Introduzione: perché questo tema è cruciale per i piccoli imprenditori

Per chi opera come ditta individuale la gestione del conto corrente è spesso l’unico veicolo per incassare i pagamenti dei clienti e per pagare fornitori, dipendenti o collaboratori. Quando l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione o altri creditori procedono al pignoramento del conto corrente per recuperare tributi non versati o altri debiti, il rischio immediato è quello di trovarsi senza liquidità e di non poter far fronte alle spese quotidiane. La situazione è ancora più delicata per il lavoratore autonomo perché i suoi incassi confluiscono nello stesso conto utilizzato per le spese personali: a differenza di una società di capitali, il patrimonio dell’imprenditore individuale coincide con il patrimonio dell’azienda.

L’argomento è di grande attualità non solo perché il pignoramento del conto corrente è uno degli strumenti più utilizzati dall’Agente della riscossione, ma anche perché nel 2025 è entrata in vigore una riforma organica della riscossione (D.Lgs. 24 marzo 2025 n. 33) che ha sostituito gli articoli 72 e 72‑bis del D.P.R. 602/1973 introducendo nuove disposizioni in materia di pignoramento presso terzi, mantenendo però l’impianto essenziale del procedimento. Il professionista o il piccolo imprenditore deve quindi conoscere:

• quali somme sono pignorabili e quali sono tutelate da limiti imposti dal codice di procedura civile;
• in che modo si svolge il pignoramento speciale effettuato dall’Agenzia Entrate‑Riscossione e cosa deve fare la banca;
• quali sono i tempi e le scadenze per reagire, sia con opposizioni giudiziarie sia con strumenti di definizione agevolata;
• quali difese e strategie legali può attivare per bloccare l’esecuzione o ottenere dilazioni;
• quali strumenti alternativi (piani del consumatore, accordi di ristrutturazione, rottamazioni e esdebitazione) possono consentire di risanare la posizione debitoria.

L’intervento dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista con pluriennale esperienza nel diritto bancario e tributario. Coordina uno staff multidisciplinare composto da avvocati e commercialisti distribuiti su tutto il territorio nazionale e in grado di fornire assistenza specializzata nelle procedure di riscossione e nelle crisi d’impresa. L’Avv. Monardo è inoltre:

• Gestore della Crisi da Sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia ai sensi della L. 3/2012, quindi abilitato a predisporre e seguire piani del consumatore e accordi di ristrutturazione dei debiti;
• Professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC), con esperienza nella gestione delle pratiche di esdebitazione e liquidazione del patrimonio;
• Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021, che prevede una procedura stragiudiziale innovativa per prevenire l’insolvenza;

Grazie a questa multidisciplinarità, lo studio dell’Avv. Monardo può analizzare la situazione debitoria, verificare la regolarità degli atti notificati, predisporre ricorsi o opposizioni per contestare vizi formali o sostanziali, avviare sospensioni del pignoramento, negoziare piani di rientro o proporre soluzioni giudiziali e stragiudiziali per arrivare alla definizione del debito.

Se sei un imprenditore individuale e hai ricevuto un atto di pignoramento del conto corrente, non aspettare che la banca blocchi le somme: contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione personalizzata e immediata della tua situazione. Il nostro obiettivo è trovare la soluzione migliore per proteggere la tua attività e il tuo patrimonio.

Contesto normativo e giurisprudenziale

Il quadro normativo originario: DPR 602/1973 e pignoramento speciale

Fino al 2025 la disciplina del pignoramento di crediti vantati dal debitore verso terzi era contenuta negli artt. 72 e 72‑bis del D.P.R. 602/1973. La norma aveva introdotto una forma di pignoramento “speciale” in favore dell’Agente della riscossione, che si differenziava dall’espropriazione presso terzi prevista dal codice di procedura civile.

L’art. 72 D.P.R. 602/1973 si occupava del pignoramento di fitti o pigioni. Stabiliva che l’atto di pignoramento notificato al conduttore o affittuario doveva contenere, in luogo della citazione prevista dall’art. 543 c.p.c., un ordine di pagamento diretto all’esattore: l’affittuario era obbligato a versare le somme dei canoni scaduti e di quelli a venire direttamente al concessionario entro quindici giorni. In caso di mancato pagamento, l’agente poteva procedere secondo le norme sull’espropriazione presso terzi .

L’art. 72‑bis D.P.R. 602/1973 disciplinava invece il pignoramento dei crediti verso terzi, compresi quelli derivanti dal saldo di un conto corrente. La norma consentiva al concessionario della riscossione di ordinare al terzo di pagare al concessionario stesso il credito del debitore entro sessanta giorni per le somme già scadute e alle rispettive scadenze per quelle future. L’ordine, salvo il limite dei crediti impignorabili stabilito dall’art. 545 c.p.c., doveva essere notificato al terzo e al debitore ed era firmato anche da funzionari dell’agente della riscossione. La mancata ottemperanza all’ordine comportava l’applicazione delle norme dell’art. 72 .

Questa procedura non prevedeva l’intervento del giudice: l’atto di pignoramento costituiva di fatto un provvedimento di assegnazione immediata, ma restava soggetto agli articoli del codice di procedura civile che disciplinano i limiti di pignorabilità e gli obblighi del terzo.

La riforma del 2025: Testo unico in materia di versamenti e riscossione (D.Lgs. 24 marzo 2025 n. 33)

Il Decreto legislativo 24 marzo 2025 n. 33 ha riordinato le normative sulle entrate tributarie e sulla riscossione sostituendo, a far data dal 27 marzo 2025, gli articoli 72 e 72‑bis del D.P.R. 602/1973 con gli artt. 169‑173 del nuovo Testo unico. La riforma ha mantenuto l’impianto originario, introducendo alcune novità procedurali e nuovi limiti in tema di pignorabilità delle retribuzioni.

Articolo 169 – Pignoramento di fitti o pigioni. La norma conferma che l’atto di pignoramento relativo a canoni di affitto notifica al conduttore un ordine di pagamento diretto all’agente della riscossione. Il pagamento deve avvenire entro quindici giorni dalle scadenze; in caso di inadempimento l’agente avvia l’espropriazione presso terzi .

Articolo 170 – Pignoramento dei crediti verso terzi. La disposizione replica l’impianto del precedente art. 72‑bis: l’Agente della riscossione può notificare al terzo un ordine di pagamento del credito vantato dal debitore in due tempi: (a) entro sessanta giorni dalla notifica dell’ordine per le somme scadute al momento della notifica; (b) alle successive scadenze per le somme che matureranno dopo la notifica. L’atto può essere predisposto anche da impiegati dell’agente, deve essere notificato al terzo e al debitore ed è stampato su carta intestata dell’ente della riscossione .

Articolo 171 – Limiti di pignorabilità. La riforma introduce una disciplina ad hoc per il pignoramento di somme dovute a titolo di stipendio o retribuzione. Per i debiti tributari le somme dovute a titolo di salari, stipendi e altri emolumenti per rapporto di lavoro o per causa di licenziamento sono pignorabili:

• nella misura di un decimo per importi fino a 2.500 euro;
• nella misura di un settimo per importi compresi tra 2.500 e 5.000 euro;
• in misura pari a un quinto (secondo la regola generale dell’art. 545 c.p.c.) per gli importi superiori a 5.000 euro .

L’articolo specifica che se queste somme sono accreditate su un conto corrente, l’obbligo di custodia in capo alla banca non opera sull’ultimo emolumento accreditato prima dell’atto di pignoramento per un importo non eccedente tre volte l’assegno sociale e si applica ai successivi accrediti entro i limiti sopra indicati. L’agenzia può ottenere le informazioni sul datore di lavoro e sulle somme tramite accesso telematico all’INPS .

Articoli 172 e 173. Il nuovo testo unico prevede inoltre disposizioni sul pignoramento dei beni del debitore in possesso di terzi e sull’estinzione dell’esecuzione a seguito di pagamento, che riproducono in gran parte le regole del codice di procedura civile e non introducono modifiche sostanziali rispetto al D.P.R. 602/1973.

Il codice di procedura civile: forma e limiti dell’espropriazione presso terzi

La procedura speciale di pignoramento introdotta dal legislatore tributario resta ancorata alle garanzie previste dal codice di procedura civile. In particolare:

• L’art. 543 c.p.c. stabilisce che l’atto di pignoramento presso terzi deve indicare la somma dovuta, il titolo esecutivo e il precetto e deve contenere l’ingiunzione al terzo di non disporre delle somme senza ordine del giudice . Sebbene l’atto del concessionario sostituisca la citazione prevista da questo articolo, il contenuto essenziale deve rispettare tali indicazioni.
• L’art. 545 c.p.c. elenca i crediti impignorabili o parzialmente pignorabili: sono assolutamente impignorabili le indennità di maternità, di malattia, di funerale e altre somme destinate al sostentamento, mentre stipendi, salari e pensioni sono pignorabili solo entro limiti percentuali (un quinto in via generale; un decimo o un settimo per i debiti fiscali secondo l’art. 171 del nuovo testo unico) .
• L’art. 546 c.p.c. definisce gli obblighi del terzo pignorato: dal momento della notifica, il terzo diventa custode delle somme dovute fino a concorrenza del credito esecutato più un’ulteriore somma per spese e interessi; nel caso di conti correnti su cui confluiscono stipendi o pensioni, l’obbligo di custodia non si applica alle somme già accreditate fino a tre volte l’assegno sociale, mentre per i successivi accrediti si applicano i limiti dell’art. 545 .

Queste disposizioni garantiscono che anche nell’ambito del pignoramento speciale la tutela del debitore non venga meno: la banca non può bloccare somme che servono al sostentamento o eccedono i limiti di legge, e l’atto dell’Agente della riscossione deve rispettare la forma e il contenuto essenziale del pignoramento presso terzi.

La giurisprudenza della Corte di cassazione e della Corte costituzionale

Nel corso degli anni la Corte di cassazione ha più volte interpretato le norme sul pignoramento speciale e sui limiti di pignorabilità. Le pronunce più significative sono le seguenti:

1. Cass., Sez. III, 23 febbraio 2011 n. 4386. La Corte ha affermato che il pignoramento di crediti verso terzi ex art. 72‑bis è un atto di esecuzione che, pur essendo predisposto dall’ente riscossore, resta soggetto alle norme del codice di procedura civile. È quindi ammessa l’opposizione agli atti esecutivi contro l’atto di pignoramento per far valere vizi formali o la mancata notifica degli atti presupposti.
2. Cass., Sez. III, 6 febbraio 2015 n. 2857. La pronuncia ha ribadito che il pignoramento speciale dell’Agente della riscossione non costituisce un provvedimento definitivo di assegnazione: altri creditori possono comunque procedere a pignorare lo stesso credito e l’ordine di pagamento non attribuisce la somma in via definitiva all’erario. In caso di concorso di creditori, il giudice dell’esecuzione dovrà disciplinare la distribuzione .
3. Cass., Sez. III, 24 febbraio 2017 n. 4801. Il pignoramento presso terzi è nullo se l’agente della riscossione non prova di aver regolarmente notificato la cartella di pagamento o il titolo esecutivo al debitore. La Corte ha ricordato che l’onere della prova sulla notifica della cartella incombe sull’ente e che la mancata notifica comporta l’invalidità dell’intera procedura .
4. Cass., Sez. VI‑3, 20 ottobre 2021 n. 26549. Questa pronuncia ha sottolineato che l’atto di pignoramento ex art. 72‑bis non è un provvedimento amministrativo ma un atto di esecuzione e resta soggetto ai rimedi dell’opposizione all’esecuzione e agli atti esecutivi (artt. 615 e 617 c.p.c.). La banca, in quanto terzo custode, deve versare all’ente riscossore non solo le somme giacenti al momento della notifica ma anche quelle che maturano nelle successive scadenze, entro il limite del debito.
5. Cass., Sez. III, 27 ottobre 2025 n. 28520. Con questa sentenza la Corte ha confermato che, in caso di pignoramento del conto corrente, la banca deve trasferire all’ente riscossore anche il saldo positivo maturato nel periodo di sessanta giorni successivo alla notifica dell’atto di pignoramento, a prescindere dall’eventuale saldo negativo all’atto della notifica. La Corte ha ribadito che il procedimento resta un’espropriazione presso terzi e che le somme maturate entro sessanta giorni devono essere versate all’erario .
6. Cass., Sez. III, 3 novembre 2024 n. 24428. Questa sentenza ha chiarito gli effetti della rottamazione‑quater sui pignoramenti in corso: il pagamento delle prime due rate della definizione agevolata comporta l’estinzione delle procedure esecutive relative ai carichi definibili, con obbligo per l’Agente della riscossione di comunicare alla banca la cessazione dell’efficacia del pignoramento per i debiti inclusi. Anche la Corte costituzionale, con ordinanza n. 94/2023, ha riconosciuto la legittimità costituzionale del meccanismo di rottamazione perché non viola l’uguaglianza tra creditori.
7. Cass., Sez. III, 8 aprile 2023 n. 9078. (Richiamata dal massimario 2024) La Corte ha confermato che, nel pignoramento dei conti correnti alimentati da stipendio o pensione, la banca deve rispettare il limite di impignorabilità del triplo dell’assegno sociale e deve considerare i limiti percentuali previsti dall’art. 545 c.p.c. anche se il conto è cointestato; la limitazione si applica alla quota del titolare debitore.

Queste pronunce delineano un quadro giurisprudenziale abbastanza chiaro: l’atto dell’Agenzia Entrate‑Riscossione è un atto esecutivo che non esclude il controllo giudiziale, i limiti di pignorabilità devono essere sempre rispettati e le somme maturate entro sessanta giorni rientrano nel pignoramento. Le censure più frequenti riguardano la mancata notifica della cartella, l’assenza del titolo esecutivo o l’omessa indicazione della somma dovuta.

La definizione agevolata (“rottamazione‑quater”) e le ultime disposizioni fiscali

Nel 2022 il legislatore ha introdotto una nuova edizione della definizione agevolata delle cartelle esattoriali (cosiddetta “rottamazione‑quater”) con l’art. 1, commi 231‑252, della Legge 29 dicembre 2022 n. 197. Questa misura permette ai contribuenti di estinguere i debiti iscritti a ruolo versando solo le somme a titolo di imposta e interessi da ritardata iscrizione, senza le sanzioni e gli interessi di mora. Sono ammesse alla definizione le cartelle affidate all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022. Per beneficiare della rottamazione, il debitore deve presentare domanda entro la scadenza fissata dalla legge e versare le somme dovute in un massimo di 18 rate. Il pagamento delle prime due rate comporta l’automatica estinzione delle procedure esecutive relative ai carichi definibili【2845148411285766†L125-L138】 .

Nel 2023 e nel 2024 il decreto legge “Proroghe” ha spostato alcuni termini e ha previsto rate aggiuntive per agevolare i contribuenti. Secondo la giurisprudenza di Cass. 2024 (sentenza 24428) la sospensione del pignoramento si applica solo ai carichi inclusi nella rottamazione; per gli altri debiti il pignoramento prosegue.

Il piano del consumatore, l’accordo di ristrutturazione e l’esdebitazione (L. 3/2012)

Per i soggetti non fallibili – come l’imprenditore individuale, il libero professionista o il consumatore – la Legge 3/2012 ha introdotto strumenti per gestire la sovraindebitamento. Essi consentono di congelare o ridurre i debiti e di ottenere l’esdebitazione (cancellazione dei debiti residui) al termine della procedura. Le tre principali procedure sono:

1. Piano del consumatore: rivolto a persone fisiche che non svolgono attività imprenditoriale o a imprenditori agricoli e professionisti, consente di proporre un piano di rientro ai creditori con l’intervento dell’Organismo di Composizione della Crisi. Dopo la presentazione, il tribunale può omologare il piano nonostante l’opposizione dei creditori, a condizione che il piano garantisca la miglior soddisfazione possibile e non sia frutto di colpa grave del debitore. Durante la procedura le esecuzioni individuali sono sospese .
2. Accordo di ristrutturazione dei debiti: destinato a imprenditori commerciali sotto la soglia di fallibilità e ai professionisti; richiede il voto favorevole di almeno il 60 % dei creditori per essere omologato. Anche in questo caso, l’apertura della procedura sospende le azioni esecutive individuali e consente di proporre pagamenti dilazionati o falcidiati.
3. Liquidazione controllata del patrimonio ed esdebitazione: se non è possibile proporre un piano, il debitore può chiedere la liquidazione del suo patrimonio. Al termine, se ha collaborato con l’OCC e non ha già ottenuto benefici simili, può essere dichiarato esdebitato, cioè liberato dai debiti rimasti insoddisfatti. L’art. 14‑terdecies L. 3/2012 precisa che l’esdebitazione non opera per debiti derivanti da mantenimento, risarcimento da fatto illecito e sanzioni penali; richiede che il debitore abbia cooperato lealmente e non abbia già ottenuto esdebitazioni in passato .

La recente riforma introdotta dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019) e dal D.L. 118/2021 ha affiancato a questi strumenti la composizione negoziata della crisi: una procedura volontaria in cui un esperto nominato dalla Camera di commercio assiste l’imprenditore nella ricerca di accordi con i creditori, evitando l’apertura di procedure concorsuali. L’Avv. Monardo, in qualità di esperto negoziatore, può guidare l’imprenditore individuale nell’attivazione della procedura e nel concordare piani di rientro con banche e fornitori.

Procedura passo‑passo dopo la notifica di pignoramento

Quando l’Agente della riscossione decide di procedere al pignoramento del conto corrente di una ditta individuale, la procedura si articola in diversi passaggi. Conoscere ciascuna fase consente di individuare gli spazi di intervento e i termini per reagire.

1. Formazione del titolo esecutivo e del ruolo. La procedura prende avvio da un titolo esecutivo (es. cartella di pagamento, avviso di addebito INPS) notificato al contribuente. La notifica deve essere provata dall’ente; la sua mancanza rende nullo il pignoramento .
2. Avviso di presa in carico e avviso di intimazione. Dopo la formazione del ruolo, l’Agente della riscossione invia al debitore l’avviso di presa in carico e, successivamente, l’intimazione di pagamento con l’invito a saldare il debito entro cinque giorni. Se il debitore non paga, la riscossione può procedere con l’esecuzione.
3. Notifica dell’atto di pignoramento al terzo e al debitore. L’atto di pignoramento redatto ai sensi dell’art. 170 D.Lgs. 33/2025 (o, per i pignoramenti anteriori al 27 marzo 2025, dell’art. 72‑bis D.P.R. 602/1973) è notificato contemporaneamente al terzo (banca o altro soggetto che detiene somme dovute al debitore) e al debitore. Nell’atto l’agente indica l’importo dovuto, gli estremi del titolo e ordina al terzo di versare le somme dovute:
4. entro sessanta giorni dalla notifica per le somme maturate;
5. alle successive scadenze per le somme future .

L’atto deve riportare la data del titolo, l’importo complessivo, la firma dell’ufficiale esattoriale o del funzionario delegato e l’indicazione che si tratta di un pignoramento speciale in assenza del giudice.

1. Obblighi del terzo. Dal momento della notifica il terzo (di solito la banca) diventa custode delle somme fino alla concorrenza del credito, degli interessi e delle spese. Se le somme pignorate sono relative a stipendi o pensioni, la banca deve lasciare al debitore l’ultima mensilità accreditata fino a tre volte l’assegno sociale e applicare i limiti percentuali previsti dall’art. 171 D.Lgs. 33/2025 e 545 c.p.c. .
2. Versamento all’Agente della riscossione. Trascorsi sessanta giorni dalla notifica, se il debitore non ha presentato opposizione e non ha pagato o definito la cartella, la banca deve versare all’Agente della riscossione le somme pignorate. Secondo la Cassazione, il versamento deve comprendere anche gli importi maturati durante il periodo di sessanta giorni, a prescindere dal saldo al momento della notifica . Per i crediti futuri, la banca è tenuta a proseguire i versamenti alle scadenze successive fino all’estinzione del debito.
3. Estinzione del pignoramento. Il pignoramento si estingue quando il debito è integralmente pagato o definito con rottamazioni o piani di rientro, oppure se il giudice accoglie un’opposizione dichiarando nullo l’atto. Nelle ipotesi di definizione agevolata, l’Agente della riscossione deve comunicare alla banca la cessazione del pignoramento per i carichi inclusi nella rottamazione.
4. Termini per le opposizioni. Il debitore può reagire con diverse opposizioni:
5. Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.): si propone entro 20 giorni dalla prima notificazione dell’atto di pignoramento per contestare l’esistenza del diritto a procedere in esecuzione (ad esempio prescrizione, avvenuto pagamento, carenza del titolo). Può essere proposta anche oltre 20 giorni se il debitore deduce fatti sopravvenuti.
6. Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.): va proposta entro 20 giorni dalla conoscenza dell’atto per denunciare vizi formali (omessa indicazione del titolo, mancanza della firma del funzionario, difetto di notifica della cartella).
7. Opposizione di terzo (art. 619 c.p.c.): consente al terzo che vanta diritti sui beni pignorati (ad esempio un cointestatario del conto) di farli valere chiedendo la riduzione o la liberazione delle somme.
8. Autotutela e ricorsi amministrativi. Prima di adire il giudice, il contribuente può presentare un’istanza di sgravio o annullamento in autotutela all’Agente della riscossione se ritiene che la cartella sia illegittima (ad esempio per decadenza, prescrizione, doppia imposizione). La presentazione dell’istanza non sospende l’esecuzione; è consigliabile affiancarla a una richiesta di sospensione giudiziale.
9. Sospensione giudiziale. Con il ricorso è possibile chiedere la sospensione del pignoramento. Il giudice valuterà il fumus boni iuris (fondatezza della contestazione) e il periculum in mora (pericolo irreparabile) e potrà sospendere l’esecuzione, ordinando alla banca di non procedere ai versamenti in attesa della decisione.
10. Negoziazione e piani di rientro. In alternativa all’opposizione, il debitore può concordare con l’Agente della riscossione un piano di rateizzazione, fino a 72 rate (o 120 in caso di comprovata difficoltà economica) oppure aderire alle definizioni agevolate, sospendendo le procedure esecutive per i carichi inclusi.

Difese e strategie legali

Difendersi dal pignoramento del conto corrente come ditta individuale richiede un approccio oculato e tempestivo. Di seguito sono illustrate le principali strategie.

Verificare la legittimità degli atti

Prima di tutto occorre analizzare con attenzione tutti i documenti ricevuti: titolo esecutivo, estratto di ruolo, intimazione di pagamento e atto di pignoramento. È fondamentale verificare:

• La regolare notifica della cartella di pagamento. Secondo la giurisprudenza, la mancata notifica della cartella rende nullo l’atto di pignoramento ; l’onere della prova incombe sull’ente.
• La decadenza e la prescrizione. Molte cartelle sono notificate oltre i termini o riguardano imposte prescritte (10 anni per tributi erariali, 5 anni per contributi previdenziali). Una verifica tempestiva può portare all’annullamento del debito.
• L’esistenza di vizi formali nell’atto di pignoramento. Ad esempio, l’atto potrebbe non indicare il titolo esecutivo, la data della cartella, l’ammontare complessivo, oppure potrebbe essere firmato da un funzionario non autorizzato. Tali vizi sono contestabili con opposizione agli atti esecutivi.

Impugnare il pignoramento in sede giudiziale

In presenza di irregolarità o contestazioni sostanziali (prescrizione, somme già pagate, assenza di titolo), il debitore può proporre ricorso al giudice:

• Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.): mira a far dichiarare l’inesistenza del diritto di procedere in esecuzione. Può essere fondata sulla prescrizione, sul difetto di notificazione del titolo o sulla mancata legittimazione dell’ente.
• Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.): consente di denunciare vizi formali dell’atto di pignoramento (mancanza degli elementi essenziali, errore nella quantificazione, difetto di competenza).
• Opposizione di terzo (art. 619 c.p.c.): utilizzabile dal cointestatario del conto per far valere la propria quota e impedire che l’intero saldo sia destinato al pagamento del debito del co‑titolare.

In tutti questi casi è fondamentale rispettare i termini perentori (20 giorni dalla notifica per l’opposizione agli atti e 20 giorni dalla conoscenza dell’atto per l’opposizione all’esecuzione) e motivare adeguatamente la contestazione. L’assistenza di un professionista esperto consente di strutturare la difesa, chiedere la sospensione dell’esecuzione e gestire l’udienza.

Eccepire i limiti di pignorabilità e richiedere la liberazione di somme

Molti conti correnti di ditte individuali sono alimentati da compensi derivanti dal lavoro oppure inglobano le entrate dell’attività insieme alle risorse personali. È essenziale distinguere tra le somme pignorabili e quelle che devono restare al debitore:

• Ultima mensilità e triplo dell’assegno sociale. Per i conti alimentati da stipendi o pensioni, la banca deve lasciare a disposizione del debitore l’ultima retribuzione accreditata, fino a tre volte l’assegno sociale (nel 2026 circa 1.580 euro), come previsto dall’art. 546 c.p.c. e dall’art. 171 D.Lgs. 33/2025 .
• Limiti percentuali per le retribuzioni. In caso di pignoramento per tributi, le somme dovute a titolo di stipendi e emolumenti sono pignorabili fino a un decimo per importi fino a 2.500 euro e fino a un settimo per importi tra 2.500 e 5.000 euro . Per importi superiori si applica la regola del quinto prevista dall’art. 545 c.p.c. Se la banca trattiene somme eccedenti tali limiti, il debitore può chiedere la liberazione delle somme eccedenti.
• Indennità impignorabili. Sono sempre impignorabili le indennità di malattia, maternità, assegni di famiglia e i sussidi di povertà; se confluiscono sul conto, occorre segnalare alla banca la loro natura perché non vengano bloccate.

Sfruttare le definizioni agevolate e le dilazioni di pagamento

La definizione agevolata (“rottamazione‑quater”) rappresenta uno strumento efficace per bloccare il pignoramento: presentando la domanda e versando le prime rate, l’Agente della riscossione deve sospendere le procedure esecutive per i debiti inclusi nella definizione. È importante verificare se i carichi oggetto del pignoramento sono inclusi fra quelli definibili e rispettare le scadenze per presentare l’istanza e versare le rate. In alternativa, è possibile chiedere una rateizzazione ordinaria che consente di suddividere il debito fino a un massimo di 72 o 120 rate.

Attivare procedure di sovraindebitamento e negoziazione della crisi

Quando i debiti sono consistenti e le entrate insufficienti, l’imprenditore individuale può ricorrere agli strumenti della Legge 3/2012:

• Piano del consumatore o accordo di ristrutturazione. Consentono di proporre ai creditori un piano di pagamento sostenibile. Durante la procedura è prevista la sospensione delle azioni esecutive .
• Liquidazione controllata ed esdebitazione. Prevedono la liquidazione dei beni e la cancellazione dei debiti residui; costituiscono l’ultima ratio ma offrono al debitore la possibilità di ripartire senza pesi eccessivi .
• Composizione negoziata della crisi. Introdotta dal D.L. 118/2021, consente all’imprenditore di negoziare con i creditori con l’assistenza di un esperto. Durante le trattative possono essere chieste misure protettive dal tribunale per bloccare le azioni esecutive.

Grazie alla qualifica di Gestore della crisi da sovraindebitamento e Esperto negoziatore della crisi, l’Avv. Monardo può accompagnare l’imprenditore nella scelta dello strumento più appropriato, predisporre la documentazione e rappresentarlo dinanzi al giudice.

Concordare piani di rientro e trattative con la banca

In molti casi la banca è disponibile a concordare un piano di rientro che consenta di evitare il blocco totale del conto corrente. È consigliabile avviare tempestivamente trattative con la banca e con l’Agente della riscossione, presentando piani di pagamento ragionevoli e garantiti da eventuali fideiussioni. La mediazione di un professionista facilita l’accordo.

Separare i patrimoni e scegliere il conto corretto

L’imprenditore individuale dovrebbe evitare di far confluire tutte le sue entrate (professionali e personali) su un unico conto. Aprire un conto dedicato all’attività e un conto personale può facilitare la difesa nel caso di pignoramento: l’eventuale pignoramento del conto aziendale non coinvolgerebbe le somme destinate alle esigenze familiari e viceversa. Inoltre, per i conti dedicati al pagamento degli stipendi, è più facile far valere i limiti di pignorabilità.

Evitare i comportamenti che aggravano la posizione

Tra gli errori più comuni vi sono:

• Ignorare la notifica dell’atto di pignoramento credendo che il conto sarà bloccato solo dopo la scadenza dei sessanta giorni. In realtà, la banca è obbligata a bloccare immediatamente le somme fino a concorrenza del debito.
• Continuare a versare somme sul conto pignorato, che verranno immediatamente acquisite. È preferibile utilizzare altri conti o strumenti di pagamento per le nuove entrate, nel rispetto della normativa.
• Non verificare i vizi di notifica e rinunciare a ricorrere per presunta onerosità. Molte procedure si rivelano nulle per la mancanza del titolo o per notifica irregolare; una consulenza legale può fare la differenza.
• Svuotare il conto immediatamente dopo la notifica per sottrarre le somme al fisco. Tale comportamento può costituire reato di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte e comporta responsabilità penale.

Tabelle riepilogative

Le tabelle seguenti sintetizzano le principali normative, i termini procedurali e gli strumenti difensivi. Le tabelle utilizzano parole chiave e numeri per facilitare la consultazione.

Tabella 1 – Normative principali e contenuto sintetico

Tabella 2 – Principali termini procedurali

Tabella 3 – Strumenti difensivi e benefici

Domande frequenti (FAQ)

Di seguito vengono riportate alcune delle domande più ricorrenti che i nostri assistiti ci pongono in caso di pignoramento del conto corrente. Le risposte hanno natura informativa e non sostituiscono la consulenza personalizzata.

1. Che cos’è il pignoramento del conto corrente?
   Il pignoramento del conto corrente è una procedura esecutiva attraverso la quale il creditore, in genere l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione, ordina alla banca (terzo) di bloccare e versare le somme presenti sul conto del debitore fino al soddisfacimento del credito. Nella procedura speciale ex art. 170 D.Lgs. 33/2025 il terzo riceve un ordine di pagamento diretto, senza intervento del giudice. La banca assume il ruolo di custode e non può disporre delle somme salvo le eccezioni previste dalla legge.
2. La banca può bloccare tutto il saldo del conto?
   La banca blocca le somme fino alla concorrenza del debito indicato nell’atto, ma non può trattenere somme eccedenti i limiti di pignorabilità. Se il conto contiene l’ultima mensilità di stipendio o pensione, la banca deve lasciare al debitore l’importo fino a tre volte l’assegno sociale e rispettare i limiti percentuali (un decimo, un settimo o un quinto) previsti dall’art. 171 D.Lgs. 33/2025 . In caso contrario, il debitore può chiedere la restituzione delle somme impignorabili.
3. Quali somme non possono essere pignorate?
   Sono totalmente impignorabili le indennità di maternità, malattia, funerali, assegni di sostentamento e i sussidi pubblici. Inoltre, se il conto è alimentato da stipendi o pensioni, l’ultima mensilità accreditata (fino a tre volte l’assegno sociale) è impignorabile . Gli ulteriori accrediti sono pignorabili nei limiti stabiliti dall’art. 545 c.p.c. e dall’art. 171 D.Lgs. 33/2025.
4. Cosa succede se il conto è cointestato con un’altra persona?
   Nel caso di conto cointestato, il pignoramento riguarda solo la quota di pertinenza del debitore. La banca deve accantonare la metà (o la diversa quota risultante dal contratto) delle somme, lasciando all’altro intestatario la sua quota. Se il pignoramento è disposto dall’Agenzia delle Entrate, il co‑titolare può proporre opposizione di terzo per far valere i propri diritti (art. 619 c.p.c.).
5. Posso aprire un nuovo conto dopo la notifica del pignoramento?
   Sì, è possibile aprire un nuovo conto presso un’altra banca. Tuttavia, i nuovi accrediti potrebbero essere oggetto di ulteriori pignoramenti se il debito non viene saldato. È consigliabile utilizzare il nuovo conto per ricevere somme indispensabili e considerare la rateizzazione o la definizione agevolata per evitare nuovi blocchi.
6. Cosa cambia per l’imprenditore individuale rispetto al privato?
   L’imprenditore individuale non ha una separazione tra patrimonio personale e aziendale. Perciò il pignoramento sul conto aziendale può compromettere anche le spese di famiglia. In compenso, l’imprenditore può accedere agli strumenti per le imprese in crisi, come la composizione negoziata e l’accordo di ristrutturazione, oltre ai piani del consumatore per privati.
7. Se il conto è in rosso al momento della notifica, il fisco può prendere i nuovi accrediti?
   Sì. La Cassazione ha stabilito che, nel pignoramento del conto corrente, la banca deve versare all’Agente della riscossione anche le somme che maturano nei sessanta giorni successivi alla notifica, indipendentemente dal saldo iniziale . Pertanto, i nuovi accrediti affluiti nel conto durante il periodo di custodia sono trattenuti e versati fino a soddisfare il credito.
8. Quanto dura il pignoramento del conto corrente?
   Il pignoramento dura fino alla totale estinzione del debito. Dopo il versamento delle somme maturate nel periodo di 60 giorni, la banca continua a versare i successivi accrediti alle scadenze previste fino a quando l’Agente della riscossione comunica l’estinzione. In caso di definizione agevolata o rateizzazione, la procedura può essere sospesa.
9. Posso versare i miei incassi su un conto non pignorato?
   È consentito utilizzare un altro conto, purché non si ponga in essere una condotta fraudolenta per sottrarsi all’esecuzione (art. 11 D.Lgs. 74/2000). Se le somme derivano da attività lavorativa o professionale e sono necessarie per il sostentamento, conviene separare i conti e adottare uno strumento legale per regolare il debito (rateizzazione, rottamazione, sovraindebitamento) evitando di generare nuove morosità.
10. Come posso verificare se la cartella è prescritta?
    Occorre analizzare la data di notifica della cartella e l’eventuale attività interruttiva successiva (es. sollecito, intimazione). Per i tributi erariali la prescrizione è decennale, per i contributi previdenziali quinquennale. Se il ruolo è stato formato oltre tali termini, è possibile proporre opposizione all’esecuzione o chiedere l’annullamento in autotutela.
11. Posso chiedere la rateizzazione dopo che è stato notificato l’atto di pignoramento?
    Sì. La richiesta di rateizzazione può essere presentata anche dopo il pignoramento. Se la concessione avviene, l’Agente della riscossione sospende i versamenti da parte della banca e procede a riscuotere il debito tramite le rate. È comunque consigliabile agire prima possibile perché le somme presenti sul conto potrebbero essere già state trasferite.
12. Come funziona la rottamazione e quali debiti rientrano?
    La rottamazione‑quater consente di estinguere i carichi affidati all’Agente della riscossione dal 2000 al 30 giugno 2022 pagando solo imposta e interessi da ritardata iscrizione, senza sanzioni e interessi di mora. Sono esclusi alcuni debiti (recupero aiuti di Stato, risorse proprie dell’UE). La domanda va presentata entro il termine fissato dalla normativa; il pagamento della prima o delle prime due rate sospende le procedure esecutive【2845148411285766†L125-L138】.
13. Se aderisco a un piano del consumatore, cosa succede al pignoramento?
    Con l’omologazione del piano del consumatore o dell’accordo di ristrutturazione le procedure esecutive individuali sono sospese e il pignoramento del conto viene congelato. Le somme pignorate saranno destinate al soddisfacimento dei creditori secondo quanto previsto dal piano . È necessario che il piano sia presentato tramite l’OCC e che il giudice lo omologhi.
14. La banca deve risarcirmi se trattiene somme impignorabili?
    Se la banca non rispetta i limiti di impignorabilità e trattiene somme che la legge tutela (ad esempio l’ultima mensilità di stipendio o le indennità impignorabili), il correntista può chiedere la restituzione e, se ha subito un danno patrimoniale, può agire per ottenere il risarcimento. In tal caso è opportuno diffidare la banca e, se necessario, promuovere un’azione giudiziale.
15. Cosa succede se non rispetto le scadenze della rateizzazione o della rottamazione?
    Il mancato pagamento di una rata della rateizzazione comporta la decadenza dal beneficio e l’immediata ripresa delle azioni esecutive per l’intero importo residuo, senza necessità di nuova intimazione. Per la rottamazione‑quater, il ritardo nel pagamento anche di una sola rata determina la perdita dei benefici e il ripristino delle sanzioni e degli interessi; l’Agente della riscossione potrà riattivare il pignoramento.
16. La prescrizione si interrompe con la notifica dell’atto di pignoramento?
    Sì. L’atto di pignoramento notificato al terzo e al debitore è un atto esecutivo che interrompe la prescrizione del credito. Tuttavia, se il titolo presupposto (cartella di pagamento) è prescritto, l’atto di pignoramento è nullo e il debitore può far valere l’eccezione in opposizione all’esecuzione.
17. Se sono socio di una società a responsabilità limitata posso subire il pignoramento del conto personale?
    Il socio di una Srl non risponde con il proprio patrimonio dei debiti sociali. Tuttavia, se la cartella di pagamento riguarda debiti personali (ad esempio ritenute non versate o IVA in qualità di liquidatore o rappresentante legale), il conto personale può essere pignorato. È importante distinguere tra debiti della società e debiti del socio.
18. Cosa devo fare se l’atto è firmato da un funzionario non autorizzato?
    L’atto di pignoramento deve essere firmato da un funzionario dell’Agente della riscossione con competenza a emettere l’ordine. Se manca la firma o è apposta da soggetto non delegato, l’atto è nullo. In tal caso il debitore può proporre opposizione agli atti esecutivi entro 20 giorni dalla notifica per far valere il vizio.
19. È possibile pignorare un conto corrente all’estero?
    L’Agente della riscossione può procedere al pignoramento di conti esteri se situati in Paesi che cooperano con l’Italia per la riscossione. Tuttavia, la procedura è più complessa e richiede il coinvolgimento delle autorità estere. Per conto estero in Paesi extra‑UE e privi di accordi di cooperazione, la riscossione è difficoltosa e di solito si agisce sui beni presenti in Italia.
20. Posso ottenere il rimborso delle spese legali se vinco l’opposizione?
    Sì. Se il giudice accoglie l’opposizione e dichiara nullo il pignoramento o estinto il debito, la parte soccombente (Agente della riscossione) può essere condannata al pagamento delle spese legali. L’ammontare viene quantificato secondo i parametri forensi e può comprendere le spese di assistenza, il contributo unificato e gli onorari dell’avvocato.

Simulazioni pratiche e numeriche

Per comprendere meglio l’impatto del pignoramento del conto corrente su una ditta individuale, proponiamo alcune simulazioni basate su casi realistici. I nomi utilizzati sono di fantasia; gli importi sono esemplificativi ma basati sulle soglie normative vigenti a marzo 2026.

Simulazione 1 – Pignoramento del conto alimentato da compensi professionali

Situazione iniziale: Laura, titolare di un salone di bellezza come ditta individuale, riceve una cartella di pagamento per 10.000 € relativa a IVA non versata. Dopo la notifica e l’intimazione, l’Agente della riscossione invia alla banca un atto di pignoramento ex art. 170 D.Lgs. 33/2025. Sul conto di Laura sono presenti 3.000 €; ogni mese vengono accreditati circa 2.000 € di compensi dal POS.

Fase 1: blocco delle somme: Al momento della notifica la banca accantona i 3.000 € presenti sul conto. Poiché non si tratta di stipendio o pensione, non si applicano i limiti di impignorabilità legati all’ultima mensilità.

Fase 2: sessanta giorni di custodia: Durante i 60 giorni successivi, Laura continua a incassare. La banca, in qualità di custode, trattiene ogni accredito fino a concorrenza del debito. Supponiamo che nell’arco di due mesi entrino 4.000 € (2.000 € x 2). Alla scadenza dei 60 giorni, la banca versa all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione la somma totale di 7.000 € (3.000 € + 4.000 €), anche se il saldo era in rosso prima della notifica. Laura subisce l’azzeramento del conto e resta senza liquidità .

Fase 3: rateizzazione e liberazione del conto: Per evitare il prosieguo del pignoramento, Laura contatta l’Avv. Monardo che verifica la regolare notifica della cartella e la prescrizione (non rilevata). Si decide di presentare una domanda di rateizzazione per i restanti 3.500 € (tenendo conto di sanzioni e interessi). L’Agente accetta il piano in 48 rate da circa 75 € al mese. Ottenuta la rateizzazione, la banca sblocca il conto e cessa di versare i nuovi accrediti; Laura può tornare a gestire il suo cash flow.

Alternative: Se Laura avesse aderito alla rottamazione‑quater, avrebbe potuto versare solo l’imposta e gli interessi senza sanzioni (circa 8.000 €) in un massimo di 18 rate, ottenendo la sospensione automatica del pignoramento dopo il pagamento delle prime rate.

Simulazione 2 – Pignoramento di conto cointestato con coniuge

Situazione iniziale: Marco è un artigiano con un debito tributario di 50.000 €. Il conto corrente sul quale percepisce i pagamenti è cointestato con la moglie Sara. Il saldo al momento del pignoramento è 20.000 €. I coniugi hanno versato, nel corso degli anni, capitali sia di Marco sia di Sara.

Fase 1: notifica e custodia: La banca, ricevuto l’atto di pignoramento, accantona 10.000 €, pari alla quota di Marco (50 %). Sara conserva la propria quota. I versamenti successivi sul conto saranno anch’essi accantonati per metà fino al raggiungimento del credito.

Fase 2: opposizione di terzo: Sara, assistita dall’Avv. Monardo, propone opposizione di terzo ex art. 619 c.p.c. sostenendo che il debito è personale di Marco e chiedendo la riduzione dell’accantonamento. Il giudice riconosce che, vista la documentazione dei versamenti, la quota spettante a Sara è superiore al 50 % e riduce l’importo pignorabile.

Fase 3: definizione agevolata: Marco aderisce alla rottamazione‑quater per i carichi definibili, versando le prime due rate pari a 4.000 €. Il pignoramento viene sospeso per i debiti inclusi. Poiché restano debiti non definibili, Marco chiede anche una rateizzazione; le trattenute sul conto si riducono e la procedura si conclude in due anni.

Simulazione 3 – Pignoramento e procedura di sovraindebitamento

Situazione iniziale: Giulia, grafica freelance, ha diversi debiti: 20.000 € verso l’Agenzia delle Entrate, 15.000 € verso una banca e 8.000 € verso fornitori. Il suo conto corrente ha un saldo di 1.500 €; ogni mese incassa 1.800 € tra compensi e rimborsi. L’Agente della riscossione notifica un pignoramento sul conto per il debito fiscale.

Fase 1: blocco parziale del conto: La banca accantona 1.500 € e blocca i nuovi accrediti. Giulia non riesce a pagare l’affitto e le spese; la situazione è insostenibile.

Fase 2: richiesta di composizione della crisi da sovraindebitamento: L’Avv. Monardo propone di attivare la procedura di piano del consumatore presso l’Organismo di Composizione della Crisi. Viene predisposto un piano che prevede il pagamento del 40 % ai creditori nell’arco di 5 anni, in base alle entrate di Giulia. Durante l’istruttoria il tribunale dispone la sospensione delle azioni esecutive ; la banca non può più trattenere i nuovi accrediti.

Fase 3: omologa e esdebitazione: Il piano viene omologato nonostante l’opposizione dell’Agenzia delle Entrate; i crediti fiscali vengono falcidiati del 60 %. Alla fine del quinquennio, avendo rispettato i pagamenti, Giulia ottiene la esdebitazione per le somme residue . Il pignoramento è definitivamente chiuso e Giulia può ricominciare senza debiti.

Queste simulazioni dimostrano l’importanza di agire tempestivamente, valutare tutte le opzioni (opposizione, rateizzazione, definizione agevolata, sovraindebitamento) e farsi assistere da professionisti esperti.

Conclusione: agire subito per salvaguardare l’attività

Il pignoramento del conto corrente per una ditta individuale può mettere a rischio l’intera attività professionale e la sussistenza della famiglia. Come abbiamo visto, la normativa italiana – ora riordinata dal D.Lgs. 33/2025 – conferisce all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione un potere rapido ed efficace di espropriazione presso terzi, ma al contempo prevede limiti alla pignorabilità, termini ben precisi e numerosi strumenti per difendersi.

Il debitore non è privo di tutele: può verificare la regolarità della cartella, eccepire la prescrizione, contestare la forma dell’atto, far valere i limiti di pignorabilità per stipendi e pensioni, proporre opposizioni giudiziali, chiedere l’annullamento in autotutela e aderire a forme di definizione agevolata. Nei casi più complessi può ricorrere ai piani del consumatore, agli accordi di ristrutturazione, alla composizione negoziata della crisi o alla esdebitazione per ottenere una soluzione complessiva dei debiti.

In ogni fase è essenziale muoversi con rapidità e competenza. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team offrono un supporto professionale completo: analisi degli atti, ricorsi per opposizione all’esecuzione e agli atti esecutivi, richieste di sospensione, trattative con l’Agente della riscossione e con le banche, predisposizione di piani del consumatore o di accordi di ristrutturazione. Grazie alla qualifica di gestore della crisi da sovraindebitamento e di esperto negoziatore, l’Avv. Monardo può attivare anche le procedure stragiudiziali previste dal D.L. 118/2021, aiutando l’imprenditore a preservare l’azienda e a ripartire con un piano sostenibile.

Non sottovalutare i tempi e la complessità del pignoramento: una volta notificato, la banca blocca immediatamente le somme e dopo sessanta giorni inizia a versarle al fisco. Ogni giorno di ritardo può significare la perdita di liquidità necessaria per la sopravvivenza dell’azienda.

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