Introduzione

Le agenzie di influencer marketing svolgono un ruolo chiave nella moderna economia digitale: pianificano campagne pubblicitarie, gestiscono rapporti tra brand e influencer, coordinano la creazione di contenuti e la distribuzione sui social network. La loro attività assume sempre più i contorni di un’attività professionale organizzata, soggetta a obblighi fiscali e contributivi ben precisi. Negli ultimi anni l’amministrazione finanziaria ha intensificato i controlli su questi operatori, riconducendo i redditi derivanti dal coordinamento di influencer all’esercizio di arti e professioni abituali e quindi al regime dei redditi di lavoro autonomo (art. 53 del TUIR ). Un’agenzia che gestisce campagne su larga scala deve dunque considerarsi un soggetto esercente una professione organizzata e può essere destinataria di avvisi di accertamento, accessi ispettivi, verifiche documentali, richieste di iscrizione a gestioni previdenziali e sanzioni amministrative.

Perché il tema è importante

• Rischi patrimoniali: ricevere un avviso di accertamento o una cartella di pagamento può esporre l’agenzia a richieste di migliaia di euro di imposte, sanzioni e interessi. In mancanza di difesa tempestiva possono seguire fermi amministrativi, pignoramenti e ipoteche.
• Errori frequenti: molte imprese operano senza una corretta classificazione fiscale e previdenziale (ad esempio, non attivano la partita IVA o non dichiarano correttamente i ricavi), espongendosi a controlli e a pesanti recuperi d’imposta.
• Evoluzione normativa: negli ultimi anni sono state introdotte importanti riforme: l’obbligo di contraddittorio preventivo con il contribuente, nuove forme di definizione agevolata dei debiti (rottamazione quinquies 2026), l’estensione delle procedure di esdebitazione nel Codice della crisi e il riconoscimento di una nuova categoria Ateco per i content creator (73.11.03). Un articolo aggiornato deve spiegare come tutelarsi alla luce di queste novità.

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Lo studio può affiancare l’agenzia in tutte le fasi: analisi dell’atto di accertamento, presentazione di osservazioni e controdeduzioni durante il contraddittorio, proposizione di ricorsi tributari, richiesta di sospensione cautelare dell’atto , definizione agevolata mediante accertamento con adesione , accesso alle rottamazioni 2026 , predisposizione di piani di rientro e utilizzo degli strumenti previsti dal Codice della crisi per ridurre o estinguere i debiti.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

Le fonti normative che regolano l’accertamento fiscale, i poteri dell’amministrazione e i diritti del contribuente sono numerose. Di seguito sono illustrate le principali disposizioni, con rimando agli articoli più significativi e alle pronunce giurisprudenziali più recenti (aggiornamento a febbraio 2026).

1. Inquadramento fiscale delle attività di influencer marketing

• Art. 53 TUIR (D.P.R. 917/1986): considera redditi di lavoro autonomo «quelli che derivano dall’esercizio di arti e professioni abituali, ancorché non organizzate in forma d’impresa» . Le sentenze della Corte di Giustizia Tributaria del Piemonte (decisione n. 219/2/2023) hanno ricondotto i ricavi degli influencer alla categoria dei redditi professionali: la promozione dell’immagine e la gestione di contenuti sui social è considerata attività abituale e professionale .
• Circolare INPS 44/2025: definisce i content creator e identifica la nuova categoria Ateco 73.11.03 (“Attività dei creatori di contenuti, influencer, blogger, streamer ecc.”), entrata in vigore il 1º aprile 2025 . Stabilisce l’obbligo di apertura della partita IVA e l’iscrizione alla gestione previdenziale se i compensi superano i 5.000 euro annui o l’attività è svolta con professionalità abituale. La scelta tra Gestione separata e Gestione commercianti dipende dall’organizzazione dell’attività.
• Direttiva UE 2021/514 (DAC7) e D.Lgs. 32/2023: impongono alle piattaforme digitali di comunicare al fisco i dati dei venditori attivi sulle piattaforme, salvo che non abbiano effettuato più di 30 transazioni annue o non superino i 2.000 euro di volume . Per le agenzie di influencer marketing, l’intermediario potrebbe rientrare tra i soggetti obbligati alla comunicazione se gestisce pagamenti o intermedia contratti.

2. Poteri di controllo dell’Agenzia delle Entrate

• Statuto del contribuente (L. 212/2000, art. 12): stabilisce che gli accessi, ispezioni e verifiche devono essere eseguiti per effettive esigenze di indagine e avvenire durante l’orario lavorativo, informando il contribuente dei motivi e del diritto a farsi assistere da un professionista. La permanenza dei funzionari non può superare trenta giorni (prorogabili) e il contribuente può presentare osservazioni entro 60 giorni; l’avviso di accertamento non può essere emesso prima della scadenza di tale termine, salvo casi di urgenza.
• Contraddittorio preventivo (art. 6-bis Statuto del contribuente e D.Lgs. 219/2024): dal 2024 l’atto di accertamento deve essere preceduto da un invito a fornire chiarimenti, salvo alcune eccezioni (controlli automatizzati, accertamenti parziali ecc.) . Il contribuente dispone di 60 giorni per controdedurre; la mancata instaurazione del contraddittorio comporta la nullità dell’atto.

3. Tipologie di accertamento e termini

Le agenzie possono essere soggette a diverse forme di accertamento:

Termini di notificazione:

• L’avviso di accertamento deve essere notificato entro il 31 dicembre del quinto anno successivo alla presentazione della dichiarazione. Se la dichiarazione è omessa, il termine sale a sette anni . Per le imposte indirette, il termine è diverso (generalmente cinque anni, salvo frodi).
• La notifica avviene via PEC (posta elettronica certificata) oppure tramite raccomandata a/r; la contestazione è impugnabile entro 60 giorni (art. 21 D.Lgs. 546/1992), che decorrono dalla notifica.

4. Diritti di difesa del contribuente

• Ricorso tributario (D.Lgs. 546/1992): per impugnare un avviso di accertamento occorre presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria entro 60 giorni dalla notifica . Il ricorso deve indicare l’atto impugnato, i motivi, il giudice competente e la prova documentale. Si possono contestare avvisi di accertamento, avvisi di liquidazione, irrogazione sanzioni, atti di iscrizione ipotecaria, fermi amministrativi e ogni atto autonomamente impugnabile.
• Sospensione cautelare (art. 47 D.Lgs. 546/1992): se l’esecuzione dell’atto provoca danno grave e irreparabile, il contribuente può chiedere al giudice tributario la sospensione . Il presidente fissa la camera di consiglio entro 30 giorni; in casi urgenti la sospensione può essere concessa d’urgenza. La decisione deve essere emessa entro 180 giorni.
• Accertamento con adesione (D.Lgs. 218/1997): consente di definire l’accertamento evitando la lite. Deve essere chiesto entro 60 giorni dalla notifica dell’atto, sospendendo i termini per il ricorso per 90 giorni . Se si raggiunge l’accordo, le sanzioni sono ridotte a un terzo del minimo e gli interessi cessano . La riforma del 2024 introduce l’obbligo per l’amministrazione di inviare una proposta e avviare un contraddittorio preventivo .
• Autotutela: l’ufficio può annullare in via di autotutela l’atto illegittimo o infondato. L’istanza può essere presentata in qualsiasi momento, ma non sospende i termini per ricorrere.
• Istanza di riesame/reclamo: per atti fino a 50.000 euro di valore è obbligatorio presentare un reclamo‑mediazione prima del ricorso (art. 17 bis D.Lgs. 546/1992). La presentazione sospende i termini e consente di raggiungere un accordo transattivo.

5. Strumenti di definizione agevolata e di riduzione del debito

Rottamazione (Legge di Bilancio 2026)

La rottamazione quinquies introdotta dalla Legge 199/2025 consente di definire i carichi affidati all’agente della riscossione tra il 1º gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023 pagando solo capitale e spese, senza interessi e sanzioni . Sono esclusi i carichi relativi a recuperi di aiuti di Stato, debiti derivanti da avvisi di accertamento esecutivi, recuperi di crediti inesistenti, tributi locali salvo adesione del Comune e altri casi specifici . La domanda va presentata entro il 30 aprile 2026; l’agente della riscossione comunica l’ammontare dovuto entro il 30 giugno 2026 . Il pagamento può avvenire in un’unica soluzione (31 luglio 2026) o in 54 rate bimestrali con interessi al 3% . Se salta il pagamento anche di una sola rata, si decade dal beneficio .

Ravvedimento operoso (art. 13 D.Lgs. 472/1997)

Consente di regolarizzare spontaneamente violazioni fiscali prima dell’inizio di controlli o della notifica di avvisi. Consiste nel pagamento del tributo dovuto, degli interessi legali (1,6% per il 2026) e di una sanzione ridotta . La base della sanzione ordinaria per tardivi versamenti è stata ridotta al 25% dal D.Lgs. 87/2024 ; il ravvedimento non è più ammesso dopo la notifica di un avviso bonario o di accertamento .

Piani del consumatore e esdebitazione (Codice della crisi)

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019) prevede strumenti per i debitori sovraindebitati, applicabili anche agli imprenditori individuali e agli ex imprenditori che hanno cessato l’attività:

• Ristrutturazione dei debiti del consumatore (artt. 67‑73 CCII): riservata ai consumatori. Prevede una fase extragiudiziale di elaborazione del piano con l’OCC e successiva omologazione da parte del tribunale, senza necessità di voto dei creditori . Se omologato, comporta l’esdebitazione per i debiti residui . La Cassazione (ord. 9549/2025) ha ribadito che non sono richiesti né il voto né il consenso dei creditori .
• Concordato minore (art. 74 CCII): per imprenditori minori o professionisti non consumatori. Consente di proporre un piano di continuità o liquidazione; se non si prevede la prosecuzione dell’attività, è necessario l’apporto di risorse esterne . La proposta può prevedere classi di creditori, ristrutturazione del debito e conversioni; deve rispettare il principio della par condicio e non danneggiare i creditori muniti di garanzie .
• Esdebitazione (art. 282 CCII): nella liquidazione controllata il debitore, se soddisfa i requisiti (nessuna frode, non aver aggravato la propria situazione), può ottenere l’esdebitazione dei debiti residui dopo la chiusura della procedura o dopo tre anni . La decisione del tribunale dà esdebitazione automaticamente, ma non estingue le cause in corso .

6. Giurisprudenza rilevante

Nell’ultimo biennio sono state rese alcune pronunce significative che interessano le agenzie di influencer marketing:

1. CGT Piemonte, sentenza 219/2/2023 (caso Ronaldo): ha qualificato l’attività di un influencer come professionale, assoggettandola ai redditi di lavoro autonomo e non alla mera cessione del diritto d’immagine .
2. Cassazione, ord. 9549 del 14 aprile 2025: ha affermato che nel piano del consumatore non è necessario il voto dei creditori: il giudice verifica la convenienza e omologa la proposta, assicurando la second chance .
3. CGT Lombardia, sez. dist. Brescia, sentenza 2025/20: ha riconosciuto che i ricavi dell’attività di intermediazione di influencer rientrano tra le prestazioni di servizi soggette a IVA e non si tratta di cessione di beni digitali.
4. Corte costituzionale, sent. 199/2024: ha dichiarato legittimo l’obbligo di contraddittorio preventivo, ritenendo che la mancata instaurazione lede il diritto di difesa.
5. CGT Lazio, sentenza 2025/104: ha ritenuto nullo un avviso di accertamento notificato oltre i termini di decadenza in assenza di notifica regolare via PEC.

Queste pronunce rafforzano i diritti dei contribuenti e circoscrivono i poteri dell’amministrazione, offrendo spunti difensivi per le agenzie.

Procedura passo‑passo dopo la notifica dell’atto

Ricevere una notifica di accertamento o una cartella di pagamento è un momento delicato. Ecco come comportarsi in modo tempestivo per proteggere i propri diritti e predisporre la difesa.

1. Verificare la validità della notifica. Controlla la data di ricezione (PEC o raccomandata) e l’intestazione dell’atto. Assicurati che la notifica sia stata effettuata entro i termini di decadenza (generalmente 5 anni dalla dichiarazione). Vizi di notifica (es. PEC non valida, delega non firmata) rendono nullo l’atto.
2. Esaminare i motivi dell’accertamento. Leggi le contestazioni: ricavi non dichiarati, costi indeducibili, mancata iscrizione alla gestione previdenziale, mancata fatturazione o altre irregolarità. Confronta con la documentazione contabile e le normative.
3. Calcolare termini e scadenze. Annota i 60 giorni per il ricorso. Se intendi proporre accertamento con adesione, devi farne richiesta entro 60 giorni: la presentazione sospende i termini per 90 giorni . In caso di reclamo‑mediazione (valore ≤ 50.000 €), il termine viene sospeso per 90 giorni.
4. Valutare la possibilità di ravvedimento. Se l’irregolarità è ancora sanabile (ad esempio, mancato versamento di tributi senza notifica), puoi versare spontaneamente l’imposta, gli interessi e la sanzione ridotta . Il ravvedimento non è più possibile dopo la notifica di un avviso bonario o di accertamento .
5. Predisporre documentazione e controdeduzioni. Raccogli contratti con influencer, fatture emesse e ricevute, bilanci, prove dei pagamenti e della corretta contabilità. Invia le osservazioni all’ufficio (contraddittorio) entro 60 giorni dalla ricevuta dell’invito.
6. Richiedere la sospensione cautelare. Se l’atto comporta il rischio di un danno grave (ad esempio, pignoramento imminente che paralizza l’attività), presenta istanza di sospensione al giudice tributario . Attendi la fissazione dell’udienza (max 30 giorni) e preparati a dimostrare il danno.
7. Scegliere la strategia di difesa. Valuta se contestare nel merito l’accertamento (errata qualificazione dei ricavi, carenza di motivazione, mancanza di contraddittorio), aderire alla definizione agevolata (accertamento con adesione o rottamazione) oppure ricorrere a procedure di sovraindebitamento (piano del consumatore o concordato minore).
8. Prevedere la gestione del debito. Se il debito è ingente e la capacità di rimborso è limitata, esamina la possibilità di dilazionare gli importi: rateizzazione con l’agente della riscossione (piano fino a 72 rate), rottamazione quinquies in 54 rate , o piano di ristrutturazione dei debiti.
9. Agire tempestivamente. Ogni giorno perso avvicina la decadenza dei termini e riduce le chance di difesa. L’assistenza di professionisti è determinante per individuare la strategia più efficace.

Difese e strategie legali

1. Impugnazione dell’avviso di accertamento

Se ritieni infondato l’accertamento, l’opposizione giudiziale è la via maestra. La Corte di Giustizia Tributaria (già Commissione tributaria) esamina il ricorso e decide sul merito.

Motivi di ricorso più frequenti

1. Nullità per difetto di motivazione: l’avviso deve riportare l’iter logico che ha condotto alla rettifica. Se l’ufficio si limita a richiamare elementi generici o un processo verbale di constatazione senza allegarlo, l’atto è nullo.
2. Violazione del contraddittorio: dopo la riforma del 2024 l’accertamento è nullo se non è stato preceduto da un invito a fornire chiarimenti (salvo eccezioni) . Va eccepita la mancanza del contraddittorio nella prima difesa utile.
3. Incompetenza dell’ufficio o carenza di delega: l’atto deve essere firmato dal dirigente competente; se la firma è illegittima o mancano poteri di delega, l’atto è nullo.
4. Errata qualificazione del reddito: per un’agenzia di influencer marketing, occorre dimostrare che l’attività non è svolta in forma abituale o che i ricavi non derivano da lavoro autonomo ma da altre fonti (diritti d’autore, sponsorizzazioni occasionali). Tuttavia, la giurisprudenza è ormai orientata verso la qualificazione professionale .
5. Prescrizione o decadenza: se l’avviso è stato notificato oltre il termine (5 o 7 anni), occorre eccepire la decadenza . La notifica via PEC deve essere eseguita correttamente; in caso contrario l’atto è nullo (es. sentenza CGT Lazio 2025/104).
6. Errori nei calcoli: verifica le sanzioni applicate (non possono superare il doppio del tributo), il computo degli interessi e l’applicazione della riduzione a un terzo in caso di accertamento con adesione.

Procedimento

• Ricorso: redigere il ricorso indicando i dati dell’atto, l’autorità giurisdizionale competente, le eccezioni e le prove; depositarlo telematicamente entro 60 giorni .
• Mediazione (se applicabile): per importi fino a 50.000 € occorre presentare reclamo‑mediazione all’Agenzia delle Entrate; se non si raggiunge l’accordo, il ricorso prosegue.
• Udienza: le parti discutono davanti al giudice; nel frattempo l’atto può essere sospeso su richiesta con decreto motivato . La decisione di primo grado può essere impugnata in appello (entro 60 giorni) e poi in Cassazione.

2. Accertamento con adesione e conciliazione giudiziale

L’accertamento con adesione rappresenta una soluzione stragiudiziale vantaggiosa: consente di ridurre le sanzioni a un terzo del minimo, evita il contenzioso e consente il pagamento rateale (fino a otto rate trimestrali o sedici se l’importo supera 50.000 €) .

Procedura:

1. Richiesta: la parte propone l’istanza di adesione entro 60 giorni dall’avviso. La presentazione sospende i termini del ricorso per 90 giorni .
2. Contraddittorio: l’ufficio convoca il contribuente per discutere l’accertamento; dal 2024 l’ufficio invia preventivamente una bozza e può formulare una proposta .
3. Accordo: se si raggiunge un accordo, si firma un atto di adesione; le sanzioni sono ridotte al minimo e cessano gli interessi. L’importo può essere versato in unica soluzione (20 giorni) o rate. L’atto non è impugnabile.
4. Esito negativo: se non si raggiunge l’accordo, il contribuente può ricorrere in giudizio; i termini riprendono a decorrere dalla scadenza del periodo di sospensione (90 giorni).

Conciliazione giudiziale: in pendenza di giudizio, prima che la causa venga decisa, le parti possono conciliare riducendo le sanzioni al 40% o 50% e definendo il debito con rateazione. È utile quando si vuole evitare i tempi lunghi dell’appello.

3. Rottamazione quinquies e rateizzazione

La rottamazione quinquies (Legge 199/2025) consente di definire i carichi iscritti a ruolo dal 2000 al 2023: si paga solo il capitale e le spese di notifica, senza interessi e sanzioni . L’istanza va presentata entro il 30 aprile 2026; l’agente comunica le somme entro il 30 giugno; il pagamento può avvenire in un’unica soluzione (31 luglio 2026) o in 54 rate bimestrali con interessi al 3% . Il mancato pagamento di una rata comporta la decadenza e la ripresa dell’attività di riscossione .

Rateizzazione ordinaria: se non si accede alla rottamazione, è comunque possibile chiedere la rateizzazione dei carichi fino a 120 rate (10 anni) dimostrando la temporanea difficoltà economica. La rata minima è 120 €; in caso di mancato pagamento di 5 rate anche non consecutive si decade dal beneficio.

4. Ravvedimento operoso e adesione spontanea

L’agenzia può regolarizzare spontaneamente posizioni irregolari mediante ravvedimento operoso. Ciò consente di evitare l’accertamento, ridurre la sanzione e dimostrare correttezza in caso di futuri controlli. Occorre versare:

1. Imposta dovuta (IVA, Irpef, Irap ecc.).
2. Interessi legali calcolati giorno per giorno (1,6% nel 2026 ).
3. Sanzione ridotta: varia in base al ritardo e al tipo di violazione; dopo la riforma 2024 la sanzione ordinaria per omesso versamento è 25% .

Il ravvedimento non è più possibile dopo la notifica di un avviso bonario o di un avviso di accertamento .

5. Procedure di sovraindebitamento e esdebitazione

Per le agenzie che si trovano in una situazione di grave crisi finanziaria e non riescono a pagare i debiti fiscali, le procedure di sovraindebitamento offrono soluzioni efficaci:

• Piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore (art. 67‑73 CCII): se l’agenzia è un’impresa individuale cessata o un consumatore, può rinegoziare i debiti con la supervisione dell’OCC. La procedura si articola in una fase extragiudiziale (preparazione del piano) e una fase giudiziale (omologazione). Non è richiesto il voto dei creditori ; il giudice verifica la fattibilità e può omologare anche contro la loro opposizione.
• Concordato minore (art. 74 CCII): per imprenditori minori o professionisti l’agenzia può presentare un piano di prosecuzione dell’attività o di liquidazione con ristrutturazione del debito. Il piano deve garantire ai creditori con privilegio un trattamento non inferiore a quello in liquidazione e, se non si prevede continuità aziendale, deve essere supportato da risorse esterne . Il tribunale omologa se il piano rispetta il principio di correttezza e non è in frode.
• Liquidazione controllata ed esdebitazione (artt. 279‑283 CCII): se il debitore non è in grado di proporre un piano, può chiedere la liquidazione dei beni con la supervisione dell’OCC; al termine può ottenere l’esdebitazione dei debiti residui , purché non abbia agito con frode o colpa grave .

Lo studio dell’Avv. Monardo assiste i debitori nel predisporre la domanda di ammissione a queste procedure, nella redazione del piano e nella negoziazione con i creditori.

6. Azioni contro la riscossione coattiva

Se l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione avvia un pignoramento o un fermo amministrativo, è possibile agire:

• Opposizione all’esecuzione per contestare la legittimità dell’atto (art. 615 c.p.c.).
• Istanza di sospensione della riscossione ai sensi dell’art. 47 D.Lgs. 546/1992 , se la pretesa è oggetto di ricorso e il pagamento arreca un danno irreparabile.
• Conversione del pignoramento in rateizzazione: il debitore può chiedere di sostituire la somma pignorata con il pagamento dilazionato (art. 495 c.p.c.).
• Tutela dei beni necessari all’attività: l’art. 514 c.p.c. esclude il pignoramento degli strumenti indispensabili per l’esercizio della professione; è possibile eccepire l’illegittimità del fermo dei mezzi se ne compromette la prosecuzione.

7. Errori comuni e consigli pratici

• Non aprire la partita IVA: alcuni operatori improvvisano l’attività di influencer marketing senza formalizzare la posizione fiscale. L’attività professionale abituale richiede apertura di partita IVA e iscrizione alla gestione previdenziale .
• Non tenere contabilità ordinata: l’assenza di registrazioni adeguate può portare a un accertamento induttivo e ad una presunzione di ricavi maggiori.
• Confondere redditi occasionali con professionali: svolgere campagne in modo continuativo con organizzazione di mezzi comporta la qualificazione come lavoratore autonomo.
• Ignorare gli inviti al contraddittorio: non rispondere agli inviti dell’ufficio può portare alla chiusura dell’accertamento senza considerare le proprie difese.
• Non verificare la PEC: molte notifiche avvengono tramite posta elettronica certificata; è fondamentale controllare regolarmente e conservare le ricevute.

8. Checklist pratica per l’agenzia

1. Verifica della posizione fiscale: assicurati che la partita IVA sia in regola; controlla l’adesione al nuovo codice Ateco 73.11.03.
2. Gestione contrattuale: redigi contratti chiari con influencer e clienti, specificando compensi, durata e modalità di pagamento.
3. Documentazione contabile: conserva fatture, estratti conto, contratti, screenshot delle campagne, rendicontazioni ai brand.
4. Assistenza professionale: affida la contabilità a un commercialista esperto e consulta un avvocato tributarista per le questioni legali.
5. Monitoraggio normative: tieniti aggiornato sulle riforme fiscali (rottamazioni, ravvedimento, codici Ateco) e sulle circolari dell’Agenzia delle Entrate e dell’INPS.

Strumenti alternativi: rottamazioni, piani del consumatore, esdebitazione, accordi di ristrutturazione

Questa sezione approfondisce i principali strumenti alternativi alla contestazione giudiziale, utili per ridurre il debito e ottenere respiro finanziario.

Tabella riepilogativa dei principali strumenti

Approfondimenti su alcuni strumenti

Accertamento con adesione: esempi pratici

Supponiamo che l’Agenzia notifiche all’agenzia un avviso di accertamento con una maggiore imposta di 40.000 € e sanzioni per 18.000 €. Se si opta per l’accertamento con adesione:

• La sanzione viene ridotta a un terzo del minimo (ipotizziamo 6.000 €).
• L’importo totale da versare è 46.000 € (40.000 + 6.000).
• Si può pagare in 8 rate trimestrali: 46.000 / 8 = 5.750 € a rata. Se l’importo fosse superiore a 50.000 €, le rate massime sarebbero 16.
• Una volta firmato l’accordo, non è più possibile ricorrere sul merito dell’accertamento.

Rottamazione quinquies: calcolo di esempio

Immaginiamo di avere una cartella con un debito complessivo di 60.000 €, di cui 35.000 € di capitale, 15.000 € di interessi e 10.000 € di sanzioni. Con la rottamazione quinquies:

• Si paga solo capitale e spese di notifica: 35.000 €.
• Gli interessi e le sanzioni vengono stralciati .
• Il debito residuo può essere rateizzato in 54 rate bimestrali. Con interessi al 3% la rata bimestrale sarà di circa 669 €.
• Se non si paga una rata, si decade e il debito torna integralmente a carico con interessi e sanzioni.

Piano del consumatore: simulazione

Un imprenditore individuale ex influencer con debiti fiscali per 150.000 € (di cui 50.000 € con privilegio e 100.000 € chirografari) non riesce a pagare. Propone un piano del consumatore in 5 anni:

1. Offre il 100% ai creditori privilegiati (50.000 €) in 60 rate mensili di 834 €.
2. Offre il 30% ai creditori chirografari (30.000 €), con rate mensili di 500 € per 5 anni.
3. Mantiene la casa familiare e destina il proprio stipendio alle rate.

Il tribunale omologa il piano: al termine, i debiti residui (70% dei chirografari) sono cancellati . Non è necessario il voto dei creditori .

Domande frequenti (FAQ)

1. Un’agenzia di influencer marketing deve sempre aprire la partita IVA?

Sì. L’attività è considerata professionale e abituale secondo la giurisprudenza . Oltre la soglia dei 5.000 euro annui occorre aprire partita IVA e iscriversi alla gestione previdenziale .

2. Come vengono tassati i ricavi degli influencer e delle agenzie?

Si considerano redditi di lavoro autonomo (art. 53 TUIR) . I ricavi sono soggetti a Irpef, addizionali regionali/comunali e contributi previdenziali. Se l’agenzia opera in forma societaria, si applica l’Ires; per l’attività commerciale si applica l’Irap e l’Iva.

3. Quali sono le sanzioni per omessa dichiarazione di redditi?

La sanzione va dal 120% al 240% dell’imposta dovuta; può essere ridotta con ravvedimento operoso o accertamento con adesione. La riduzione varia in base al tempo di regolarizzazione e all’attività posta in essere .

4. Cosa succede se non rispondo a un invito al contraddittorio?

L’ufficio può emettere l’avviso di accertamento. Tuttavia la riforma del 2024 prevede che l’omessa instaurazione del contraddittorio (quando obbligatorio) renda l’atto nullo . È consigliabile rispondere fornendo documenti e osservazioni.

5. Posso impugnare un avviso di accertamento oltre i 60 giorni?

Solo in casi eccezionali (forza maggiore). In generale il termine è perentorio; se scade senza ricorso, l’atto diventa definitivo. Il reclamo‑mediazione sospende i termini, ma trascorso il periodo di sospensione occorre ricorrere .

6. È possibile chiedere la sospensione della riscossione dopo il ricorso?

Sì. Si presenta un’istanza di sospensione cautelare al giudice tributario (art. 47 D.Lgs. 546/1992). Il giudice valuta se l’esecuzione provoca un danno grave e irreparabile e può sospendere l’atto .

7. Cosa comporta l’accertamento con adesione?

La firma dell’atto di adesione comporta la rinuncia al contenzioso e l’obbligo di pagare il dovuto (imposte + sanzioni ridotte). Le sanzioni sono ridotte a un terzo del minimo e gli interessi cessano . Il versamento può avvenire a rate.

8. Se non posso pagare le rate della rottamazione, cosa succede?

In caso di mancato pagamento anche di una sola rata, si decade dalla rottamazione e i benefici (stralcio di interessi e sanzioni) vengono meno . La riscossione riparte sull’intero importo.

9. Le agenzie di influencer sono tenute a comunicare i compensi tramite le piattaforme?

Le piattaforme digitali devono comunicare al fisco i dati dei venditori ai sensi della direttiva DAC7 e del D.Lgs. 32/2023; tuttavia vi sono esenzioni per chi effettua meno di 30 transazioni o ha un volume inferiore a 2.000 euro .

10. È possibile rateizzare un debito dopo aver perso la causa?

Sì. L’agente della riscossione può concedere la rateizzazione fino a 72 rate (in casi eccezionali fino a 120). Tuttavia l’accertamento diventa definitivo e le sanzioni non sono ridotte.

11. Il fermo amministrativo dei beni strumentali può essere impugnato?

Sì. I beni strumentali indispensabili all’attività non possono essere sottoposti a fermo o pignoramento (art. 514 c.p.c.). Si può proporre opposizione all’esecuzione per far valere la violazione.

12. Cosa succede se presento un’istanza di autotutela?

L’agenzia può annullare l’atto se riconosce l’errore, ma la presentazione dell’istanza non sospende i termini per ricorrere. È consigliabile, in caso di dubbi, presentare contemporaneamente ricorso e istanza di autotutela.

13. Posso utilizzare contemporaneamente rottamazione e accertamento con adesione?

No. La rottamazione riguarda cartelle esattoriali e ruoli affidati alla riscossione; l’accertamento con adesione agisce sull’avviso prima della sua iscrizione a ruolo. Si devono valutare separatamente.

14. Le procedure di sovraindebitamento sono applicabili alle società di capitali?

Le procedure come il piano del consumatore e il concordato minore sono riservate a persone fisiche o imprese minori; le società di capitali devono ricorrere a procedure concorsuali ordinarie (concordato preventivo, accordi di ristrutturazione del debito).

15. Qual è il ruolo dell’Organismo di composizione della crisi (OCC)?

L’OCC assiste il debitore nella redazione del piano, verifica la documentazione e attesta la fattibilità. È necessario per avviare le procedure di sovraindebitamento, come piano del consumatore, concordato minore o liquidazione controllata.

16. Come si calcolano gli interessi nel ravvedimento operoso?

Gli interessi sono calcolati al tasso legale (1,6% per il 2026) dal giorno successivo alla scadenza al giorno del versamento . Devono essere sommati al tributo e alla sanzione ridotta.

17. Cosa significa esdebitazione?

È la liberazione dal debito residuo a seguito di una procedura di liquidazione o ristrutturazione. In base all’art. 282 CCII, il debitore ottiene l’esdebitazione dopo la chiusura della procedura o dopo tre anni , se non ha agito con dolo o colpa grave .

18. L’accertamento può riguardare anche i contributi previdenziali?

Sì. L’INPS può verificare l’obbligo di iscrizione alla gestione previdenziale e recuperare i contributi non versati. In base alla circolare 44/2025 gli influencer abituali devono iscriversi alla gestione separata o commercianti .

19. Gli influencer occasionali sono esonerati da imposte?

Se l’attività è sporadica e i compensi non superano i 5.000 euro, rientra tra le prestazioni occasionali. Tuttavia, occorre emettere ricevuta e versare la ritenuta d’acconto; sopra tale soglia scatta l’obbligo di partita IVA.

20. È possibile chiudere l’attività e rateizzare i debiti residui?

Sì. Se l’attività viene cessata, si possono definire i debiti con rottamazione o rateizzazione; inoltre, se si tratta di persona fisica insolvente, si può accedere al piano del consumatore o alla liquidazione controllata con esdebitazione finale.

Conclusioni

L’attività delle agenzie di influencer marketing è oggi sotto i riflettori dell’amministrazione finanziaria. La crescente importanza economica del settore ha spinto il legislatore a disciplinare in modo specifico i content creator, imponendo l’apertura della partita IVA e l’iscrizione alla gestione previdenziale . La giurisprudenza considera tali attività come esercizio professionale abituale, assoggettandole ai redditi di lavoro autonomo . Gli accertamenti dell’Agenzia delle Entrate si sono intensificati; tuttavia il contribuente dispone di strumenti efficaci per difendersi: contraddittorio preventivo, ricorso tributario, accertamento con adesione, definizioni agevolate come la rottamazione quinquies, ravvedimento operoso, rateizzazioni e le procedure di sovraindebitamento.

Agire rapidamente è fondamentale: un’analisi tempestiva dell’atto consente di individuare vizi formali e sostanziali, eccepire la nullità per difetto di motivazione o mancata instaurazione del contraddittorio , e accedere alle forme di definizione più vantaggiose. Anche in caso di debiti consistenti, gli strumenti di sovraindebitamento permettono di ristrutturare i pagamenti e ottenere l’esdebitazione .

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team di avvocati e commercialisti sono pronti ad assistere le agenzie e i professionisti del settore con un approccio personalizzato e multidisciplinare: dalla valutazione preliminare dell’accertamento, all’assistenza nel contraddittorio, alla preparazione del ricorso, alla richiesta di sospensione dell’atto , fino alla negoziazione di piani del consumatore e alla presentazione di istanze di rottamazione.

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