e la causa è in corso, AdER non può procedere al pignoramento senza autorizzazione del giudice.
2. Regolarità della notifica: l’atto esecutivo deve essere notificato correttamente alla sede della società o all’amministratore. Gli errori nella notifica determinano la nullità dell’atto.
3. Rispetto dei termini: trascorso un anno dalla notifica della cartella senza avvio della riscossione, l’AdER deve notificare una intimazione di pagamento (art. 50 d.P.R. 602/1973) che concede ulteriori cinque giorni . Se l’intimazione non viene effettuata, il pignoramento può essere contestato.

2.2 Notifica dell’atto di pignoramento presso terzi

Nel pignoramento esattoriale, l’AdER notifica un atto denominato “ordine di pagamento” sia al terzo pignorato (la banca) sia al debitore. L’atto deve indicare:

• l’ammontare del debito, comprensivo di imposta, interessi, sanzioni e aggio;
• la somma per la quale si procede a pignoramento;
• l’ingiunzione al terzo di non disporre delle somme oltre la quota impignorabile;
• l’avviso al debitore che può chiedere la rateizzazione o proporre opposizione.

Nel pignoramento ordinario, l’atto di pignoramento ex art. 543 c.p.c. contiene inoltre la citazione del debitore a comparire davanti al giudice dell’esecuzione e l’invito al terzo a rendere la dichiarazione di quantità entro 10 giorni .

Una volta ricevuto l’atto, la banca è obbligata a congelare le somme fino alla concorrenza del debito. Essa diventa custode e non può consentire prelievi o bonifici che riducano l’importo pignorato. L’effetto vincolante dura 60 giorni nella procedura esattoriale e fino all’assegnazione del giudice nella procedura ordinaria.

2.3 Compiti della banca (terzo pignorato)

Nella procedura esattoriale, la banca deve:

1. Bloccare immediatamente il conto corrente della srl unipersonale, impedendo ogni pagamento in uscita, anche se necessario alla gestione dell’azienda.
2. Accantonare la somma indicata nell’atto e ogni altra somma che affluisce nel conto entro 60 giorni . La Cassazione ha sancito che il pignoramento esattoriale riguarda anche i crediti futuri; pertanto, eventuali incassi di clienti o bonifici di terzi sono soggetti a blocco.
3. Versare le somme pignorate all’AdER trascorso il termine di 60 giorni, salvo che riceva comunicazione della sospensione (rateizzazione o ricorso).
4. Applicare i limiti di impignorabilità su stipendi e pensioni: se sul conto transitano retribuzioni o trattamenti pensionistici, la banca deve lasciare disponibile la parte impignorabile pari al triplo dell’assegno sociale o alle fasce previste dagli artt. 545 e 171.
5. Redigere la dichiarazione di terzo (solo nel pignoramento ordinario) in cui indica l’ammontare del credito e le eventuali cause di prelazione.

2.4 Diritti del debitore e come attivarsi

Il socio e l’amministratore della srl unipersonale devono reagire tempestivamente alla notifica del pignoramento per evitare la perdita definitiva delle somme. Le strade percorribili sono:

1. Richiedere la rateizzazione: il debito può essere dilazionato presentando apposita istanza all’AdER. Il pagamento della prima rata sospende l’esecuzione e consente di sbloccare il conto; la concessione è automatica se il debito non supera 60.000 €. Per importi superiori è necessaria la documentazione sulla situazione economica della società.
2. Presentare un’istanza di sospensione: se sussistono motivi per contestare il debito (prescrizione, errore di persona, pagamento già eseguito), si può chiedere la sospensione all’AdER allegando la prova dell’irregolarità. In caso di accoglimento, l’agente sospende l’esecuzione in attesa della definizione.
3. Proporre opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.): è l’azione giudiziale con cui si contesta la legittimità del pignoramento. Va proposta davanti al giudice competente (tribunale) entro 20 giorni dalla notifica oppure entro la prima udienza dell’esecuzione. Nel pignoramento esattoriale, l’opposizione può essere proposta entro 60 giorni ed è disciplinata dagli artt. 2 e 19 del d.lgs. 546/1992.
4. Attivare la rottamazione o la definizione agevolata: come previsto dalla legge di bilancio 2026, la presentazione della domanda di rottamazione entro il 30 aprile 2026 sospende il pignoramento in corso . Il pignoramento si estingue con il pagamento della prima rata (scadenza 31 luglio 2026). Si tratta di un’opportunità per rinegoziare il debito abbattendo interessi e sanzioni.
5. Negoziare con i fornitori o con il creditore privato: nelle ipotesi di pignoramento ordinario da parte di un creditore privato, è possibile raggiungere un accordo transattivo per ridurre la somma pignorata o estinguere l’esecuzione con un saldo e stralcio.

2.5 Scadenze e adempimenti

Per evitare l’assegnazione delle somme, è essenziale rispettare alcune scadenze:

Scadenza	Procedura esattoriale	Procedura ordinaria	Note
60 giorni dalla notifica	La banca deve accantonare le somme e versarle all’AdER; il debitore può pagare, chiedere rateizzazione o opporsi	Non applicabile	Nel pignoramento esattoriale, il mancato pagamento entro 60 giorni determina il trasferimento diretto delle somme.
10 giorni	Non prevista	Il terzo deve rendere la dichiarazione di quantità	Solo nel pignoramento ordinario.
30 giorni	Non prevista	Il creditore deve depositare l’atto di pignoramento in tribunale	Omissione comporta l’inefficacia del pignoramento.
20 giorni	Termine per proporre opposizione all’esecuzione (in alcuni casi, 60 giorni)	Termine per proporre opposizione ex art. 615 c.p.c.	Il termine decorre dalla notifica dell’atto o dalla conoscenza della procedura.

3. Difese e strategie legali

3.1 Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.)

L’opposizione all’esecuzione consente di contestare il diritto del creditore di procedere e riguarda l’esistenza del titolo esecutivo o la sua efficacia. Può essere proposta sia contro un pignoramento ordinario sia contro un pignoramento esattoriale. Le cause di opposizione comprendono:

1. Prescrizione del credito: i tributi si prescrivono entro cinque o dieci anni a seconda della loro natura; se la cartella è stata notificata oltre il termine di decadenza, il pignoramento è illegittimo.
2. Nullità o irregolarità della notifica: la notifica della cartella o dell’atto di pignoramento deve rispettare le forme previste; la mancata notifica al debitore rende l’atto inesistente .
3. Pagamento già avvenuto: se il debitore ha già saldato il debito o ha ottenuto la sospensione, può chiedere l’annullamento del pignoramento.
4. Mancata intimazione di pagamento: se sono trascorsi più di 12 mesi tra la notifica della cartella e l’inizio del pignoramento, l’AdER deve notificare una intimazione di pagamento; in mancanza, l’atto è nullo .
5. Eccesso di pignoramento: se il pignoramento supera l’importo effettivamente dovuto o non rispetta i limiti legali (triplo assegno sociale, fasce di un decimo/un settimo), il debitore può chiederne la riduzione.

L’opposizione deve essere depositata presso il tribunale competente; il giudice può disporre la sospensione dell’esecuzione se ritiene il ricorso fondato. È consigliabile allegare la documentazione contabile della società e tutte le prove dell’irregolarità.

3.2 Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.)

Se l’atto di pignoramento presenta vizi formali (difetto di sottoscrizione, omessa indicazione del titolo, errore nella quantificazione del debito), occorre proporre l’opposizione ex art. 617 c.p.c. entro venti giorni dalla notifica o dalla conoscenza dell’atto. Anche in questo caso il giudice può disporre la sospensione.

3.3 Sospensione amministrativa: richiesta di rateizzazione o sospensione

Per debiti iscritti a ruolo, il debitore può chiedere all’AdER la rateizzazione fino a un massimo di 72 rate (o 120 rate in casi di grave difficoltà). La richiesta comporta l’automatica sospensione del pignoramento e lo sblocco del conto una volta pagata la prima rata. In presenza di istanza di rateizzazione, l’Agente non può incassare le somme e deve revocare il pignoramento; se lo fa, il provvedimento è impugnabile.

La sospensione amministrativa può essere chiesta anche per contestare il debito per motivi di merito (doppia imposizione, errore di calcolo, mancanza di iscrizione a ruolo). La richiesta va presentata entro sessanta giorni dalla notifica della cartella; l’AdER ha 220 giorni per pronunciarsi. La presentazione della richiesta blocca il pignoramento; in caso di rigetto, il debitore può ricorrere al giudice tributario.

3.4 Esdebitazione e accordi di ristrutturazione

Per le imprese in difficoltà, la legge 3/2012 consente di accedere a procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento, come il piano del consumatore, l’accordo di ristrutturazione del debito e la liquidazione controllata del patrimonio. L’Avv. Monardo, in qualità di gestore della crisi, può predisporre questi strumenti per l’amministratore della srl unipersonale (purché la società rientri nei limiti soggettivi di ammissibilità). Attraverso tali procedure è possibile sospendere le azioni esecutive, proporre un piano di pagamento ai creditori e ottenere l’esdebitazione (liberazione dai debiti residui) dopo l’adempimento.

Per le imprese soggette a fallimento, il d.lgs. 14/2019 (Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza) prevede strumenti di composizione negoziata, il concordato preventivo e gli accordi di ristrutturazione. L’esperto negoziatore nominato dal tribunale (come l’Avv. Monardo) può assistere l’impresa nella rinegoziazione dei debiti con i creditori e nell’interruzione delle procedure esecutive.

3.5 Difese specifiche per srl unipersonali

La gestione di una srl unipersonale presenta peculiarità che possono essere sfruttate a tutela del socio unico:

1. Separazione dei patrimoni: il pignoramento sul conto societario non può aggredire il patrimonio personale del socio unico. È essenziale mantenere la corretta contabilità e separare le spese aziendali da quelle personali per evitare la confusione dei patrimoni. In caso di pignoramento a carico del socio, la banca non può bloccare il conto della società.
2. Conto cointestato: se il conto della srl è cointestato a più soci (ipotesi rara ma possibile in consorzi familiari), il pignoramento può colpire solo la quota del debitore. Il socio unico può dimostrare che le somme appartengono integralmente alla società per sottrarre l’intero saldo al pignoramento.
3. Compensi dell’amministratore: se il socio unico percepisce un compenso come amministratore, i creditori personali possono pignorare il relativo credito presso la società. Tuttavia, la srl deve applicare i limiti di un quinto (o un decimo/un settimo dal 2026) sulle somme da corrispondere. In tal caso, il pignoramento non blocca il conto societario ma solo il pagamento del compenso.
4. Opposizione per carenza di titolo: spesso l’AdER notifica cartelle a carico della società per debiti fiscali del socio o viceversa; ciò può avvenire quando il socio presta garanzia. È fondamentale verificare che l’iscrizione a ruolo riguardi effettivamente la società e, se così non fosse, proporre opposizione per difetto di legittimazione passiva.

3.6 Esempi di strategie vincenti

• Caso 1 – Pignoramento esattoriale superiore al debito effettivo: una srl unipersonale riceve un ordine di pagamento per 200.000 € relativo a contributi previdenziali. Dall’esame della cartella emerge che una parte del debito è prescritta. L’azienda presenta opposizione ex art. 615 c.p.c., allegando la prova della prescrizione decennale; il giudice sospende l’esecuzione e riduce il debito a 80.000 €. Nel frattempo, la società chiede la rateizzazione che blocca il pignoramento.
• Caso 2 – Conto in rosso: la banca notifica al socio unico un pignoramento su un conto societario con saldo negativo. La società ricorre al giudice, richiamando la sentenza n. 36066/2021 che afferma l’impignorabilità dei conti in rosso; il giudice dichiara l’inefficacia del pignoramento e ordina lo sblocco.
• Caso 3 – Rottamazione‑quinquies: la srl, dopo la notifica del pignoramento, presenta domanda di rottamazione entro il 30 aprile 2026 . L’AdER sospende il pignoramento; pagando la prima rata il 31 luglio 2026, la società ottiene l’estinzione dell’esecuzione e rinegozia il debito senza interessi e sanzioni.

4. Strumenti alternativi alla riscossione coattiva

4.1 Rottamazioni e definizioni agevolate

Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto diverse definizioni agevolate che consentono di estinguere i debiti fiscali con il pagamento integrale della quota capitale e l’esclusione di sanzioni e interessi. Le rottamazioni (o saldo e stralcio) hanno effetti diretti sulle procedure esecutive in corso:

• Rottamazione‑quater (Legge n. 197/2022): riguarda i carichi affidati ad AdER dal 2000 al 2015 e permette di pagare in un massimo di 18 rate. La presentazione della domanda sospende il pignoramento; l’estinzione avviene con il pagamento della prima rata.
• Rottamazione‑quinquies (Legge di Bilancio 2026): reintroduce la definizione agevolata per i carichi dal 2000 al 2023 con possibilità di pagamento in 60 rate. La domanda va presentata entro il 30 aprile 2026; il pagamento della prima rata il 31 luglio 2026 estingue il pignoramento .
• Saldo e stralcio per i debiti fino a 1.000 €: prevede l’annullamento automatico dei debiti di importo ridotto iscritti entro il 2015. In questo caso, se il pignoramento è basato su carichi annullati, il debitore può chiedere l’immediata revoca dell’atto.

Per una srl unipersonale, la partecipazione alla rottamazione è vantaggiosa perché consente di rateizzare il debito e liberare le risorse aziendali. È consigliabile presentare la domanda tramite il consulente entro i termini per evitare l’assegnazione definitiva delle somme.

4.2 Piani del consumatore e piani di rientro

La legge 3/2012 (oggi confluita nel Codice della crisi) consente al soggetto sovraindebitato di proporre un piano del consumatore o un accordo di ristrutturazione ai creditori. Sebbene queste procedure siano pensate per le persone fisiche o per i professionisti, possono essere applicate anche alle srl unipersonali che non superano i limiti previsti per le procedure concorsuali (ricavi inferiori a 200.000 €, debiti inferiori a 500.000 €, totale attivo inferiore a 300.000 €). Il piano può prevedere il pagamento parziale del debito, la cessione di beni non funzionali all’attività e la sospensione delle esecuzioni, incluso il pignoramento del conto.

4.3 Accordi di ristrutturazione dei debiti e transazioni

Per importi elevati, la srl può ricorrere agli accordi di ristrutturazione del debito previsti dal Codice della crisi (art. 61 e seguenti). Questi accordi sono stipulati con i creditori e devono essere omologati dal tribunale. Prevedono un piano di rientro che consente di mantenere la continuità aziendale, proteggendo i conti dall’esecuzione. Anche la transazione fiscale (art. 63) consente di trattare con l’AdER, ottenendo la riduzione di sanzioni e interessi.

4.4 Concili e transazioni extragiudiziali

Nelle controversie con creditori privati, l’amministratore può proporre una transazione stragiudiziale per estinguere il debito con un pagamento immediato o rateizzato. La banca o il fornitore potrebbe accettare uno sconto in cambio dell’estinzione del pignoramento, soprattutto se il conto risulta bloccato e la procedura giudiziale richiederebbe tempi lunghi.

4.5 Compensazione e verifiche ex art. 48‑bis d.P.R. 602/1973

Oltre al pignoramento, la normativa prevede un istituto di compensazione automatica tra i crediti vantati dal contribuente verso la Pubblica Amministrazione e i suoi debiti fiscali. L’art. 48‑bis del d.P.R. 602/1973 dispone che, prima di eseguire un pagamento superiore a 5.000 € (ridotto a 2.500 € per stipendi e salari dal 1° gennaio 2026), le amministrazioni pubbliche e le società a partecipazione pubblica devono verificare se il beneficiario è inadempiente a cartelle esattoriali per un importo almeno pari al pagamento . In caso positivo, l’amministrazione non procede al pagamento ma segnala la situazione all’AdER affinché attivi il pignoramento .

Questa procedura, spesso chiamata “blocco dei pagamenti della Pubblica Amministrazione”, rappresenta uno strumento di recupero coattivo che agisce a monte: il soggetto pubblico trattiene la somma dovuta al debitore e la trasferisce all’Agente della riscossione. Il destinatario può comunque chiedere la rateizzazione del debito per liberare il pagamento o compensare il credito con il debito se la normativa lo consente (ad esempio, in presenza di crediti certificati verso la PA). La verifica non si applica alle imprese che hanno ottenuto la dilazione ai sensi dell’art. 19 dello stesso decreto .

Per una srl unipersonale fornitrice della PA, questa verifica può comportare la sospensione di fatture rilevanti. È quindi consigliabile monitorare la propria posizione debitoria e, in caso di notifica di cartelle, regolarizzare la situazione prima di emettere fatture di importo superiore alle soglie. In alternativa, si può chiedere l’emissione di certificati di crediti verso la PA e utilizzare la procedura di compensazione prevista dall’art. 28‑quater del d.P.R. 602/1973, che consente di compensare i crediti certificati con i debiti iscritti a ruolo.

5. Errori comuni e consigli pratici

Errore n. 1 – Ignorare l’atto di pignoramento: molti imprenditori sottovalutano la notifica di un ordine di pagamento. Ogni giorno di inattività avvicina la scadenza dei 60 giorni; trascorso il termine, la banca è obbligata a versare le somme e il pignoramento non può più essere revocato . Consiglio: rivolgersi immediatamente a un professionista per verificare la regolarità dell’atto e presentare eventuali istanze.

Errore n. 2 – Confusione di patrimoni: la commistione tra spese aziendali e personali è molto comune nelle srl unipersonali. Questa prassi espone il socio unico al rischio che i creditori personali o fiscali possano sostenere la confusione dei patrimoni e pignorare il conto societario. Consiglio: mantenere contabilità separate, giustificare ogni prelievo con delibera societaria e, se possibile, distribuire utili tramite bonifico dedicato.

Errore n. 3 – Mancata richiesta di rateizzazione o rottamazione: spesso gli amministratori non sono informati sulle possibilità di dilazionare il debito o di accedere alla definizione agevolata. Consiglio: monitorare le scadenze fiscali e consultare un esperto per sfruttare le rottamazioni e ridurre il carico di interessi e sanzioni.

Errore n. 4 – Affidarsi a soluzioni improvvisate: alcune aziende tentano di aggirare il pignoramento aprendo conti in altri istituti o trasferendo liquidità a terzi. Queste condotte possono configurare reati di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte o di bancarotta distrattiva. Consiglio: adottare solo soluzioni legali e trasparenti come la rateizzazione, la rottamazione o l’accordo di ristrutturazione.

Errore n. 5 – Trascurare la notifica al terzo: nei pignoramenti esattoriali la banca è vincolata dalla notifica dell’atto; se si riceve solo la comunicazione della banca senza la notifica dell’atto, la procedura potrebbe essere inesistente . Consiglio: verificare sempre l’avvenuta notifica e, in caso contrario, contestare l’atto per mancanza di notifica.

6. Tabelle riepilogative

6.1 Norme di riferimento e loro contenuto

Norma	Oggetto	Contenuto essenziale	Fonte
Art. 543 c.p.c.	Pignoramento di crediti presso terzi	Atto notificato al debitore e al terzo; indicazione del credito e del titolo; invito al terzo a dichiarare entro 10 giorni; deposito in cancelleria entro 30 giorni .	Codice di procedura civile
Art. 545 c.p.c.	Limiti di pignorabilità di stipendi, salari e pensioni	Pignoramento nella misura di un quinto; per le pensioni si pignora solo la parte eccedente il doppio dell’assegno sociale; per i crediti già accreditati sul conto, impignorabilità fino al triplo dell’assegno sociale .	Codice di procedura civile
Art. 546 c.p.c.	Obblighi del terzo	Il terzo è custode delle somme dalla notifica; deve accantonare gli importi e non può pagarli al debitore; le somme già accreditate a titolo di stipendio sono impignorabili fino al triplo dell’assegno sociale .	Codice di procedura civile
Art. 72 d.P.R. 602/1973	Pignoramento di canoni e rendite	L’Agente può ordinare al terzo di pagare i canoni entro 15 giorni .	Testo unico sulla riscossione
Art. 72‑bis d.P.R. 602/1973	Pignoramento di crediti verso terzi	Ordine di pagamento notificato al debitore e al terzo; versamento delle somme esigibili entro 60 giorni e di quelle future alla scadenza .	Testo unico sulla riscossione
Art. 72‑ter d.P.R. 602/1973	Limiti di pignorabilità nel pignoramento esattoriale	Impignorabilità dell’ultima mensilità di stipendio o pensione; per conti cointestati la banca non può procedere .	Testo unico sulla riscossione
Art. 170 d.lgs. 33/2025	Nuovo pignoramento presso terzi	Conferma la procedura esattoriale con termine di 60 giorni e pagamento delle somme future .	Testo unico versamenti e riscossione
Art. 171 d.lgs. 33/2025	Nuovi limiti di pignorabilità	Fasce di pignorabilità dei crediti da lavoro: un decimo fino a 2.500 €, un settimo da 2.500 € a 5.000 €; impignorabilità dell’ultima mensilità .	Testo unico versamenti e riscossione

6.2 Termini e scadenze della procedura esattoriale e ordinaria

Termine/Scadenza	Procedura esattoriale	Procedura ordinaria	Riferimento
Notifica atto di pignoramento	Sia al terzo che al debitore; l’atto vale come pignoramento e citazione	Atto notificato al terzo e al debitore con invito a comparire	Art. 72‑bis d.P.R. 602/1973; art. 543 c.p.c.
Deposito in tribunale	Non previsto; atto stragiudiziale	Deposito entro 30 giorni dalla notifica	Art. 543 c.p.c.
Dichiarazione del terzo	Non prevista (il terzo non deve dichiarare le somme)	Il terzo deve dichiarare entro 10 giorni	Art. 543 c.p.c.
Durata del vincolo	60 giorni; il terzo deve versare le somme entro questo termine	Dura sino all’ordinanza di assegnazione del giudice	Art. 72‑bis d.P.R. 602/1973
Opposizione	20 giorni (in alcuni casi 60 giorni); giudice tributario	20 giorni; giudice dell’esecuzione	Art. 615 e 617 c.p.c.; d.lgs. 546/1992

6.3 Limiti di pignorabilità delle somme accreditate su conto (2026)

Tipologia di somma	Limiti applicabili	Fonte
Stipendio/Pensione accreditati prima del pignoramento	Impignorabilità fino a 1.638,72 € (triplo dell’assegno sociale 2026) ; la parte eccedente è pignorabile nel limite di un quinto o nelle fasce previste dal d.lgs. 33/2025 (un decimo/un settimo)	Art. 545 c.p.c.; art. 171 d.lgs. 33/2025
Stipendio/Pensione accreditati dopo il pignoramento	Applicazione diretta dei limiti di un quinto o un decimo/un settimo; l’ultima mensilità resta impignorabile	Art. 545 c.p.c.; art. 171 d.lgs. 33/2025
Indennità di licenziamento, TFR, assegni familiari	Impignorabili in misura superiore (due terzi) o del tutto impignorabili, a seconda della natura; rientrano nella tutela del minimo vitale	Art. 545 c.p.c.; giurisprudenza
Conto societario (srl unipersonale)	Nessun limite specifico; il conto può essere pignorato integralmente per debiti della società; limiti si applicano solo ai crediti da lavoro intestati a persone fisiche	Art. 545 c.p.c.; art. 171 d.lgs. 33/2025

6.4 Principali sentenze della Corte di cassazione e loro insegnamenti

Sentenza	Anno	Oggetto e principio affermato	Fonti
Cass. civ. n. 28520	2025	Ha statuito che il pignoramento esattoriale ex art. 72‑bis si estende anche agli accrediti futuri nel termine di 60 giorni: la banca deve versare all’AdER non solo il saldo esistente ma anche i versamenti successivi . Ha confermato l’efficacia stragiudiziale dell’atto.	Corte di Cassazione, sez. 5, sentenza 9 ottobre 2025, n. 28520
Cass. civ. ord. n. 30214	2025	Ha chiarito che, trascorso il termine di 60 giorni senza versamento, il pignoramento esattoriale perde efficacia automaticamente; l’AdER deve avviare un nuovo pignoramento ordinario e non può trattenere le somme .	Corte di Cassazione, sez. 6, ordinanza 25 novembre 2025, n. 30214
Cass. civ. n. 36066	2021	Ha stabilito che non è possibile pignorare un conto corrente con saldo negativo (“conto in rosso”), in quanto non esiste un credito del correntista pignorabile. Principio applicabile sia ai pignoramenti ordinari sia a quelli esattoriali.	Corte di Cassazione, sez. 3, sentenza 23 novembre 2021, n. 36066
Cass. civ. n. 26549	2021	Ha ribadito che l’ordine di pagamento ex art. 72‑bis deve essere notificato al debitore e al terzo; la mancata notifica al debitore rende l’atto inesistente.	Corte di Cassazione, sentenza 30 settembre 2021, n. 26549
Cass. civ. n. 26830	2017	Ha precisato che il pignoramento esattoriale è un atto di esecuzione stragiudiziale che sostituisce la citazione del terzo ex art. 543 c.p.c. e il provvedimento di assegnazione; tuttavia, resta fermo il diritto del debitore di proporre opposizione.	Corte di Cassazione, sentenza 14 novembre 2017, n. 26830
Cass. civ. n. 20294	2011	Ha affermato che la notifica dell’atto di pignoramento anche al debitore è essenziale per la validità del pignoramento esattoriale.	Corte di Cassazione, sentenza 27 settembre 2011, n. 20294

7. Domande e risposte frequenti (FAQ)

1. La srl unipersonale può subire un pignoramento del conto corrente per debiti personali del socio unico?

In linea generale no. La srl è un soggetto autonomo, e i debiti del socio non possono essere recuperati sul conto societario se non c’è confusione dei patrimoni. Il creditore del socio deve dimostrare l’abuso della personalità giuridica o la commistione di fondi. Se il pignoramento avviene ugualmente, occorre opporsi per illegittimità.

2. È possibile pignorare un conto societario con saldo negativo?

No. La Cassazione ha precisato che il pignoramento può colpire solo crediti esigibili; un saldo negativo non costituisce un credito del correntista . In questo caso, il pignoramento è inefficace e va impugnato.

3. Cosa accade se la banca non versa le somme entro 60 giorni?

Secondo l’ordinanza n. 30214/2025, se il terzo non versa entro 60 giorni, l’atto di pignoramento perde efficacia e l’AdER deve avviare un nuovo pignoramento ordinario . Il debitore può sollevare la questione se la banca trattiene le somme oltre il termine.

4. Il pignoramento esattoriale vale come decreto di assegnazione?

Sì. L’atto di pignoramento ex art. 72‑bis tiene luogo sia del pignoramento sia del provvedimento di assegnazione . Trascorsi 60 giorni senza opposizione, il terzo deve versare le somme all’AdER senza attendere un’ordinanza del giudice.

5. Cosa fare se il pignoramento riguarda un conto cointestato?

Se il conto è intestato a più soggetti, il pignoramento colpisce solo la quota del debitore. La banca deve accantonare il 50 % o altra quota presunta delle somme; le restanti spettano al cointestatario. È opportuno comunicare alla banca la quota effettiva per evitare prelievi eccessivi.

6. Quali sono i limiti di pignorabilità di stipendi e pensioni nel 2026?

Per i pignoramenti presso il datore di lavoro si applica la regola del quinto: un quinto per i creditori ordinari; un altro quinto per i crediti alimentari; un terzo quinto per i crediti fiscali. Nel pignoramento esattoriale, il d.lgs. 33/2025 introduce fasce: un decimo per importi fino a 2.500 €, un settimo da 2.500 € a 5.000 €, oltre le quali si applica il quinto .

7. La rateizzazione blocca immediatamente il pignoramento?

Sì. La presentazione della domanda di rateizzazione sospende la procedura esecutiva; il conto è sbloccato con il pagamento della prima rata. Se la domanda è rigettata, l’AdER riattiva il pignoramento.

8. È possibile opporsi al pignoramento per vizi formali dell’atto?

Sì. L’opposizione ex art. 617 c.p.c. consente di contestare vizi formali come la mancanza di indicazione del titolo, errori nella notifica o nella quantificazione. Va proposta entro 20 giorni.

9. Cosa si intende per “ultima mensilità impignorabile”?

Secondo l’art. 171 del d.lgs. 33/2025, l’ultima mensilità di stipendio o pensione accreditata sul conto prima della notifica resta sempre impignorabile . La banca deve lasciarla disponibile al debitore.

10. Come si calcola la soglia di impignorabilità per le pensioni?

Si parte dal doppio dell’assegno sociale (2 × 546,24 € = 1.092,48 € al 2026). La pensione è pignorabile solo sulla parte che eccede questa soglia. Ad esempio, per una pensione di 1.500 €, la quota eccedente (1.500 € – 1.092,48 € = 407,52 €) può essere pignorata nella misura di un quinto.

11. Qual è la differenza tra pignoramento esattoriale e ordinario?

Il pignoramento esattoriale è una procedura amministrativa senza intervento del giudice; l’ordine di pagamento sostituisce il provvedimento di assegnazione. Nel pignoramento ordinario, il creditore deve avviare il procedimento in tribunale, ottenere la dichiarazione del terzo e attendere l’ordinanza del giudice per l’assegnazione.

12. Cosa succede se la società non è d’accordo sul debito ma non propone opposizione nei termini?

Trascorsi i termini, l’esecuzione diventa definitiva. Tuttavia, se emergono motivi di illegittimità manifesti (ad es. pagamento avvenuto, prescrizione evidente), il debitore può proporre incidente di esecuzione in sede di assegnazione o, in casi straordinari, azione di nullità.

13. È legittimo il pignoramento di un conto congiunto quando solo uno dei due intestatari è debitore?

No. L’atto di pignoramento deve riferirsi esclusivamente alla quota del debitore. Il co‑intestatario può fare opposizione per ottenere lo sblocco della propria quota.

14. Può l’AdER accedere ai dati bancari senza l’autorizzazione del giudice?

Sì. L’art. 7 del d.lgs. 33/2016 e successive modifiche consentono all’AdER di accedere all’Anagrafe dei conti correnti e, dal 2026, anche ai dati delle fatture elettroniche .

15. È possibile chiedere la riduzione del pignoramento per esigenze aziendali?

Sì. Il debitore può invocare l’art. 496 c.p.c. per chiedere al giudice dell’esecuzione la riduzione del pignoramento se dimostra che la somma pignorata è superiore al necessario e compromette l’attività. Nel pignoramento esattoriale, la richiesta va presentata all’AdER, che può ridurre l’importo o concedere la rateizzazione.

16. Cosa fare se il pignoramento riguarda un conto utilizzato per pagare i dipendenti?

È possibile eccepire l’impignorabilità delle somme destinate al pagamento degli stipendi, dimostrando che il conto è utilizzato esclusivamente per quel fine. Tuttavia, la tutela non è garantita; è opportuno aprire un conto separato per le retribuzioni.

17. Il socio unico risponde con il proprio patrimonio per i debiti fiscali della società?

In linea di principio no, salvo i casi di responsabilità solidale (omesso versamento di IVA, ritenute d’acconto) o se ha commesso reati tributari. Per i debiti propri della srl il pignoramento può colpire soltanto il conto societario.

18. Se ricevo un avviso di pignoramento per un debito inferiore al saldo bloccato, posso chiedere la restituzione della differenza?

Sì. La banca deve bloccare solo la somma indicata nell’atto di pignoramento; eventuali somme in eccesso devono essere lasciate disponibili. È possibile diffidare la banca se blocca somme superiori.

19. Quanto tempo impiega la banca a sbloccare il conto dopo la sospensione o l’estinzione?

Di norma, lo sblocco avviene entro pochi giorni lavorativi dopo la comunicazione dell’AdER o del giudice. Se la banca ritarda, si può presentare reclamo alla Banca d’Italia.

20. Le somme versate all’AdER possono essere recuperate se il giudice annulla il pignoramento?

Sì. In caso di annullamento dell’atto o riconoscimento dell’indebito, il debitore può chiedere la restituzione delle somme indebitamente percepite dall’AdER, oltre agli interessi, mediante istanza di rimborso.

21. Il pignoramento esattoriale può essere rinnovato dopo il decorso dei 60 giorni?

Sì. Se la banca non ha versato le somme entro il termine e il pignoramento è divenuto inefficace, l’AdER può notificare un nuovo pignoramento ordinario ex art. 543 c.p.c. oppure emettere un nuovo ordine di pagamento. L’importante è che la procedura precedente sia dichiarata estinta e venga rispettato il contraddittorio con il debitore.

22. Qual è il giudice competente per le opposizioni al pignoramento esattoriale?

Le opposizioni relative alla legittimità del debito (vizi della cartella, prescrizione) appartengono alla giurisdizione tributaria e vanno proposte alle commissioni tributarie. Le opposizioni agli atti esecutivi (vizi formali dell’atto di pignoramento) sono di competenza del giudice ordinario. È quindi importante individuare correttamente la natura della contestazione per non incorrere in inammissibilità.

23. La banca è responsabile se non rispetta i limiti di pignorabilità?

Sì. La banca ha l’obbligo di applicare i limiti di impignorabilità e di non versare somme superiori a quanto consentito. In caso di violazione, è responsabile nei confronti del debitore e può essere tenuta a risarcire i danni. Inoltre, se versa somme prima della scadenza dei 60 giorni o senza attendere la decisione del giudice, compie un atto di disposizione illegittimo.

24. Posso aprire un nuovo conto dopo il pignoramento per continuare l’attività?

È possibile aprire un nuovo conto in un altro istituto bancario; tuttavia l’AdER, avendo accesso all’anagrafe dei conti e, dal 2026, ai dati delle fatture elettroniche, può individuare rapidamente il nuovo rapporto . L’apertura di nuovi conti al solo scopo di eludere il pignoramento può integrare reato; si consiglia quindi di regolarizzare la posizione piuttosto che spostare le somme clandestinamente.

25. Se il pignoramento colpisce un conto su cui transitano anticipazioni bancarie (fido), quali sono le conseguenze?

Se il saldo del conto è negativo perché la società utilizza un affidamento, non esiste un credito del correntista e quindi la banca non può eseguire il pignoramento. Tuttavia, se l’affidamento è stato utilizzato per coprire il blocco, la banca può revocare il fido. È bene informare l’istituto per evitare l’utilizzo del fido durante il periodo di blocco.

26. Cosa succede se l’AdER emette un pignoramento ma la società ha già chiesto la sospensione in autotutela?

La richiesta di sospensione amministrativa sospende le attività di riscossione fino alla decisione. Se il pignoramento viene comunque notificato, è possibile segnalare l’errore all’AdER; se l’agente non revoca l’atto, si può ricorrere al giudice e chiedere un provvedimento d’urgenza. La documentazione che prova la richiesta di sospensione è fondamentale.

27. Il pignoramento blocca i pagamenti F24 e gli adempimenti fiscali della società?

Il pignoramento del conto corrente può impedire l’esecuzione di bonifici e pagamenti. Per gli F24 è possibile utilizzare un conto di appoggio o il servizio di home banking con addebito su un conto non pignorato. È opportuno coordinarsi con il commercialista per rispettare le scadenze fiscali e non incorrere in ulteriori sanzioni.

28. L’AdER può pignorare anche i conti esteri della srl unipersonale?

In linea generale, l’AdER può pignorare conti detenuti all’estero solo tramite le procedure di cooperazione internazionale e con l’assistenza dell’autorità fiscale del Paese interessato. La procedura è più complessa e richiede l’emissione di un ordine di pagamento conforme alla normativa europea. Tuttavia, se la società opera con filiali italiane della stessa banca estera, il pignoramento può essere notificato presso la filiale italiana.

29. La società può proporre reclamo alla Banca d’Italia contro il comportamento della banca?

Sì. Se la banca mantiene il blocco oltre i termini o non applica correttamente i limiti di pignorabilità, la srl può presentare un reclamo scritto all’istituto bancario e, in caso di mancata risposta, ricorrere all’Arbitro Bancario Finanziario (ABF) o all’Autorità Garante per la Concorrenza e il Mercato per valutare eventuali pratiche scorrette.

30. È possibile trasformare la srl in un’altra forma giuridica per evitare il pignoramento?

No. La trasformazione societaria non estingue le obbligazioni pregresse e non impedisce la prosecuzione delle procedure esecutive. I debiti seguono l’ente risultante dalla trasformazione. È quindi inutile trasformare la srl in altra forma per sottrarsi al pignoramento.

8. Simulazioni pratiche e numeriche

8.1 Caso pratico: pignoramento su conto di srl unipersonale con incassi futuri

La società Alfa S.r.l. Unipersonale riceve un ordine di pagamento da AdER per un debito fiscale di 50.000 €. Al momento della notifica, il saldo del conto corrente è di 10.000 €. Nei sessanta giorni successivi, la società riceve pagamenti da clienti per 40.000 € e paga fornitori per 20.000 € prima del blocco.

Situazione:

1. Saldi al momento della notifica: 10.000 € (interamente pignorati).
2. Incassi successivi (entro 60 giorni): 40.000 € (anch’essi pignorati ).
3. Pagamenti a fornitori effettuati dopo la notifica: la banca li blocca perché non può autorizzare movimenti in uscita che riducano la somma pignorata.
4. Totale somme vincolate: 10.000 € + 40.000 € = 50.000 €.

Entro i 60 giorni, la banca deve versare all’AdER l’intera somma pignorata (50.000 €). La società resta senza liquidità per pagare i fornitori. Per evitare l’assegnazione, l’amministratore presenta un’istanza di rateizzazione per 50.000 € in 72 rate e paga la prima rata (700 €). L’AdER comunica alla banca la sospensione e il conto viene sbloccato.

8.2 Calcolo dei limiti di pignorabilità della retribuzione nel 2026

Supponiamo che l’amministratore unico della società percepisca un compenso mensile lordo di 4.500 € e che il Fisco notifichi un pignoramento presso la società (creditore del socio). Il compenso è accreditato sul conto personale. Per calcolare la quota pignorabile:

1. Applicazione delle fasce ex art. 171 d.lgs. 33/2025: fino a 2.500 €, l’AdER può pignorare 1/10 (250 €); per la fascia 2.500 €–5.000 €, può pignorare 1/7 (circa 357,14 €). Quindi la quota totale pignorabile è 250 € + 357,14 € = 607,14 €.
2. Verifica del triplo dell’assegno sociale: l’ultima mensilità accreditata sul conto prima del pignoramento (4.500 €) è impignorabile nella misura di 1.638,72 €; di conseguenza, il pignoramento può colpire la parte eccedente 1.638,72 €. Poiché 4.500 € – 1.638,72 € = 2.861,28 €, il limite di 607,14 € rientra nella quota disponibile.

Il creditore potrà quindi trattenere 607,14 €, mentre il restante importo resta nella disponibilità del socio.

8.3 Confronto tra pignoramento esattoriale e ordinario (tempo e costi)

Aspetto	Pignoramento esattoriale	Pignoramento ordinario
Avvio	Notifica dell’ordine di pagamento (atto unico)	Notifica dell’atto di pignoramento e deposito in tribunale
Durata	60 giorni per il versamento, salvo sospensioni	Vari mesi (dichiarazione del terzo, udienza, ordinanza di assegnazione)
Intervento del giudice	Nessuno (salvo opposizione)	Necessario, con costi di giustizia
Possibilità di opposizione	Ricorso al giudice tributario o all’autorità giudiziaria; sospensione solo con istanza motivata	Opposizione al giudice dell’esecuzione ex artt. 615 e 617 c.p.c.
Costi	Inferiori (non ci sono contributi unificati)	Maggiori: contributo unificato, parcelle legali, spese di notificazione
Vantaggi per il debitore	Tempi certi, possibilità di rateizzazione, rottamazioni	Possibilità di contestare la dichiarazione del terzo, più controlli da parte del giudice

8.4 Caso pratico: pignoramento multiplo con creditori diversi

La società Beta S.r.l. Unipersonale ha un debito fiscale di 80.000 € e un debito verso un fornitore per 20.000 €. L’AdER notifica un pignoramento esattoriale per l’intero importo fiscale, mentre il fornitore avvia un pignoramento ordinario presso la banca della società. Come si articola la procedura?

1. Primo atto: AdER notifica l’ordine di pagamento per 80.000 €; la banca congela le somme esistenti e gli accrediti futuri per 60 giorni. Contemporaneamente, il fornitore notifica l’atto di pignoramento ordinario per 20.000 €.
2. Gestione dei due pignoramenti: poiché appartengono a classi diverse (credito erariale e credito commerciale), entrambi possono coesistere ma devono rispettare il limite complessivo del saldo disponibile. La banca, come terzo pignorato, deve accantonare le somme prioritariamente per l’AdER (creditore privilegiato) e poi per il fornitore. In assenza di accordo, sarà il giudice dell’esecuzione a ripartire le somme.
3. Interventi del debitore: la società presenta domanda di rottamazione quinquies per il debito fiscale, sospendendo il pignoramento erariale; inoltre, negozia un saldo e stralcio con il fornitore offrendo il pagamento immediato di 10.000 €. Il fornitore accetta e rinuncia al pignoramento. Il conto viene sbloccato per effetto della sospensione e dell’accordo transattivo.
4. Risultato: l’AdER riceve il pagamento dilazionato mentre la società riduce il debito commerciale del 50 %. La tempestività nell’attivare gli strumenti alternativi ha permesso di evitare l’assegnazione delle somme.

8.5 Caso pratico: compensazione e verifica ex art. 48‑bis

La società Gamma S.r.l. Unipersonale vanta un credito di 100.000 € nei confronti di un ente pubblico per la fornitura di servizi. L’ente, prima di liquidare la fattura, effettua la verifica ex art. 48‑bis e rileva che Gamma ha cartelle esattoriali per 15.000 €. L’ente sospende il pagamento e segnala la posizione all’AdER .

1. Attivazione della verifica: l’ente comunica all’AdER l’inadempienza di Gamma; l’Agente notifica alla società un ordine di pagamento per 15.000 €, indicando che il credito verso l’ente pubblico sarà trattenuto per soddisfare il debito. Gamma non dispone del credito sul conto ma subisce comunque la trattenuta alla fonte.
2. Richiesta di rateizzazione: Gamma presenta domanda di rateizzazione dell’importo. L’AdER accoglie l’istanza e richiede il pagamento di 1.500 € come prima rata. L’ente pubblico può quindi pagare la fattura a Gamma dopo aver versato la prima rata all’AdER. La restante parte del credito (83.500 €) viene corrisposta alla società.
3. Compensazione certificata: in alternativa, Gamma avrebbe potuto chiedere la certificazione del proprio credito e utilizzarlo in compensazione ai sensi dell’art. 28‑quater d.P.R. 602/1973. Presentando la certificazione alla piattaforma della Ragioneria dello Stato, avrebbe richiesto che i 15.000 € fossero compensati direttamente, ottenendo il pagamento integrale del residuo.
4. Lezioni: la verifica ex art. 48‑bis è uno strumento incisivo; per le imprese che lavorano con la PA è essenziale monitorare la propria posizione fiscale per evitare blocchi ai pagamenti. La consulenza del professionista consente di scegliere tra rateizzazione, compensazione o rottamazione.

9. Approfondimenti ulteriori e consigli operativi

Gestire un pignoramento sul conto di una srl unipersonale richiede non solo la conoscenza delle norme ma anche un approccio operativo pragmatico. In questa sezione raccogliamo ulteriori approfondimenti utili per affrontare la procedura con consapevolezza:

9.1 Monitoraggio e prevenzione

• Controllo periodico della propria posizione fiscale: verificare periodicamente il proprio estratto debitorio presso l’AdER (tramite area riservata o Sportello online) consente di individuare cartelle pendenti e di intervenire prima che si trasformino in esecuzioni. È consigliabile programmare un check trimestrale.
• Gestione dei flussi finanziari: mantenere almeno due conti separati – uno dedicato all’operatività quotidiana e uno per i risparmi – può mitigare l’impatto del pignoramento. Nel caso di conti dedicati alle retribuzioni dei dipendenti, valutare con la banca la possibilità di non accreditare gli stipendi su conti pignorati.
• Tenuta scrupolosa della contabilità: la separazione contabile tra patrimonio della società e patrimonio del socio unico è fondamentale per impedire la contestazione di un uso personale del conto aziendale. Ogni spostamento di fondi deve avere una giustificazione legale (es. delibera di distribuzione utili, compenso amministratore, rimborso spese).

9.2 Gestione del rapporto con la banca

• Interlocuzione tempestiva: al ricevimento dell’atto di pignoramento, contattare immediatamente il direttore della filiale per chiarire l’importo bloccato e le modalità di gestione del conto. La banca è un soggetto coinvolto nella procedura e può fornire informazioni utili per la predisposizione del ricorso.
• Richiesta di documentazione: il debitore ha diritto di ottenere copia della notifica ricevuta dalla banca, del verbale di accantonamento e degli eventuali calcoli effettuati dal terzo. Questi documenti saranno utili per verificare l’esatto ammontare della somma vincolata e per proporre eventuali opposizioni.
• Verifica dei limiti: se nel conto sono accreditati stipendi o pensioni, assicurarsi che la banca applichi correttamente le soglie di impignorabilità (triplo assegno sociale, fasce ex d.lgs. 33/2025). In caso di errore, presentare un reclamo scritto immediatamente.

9.3 Coordinamento con consulenti e professionisti

• Collaborazione tra avvocato e commercialista: la difesa contro il pignoramento richiede competenze tributarie e civilistiche. Il commercialista potrà fornire l’estratto conto analitico, il bilancio, le fatture pendenti e i flussi finanziari; l’avvocato curerà la strategia processuale e le istanze di sospensione.
• Valutazione della sostenibilità: prima di proporre la rateizzazione o la rottamazione, è necessario esaminare la capacità di pagamento della srl. Un piano di rientro troppo oneroso rischia di compromettere l’equilibrio finanziario; al contrario, un piano sottostimato potrebbe essere rigettato dall’AdER.
• Scelta dello strumento più adatto: non sempre la rottamazione è l’opzione migliore. In presenza di contenziosi pendenti, può essere più vantaggioso attendere l’esito del ricorso; se il debito è prescritto, conviene proporre opposizione piuttosto che pagare. È quindi opportuno analizzare tutti gli strumenti disponibili prima di intraprendere un’azione.

9.4 Profili penali e responsabilità degli amministratori

• Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art. 11 d.lgs. 74/2000): trasferire i beni o spostare fondi per sottrarsi al pignoramento può integrare reato; la pena va da sei mesi a quattro anni. Lo stesso vale per la distruzione o la dissipazione di beni nella fase pre‑esecutiva.
• Bancarotta distrattiva: se la srl unipersonale è in stato di insolvenza e l’amministratore sottrae liquidità per evitare il pignoramento, può essere imputato per bancarotta distrattiva. È quindi fondamentale agire sempre nel rispetto della legge.
• Responsabilità per omesso versamento di ritenute e IVA: l’amministratore che non versa le ritenute certificate o l’IVA può essere perseguito penalmente. In tali ipotesi, il pignoramento del conto può essere accompagnato da sanzioni personali.

9.5 Utilizzo di strumenti digitali e fatturazione elettronica

• Fatture elettroniche e pignoramento “lampo”: dal 2026 l’AdER può accedere ai dati delle fatture elettroniche emesse nei sei mesi precedenti . Ciò consente di anticipare l’individuazione dei conti e degli incassi. Le imprese devono quindi essere consapevoli che le informazioni fiscali sono immediatamente disponibili all’agente della riscossione.
• Conservazione dei dati: mantenere in ordine i registri digitali delle fatture e dei corrispettivi aiuta a dimostrare la provenienza delle somme e a contestare eventuali pignoramenti su importi non dovuti. La conservazione sostitutiva deve essere conforme alla normativa in materia di privacy e protezione dei dati.
• Monitoraggio online dei pagamenti: l’utilizzo di piattaforme di home banking consente di controllare in tempo reale i movimenti e di intervenire subito in caso di blocco. È consigliabile impostare notifiche per le operazioni significative.

Questi approfondimenti finali offrono un quadro operativo di best practice per affrontare e prevenire i pignoramenti sul conto corrente di una srl unipersonale. La chiave è agire tempestivamente, mantenere la trasparenza contabile e affidarsi a professionisti esperti.

10. Conclusione

Il pignoramento del conto corrente rappresenta un momento delicato per qualsiasi impresa, ancor più per le srl unipersonali che spesso dispongono di un’unica fonte di liquidità. La normativa vigente, integrata dalle modifiche del d.lgs. 33/2025 e dalle pronunce della Corte di cassazione, prevede un equilibrio tra l’efficacia della riscossione e la tutela del debitore. Il pignoramento esattoriale consente all’Agente della riscossione di bloccare il conto e incassare le somme entro 60 giorni , ma impone la notifica al debitore, il rispetto dei limiti di pignorabilità e la possibilità di rateizzare o rottamare il debito.

Per difendersi efficacemente, l’amministratore della srl unipersonale deve:

• Verificare la regolarità dell’atto e dei titoli sottostanti; contestare i vizi di notifica e la prescrizione;
• Richiedere la rateizzazione o aderire alle definizioni agevolate nei termini previsti, sfruttando la sospensione automatica della procedura ;
• Ricorrere al giudice tramite opposizione all’esecuzione o agli atti esecutivi per bloccare il pignoramento e far valere i propri diritti;
• Separare i patrimoni societario e personale, evitando commistioni che possano giustificare il pignoramento del conto aziendale per debiti del socio;
• Considerare gli strumenti di composizione della crisi (piani del consumatore, accordi di ristrutturazione, concordato) quando l’indebitamento è elevato e la continuità aziendale è compromessa.

Affrontare un pignoramento richiede competenze multidisciplinari in materia tributaria, civilistica e fallimentare. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff di avvocati e commercialisti sono a disposizione per fornire assistenza immediata: dalla analisi del pignoramento alla presentazione di ricorsi, dalla predisposizione di piani di rientro alla gestione delle definizioni agevolate e delle procedure di sovraindebitamento. Grazie all’esperienza maturata nella negoziazione, lo studio può elaborare strategie personalizzate per sbloccare il conto corrente, contestare il debito e proteggere l’azienda.

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