Introduzione

L’avviso di accertamento fiscale è lo strumento con cui l’Amministrazione finanziaria ridetermina l’imponibile e le imposte dovute e costituisce uno dei momenti più delicati nella vita di un’impresa. Per un’azienda che opera nel settore cosmetico – spesso soggetta a norme complesse in materia di IVA, dazi doganali su componenti e profumi, ritenute d’acconto e contributi previdenziali – ricevere una verifica o un processo verbale di constatazione (PVC) può comportare non soltanto l’imposizione di maggiori imposte e sanzioni ma anche il blocco della normale operatività aziendale. Il mancato rispetto di termini e procedure espone al rischio di decadenza dei diritti difensivi; inoltre l’errata gestione di un accertamento può tradursi in pignoramenti, fermi amministrativi o ipoteche sull’azienda. Per questo motivo l’imprenditore deve conoscere le regole del gioco e utilizzare tutti gli strumenti legali a sua disposizione per tutelarsi.

Dal 18 gennaio 2024 il diritto al contraddittorio preventivo è stato profondamente riformato dal decreto legislativo 219/2023, attuativo della riforma fiscale, che ha introdotto il nuovo articolo 6‑bis nello Statuto dei diritti del contribuente. La norma prevede che tutti gli atti autonomamente impugnabili debbano essere preceduti da un contraddittorio informato ed effettivo, salvo eccezioni per gli atti completamente automatizzati, quelli di pronta liquidazione e quelli di controllo formale; la mancata applicazione del contraddittorio comporta l’annullabilità dell’atto . L’Amministrazione deve comunicare al contribuente lo schema dell’atto e concedere almeno 60 giorni per presentare osservazioni; se la scadenza dei 60 giorni coincide con il termine di decadenza, quest’ultimo slitta di 120 giorni . Un decreto del MEF del 24 aprile 2024 ha individuato in dettaglio gli atti che restano esclusi dall’obbligo di contraddittorio (ruoli e cartelle di pagamento, accertamenti parziali, intimazioni di pagamento, atti di recupero su tasse automobilistiche e imposte di registro ecc.) , a conferma che l’obbligo è generalizzato ma non assoluto.

Oltre al contraddittorio, la riforma ha introdotto la nuova autotutela tributaria: l’articolo 10‑quater della legge 212/2000 prevede l’annullamento d’ufficio, anche in pendenza di giudizio e senza bisogno di istanza di parte, degli atti manifestamente illegittimi per errori di persona, di calcolo, sul presupposto dell’imposta, per mancata considerazione di pagamenti o per errori facilmente riconoscibili . L’esercizio di questo potere è obbligatorio e il rifiuto (anche tacito) diventa impugnabile dal contribuente dopo 90 giorni . Accanto all’autotutela obbligatoria c’è quella facoltativa (art. 10‑quinquies), che consente comunque l’annullamento in presenza di illegittimità o infondatezza dell’atto .

Oggi quindi le imprese hanno a disposizione strumenti difensivi più ampi ma anche un contesto procedurale più articolato. Lo scopo di questa guida – aggiornata a febbraio 2026 e basata su normative e sentenze ufficiali – è fornire a chi gestisce un’azienda cosmetica un quadro completo su cosa accade durante un accertamento fiscale, quali sono i termini da rispettare, quali sono le strategie legali più efficaci e quali misure alternative (rottamazioni, definizioni agevolate, piani del consumatore e concordati minori) possono evitare il tracollo.

Per affrontare queste tematiche abbiamo coinvolto l’Avvocato Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista e coordinatore di un team di avvocati e commercialisti esperti in diritto bancario e tributario. L’Avv. Monardo è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC); inoltre è Esperto Negoziatore della Crisi d’Impresa ai sensi del D.L. 118/2021 e affianca quotidianamente imprese e privati nelle vertenze con il Fisco . Con la sua squadra analizza gli atti di accertamento, redige memorie difensive, promuove ricorsi amministrativi e giudiziari, richiede la sospensione delle pretese tributarie e avvia trattative per la definizione del debito. Il suo approccio multidisciplinare, che integra competenze legali e contabili, consente di valutare soluzioni personalizzate e tempestive.

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La guida è strutturata in modo da seguire passo per passo l’intero iter del procedimento, approfondendo il contesto normativo e giurisprudenziale, fornendo indicazioni operative e proponendo soluzioni alternative.

Contesto normativo e giurisprudenziale (aggiornato a febbraio 2026)

Lo Statuto dei diritti del contribuente e il contraddittorio preventivo

Il decreto legislativo 219/2023 (attuativo della legge delega n. 111/2023) ha riscritto lo Statuto del contribuente. Il nuovo articolo 6‑bis stabilisce che tutti gli atti autonomamente impugnabili dinanzi agli organi della giustizia tributaria devono essere preceduti, a pena di annullabilità, da un contraddittorio informato ed effettivo . L’Amministrazione finanziaria deve trasmettere al contribuente lo schema dell’atto in modo da garantirne la conoscibilità e assegnare un termine non inferiore a 60 giorni per consentire le controdeduzioni . Se la scadenza dei 60 giorni coincide con la data di decadenza dell’accertamento o se mancano meno di 120 giorni a quel termine, questo viene posticipato al 120° giorno successivo alla scadenza del contraddittorio .

Sono previste deroghe: il diritto al contraddittorio non opera per gli atti automatizzati, sostanzialmente automatizzati, di pronta liquidazione e di controllo formale, nonché nei casi di fondato pericolo per la riscossione . Un decreto del Ministro dell’economia (24 aprile 2024) ha individuato puntualmente gli atti esclusi: ruoli e cartelle di pagamento, accertamenti parziali basati sull’incrocio di dati, atti di intimazione e intimazioni per decadenza dalla rateazione, accertamenti relativi alle tasse automobilistiche e imposte di registro, avvisi di liquidazione per decadenza delle agevolazioni, atti relativi ad accise e imposte di consumo . Per tali atti resta possibile una forma di interlocuzione informale ma non sussiste il contraddittorio ai sensi dell’art. 6‑bis.

Prima della riforma il contraddittorio era previsto solo per alcune fattispecie. L’articolo 12, comma 7 della legge 212/2000 obbligava gli uffici a rilasciare la copia del processo verbale di constatazione al termine dell’accesso, ispezione o verifica e concedeva 60 giorni per osservazioni e richieste; nel 2025 la Corte di Cassazione ha precisato che, quando l’Amministrazione formula nuove contestazioni rispetto a quelle contenute nel PVC, il termine di 60 giorni decorre dalla comunicazione di tali contestazioni . Sempre la Cassazione, con la sentenza a Sezioni Unite n. 21271/2025, ha affermato che la violazione del contraddittorio endoprocedimentale comporta l’invalidità dell’atto solo se il contribuente dimostra che avrebbe potuto influire sull’esito dell’accertamento : si tratta quindi di una nullità “relativa”, incentrata sul principio di collaborazione e buona fede (artt. 97, 23 e 53 Cost.).

I termini per l’accertamento e la notifica

Per le imposte dirette e l’IRAP, l’articolo 43 del DPR 600/1973 stabilisce che l’avviso di accertamento deve essere notificato entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione; in caso di omessa dichiarazione o dichiarazione nulla, il termine si estende al settimo anno . Per l’IVA il termine è contenuto nell’articolo 57 del DPR 633/1972: anche qui l’avviso va notificato entro il 31 dicembre del quinto anno successivo, con estensione al settimo anno in caso di dichiarazione omessa o nulla . Le proroghe ex lege sono ammesse in presenza di ritardata consegna dei documenti da parte del contribuente e per le ipotesi di reati tributari; la legge 208/2015 ha previsto il raddoppio dei termini quando sussistono reati puniti con pene detentive .

L’articolo 20 del D.Lgs. 472/1997 prevede che l’atto di contestazione delle sanzioni amministrative (come l’irrogazione di sanzioni per tardivo versamento o infedele dichiarazione) deve essere notificato entro il 31 dicembre del quinto anno successivo all’anno in cui è avvenuta la violazione o il termine di cui all’articolo 43 del DPR 600/1973 . Il diritto a riscuotere la sanzione si prescrive in cinque anni, salvo interruzione.

L’autotutela tributaria obbligatoria e facoltativa

La riforma ha inserito gli articoli 10‑quater e 10‑quinquies nello Statuto del contribuente. L’autotutela obbligatoria prevede che l’Amministrazione finanziaria deve annullare in tutto o in parte l’atto impositivo o rinunciare all’imposizione, anche in pendenza di giudizio, nei casi di manifesta illegittimità: errori di persona, errori di calcolo, errori nell’individuazione del tributo, errori materiali del contribuente evidenti, errori sul presupposto d’imposta, mancata considerazione di pagamenti già eseguiti o mancanza di documentazione successivamente sanata . L’obbligo di esercitare l’autotutela sorge d’ufficio; l’ente ha un anno di tempo dalla definitività dell’atto viziato per pronunciarsi, salvo che una sentenza passata in giudicato abbia già confermato l’atto . Se l’ufficio si rifiuta, espresso o tacitamente, il contribuente può impugnare il rifiuto dopo 90 giorni . L’autotutela facoltativa consente invece all’Amministrazione di annullare un atto illegittimo anche oltre l’anno e anche quando l’illegittimità non è manifesta; in questo caso solo il rifiuto espresso è impugnabile . I nuovi articoli limitano la responsabilità dei funzionari ai soli comportamenti dolosi .

La giurisprudenza recente e i principi probatori

Nell’ambito dell’accertamento analitico‑induttivo, la Cassazione ha ribadito che la ricostruzione dei ricavi mediante presunzioni (ad esempio per antieconomicità) può avvenire anche in presenza di contabilità regolare ma richiede elementi gravi, precisi e concordanti. L’ordinanza n. 30418/2025 ha ritenuto insufficiente la sola antieconomicità dell’impresa a giustificare la rettifica dei redditi: la perdita può essere spiegata da fattori contingenti (contratti annullati, crisi di mercato, contenziosi) e il contribuente deve fornire prove concrete per confutarla . L’ordinanza n. 287/2025 ha chiarito che la notifica di nuove contestazioni dopo il PVC riattiva un nuovo termine di 60 giorni per le osservazioni . La Corte ha inoltre precisato che la nullità per violazione del contraddittorio sussiste solo se il contribuente dimostra che l’interlocuzione avrebbe potuto incidere sull’esito .

La sentenza n. 17111/2025 ha affrontato la deducibilità dell’IVA sulle spese di difesa legale sostenute da una società per i propri dirigenti. La Corte ha richiamato l’art. 19 del DPR 633/1972 (detraibilità dell’IVA) e l’art. 12, comma 7 dello Statuto del contribuente, affermando che spetta all’Amministrazione dimostrare la mancanza di inerenza e che il contraddittorio va sempre garantito .

Altre pronunce hanno inciso sulla definizione agevolata dei carichi: l’ordinanza n. 24428/2024 ha interpretato l’art. 1, comma 236 della legge 197/2022 (“rottamazione‑quater”) riconoscendo che la sola adesione alla procedura e la documentata effettuazione dei pagamenti concordati comportano l’estinzione del giudizio, senza necessità di versare integralmente tutte le rate . Questa lettura è però controversa, perché altre decisioni hanno ritenuto necessaria l’integrale esecuzione del pagamento; è auspicabile un intervento chiarificatore delle Sezioni Unite.

In materia di sovraindebitamento la Corte di Cassazione ha fornito importanti chiarimenti: l’ordinanza n. 29746/2025 ha stabilito che il socio‑fideiussore di una società non può accedere al piano del consumatore se il debito garantito è strumentale all’attività d’impresa ; la sentenza n. 28574/2025 ha invece precisato che nel concordato minore (strumento riservato alle piccole imprese e ai lavoratori autonomi) deve essere rispettato l’ordine delle cause di prelazione. Non è ammesso pagare integralmente un creditore ipotecario e in misura minima i creditori privilegiati come l’Erario; il piano deve offrire a tutti i privilegiati un trattamento non inferiore a quello ricavabile dalla liquidazione .

Altre fonti normative utili

• Accertamento con adesione (D.Lgs. 218/1997) – Il contribuente può chiedere all’ufficio un contraddittorio più stringente per definire l’accertamento. L’articolo 6 disciplina la presentazione dell’istanza e dispone la sospensione dei termini del ricorso fino a 90 giorni . L’articolo 7 prevede che l’accordo debba essere redatto per iscritto e contenere il calcolo delle imposte dovute ; l’articolo 8 consente il pagamento rateale in un massimo di otto rate trimestrali (sedici per importi superiori a 50.000 euro) .
• Accesso, ispezioni e verifiche – L’art. 12, comma 7 della legge 212/2000, nella formulazione antecedente al D.Lgs. 219/2023, imponeva agli uffici di consegnare al contribuente il PVC e attendere almeno 60 giorni prima dell’emissione dell’avviso, salvo casi di urgenza motivata. La nuova disciplina generalizza il contraddittorio a tutti gli atti, ma questo articolo rimane rilevante per le verifiche sul posto e per l’accesso della Guardia di Finanza.
• Termini di prescrizione delle sanzioni – L’art. 20, comma 4 del D.Lgs. 472/1997 stabilisce che le sanzioni si prescrivono in cinque anni .
• Diritto dell’Unione europea – Nei procedimenti doganali la normativa unionale impone un contraddittorio di almeno 30 giorni prima dell’adozione di decisioni sfavorevoli; la circolare dell’Agenzia delle Dogane n. 2/2024 ricorda che le nuove norme nazionali fissano un termine non inferiore a 60 giorni per il contraddittorio in materia doganale, mentre restano 30 giorni per i controlli a posteriori .
• Principio del ne bis in idem – Il nuovo art. 6‑bis dello Statuto vieta l’emissione di più accertamenti sullo stesso tributo e periodo d’imposta basati su fatti già contestati; l’Amministrazione può riaprire la verifica solo in presenza di nuovi elementi non noti o sopravvenuti .

Procedura passo per passo: dalla notifica al contenzioso

Ricevere un processo verbale di constatazione o un avviso di accertamento può essere un momento destabilizzante. Seguendo un protocollo preciso è possibile utilizzare tutti gli strumenti difensivi previsti dalla legge e ridurre l’impatto economico.

1. Notifica del PVC e diritto di accesso agli atti

La verifica fiscale presso i locali dell’impresa da parte dell’Agenzia delle Entrate o della Guardia di Finanza si conclude con il rilascio del processo verbale di constatazione (PVC). L’ufficio deve consegnarne una copia al contribuente e concedere almeno 60 giorni per presentare osservazioni e richieste; questo termine è stato codificato dall’articolo 12, comma 7 dello Statuto e resta in vigore per accessi, ispezioni e verifiche anche dopo la riforma . L’atto di contraddittorio, trasmesso ora con lo schema di avviso, deve contenere l’indicazione dei fatti contestati, delle norme violate e degli elementi di prova; il contribuente ha diritto a richiedere ed estrarre copia dei documenti del fascicolo .

Suggerimenti pratici:

• Verificare la regolarità della notifica: l’atto deve essere notificato all’indirizzo digitale (PEC) o fisico corretto; errori nel destinatario o nella modalità possono determinare la nullità relativa. Secondo la riforma, la nullità della notifica può essere sanata dal raggiungimento dello scopo se l’impugnazione viene proposta entro i termini .
• Analizzare il PVC con un professionista: entro il termine di 60 giorni è possibile presentare memorie e documenti che contestino le conclusioni dei verificatori. La Cassazione ha affermato che la violazione di questo termine di contraddittorio comporta l’invalidità dell’atto solo se il contribuente dimostra che avrebbe potuto offrire elementi idonei a modificare l’esito .
• Richiedere un appuntamento con l’ufficio (cd. contraddittorio integrativo) per chiarire i dubbi, mostrare documentazione e spiegare eventuali errori o particolarità del settore cosmetico (ad esempio, costi pubblicitari elevati, campionature gratuite, resi di prodotti difettosi).

2. Emissione dell’avviso di accertamento e termini di impugnazione

Se, all’esito del contraddittorio, l’ufficio ritiene ancora di dover rettificare la dichiarazione, emette l’avviso di accertamento. L’atto deve indicare i presupposti di fatto e le ragioni giuridiche della pretesa, la norma violata, la base imponibile e l’imposta calcolata, le sanzioni e gli interessi dovuti. Deve anche contenere l’indicazione dell’ufficio competente a fornire informazioni e del termine per presentare ricorso . In mancanza di tali elementi l’atto è annullabile.

Termini di decadenza

• Imposte dirette e IRAP: avviso notificato entro il quinto anno successivo alla dichiarazione, settimo se la dichiarazione è omessa .
• IVA: avviso notificato entro il quinto anno successivo, settimo se la dichiarazione è omessa .
• Sanzioni: atto di contestazione entro il quinto anno successivo alla violazione o entro il termine degli avvisi di accertamento .

Se l’ufficio invia lo schema di atto per il contraddittorio nei 60 giorni precedenti alla scadenza, la riforma prevede un slittamento della decadenza al 120° giorno successivo . Ciò garantisce che l’accertamento non venga adottato in fretta con pregiudizio per il contribuente.

Termini di impugnazione

Il contribuente ha 60 giorni dalla notifica dell’avviso per presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria di primo grado. Se presenta istanza di accertamento con adesione, il termine di impugnazione e il termine di iscrizione a ruolo delle somme vengono sospesi per 90 giorni . In caso di richiesta di autotutela, il termine di impugnazione non si sospende, quindi è opportuno presentare comunque ricorso entro i termini per evitare decadenze.

3. Accertamento con adesione: procedura conciliativa

L’istituto dell’accertamento con adesione consente di raggiungere un accordo con l’ufficio, evitando il contenzioso e riducendo le sanzioni.

1. Istanza: Il contribuente può presentare domanda di adesione entro 60 giorni dal ricevimento dell’avviso di accertamento o dell’invito a comparire, oppure entro 15 giorni dalla notifica, se l’avviso è emesso senza preventiva convocazione .
2. Sospensione dei termini: la presentazione dell’istanza sospende per 90 giorni i termini di proposizione del ricorso e quelli di riscossione .
3. Contraddittorio: si avvia una fase di negoziazione, durante la quale l’ufficio espone gli elementi alla base della rettifica e il contribuente può portare documenti, spiegazioni e proposte. L’atto finale deve essere stipulato per iscritto e deve indicare l’ammontare delle imposte, delle sanzioni e degli interessi dovuti .
4. Riduzione delle sanzioni: le sanzioni vengono ridotte a un terzo del minimo previsto; per l’IVA e le imposte dirette, l’imposta concordata non può essere inferiore ai due terzi del tributo accertato.
5. Pagamento: il contribuente può versare il dovuto in unica soluzione o in rate trimestrali (fino a otto rate trimestrali, o sedici se l’importo supera i 50.000 euro), con interessi pari al tasso legale . Il mancato pagamento della prima rata comporta l’iscrizione a ruolo dell’intero importo dovuto.
6. Effetto preclusivo: l’adesione perfezionata impedisce successivi contenziosi sull’oggetto dell’accertamento.

L’adesione è particolarmente utile quando la ricostruzione dell’imponibile è fondata su presunzioni ragionevoli e l’azienda vuole ottenere una riduzione delle sanzioni e programmare un pagamento rateizzato. Spesso, per un’azienda cosmetica, i maggiori ricavi contestati derivano da componenti promozionali (omaggi, espositori) o da margini di ricarico considerati troppo elevati: in questi casi l’adesione consente di discutere con l’ufficio il reale margine del settore e convincere l’ente a ridurre la pretesa.

4. Ricorso e contenzioso tributario

Se l’adesione non si conclude o se il contribuente ritiene infondata la rettifica, può presentare ricorso entro 60 giorni alla Corte di Giustizia Tributaria. Il ricorso deve contenere l’indicazione dell’atto impugnato, i motivi di diritto e di fatto, le prove documentali e la richiesta di sospensione dell’esecuzione. Le principali eccezioni che possono essere fatte valere sono:

• Violazione del termine di contraddittorio: l’avviso emesso prima di 60 giorni dal ricevimento del PVC o dello schema di atto è annullabile. Tuttavia la nullità è relativa e il contribuente deve dimostrare la concreta lesione del proprio diritto difensivo .
• Incompetenza dell’ufficio o difetto di motivazione: l’atto deve essere firmato da un funzionario delegato e deve indicare gli elementi di fatto e di diritto; mancanza di motivazione o delega generica possono essere eccepite .
• Decadenza e prescrizione: l’avviso notificato oltre i termini quinquennali o settennali è decaduto; le sanzioni prescritte devono essere annullate .
• Vizi procedurali: violazioni delle norme sulla partecipazione del contribuente, mancata allegazione di documenti, utilizzo di documenti ultra‑decennali (vietato dalla riforma ) o emissione di più avvisi sullo stesso tributo e periodo (divieto di bis in idem ).
• Vizi sostanziali: mancanza di inerenza dei costi contestati; errata qualificazione di ricavi; applicazione di margini di ricarico antieconomici; contestazione di spese di rappresentanza o omaggi non detraibili; ricarichi forfettari. In questi casi occorre fornire prove documentali (contratti con fornitori, analisi di mercato, campionari) e perizie.

Il processo tributario si svolge in due gradi (tribunale e Corte di giustizia di secondo grado) e può concludersi con ricorso per Cassazione. Nel contenzioso è possibile formulare proposte conciliative (art. 48 D.Lgs. 546/1992) per definire la lite con riduzioni delle sanzioni.

5. Autotutela: chiedere l’annullamento d’ufficio

Grazie alla nuova disciplina, è possibile richiedere l’annullamento o la rettifica dell’atto di accertamento per errori evidenti senza dover necessariamente presentare ricorso. I principali casi sono:

1. Errore di persona: l’atto è stato indirizzato all’azienda sbagliata, o a una sede secondaria non responsabile. L’ufficio deve annullare l’atto e riemettere correttamente l’avviso.
2. Errore di calcolo: ad esempio, l’amministrazione somma due volte una stessa fattura o applica la sanzione in misura errata.
3. Mancata considerazione di pagamenti: se l’impresa ha già versato l’imposta (ad esempio a seguito di ravvedimento operoso) ma l’ufficio non ne ha tenuto conto.
4. Errore sull’individuazione del tributo: accertamento per IVA su operazioni esenti o non imponibili.
5. Errore materiale evidente: ad esempio, scambio di cifre, inversione di importi.

L’autotutela può essere esercitata d’ufficio dall’ente anche in assenza di istanza; tuttavia è consigliabile inviare una richiesta motivata allegando la documentazione. In caso di rifiuto, dopo 90 giorni è possibile impugnare il diniego dinanzi al giudice .

6. Rottamazione, definizione agevolata e altre sanatorie

Nel corso degli ultimi anni il legislatore ha introdotto diverse misure di “tregua fiscale” per consentire ai contribuenti di regolarizzare la loro posizione. Nel 2023 la Legge n. 197/2022 (Legge di bilancio 2023) ha previsto la rottamazione‑quater (art. 1, commi 231–252), che consente di estinguere i debiti affidati all’Agenzia della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022 pagando solo l’imposta e gli interessi, con condono delle sanzioni. L’art. 1, comma 236 prevede che, per i contribuenti che aderiscono alla rottamazione e rinunciano ai giudizi pendenti, il processo si estingue: la Cassazione ha chiarito che è sufficiente dimostrare l’avvenuta presentazione della domanda e il pagamento delle rate maturate per ottenere l’estinzione, senza dover saldare tutte le rate . L’Agenzia delle Entrate‑Riscossione invia una comunicazione con l’importo dovuto e le scadenze; il contribuente può rateizzare fino a 18 rate in 5 anni.

Altre procedure agevolate introdotte dalla legge 197/2022 includono:

• Stralcio automatico dei debiti fino a 1.000 euro: i carichi affidati all’Agente della riscossione tra il 2000 e il 2015 vengono automaticamente annullati; ciò riguarda molte sanzioni per ritardato versamento.
• Definizione delle sanzioni irrogate in forma di avviso bonario: per i processi verbali di constatazione notificati entro il 31 marzo 2023 è possibile definire le violazioni pagando un importo ridotto al 15% o al 30%.
• Definizione agevolata delle controversie tributarie pendenti: con pagamento del 90% del valore della lite (o del 40% se si è ottenuto un primo grado favorevole). Per controversie di modesta entità (fino a 100.000 euro) è possibile chiudere con una somma ridotta, ma la disciplina varia in funzione dello stato del giudizio.

In tutte le ipotesi di definizione agevolata occorre valutare attentamente i pro e i contro: aderire comporta la rinuncia al contenzioso e l’obbligo di versare le somme dovute nei termini; il mancato pagamento anche di una sola rata determina la decadenza e il ripristino del debito residuo.

7. Strumenti di ristrutturazione del debito: sovraindebitamento e crisi d’impresa

Quando l’azienda cosmetica non riesce a far fronte ai propri debiti tributari e commerciali, può ricorrere agli strumenti previsti dalla legge sul sovraindebitamento (L. 3/2012) e dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019). Le procedure sono gestite da un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e richiedono la nomina di un gestore (spesso un avvocato o commercialista). Le principali sono:

1. Piano del consumatore (oggi “ristrutturazione dei debiti del consumatore”): riservato a persone fisiche che non hanno contratto debiti nell’ambito di un’attività imprenditoriale o professionale; consente di presentare un piano di ristrutturazione al giudice tramite l’OCC e, se omologato, permette la cancellazione dei debiti residuali . Il giudice verifica la meritevolezza (assenza di dolo o colpa grave) e non è necessaria l’approvazione dei creditori . L’esdebitazione consente al consumatore di ripartire senza il peso dei debiti.
2. Concordato minore: destinato a imprenditori sotto soglia e lavoratori autonomi; permette di proporre ai creditori un piano che preveda il pagamento parziale dei debiti, anche con trattamento differenziato delle classi, purché si rispetti la graduazione dei privilegi. La Cassazione ha stabilito che non è ammissibile un piano che soddisfi integralmente un creditore ipotecario e solo al 5% l’Erario; bisogna rispettare l’ordine di prelazione salvo eccezioni espresse .
3. Accordo di ristrutturazione dei debiti: strumento rivolto a imprese e professionisti non fallibili che consente, con l’approvazione della maggioranza dei creditori, di ristrutturare i debiti e ottenere l’esdebitazione. A differenza del concordato minore, richiede l’adesione di una percentuale qualificata di creditori e non prevede l’omologazione di un giudice per motivi meramente discrezionali.
4. Composizione negoziata della crisi d’impresa: introdotta dal D.L. 118/2021, è una procedura volontaria per imprese in difficoltà che consente di avviare un tavolo negoziale con i creditori, assistiti da un esperto indipendente nominato dalla Camera di Commercio. L’esperto facilita le trattative e propone soluzioni che possono evitare l’insolvenza. La procedura è stata attivata il 15 novembre 2021 e prevede strumenti informatici e checklist per la diagnosi .

Questi strumenti offrono soluzioni strutturate per l’azienda che non riesce a sostenere il debito fiscale; tuttavia richiedono la predisposizione di un piano dettagliato, l’intervento di un OCC e l’approvazione di un giudice o dei creditori. L’Avv. Monardo, quale gestore della crisi da sovraindebitamento e professionista fiduciario di un OCC, assiste i clienti nella predisposizione delle domande e nella negoziazione con i creditori.

Difese e strategie per le aziende cosmetiche: operare con un approccio proattivo

La particolare natura del settore cosmetico – caratterizzato da forte incidenza di costi pubblicitari e promozionali, rendimenti stagionali, normative sanitarie, importazioni e esportazioni di prodotti soggetti a dazi – richiede una gestione fiscale attenta. Di seguito si illustrano le principali strategie difensive che un’azienda può adottare.

Verificare la legittimità del contraddittorio

• Tempestività: accertare se lo schema di atto è stato trasmesso con congruo anticipo (almeno 60 giorni). L’avviso emanato prima del termine può essere annullato; tuttavia è necessario dimostrare quali elementi sarebbero stati offerti nel contraddittorio .
• Completezza del fascicolo: richiedere copia integrale dei documenti utilizzati per fondare l’accertamento. La riforma impone all’ufficio di allegare o riprodurre il contenuto essenziale degli atti richiamati nella motivazione .
• Nuovi elementi: verificare se l’Amministrazione ha utilizzato documenti ultradecennali o se ha emesso un secondo avviso sullo stesso tributo e periodo, violando il divieto di bis in idem .

Contestare l’antieconomicità e l’uso delle presunzioni

Nel settore cosmetico la marginalità può variare significativamente a causa di campagne promozionali, lancio di nuovi prodotti, investimenti in ricerca e sviluppo. La Cassazione ha ribadito che l’antieconomicità non può da sola legittimare la rettifica dei ricavi: l’Amministrazione deve provare elementi gravi e concordanti e considerare fattori esterni . È quindi fondamentale:

• predisporre documentazione economica (business plan, studi di settore, bilanci comparativi) che spieghi le ragioni della bassa redditività;
• dimostrare con contratti e fatture le spese di marketing, i resi, i campionari gratuiti e gli sconti concessi ai rivenditori;
• fornire perizie di esperti di settore per comprovare che i margini di ricarico applicati sono in linea con il mercato.

Dimostrare l’inerenza delle spese

Molti accertamenti contestano la deducibilità o detraibilità di costi come consulenze di marketing, contratti di licensing, spese per eventi e fiere. Per dedurre un costo è necessario dimostrare l’inerenza all’attività d’impresa; per l’IVA occorre inoltre che le spese siano effettivamente sostenute e documentate. La sentenza 17111/2025 ha affermato che l’onere della prova dell’inerenza delle spese di difesa legale è a carico dell’Amministrazione se contesta la detraibilità . È consigliabile conservare contratti, preventivi, report di marketing, mail e ogni elemento che dimostri lo scopo aziendale della spesa.

Rivedere la classificazione doganale e l’IVA sui componenti cosmetici

Le aziende cosmetiche importano spesso ingredienti e semilavorati dall’estero. Errori nella classificazione doganale o nell’applicazione dell’IVA possono generare contestazioni. La normativa unionale richiede il contraddittorio per ogni decisione doganale; per i controlli doganali a posteriori il termine per osservazioni è di 30 giorni, ma la riforma nazionale lo eleva a 60 giorni . Un legale specializzato può verificare la corretta classificazione dei prodotti nelle voci doganali (Taric) e proporre istanze di revisione.

Utilizzare l’autotutela per errori evidenti

Se l’avviso contiene errori materiali (doppia imposizione, importi sbagliati), è possibile chiedere l’annullamento in autotutela obbligatoria. La richiesta deve essere dettagliata e allegare la documentazione che dimostri l’errore. Se l’ufficio non risponde entro 90 giorni o nega la richiesta, si può impugnare il diniego. Anche in pendenza di giudizio l’Amministrazione può procedere all’autotutela .

Valutare la rottamazione e le definizioni agevolate

Quando la società ha carichi iscritti a ruolo, la rottamazione‑quater può offrire notevoli risparmi su sanzioni e interessi. Occorre però verificare la sostenibilità dei pagamenti rateizzati e l’incidenza sull’eventuale contenzioso pendente. In particolare:

• se si aderisce alla rottamazione e si rinuncia al giudizio, il processo tributario si estingue e occorre depositare la dichiarazione di rinuncia; la Cassazione ritiene sufficiente la documentazione della domanda e dei pagamenti effettuati ;
• se non si riesce a pagare le rate, l’adesione decade e i debiti, comprensivi di sanzioni e interessi, tornano esigibili.

È consigliabile monitorare eventuali nuove definizioni agevolate che il legislatore potrebbe introdurre (ad esempio “rottamazione quater bis” o condoni 2026). L’Avv. Monardo e il suo team aggiornano costantemente i clienti su queste opportunità.

Considerare gli strumenti di composizione della crisi

Per le imprese che non riescono a far fronte ai debiti fiscali e commerciali, ricorrere alle procedure di composizione della crisi può rappresentare una via d’uscita. Il concordato minore consente di proporre un piano ai creditori; tuttavia occorre rispettare l’ordine delle prelazioni . Per i soci fideiussori non è possibile accedere al piano del consumatore se il debito garantito è collegato all’attività d’impresa . La composizione negoziata introdotta dal D.L. 118/2021 consente di negoziare con i creditori con l’assistenza di un esperto . In tutte queste procedure è fondamentale preparare un piano realizzabile e fornire ai creditori e al giudice informazioni dettagliate sulla situazione patrimoniale.

Procedura operativa consigliata

Di seguito una sintesi dei passaggi operativi per l’azienda cosmetica che riceve un accertamento:

1. Ricezione del PVC – Annotare la data e verificare la regolare notifica.
2. Analisi con il professionista – Inviare il PVC all’Avv. Monardo o al proprio consulente per una valutazione preliminare. Verificare la correttezza della motivazione, l’applicazione dell’IVA, la deducibilità dei costi, la corretta classificazione doganale, l’uso delle presunzioni.
3. Contraddittorio – Presentare memorie entro 60 giorni; richiedere documenti e fissare incontri. Preparare perizie e dati economici.
4. Valutazione strategie – Decidere se accettare un’adesione con riduzioni di sanzioni o preparare il ricorso. Valutare la rottamazione, la definizione agevolata o l’autotutela.
5. Eventuale istanza di adesione – Se si opta per l’adesione, inviare l’istanza all’ufficio; partecipare al contraddittorio e cercare un accordo. Firmare l’accordo solo se i calcoli sono corretti e sostenibili.
6. Ricorso – In mancanza di accordo, depositare ricorso entro 60 giorni; chiedere la sospensione dell’esecuzione e preparare le prove. Partecipare alle udienze con il legale.
7. Pagamenti e rateazioni – In caso di adesione o di definizione agevolata, pianificare i pagamenti e rispettare le scadenze.
8. Monitoraggio e prevenzione – Dopo la conclusione dell’accertamento, implementare procedure interne per evitare errori futuri: controlli su fatture e spese, aggiornamento della contabilità, formazione del personale.

Strumenti alternativi e soluzioni per alleggerire il debito

Nel corso della vita di un’azienda possono intervenire situazioni di difficoltà economica che rendono gravoso l’adempimento delle obbligazioni fiscali. Oltre all’accertamento con adesione e alla rottamazione, esistono altri strumenti utili a evitare il tracollo.

Rottamazione e saldo e stralcio

Rottamazione‑quater (Legge 197/2022). Consente di definire i carichi affidati alla riscossione fino al 30 giugno 2022. L’importo da versare comprende imposte e interessi ma non sanzioni e interessi di mora. La procedura si perfeziona con la presentazione della domanda e il pagamento della prima (o unica) rata. Il giudizio pendente si estingue con la comunicazione dell’Agenzia e la documentazione dei pagamenti effettuati .

Saldo e stralcio. Per alcune categorie di contribuenti (persone fisiche con ISEE inferiore a determinati limiti) la legge prevede la possibilità di cancellare integralmente le sanzioni e pagare una percentuale ridotta dell’imposta. Attualmente non sono previste normative specifiche per le imprese, ma è possibile che futuri interventi legislativi reintroducano questa misura.

Stralcio automatico fino a 1.000 euro. I carichi affidati tra il 2000 e il 2015 vengono annullati senza bisogno di istanza. Le aziende devono verificare con l’Agenzia della riscossione se sussistono debiti che rientrano in tale condono.

Definizione agevolata delle controversie tributarie

La legge 197/2022 e successivi decreti attuativi hanno introdotto la definizione agevolata dei giudizi pendenti. A seconda dello stato e dell’esito del giudizio, è possibile chiudere la controversia versando una percentuale variabile del tributo e rinunciando al ricorso. Ad esempio:

• se il giudizio è pendente in primo grado e il valore della lite non supera 100.000 euro, si può definire con il pagamento del 90% del tributo;
• se si è ottenuta una sentenza favorevole in primo grado, è sufficiente pagare il 40%;
• se la controversia riguarda esclusivamente sanzioni, basta il 15%.

Queste misure vanno attentamente valutate con un professionista, tenendo conto delle prospettive di vittoria nel contenzioso e della capacità finanziaria di pagare la somma dovuta.

Piani del consumatore e accordi di ristrutturazione

Come anticipato, il piano del consumatore permette alle persone fisiche di ristrutturare i debiti estranei all’attività imprenditoriale, con l’assistenza di un OCC. La procedura richiede la presentazione di una proposta contenente l’elenco dei debiti, le modalità di pagamento (anche parziali) e una relazione dell’OCC . Il giudice verifica la meritevolezza e omologa il piano senza necessità dell’approvazione dei creditori . L’esdebitazione è concessa se il piano è eseguito correttamente.

Per imprenditori e lavoratori autonomi, il concordato minore e l’accordo di ristrutturazione rappresentano alternative valide. Il concordato minore consente trattamenti differenziati tra classi di creditori, ma deve rispettare l’ordine delle cause di prelazione ; l’accordo di ristrutturazione richiede l’approvazione della maggioranza dei creditori e l’omologazione del tribunale.

Composizione negoziata e rinegoziazione del debito bancario

Il D.L. 118/2021 ha introdotto la composizione negoziata della crisi d’impresa, procedure volontaria che prevede la nomina di un esperto indipendente, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, per assistere l’imprenditore nella trattativa con i creditori. Dal 15 novembre 2021 le imprese possono accedere alla piattaforma gestita dalle Camere di commercio e compilare un test di autovalutazione; se il test segnala situazioni di squilibrio patrimoniale o finanziario, l’imprenditore può nominare l’esperto e convocare i creditori . L’esperto facilitatore propone soluzioni come accordi di moratoria, ristrutturazioni del debito, cessioni di rami d’azienda o contratti di affitto, cercando di evitare l’insolvenza.

Il vantaggio della composizione negoziata è la possibilità di sospendere temporaneamente le azioni esecutive e di salvaguardare la continuità aziendale. Per un’azienda cosmetica che opera con margini variabili, la rinegoziazione dei finanziamenti bancari e l’accordo con i fornitori possono consentire di superare momenti di crisi senza ricorrere a procedure giudiziarie.

Tabella riassuntiva degli strumenti difensivi e di definizione

Domande frequenti (FAQ)

1. Cos’è un avviso di accertamento e quando viene notificato?
   L’avviso di accertamento è l’atto con cui l’Amministrazione determina le imposte dovute a seguito di una verifica. Deve essere notificato entro il 31 dicembre del quinto anno successivo alla dichiarazione (settimo se omessa) .
2. Cosa si intende per contraddittorio preventivo?
   È il diritto del contribuente di conoscere lo schema dell’atto impositivo e presentare osservazioni entro 60 giorni prima dell’emissione. Il nuovo art. 6‑bis lo rende obbligatorio per tutti gli atti impugnabili, salvo eccezioni .
3. Quali atti sono esclusi dal contraddittorio?
   Restano esclusi gli atti automatizzati, di pronta liquidazione e di controllo formale individuati dal decreto MEF del 24 aprile 2024 (cartelle di pagamento, accertamenti parziali basati su incrocio di dati, accise, tasse automobilistiche, ecc.) .
4. Cosa succede se l’Agenzia delle Entrate notifica l’avviso prima della scadenza dei 60 giorni?
   L’atto è annullabile. Tuttavia, la Cassazione richiede che il contribuente dimostri che nel contraddittorio avrebbe potuto fornire elementi idonei a modificare l’esito .
5. Quanto tempo ho per fare ricorso?
   60 giorni dalla notifica dell’avviso. Se presenti istanza di accertamento con adesione, il termine di ricorso è sospeso per 90 giorni .
6. Cos’è l’accertamento con adesione?
   È una procedura di conciliazione con l’ufficio che consente di definire l’accertamento pagando imposte e interessi con riduzione delle sanzioni a un terzo .
7. Quali sono i vantaggi dell’adesione?
   Riduzione delle sanzioni, pagamento rateale (8 o 16 rate) , sospensione dei termini di impugnazione e riscossione .
8. Posso chiedere l’annullamento dell’avviso per errori evidenti senza fare ricorso?
   Sì, attraverso l’autotutela obbligatoria: l’amministrazione deve annullare l’atto in caso di errori di persona, di calcolo, mancato riconoscimento di pagamenti, etc. .
9. Il rifiuto di autotutela è impugnabile?
   Sì. Se l’ufficio non risponde entro 90 giorni o nega la richiesta, puoi impugnare il diniego dinanzi al giudice .
10. Cosa prevede la rottamazione‑quater?
    Permette di estinguere i debiti affidati alla riscossione pagando solo imposta e interessi, con condono delle sanzioni. La procedura si perfeziona con la domanda e il pagamento delle rate; il giudizio si estingue se si aderisce .
11. Conviene aderire alla definizione agevolata delle controversie?
    Dipende dalla probabilità di vittoria nel contenzioso e dalla capacità finanziaria. La definizione comporta il pagamento di una percentuale del tributo e la rinuncia al giudizio; un professionista può aiutarti a valutare l’opportunità.
12. Cosa succede se non pago le rate della rottamazione?
    Decadi dal beneficio e l’intero importo, comprensivo di sanzioni e interessi, diventa immediatamente esigibile. È quindi importante verificare di poter sostenere i pagamenti.
13. Che differenza c’è tra piano del consumatore e concordato minore?
    Il piano del consumatore è riservato a persone fisiche non imprenditori e non richiede l’approvazione dei creditori . Il concordato minore è destinato a imprenditori e autonomi e consente trattamenti differenziati ma deve rispettare l’ordine delle prelazioni .
14. Chi può accedere al piano del consumatore?
    Solo le persone fisiche che hanno contratto debiti per fini personali; non possono accedervi i soci che hanno garantito debiti dell’azienda, se il debito è legato all’attività d’impresa .
15. È possibile rateizzare gli importi dopo la sentenza del giudice tributario?
    Sì. In caso di soccombenza puoi chiedere la rateizzazione delle somme a ruolo presso l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione. La rateazione è concessa fino a 72 rate mensili per importi sotto i 120.000 euro e può estendersi a 120 rate con comprovata difficoltà economica.
16. Cosa succede se non rispetto il termine di prescrizione delle sanzioni?
    Se l’atto di contestazione è notificato oltre cinque anni dalla violazione, le sanzioni sono prescritte e devono essere annullate .
17. Posso utilizzare documenti oltre 10 anni per difendermi?
    Sì, ma la riforma vieta all’Amministrazione di fondare la pretesa su documenti conservati oltre 10 anni (periodo di conservazione obbligatoria). È però possibile che tu debba conservare documentazione più a lungo per difenderti .
18. Quali sono gli errori più comuni durante un accertamento?
    Non rispondere al PVC entro 60 giorni; non fornire documenti; ignorare la possibilità di adesione o autotutela; non verificare la notifica; confondere i termini di decadenza con quelli di prescrizione .
19. Come posso prevenire futuri accertamenti?
    Mantenendo una contabilità ordinata; aggiornando le procedure di controllo interno; classificando correttamente i prodotti doganali; curando la documentazione di marketing; effettuando periodicamente una due diligence fiscale con il commercialista.
20. Perché rivolgersi all’Avv. Monardo?
    Perché coordina un team di avvocati e commercialisti esperti in diritto tributario e bancario, è cassazionista, gestore della crisi da sovraindebitamento e fiduciario di un OCC . Può analizzare l’atto di accertamento, presentare ricorsi, sospendere la riscossione, avviare trattative e predisporre piani di rientro.

Simulazioni pratiche e numeriche

Simulazione 1: accertamento IVA su campionature e omaggi

Contesto: la società “Cosmeticaxxxx Blu S.r.l.” riceve un PVC che contesta la detraibilità dell’IVA su omaggi e campionature gratuite per un importo di 50.000 euro. L’ufficio ritiene che si tratti di spese di rappresentanza senza inerenza e applica una sanzione del 30% oltre interessi.

Norma applicata: l’art. 19 del DPR 633/1972 consente la detrazione dell’IVA se l’acquisto è inerente all’attività d’impresa; l’art. 108 del TUIR prevede che le spese di rappresentanza siano deducibili nei limiti e secondo le modalità stabilite dal regolamento.

Difesa: la società raccoglie contratti con i distributori e documenti di marketing che dimostrano che i campioni gratuiti servono a promuovere prodotti nuovi. Presenta memorie entro 60 giorni e richiede l’accertamento con adesione. In contraddittorio l’ufficio riconosce la parziale inerenza e riduce l’importo a 20.000 euro. La sanzione viene ridotta a un terzo (20% del tributo).

Calcoli:

L’adesione permette di risparmiare 43.000 euro e di rateizzare il debito. La società evita il ricorso e paga un importo sostenibile.

Simulazione 2: accertamento analitico‑induttivo per antieconomicità

Contesto: l’azienda “BioMakeupxxxx S.p.A.” dichiara un margine di profitto del 2% su un fatturato di 5 milioni di euro. L’Agenzia delle Entrate, basandosi sui dati mediani del settore cosmetico, ritiene anomalo il margine e notifica un avviso di accertamento con recupero di 200.000 euro di imposte.

Difesa: la società dimostra di aver sostenuto costi straordinari per il lancio di una nuova linea (investimenti pubblicitari e R&D) e produce contratti e fatture. Richiede l’accertamento con adesione. L’ufficio riduce la base imponibile a 3 milioni di euro, con un recupero di 100.000 euro di imposte. La sanzione (30% → 1/3) ammonta a 10.000 euro.

Calcoli:

La difesa basata su elementi concreti (contratti, bilanci, analisi di settore) consente di dimostrare che la bassa redditività è giustificata, riducendo notevolmente il carico.

Simulazione 3: rottamazione e estinzione del giudizio

Contesto: la “Luxuryxxxx Skin Care S.r.l.” ha un contenzioso pendente contro un avviso di accertamento di 150.000 euro (imposte, sanzioni e interessi). Nel frattempo i carichi relativi all’avviso sono stati affidati alla riscossione. La società aderisce alla rottamazione‑quater.

Procedure:

1. Presenta domanda all’Agenzia della riscossione entro il termine previsto.
2. Riceve la comunicazione con l’importo dovuto: 90.000 euro di imposta e interessi (sanzioni condonate).
3. Paga la prima rata di 9.000 euro e deposita in giudizio la documentazione.
4. La Corte di Giustizia Tributaria dichiara estinto il giudizio in base all’art. 1, comma 236 della legge 197/2022, come interpretato dalla Cassazione .

Risultato: la società paga 90.000 euro rateizzabili in 18 rate e risparmia 60.000 euro di sanzioni. Il contenzioso si chiude con notevole risparmio di costi legali.

Errori comuni da evitare e consigli pratici

1. Ignorare la notifica: molti imprenditori non aprono la PEC o la raccomandata. La notifica fa decorrere termini perentori di 60 giorni; non rispondere può rendere definitivo l’accertamento.
2. Sottovalutare il PVC: il PVC è la base dell’avviso. Presentare osservazioni e documenti in questa fase può modificare l’esito .
3. Non allegare prove: contestare senza documenti è inutile. Conserva contratti, mail, studi di settore e qualunque documento che spieghi le ragioni dell’apparente anomalia.
4. Aspettare la cartella esattoriale: l’adesione o il ricorso vanno proposti contro l’avviso di accertamento; attendere la cartella limita le possibilità di difesa e non sospende le sanzioni.
5. Confondere decadenza e prescrizione: la decadenza riguarda il tempo entro cui l’Amministrazione può notificare l’accertamento, la prescrizione riguarda la riscossione delle imposte e delle sanzioni. È essenziale conoscere entrambi i termini .
6. Ignorare la rottamazione: molti contribuenti non valutano le sanatorie. Verifica se i tuoi carichi rientrano nelle definizioni agevolate per risparmiare sanzioni e interessi.
7. Pensare che il commercialista basti: la difesa in giudizio richiede competenze legali; un team integrato di avvocati e commercialisti garantisce un’analisi completa.
8. Non aggiornarsi sulle riforme: la normativa tributaria è in continua evoluzione (nuovo statuto, autotutela, definizioni). Confrontati con un professionista per restare aggiornato.

Conclusione

L’accertamento fiscale rappresenta per l’azienda cosmetica un passaggio cruciale che richiede competenza, tempestività e strategia. Dal 2024 il legislatore ha introdotto un contraddittorio preventivo generalizzato e un obbligo di autotutela obbligatoria che rafforzano il ruolo difensivo del contribuente . Tuttavia, è necessario saper utilizzare questi strumenti: rispettare i termini, documentare le proprie posizioni, scegliere tra adesione e ricorso, valutare le definizioni agevolate, ricorrere ai piani di ristrutturazione del debito quando la situazione economica si fa insostenibile.

Le recenti pronunce della Cassazione confermano che l’antieconomicità non basta a fondare un accertamento , che il contraddittorio è essenziale ma non sempre comporta la nullità dell’atto e che i piani di ristrutturazione devono rispettare l’ordine delle prelazioni . Questi principi, insieme alla nuova autotutela e alle procedure di composizione della crisi, offrono ai contribuenti un ventaglio di soluzioni per difendersi in modo efficace.

Affrontare un accertamento da soli è rischioso. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista e gestore della crisi, coordina un team di professionisti che hanno maturato una lunga esperienza nel diritto tributario e bancario. Grazie alla sua competenza è possibile analizzare l’avviso, predisporre memorie e ricorsi, avviare procedure di adesione, bloccare le azioni esecutive e negoziare piani di rientro. L’assistenza integrata di avvocati e commercialisti consente di fornire soluzioni giudiziali e stragiudiziali su misura, anche attraverso gli strumenti di composizione della crisi.

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