Introduzione

Le società di consulenza specializzate in IT governance sono esposte a controlli fiscali sempre più frequenti e articolati. L’incrocio di banche dati, l’analisi dei flussi finanziari digitali e le nuove tecnologie di controllo portano l’Amministrazione finanziaria a identificare in breve tempo possibili anomalie. Un accertamento fiscale nei confronti di una società di consulenza non è solo un atto formale: può innescare procedimenti complessi e gravosi, che spesso sfociano in sanzioni, fermi o pignoramenti. Saper reagire tempestivamente è, quindi, indispensabile per difendere l’azienda, salvaguardare la reputazione e la continuità operativa. In questo articolo verranno illustrate le normative di riferimento (tra cui lo Statuto del contribuente, il D.Lgs. 218/1997, le recenti riforme introdotte dal D.Lgs. 13/2024 e dal D.Lgs. 110/2024), nonché la giurisprudenza della Corte di Cassazione e della Corte Costituzionale che disciplina le modalità di notifica, i termini di decadenza, le possibilità di autotutela e di definizione agevolata del debito.

Perché questo tema è importante per le società di consulenza IT

Le aziende che operano nel settore dell’IT governance gestiscono progetti complessi, stipulano contratti internazionali e movimentano ingenti flussi finanziari per conto dei clienti. L’impatto fiscale di tali operazioni è rilevante: si pensi all’applicazione dell’IVA sulle prestazioni di consulenza, all’analisi dei costi deducibili per ricerca e sviluppo, alla corretta qualificazione dei ricavi derivanti da servizi digitali. Un errore di classificazione contabile, una tardiva dichiarazione o un inadempimento possono generare una verifica fiscale e, in mancanza di un’adeguata difesa, comportare sanzioni e interessi che mettono a rischio la solidità finanziaria dell’azienda.

Gli adempimenti richiesti alle società di consulenza IT sono numerosi: fatturazione elettronica obbligatoria, dichiarazioni periodiche IVA, certificazioni uniche per i consulenti esterni, invii telematici dei dati per gli oneri deducibili. Inoltre, la digitalizzazione dei controlli consente all’Agenzia delle Entrate di confrontare in tempo reale le informazioni ricevute dalle società con quelle presenti in altre banche dati (ad esempio l’Anagrafe Tributaria, i registri del Sistema Tessera Sanitaria, i flussi bancari). In caso di incongruenze o scostamenti, l’ufficio avvia l’attività istruttoria con accessi, ispezioni, questionari e, in ultima istanza, notifica l’accertamento.

Anticipazione delle soluzioni legali trattate nell’articolo

Nel prosieguo del presente approfondimento analizzeremo tutte le possibili strategie difensive a disposizione di una società di consulenza IT governance che riceva un avviso di accertamento o un processo verbale di constatazione (PVC). Verranno esaminati:

• il principio di contraddittorio preventivo, introdotto nell’ordinamento dal D.Lgs. 13/2024, che impone all’Amministrazione finanziaria di comunicare uno schema dell’atto al contribuente e di concedere un termine di 60 giorni per presentare osservazioni. Tale diritto è garantito dallo Statuto dei diritti del contribuente, che all’articolo 6‑bis stabilisce che tutti gli atti autonomamente impugnabili devono essere preceduti da un contraddittorio effettivo ;
• il procedimento di accertamento con adesione (D.Lgs. 218/1997), che consente al contribuente di definire il maggior reddito accertato con una riduzione delle sanzioni al terzo o un sesto del minimo, a seconda dei casi ;
• i termini di decadenza per l’emissione e la notifica degli avvisi di accertamento previsti dagli articoli 43 del DPR 600/1973 e 57 del DPR 633/1972 , con particolare attenzione alle ultime modifiche normative e ai casi in cui sono estensibili;
• le sentenze di cassazione più recenti, tra cui l’Ordinanza n. 8452/2025, che riconosce la validità delle prove acquisite in modo irregolare salvo violazione di diritti costituzionali , l’Ordinanza n. 30418/2025 che chiarisce i limiti dell’accertamento analitico induttivo basato sulla presunta antieconomicità , e la sentenza n. 7966/2024 che delimita l’applicazione del contraddittorio generalizzato ;
• gli strumenti alternativi di definizione del debito, quali la rottamazione‐quinquies delle cartelle (Legge 199/2025), i piani di rateizzazione rivisti dal D.Lgs. 110/2024 che consentono fino a 120 rate , e i procedimenti di sovraindebitamento previsti dalla Legge 3/2012 e dal Codice della crisi (concordato minore, ristrutturazione del debito del consumatore, liquidazione controllata, esdebitazione) .

Presentazione dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e del suo staff

L’autore e il suo team:

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC; Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

La sua esperienza decennale gli consente di assistere imprenditori, società e professionisti nella gestione di accertamenti fiscali, contenziosi tributari, piani di rientro e trattative con l’Agenzia delle Entrate e gli agenti della riscossione. Lo staff dell’Avv. Monardo è composto da avvocati tributaristi, fiscalisti, esperti in contabilità industriale e consulenti informatici, in grado di analizzare i sistemi ERP e di fornire un supporto completo in materia di IT governance. La combinazione di competenze giuridiche e digitali rappresenta un vantaggio competitivo cruciale per le aziende del settore.

Come l’Avv. Monardo può aiutare concretamente il lettore

Quando una società riceve un avviso di accertamento o un PVC, è essenziale effettuare un’analisi immediata dell’atto, valutare la legittimità delle contestazioni e impostare una strategia difensiva. L’Avv. Monardo e il suo team offrono i seguenti servizi:

1. Analisi approfondita dell’accertamento, verifica dei vizi formali e sostanziali, individuazione di eventuali violazioni del contraddittorio, errori di notifica, decadenza o prescrizione;
2. Predisposizione di memorie difensive in sede di contraddittorio preventivo, per confutare le contestazioni e fornire chiarimenti documentati entro i termini previsti dalla legge ;
3. Procedura di accertamento con adesione, con richiesta di incontro agli uffici finanziari per negoziare l’imponibile e le sanzioni ;
4. Presentazione di ricorsi e reclami presso le Corti di Giustizia Tributaria di primo e secondo grado, nonché i ricorsi per Cassazione; il team si occupa della redazione degli atti, del deposito telematico tramite il PTT e della rappresentanza in udienza;
5. Richieste di sospensione della riscossione e trattative con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione per piani di rateizzazione o definizioni agevolate (rottamazione, saldo e stralcio);
6. Consulenza su piani di sovraindebitamento e composizione negoziata della crisi: assistenza nell’accesso alle procedure previste dalla Legge 3/2012 e dal Codice della Crisi, elaborazione di piani del consumatore e accordi di ristrutturazione ;
7. Monitoraggio costante dell’evoluzione normativa e giurisprudenziale, per fornire ai clienti le soluzioni più aggiornate e conformi alle ultime interpretazioni delle corti.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

In questa sezione analizziamo il quadro normativo e la giurisprudenza più recente che regolano l’accertamento fiscale per le società di consulenza, con particolare attenzione alle peculiarità delle attività digitali e alle novità introdotte dalla riforma del 2024 – 2025. Le fonti legislative comprendono il D.Lgs. 218/1997, lo Statuto dei diritti del contribuente (Legge 212/2000), il D.Lgs. 13/2024, il D.Lgs. 110/2024 e il D.Lgs. 33/2025, oltre ai decreti del Presidente della Repubblica (DPR 600/1973 e DPR 633/1972). Anche le circolari dell’Agenzia delle Entrate e le sentenze della Corte di Cassazione e della Corte Costituzionale ricoprono un ruolo fondamentale nell’interpretazione e nell’applicazione di queste norme.

Lo Statuto dei diritti del contribuente e il contraddittorio preventivo

Il principio di contraddittorio è la garanzia più importante introdotta dallo Statuto dei diritti del contribuente (Legge 212/2000). L’articolo 6‑bis, introdotto dalla Legge n. 219/2023 e modificato dal D.Lgs. 13/2024, stabilisce che tutti gli atti autonomamente impugnabili innanzi ai giudici tributari devono essere preceduti da un contraddittorio con il contribuente, salvo alcuni casi di esclusione. La norma dispone che l’ufficio fiscale deve trasmettere al contribuente lo schema di atto con le motivazioni e le prove raccolte, concedendo un termine non inferiore a 60 giorni per presentare osservazioni o documenti. L’assenza di questo dialogo determina la nullità dell’atto .

Il contraddittorio preventivo non è necessario nei casi di atti automatizzati o utilizzati per la liquidazione e il controllo formale delle dichiarazioni (art. 54-bis DPR 633/1972 e art. 36-bis DPR 600/1973). Tuttavia, quando l’atto sia emesso in seguito a un’istruttoria o un accesso, l’ufficio deve informare il contribuente e consentire un confronto effettivo. La circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 17/E del 2015 ha già evidenziato l’importanza del contraddittorio, ma solo con il D.Lgs. 13/2024 esso diviene generalizzato, con obbligo di allegare allo schema di atto l’invito all’accertamento con adesione e l’indicazione dei dati necessari per valutare la proposta .

Accertamento con adesione (D.Lgs. 218/1997)

L’accertamento con adesione è una procedura amichevole che consente al contribuente di concordare con l’Ufficio l’imponibile e le imposte da versare, beneficiando di una rilevante riduzione delle sanzioni. Il procedimento è regolato dal D.Lgs. 218/1997 e si articola in diverse fasi:

1. Istanza del contribuente. Dopo la notifica di un processo verbale di constatazione (PVC) o di un avviso di accertamento in cui è previsto il contraddittorio, il contribuente può presentare una richiesta di adesione. L’articolo 6 stabilisce che l’istanza va presentata entro il termine per proporre ricorso; se l’atto è soggetto a contraddittorio preventivo, la richiesta deve essere presentata entro 30 giorni dalla comunicazione dello schema di atto . Nei casi in cui l’atto non sia soggetto a contraddittorio, il termine scende a 15 giorni dalla notifica .
2. Sospensione dei termini. L’istanza di adesione sospende il termine di 60 giorni per proporre ricorso per un periodo di 90 giorni (o 120 giorni se sussistono determinati presupposti), consentendo al contribuente di negoziare con l’ufficio .
3. Convocazione e contraddittorio. L’Ufficio deve invitare il contribuente entro 15 giorni dalla richiesta per l’incontro in contraddittorio, durante il quale vengono analizzate le contestazioni e si discute una proposta di definizione.
4. Accettazione e pagamento. Se le parti raggiungono un accordo, il contribuente versa quanto dovuto entro 20 giorni dalla redazione dell’atto di adesione, con la possibilità di rateizzare fino a 8 rate trimestrali (o 16 per importi superiori a 50.000 euro). Le sanzioni vengono ridotte a un terzo o a un sesto del minimo nei casi di adesione a PVC .
5. Effetti. La definizione preclude ogni ulteriore contestazione sul medesimo periodo d’imposta per i medesimi tributi; in mancanza di accordo, il contribuente può comunque proporre ricorso entro il termine originario, decorsi i 90 giorni di sospensione.

L’accertamento con adesione è uno strumento particolarmente utile per le società di consulenza, poiché consente di ridurre l’incertezza del contenzioso, ottenere un forte sconto sulle sanzioni e dilazionare i pagamenti. Lo staff dell’Avv. Monardo assiste i clienti nell’elaborazione della proposta e nella predisposizione della documentazione necessaria.

Termini di decadenza per l’avviso di accertamento

I termini di decadenza sono fondamentali per verificare la legittimità dell’avviso di accertamento. La normativa prevede diversi termini a seconda del tipo di tributo e della condotta del contribuente:

Normativa e condizione	Termine per notificare l’avviso di accertamento
Art. 43 DPR 600/1973 – Imposte sui redditi	L’avviso deve essere notificato entro il 31 dicembre del 5º anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione. In caso di mancata dichiarazione o dichiarazione omessa, la notifica può avvenire entro il 31 dicembre del 7º anno .
Art. 57 DPR 633/1972 – IVA	L’avviso di accertamento IVA deve essere notificato entro il 31 dicembre del 5º anno successivo alla dichiarazione. Se la dichiarazione è omessa, il termine si estende al 31 dicembre del 7º anno .
Art. 25 DPR 602/1973 – Ruoli e cartelle di pagamento	La cartella deve essere notificata entro il 31 dicembre del 3º anno successivo a quello in cui il ruolo è divenuto esecutivo. In presenza di accertamento esecutivo (con riscossione coattiva), il termine sale al 31 dicembre del 4º anno .
Casi speciali	Per i contribuenti che presentano dichiarazioni integrative nei termini di accertamento, la scadenza si calcola dalla data di presentazione della dichiarazione integrativa; inoltre, in caso di richiesta di documenti o perizie, i termini sono sospesi per 60 giorni.

Il rispetto di tali termini è essenziale: un avviso notificato oltre il termine è inesistente o nullo e può essere impugnato con successo. Nell’ambito di aziende digitali, la complessità delle operazioni e la frequenza di correzioni dei dati possono rendere più laboriosa la verifica della tempestività; pertanto, la consulenza di professionisti esperti è indispensabile.

Le recenti riforme: D.Lgs. 13/2024, D.Lgs. 110/2024 e D.Lgs. 33/2025

Negli ultimi anni il legislatore ha avviato una profonda riforma dell’accertamento e della riscossione, con l’obiettivo di aumentare la compliance spontanea e ridurre il contenzioso. Le innovazioni principali sono contenute nel D.Lgs. 13/2024, nel D.Lgs. 110/2024 e nel D.Lgs. 33/2025.

D.Lgs. 13/2024: generalizzazione del contraddittorio e invito all’adesione

Il decreto legislativo 13 febbraio 2024, n. 13, in attuazione della delega prevista dalla Legge 111/2023, ha introdotto la generalizzazione del contraddittorio e ha modificato diversi articoli del D.Lgs. 218/1997. In particolare, il decreto prevede che lo schema di atto trasmesso al contribuente debba contenere anche l’invito a formulare l’istanza di accertamento con adesione, in modo che la proposta di definizione sia valutata contestualmente alla fase di contraddittorio . La mancata previsione di questo invito rende l’atto nullo.

Tra le novità introdotte vi sono:

• Art. 5, comma 1, che modifica l’art. 6 del D.Lgs. 218/1997: l’ufficio deve comunicare al contribuente lo schema di atto e assegnare un termine di almeno 60 giorni per presentare osservazioni. Contestualmente, deve indicare la possibilità di presentare istanza di adesione entro 30 giorni ;
• Art. 6, che disciplina la sospensione del termine per la notifica dell’atto finale: quando la pratica è complessa, l’amministrazione può prorogare di ulteriori 120 giorni il termine per emettere l’avviso definitivo;
• introduzione dell’art. 60-ter al DPR 600/1973, che disciplina la notificazione via PEC (posta elettronica certificata) degli atti tributari . L’utilizzo della PEC assicura tracciabilità e certezza della data di ricezione e consente di superare le criticità legate alla notifica postale.

D.Lgs. 110/2024: riforma della riscossione

Il D.Lgs. 110/2024 riforma la riscossione coattiva, con l’obiettivo di rendere più equo e sostenibile il recupero dei crediti fiscali. Le novità più rilevanti per le società di consulenza includono:

• Maggiore dilazione dei pagamenti: a partire dal 2025, il numero di rate massime passa a 84; salirà a 96 nel biennio 2027‑2028, a 108 nel 2029 e a 120 nel 2030 . I debitori con debiti superiori a 120.000 euro possono accedere fin d’ora a rate fino a 120 mensilità ;
• Valutazione dello stato di difficoltà: per accedere alla rateizzazione, il contribuente deve dimostrare una temporanea situazione di oggettiva difficoltà economica. Tale valutazione, per i privati, avviene mediante l’indicatore ISEE; per le società, si fa riferimento a indici di liquidità e fatturato ;
• Discarico automatico dei crediti non riscossi: i crediti iscritti a ruolo e non riscossi entro 5 anni vengono automaticamente discaricati, per evitare l’accumulo di ruoli inesigibili;
• Possibilità di riammissione alla rateazione in caso di decadenza, previa dimostrazione del pagamento di almeno la metà delle somme dovute.

D.Lgs. 33/2025: Testo unico dei versamenti e della riscossione

Il decreto legislativo 33 marzo 2025 introduce un Testo unico dei versamenti e della riscossione, in vigore dal 1° gennaio 2026. La norma riordina e semplifica oltre 60 leggi precedenti, istituisce un’unica disciplina per i versamenti, la compensazione e la riscossione, e prevede:

• Obbligo di utilizzare i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate per compensare e pagare i tributi, riducendo gli errori e le frodi ;
• Preclusione della compensazione in caso di presenza di ruoli definitivi superiori a 1.500 euro non saldati ;
• Discarico automatico dei carichi non riscossi dopo cinque anni, a fronte di criteri stabiliti dal Ministero dell’Economia ;
• Riduzione del 50% delle spese di giustizia per le controversie in materia di riscossione ;
• Nuove modalità di rateizzazione uniformi con quanto stabilito dal D.Lgs. 110/2024.

Per le società di consulenza IT, l’obbligo di utilizzare piattaforme telematiche per i versamenti e la preclusione alla compensazione in presenza di ruoli permettono una gestione più ordinata delle passività. È essenziale monitorare costantemente eventuali carichi pendenti per evitare di vedersi negata la compensazione di crediti e debiti.

Giurisprudenza di riferimento

La Corte di Cassazione e la Corte Costituzionale hanno contribuito a definire i confini dell’accertamento fiscale, emettendo sentenze che incidono direttamente sulle modalità di prova, sulla validità delle notifiche e sulla legittimità di determinate pratiche dell’Amministrazione finanziaria.

Acquisizione e utilizzabilità delle prove

Con la Sentenza della Corte di Cassazione n. 8452/2025, la Suprema Corte ha stabilito che l’irregolare acquisizione di documenti non comporta automaticamente la loro inutilizzabilità ai fini dell’accertamento, a meno che non sia stata violata una norma costituzionale o sovranazionale che tutela un diritto fondamentale . Nel caso di specie, l’Amministrazione aveva acquisito documenti di contabilità provenienti da uno Stato estero senza seguire la procedura di collaborazione prevista dalla convenzione internazionale. La Cassazione ha chiarito che tali limitazioni riguardano il processo penale, mentre nel contenzioso tributario la prova può essere acquisita purché non venga leso un diritto inviolabile. Questa decisione è particolarmente rilevante per le società IT, soggette a controlli su dati transnazionali.

Limiti degli accertamenti analitico‑induttivi

L’Ordinanza n. 30418/2025 affronta i limiti dell’accertamento analitico-induttivo basato sulla presunta antieconomicità. La Corte ha ribadito che l’Ufficio può procedere con una ricostruzione induttiva dei ricavi solo in presenza di gravi e precisi indizi, ma la perdita di bilancio non giustifica di per sé un’accusa di evasione. Nel caso in questione, il contribuente aveva fornito documentazione riguardante la cessazione di contratti, contenziosi giudiziari e difficoltà finanziarie, elementi che hanno giustificato le perdite. La Cassazione ha annullato l’accertamento, ricordando che l’Amministrazione deve dimostrare l’irragionevolezza delle spese e che il contribuente può opporsi fornendo prove concrete .

Extracontabile e presunzioni

La Ordinanza n. 28494/2025 conferma l’utilizzabilità di documenti extracontabili (ad esempio registri paralleli, agende, appunti trovati durante le perquisizioni) come prova presuntiva nel processo tributario . La Corte sottolinea che, in presenza di tali documenti, spetta al contribuente fornire prova contraria, dimostrando l’inconsistenza delle presunzioni. Per le società IT, spesso dotate di sistemi informatici complessi, è fondamentale conservare adeguatamente la documentazione extracontabile (come e-mail, file di progetto, deliverable) e garantire la tracciabilità dei flussi per evitare presunzioni infondate.

Applicazione temporale del contraddittorio

Con la Sentenza n. 7966/2024, la Cassazione ha chiarito che l’obbligo di contraddittorio generalizzato introdotto dalla riforma del 2023 si applica solo agli atti emessi dopo il 18 gennaio 2024 . Ne consegue che gli avvisi di accertamento notificati prima di tale data non possono essere annullati per mancanza di contraddittorio. È importante considerare tale orientamento quando si impugna un atto: la data di emissione determina la normativa applicabile.

Termini ridotti per operatori del monopolio

Un’ulteriore decisione da ricordare è l’Ordinanza n. 16045/2025, con cui la Corte di Cassazione ha affermato che la riduzione di un anno dei termini di accertamento prevista per i soggetti che applicano gli studi di settore non si applica ai rivenditori di beni soggetti a monopolio . La Corte ha motivato la decisione evidenziando che tali operatori vendono beni a prezzo imposto e sotto il controllo dello Stato, per cui l’utilizzo degli studi di settore non riduce il rischio di evasione in modo significativo . Sebbene la pronuncia non riguardi direttamente le società di consulenza IT, dimostra la tendenza della giurisprudenza a escludere agevolazioni quando il settore presenta peculiarità normative.

Autotutela e potere di annullamento d’ufficio

Con l’Ordinanza n. 1284/2026, la Cassazione ha riconosciuto che il potere di autotutela consente all’Amministrazione fiscale di annullare un avviso di accertamento e sostituirlo con un altro contenente sanzioni maggiori, qualora si accorga di un errore prima del decorso del termine di decadenza . Tale potere deriva dai principi costituzionali di buon andamento e di imparzialità (artt. 2, 23, 53, 97 Cost.). Per le società IT, ciò implica che un vizio nell’atto originario non assicura necessariamente l’estinzione della pretesa: l’ufficio può emettere un nuovo atto legittimo.

Circolari e risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate

Oltre alla legislazione primaria, la prassi amministrativa riveste un ruolo importante. Le Circolari e le Risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate interpretano le norme e forniscono istruzioni agli uffici territoriali. Alcune delle più rilevanti per le società di consulenza IT sono:

Circolare/Risoluzione	Contenuto principale	Impatto per le società IT
Circolare 17/E del 29 aprile 2015	Evidenzia la necessità di instaurare il contraddittorio anche prima dell’emanazione di atti non formalmente impugnabili (come inviti al contraddittorio e questionari), nell’ottica di una collaborazione con il contribuente.	Anticipa la riforma del contraddittorio generalizzato, sottolineando l’importanza del dialogo preventivo soprattutto nei settori complessi come l’IT.
Circolare 16/E del 23 aprile 2024	Fornisce indicazioni operative sull’applicazione del D.Lgs. 13/2024, chiarendo che l’invito all’adesione deve essere inserito nello schema di atto e che, in mancanza, il contribuente può eccepire la nullità dell’avviso.	Fa chiarezza sul contenuto minimo dello schema di avviso, utilissimo per contestare eventuali vizi formali.
Risoluzione 36/E del 3 giugno 2024	Riguarda la digitalizzazione degli atti e la validità della notifica PEC in assenza di malfunzionamenti. Sottolinea che la notifica è valida dal momento della ricevuta di avvenuta consegna PEC.	Essenziale per le società IT, che devono monitorare costantemente la casella PEC per non perdere termini difensivi.
Circolare 1/DF del 24 gennaio 2025	Anticipa l’entrata in vigore del D.Lgs. 33/2025 e illustra i nuovi obblighi telematici per i versamenti e la compensazione, con particolare attenzione al divieto di compensazione in presenza di ruoli definitivi.	Avverte le società sull’importanza di verificare i carichi pendenti prima di effettuare compensazioni per crediti d’imposta.

Le circolari non hanno forza di legge, ma spesso guidano l’interpretazione degli uffici. Conoscerne i contenuti consente di anticipare eventuali contestazioni e di impostare una strategia difensiva coerente.

Altre normative rilevanti

Oltre ai testi citati, esistono norme specifiche che impattano sulle società di consulenza IT, tra cui:

• D.P.R. 600/1973, art. 39 – disciplina gli accertamenti analitico-induttivi nei confronti di imprese e professionisti. Stabilisce che l’Amministrazione può determinare il reddito in maniera induttiva quando i dati contabili non sono attendibili o sono contraddittori. La giurisprudenza richiede però gravi indizi e motiva la presunzione di ricavi non dichiarati ;
• D.P.R. 633/1972, art. 54 – prevede l’accertamento IVA in base a documenti extracontabili e presunzioni semplici. Le società di consulenza che emettono fatture per servizi informatici devono essere pronte a dimostrare la genuinità dei corrispettivi se l’Ufficio contesta ricavi superiori ai documenti ufficiali;
• D.Lgs. 74/2000 – disciplina i reati tributari (ad esempio dichiarazione infedele, omessa dichiarazione, occultamento o distruzione di documenti contabili). Anche se questo articolo si concentra sul contenzioso amministrativo, è opportuno ricordare che l’accertamento fiscale può sfociare in un procedimento penale quando le violazioni superano determinate soglie;
• Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza (D.Lgs. 14/2019) – integra la disciplina del sovraindebitamento e della composizione negoziata per le imprese in difficoltà. Ciò consente alle società di consulenza di pianificare eventuali percorsi di ristrutturazione al di fuori del contenzioso fiscale .

Procedura passo‑passo dopo la notifica di un atto di accertamento

Una volta ricevuto un avviso di accertamento o un processo verbale di constatazione, la società deve seguire una serie di passi per tutelare i propri diritti. Questa sezione illustra una procedura passo‑passo, suggerendo le azioni da intraprendere e i termini da rispettare.

1. Verifica della notifica e dei termini

Appena l’atto viene notificato (solitamente via PEC o tramite raccomandata A/R), occorre verificare la regolarità della notifica. Le società devono accertare:

• La data di ricezione PEC: la notifica tramite PEC è valida dal momento in cui si riceve la ricevuta di avvenuta consegna. È opportuno salvare le ricevute e stamparle, poiché la decorrenza dei termini (60 giorni per il ricorso, 30 giorni per l’adesione) parte da tale data .
• L’indirizzo PEC: deve essere quello comunicato al Registro delle Imprese o all’INI-PEC. Se l’atto è stato inviato a un indirizzo errato o disattivato, la notifica può essere nulla.
• Termine di decadenza: verificare che l’atto sia stato notificato entro il 31 dicembre del quinto o settimo anno successivo alla dichiarazione (vedi tabella precedente). Una notifica tardiva può essere impugnata per decadenza .
• Contenuto dell’atto: verificare la completezza dei riferimenti normativi, la motivazione delle contestazioni e la presenza dell’invito ad attivare l’accertamento con adesione. La mancanza di motivazione o la mancata indicazione delle prove può costituire un vizio.

2. Analisi tecnica e contabile

Ricevuto l’atto, è necessario procedere a un’analisi tecnica e contabile in cui confluiscano competenze fiscali, legali e informatiche. Per una società di consulenza IT, la verifica deve includere:

• Confronto tra i dati contestati e le scritture contabili: identificare le differenze tra i ricavi dichiarati e quelli accertati, analizzare la documentazione extracontabile (e-mail, contratti, deliverable, report di progetto) e confrontare l’IVA addebitata e detraibile;
• Verifica della corretta applicazione delle norme di settore: valutare se i ricavi derivano da servizi digitali transfrontalieri e se l’IVA è assolta nel Paese del committente (regime del luogo di stabilimento), considerare eventuali agevolazioni per investimenti in innovazione o credito d’imposta R&S;
• Valutazione dell’antieconomicità: esaminare la presenza di costi elevati per personale qualificato, licenze software e infrastrutture che giustificano margini ridotti. Questo è fondamentale per contestare eventuali accertamenti induttivi basati sulla presunta antieconomicità ;
• Esame delle prove extrabook: se l’ufficio fa riferimento a documenti extracontabili trovati durante accessi e ispezioni, occorre verificarne l’autenticità e la pertinenza. La Cassazione ha stabilito che tali documenti sono presumibilmente validi e spetta al contribuente confutarli .

3. Valutazione del contraddittorio preventivo

Se l’atto ricevuto è uno schema di avviso trasmesso in base all’art. 6‑bis della Legge 212/2000, significa che l’Amministrazione sta instaurando il contraddittorio preventivo. In questo caso, la società ha 60 giorni per trasmettere memorie o documenti in risposta alle contestazioni . È consigliabile:

• Inviare memorie dettagliate: presentare osservazioni articolate, supportate da documenti, tabelle riepilogative e riferimenti a normative e prassi. Se la società ritiene di poter definire il debito in adesione, può allegare la richiesta di accertamento con adesione entro 30 giorni .
• Richiedere un incontro con i funzionari dell’ufficio: il confronto diretto può chiarire errori, presentare documenti inediti e negoziare una definizione.
• Registrare la sospensione dei termini: la presentazione dell’istanza di adesione sospende il termine per il ricorso e sposta la data di emissione dell’atto definitivo. È importante monitorare le comunicazioni dell’ufficio, che ha l’obbligo di convocare entro 15 giorni e concludere entro 90 giorni .

Se l’Amministrazione non osserva i termini (ad esempio, non convoca entro 15 giorni o emette l’avviso definitivo senza attendere 60 giorni), si possono far valere i vizi nel ricorso. Il supporto di un professionista permette di raccogliere prove della violazione e predisporre un’impugnazione efficace.

4. Decisione: accertamento con adesione o ricorso?

Al termine del contraddittorio, la società deve decidere se aderire alla proposta dell’ufficio o proseguire in contenzioso. La scelta dipende da diversi fattori:

• Ammontare delle imposte e sanzioni: se il recupero richiesto è modesto e l’ufficio è disponibile a una riduzione significativa delle sanzioni, l’adesione può essere conveniente. I vantaggi includono la riduzione delle sanzioni a un terzo e la possibilità di rateizzare .
• Solidità delle argomentazioni difensive: quando le contestazioni si basano su presunzioni deboli (antieconomicità, extraprestazioni, etc.), la società può preferire presentare ricorso. La giurisprudenza recente dimostra che l’Amministrazione deve fornire prove gravi, precise e concordanti, e che il contribuente può confutarle .
• Prospettiva di procedure agevolative: se vi sono rottamazioni, saldo e stralcio o altre misure di definizione agevolata in arrivo (come la rottamazione-quinquies), può essere opportuno attendere e aderire a queste procedure, poiché spesso prevedono l’azzeramento di interessi e sanzioni .
• Esigenza di certezza: le società che devono accedere a finanziamenti o operare fusioni potrebbero preferire chiudere la controversia rapidamente con l’adesione per avere certezza sui debiti fiscali.

In ogni caso, la decisione va presa con il supporto di un avvocato tributarista, valutando costi e benefici.

5. Presentazione del ricorso

Se la società sceglie di non aderire alla proposta dell’Ufficio, può presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria di primo grado (ex Commissione Tributaria Provinciale). Ecco i passaggi principali:

1. Redazione del ricorso: deve contenere l’indicazione dell’Ufficio che ha emesso l’atto, l’oggetto e i motivi di impugnazione. Occorre eccepire tutti i vizi formali (mancanza di contraddittorio, carenza di motivazione, tardività) e sostanziali (errata determinazione del reddito, inesistenza della violazione, etc.).
2. Deposito telematico: il ricorso si deposita tramite il Processo Tributario Telematico (PTT), allegando copia dell’atto impugnato, della notifica e della prova del pagamento del contributo unificato (tranne in casi di esenzione). È importante rispettare il termine di 60 giorni dalla notifica dell’atto definitivo. Se è stata presentata istanza di adesione, il termine decorre dalla scadenza dei 90 giorni di sospensione .
3. Costituzione in giudizio: l’Ufficio si costituisce depositando il fascicolo entro 60 giorni dal ricorso, allegando la propria memoria difensiva. La società può replicare con memorie successive.
4. Udienza: l’udienza può essere in presenza o da remoto. La società può farsi rappresentare da un avvocato o commercialista abilitato. Al termine, la Corte emette la sentenza.

La consulenza di un legale esperto consente di predisporre un ricorso efficace, valorizzando i vizi formali e le debolezze dell’accertamento.

6. Fase di riscossione e sospensione

Durante la pendenza del ricorso, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione può comunque iscrivere a ruolo le somme contestate e avviare misure di riscossione coattiva (pignoramenti, fermi amministrativi). È dunque fondamentale richiedere la sospensione:

• Sospensione amministrativa: l’ufficio può sospendere la riscossione a seguito della presentazione del ricorso o dell’istanza di adesione, soprattutto in presenza di garanzie (fideiussione bancaria). In caso contrario, la società può subire pignoramenti su conti, crediti e beni mobili.
• Sospensione giudiziale: può essere richiesta alla Corte di Giustizia Tributaria se vi è periculum in mora (pericolo di danno grave e irreparabile) e fumus boni iuris (presenza di valide ragioni). Il giudice valuta l’istanza entro un termine breve e può sospendere l’esecutività dell’atto fino alla decisione sul merito.

Per le società IT, che spesso hanno rapporti contrattuali continuativi, la sospensione è essenziale per evitare il blocco delle attività e il deterioramento dell’immagine.

7. Eventuali procedure di definizione agevolata

Il Parlamento italiano ha periodicamente introdotto sanatorie e definizioni agevolate per favorire la chiusura delle liti fiscali e recuperare risorse. Tra queste si ricordano:

• Rottamazione-quinquies (Legge 199/2025): consente di definire i carichi affidati all’agente della riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023, relativi a imposte dovute a seguito di controllo automatizzato (art. 36-bis DPR 600/1973, art. 54-bis DPR 633/1972) o formale (art. 36-ter DPR 600/1973), e ai contributi INPS. Sono escluse le somme derivanti da accertamenti definitivi o sentenze passate in giudicato. La rottamazione prevede il pagamento integrale del capitale e delle spese, con l’azzeramento di sanzioni e interessi. Le domande devono essere presentate entro il 30 aprile 2026 ; per chi opta per il pagamento rateale, gli interessi decorrono dal 1° agosto 2026 al tasso del 3% .
• Saldo e stralcio: in passato (Legge 145/2018) ha consentito a persone fisiche con ISEE basso di pagare solo una quota del debito per tributi affidati alla riscossione. Si prevede che il legislatore possa riproporre in futuro misure simili. Le società non rientravano, ma i professionisti individuali sì.
• Definizione liti pendenti: nel 2023 è stata prevista una sanatoria per i contenziosi pendenti avanti le Corti di Giustizia Tributaria (ex Legge 197/2022). Pur non essendo attualmente in vigore, è ipotizzabile che il legislatore reintroduca analoghe misure.

Quando si decide se aderire a una definizione agevolata, occorre valutare la convenienza economica, il costo dell’immediato versamento e le prospettive di vittoria nel contenzioso.

8. Pianificazione finanziaria: rateizzazioni e piani di rientro

Se le somme dovute risultano elevate e non vi sono misure di definizione agevolata disponibili, la società può avvalersi della rateizzazione prevista dall’art. 19 del DPR 602/1973. In virtù della riforma introdotta dal D.Lgs. 110/2024, le principali caratteristiche sono:

• Numero di rate: fino a 84 rate mensili per i carichi fino a 120.000 euro negli anni 2025‑2026, 96 rate negli anni 2027‑2028, 108 rate nel 2029 e 120 rate dal 2030 . Per importi superiori a 120.000 euro, si può richiedere fin da subito fino a 120 rate ;
• Documentazione da presentare: per le persone fisiche viene richiesto l’ISEE; per le società, indici di liquidità (rapporto tra attivo circolante e passivo corrente) e di sostenibilità del debito. L’Ufficio verifica la temporanea difficoltà economica ;
• Decadenza e riammissione: il mancato pagamento di cinque rate anche non consecutive comporta la decadenza dal beneficio e l’esecutività del carico. Tuttavia, è prevista la possibilità di essere riammessi dimostrando di aver pagato almeno la metà delle rate dovute prima della decadenza.

L’Avv. Monardo affianca le società anche nella valutazione dei flussi di cassa, nella predisposizione delle istanze di rateizzazione e nella negoziazione di piani personalizzati con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione.

9. Percorsi alternativi: sovraindebitamento e composizione negoziata

Se il debito fiscale, sommato agli altri debiti, è talmente elevato da compromettere la continuità aziendale, è possibile ricorrere a procedure di composizione della crisi. La Legge 3/2012 (modificata dal D.Lgs. 14/2019 e integrata dal D.Lgs. 83/2022) e il D.L. 118/2021 consentono anche ai piccoli imprenditori e professionisti di accedere a procedure simili al concordato preventivo. Le principali sono:

Procedura	Destinatari	Caratteristiche	Vantaggi
Concordato minore	Debitori non fallibili (professionisti, imprese di modeste dimensioni)	Richiede il voto favorevole della maggioranza dei creditori e l’approvazione del giudice. Prevede la continuità aziendale o la liquidazione.	Consente di ristrutturare l’azienda e ripartire con un carico ridotto di debiti.
Ristrutturazione dei debiti del consumatore	Persone fisiche o ditte individuali	Non richiede il voto dei creditori, ma deve garantire la soddisfazione integrale dei crediti privilegiati. Il tribunale omologa il piano.	Ideale per imprenditori individuali e professionisti con pochi asset, consente il pagamento diluito del debito.
Liquidazione controllata	Debitori sovraindebitati con patrimonio insufficiente	Si procede alla liquidazione del patrimonio sotto la vigilanza del giudice e dell’OCC. Dopo la vendita dei beni, il debitore può ottenere l’esdebitazione (cancellazione dei debiti residui) .	Permette di chiudere definitivamente la posizione debitoria e ripartire da zero.
Esdebitazione del debitore incapiente	Debitori senza patrimonio né reddito	Prevede la cancellazione dei debiti dopo un periodo di osservazione di tre anni, purché il debitore dimostri buona fede.	Estingue tutti i debiti senza prevedere pagamenti, consentendo un nuovo inizio.

Accanto a queste procedure, il D.L. 118/2021, convertito dalla Legge 147/2021, ha introdotto la composizione negoziata della crisi d’impresa, un istituto pensato per le imprese in difficoltà che vogliono prevenire l’insolvenza. L’imprenditore può presentare domanda alla Camera di Commercio e ottenere l’assegnazione di un esperto negoziatore, il quale lo assiste nelle trattative con i creditori . Questa procedura non prevede automaticamente l’intervento del giudice, ma al termine il piano può essere omologato o trasformato in altre procedure di insolvenza. Le società di consulenza IT, che spesso operano in un mercato competitivo e soggetto a rapidi mutamenti, potrebbero ricorrere a tali strumenti per ristrutturare i debiti fiscali insieme a quelli verso fornitori e banche.

10. Chiusura e monitoraggio

Una volta definita la controversia – tramite adesione, sentenza o procedure alternative – è fondamentale monitorare l’adempimento degli obblighi, rispettare le scadenze dei pagamenti e aggiornare i registri contabili per evitare nuovi accertamenti. La normativa fiscale è in continua evoluzione; le società devono mantenere un sistema di IT governance conforme, adottare software di controllo interno, predisporre politiche di data retention e formare il personale amministrativo.

Difese e strategie legali

In questa sezione esamineremo le principali difese e strategie legali che una società di consulenza IT può adottare durante un accertamento fiscale. Le strategie si basano su principi di diritto, prassi amministrativa e giurisprudenza, e devono essere adattate al caso concreto.

Contestazione dei vizi formali

Un atto di accertamento può essere annullato se presenta vizi formali. Alcuni dei più frequenti sono:

• Mancanza di contraddittorio: se l’atto è autonomamente impugnabile e non è preceduto dallo schema con invito a presentare osservazioni (salvo eccezioni), è nullo . Si tratta di una nullità relativa, da far valere nel primo atto difensivo.
• Difetto di motivazione: l’avviso deve esporre i fatti, le norme violate, le prove e le ragioni per cui l’Ufficio ritiene dovute le imposte. L’atto generico o meramente riproduttivo di formule può essere annullato.
• Errata identificazione del soggetto: talvolta l’accertamento viene notificato a una società diversa (ad esempio a un consorzio di consulenza anziché alla singola società). Una notifica a soggetto inesistente o privo di legittimazione è nulla.
• Notifica irregolare: la notifica via PEC deve essere effettuata all’indirizzo corretto e deve essere documentata con ricevuta completa. Se manca la ricevuta di consegna o se la notifica avviene a un indirizzo non registrato, l’atto è inesistente.
• Incompetenza dell’ufficio: solo l’ufficio territorialmente competente (in base alla sede legale o al luogo di esercizio dell’attività) può emettere l’atto; in caso contrario, è viziato.

Individuare tali vizi richiede un’analisi scrupolosa dell’atto e della normativa. Gli avvocati dello studio Monardo procedono ad un controllo sistematico dei requisiti formali per cogliere ogni possibile difesa.

Contestazione dei vizi sostanziali e della prova

Oltre ai vizi formali, l’accertamento può essere impugnato per vizi sostanziali, ad esempio perché i calcoli sono errati o perché l’Amministrazione ha utilizzato presunzioni non sufficientemente gravi. Le strategie includono:

• Contestare la presunzione di antieconomicità: l’Ufficio talvolta ricostruisce i ricavi assumendo che i margini di profitto debbano essere superiori alla media del settore. Tuttavia, la Cassazione ha chiarito che la sola antieconomicità non basta: servono gravi indizi . Le società IT possono dimostrare la presenza di costi eccezionali (licenze, progetti a lungo termine, perdite per R&S) che giustificano risultati negativi.
• Prova contraria sulle presunzioni: se l’accertamento si basa su documenti extracontabili, la società può contestarne la veridicità, dimostrare la presenza di errori o spiegare che i movimenti finanziari appartenevano a progetti futuri o a partner. La Cassazione ha riconosciuto l’importanza della prova contraria in presenza di presunzioni .
• Correzione delle scritture: spesso gli errori derivano da una mancata contabilizzazione di fatture o note di credito. La legge consente la presentazione di dichiarazioni integrative entro il termine di accertamento, che rettificano errori materiali. L’ufficio deve tenerne conto.
• Dimostrazione dell’irrilevanza fiscale: a volte l’atto contesta importi che non sono imponibili (ad esempio rimborsi di costi anticipati per conto del cliente). È importante presentare la documentazione contrattuale che dimostri che tali somme non hanno natura di ricavo.

La prova documentale ricopre un ruolo fondamentale. Le società devono archiviare digitalmente contratti, ordini di acquisto, rapporti di progetto, deliverable, corrispondenza, nonché estratti di log e sistemi ERP. Una corretta IT governance garantisce l’integrità e la reperibilità di tali prove.

Strategie negoziali con l’Ufficio

Nella fase di contraddittorio, la società può perseguire soluzioni negoziali con l’Ufficio, volte a ridurre il debito e minimizzare i rischi. Tali strategie possono comprendere:

• Accertamento con adesione: come detto, consente di definire la vertenza con riduzione delle sanzioni e pagamento dilazionato . È importante preparare con cura la proposta, valorizzando i punti deboli dell’atto e offrendo una ricostruzione attendibile dei ricavi.
• Autotutela: in presenza di errori evidenti (ad esempio calcoli errati, duplicazioni), si può chiedere all’Ufficio l’annullamento in autotutela. Anche se la dottrina riteneva che l’autotutela potesse operare solo a vantaggio del contribuente, la Cassazione ha riconosciuto che l’Ufficio può anche emettere un nuovo atto più oneroso . Ciò implica che l’istanza di autotutela va presentata con cautela.
• Conciliazione giudiziale: nelle fasi del contenzioso, le parti possono proporre la conciliazione, che prevede la riduzione delle sanzioni a un terzo e il pagamento entro un termine stabilito dalla sentenza.

Le strategie negoziali richiedono doti di mediazione e conoscenza delle prassi interne all’Agenzia. La presenza di un professionista esperto può orientare l’ufficio verso una soluzione più equa.

Ricorso per Cassazione

Se la controversia prosegue oltre i primi gradi, si può presentare ricorso per Cassazione. Il ricorso è limitato ai vizi di legittimità (violazione di legge o vizio di motivazione), non ai meri accertamenti di fatto. La redazione del ricorso deve attenersi a criteri molto rigorosi (art. 360 c.p.c.), indicando specificamente le norme violate e la rilevanza della questione.

Per le società di consulenza IT, la Cassazione può essere un’arma strategica per far valere principi di diritto sul contraddittorio, sull’utilizzabilità delle prove digitali, sulla applicazione di esenzioni per ricerca e innovazione. Lo studio Monardo, grazie al patrocinio in Cassazione, è in grado di assistere i clienti anche in questa sede.

Strategie di protezione del patrimonio

Parallelamente alla difesa nel merito, è importante adottare misure che proteggano il patrimonio aziendale e personale dei soci. Alcune azioni consigliate sono:

• Separazione patrimoniale: valutare la creazione di società di capitali (srl o spa) per limitare la responsabilità dei soci; valutare la costituzione di trust o fondazioni per proteggere gli asset strategici.
• Contrattualizzazione dei rapporti con i soci: regolare in modo trasparente i rapporti tra società e soci/amministratori, evitando rimborsi spese irregolari o prelievi non giustificati che potrebbero essere contestati come utili occulti.
• Polizze assicurative: stipulare polizze a tutela dei dirigenti (D&O) e polizze di responsabilità professionale che coprano i rischi derivanti da errori o omissioni nella consulenza informatica.
• Pianificazione fiscale internazionale: per le società con clienti o filiali all’estero, è importante analizzare le convenzioni contro le doppie imposizioni e la normativa sull’esterovestizione. Un errato inquadramento potrebbe esporre a contestazioni per stabile organizzazione occulta.

Tutte queste misure devono essere pianificate insieme a consulenti legali e fiscali per evitare l’incompatibilità con la normativa anti-elusiva (es. art. 10-bis Statuto del contribuente).

Ruolo della compliance interna e dell’IT governance

Per prevenire futuri accertamenti, la società deve potenziare la propria compliance interna. Ecco alcuni suggerimenti pratici:

• Implementare un sistema di controllo interno che integri la contabilità con i sistemi gestionali (ERP) e le piattaforme di project management. Ciò consente di tracciare ogni fattura, spesa e ricavo in tempo reale;
• Adottare una politica di conservazione dei dati digitali in conformità con il Codice dell’amministrazione digitale e il GDPR. I documenti devono essere conservati in formato elettronico con firma digitale e marcatura temporale per garantirne l’autenticità;
• Formare il personale amministrativo e tecnico: spesso gli errori nascono dalla mancata conoscenza delle norme fiscali. Un piano di formazione periodica riduce il rischio di sanzioni;
• Consultare periodicamente consulenti fiscali per verificare l’applicazione di novità normative (ad esempio la definizione agevolata dei crediti di imposta per investimenti in R&D, start-up innovative, etc.).

La sinergia tra professionisti legali e sistemisti informatici può trasformare la compliance da costoso obbligo a opportunità di miglioramento organizzativo.

Strumenti alternativi: rottamazione, definizioni agevolate e piani del consumatore

Le società di consulenza IT che si trovano ad affrontare debiti fiscali rilevanti possono ricorrere ad alcuni strumenti alternativi per definire o ridurre il carico fiscale. In questa sezione approfondiamo le diverse opportunità, spiegando requisiti, vantaggi e svantaggi.

Rottamazione-quinquies e definizione agevolata delle cartelle

La rottamazione-quinquies è l’ultima versione (al momento dell’aggiornamento a marzo 2026) della procedura di rottamazione dei carichi affidati alla riscossione. Introdotta dalla Legge n. 199/2025, consente ai contribuenti di pagare solo le somme capitali e le spese di notifica, azzerando completamente sanzioni e interessi. È applicabile ai debiti iscritti tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023 per:

• tributi risultanti da controllo automatizzato o formale (art. 36-bis, 36-ter DPR 600/1973 e 54-bis DPR 633/1972);
• contributi INPS;
• interessi di mora.

Sono escluse le somme derivanti da accertamenti con adesione o sentenze definitive, nonché i debiti riferiti all’IVA intracomunitaria e alle risorse proprie dell’UE .

Modalità di adesione

• Domanda online: la richiesta si inoltra entro il 30 aprile 2026 tramite il portale dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione. È necessario indicare i carichi che si intende definire e scegliere il numero di rate (fino a 18 rate in 5 anni). Dopo la scadenza, il contribuente riceve il prospetto con gli importi dovuti .
• Pagamento: il debito può essere versato in unica soluzione o in rate semestrali. Le prime due rate equivalgono al 10% ciascuna; la rimanenza è ripartita nelle rate successive. In caso di rateizzazione, si applica un interesse del 3% dal 1° agosto 2026 .

Vantaggi e svantaggi

• Vantaggi: abbatte sanzioni e interessi, evita azioni esecutive, consente di programmare i pagamenti; è cumulabile con altre forme di definizione delle liti pendenti (se parzialmente saldate). Le società possono regolarizzare la propria posizione e tornare in bonis.
• Svantaggi: richiede la disponibilità di risorse immediate o la capacità di sostenere rate semestrali elevate; non estingue i debiti relativi ad avvisi di accertamento non definitivi; la mancata osservanza delle scadenze comporta la perdita dei benefici e la riattivazione del debito.

Definizione agevolata delle liti pendenti

Nel recente passato, la Legge 197/2022 (Legge di bilancio 2023) ha introdotto la definizione agevolata delle liti pendenti, consentendo ai contribuenti di chiudere i contenziosi in cambio del pagamento di una percentuale dell’imposta. Sebbene la misura sia scaduta, esiste la possibilità che il legislatore reintroduca analoghe procedure. In quel contesto, si prevedeva un pagamento ridotto a:

• 90% per le liti pendenti in primo grado;
• 40% per le liti pendenti in secondo grado;
• 15% per le liti pendenti in Cassazione con precedenti favorevoli al contribuente.

Le società di consulenza devono monitorare eventuali nuove disposizioni e valutare la convenienza della chiusura anticipata. Le definizioni agevolate permettono di eliminare l’alea del giudizio e liberare risorse per investimenti in innovazione.

Saldo e stralcio

Lo strumento del saldo e stralcio (Legge 145/2018) consentiva a persone fisiche con ISEE inferiore a 20.000 euro di versare una percentuale del debito (dal 16% al 35%) per cartelle relative a imposte dovute in dichiarazione, IVA e contributi. Sebbene non sia più attivo, potrebbe essere nuovamente introdotto. Le società di consulenza non rientrano tra i soggetti beneficiari, ma i soci e gli amministratori possono utilizzarlo per debiti personali. Per questo è essenziale seguire l’evoluzione normativa.

Piani di rateizzazione straordinaria

Oltre alle rate ordinarie (fino a 120 mesi), la normativa consente rateizzazioni straordinarie a condizioni più vantaggiose in caso di comprovata grave difficoltà. In tali casi, è possibile ottenere una dilazione fino a 72 rate mensili anche se il debito non è inferiore a 60.000 euro. La richiesta deve essere accompagnata da dettagliata documentazione contabile e da una relazione sulle prospettive di continuità aziendale.

Piani del consumatore e accordi di ristrutturazione

Per gli imprenditori individuali, i professionisti e i piccoli imprenditori (SAS, SNC, società di consulenza uninominali) che non sono fallibili, la Legge 3/2012 prevede lo strumento del piano del consumatore o accordo di ristrutturazione. Questi strumenti permettono di includere i debiti fiscali nel piano, prevedendo pagamenti dilazionati e, in alcuni casi, stralci parziali.

L’accordo di ristrutturazione (ex art. 10 Legge 3/2012) richiede l’approvazione della maggioranza dei creditori (in base alla somma dei crediti) e l’intervento del tribunale che omologa l’accordo. Il piano del consumatore, invece, non richiede il consenso dei creditori ma deve garantire che i crediti privilegiati siano soddisfatti per intero . Tali procedure sono gestite dall’Organismo di Composizione della Crisi (OCC), che nomina un gestore per assistere il debitore.

Per una società di consulenza IT in forma di ditta individuale o libera professione, il piano del consumatore rappresenta un mezzo per riorganizzare i debiti fiscali e bancari, mantenendo la titolarità dell’attività.

Esdebitazione e liquidazione controllata

Nel caso di insolvenza conclamata, la liquidazione controllata (ex art. 14-ter Legge 3/2012) consente al debitore di mettere a disposizione tutto il proprio patrimonio per il pagamento dei creditori, ottenendo in cambio la liberazione dai debiti residui. Dopo la liquidazione, è possibile chiedere l’esdebitazione – la cancellazione di tutti i debiti non soddisfatti – se il debitore ha collaborato in buona fede . Questa procedura è radicale ma consente un nuovo inizio.

Composizione negoziata della crisi (D.L. 118/2021)

Per le società di consulenza costituite in forma di impresa (srl o spa), il D.L. 118/2021 ha introdotto la composizione negoziata della crisi. La procedura si attiva presentando una domanda alla Camera di Commercio territorialmente competente, che nomina un esperto negoziatore fra i professionisti iscritti in un elenco nazionale . L’esperto assiste l’imprenditore nell’analizzare la situazione economico-patrimoniale, nell’elaborare un piano e nel negoziare con i creditori (incluse le Entrate e l’INPS) per evitare l’insolvenza.

Tra i vantaggi della composizione negoziata vi sono la possibilità di ottenere misure protettive (sospensione di azioni esecutive e di revoca di affidamenti bancari) e di ridurre il debito attraverso accordi stralcio. La composizione può sfociare in un concordato semplificato (art. 25-sexies DL 118/2021), che prevede la proposta di liquidazione del patrimonio con un piano di riparto ai creditori. Sebbene la procedura richieda trasparenza e cooperazione, rappresenta una delle novità più importanti per le imprese in difficoltà.

Errori comuni e consigli pratici

Nonostante la complessità delle norme, molte società continuano a commettere errori ricorrenti che facilitano l’accertamento e comportano sanzioni. Conoscere questi errori permette di prevenirli.

1. Sottovalutare gli avvisi bonari: spesso le società ignorano gli avvisi bonari emessi a seguito di controlli automatizzati o formali, ritenendoli poco importanti. Invece, questi avvisi rappresentano un campanello d’allarme. Una verifica tempestiva consente di correggere gli errori senza sanzioni maggiorate.
2. Mancata collaborazione in fase di accesso: durante le verifiche, i funzionari richiedono documenti e spiegazioni. Opporre resistenza o rifiutare di fornire dati può indurre l’Ufficio ad applicare presunzioni sfavorevoli. È preferibile collaborare, segnalando eventuali dati confidenziali e chiedendo il verbale di accesso.
3. Gestione disordinata dei documenti digitali: un errato salvataggio di fatture elettroniche, contratti e documenti extracontabili comporta la perdita di prove importanti. Utilizzare sistemi cloud certificati e predisporre backup periodici è fondamentale.
4. Omissione di registrazioni: in ambito IT, alcuni ricavi possono essere fatturati a ridosso della fine dell’anno e incassati l’anno successivo. Omettere di registrare tali fatture o spostare artificiosamente i ricavi da un esercizio all’altro espone a contestazioni.
5. Compensazioni irregolari: compensare crediti d’imposta non spettanti o non utilizzabili (ad esempio crediti R&S non validati) può comportare l’applicazione di sanzioni elevate e l’impossibilità di fruire della compensazione .
6. Ritardo nella presentazione delle dichiarazioni integrative: le società che si accorgono di errori nelle dichiarazioni possono presentare dichiarazioni integrative entro il termine di accertamento. Attendere la notifica dell’atto per correggere è troppo tardi: gli interessi e le sanzioni saranno maggiori.
7. Non monitorare il cassetto fiscale: l’Agenzia delle Entrate invia molte comunicazioni nel cassetto fiscale. Un controllo periodico evita di perdere termini per adesioni o ricorsi. Lo stesso vale per la PEC.
8. Utilizzo errato di regimi agevolati: le start-up innovative possono fruire di aliquote ridotte per R&D, ma occorre rispettare precisi parametri. L’uso improprio di queste agevolazioni è oggetto di frequenti verifiche.
9. Affidarsi a professionisti non specializzati: la normativa tributaria delle società IT presenta peculiarità (trasfer pricing, stabile organizzazione digitale, cloud computing). Rivolgersi a professionisti generici può portare a errori e mancanza di aggiornamento.
10. Trascurare la compliance privacy: molti controlli si basano su dati provenienti da sistemi informatici. Se la società non adopera adeguate misure di sicurezza e privacy (GDPR), può subire ulteriori sanzioni.

Per evitare questi errori, è consigliabile predisporre un manuale interno di procedure fiscali, formare periodicamente il personale e affidarsi a consulenti esperti.

Tabelle riepilogative

Per favorire una consultazione rapida, di seguito sono riportate alcune tabelle riassuntive dei principali termini, strumenti difensivi, sanzioni e benefici.

Tabella 1 – Termini per l’accertamento e la notifica

Tributo/atto	Normativa di riferimento	Termine ordinario	Termine in caso di omissione	Sospensioni
Imposta sul reddito (IRPEF/IRES)	Art. 43 DPR 600/1973	Avviso entro il 31 dicembre del 5º anno successivo alla dichiarazione	Avviso entro il 31 dicembre del 7º anno in caso di omessa dichiarazione	Sospensione di 60 giorni in caso di richiesta di documenti; sospensione di 120 giorni per contraddittorio complesso
IVA	Art. 57 DPR 633/1972	Avviso entro il 31 dicembre del 5º anno	Avviso entro il 31 dicembre del 7º anno	Sospensione per richieste di documenti; sospensioni come sopra
Cartella di pagamento	Art. 25 DPR 602/1973	Notifica entro il 31 dicembre del 3º anno successivo al ruolo	Notifica entro il 31 dicembre del 4º anno in caso di accertamento esecutivo	—
Termine per ricorso	Art. 21 D.Lgs. 546/1992	60 giorni dalla notifica dell’atto	60 giorni dalla comunicazione dell’atto definitivo post-contraddittorio	La presentazione dell’istanza di adesione sospende il termine per 90/120 giorni

Tabella 2 – Riduzione delle sanzioni in caso di adesione

Tipo di adesione	Riduzione sanzioni	Rateizzazione
Adesione a PVC	Sanzioni ridotte a 1/6 del minimo	Fino a 8 rate trimestrali (o 16 per importi superiori a 50.000 euro)
Adesione a avviso di accertamento	Sanzioni ridotte a 1/3 del minimo	Fino a 8 rate trimestrali; versamento della prima rata entro 20 giorni
Conciliazione giudiziale	Sanzioni ridotte a 1/3 del minimo; pagamento entro 20 giorni dalla conciliazione	Possibilità di rateizzare, ma soggetta a interessi legali

Tabella 3 – Rateizzazione dei debiti

Anno di richiesta	Numero massimo di rate mensili	Condizioni per somme ≤120.000 €
2025‑2026	84 rate	Dimostrazione di temporanea difficoltà con ISEE/indicatori economici
2027‑2028	96 rate	Idem
2029	108 rate	Idem
dal 2030	120 rate	Idem
Importi >120.000 €	fino a 120 rate sin dal 2025	Richiesta di indicatori di liquidità

Domande e risposte (FAQ)

In questa sezione rispondiamo alle principali domande che imprenditori e professionisti del settore IT si pongono quando ricevono un accertamento fiscale.

1. Cosa devo fare se ricevo un avviso di accertamento via PEC?

Devi aprire immediatamente la PEC, verificare la data e salvare la ricevuta di avvenuta consegna. Da quel momento decorre il termine di 60 giorni per il ricorso e, se l’atto è solo uno schema, il termine di 60 giorni per trasmettere osservazioni e di 30 giorni per chiedere l’adesione . Rivolgiti subito a un professionista per verificare eventuali vizi di notifica e predisporre la difesa.

2. Posso chiedere l’accertamento con adesione se l’atto non prevede il contraddittorio?

Sì. L’istanza di adesione può essere presentata entro 15 giorni dalla notifica dell’avviso, sospendendo il termine per il ricorso. La procedura dura 90 giorni .

3. Quanto si riducono le sanzioni se aderisco?

In caso di adesione a un PVC, le sanzioni sono ridotte a un sesto del minimo; per l’adesione all’avviso di accertamento la riduzione è a un terzo . Con la conciliazione giudiziale, le sanzioni scendono a un terzo.

4. Posso rateizzare gli importi dovuti?

Sì. La rateizzazione ordinaria consente fino a 84 rate mensili nel 2025‑26, 96 nel 2027‑28, 108 nel 2029 e 120 dal 2030 . Per importi superiori a 120.000 euro, è possibile richiedere 120 rate sin da subito . Occorre dimostrare la temporanea difficoltà economica con indicatori finanziari .

5. Come posso contestare un accertamento basato su presunzioni di antieconomicità?

È necessario fornire prova contraria: documentare i costi effettivi (personale, licenze software, spese di marketing) e dimostrare che i margini ridotti sono dovuti a investimenti strategici o a contratti sfavorevoli. La Cassazione ha escluso che l’antieconomicità da sola giustifichi l’accertamento .

6. Cosa succede se l’ufficio sbaglia un calcolo?

Puoi chiedere l’annullamento in autotutela. Tuttavia, la Cassazione ha stabilito che l’ufficio può annullare l’atto e sostituirlo con uno nuovo anche con sanzioni maggiori . È quindi opportuno affidarsi a un avvocato per valutare se conviene attivare l’autotutela o presentare ricorso.

7. La notifica via PEC può essere contestata?

Solo se l’indirizzo PEC è errato o se la ricevuta di avvenuta consegna è assente o difettosa. Altrimenti, la notifica si considera valida dal momento in cui la PEC è disponibile al destinatario .

8. Quando devo pagare le somme dovute dopo l’adesione?

La prima rata va pagata entro 20 giorni dalla redazione del verbale di adesione. In mancanza di pagamento, l’adesione è inefficace e l’ufficio emette l’avviso definitivo con applicazione delle sanzioni piene .

9. È possibile rinviare la decisione se si attende una rottamazione?

Se è probabile l’approvazione di una rottamazione, potrebbe essere vantaggioso non definire subito il debito in adesione o ricorso. Tuttavia, occorre comunque presentare ricorso nei termini per evitare la definitività dell’atto e poter aderire alla rottamazione quando sarà disponibile.

10. Cosa succede se non presento ricorso entro i 60 giorni?

L’avviso diventa definitivo e non può più essere contestato, salvo errori gravi che consentano l’autotutela. È quindi fondamentale rispettare i termini e depositare un ricorso anche preliminare, integrandolo successivamente con memorie.

11. Posso compensare i crediti d’imposta mentre ho debiti iscritti a ruolo?

Dal 1° gennaio 2026, il D.Lgs. 33/2025 preclude la compensazione se vi sono ruoli definitivi superiori a 1.500 euro non saldati . È pertanto necessario verificare la propria posizione e, se necessario, regolarizzarla.

12. Cosa sono i ruoli discaricati?

I ruoli discaricati sono quei crediti che l’agente della riscossione non è riuscito a riscuotere entro cinque anni. A seguito del discarico, il debito non può più essere preteso e viene cancellato .

13. Le società di consulenza IT possono accedere alle procedure di sovraindebitamento?

Sì, se non sono soggette alle procedure concorsuali ordinarie (fallimento). I professionisti e le ditte individuali possono accedere al piano del consumatore o all’accordo di ristrutturazione; le società non fallibili (ad esempio, srl semplificate con determinati requisiti) possono accedere al concordato minore .

14. Che differenza c’è tra rottamazione e rateizzazione?

La rottamazione abbatte sanzioni e interessi, richiede il pagamento del solo capitale (e spese) entro scadenze semestrali. La rateizzazione, invece, consente di dilazionare l’importo totale (imposta, sanzioni e interessi) su un arco di tempo più lungo (fino a 120 mesi) . La scelta dipende dalla capacità di pagamento immediata e dall’entità del debito.

15. È possibile impugnare l’atto per motivi costituzionali?

Sì. Se ritieni che una norma violi la Costituzione (es. perché limita eccessivamente il diritto di difesa), puoi sollevare questione di legittimità davanti alla Corte di Giustizia Tributaria, che potrà rimettere la questione alla Corte Costituzionale. Tali eccezioni richiedono un’attenta valutazione e supporto specialistico.

16. Posso chiedere una consulenza preventiva prima dell’accertamento?

Assolutamente sì. Una revisione preventiva della documentazione contabile, dei contratti e dei processi interni consente di individuare criticità e correggerle prima di un eventuale controllo. Lo studio Monardo offre servizi di due diligence fiscale per le società IT, valutando anche la compliance GDPR e l’inquadramento dei ricavi internazionali.

17. Esistono agevolazioni fiscali specifiche per le società IT?

Sì. Numerose agevolazioni riguardano la ricerca e sviluppo, i crediti d’imposta per formazione 4.0, l’iperammortamento per investimenti in beni strumentali nuovi e le start-up innovative. Tuttavia, l’utilizzo errato di tali incentivi può essere contestato. È essenziale applicarli correttamente e conservare la documentazione giustificativa.

18. La mia società opera all’estero: quali rischi di stabile organizzazione?

Se si dispone di una sede fissa all’estero che gestisce le attività in modo autonomo (personale, contratti, potere di concludere affari), potrebbe configurarsi una stabile organizzazione estera, con obbligo di tassazione locale. L’Italia potrebbe contestare l’esterovestizione e accertare ricavi non dichiarati. Un’analisi dettagliata dei contratti e delle funzioni svolte è fondamentale per prevenire accertamenti.

19. Cosa succede se durante l’ispezione i verificatori trovano documenti extracontabili?

Tali documenti possono essere utilizzati come presunzione di ricavi o costi non dichiarati . Spetta al contribuente fornire prova contraria (ad esempio dimostrando che si tratta di appunti non attinenti all’attività). È importante mantenere separate le annotazioni personali dalle scritture aziendali.

20. Se pago la prima rata della rottamazione-quinquies ma poi non riesco a pagare le successive, cosa accade?

Se non rispetti anche una sola rata della rottamazione, perdi i benefici e il debito torna integralmente esigibile con sanzioni e interessi; le somme già versate sono trattenute a titolo di acconto . Per questo è fondamentale valutare attentamente la sostenibilità del piano prima di aderire.

Simulazioni pratiche e numeriche

Per rendere più concreti i concetti illustrati, proponiamo alcune simulazioni pratiche relative all’applicazione delle norme e agli effetti delle strategie difensive. Gli esempi sono ipotetici ma basati su situazioni ricorrenti tra le società di consulenza IT.

Simulazione 1: Adesione con riduzione delle sanzioni

Scenario: la società “TechGovernancexxxx srl” riceve un avviso di accertamento per maggiore imponibile IRAP di 200.000 euro e IVA non versata per 30.000 euro. Le sanzioni previste sono pari al 100% dell’imposta (230.000 euro) più interessi per 10.000 euro. La società decide di attivare l’accertamento con adesione. L’ufficio e la società concordano su un imponibile ridotto del 10% (cioè 180.000 euro) e sulla stessa IVA. In questa ipotesi, le sanzioni si riducono a un terzo.

• Imposta ridotta: 180.000 € IRAP; IVA invariata (30.000 €). Totale imposte = 210.000 €.
• Sanzioni ridotte: 210.000 € × 100% × 1/3 = 70.000 €.
• Interessi: restano pari a 10.000 € (possono essere leggermente ridotti se si concorda su un importo diverso).
• Totale dovuto: 210.000 + 70.000 + 10.000 = 290.000 €.
• Rateizzazione: la società opta per 8 rate trimestrali. Ogni rata = 290.000/8 = 36.250 €. Gli interessi legali (se previsti) devono essere aggiunti sulle rate successive. L’atto di adesione viene pagato nei tempi e la controversia si chiude. Rispetto alla situazione iniziale (imposta 230.000 € + sanzioni 230.000 € + interessi 10.000 € = 470.000 €), la società ha risparmiato 180.000 €.

Simulazione 2: Ricorso con annullamento per vizio di notifica

Scenario: la società “InnovateITxxxx srl” riceve via PEC un avviso di accertamento per maggiore reddito imponibile di 100.000 €. Il documento è inviato all’indirizzo PEC principale, ma la ricevuta indica che la PEC è stata “rifiutata dal server”. L’Ufficio reinvia l’atto via raccomandata a un indirizzo errato. La società ne viene a conoscenza dopo due mesi tramite un atto di pignoramento bancario. L’avvocato verifica che la notifica è nulla, poiché la PEC non è stata consegnata e la raccomandata non era all’indirizzo di sede. Si presenta ricorso eccependo l’inesistenza della notifica. La Corte riconosce l’nullità della notifica e annulla l’accertamento. In questo caso, il debito viene azzerato senza necessità di affrontare il merito.

Simulazione 3: Rateizzazione lunga e composizione negoziata

Scenario: la società “DigitalITxxxx consultancy spa” ha debiti iscritti a ruolo per 600.000 €, derivanti da accertamenti definitivi degli anni precedenti. L’azienda attraversa una crisi di liquidità a seguito della perdita di un grande cliente. Decide di richiedere la rateizzazione ai sensi dell’art. 19 DPR 602/1973. Si presenta la domanda nel 2026, allegando bilanci e un piano di rientro. L’Ufficio concede 96 rate mensili (perché siamo nel biennio 2027‑2028). Ogni rata è di 6.250 €. Dopo 12 rate la società fatica a continuare. Incarica allora l’Avv. Monardo di verificare la composizione negoziata. L’esperto negoziatore rileva la sostenibilità dell’azienda a condizione di un taglio del 40% dei debiti. L’accordo viene accettato dai creditori commerciali e viene richiesto alle Entrate di aderire alla transazione fiscale per il 60% del dovuto. Il tribunale omologa l’accordo: la società salda i debiti tributari con 360.000 € (60% di 600.000) in 5 anni e ottiene la cancellazione del resto. L’operazione salva l’azienda e salvaguarda l’occupazione.

Simulazione 4: Presunzioni di ricavi extraprestativi

Scenario: la “CyberSecurexxxx consulting” effettua servizi di analisi forense per vari clienti. Durante un’ispezione, i funzionari trovano un file Excel denominato “fatture da emettere.xlsx” con elenchi di prestazioni per 50.000 € non fatturate. La società sostiene che tali importi si riferiscono a preventivi non confermati. L’Ufficio emette un accertamento induttivo. In fase di contraddittorio, la società esibisce e-mail e contratti che dimostrano che la maggior parte di quei preventivi non è mai stata accettata. Rimane tuttavia la mancanza di documentazione per 10.000 €. Dopo trattativa, si concorda di tassare solo questa parte e di ridurre le sanzioni con l’adesione. Questa simulazione dimostra l’importanza della tracciabilità dei preventivi e della conservazione della corrispondenza con i clienti.

Simulazione 5: Agevolazioni per R&S e rischio di recupero

Scenario: la start-up “AI Governancexxxx srl” ha usufruito del credito d’imposta per ricerca e sviluppo per un importo di 200.000 € in tre anni, basandosi su progetti di sviluppo di algoritmi. L’Agenzia delle Entrate verifica che i progetti non rientravano nelle definizioni del Manuale di Oslo e chiede la restituzione del credito con sanzioni del 30%. La società, assistita dall’Avv. Monardo, presenta documentazione tecnica e pareri di esperti che confermano la natura innovativa dei progetti. Il ricorso evidenzia la mancanza di chiarimenti da parte delle circolari dell’Agenzia. Alla fine, la Corte riconosce la buona fede della società e annulla le sanzioni, imponendo solo la restituzione di una parte del credito. Questa simulazione evidenzia la complessità delle agevolazioni fiscali e la necessità di documentare ampiamente i progetti di ricerca.

Conclusione

La gestione di un accertamento fiscale da parte di una società di consulenza IT governance richiede una preparazione accurata, una conoscenza approfondita del diritto tributario e un’attenta analisi delle peculiarità del settore tecnologico. Le riforme degli ultimi anni hanno rafforzato il contraddittorio e introdotto strumenti di definizione agevolata, ma hanno anche aumentato la responsabilità delle società nel rispettare i termini e nel fornire prove solide. La giurisprudenza della Corte di Cassazione offre spunti per difese efficaci, come la necessità di presunzioni gravi e concordanti per gli accertamenti induttivi e la validità dei documenti extracontabili solo se il contribuente non riesce a confutarli .

Affrontare un accertamento non significa solo rispondere ad un atto, ma rivedere l’intera struttura amministrativa e contabile dell’azienda, implementare un sistema di IT governance conforme, formare il personale e pianificare eventuali percorsi di ristrutturazione del debito. Gli strumenti alternativi (rottamazione, rateizzazione, composizione negoziata, piani del consumatore) offrono opportunità di regolare la propria posizione e ripartire.

In questo contesto, il ruolo di professionisti esperti è decisivo. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare sono in grado di analizzare in dettaglio gli atti di accertamento, elaborare memorie difensive, assistere nelle trattative con l’Agenzia delle Entrate e la riscossione, rappresentare i clienti in giudizio e guidarli verso le soluzioni più idonee, compresi i percorsi di sovraindebitamento e la composizione negoziata della crisi. Grazie alla combinazione di competenze legali, fiscali e digitali, lo studio è un punto di riferimento per le società di consulenza IT che desiderano proteggere i propri interessi e programmare il futuro senza incognite fiscali.

Conclusioni

📞 Contatta subito qui di seguito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata: lui e il suo staff di avvocati e commercialisti sapranno valutare la tua situazione, individuare i vizi dell’accertamento e difenderti con strategie legali concrete e tempestive. Non lasciare che un accertamento fiscale comprometta il tuo business: affidati a professionisti che conoscono a fondo la normativa e sanno come tutelare le società IT.