Introduzione

Il pignoramento presso terzi è una procedura esecutiva che permette al creditore di soddisfare un proprio credito direttamente sui beni o crediti che un terzo deve al debitore. Per un lavoratore autonomo il rischio è elevato: la somma fatturata a un cliente può essere bloccata, il conto corrente può essere congelato e persino le liquidazioni di compensi da parte delle pubbliche amministrazioni possono essere trattenute. Spesso i contribuenti non conoscono i tempi e i limiti della procedura e rischiano di subire prelievi ingiustificati o di perdere la possibilità di contestare l’atto.

Molti errori derivano dall’ignorare l’atto notificato, dal confondere il pignoramento ordinario con il pignoramento esattoriale (disciplinato dal D.P.R. n. 602/1973) o dal non conoscere i rimedi alternativi come la definizione agevolata, il piano del consumatore, il concordato minore e la esdebitazione. L’obiettivo di questo articolo è fornire una guida completa, aggiornata al marzo 2026, sulle norme, la giurisprudenza e le strategie difensive a disposizione di professionisti e ditte individuali.

Chi è l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e come può aiutarti

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista, coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti con esperienza nazionale nel diritto bancario e tributario. È Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della Legge 3/2012 (oggi confluita nel Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza), iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, nonché professionista fiduciario di un OCC (Organismo di composizione della crisi). Inoltre è Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Grazie alla sua struttura, lo studio offre:

• Analisi immediata degli atti di pignoramento, cartelle esattoriali, precetti e intimazioni;
• Proposte di sospensione dell’esecuzione, opposizioni a precetto e opposizioni agli atti esecutivi;
• Trattative con l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione per piani di rientro e rateazioni;
• Assistenza per aderire a rottamazioni, definizioni agevolate o al saldo e stralcio;
• Predisposizione di piani del consumatore, concordati minori, liquidazioni controllate o istanze di esdebitazione.

Contattare tempestivamente un professionista consente di bloccare le procedure esecutive, individuare vizi formali, ridurre i debiti e salvaguardare la continuità dell’attività.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Pignoramento ordinario presso terzi (codice di procedura civile)

La disciplina generale dell’espropriazione presso terzi è contenuta nel codice di procedura civile (c.p.c.). L’atto di pignoramento deve essere notificato sia al terzo sia al debitore e deve indicare:

• l’importo del credito per cui si procede, il titolo esecutivo e il precetto;
• i beni o somme oggetto di pignoramento;
• l’ordine al terzo di non disporre delle somme senza ordine del giudice;
• la citazione del debitore a comparire all’udienza per dichiarare l’eventuale opposizione .

Dopo l’ultima notifica, il creditore deve depositare in tribunale entro trenta giorni l’atto di pignoramento con copia del titolo e del precetto; il mancato deposito nel termine rende inefficace il pignoramento . Entro cinque giorni dal deposito il creditore deve anche notificare al terzo la ricevuta di iscrizione a ruolo; l’omissione comporta l’inefficacia nei confronti dei terzi non avvisati .

L’art. 546 c.p.c. definisce gli obblighi del terzo: dal giorno della notifica egli diviene custode delle somme dovute al debitore fino alla concorrenza del credito aumentato della metà, salvo possibilità di chiedere la riduzione se il pignoramento è eseguito presso più terzi . Se il pignoramento riguarda un conto sul quale confluiscono stipendi o pensioni, le somme accreditate prima del pignoramento sono impignorabili fino a tre volte l’assegno sociale; quelle accreditate dopo sono assoggettate ai limiti dell’art. 545 .

L’art. 545 c.p.c. stabilisce i limiti di pignorabilità di stipendi, salari, pensioni e altre indennità: per i tributi possono essere pignorati nel limite di un quinto (1/5), così come per i crediti civili; tuttavia la quota complessiva non può superare la metà del reddito. Le pensioni sono impignorabili fino al doppio dell’assegno sociale (circa 1.000 € nel 2026). Sul conto corrente, le somme accreditate prima del pignoramento sono impignorabili fino a tre volte l’assegno sociale .

1.2 Pignoramento esattoriale (D.P.R. 602/1973)

Quando il creditore è l’Agente della riscossione (Agenzia delle Entrate‑Riscossione), la procedura segue il D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602. Per i fitti e pigioni, l’art. 72 impone all’inquilino di pagare direttamente all’agente i canoni scaduti entro quindici giorni dalla notifica, e i canoni futuri alle rispettive scadenze; in caso di inottemperanza si applica il codice di procedura civile.

L’art. 72‑bis consente al concessionario di notificare al terzo l’ordine di pagare direttamente quanto dovuto all’erario. L’atto può sostituire la citazione prevista dall’art. 543 c.p.c. e ordina al terzo di versare:

• entro sessanta giorni dalla notifica, le somme il cui diritto alla percezione è già maturato;
• alle rispettive scadenze, le somme future .

L’atto può essere redatto anche da dipendenti dell’agente della riscossione e non necessita dell’annotazione di cui all’art. 44 del D.Lgs. n. 112/1999 . In caso di inottemperanza si applicano le sanzioni dell’art. 72, comma 2 .

L’art. 72‑ter introduce specifici limiti per stipendi e indennità pignorati dall’agente della riscossione: le somme fino a 2.500 € possono essere pignorate nel limite di un decimo; tra 2.500 € e 5.000 €, il limite sale a un settimo; oltre i 5.000 € resta applicabile il limite di un quinto previsto dall’art. 545 c.p.c. . Se le somme sono accreditate su un conto corrente, gli obblighi del terzo non si estendono all’ultimo emolumento accreditato .

1.3 La stretta del 2026: compensazione forzosa nei pagamenti della PA

La Legge di Bilancio 2026 (L. 30 dicembre 2025, n. 199) ha modificato l’art. 48‑bis del D.P.R. 602/1973 introducendo il comma 1‑ter: dal 15 giugno 2026 le pubbliche amministrazioni devono verificare la posizione debitoria di ogni professionista prima di effettuare qualsiasi pagamento, eliminando la franchigia dei 5.000 €. Se il professionista ha cartelle esattoriali non pagate, l’amministrazione trattiene automaticamente l’importo dovuto e lo versa all’Agente della riscossione. Solo l’eventuale eccedenza viene corrisposta al professionista . La norma si applica esclusivamente ai compensi per l’esercizio di arti e professioni (art. 54 TUIR), riguarda tutte le società pubbliche e si attiva indipendentemente dall’importo della fattura .

Questo meccanismo sostituisce l’ordinaria procedura dell’art. 48‑bis, che prevedeva la sospensione del pagamento per 60 giorni e la notifica di un atto di pignoramento presso terzi solo per importi superiori a 5.000 €. Ora l’ente pubblico effettua direttamente il “storno automatico” senza ulteriori notifiche , e il professionista scopre la trattenuta solo all’arrivo del pagamento ridotto .

1.4 Definizione agevolata (rottamazione)

L’art. 1, commi 231‑252, della Legge n. 197/2022 ha introdotto la “rottamazione‑quater” dei carichi affidati all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022. La Legge di Bilancio 2026 ha poi previsto una nuova “rottamazione‑quinquies” per i carichi affidati fino al 31 dicembre 2023. La procedura consente di definire i debiti con il pagamento del solo capitale e delle spese di esecuzione, escludendo sanzioni e interessi di mora.

Per la rottamazione‑quinquies l’adesione deve essere inviata per via telematica entro il 30 aprile 2026: l’agente della riscossione fornisce entro il 30 giugno 2026 il prospetto con l’importo dovuto e la scadenza delle rate . Il pagamento può avvenire in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 oppure in un massimo di 54 rate bimestrali: le prime tre rate scadono il 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre 2026; dalla quarta alla cinquantunesima ogni 31 gennaio, 31 marzo, 31 maggio, 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre dal 2027 al 2034; le ultime tre rate scadono il 31 gennaio, 31 marzo e 31 maggio 2035 . Sulle rate decorrono interessi del 3% annuo dal 1° agosto 2026 .

La presentazione della domanda comporta effetti protettivi: sono sospesi i termini di prescrizione e decadenza, non possono essere avviate o proseguite procedure esecutive né iscritti nuovi fermi o ipoteche . Il debitore non è considerato inadempiente ai fini degli artt. 28‑ter e 48‑bis del D.P.R. 602/1973 . La definizione agevolata si estende anche ai carichi derivanti da procedure di sovraindebitamento e alle posizioni di chi è decaduto da precedenti rottamazioni .

Nel dicembre 2024 il D.L. n. 202/2024 ha introdotto, con l’art. 3‑bis, una riammissione alla definizione agevolata per i debitori che avevano perso i benefici per mancato pagamento di rate entro il 2024: la domanda doveva essere presentata entro il 30 aprile 2025, con pagamento in unica soluzione o in dieci rate; l’agente comunicava l’importo dovuto e la misura dell’aggio . Anche questa norma confermava che, dalla data di presentazione, si applicavano gli effetti sospensivi previsti dalla rottamazione.

1.5 Procedure di sovraindebitamento e codice della crisi

La Legge 3/2012 (oggi assorbita nel D.Lgs. 12 gennaio 2019, n. 14 — Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, CCI) offre tre strumenti principali per i soggetti non fallibili, tra cui lavoratori autonomi e professionisti:

1. Ristrutturazione dei debiti del consumatore (piano del consumatore): il debitore persona fisica che non svolge attività imprenditoriale può proporre ai creditori un piano che prevede moratorie, dilazioni o riduzioni del debito. Il piano può prevedere una moratoria fino a due anni per pagare i creditori privilegiati e non richiede il voto dei creditori; è approvato dal giudice se soddisfa i creditori in misura non inferiore a quanto otterrebbero dalla liquidazione . Il deposito dell’istanza comporta la sospensione degli interessi e il tribunale può concedere la sospensione delle procedure esecutive e il divieto di nuove azioni sino alla conclusione della procedura .
2. Concordato minore: riservato a imprenditori minori, artigiani e lavoratori autonomi che svolgono attività d’impresa o professionale. La proposta può prevedere la continuazione dell’attività o la liquidazione del patrimonio; i creditori privilegiati sono suddivisi in classi e la proposta può prevedere falcidia e dilazioni . Il giudice può sospendere le procedure esecutive e vietare nuove azioni fino all’omologazione , e la proposta è approvata se ottiene il voto favorevole della maggioranza dei crediti ammessi .
3. Liquidazione controllata: consente di liquidare il patrimonio del debitore sotto il controllo dell’OCC; al termine consente l’esdebitazione.

Il Codice prevede la possibilità di esdebitazione anche per il debitore incapiente; in particolare l’art. 69 stabilisce che il debitore non può accedere nuovamente alla procedura se ha già ottenuto l’esdebitazione nei cinque anni precedenti o se ha beneficiato della procedura per due volte .

1.6 Giurisprudenza rilevante

La Corte di Cassazione ha fornito negli ultimi anni indicazioni fondamentali sulla validità e sui limiti del pignoramento presso terzi:

• Pignoramento esattoriale come procedura esecutiva completa. Con la sentenza n. 26549/2021 la Cassazione ha chiarito che il pignoramento ex art. 72‑bis D.P.R. 602/1973 è una vera e propria procedura esecutiva. Il terzo è tenuto a custodire l’intera somma richiesta fino all’ordine del giudice, anche se eccedente i limiti di pignorabilità; soltanto il debitore può contestare la parte eccedente .
• Pluralità di pignoramenti. Con l’ordinanza n. 29422/2024 la Cassazione ha affermato che un unico atto di pignoramento notificato a più terzi costituisce una pluralità di pignoramenti autonomi; ciascun terzo è responsabile della somma dovuta al debitore entro il limite del credito più la metà, salvo riduzione da parte del giudice .
• Inefficacia per mancato deposito. Le sentenze n. 28513/2025 e n. 28513/2025 (le due pronunce gemelle) hanno stabilito che l’iscrizione a ruolo del pignoramento deve avvenire entro il termine perentorio previsto dall’art. 543 c.p.c. con deposito di copie conformi dell’atto, del titolo e del precetto. Il mancato deposito o il deposito di copie non conformi determina l’inefficacia del pignoramento e l’estinzione del processo esecutivo .
• Crediti maturati dopo il pignoramento. La sentenza n. 28520/2025, decidendo su un pignoramento esattoriale, ha precisato che l’ordine al terzo di pagare entro sessanta giorni comprende anche i crediti maturati tra la notifica e lo spirare del termine; il riferimento ai “crediti maturati anteriormente” serve solo a delimitare la scadenza del pagamento .

Questi principi rafforzano le difese del contribuente: l’eventuale omissione del deposito o l’errata notificazione possono determinare l’inefficacia dell’esecuzione; inoltre, l’ampiezza dei crediti pignorabili nel pignoramento esattoriale è più estesa ma non illimitata, e il debitore può ricorrere al giudice per ottenere la riduzione o la sospensione del pignoramento.

2. Procedura passo‑passo: cosa accade dopo la notifica

2.1 Notifica dell’atto di pignoramento

Il procedimento inizia con la notifica dell’atto di pignoramento al terzo e al debitore. Nell’ordinario pignoramento ex art. 543 c.p.c. l’atto è predisposto dall’Ufficiale giudiziario; nel pignoramento esattoriale ex art. 72‑bis può essere redatto anche dai dipendenti dell’Agente della riscossione . L’atto deve contenere le indicazioni previste dall’art. 543 e, in luogo della citazione, l’ordine al terzo di pagare direttamente al concessionario entro i termini stabiliti .

Attenzione: molte notifiche avvengono mediante raccomandata A/R o PEC. È essenziale verificare l’indirizzo e la data di ricezione, poiché da essa decorrono i termini per le difese (20 giorni per l’opposizione agli atti esecutivi). Il pignoramento esattoriale è spesso notificato in modo massivo; un controllo accurato può rilevare vizi nella notifica che rendono nullo l’atto.

2.2 Obblighi del terzo e dichiarazione

Dalla notifica l’obbligo di custodia sorge a carico del terzo: egli deve accantonare le somme dovute al debitore fino alla concorrenza del credito aumentato della metà . Nel pignoramento ordinario il terzo deve rendere la dichiarazione al creditore entro dieci giorni o comparire all’udienza per indicare se e in quale misura è debitore del pignorato. Nel pignoramento esattoriale l’ordine di pagamento sostituisce la dichiarazione; la legge richiede comunque la collaborazione del terzo che, in caso di omessa esecuzione, può essere condannato al pagamento dell’intero credito .

Per i lavoratori autonomi spesso i terzi sono clienti, piattaforme di intermediazione (ad esempio portali web che incassano i compensi) o pubbliche amministrazioni. È importante che tali soggetti sappiano che eventuali somme trattenute non possono superare i limiti di legge e che il pignoramento deve essere notificato anche al debitore; in mancanza la trattenuta è illegittima.

2.3 Iscrizione a ruolo e deposito degli atti

Entro trenta giorni dalla notifica (nel pignoramento ordinario) il creditore deve depositare in tribunale le copie conformi dell’atto, del titolo esecutivo e del precetto . Il deposito tardivo o di copie non conformi determina l’inefficacia del pignoramento . Nel pignoramento esattoriale, in cui non vi è un vero e proprio processo esecutivo davanti al giudice, la mancata iscrizione a ruolo può essere eccepita come vizio procedurale nell’eventuale opposizione.

2.4 Udienza, assegnazione del credito e vendita

Nel pignoramento ordinario il giudice fissa un’udienza in cui ascolta la dichiarazione del terzo e può disporre l’assegnazione dei crediti al creditore. Se il terzo ammette il debito, il giudice ordina il pagamento; se contesta, può essere promossa un’azione di accertamento. Nei casi di pignoramento di conti correnti, il giudice può ordinare alla banca di trasferire le somme vincolate.

Nel pignoramento esattoriale non vi è udienza: il terzo deve pagare direttamente all’agente della riscossione entro i termini; se non lo fa, l’agente procede con l’esecuzione nei suoi confronti. Tuttavia il debitore può proporre opposizione per far valere vizi, chiedere la riduzione del pignoramento o la sospensione per gravi motivi, invocando ad esempio l’impignorabilità di certe somme o l’eccessiva sofferenza dell’attività professionale.

2.5 Scadenze e termini essenziali

2.6 Diritti del contribuente

Il debitore conserva diversi diritti anche dopo la notifica del pignoramento:

• Diritto di accesso agli atti: è possibile richiedere copia del fascicolo esecutivo per verificare se il creditore ha depositato i documenti nei termini e con le formalità richieste. Eventuali omissioni rendono l’esecuzione inefficace .
• Diritto di opposizione: l’opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.) contesta l’esistenza del titolo; l’opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.) riguarda vizi formali o procedurali. L’opposizione del terzo (art. 619 c.p.c.) permette a chi vanta diritti sui beni pignorati di farli valere davanti al giudice.
• Richiesta di riduzione: se il pignoramento avviene verso più terzi, ciascuno è responsabile solo della parte di credito che possiede. È possibile chiedere la riduzione dell’importo pignorato .
• Richiesta di sospensione: in presenza di gravi motivi (ad esempio impignorabilità delle somme, vizi del titolo, rischio di cessazione dell’attività) il giudice può sospendere l’esecuzione; in ambito esattoriale, l’agente può sospendere il pignoramento in attesa di definizione agevolata o concordato.
• Rinegoziazione e rateazione: l’art. 19 del D.P.R. 602/1973 consente di ottenere un piano di rateazione fino a 72 rate, eventualmente prorogabile, previa istanza motivata. La concessione della rateazione sospende l’esecuzione esattoriale.

3. Difese e strategie legali

3.1 Verificare la validità dell’atto

Prima di tutto occorre controllare se l’atto di pignoramento sia stato notificato correttamente e se contenga tutte le indicazioni richieste. La mancanza del titolo esecutivo, l’indicazione errata della somma o l’omessa intimazione al terzo di non disporre delle somme sono cause di nullità.

Nel pignoramento ordinario, è essenziale verificare che il creditore abbia depositato l’atto con copia conforme del titolo e del precetto entro 30 giorni; in caso contrario il pignoramento è inefficace . È consigliabile consultare il fascicolo esecutivo presso la cancelleria del tribunale: se mancano attestazioni di conformità, la Cassazione ha stabilito che non è possibile sanare il vizio con un deposito successivo .

3.2 Contestare l’eccesso di pignoramento

Spesso l’agente della riscossione ordina al terzo di trattenere l’intero credito del debitore, senza rispettare i limiti di pignorabilità. Secondo la Cassazione (sentenza n. 26549/2021), solo il debitore può contestare la parte eccedente : il terzo deve comunque accantonare l’intero importo e sarà il giudice a disporre la restituzione della quota impignorabile. Il lavoratore autonomo deve quindi presentare un’istanza di riduzione evidenziando che i compensi professionali sono assimilati ai redditi da lavoro dipendente solo nella misura in cui costituiscono l’unico sostentamento e che non possono essere pignorati oltre un certo limite.

Nei pignoramenti multipli, l’ordinanza n. 29422/2024 ha chiarito che ciascun terzo risponde solo della quota a lui dovuta . Se l’agente notifica un unico atto a più soggetti (ad esempio a diversi clienti di un professionista), ciascun cliente dovrà trattenere una somma non superiore al proprio debito; in caso contrario è possibile chiedere la riduzione.

3.3 Opposizione agli atti esecutivi e opposizione all’esecuzione

• Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.): si propone entro 20 giorni dal compimento dell’atto che si contesta. Può riguardare la mancanza di notifica, l’omessa iscrizione a ruolo, errori di calcolo, violazione dei limiti di pignorabilità, assenza della sottoscrizione dell’ufficiale giudiziario o del funzionario esattoriale. La domanda si presenta al giudice dell’esecuzione, che può sospendere l’esecuzione se sussistono gravi motivi.
• Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.): contesta l’esistenza del titolo, ad esempio l’inesistenza della cartella, la prescrizione del credito, il pagamento già avvenuto o la nullità del titolo esecutivo. Deve essere proposta entro 20 giorni dal primo atto di esecuzione o dalla conoscenza, e può portare alla sospensione dell’esecuzione.

In entrambi i casi è necessario motivare adeguatamente l’opposizione. Un errore frequente è contestare la cartella esattoriale quando il termine per impugnare l’avviso di pagamento è già decorso: occorre dimostrare di non aver mai ricevuto la notifica o che la notificazione è nulla.

3.4 Sospensione e riduzione del pignoramento

Il giudice dell’esecuzione può sospendere l’efficacia del pignoramento se esistono fondati motivi e se l’esecuzione può arrecare un danno irreparabile. Ad esempio, se il pignoramento colpisce integralmente il compenso di un libero professionista impedendogli di proseguire l’attività, si può chiedere la sospensione o la riduzione sulla base dell’art. 546 c.p.c., facendo valere la necessità di garantire la sopravvivenza dell’impresa e della famiglia.

Nel pignoramento esattoriale, l’Agente della riscossione può sospendere l’esecuzione in caso di adesione alla definizione agevolata o di rateizzazione. L’accesso alla rottamazione o a un piano del consumatore sospende infatti i termini di prescrizione e blocca le procedure esecutive . È importante presentare tempestivamente la domanda per evitare che il pignoramento produca effetti irreversibili.

3.5 Rottamazione, definizione agevolata e rateizzazione

I lavoratori autonomi possono utilizzare la rottamazione‑quinquies per estinguere cartelle relative a tributi erariali, contributi INPS, sanzioni e multe (ad eccezione di imposte da accertamento o premi INAIL). La domanda online entro il 30 aprile 2026 permette di pagare solo il capitale e le spese, con esclusione di sanzioni e interessi. Gli effetti principali:

• Sospensione di ipoteche, fermi e pignoramenti in corso ;
• Possibilità di dilazionare in 54 rate bimestrali con interessi al 3% ;
• Estinzione delle procedure esecutive all’atto del pagamento della prima rata ;
• Inclusione dei debiti di chi è decaduto da precedenti rottamazioni .

Un’alternativa alla rottamazione è la rateizzazione ordinaria (art. 19 D.P.R. 602/1973), che consente di dilazionare il pagamento fino a 72 rate mensili; in caso di comprovata difficoltà la durata può essere estesa a 120 rate. L’ammissione al piano sospende i pignoramenti in corso.

3.6 Piano del consumatore, concordato minore ed esdebitazione

Per i professionisti e gli imprenditori individuali il piano del consumatore e il concordato minore rappresentano strumenti efficaci per bloccare pignoramenti e ristrutturare i debiti.

• Piano del consumatore: può essere richiesto dal lavoratore autonomo che non svolge attività d’impresa o che opera come professionista persona fisica. Presentando la domanda, il giudice può sospendere le azioni esecutive e vietare nuovi pignoramenti . Il piano può prevedere pagamenti parziali dei crediti e moratorie fino a due anni . Al termine, se il piano viene eseguito, il residuo debito viene cancellato (esdebitazione). Il piano è approvato se il tribunale accerta che i creditori riceveranno almeno quanto otterrebbero in una liquidazione .
• Concordato minore: adatto a imprenditori minori, artigiani e professionisti. La proposta può prevedere la continuazione dell’attività con ristrutturazione dei debiti o la liquidazione con apporto di risorse esterne . I creditori privilegiati devono essere suddivisi in classi e la proposta è approvata se raggiunge la maggioranza dei crediti . Il giudice può sospendere le procedure esecutive fino all’omologazione .
• Esdebitazione del debitore incapiente: se il debitore non dispone di alcun patrimonio, può chiedere l’esdebitazione senza utilità, con liberazione integrale dai debiti residuali; tuttavia non è ammessa se il debitore ha già beneficiato di due esdebitazioni o se ha agito con dolo o colpa grave .

3.7 Transazioni fiscali e negoziazione assistita

Per i debiti fiscali è possibile chiedere la transazione fiscale nell’ambito di un concordato preventivo o di un accordo di ristrutturazione dei debiti. La transazione può ridurre l’importo dovuto e prevedere una dilazione. Dal 2021 il Decreto Legge 118/2021 ha introdotto la composizione negoziata della crisi d’impresa: il debitore in difficoltà può nominare un esperto negoziatore (come l’Avv. Monardo) per cercare accordi con i creditori sotto la supervisione di un organismo pubblico. Tra le misure premiali, il decreto prevede la sospensione delle azioni esecutive durante la negoziazione (art. 6 D.L. 118/2021) e la possibilità di accedere a finanziamenti garantiti. Anche se si tratta di uno strumento nato per imprese, molti professionisti con partita IVA possono beneficiarne.

4. Strumenti alternativi al pignoramento

Il pignoramento non è l’unica strada: il lavoratore autonomo può ricorrere a diversi strumenti per bloccare l’azione esecutiva e ridurre il debito.

4.1 Definizione agevolata e rottamazione

La definizione agevolata consente di estinguere i debiti verso l’Erario con pagamento del solo capitale e delle spese. Oltre alla rottamazione‑quater e quinquies, esistono strumenti specifici:

• Saldo e stralcio per persone fisiche con indicatori ISEE inferiori a 20.000 €, introdotto dalla L. 145/2018. Permette di pagare una quota ridotta (16%, 20% o 35%) del capitale, a seconda della situazione economica.
• Stralcio dei debiti fino a 1.000 €: le Leggi di Bilancio 2023 e 2026 hanno disposto l’annullamento automatico, rispettivamente, delle cartelle inferiori a 1.000 € affidate entro il 2015 e tra il 2000 e il 2015. Questa misura libera il contribuente da micro‑debiti e fa venir meno eventuali pignoramenti connessi.

L’adesione alla definizione agevolata sospende i termini di prescrizione, blocca le procedure esecutive e impedisce l’iscrizione di nuove ipoteche o fermi . Tuttavia la procedura decade se non si versa la prima rata o se si saltano due rate non consecutive .

4.2 Piano del consumatore

Il piano del consumatore è indicato per professionisti persone fisiche con debiti di natura fiscale, bancaria o commerciale. Consente di proporre ai creditori un piano personalizzato che prevede:

• pagamento in proporzione alle effettive capacità economiche;
• moratoria fino a due anni per i crediti privilegiati ;
• cancellazione del residuo debito all’esito della procedura.

La presentazione del piano sospende gli interessi e le procedure esecutive . Il piano viene omologato dal tribunale se è sostenibile e vantaggioso per i creditori rispetto alla liquidazione .

4.3 Concordato minore

Il concordato minore è destinato a imprenditori individuali, start‑up, imprese familiari e liberi professionisti titolari di partita IVA. Il debitore può proporre:

• di continuare l’attività con ristrutturazione del debito;
• di cedere integralmente o parzialmente l’azienda;
• di pagare i creditori con l’apporto di risorse esterne.

I creditori privilegiati sono suddivisi in classi e la proposta è approvata se ottiene la maggioranza dei crediti . Durante la procedura il giudice può sospendere i pignoramenti e vietare l’avvio di nuove azioni . Al termine, se il concordato è eseguito, il debitore ottiene la liberazione residua.

4.4 Esdebitazione senza utilità

Il debitore incapiente (privo di beni o con redditi al di sotto della soglia di povertà) può chiedere l’esdebitazione senza utilità: il giudice dichiara inesigibili i debiti residui se il debitore è meritevole e non ha agito con dolo o colpa grave. L’accesso è precluso a chi ha già beneficiato dell’esdebitazione due volte o nei cinque anni precedenti .

4.5 Rateizzazione amministrativa

Oltre alle procedure giudiziali, il contribuente può chiedere all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione la rateizzazione prevista dall’art. 19 D.P.R. 602/1973. La richiesta può riguardare debiti fino a 120.000 € (senza documentazione) o superiori (con dichiarazione di temporanea difficoltà). Pagando regolarmente le rate, l’agente della riscossione sospende i pignoramenti e non procede con nuove azioni esecutive. Nel 2026 la soglia per rateizzare senza garanzie è stata innalzata da 60.000 € a 120.000 €.

4.6 Negoziazione della crisi d’impresa (D.L. 118/2021)

Il D.L. 118/2021, convertito in L. 147/2021, ha introdotto la composizione negoziata della crisi d’impresa. Il debitore che prevede lo stato di crisi può attivare un percorso assistito da un esperto indipendente. Tra i vantaggi:

• richiesta di misure protettive che sospendono le azioni esecutive per 120 giorni prorogabili;
• possibilità di negoziare con l’Agenzia delle Entrate, l’INPS e altri creditori, riducendo e dilazionando i debiti;
• accesso a finanziamenti prededucibili e misure premiali (riduzione delle sanzioni).

L’Avv. Monardo, in qualità di esperto negoziatore, può assistere i professionisti nella predisposizione dell’istanza e nella gestione delle trattative.

5. Errori comuni e consigli pratici

Molti lavoratori autonomi affrontano il pignoramento presso terzi con improvvisazione, commettendo errori che possono risultare fatali. Ecco i più frequenti:

1. Ignorare la notifica: scambiare l’atto di pignoramento per pubblicità o non ritirare la raccomandata fa decorrere i termini per l’opposizione. Ritirare l’atto e rivolgersi subito a un avvocato è la prima mossa.
2. Non verificare l’atto: spesso il pignoramento non contiene tutti gli elementi richiesti o il titolo non è valido. Solo un controllo accurato consente di rilevare vizi formali (mancata indicazione del titolo, notifica a indirizzo errato, mancanza della firma) e chiedere l’annullamento.
3. Perdere i termini di deposito: nel pignoramento ordinario il creditore deve depositare l’atto entro 30 giorni; molti debitori non verificano e subiscono un pignoramento inefficace .
4. Confondere pignoramento ordinario ed esattoriale: le regole sono diverse; nel pignoramento esattoriale non vi è udienza, ma il terzo deve pagare entro 60 giorni . È fondamentale conoscere le differenze per scegliere la strategia difensiva corretta.
5. Credere che il terzo possa opporsi per loro: solo il debitore può contestare il pignoramento e chiedere la riduzione . Il terzo non può rifiutarsi di pagare.
6. Non utilizzare la rottamazione: molti professionisti ignorano la possibilità di aderire alla definizione agevolata e continuano a subire pignoramenti. La rottamazione sospende le esecuzioni e consente di pagare solo il capitale .
7. Non predisporre un piano del consumatore o concordato: chi ha una posizione debitoria grave può bloccare tutte le azioni esecutive presentando un piano del consumatore o un concordato minore .
8. Non tutelarsi contro la compensazione forzosa: dal 15 giugno 2026 la PA può trattenere automaticamente i compensi professionali . Occorre quindi regolarizzare la propria posizione fiscale prima di emettere fattura alla PA o utilizzare piani di rateizzazione.

Consigli pratici

• Richiedere l’estratto di ruolo: prima di aderire a una rottamazione o rateizzazione, richiedere l’estratto di ruolo all’Agenzia delle Entrate per verificare l’esatto ammontare dei debiti.
• Monitorare i termini: annotare le scadenze per l’opposizione (20 giorni), per la definizione agevolata (30 aprile 2026) e per i pagamenti della rottamazione.
• Predisporre la documentazione: per la ristrutturazione dei debiti è necessario raccogliere documenti fiscali, bilanci, estratti conto, elenco dei creditori. Un dossier completo facilita la negoziazione.
• Affidarsi a professionisti: l’assistenza di avvocati e commercialisti esperti è fondamentale per individuare la strategia più efficace, negoziare con l’Agenzia delle Entrate e predisporre un piano sostenibile.

6. Tabelle riepilogative

6.1 Norme principali sul pignoramento presso terzi

6.2 Termini e scadenze della rottamazione‑quinquies (2026)

7. Domande frequenti (FAQ)

1. Quali sono le differenze tra pignoramento ordinario e pignoramento esattoriale?
   Nel pignoramento ordinario (art. 543 c.p.c.) l’atto è notificato da un ufficiale giudiziario e deve essere depositato in tribunale; il terzo è tenuto a fare una dichiarazione e l’assegnazione avviene con ordinanza del giudice. Nel pignoramento esattoriale (artt. 72, 72‑bis D.P.R. 602/1973) l’atto può essere redatto dall’agente della riscossione e sostituisce la citazione: il terzo deve pagare direttamente entro 60 giorni senza udienza .
2. Entro quanto tempo posso oppormi al pignoramento?
   L’opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.) va proposta entro 20 giorni dalla conoscenza dell’atto. Se si contesta il diritto del creditore (ad esempio la prescrizione della cartella) occorre proporre opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.) entro 20 giorni dal primo atto.
3. Il mio cliente ha ricevuto l’atto di pignoramento ma io no: è valido?
   No, l’atto deve essere notificato sia al terzo sia al debitore. La mancata notificazione al debitore comporta la nullità e consente di contestare l’atto.
4. Cosa succede se il creditore non deposita l’atto entro 30 giorni?
   Il pignoramento diventa inefficace. La Cassazione ha precisato che il deposito tardivo o di copie non conformi non può essere sanato successivamente .
5. Il pignoramento può colpire tutto il compenso che devo ricevere?
   Per i debiti fiscali il pignoramento può colpire l’intero credito del professionista; tuttavia il debitore può chiedere la riduzione invocando i limiti di impignorabilità previsti per i redditi da lavoro (art. 545 c.p.c.) e per il pignoramento esattoriale (art. 72‑ter). Il terzo, anche se trattiene l’intero importo, deve versarlo al creditore solo nei limiti consentiti dal giudice.
6. Cosa devo fare se ricevo un pignoramento multiplo da parte dell’Agenzia della riscossione?
   L’ordinanza n. 29422/2024 chiarisce che un unico atto notificato a più terzi costituisce tanti pignoramenti quanti sono i terzi, ciascuno con effetti autonomi . Ogni terzo deve trattenere solo quanto dovuto. Se l’importo complessivo supera il dovuto, è possibile chiedere al giudice la riduzione.
7. I conti correnti dei professionisti sono integralmente pignorabili?
   No. L’art. 545 c.p.c. tutela le somme accreditate prima del pignoramento fino a tre volte l’assegno sociale (circa 1.500 €), mentre l’art. 72‑ter limita il pignoramento degli stipendi a un decimo o un settimo in base all’importo . Se sul conto confluiscono compensi professionali assimilabili a stipendi, questi limiti si applicano.
8. Cosa cambia dal 15 giugno 2026 nei rapporti con le Pubbliche Amministrazioni?
   Dal 15 giugno 2026 entra in vigore il nuovo comma 1‑ter dell’art. 48‑bis: le PA dovranno verificare l’eventuale posizione debitoria del professionista prima di pagare qualsiasi importo e, se esistono cartelle esattoriali, trattenere automaticamente la somma dovuta e versarla all’agente della riscossione . Non esiste più la soglia di 5.000 € e il professionista potrebbe scoprire la trattenuta solo al momento del pagamento .
9. È possibile bloccare il pignoramento aderendo alla rottamazione?
   Sì. La presentazione della domanda di definizione agevolata sospende le procedure esecutive, impedisce l’iscrizione di nuovi fermi e ipoteche e fa venir meno l’inadempienza ai fini dell’art. 48‑bis . Tuttavia la procedura decade se non si versa la prima rata o due rate non consecutive .
10. Se salto una rata della rottamazione, cosa succede?
    Se il contribuente omette il pagamento di due rate (anche non consecutive) la definizione decade. In tal caso riprendono i termini di prescrizione, si riattivano i pignoramenti e vengono iscritti nuovi fermi e ipoteche .
11. Posso chiedere la rateizzazione dopo aver aderito alla rottamazione?
    No. Una volta presentata la domanda di definizione agevolata non è possibile ottenere nuove dilazioni ai sensi dell’art. 19 D.P.R. 602/1973 sino all’esito della procedura. Le dilazioni in essere vengono sospese e revocate alla data del 30 luglio 2026 .
12. È possibile includere i debiti derivanti da precedenti rottamazioni?
    Sì. La rottamazione‑quinquies consente di definire anche i carichi affidati dal 2000 al 2017 o dal 2000 al 30 giugno 2022 per i quali è intervenuta l’inefficacia di precedenti definizioni agevolate .
13. Quali debiti possono essere definiti con la rottamazione?
    Tutti i tributi erariali (Irpef, Ires, Irap, Iva), contributi INPS, multe per violazioni del codice della strada, tributi locali affidati alla riscossione; sono esclusi i tributi da accertamento, i contributi INPS da avviso di addebito e i premi INAIL .
14. Posso ricorrere alla legge sul sovraindebitamento se ho una partita IVA?
    Sì. Se sei un professionista non fallibile puoi accedere al piano del consumatore oppure al concordato minore. Il piano del consumatore sospende le azioni esecutive e permette di pagare secondo le tue reali possibilità , mentre il concordato minore è riservato a chi svolge attività d’impresa o professionale e prevede la votazione dei creditori .
15. Cosa succede se ricevo un pignoramento mentre sto presentando un piano del consumatore?
    Il deposito dell’istanza di piano del consumatore sospende gli interessi e consente al giudice di vietare nuove azioni esecutive . Pertanto il pignoramento in corso viene sospeso fino alla decisione; il creditore non può procedere né iscrivere ipoteche.
16. La banca può trattenere tutto il saldo del mio conto professionale?
    No. Anche se l’agente ordina il pignoramento dell’intero conto, la banca deve rispettare i limiti previsti dall’art. 545 c.p.c. e dall’art. 72‑ter. Le somme accreditate prima del pignoramento sono impignorabili fino a tre volte l’assegno sociale, e sugli emolumenti successivi si applicano le percentuali del 10% o del 14% .
17. Le pubbliche amministrazioni possono trattenere i miei compensi per debiti fiscali inferiori a 5.000 €?
    Dal 15 giugno 2026 sì. La nuova norma sul comma 1‑ter dell’art. 48‑bis elimina la franchigia di 5.000 €: qualunque importo dovuto a un professionista è soggetto alla verifica di inadempimenti e alla compensazione forzosa .
18. Se ho già versato alcune rate della cartella, cosa succede con la rottamazione?
    I versamenti effettuati sono acquisiti a titolo definitivo e non vengono rimborsati. Nel calcolo dell’importo da versare con la definizione si tiene conto solo del capitale e delle spese già pagate .
19. È possibile presentare più di una domanda di rottamazione?
    Sì. Puoi presentare una nuova domanda entro il termine, anche se ne hai presentata già una. L’ultima comunicazione sostituisce le precedenti .
20. Qual è il ruolo dell’Avv. Monardo in queste procedure?
    L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista e gestore della crisi da sovraindebitamento, può analizzare il pignoramento, verificare i vizi, predisporre ricorsi, assistere nelle opposizioni, negoziare rateazioni e rottamazioni, predisporre piani del consumatore o concordati minori, attivare la composizione negoziata e richiedere l’esdebitazione. Il suo team multidisciplinare integra competenze legali e contabili per offrire soluzioni concrete e tempestive.

8. Simulazioni pratiche e numeriche

8.1 Calcolo dell’importo pignorabile per un professionista

Esempio 1: un architetto vanta un credito di 4.000 € nei confronti di un cliente pubblico per una progettazione. Ha un debito erariale di 3.500 € iscritto a ruolo. Il 20 aprile 2026 l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione notifica al Comune un pignoramento ex art. 72‑bis.

• Il Comune, in qualità di terzo pignorato, deve trattenere la somma e versarla entro 60 giorni.
• Tuttavia a partire dal 15 giugno 2026 entra in vigore il nuovo art. 48‑bis, comma 1‑ter: se il Comune effettua il pagamento dopo tale data deve verificare la posizione debitoria del professionista e versare direttamente all’agente l’importo dovuto senza attendere l’ordine di pignoramento .
• Supponiamo che il pagamento avvenga il 30 giugno 2026 e che la cartella sia ancora scaduta: il Comune versa 3.500 € all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione e 500 € al professionista (differenza tra 4.000 € e 3.500 €).
• Se il professionista aderisce alla rottamazione‑quinquies entro il 30 aprile 2026 e paga la prima rata il 31 luglio 2026, la procedura esecutiva si sospende. Il Comune potrà allora pagare integralmente le fatture senza trattenute fino alla scadenza della prima rata .

Esempio 2: un consulente informatico riceve un avviso di pignoramento di 15.000 € da parte dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione per contributi INPS. Sul suo conto corrente (dedicato all’attività) sono presenti 2.000 € derivanti da pagamenti di clienti.

• La banca notifica l’atto di pignoramento l’11 marzo 2026.
• L’art. 72‑ter stabilisce che per importi fino a 2.500 € la trattenuta è del 10% . Pertanto, sulla somma di 2.000 € la banca potrà trattenere 200 €.
• Le somme accreditate prima della notifica sono impignorabili fino a tre volte l’assegno sociale (circa 1.500 €) . I 1.500 € restano dunque impignorabili e vengono sbloccati; 500 € sono pignorabili al 10% (50 €).
• Il consulente può chiedere al giudice la sospensione perché il prelievo integrale delle somme impedirebbe l’esercizio dell’attività; può inoltre presentare domanda di definizione agevolata o di piano del consumatore.

8.2 Piano del consumatore: simulazione

Una psicologa libera professionista ha debiti per 80.000 € (30.000 € con l’Agenzia delle Entrate per IVA e IRPEF, 20.000 € con l’INPS, 15.000 € con fornitori e 15.000 € con una banca). Il suo reddito netto annuo è di 25.000 € e possiede un’auto di modico valore.

• Meritevolezza: non ha utilizzato il credito in modo colposo né ha debiti da gioco d’azzardo.
• Proposta di piano: prevede di pagare integralmente l’INPS (20.000 €), il 50% del debito con l’Agenzia delle Entrate (15.000 €) e il 30% dei debiti chirografari (9.000 €). I pagamenti avverranno in 60 rate mensili da 740 € (44.400 €), corrispondenti al 30% del reddito netto.
• Moratoria: i crediti privilegiati (INPS) verranno pagati nei primi due anni.
• Esdebitazione: al termine, la professionista otterrà la cancellazione del debito residuo di 35.600 €.
• Effetti: dal deposito dell’istanza il tribunale sospende tutti i pignoramenti e vieta nuove azioni . Dopo l’omologazione, i creditori non possono agire esecutivamente finché la professionista rispetta il piano.

8.3 Concordato minore: simulazione

Un artigiano produce mobili su misura. Ha debiti per 120.000 € (60.000 € con l’Agenzia delle Entrate, 20.000 € con l’INPS, 40.000 € con fornitori) e un magazzino di attrezzature del valore di 50.000 €. Incassa 70.000 € l’anno con costi di 50.000 €.

• Proposta di concordato: cessione dell’attività a un parente che offre 30.000 €, mantenendo 20.000 € di attrezzature per continuare l’attività, e versamento di ulteriori 20.000 € tramite finanziamento assistito da garanzia.
• Pagamento ai creditori privilegiati: INPS (20.000 €) integralmente; Agenzia delle Entrate 50% del credito (30.000 €); fornitori 25% (10.000 €).
• Voto: i creditori privilegiati votano per classi; la proposta è approvata se raggiunge la maggioranza dei crediti .
• Effetti: il giudice sospende i pignoramenti e vieta nuove azioni sino all’omologazione . Se il concordato è omologato e il debitore esegue i pagamenti, le procedure esecutive si estinguono.

Conclusione

Il pignoramento presso terzi è un istituto complesso che può mettere a rischio la sopravvivenza economica del lavoratore autonomo. Conoscere le norme e le scadenze è il primo passo per difendersi efficacemente: l’art. 543 c.p.c. impone la notifica dell’atto e il deposito in tribunale entro 30 giorni ; gli artt. 72, 72‑bis e 72‑ter D.P.R. 602/1973 disciplinano la speciale procedura esattoriale con termini più brevi e limiti specifici ; l’art. 545 tutela stipendi e pensioni ; la giurisprudenza recente della Cassazione ha sancito l’inefficacia del pignoramento per mancato deposito , la pluralità dei pignoramenti e la necessità di includere anche i crediti maturati dopo l’atto .

Il legislatore ha introdotto strumenti deflattivi: la rottamazione‑quinquies (Legge 199/2025) consente di pagare solo il capitale e le spese, sospendendo i pignoramenti ; il nuovo comma 1‑ter dell’art. 48‑bis impone alle PA di compensare automaticamente i debiti fiscali con i compensi professionali ; le procedure di sovraindebitamento e la composizione negoziata permettono di ristrutturare i debiti bloccando le esecuzioni .

Agire tempestivamente è fondamentale: verificare i vizi dell’atto, proporre opposizioni entro i termini, aderire alla definizione agevolata e predisporre un piano del consumatore o un concordato minore sono azioni che possono salvaguardare l’attività e il patrimonio.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team multidisciplinare sono a disposizione per analizzare ogni situazione, individuare la strategia migliore e assistere il professionista in tutte le fasi: dalla sospensione del pignoramento alla negoziazione con l’Agenzia delle Entrate, dalla predisposizione di piani di ristrutturazione all’accesso alle procedure di esdebitazione.

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