Società di pagamenti digitali con debiti: cosa fare per difendersi da fisco, INPS e banche

Introduzione

Il settore dei pagamenti digitali è al centro della rivoluzione finanziaria. Prestatori di servizi di pagamento, emittenti di moneta elettronica, piattaforme di e‑money, PSP e fintech che gestiscono transazioni in tempo reale sono oggi protagonisti del sistema economico italiano. Tuttavia la rapida crescita, la pressione concorrenziale e l’inasprimento delle norme fiscali e previdenziali possono trasformarsi in una trappola per le imprese quando gli incassi non coprono più i costi. Una società di pagamenti digitali con debiti rischia in breve tempo di vedersi notificare cartelle esattoriali, avvisi di addebito INPS, ipoteche sui conti correnti e pignoramenti presso terzi. Questa guida giuridica, aggiornata a febbraio 2026, fornisce un quadro completo degli strumenti di difesa a disposizione degli operatori dei pagamenti digitali che devono affrontare pretese di fisco, INPS e banche.

Affronteremo le principali questioni normative, illustrando le procedure di riscossione (disciplinate dal D.P.R. 602/1973, dal D.Lgs. 46/1999 e dal nuovo Testo unico dei versamenti e della riscossione – D.Lgs. 33/2025), le particolarità dell’avviso di addebito INPS (titolo esecutivo immediato che sostituisce la cartella di pagamento), le regole sui pignoramenti presso terzi e le novità introdotte dalla Legge di bilancio 2026 (L. 199/2025) con la rottamazione‑quinquies. Spiegheremo inoltre come contestare gli atti illegittimi, come sospendere le azioni esecutive, quali sono i termini di prescrizione e in che modo accedere alle procedure di sovraindebitamento previste dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza. Verranno esaminati gli strumenti alternativi (rateizzazioni, definizioni agevolate, transazioni fiscali, accordi di ristrutturazione), gli errori più comuni e le pratiche da evitare. Un’ampia sezione risponderà alle domande più frequenti (FAQ) e presenterà simulazioni numeriche per aiutare il lettore a valutare i diversi scenari.

Perché questo tema è urgente

Tempi stretti e rischio di cristallizzazione – Dopo la notifica di una cartella esattoriale o di un avviso di addebito, il debitore ha generalmente 60 giorni per pagare o impugnare l’atto . Trascorso questo termine l’atto diventa definitivo, la pretesa tributaria o previdenziale si cristallizza e non può più essere contestata; per le società di pagamenti digitali, che spesso ricevono atti tramite PEC, è fondamentale monitorare costantemente le comunicazioni per non perdere giorni preziosi.

Novità normative – La Legge di bilancio 2026 (L. 199/2025) ha riaperto la definizione agevolata dei carichi, introducendo la rottamazione‑quinquies con criteri più stringenti rispetto alle rottamazioni precedenti . Inoltre il D.Lgs. 33/2025, pubblicato in Gazzetta Ufficiale nel marzo 2025 e in vigore gradualmente dal 1° gennaio 2026, ha riformato le regole sui versamenti e sulla riscossione, sostituendo alcune disposizioni del D.P.R. 602/1973. Le società di pagamenti digitali devono conoscere queste novità per evitare di incorrere in pignoramenti automatizzati e ritenute aggiuntive.

Sovraindebitamento e innovazione – L’innovazione nel settore dei pagamenti digitali favorisce l’accesso al credito e l’adozione di piattaforme fintech ma espone anche al rischio di sovraindebitamento. Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII), entrato in vigore nel luglio 2022, offre soluzioni come il concordato minore, la liquidazione controllata e la composizione negoziata. Tuttavia alcune sentenze della Cassazione (ad esempio l’ordinanza n. 28706/2025) escludono la possibilità per un socio garante di accedere al piano del consumatore se la garanzia è connessa all’attività imprenditoriale . Comprendere le differenze tra le procedure e scegliere quella adatta al proprio caso è essenziale per le società di pagamenti digitali in crisi.

Presentazione dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista con pluriennale esperienza in diritto bancario, tributario e previdenziale. Coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti attivi su tutto il territorio nazionale, specializzati nella difesa di imprese e professionisti contro cartelle esattoriali, avvisi di addebito e azioni esecutive. Oltre ad essere Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia ai sensi della Legge 3/2012, è professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021, convertito con modificazioni nella L. 147/2021. Questo significa che può accompagnare le società di pagamenti digitali nelle procedure di composizione negoziata, concordato minore e liquidazione controllata, offrendo soluzioni giudiziali e stragiudiziali su misura.

Lo studio legale dell’Avv. Monardo offre:

Analisi degli atti: verifica delle cartelle di pagamento, degli avvisi di addebito e dei pignoramenti per individuare vizi di notifica, difetto di motivazione o prescrizione;
Ricorsi e opposizioni: predisposizione di ricorsi davanti alle Commissioni tributarie, al giudice del lavoro e al giudice dell’esecuzione per contestare la legittimità degli atti;
Sospensioni e trattative: richieste di sospensione amministrativa o giudiziale delle cartelle e avvio di trattative con l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (AdER), l’INPS e le banche per bloccare le azioni esecutive;
Piani di rientro e definizioni agevolate: gestione delle rateizzazioni ex art. 19 D.P.R. 602/1973 e delle definizioni agevolate (rottamazioni, saldo e stralcio, definizione liti pendenti) previste dalla legge;
Procedure di sovraindebitamento: assistenza nell’accesso al piano del consumatore, al concordato minore, alla liquidazione controllata e alla composizione negoziata;
Negoziazioni con le banche: contestazione di tassi usurari, anatocismo e commissioni indebite; redazione di accordi di ristrutturazione del debito bancario.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

Per affrontare efficacemente le pretese del fisco, dell’INPS e delle banche, una società di pagamenti digitali deve conoscere le principali normative di riferimento e la più recente giurisprudenza della Corte di Cassazione e della Corte Costituzionale. Di seguito vengono illustrate le norme vigenti al febbraio 2026.

1.1 Riscossione tributaria e cartelle esattoriali

1.1.1 D.P.R. 602/1973 e D.Lgs. 46/1999

La riscossione coattiva delle imposte è disciplinata dal D.P.R. 602/1973 e dal D.Lgs. 46/1999, che regolano l’emissione delle cartelle di pagamento, gli atti esecutivi e la procedura di pignoramento. Secondo l’art. 50 del D.P.R. 602/1973, quando il contribuente non paga la cartella entro 60 giorni, l’Agente della riscossione gli notifica un’intimazione di pagamento: si tratta di un atto autonomo e impugnabile che intimizza a pagare entro 5 giorni. La Cassazione ha chiarito che l’intimazione è assimilabile all’avviso di mora ed è uno degli atti impugnabili elencati dall’art. 19 del D.Lgs. 546/1992 . Se non viene impugnata entro 60 giorni, la pretesa si cristallizza e non può più essere contestata .

La stessa Cassazione, con l’ordinanza n. 28706/2025, ha ribadito che il termine per impugnare è perentorio e che la mancata opposizione impedisce di eccepire la prescrizione . Per le società di pagamenti digitali è quindi essenziale monitorare la posta elettronica certificata (PEC) e la sede legale per ricevere le notifiche, richiedere la copia integrale degli atti e agire entro i termini.

Il D.Lgs. 46/1999 integra il sistema introducendo procedure speciali per la riscossione dei contributi INPS e delle entrate patrimoniali degli enti locali. L’art. 24 del decreto (come modificato dal D.L. 78/2010) stabilisce il termine di 40 giorni per opporsi all’avviso di addebito INPS, mentre l’art. 30 disciplina le rateizzazioni.

1.1.2 La rottamazione‑quinquies e la Legge di bilancio 2026

La Legge di bilancio 2026 (L. 199/2025, art. 1 commi 82–101) ha riaperto la definizione agevolata delle cartelle, denominata rottamazione‑quinquies. Possono essere definiti i carichi affidati agli agenti della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 relativi a imposte dichiarate ma non versate e ai contributi INPS . Sono esclusi i debiti derivanti da avvisi di accertamento, le multe stradali e le imposte locali. La definizione consente di pagare solo il capitale e le spese di notifica e procedura, con l’esclusione di sanzioni e interessi . La domanda deve essere presentata entro aprile 2026; il pagamento può avvenire in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in 54 rate bimestrali con interessi al 3 % . La legge ha eliminato la tolleranza per il lieve inadempimento: anche un ritardo di pochi giorni comporta la decadenza e i pagamenti effettuati sono considerati acconti .

Un aspetto cruciale è l’effetto sospensivo della rottamazione: l’art. 23 della Legge di bilancio 2026 stabilisce che, dalla presentazione della domanda, sono sospesi i termini di prescrizione e decadenza e sono bloccate le procedure esecutive (pignoramenti presso terzi, fermi e ipoteche) relative ai carichi definibili . Le somme pignorate ma non ancora versate devono essere restituite; i pignoramenti cessano immediatamente . Per le società di pagamenti digitali, spesso soggette a pignoramenti telematici, questo “scudo” rappresenta un importante strumento di respiro.

1.1.3 Prescrizione dei tributi

Il termine di prescrizione per le imposte varia in base alla loro natura. La giurisprudenza della Cassazione ha fissato tre termini principali :

Tributi erariali (IRPEF, IRES, IVA): 10 anni;
Tributi locali e contributi previdenziali: 5 anni;
Tassa automobilistica (bollo auto): 3 anni.

La prescrizione non è automatica; deve essere eccepita dal contribuente impugnando l’intimazione di pagamento entro il termine di 60 giorni . Se l’intimazione non viene contestata, il debito si cristallizza e la prescrizione non potrà più essere fatta valere. Pertanto la società di pagamenti digitali deve vigilare sulle notifiche e consultare tempestivamente un professionista per far valere la prescrizione.

1.1.4 Responsabilità degli ex soci e amministratori

Quando una società di capitali viene cancellata dal Registro delle imprese, i crediti fiscali non si estinguono ma si trasferiscono sugli ex soci e sugli amministratori. La Cassazione, con la sentenza n. 1650/2026, ha affermato che l’estinzione dell’ente non impedisce all’Erario di agire contro gli ex soci sia in qualità di successori (nei limiti di quanto percepito nella liquidazione) sia come responsabili iure proprio ai sensi dell’art. 36 del D.P.R. 602/1973 . La responsabilità personale scatta solo se il socio ha ricevuto somme o beni negli ultimi due esercizi o durante la liquidazione . L’Agenzia delle Entrate deve provare l’effettiva percezione dei beni e motivare l’atto, altrimenti è nullo. Per le società di pagamenti digitali in liquidazione, è essenziale documentare accuratamente le distribuzioni agli azionisti e contestare eventuali pretese non giustificate.

1.2 Debiti previdenziali e avviso di addebito INPS

Le società di pagamenti digitali, pur operando online, hanno personale dipendente o collaboratori. Sono quindi tenute al versamento dei contributi previdenziali e assistenziali (INPS, INAIL). A differenza delle cartelle esattoriali emesse dall’Agenzia delle Entrate, per i contributi INPS viene inviato un avviso di addebito ai sensi dell’art. 30 del D.L. 78/2010. Questo avviso è titolo esecutivo immediato: trascorsi 60 giorni senza pagamento, l’Agente della riscossione può procedere al pignoramento .

1.2.1 Origine e contenuto dell’avviso

Secondo la normativa INPS, l’avviso di addebito sostituisce la cartella di pagamento ed è diretto al soggetto responsabile dell’adempimento contributivo (titolare o legale rappresentante). Può essere notificato tramite PEC o raccomandata A/R . L’atto deve indicare i periodi contributivi, la causale, la distinzione tra capitale, sanzioni e interessi, nonché la firma del responsabile . La pagina INPS dedicata agli avvisi di addebito chiarisce che il pagamento deve avvenire entro 60 giorni dalla notifica, utilizzando il bollettino RAV allegato all’avviso . Per gli avvisi emessi dal 2022, è stata abolita la quota di oneri di riscossione a carico del debitore; rimangono solo le spese esecutive .

1.2.2 Termini e procedure di opposizione

Il debitore può contestare l’avviso di addebito proponendo opposizione al giudice del lavoro entro 40 giorni dalla notifica, ai sensi dell’art. 24 del D.Lgs. 46/1999 . L’opposizione deve essere motivata, allegare eventuali vizi di notifica, errori di calcolo o prescrizione quinquennale e contenere la richiesta di sospensione dell’esecuzione. L’INPS può continuare la riscossione anche in pendenza di giudizio; perciò è consigliabile chiedere subito la sospensione . La pagina INPS specifica che il giudice del lavoro può sospendere l’esecuzione e che il provvedimento di sospensione deve essere notificato all’agente della riscossione .

1.2.3 Prescrizione dei contributi

L’art. 3, comma 9, della Legge 335/1995 fissa in cinque anni la prescrizione dei contributi previdenziali e assistenziali, con decorrenza dal momento in cui è stata svolta la prestazione lavorativa. La Cassazione, con l’ordinanza n. 14548/2025, ha ribadito che il termine di prescrizione non può essere spostato in avanti per effetto di sentenze che accertano differenze retributive: la prescrizione decorre sempre dalla prestazione . La Corte ha altresì precisato che la prescrizione può essere interrotta solo da atti dell’INPS o del datore di lavoro; le controversie tra lavoratore e datore non la interrompono . L’ordinanza n. 30478/2025 ha affermato che l’INPS deve dimostrare la regolare notifica dell’avviso (con indicazione della data e del contenuto) per interrompere la prescrizione .

1.2.4 Rottamazione e definizione agevolata dei debiti INPS

I debiti contributivi possono essere definiti attraverso la rottamazione‑quinquies: gli importi affidati agli agenti della riscossione entro il 2023 possono essere estinti pagando solo il capitale e le spese, con esclusione delle sanzioni e degli interessi . Nei confronti delle pubbliche amministrazioni, la legge Milleproroghe 2024 ha sospeso la prescrizione dei contributi fino al 31 dicembre 2025 e ha consentito di versare i contributi senza sanzioni . La società di pagamenti digitali deve verificare se i propri debiti rientrano nei carichi definibili e valutare l’adesione alla rottamazione.

1.2.5 Ulteriore giurisprudenza sulla Gestione Separata

La Cassazione si è occupata anche dell’obbligo di iscrizione alla Gestione Separata dell’INPS. Con l’ordinanza n. 13171/2025 ha chiarito che la prescrizione quinquennale decorre dal termine ordinario di pagamento (ad esempio 16 giugno di ogni anno per i professionisti) e che i DPCM che prorogano le scadenze hanno efficacia di legge . La Corte ha stabilito che il giudice chiamato a decidere sulla sospensione deve valutare anche la questione della prescrizione . Queste pronunce interessano le società di pagamenti digitali che impiegano consulenti e collaboratori e devono gestire correttamente le iscrizioni alla gestione separata.

1.3 Pignoramenti, fermi e rapporti con le banche

Le pretese fiscali e previdenziali vengono spesso soddisfatte mediante pignoramento presso terzi: l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione ordina alla banca o al datore di lavoro di versare le somme dovute dal debitore. La materia è disciplinata dagli artt. 72‑bis, 86 e 87 del D.P.R. 602/1973 e, con decorrenza gennaio 2026, dagli artt. 47 e 169 del nuovo Testo unico dei versamenti e della riscossione (D.Lgs. 33/2025) .

1.3.1 Pignoramento presso terzi e sentenza 28520/2025

L’art. 72‑bis consente all’agente della riscossione di procedere al pignoramento dei crediti vantati dal debitore verso terzi (banche, datori di lavoro, clienti), stabilendo che il terzo deve versare le somme entro 60 giorni . La Cassazione, con la sentenza n. 28520/2025, ha stabilito che la banca o il datore di lavoro devono trattenere non solo le somme esistenti al momento della notifica del pignoramento, ma anche quelle accreditate nei 60 giorni successivi . La sentenza, recepita nel nuovo art. 169 del D.Lgs. 33/2025, ha inoltre affermato che la presunzione di pari titolarità di un conto cointestato può essere superata se si dimostra l’effettiva provenienza delle somme . Questa pronuncia è di particolare importanza per le fintech, che spesso gestiscono conti cointestati o conti di appoggio.

1.3.2 Nuovo Testo unico dei versamenti e della riscossione (D.Lgs. 33/2025)

Il D.Lgs. 33/2025 riordina la disciplina dei versamenti e della riscossione. L’art. 47 introduce una ritenuta del 20 % sulle somme pagate dal terzo a seguito del pignoramento: la banca o il datore di lavoro devono trattenere il 20 % e versarlo direttamente all’Erario . L’art. 169 codifica gli obblighi del terzo in merito ai pagamenti futuri e conferma che le somme accreditate nei 60 giorni successivi alla notifica devono essere trattenute . Per le società di pagamenti digitali, questo significa che il pignoramento potrà colpire anche le transazioni future gestite dalla piattaforma; occorrerà valutare la convenienza della rottamazione o della composizione negoziata.

1.3.3 Effetti della rottamazione sui pignoramenti

La presentazione della domanda di rottamazione‑quinquies sospende i pignoramenti e obbliga la banca o il datore di lavoro a restituire le somme già trattenute . È fondamentale comunicare immediatamente alla banca l’avvenuta adesione per evitare che le somme vengano versate all’Erario. Le società di pagamenti digitali devono quindi coordinare la presentazione della domanda con la gestione dei conti correnti.

1.3.4 Limiti e tutele dei conti cointestati

In caso di conti cointestati, la presunzione di pari titolarità può essere superata dimostrando che le somme appartengono ad un cointestatario non debitore . Per le piattaforme di pagamento che gestiscono conti aggregati, è consigliabile mantenere una separazione contabile tra fondi dei clienti e fondi propri per evitare l’espropriazione indebita.

1.6 Limiti al pignoramento di stipendi, pensioni e compensi

Oltre ai pignoramenti dei conti correnti, il fisco e l’INPS possono procedere al pignoramento di stipendi, salari e pensioni. Per tutelare il minimo vitale, l’ordinamento prevede limiti precisi:

Art. 72‑ter D.P.R. 602/1973 – disciplina il pignoramento esattoriale di stipendi, salari e altre indennità relative a rapporti di lavoro. In base al testo vigente: per retribuzioni nette fino a 2 500 euro l’Agente può prelevare al massimo un decimo della somma; per importi tra 2 500 e 5 000 euro l’aliquota sale a un settimo; per importi superiori a 5 000 euro si applica il limite generale di un quinto previsto dall’art. 545 c.p.c . L’ultima mensilità accreditata prima del pignoramento non può essere toccata per garantire il minimo vitale .
Art. 545 c.p.c. – il settimo comma, come modificato dal D.L. 115/2022 e confermato dalla Corte Costituzionale nella sentenza n. 216/2025, stabilisce che le somme dovute a titolo di pensione o indennità che tengono luogo di pensione sono impignorabili fino all’importo corrispondente al doppio dell’assegno sociale, con un minimo di 1 000 euro . La parte eccedente è pignorabile nei limiti previsti dai commi successivi. Questa soglia tutela il pensionato e si applica, con alcune differenze, anche al recupero di indebiti INPS.
Accertamenti per il calcolo del pignorabile – l’Agente della riscossione può acquisire informazioni direttamente dalle banche dati INPS per verificare l’esistenza di rapporti di lavoro e calcolare l’importo pignorabile . Se le somme superano i limiti, il pignoramento può essere contestato.

Per le società di pagamenti digitali che pagano stipendi ai dipendenti, questi limiti sono rilevanti quando l’INPS o l’Agenzia delle Entrate aggrediscono i compensi dell’amministratore o di soci lavoratori; occorre verificare se il prelievo rispetta le aliquote previste.

1.7 Rateizzazione delle cartelle (art. 19 D.P.R. 602/1973)

Oltre alla rottamazione, il D.P.R. 602/1973 permette di dilazionare i debiti iscritti a ruolo mediante rateizzazione ordinaria. Dal 2025 sono entrati in vigore nuovi scaglioni di rate che tengono conto dell’ammontare del debito e del momento della richiesta :

Debiti fino a 120 000 euro: l’AdER concede fino a 84 rate mensili per le richieste presentate nel biennio 2025–2026, 96 rate per il biennio 2027–2028 e 108 rate a partire dal 2029 .
Debiti superiori a 120 000 euro: la dilazione può arrivare a 120 rate mensili .
Debiti inferiori a 120 000 euro con documentata difficoltà: si può ottenere un numero maggiore di rate (tra 85 e 120 per il biennio 2025–2026; 97–120 per il biennio 2027–2028; 109–120 dal 2029) .
Effetti dell’istanza: durante l’esame della domanda di rateizzazione si sospendono i termini di prescrizione e decadenza, non possono essere iscritti nuovi fermi o ipoteche e non possono essere avviate nuove procedure esecutive . Il versamento della prima rata estingue le procedure esecutive avviate se non è stato ancora tenuto l’incanto o non è stato emesso provvedimento di assegnazione .
Decadenza: la decadenza dal beneficio si verifica in caso di mancato pagamento di otto rate anche non consecutive .

Questi nuovi scaglioni permettono una dilazione più lunga rispetto al passato ma comportano una riconoscimento del debito e l’interruzione della prescrizione. Le società di pagamenti digitali devono valutare attentamente la sostenibilità del piano e l’eventuale convenienza rispetto alla rottamazione.

1.8 Altre normative rilevanti per le società di pagamenti digitali

Oltre alle norme sulla riscossione e alle procedure concorsuali, le società di pagamenti digitali sono soggette a una serie di disposizioni europee e italiane che incidono indirettamente sulla gestione dei debiti:

PSD2 e PSD3 – La Direttiva (UE) 2015/2366 (Payment Services Directive 2) ha introdotto l’open banking obbligando le banche ad aprire le API a prestatori di servizi di pagamento terzi. In Italia è stata recepita con il D.Lgs. 218/2017. La proposta di revisione (PSD3) e del nuovo Payment Services Regulation (PSR) è in discussione nel 2026 e mira ad armonizzare ulteriormente il settore, rafforzando la protezione dei consumatori e le misure anti‑frodi. Le imprese di pagamenti digitali devono adeguare i propri sistemi per garantire l’autenticazione forte del cliente (SCA) e la segnalazione degli incidenti. L’inosservanza può comportare sanzioni amministrative e, in caso di debiti fiscali, può essere valutata come indice di mala gestio.
Antiriciclaggio (AML) – Il D.Lgs. 231/2007, come modificato dal D.Lgs. 125/2019, impone agli istituti di pagamento obblighi di adeguata verifica della clientela, conservazione dei dati e segnalazione delle operazioni sospette all’Unità di Informazione Finanziaria (UIF). La violazione può comportare sanzioni pecuniarie e interdittive, che si aggiungono ai debiti fiscali e contributivi. Le società devono quindi istituire procedure interne di compliance e verificare che i modelli di scoring non facilitino il riciclaggio di capitali.
Requisiti patrimoniali e tutela dei fondi degli utenti – Gli istituti di pagamento e gli emittenti di moneta elettronica devono rispettare i requisiti di capitale iniziale e di patrimonio di vigilanza fissati dal Testo unico bancario e dalle disposizioni di Banca d’Italia. Sono tenuti a proteggere i fondi ricevuti dagli utenti mediante segregazione in conti dedicati o attraverso polizze di garanzia. La mancata separazione può esporre a sanzioni e, in presenza di debiti fiscali, rende più facile per l’AdER aggredire le somme dei clienti.
Regolamento DORA e resilienza operativa – Il Regolamento (UE) 2022/2554 sulla resilienza operativa digitale (DORA), applicabile dal gennaio 2025, impone agli operatori dei servizi finanziari di adottare misure di continuità operativa e di gestione dei rischi informatici. Un cyberattacco o una interruzione dei servizi può compromettere la capacità dell’impresa di generare ricavi e di rispettare i piani di rientro. Le società di pagamenti digitali devono predisporre un piano di disaster recovery che tenga conto anche delle obbligazioni fiscali.
AI Act e governance degli algoritmi – Come indicato nella sezione precedente, il Regolamento (UE) 2024/1689 classifica i sistemi di credit scoring basati su intelligenza artificiale come ad alto rischio . Le società devono implementare misure per valutare l’impatto etico e sociale degli algoritmi, predisporre documentazione tecnica e garantire la supervisione umana. Eventuali sanzioni derivanti da violazioni dell’AI Act si aggiungono ai debiti fiscali e contribuiscono alla situazione di insolvenza.
Normativa sui cripto‑asset e registri – Con il D.Lgs. 129/2024 l’Italia ha recepito il regolamento MiCAR; gli operatori che offrono servizi in crypto‑valute devono iscriversi al registro OAM e rispettare requisiti di trasparenza, solvibilità e gestione del rischio. La mancata conformità comporta sanzioni amministrative e il divieto di esercizio. In presenza di debiti fiscali, l’attività potrebbe essere sospesa, aggravando ulteriormente la crisi.

Conoscere e rispettare queste normative riduce il rischio di sanzioni aggiuntive e rafforza la posizione difensiva della società nel caso di accertamenti fiscali o previdenziali.

1.4 Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII) e procedure di sovraindebitamento

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019), in vigore dal 15 luglio 2022, ha sostituito la Legge 3/2012 e introdotto nuove procedure per gestire l’insolvenza di imprenditori e professionisti. Le società di pagamenti digitali in difficoltà possono ricorrere a vari strumenti di sovraindebitamento.

1.4.1 Piano del consumatore e concordato minore

Il piano del consumatore (artt. 67–73 CCII) è riservato ai debitori che agiscono per scopi estranei all’attività imprenditoriale: consente di proporre un piano di rientro senza necessità di voto dei creditori. Tuttavia la Cassazione ha escluso l’ammissibilità di un socio garante se la fideiussione è connessa all’attività della società .

Il concordato minore (artt. 74–83 CCII) permette a imprenditori minori e professionisti di proporre ai creditori un piano di ristrutturazione con falcidia dei debiti e continuazione dell’attività. La presentazione del concordato comporta la sospensione delle azioni esecutive e la votazione dei creditori . È particolarmente adatto alle micro‑società di pagamenti digitali che vogliono proseguire l’operatività.

1.4.2 Liquidazione controllata ed esdebitazione del debitore incapiente

La liquidazione controllata (artt. 268–277 CCII) è una procedura residuale per i debitori non fallibili: tutti i beni vengono liquidati sotto il controllo del tribunale e, al termine, il debitore può chiedere l’esdebitazione dei debiti residui . L’art. 283 CCII prevede l’esdebitazione del debitore incapiente, che consente la cancellazione dei debiti residui se l’attivo è modesto e il debitore ha agito con buona fede .

1.4.3 Composizione negoziata della crisi (D.L. 118/2021)

Il D.L. 118/2021, convertito in L. 147/2021, ha introdotto la composizione negoziata della crisi. Un esperto indipendente nominato dalla Camera di commercio assiste l’imprenditore e i creditori nel raggiungere un accordo che consenta la continuità aziendale . Questa procedura è accessibile anche alle società di pagamenti digitali che prevedono un recupero dei ricavi e preferiscono evitare il concordato minore.

1.5 Regolamentazione delle società di pagamenti digitali e fintech

Le società di pagamenti digitali operano in un quadro normativo in continua evoluzione. In Italia, il Growth Decree (D.L. 34/2019) ha istituito il Comitato FinTech e ha introdotto la sandbox regolamentare, disciplinata dal D.M. 100/2021, che consente di testare prodotti innovativi in un ambiente controllato . Il Decreto Fintech (D.L. 25/2023, convertito in L. 52/2023) ha adeguato la normativa al regolamento UE 2022/858 sul regime pilota DLT .

Nel 2024 il D.Lgs. 129/2024 ha recepito il regolamento MiCAR sui cripto‑asset, mentre il dibattito sulla riforma della PSD2 (Proposta PSD3) ha portato la Banca d’Italia a pubblicare un report che propone il coordinamento con il regolamento DORA, la Electronic Money Directive e il GDPR . Le società di pagamenti digitali devono inoltre rispettare la normativa antiriciclaggio (D.Lgs. 231/2007), iscriversi nel registro dell’OAM se prestano servizi in crypto‑valute e adeguarsi al AI Act (Reg. UE 2024/1689), che classifica i sistemi di credit scoring basati su intelligenza artificiale come ad alto rischio e impone requisiti di trasparenza e governance .

1.5.1 PSD2, PSD3 e responsabilità per operazioni non autorizzate

La direttiva PSD2 (Direttiva UE 2015/2366) e la sua proposta di revisione (PSD3), insieme al futuro Payment Services Regulation (PSR), costituiscono l’architettura comunitaria per i pagamenti digitali. L’Italia ha recepito la PSD2 con il D.Lgs. 218/2017, che ha modificato il D.Lgs. 11/2010 introducendo nuove categorie di prestatori di servizi (PISP e AISP) e imponendo la strong customer authentication (SCA) per i pagamenti online. La Banca d’Italia, nel documento “Verso la revisione della PSD2” (maggio 2024), evidenzia alcune questioni centrali:

Definizione di “colpa grave” e “frode” – Il documento ricorda che la PSD2 demanda alle normative nazionali la definizione di concetti come “colpa grave” dell’utente e “frode”. Il Tavolo del Comitato Pagamenti Italia sottolinea che questi termini sono essenziali per stabilire la responsabilità in caso di operazioni non autorizzate e propone di chiarirli nella futura normativa . La Banca d’Italia indica che potrebbe essere opportuno specificare meglio nozioni come “gross negligence”, “fraudulent act” o “reasonable grounds to suspect fraud” per ridurre incertezze interpretative .
Responsabilità per operazioni non autorizzate – Il regime attuale prevede che il prestatore di servizi di pagamento (PSP) rimborsi immediatamente il pagatore per le operazioni non autorizzate, a meno che l’utente non abbia agito in maniera fraudolenta o con colpa grave. Il report evidenzia che la PSD2 non definisce espressamente la “colpa grave” e invita ad armonizzare la disciplina a livello europeo. Al tempo stesso viene suggerito di rafforzare gli obblighi di monitoraggio delle transazioni (Transaction Monitoring Mechanisms) e di prevedere alert per aggiornare i clienti sulle nuove tecniche di frode . Gli orientamenti dell’Arbitro Bancario Finanziario (ABF) sono citati come riferimento: di norma la colpa grave dell’utente ricorre solo quando la frode presenta indici evidenti di inattendibilità (messaggi con errori grammaticali, inviti a inserire credenziali in siti non riconducibili al PSP), mentre non può essere addebitata in presenza di phishing sofisticato .
Ruolo della strong customer authentication (SCA) – La PSD2 impone agli operatori di applicare SCA per la maggior parte delle transazioni online. Il documento suggerisce di ampliare le esenzioni (ad esempio per pagamenti ricorrenti avviati dal merchant) e di coordinare la normativa con la sicurezza dei sistemi informatici (linee guida EBA/GL/2019/04) . Le società di pagamenti digitali devono quindi investire in sistemi di autenticazione biometrica, tokenizzazione e decoupled authentication per ridurre la vulnerabilità alle frodi.
Open banking e PISP – Il report prevede l’adozione di un modello di remunerazione per i servizi di open banking e la possibilità di revoca degli ordini disposti tramite un Payment Initiation Service Provider (PISP). La Commissione europea, il 28 giugno 2023, ha pubblicato una proposta di direttiva (PSD3) e un regolamento (PSR) che ridefiniranno il positive e negative scope dei servizi di pagamento . Tra le novità: l’unificazione della PSD2 con la Electronic Money Directive (EMD2), l’estensione del perimetro di SCA e una maggiore tutela per le microimprese.
Coordinamento con altre norme – Il documento segnala la necessità di coordinare la futura PSD3 con il regolamento DORA (digital operational resilience), il GDPR e il regolamento MiCAR . Per le fintech che offrono servizi in criptovalute, l’integrazione tra PSD3 e MiCAR è essenziale per garantire la tutela dei clienti e la corretta segregazione dei fondi.

Per le società di pagamenti digitali con debiti, questi principi hanno implicazioni concrete. Un’operazione fraudolenta può generare contestazioni dei clienti e richieste di risarcimento che si aggiungono ai debiti fiscali o previdenziali. Implementare solide procedure di SCA, monitorare le transazioni e predisporre programmi di formazione per gli utenti riduce il rischio di perdite. La responsabilità per operazioni non autorizzate è a carico del PSP salvo casi di frode o colpa grave dell’utente; le società devono quindi documentare le misure adottate e dimostrare che l’utente ha agito con negligenza per poter rifiutare il rimborso. È inoltre consigliabile stipulare polizze assicurative specifiche per coprire eventuali rimborso di transazioni fraudolente.

Obbligo/Principio	Previsione normativa	Impatto per le società di pagamenti digitali
Strong Customer Authentication (SCA)	PSD2 e PSD3 richiedono l’uso di due o più fattori di autenticazione (conoscenza, possesso, inerenza) per le transazioni online. Esenzioni limitate (pagamenti ricorrenti, importi molto bassi) .	Necessità di investire in tecnologie di autenticazione e di informare i clienti sulle procedure. Le fintech devono ridurre al minimo le esenzioni per evitare contestazioni e sanzioni.
Responsabilità per operazioni non autorizzate	Il PSP deve rimborsare l’utente a meno che quest’ultimo non abbia agito in modo fraudolento o con colpa grave . Si suggerisce di chiarire le definizioni di “colpa grave” e “frode” e di armonizzarle a livello UE .	Le società devono registrare le evidenze di autenticazione e di comportamento dell’utente. Una documentazione accurata e sistemi di monitoraggio delle transazioni possono dimostrare che la colpa grave ricade sull’utente e non sul prestatore.
Transaction Monitoring Mechanisms (TMM)	Le linee guida EBA/GL/2019/04 e la proposta PSD3 invitano ad adottare sistemi di monitoraggio continuo delle transazioni e a inviare alert agli utenti .	Implementare software di rilevazione delle frodi e attivare comunicazioni proattive ai clienti sui tentativi di phishing. L’assenza di tali sistemi può comportare sanzioni e responsabilità per il PSP.
Open Banking e revoca degli ordini	La PSD3 e il PSR prevedono regole più dettagliate sull’accesso ai conti e sul diritto dell’utente di revocare un ordine effettuato tramite PISP .	I fornitori di servizi di pagamento devono adeguare i contratti con i PISP, prevedere tempi di revoca e informare gli utenti sui diritti.

In sintesi, la riforma della PSD2 rappresenta una ulteriore sfida per le società di pagamenti digitali: oltre ai debiti fiscali e previdenziali, occorre gestire il rischio di responsabilità per operazioni fraudolente, rispettare i requisiti di sicurezza informatica e contribuire allo sviluppo dell’open banking. Le violazioni possono tradursi in sanzioni amministrative e in richieste di rimborso che aggravano l’indebitamento.

2. Procedura passo‑passo dopo la notifica di un atto

Quando una società di pagamenti digitali riceve un atto impositivo o esecutivo – cartella di pagamento, intimazione, avviso di addebito, pignoramento o iscrizione ipotecaria – è fondamentale seguire un percorso strutturato. Di seguito una procedura passo‑passo per tutelare i propri diritti e non perdere le scadenze.

2.1 Verifica della notifica e decadenza

Controllo della notifica: verificare la data di ricezione dell’atto, il mezzo utilizzato (PEC, raccomandata A/R, messo notificatore) e i soggetti destinatari. La notifica deve avvenire al domicilio fiscale o alla sede legale e deve essere correttamente indirizzata; vizi come l’assenza di relata o l’indirizzo errato rendono nullo l’atto .
Calcolo del termine per ricorrere: i termini decorrono dalla data di notifica. Per cartelle e accertamenti esecutivi il termine è 60 giorni; per avvisi di addebito INPS è 40 giorni ; per preavvisi di fermo o ipoteca è 30 giorni . L’atto non impugnato nei termini diventa definitivo e preclude la contestazione della prescrizione .
Verifica della decadenza dell’ente: controllare se la pretesa è prescritta (ad esempio, trascorsi più di cinque anni per contributi o tributi locali). La prescrizione deve essere eccepita nell’opposizione; diversamente il debito si cristallizza .

2.2 Analisi del contenuto dell’atto

Separazione delle voci: la cartella deve distinguere tra capitale, sanzioni e interessi. Errori nell’indicazione, mancanza di riferimento all’atto presupposto o l’assenza di un importo chiaro rendono l’atto illegittimo. La Cassazione ha affermato che la comunicazione inviata per interrompere la prescrizione deve indicare chiaramente oggetto e importo; altrimenti la pretesa è nulla .
Verifica dell’atto presupposto: per cartelle originate da accertamenti o liquidazioni occorre controllare se gli atti precedenti (avviso di accertamento, avviso bonario) sono stati regolarmente notificati. Se l’atto presupposto è stato annullato o presenta vizi, la cartella può essere impugnata per illegittimità derivata .
Individuazione dei carichi definibili: stabilire quali debiti rientrano nella rottamazione. Sono definibili le somme derivanti da omessi versamenti su dichiarazione e i contributi INPS; non lo sono quelle derivanti da accertamenti e sanzioni non tributarie .

2.3 Decisione strategica: impugnare, aderire o trattare

Presentare ricorso: se la notifica presenta vizi, l’atto è prescritto o viziato nel contenuto, conviene impugnare l’atto dinanzi al giudice competente (Commissione tributaria provinciale per tributi, giudice del lavoro per contributi, giudice dell’esecuzione per pignoramenti). Nel ricorso occorre eccepire nullità, prescrizione, difetto di motivazione e incompetenza e chiedere la sospensione dell’esecuzione .
Adesione alla rottamazione‑quinquies: se il debito rientra tra quelli definibili e non vi sono vizi rilevanti, l’adesione consente di eliminare sanzioni e interessi e di dilazionare i pagamenti fino a dieci anni . La domanda va presentata entro il termine fissato (aprile 2026) e sospende le azioni esecutive. Occorre tuttavia considerare che l’adesione comporta la rinuncia a contestare i carichi definiti: è quindi opportuno includere solo i debiti privi di vizi.
Trattativa e piano di rientro: l’AdER consente la rateizzazione ordinaria ex art. 19 D.P.R. 602/1973 fino a 72 rate, ma la Legge di bilancio 2026 fissa un interesse al 3 % e non ammette lievi inadempimenti . In alcuni casi può essere più conveniente negoziare un accordo di ristrutturazione con l’assistenza di un OCC; le società con prospettive di continuità dovrebbero considerare la composizione negoziata .

2.4 Azioni da intraprendere in caso di pignoramento

Verificare la legittimità del pignoramento: controllare l’atto presupposto (intimazione, cartella, avviso di addebito). Se l’atto è viziato, proporre opposizione agli atti esecutivi ex artt. 615 e 617 c.p.c. davanti al giudice dell’esecuzione .
Contestare il saldo: in caso di conti cointestati, dimostrare la provenienza esclusiva delle somme per evitare che vengano pignorate .
Comunicare l’adesione alla rottamazione: se si è presentata domanda di rottamazione, informare immediatamente la banca o il datore di lavoro affinché sblocchino le somme pignorate .
Valutare il ricorso in sede tributaria: se il pignoramento origina da tributi, è possibile proporre ricorso anche dinanzi alla Commissione tributaria .

3. Difese e strategie legali

La difesa contro fisco, INPS e banche richiede un approccio integrato. Di seguito vengono illustrate le principali strategie, con particolare riferimento ai diritti del debitore e agli strumenti previsti dalla legge.

3.1 Eccezioni di nullità, difetto di motivazione e prescrizione

Nullità della notifica – La notifica deve avvenire con i mezzi e i termini previsti dalla legge. L’assenza di relata, l’indirizzo errato o la consegna a un soggetto non legittimato rendono l’atto nullo. La giurisprudenza consente di eccepire la nullità anche nella fase esecutiva .
Mancanza di motivazione – Ogni atto deve contenere la descrizione del tributo o del contributo, l’indicazione dell’atto presupposto e la base di calcolo. Se la cartella rinvia a comunicazioni oscure o non comprensibili, è nulla . Per gli avvisi di addebito INPS, la mancanza dei periodi contributivi o della causale può determinare la nullità .
Prescrizione – Il debitore deve eccepire la prescrizione entro i termini; diversamente l’intimazione di pagamento cristallizza la pretesa . Nei giudizi previdenziali, la prescrizione quinquennale decorre dalla prestazione e non può essere spostata da sentenze successive .

3.2 Sospensione delle azioni esecutive

Sospensione amministrativa (c.d. sospensione ministeriale) – Il contribuente può chiedere all’AdER la sospensione della cartella quando l’atto è palesemente nullo o quando il debito è stato già pagato. L’Agenzia deve rispondere entro 220 giorni .
Sospensione giudiziale – Nel ricorso occorre formulare una istanza cautelare motivata; il giudice può concedere la sospensione se rileva il fumus boni iuris (probabilità di vittoria) e il periculum in mora (pericolo di danno irreparabile) .
Sospensione automatica per rottamazione – La presentazione della domanda di rottamazione‑quinquies blocca automaticamente le azioni esecutive . Occorre tuttavia comunicare la domanda ai terzi pignorati.

3.3 Definizioni agevolate

Rottamazione‑quinquies – È lo strumento principale per estinguere i carichi affidati entro il 31 dicembre 2023, pagando solo il capitale e le spese . È possibile optare per una rata unica o per 54 rate bimestrali con interessi al 3 % . La domanda va presentata entro aprile 2026 e prevede la sospensione dei termini .
Saldo e stralcio – La Legge di bilancio 2019 (L. 145/2018, art. 1 commi 184–199) ha introdotto il saldo e stralcio per i debitori con ISEE fino a 20.000 €; prevede la riduzione del capitale (16–35 %) e il pagamento in cinque rate . Sebbene scaduto, lo strumento potrebbe essere riproposto in futuro.
Definizione delle liti pendenti – Le leggi di bilancio annuali consentono di definire le controversie tributarie pendenti in Cassazione con pagamento ridotto della pretesa e riduzione delle sanzioni . I criteri variano di anno in anno; è opportuno monitorare i provvedimenti.

3.4 Rateizzazioni e accordi stragiudiziali

Rateizzazione ordinaria – L’art. 19 del D.P.R. 602/1973 consente di dilazionare il pagamento dei debiti iscritti a ruolo. Dal 2025 le soglie sono state ampliate: per debiti fino a 120 000 euro si può ottenere fino a 84 rate (96 dal 2027 e 108 dal 2029); per debiti superiori a 120 000 euro la dilazione può arrivare a 120 rate; per debiti inferiori a 120 000 euro con difficoltà documentata è possibile ottenere da 85 a 120 rate . La presentazione della domanda sospende i termini di prescrizione e decadenza e blocca nuovi fermi o ipoteche . Tuttavia la rateizzazione non si cumula con la rottamazione e, in caso di decadenza (mancato pagamento di otto rate), non è possibile rateizzare nuovamente quei carichi . La scelta tra rottamazione e rateizzazione deve quindi tener conto della durata del piano, del tasso d’interesse e della possibilità di contestare il debito.
Accordi di ristrutturazione – Nel contesto della composizione negoziata, la società può proporre un accordo di ristrutturazione con l’Erario e l’INPS, con pagamento dilazionato e rinuncia parziale al credito. L’accordo deve essere omologato dal tribunale e l’adesione dell’Agenzia delle Entrate è subordinata alla maggiore convenienza rispetto alla liquidazione .
Transazione fiscale – Nelle procedure concorsuali e nel concordato minore è possibile proporre un trattamento di favore per i creditori pubblici (Fisco e INPS) purché sia rispettato il principio di equilibrio e la soluzione sia più vantaggiosa della liquidazione .

3.5 Procedure di sovraindebitamento

Piano del consumatore – Riservato ai debitori non imprenditori; consente di ristrutturare i debiti con falcidia e sospensione delle azioni esecutive . Non è accessibile ai soci che hanno garantito debiti connessi all’attività .
Concordato minore – Destinato a imprenditori sotto soglia, professionisti e imprese agricole; prevede la votazione dei creditori e consente la riduzione del capitale purché venga assicurata una soddisfazione migliore rispetto alla liquidazione .
Liquidazione controllata – Comporta la vendita di tutti i beni e la distribuzione del ricavato. Al termine, il debitore può ottenere l’esdebitazione .
Esdebitazione del debitore incapiente – Prevista dall’art. 283 CCII; consente di ottenere la cancellazione dei debiti residui quando l’attivo è modestissimo e non permette una soddisfazione significativa .

Novità 2025–2026: esdebitazione immediata e transazione fiscale

Le modifiche introdotte nel 2025 e nel 2026 al Codice della crisi e alla disciplina del sovraindebitamento ampliano notevolmente le possibilità di ripartire per i piccoli operatori, inclusi i titolari di società di pagamenti digitali. Secondo le fonti normative più recenti:

Esdebitazione immediata per il debitore incapiente – Il Decreto Legislativo 13/2025 ha inserito l’art. 283‑bis nel CCII, prevedendo che le persone fisiche sovraindebitate senza beni da liquidare possano ottenere l’esdebitazione “una tantum” in tempi rapidi. Ciò riguarda chi è insolvente senza colpa e non ha possibilità di rientrare dai debiti . Per le fintech in forma di ditta individuale o per gli amministratori che hanno garantito con beni personali, questa innovazione consente di azzerare i debiti residui senza passare per la liquidazione controllata.
Accordi fiscali più flessibili – Il Decreto “Crisi e Rilancio” (convertito nella Legge n. 27/2025) consente la transazione fiscale agevolata anche per i debiti tributari inferiori ai 100.000 euro e introduce la possibilità di rateizzare fino a 144 mesi i debiti fiscali e previdenziali all’interno di un piano di composizione . Questo strumento può essere utilizzato in combinazione con il concordato minore o la liquidazione controllata, offrendo alle società di pagamenti digitali la possibilità di diluire i propri debiti su un arco temporale più lungo.
Percorso unico di risoluzione della crisi – Sempre dal 2025 è operativo il percorso unico di risoluzione della crisi presso gli sportelli delle Camere di commercio. In un unico fascicolo vengono raccolti l’analisi della situazione economica, la negoziazione con i creditori e l’eventuale proposta di liquidazione semplificata o piano di rientro . Ciò rende più agevole per professionisti, micro‑imprese e start‑up fintech ottenere un supporto istituzionale senza affrontare procedure separate.

Queste novità evidenziano l’attenzione del legislatore per le micro‑imprese e i professionisti in crisi. Per le società di pagamenti digitali con debiti, l’accesso all’esdebitazione immediata o a transazioni fiscali dilazionate consente di evitare il blocco totale dell’attività e di ripartire su basi più sostenibili. È tuttavia indispensabile rivolgersi a un professionista esperto per valutare i requisiti soggettivi (assenza di colpa, mancanza di beni) e per negoziare con i creditori pubblici.

3.6 Difesa nei confronti delle banche

Opposizione al pignoramento – Oltre alle eccezioni di nullità e prescrizione, il debitore può opporsi al pignoramento se la banca ha trattenuto somme eccedenti o non ha rispettato gli obblighi di notifica. La sentenza 28520/2025 impone al terzo di versare anche le somme accreditate nei 60 giorni successivi ; eventuali eccessi possono essere contestati.
Conti cointestati e fondi dei clienti – È possibile evitare l’espropriazione totale dimostrando che le somme appartengono ad un cointestatario non debitore . Le piattaforme che gestiscono fondi dei clienti devono mantenere la separazione patrimoniale per prevenire pignoramenti.
Usura bancaria e anatocismo – Nel negoziare un piano di rientro con la banca, è opportuno verificare se il tasso applicato supera la soglia d’usura (Legge 108/1996) o se vi sono capitalizzazioni non dovute. In caso affermativo, la banca può essere chiamata a restituire gli interessi illegittimi .
Telepignoramento e conti fintech – L’art. 492‑bis c.p.c. consente all’ufficiale giudiziario di pignorare somme presso tutti gli istituti di credito, comprese le piattaforme fintech . Le società di pagamenti digitali devono predisporre procedure interne per rispondere correttamente alle notifiche e per non incorrere in responsabilità per mancato adempimento.

3.7 Responsabilità degli amministratori e dei soci

La cancellazione di una società di pagamenti digitali dal Registro delle imprese non comporta l’estinzione dei suoi debiti tributari e previdenziali. La giurisprudenza della Cassazione a Sezioni Unite ha precisato che, dopo l’estinzione, sussistono due forme di responsabilità:

Responsabilità successoria ex art. 2495 c.c. – I creditori sociali insoddisfatti possono far valere i loro crediti nei confronti dei soci entro i limiti delle somme da questi riscosse in sede di liquidazione . Questo significa che se un socio ha ricevuto 10.000 € dal bilancio finale, risponde dei debiti sociali solo fino a tale importo; se non ha percepito alcun riparto, non può essere chiamato a pagare.
Responsabilità propria ex art. 36 D.P.R. 602/1973 – Questa norma speciale in materia di riscossione prevede che i soci o associati che hanno ricevuto denaro o beni sociali nei due periodi d’imposta precedenti la messa in liquidazione o durante la liquidazione siano responsabili del pagamento delle imposte dovute dalla società nei limiti del valore dei beni ricevuti . La responsabilità sorge iure proprio e non dipende dalla mera partecipazione alla società. La Cassazione sottolinea che la percezione di somme non è solo un limite alla responsabilità, ma una condizione dell’azione del Fisco: l’Agenzia delle Entrate deve provarla per dimostrare il proprio interesse ad agire .

Presupposti e oneri procedurali

La normativa richiede che l’amministrazione finanziaria notifichi un atto motivato e autonomo al socio o all’amministratore per far valere la responsabilità ex art. 36. L’Agenzia non può semplicemente “girare” al socio l’avviso di accertamento emesso a carico della società; deve allegare e provare l’avvenuta percezione di somme o beni da parte del socio . In assenza di tale titolo motivato, la pretesa fiscale è carente e può essere annullata in giudizio . Inoltre, l’azione deve essere esercitata entro i termini ordinari di accertamento e, comunque, entro cinque anni dalla cancellazione della società (c.d. ultrattività fiscale) .

Per gli amministratori, oltre alla responsabilità civilistica per mala gestio (art. 2476 c.c. per le S.r.l. e art. 2394 c.c. per le S.p.A.), sono previste responsabilità tributarie e penali. Il D.Lgs. 74/2000 punisce l’omesso versamento di ritenute certificate sopra 150.000 € annui e l’omesso versamento IVA oltre 250.000 € . Gli amministratori che non versano tributi o contributi INPS possono quindi essere perseguiti penalmente e anche civilmente per il danno arrecato ai creditori sociali.

Tabella riassuntiva: responsabilità post‑estinzione

Fattispecie	Norma	Soggetti responsabili	Presupposti	Limiti della responsabilità	Onere della prova
Responsabilità successoria per debiti sociali	Art. 2495 c.c.	Ex soci di società di capitali	Scioglimento e cancellazione della società; richiesta dei creditori sociali	Responsabilità limitata alle somme riscosse in base al bilancio finale	Il creditore deve provare la distribuzione agli ex soci; in giudizio l’interesse ad agire si fonda sull’effettiva percezione
Responsabilità propria per debiti tributari	Art. 36 D.P.R. 602/1973 (testo previgente)	Ex soci e liquidatori	Assegnazione di denaro o beni nei due esercizi precedenti la liquidazione o durante la liquidazione	Responsabilità fino al valore dei beni o denaro ricevuti	L’Agenzia deve notificare un atto motivato al socio, provando le assegnazioni
Responsabilità degli amministratori per tributi	D.Lgs. 74/2000, artt. 10‑bis e 10‑ter; art. 36 D.P.R. 602/1973	Amministratori di fatto e di diritto	Omesso versamento di ritenute e IVA; assegnazioni indebite a soci; liquidazione irregolare	Illimitata, con possibilità di sanzioni penali e amministrative; estensione al patrimonio personale	L’onere della prova spetta al Pubblico Ministero o all’Agenzia delle Entrate; l’amministratore può dimostrare l’assenza di colpa

Considerazioni pratiche per le fintech con debiti

Per le società di pagamenti digitali, spesso strutturate come S.r.l. o start‑up innovative, la distinzione tra le due forme di responsabilità è essenziale. Una fintech che decide di sciogliersi o che viene cancellata dal Registro imprese deve:

Redigere un bilancio finale di liquidazione trasparente – È consigliabile documentare tutte le assegnazioni ai soci e conservare le pezze giustificative. La mancanza di documentazione espone i soci a richieste fiscali indeterminate.
Verificare la presenza di distribuzioni negli ultimi due anni – Se non vi sono assegnazioni a favore dei soci, sarà più agevole contestare eventuali pretese ex art. 36. È comunque opportuno attendere la prescrizione quinquennale prima di distribuire eventuali attivi residui.
Separare le responsabilità dei soci da quelle degli amministratori – Gli amministratori rispondono per le decisioni di gestione e per gli omessi versamenti; i soci rispondono solo se hanno ricevuto beni. Una corretta corporate governance e la segregazione delle somme dei clienti (conti dedicati) limitano le ipotesi di responsabilità personale.
Impugnare gli atti motivati – Quando riceve un avviso di accertamento a proprio nome, l’ex socio può eccepire l’insussistenza del presupposto (assenza di assegnazioni), l’omessa motivazione o la tardività. Le Sezioni Unite hanno ricordato che l’interesse ad agire va provato dall’Agenzia . Impugnare tempestivamente l’atto consente di evitare la cristallizzazione del debito.
Monitorare le riforme normative – Dal 2025 l’art. 36 è stato abrogato e confluito nel D.Lgs. 33/2025. Le nuove disposizioni ripropongono la responsabilità degli ex soci ma prevedono la trattenuta del 20 % sui pagamenti al socio e l’obbligo per il terzo di versare direttamente all’Erario. È quindi indispensabile consultare un professionista per verificare l’applicabilità della nuova disciplina alle fattispecie pregresse e future.

In sintesi, la responsabilità degli amministratori e dei soci non è automatica ma condizionata a presupposti specifici. Conoscere questi presupposti permette alle società di pagamenti digitali e ai loro ex soci di difendersi efficacemente e di pianificare la liquidazione senza esporsi a rischi eccessivi.

4. Strumenti alternativi e soluzioni

Al di là del ricorso giudiziale, esistono strumenti alternativi che consentono di definire o ridurre i debiti fiscali e contributivi, o di ricomporre la situazione debitoria complessiva.

4.1 Rottamazione e definizioni agevolate

La tabella seguente sintetizza le principali definizioni agevolate vigenti a febbraio 2026. Le descrizioni dettagliate sono fornite nel testo; la tabella è uno strumento di consultazione rapida.

Strumento	Normativa	Carichi definibili	Pagamento	Vantaggi
Rottamazione‑quinquies (2026)	Art. 1 commi 82–101 L. 199/2025	Cartelle affidate dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 relative a imposte su dichiarazione e contributi INPS	Unica soluzione entro 31 luglio 2026 o 54 rate bimestrali con interessi al 3 %; domanda entro aprile 2026	Sanzioni, interessi e aggio azzerati; sospensione delle azioni esecutive
Rottamazione quater (2023)	Art. 1 commi 231–249 L. 197/2022	Cartelle affidate dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022	Fino a 18 rate; scadenze a novembre 2025	Non più accessibile (termini scaduti)
Saldo e stralcio (2019)	L. 145/2018 art. 1 commi 184–199	Carichi affidati fino al 31 dicembre 2017; ISEE < 20.000 €; debiti difficilmente esigibili	5 rate; scadenze 2019–2021	Riduzione del capitale (16–35 %)
Definizione delle liti pendenti	Norme annuali nelle leggi di bilancio	Contenziosi tributari pendenti in Cassazione	Pagamento di una percentuale del tributo; riduzione delle sanzioni	Chiusura definitiva del contenzioso

4.2 Procedure di sovraindebitamento

Di seguito una tabella riepilogativa delle procedure previste dal Codice della crisi. Gli elementi principali sono riportati per orientare la scelta; le spiegazioni dettagliate sono nel testo.

Procedura	Normativa	Soggetti ammessi	Caratteristiche	Benefici
Piano del consumatore	Artt. 67–73 CCII	Consumatori (non imprenditori) che non hanno ottenuto esdebitazione negli ultimi 5 anni	Piano attestato da OCC, senza voto dei creditori, falcidia parziale dei debiti, sospensione delle azioni esecutive	Ristrutturazione del debito con mantenimento dei beni essenziali, esdebitazione residua
Concordato minore	Artt. 74–83 CCII	Imprenditori sotto soglia, professionisti, imprese agricole	Piano con votazione dei creditori; possibile falcidia del capitale; attestazione di un professionista indipendente	Continuità aziendale e falcidia dei debiti fiscali e contributivi
Liquidazione controllata	Artt. 268–277 CCII	Debitori non fallibili, consumatori, professionisti	Liquidazione di tutti i beni; nomina del liquidatore; eventuale esdebitazione	Cancellazione dei debiti residui al termine della procedura
Esdebitazione del debitore incapiente	Art. 283 CCII	Debitori con attivo modesto che non consente una soddisfazione significativa	Esdebitazione immediata previo controllo del giudice	Estinzione totale dei debiti residui

4.3 Composizione negoziata della crisi

La composizione negoziata della crisi, introdotta dal D.L. 118/2021, è un percorso volontario che coinvolge un esperto nominato dalla Camera di commercio. Lo scopo è favorire il risanamento dell’impresa attraverso la negoziazione di accordi con i creditori senza ricorrere alle procedure concorsuali. I vantaggi principali sono la sospensione delle azioni esecutive, la tutela della continuità aziendale e la flessibilità nel raggiungere soluzioni personalizzate . Per le società di pagamenti digitali con potenzialità di crescita, la composizione negoziata può rappresentare una soluzione efficiente.

5. Errori comuni e consigli pratici

Molte imprese commettono errori che compromettono la loro difesa. Di seguito alcuni errori ricorrenti commessi dalle società di pagamenti digitali e consigli pratici per evitarli.

Ignorare gli atti o aprire tardivamente le PEC – Molte notifiche arrivano via posta elettronica certificata; aprire la PEC dopo settimane significa perdere giorni preziosi. È consigliabile nominare un addetto che controlli quotidianamente la casella PEC e segnali immediatamente gli atti .
Pagare senza verificare – Versare un acconto o pagare a rate senza aver controllato la legittimità dell’atto equivale a riconoscere il debito e a interrompere la prescrizione. Occorre prima analizzare l’atto e, se del caso, presentare ricorso .
Confondere rottamazione e rateizzazione – La rateizzazione ordinaria non comporta l’azzeramento di interessi e sanzioni e può essere revocata per mancato pagamento; la rottamazione azzera interessi e sanzioni ma richiede puntualità e rinuncia a contestare i vizi. Valutare con un professionista quale soluzione adottare .
Non comunicare la rottamazione alla banca – Dopo l’adesione alla rottamazione, occorre informare immediatamente la banca o il datore di lavoro per liberare le somme pignorate; altrimenti la banca potrebbe trasferire le somme all’Erario .
Temere le procedure concorsuali – Molti imprenditori temono il concordato o la liquidazione perché pensano di perdere l’azienda. In realtà il concordato minore e la composizione negoziata possono preservare l’attività e ridurre drasticamente il debito .
Confondere la posizione di socio con quella di consumatore – Un socio garante di una società di pagamenti digitali non può accedere al piano del consumatore se la fideiussione è collegata all’attività imprenditoriale . Presentare istanze inammissibili comporta costi e ritardi.
Sottovalutare i controlli su algoritmi e AI – Le fintech che utilizzano sistemi di credit scoring basati su intelligenza artificiale devono adeguarsi all’AI Act. Un uso scorretto espone a sanzioni che possono arrivare al 6 % del fatturato e a responsabilità risarcitorie . È necessario prevedere audit interni e meccanismi di trasparenza.
Non predisporre un piano finanziario – Accettare la rottamazione o la rateizzazione senza valutare la sostenibilità dei pagamenti porta alla decadenza e alla perdita dei benefici. È fondamentale redigere un piano finanziario realistico.
Non separare fondi dei clienti e fondi propri – Le società di pagamenti digitali devono custodire i fondi degli utenti in conti segregati; altrimenti, in caso di pignoramento, anche i fondi dei clienti rischiano di essere aggrediti.
Omettere l’analisi della responsabilità degli amministratori – Gli amministratori che non versano imposte e contributi possono incorrere in responsabilità amministrativa e penale (omesso versamento IVA superiore a 250.000 € e omesso versamento di ritenute superiori a 150.000 € costituiscono reati ai sensi del D.Lgs. 74/2000 ). È opportuno monitorare gli importi e attivarsi tempestivamente.

6. Domande frequenti (FAQ)

Le seguenti domande riassumono i quesiti più ricorrenti posti da titolari e amministratori di società di pagamenti digitali. Le risposte sono di carattere generale e non sostituiscono la consulenza di un professionista.

Che cosa succede se non pago una cartella di pagamento? – Trascorsi 60 giorni dalla notifica, la cartella diventa esecutiva e l’Agenzia delle Entrate può iscrivere ipoteca, avviare pignoramenti o fermare veicoli . È essenziale verificare la legittimità dell’atto e proporre ricorso se vi sono vizi.
Posso presentare ricorso dopo aver aderito alla rottamazione? – L’adesione alla rottamazione comporta la rinuncia a contestare i carichi inclusi; non si possono successivamente impugnare, salvo che l’atto sia radicalmente nullo .
Come posso contestare un avviso di addebito INPS? – È necessario proporre opposizione al giudice del lavoro entro 40 giorni, eccependo la nullità (mancata indicazione dei periodi contributivi, carenza di motivazione) o la prescrizione quinquennale. Conviene chiedere anche la sospensione .
I contributi INPS si prescrivono sempre in cinque anni? – Sì, salvo casi di evasione fraudolenta; la Cassazione ha chiarito che i giudizi tra lavoratore e datore non interrompono la prescrizione .
Le società di pagamenti digitali devono seguire regole speciali per il pignoramento? – Le regole sono analoghe a quelle degli altri operatori, ma le piattaforme devono rispondere alle richieste di pignoramento telematico e trattenere le somme come previsto dalla legge. Dal 2026 dovranno anche applicare la ritenuta del 20 % .
Cosa accade se presento la domanda di rottamazione e poi non pago una rata? – La definizione diventa inefficace e i versamenti effettuati vengono considerati acconti. Non è più possibile rateizzare i carichi decaduti . È quindi fondamentale predisporre un piano finanziario.
Posso cumulare la rateizzazione ordinaria con la rottamazione? – No. I carichi inclusi nella rottamazione escono dal piano di rateizzazione; in caso di decadenza non è possibile ripristinare la rateizzazione per quegli stessi carichi .
Un socio di una società di pagamenti digitali può accedere al piano del consumatore per i debiti garantiti? – No. La Cassazione ha stabilito che un socio garante non è considerato consumatore se la garanzia è connessa all’attività imprenditoriale .
Qual è la differenza tra concordato preventivo e concordato minore? – Il concordato preventivo è riservato alle imprese di dimensioni maggiori soggette a fallimento; il concordato minore si applica a imprese sotto soglia e prevede una procedura più snella .
Se la banca trattiene più del dovuto in un pignoramento, come posso recuperare? – È possibile proporre opposizione al giudice dell’esecuzione o al giudice tributario evidenziando l’eccedenza trattenuta. La sentenza 28520/2025 ha fissato regole precise sull’importo e sul momento del versamento .
La rottamazione sospende i contributi dovuti all’INPS? – Sospende solo i contributi affidati all’agente della riscossione; i contributi correnti devono essere versati per non perdere i requisiti previdenziali .
Quali sanzioni rischia una fintech che utilizza algoritmi di credit scoring non conformi all’AI Act? – Le sanzioni possono includere multe amministrative fino al 6 % del fatturato globale, ordini di sospensione e responsabilità risarcitorie. È essenziale adeguare i sistemi di AI e predisporre un robusto AI risk management .
L’accettazione di un finanziamento bancario in moratoria incide sulla prescrizione? – I piani di rientro concordati con la banca possono costituire riconoscimento del debito e interrompere la prescrizione; occorre distinguere tra transazione novativa e semplice dilazione .
Posso ricorrere all’OCC senza un avvocato? – La legge richiede l’assistenza di un professionista iscritto negli albi per la presentazione della domanda e la redazione del piano. L’Avv. Monardo e il suo team, quali fiduciari di OCC, possono accompagnarti .
La definizione agevolata conviene sempre? – Dipende. Se l’atto presenta vizi di notifica o è prescritto, può essere più conveniente contestarlo piuttosto che aderire alla rottamazione, che comporta la rinuncia ai ricorsi e una riduzione solo parziale del capitale .
Cosa accade con i controlli sui crediti d’imposta 4.0? – Nel 2026 l’Agenzia delle Entrate intensificherà i controlli sui crediti d’imposta 4.0; è necessario conservare una documentazione adeguata per evitare contestazioni e recuperi .
Come gestire le posizioni debitorie con più creditori (fisco, INPS, banche, fornitori)? – È consigliabile elaborare un piano di ristrutturazione complessivo, eventualmente con l’assistenza di un OCC, e valutare le procedure concorsuali che consentono la soddisfazione globale dei creditori e la continuità aziendale .
Esiste un limite di importo per l’iscrizione di ipoteca o per il pignoramento immobiliare? – Per il pignoramento immobiliare il limite è fissato in 120.000 €; per il fermo amministrativo non esiste un importo minimo . Le società devono vigilare anche sui debiti minori.
Le sanzioni penali per omesso versamento di IVA o ritenute si applicano alle fintech? – Sì. L’omesso versamento IVA oltre 250.000 € annui e l’omesso versamento di ritenute oltre 150.000 € costituiscono reati ai sensi del D.Lgs. 74/2000 . Gli amministratori devono monitorare le soglie per evitare responsabilità penale.
Come si calcola la ritenuta del 20 % prevista dal D.Lgs. 33/2025? – La ritenuta si applica sull’importo versato dal terzo a seguito del pignoramento. Ad esempio, se la banca versa 10.000 €, trattiene 2.000 € per il fisco .
Un ex socio è sempre responsabile dei debiti tributari della società estinta? – No. La responsabilità del socio è doppia: successoria (art. 2495 c.c.) e propria (art. 36 D.P.R. 602/1973). Nel primo caso il socio risponde solo entro il valore ricevuto in sede di liquidazione ; nel secondo caso risponde solo se ha ricevuto denaro o beni sociali nei due esercizi precedenti la liquidazione o durante la liquidazione . L’Agenzia delle Entrate deve notificare un atto motivato e provare l’assegnazione .
Che cosa si intende per “ultrattività fiscale” della società estinta? – Il D.Lgs. 175/2014 prevede che, ai soli fini fiscali, la società cancellata dal Registro imprese continua a essere legittimata a ricevere atti di accertamento, liquidazione e riscossione per cinque anni . Durante questo periodo, l’Agenzia delle Entrate può notificare avvisi alla società e ai soci successori. Decorso il quinquennio, l’azione contro i soci può essere esercitata solo sul piano civilistico.

7. Simulazioni pratiche

Per comprendere meglio le dinamiche della riscossione e delle strategie difensive, si presentano alcune simulazioni basate su casi ipotetici di società di pagamenti digitali.

7.1 Start‑up di pagamenti digitali con cartelle IVA e contributi INPS

Scenario: una start‑up fintech opera come istituto di pagamento, gestendo portafogli digitali e transazioni per e‑commerce. Nel 2023 fattura 1.000.000 € ma a causa di investimenti in tecnologia e marketing non versa l’IVA (150.000 €) e i contributi previdenziali per i suoi 12 dipendenti (60.000 €). Nel marzo 2025 riceve una cartella per 150.000 € (IVA e sanzioni) e un avviso di addebito INPS per 60.000 €.

Azioni consigliate:

Analisi degli atti: verificare la data di notifica e il mezzo (PEC), controllare se l’avviso indica correttamente i periodi contributivi e se la cartella distingue capitale, sanzioni e interessi. Verificare se il credito IVA deriva da omesso versamento su dichiarazione; in tal caso è definibile tramite rottamazione .
Ricorso: se vi sono errori di notifica, presentare ricorso al giudice del lavoro (per l’avviso INPS) e alla Commissione tributaria (per la cartella), chiedendo la sospensione dell’esecuzione. Se non emergono vizi evidenti, considerare la definizione agevolata.
Rottamazione: aderire alla rottamazione‑quinquies per il debito IVA e per l’avviso di addebito. Il capitale complessivo di 210.000 € potrà essere pagato in 54 rate bimestrali con interessi al 3 %, con prime tre rate nel 2026 e restante piano dal 2027 al 2035 .
Piano finanziario: predisporre un piano di flussi di cassa per sostenere le rate; se la start‑up prevede un aumento di fatturato grazie a nuove partnership, potrà onorare i pagamenti. In caso contrario, valutare un accordo di ristrutturazione con l’OCC.

7.2 Società di pagamenti in crisi con pignoramento del conto

Scenario: un intermediario di pagamento con conto presso una banca tradizionale e una piattaforma di money transfer accumula 250.000 € di cartelle esattoriali per IRAP e contributi non versati. Dopo l’intimazione di pagamento, l’AdER notifica un pignoramento ex art. 72‑bis: la banca trattiene 70.000 €, compresi i bonifici accreditati dopo la notifica .

Azioni consigliate:

Verifica degli atti: controllare l’intimazione e la cartella. Se sono prescritte o viziate, proporre opposizione agli atti esecutivi con richiesta di sospensione .
Rottamazione: se i debiti sono definibili, presentare domanda di rottamazione e comunicare immediatamente l’adesione alla banca. In base alla legge, la banca deve restituire le somme bloccate e cessare di trattenere quelle future .
Nuove regole 2026: se il pignoramento avviene dopo l’entrata in vigore del D.Lgs. 33/2025, la banca tratterrà il 20 % sui pagamenti effettuati . Sarà necessario calcolare la convenienza della rottamazione rispetto al costo della ritenuta.
Composizione negoziata: se l’azienda ritiene di poter generare utili nel medio periodo, avviare la composizione negoziata per ottenere una moratoria globale sui debiti e rinegoziare i rapporti bancari .

7.3 Fintech che utilizza algoritmi di credit scoring

Scenario: una piattaforma di pagamenti digitali offre micro‑prestiti ai propri clienti basandosi su algoritmi di credit scoring sviluppati con intelligenza artificiale. Nel 2025 riceve un avviso di contestazione dall’Autorità Garante per la protezione dei dati personali e una richiesta di chiarimenti dalla Banca d’Italia per presunto uso scorretto degli algoritmi.

Azioni consigliate:

Audit interno: verificare la conformità degli algoritmi al GDPR, alla normativa antiriciclaggio e all’AI Act (Reg. UE 2024/1689) che classifica i sistemi di credit scoring come ad alto rischio .
Trasparenza e governance: implementare processi di verifica e documentazione delle decisioni algoritmiche; informare gli utenti sulle logiche di funzionamento e garantire la possibilità di revisione umana. Adeguare i contratti con i fornitori di dati.
Piano di rientro: se la società ha debiti tributari, considerare la rottamazione o la rateizzazione; in parallelo, proporre un accordo di ristrutturazione con l’INPS per eventuali contributi non versati.
Responsabilità amministrativa: evitare sanzioni elevatissime (fino al 6 % del fatturato) adeguando tempestivamente i sistemi . L’adozione di un AI risk management può dimostrare la buona fede e ridurre le sanzioni.

7.4 Piattaforma di e‑money con soci estinti

Scenario: una società di e‑money viene sciolta e cancellata dal Registro delle imprese. Gli ex soci percepiscono somme dalla liquidazione. Successivamente l’Agenzia delle Entrate notifica loro cartelle relative a debiti IVA e IRAP della società.

Azioni consigliate:

Verificare la responsabilità: la Cassazione ha chiarito che l’estinzione della società non impedisce all’Erario di agire contro gli ex soci nei limiti di quanto percepito, e in via personale se hanno ricevuto beni negli ultimi due esercizi .
Richiedere motivazione: l’atto notificato ai soci deve indicare le somme percepite e dimostrare il trasferimento degli asset; in caso contrario è nullo.
Opporsi per prescrizione: se i debiti sono prescritti o se l’Agenzia non prova l’interruzione della prescrizione, proporre opposizione. Eventualmente aderire alla rottamazione per evitare pignoramenti.

8. Fonti normative e giurisprudenziali

Di seguito si riportano le principali fonti utilizzate in questa guida (leggi, decreti, sentenze) con i relativi riferimenti:

D.P.R. 602/1973 – Riscossione delle imposte mediante ruoli; art. 50 sull’intimazione di pagamento ; artt. 72‑bis, 86 e 87 sui pignoramenti .
D.Lgs. 46/1999 – Norme in materia di riordino della disciplina della riscossione; art. 24 sulle opposizioni; art. 30 sulle rateizzazioni .
Legge 199/2025 (Legge di bilancio 2026) – Art. 1 commi 82–101: rottamazione‑quinquies ; art. 23: effetti sospensivi .
D.Lgs. 33/2025 – Testo unico dei versamenti e della riscossione; art. 47 (ritenuta del 20 % sui pignoramenti) ; art. 169 (obblighi del terzo) .
D.L. 78/2010 – Art. 30: avviso di addebito INPS .
Art. 2495 c.c. – Dispone che i creditori sociali non soddisfatti possono agire nei confronti dei soci, entro il limite delle somme riscosse in base al bilancio finale di liquidazione .
Art. 36 D.P.R. 602/1973 – (nel testo vigente fino all’abrogazione del 2025) Prevede la responsabilità dei soci e dei liquidatori che hanno ricevuto denaro o beni sociali nei due esercizi anteriori alla liquidazione o durante la liquidazione, nei limiti del valore ricevuto .
D.Lgs. 175/2014 – Riforma del sistema tributario e della riscossione; introduce la finestra di ultrattività di cinque anni per la notificazione degli atti alle società estinte e modifica l’art. 36 D.P.R. 602/1973 .
Legge 335/1995 – Art. 3, comma 9: prescrizione quinquennale dei contributi .
D.Lgs. 14/2019 (CCII) – Procedure di sovraindebitamento: piano del consumatore (artt. 67–73), concordato minore (artt. 74–83) , liquidazione controllata (artt. 268–277) , esdebitazione del debitore incapiente (art. 283) .
D.L. 118/2021 – L. 147/2021 – Composizione negoziata della crisi .
D.L. 34/2019 – Growth Decree: istituzione del Comitato FinTech e sandbox .
D.M. 100/2021 – Disciplinare della sandbox fintech .
D.L. 25/2023 – L. 52/2023 – Decreto Fintech: adeguamento al regolamento UE 2022/858 .
D.Lgs. 129/2024 – Recepisce il regolamento MiCAR sui cripto‑asset .
Regolamento UE 2024/1689 (AI Act) – Classifica i sistemi di credit scoring basati su AI come ad alto rischio .
Cassazione – Ordinanza n. 28706/2025 sulla cristallizzazione della pretesa ; ordinanza n. 14548/2025 sulla prescrizione dei contributi ; ordinanza n. 30478/2025 sulla prova della notifica ; sentenza n. 1650/2026 sulla responsabilità degli ex soci ; sentenza n. 28520/2025 sui pignoramenti presso terzi ; ordinanza n. 13171/2025 sulla Gestione separata ; ordinanza n. 398/2026 sulla necessità di indicare l’oggetto e l’importo nella comunicazione interruttiva della prescrizione .
INPS – Avviso di addebito – Scheda INPS che spiega che l’avviso è titolo esecutivo immediato e sostituisce la cartella di pagamento, può essere notificato via PEC o raccomandata, deve essere pagato entro 60 giorni e prevede opposizione entro 40 giorni .

Conclusione

La società di pagamenti digitali opera in un ambiente dinamico e regolamentato. Quando sorgono debiti fiscali o previdenziali, l’Agenzia delle Entrate e l’INPS sono pronte a utilizzare strumenti rapidi e incisivi: intimazioni di pagamento, avvisi di addebito, pignoramenti telematici presso terzi e ritenute automatiche. La Legge di bilancio 2026 ha introdotto la rottamazione‑quinquies e la riforma della riscossione attraverso il D.Lgs. 33/2025, rendendo ancora più efficiente la macchina della riscossione. Nel contempo, la giurisprudenza della Cassazione ha chiarito che la mancata impugnazione degli atti determina la cristallizzazione del debito , che la responsabilità può estendersi agli ex soci e che i pignoramenti possono colpire anche somme accreditate dopo la notifica .

La guida ha mostrato che non esiste una soluzione unica: tutto dipende dalla natura del debito, dalla presenza di vizi, dalla possibilità di definizione agevolata e dalla sostenibilità finanziaria dell’impresa. In molti casi, la strategia più efficace prevede la combinazione di diverse azioni: controllo degli atti, impugnazione quando opportuno, adesione alla rottamazione, richiesta di rateizzazioni e ricorso alle procedure di sovraindebitamento. Gli strumenti alternativi (composizione negoziata, concordato minore, accordi stragiudiziali) consentono di preservare la continuità aziendale e di ridurre il passivo; le fintech devono inoltre adeguarsi alle normative europee (MiCAR, DORA, AI Act) e garantire la separazione dei fondi dei clienti.

In ogni fase, la tempestività è fondamentale. Una cartella o un avviso non possono essere ignorati: è necessario analizzarli subito e scegliere la strada più appropriata per evitare la cristallizzazione del debito. Gli errori più comuni (pagare senza verificare, confondere rottamazione e rateizzazione, non comunicare con la banca) dimostrano che l’assistenza di un professionista è indispensabile.

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Società di pagamenti digitali con debiti: cosa fare per difendersi da fisco, INPS e banche

Introduzione

Perché questo tema è urgente

Presentazione dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Riscossione tributaria e cartelle esattoriali

1.1.1 D.P.R. 602/1973 e D.Lgs. 46/1999

1.1.2 La rottamazione‑quinquies e la Legge di bilancio 2026

1.1.3 Prescrizione dei tributi

1.1.4 Responsabilità degli ex soci e amministratori

1.2 Debiti previdenziali e avviso di addebito INPS

1.2.1 Origine e contenuto dell’avviso

1.2.2 Termini e procedure di opposizione

1.2.3 Prescrizione dei contributi

1.2.4 Rottamazione e definizione agevolata dei debiti INPS

1.2.5 Ulteriore giurisprudenza sulla Gestione Separata

1.3 Pignoramenti, fermi e rapporti con le banche

1.3.1 Pignoramento presso terzi e sentenza 28520/2025

1.3.2 Nuovo Testo unico dei versamenti e della riscossione (D.Lgs. 33/2025)

1.3.3 Effetti della rottamazione sui pignoramenti

1.3.4 Limiti e tutele dei conti cointestati

1.6 Limiti al pignoramento di stipendi, pensioni e compensi

1.7 Rateizzazione delle cartelle (art. 19 D.P.R. 602/1973)

1.8 Altre normative rilevanti per le società di pagamenti digitali

1.4 Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII) e procedure di sovraindebitamento

1.4.1 Piano del consumatore e concordato minore

1.4.2 Liquidazione controllata ed esdebitazione del debitore incapiente

1.4.3 Composizione negoziata della crisi (D.L. 118/2021)

1.5 Regolamentazione delle società di pagamenti digitali e fintech

1.5.1 PSD2, PSD3 e responsabilità per operazioni non autorizzate

2. Procedura passo‑passo dopo la notifica di un atto

2.1 Verifica della notifica e decadenza

2.2 Analisi del contenuto dell’atto

2.3 Decisione strategica: impugnare, aderire o trattare

2.4 Azioni da intraprendere in caso di pignoramento

3. Difese e strategie legali

3.1 Eccezioni di nullità, difetto di motivazione e prescrizione

3.2 Sospensione delle azioni esecutive

3.3 Definizioni agevolate

3.4 Rateizzazioni e accordi stragiudiziali

3.5 Procedure di sovraindebitamento

Novità 2025–2026: esdebitazione immediata e transazione fiscale

3.6 Difesa nei confronti delle banche

3.7 Responsabilità degli amministratori e dei soci

Presupposti e oneri procedurali

Tabella riassuntiva: responsabilità post‑estinzione

Considerazioni pratiche per le fintech con debiti

4. Strumenti alternativi e soluzioni

4.1 Rottamazione e definizioni agevolate

4.2 Procedure di sovraindebitamento

4.3 Composizione negoziata della crisi

5. Errori comuni e consigli pratici

6. Domande frequenti (FAQ)

7. Simulazioni pratiche

7.1 Start‑up di pagamenti digitali con cartelle IVA e contributi INPS

7.2 Società di pagamenti in crisi con pignoramento del conto

7.3 Fintech che utilizza algoritmi di credit scoring

7.4 Piattaforma di e‑money con soci estinti

8. Fonti normative e giurisprudenziali

Conclusione

Giuseppe Monardo

Siamo sempre pronti ad aiutarti.

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