Il tema dei debiti di famiglia – in particolare delle eredità che si rivelano “onerose” (debiti superiori ai beni) e delle garanzie personali prestate fra congiunti – è di grande importanza per il debitore/taxpayer. In questi casi, infatti, gli eredi o i familiari garanti rischiano di trovarsi coinvolti, anche involontariamente, in pesanti passività (mutui, finanziamenti, cartelle esattoriali), con conseguenze patrimoniali gravose. È quindi fondamentale sapere quali scelte e strumenti legali adottare per proteggere il proprio patrimonio personale, evitare errori procedurali e valorizzare ogni opzione difensiva. Nelle righe che seguono esamineremo le soluzioni pratiche: dalla rinuncia o accettazione con beneficio d’inventario, all’impugnazione degli atti, alle agevolazioni fiscali e alle procedure di ristrutturazione dei debiti (ritenute di pagamento, rottamazioni, piani di rientro, sovraindebitamento, accordi di composizione). Verranno inoltre illustrate le recenti pronunce giurisprudenziali più rilevanti (Cassazione e Corte Costituzionale) che chiariscono come gestire i debiti ereditarî e i contratti di garanzia tra parenti.

Questo approfondimento è curato dallo Studio Monardo, guidato dall’avv. Giuseppe Angelo Monardo – cassazionista e professionista di riferimento in diritto bancario, tributario e crisi d’impresa – insieme a un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti. L’avv. Monardo è iscritto nell’elenco nazionale dei Gestori della Crisi da Sovraindebitamento (L. 3/2012) e opera come professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) nonché come Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. n. 118/2021 . Il suo studio assiste debitori privati, professionisti e imprenditori in tutta Italia nella gestione di contenziosi tributari e bancari, offrendo un supporto a 360°: analisi degli atti (cartelle di pagamento, ingiunzioni, avvisi di accertamento), redazione di ricorsi e istanze di sospensione, trattative stragiudiziali con Agenzia delle Entrate-Riscossione, definizione di piani di rientro sostenibili ed accesso a procedure di sovraindebitamento e piani di rientro .

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Contesto normativo e giurisprudenziale

Successione e ripartizione dei debiti ereditari

L’ordinamento italiano prevede che i debiti ereditari siano ripartiti tra i coeredi in proporzione alle loro quote ereditarie. Infatti, l’art. 752 c.c. dispone che «i debiti ereditari si ripartiscono tra gli eredi in proporzione delle rispettive quote ereditarie, salvo diversa volontà del testatore» . In pratica, salvo diversa previsione testamentaria, ogni coerede risponde dei debiti del defunto solo nella misura della propria quota di eredità. L’eccezione alla regola proporzionale si ha solo quando la legge prevede forme di responsabilità solidale (come, ad esempio, per certe imposte erariali, v. infra).

Accettazione o rinuncia all’eredità. L’eredità si acquista con l’atto di accettazione, che può essere espresso (atto formale) o tacito (comportamento concludente). Fino all’accettazione l’erede “ha facoltà di scegliere” se subentrare nei rapporti del de cuius o rinunciare . L’art. 521 c.c. precisa che chi rinuncia all’eredità è considerato “come se non fosse mai stato chiamato”, con effetto retroattivo: in tal caso i debiti del de cuius non gravano affatto sul rinunciante . La Cassazione ha sottolineato che la rinuncia prodotta anche in un secondo momento fa venir meno il presupposto impositivo per l’imposta di successione (cfr. Cass. n. 18252/2025) . In definitiva, la rinuncia libera completamente il chiamato dall’obbligo di contribuire ai debiti ereditari; va dichiarata con atto pubblico o scrittura privata autenticata nei termini di legge (art. 521 c.c.), ed è irrevocabile.

Beneficio d’inventario (art. 490 c.c.)

Chi accetta l’eredità con beneficio d’inventario separa il proprio patrimonio personale da quello del defunto. L’art. 490 c.c. stabilisce che l’erede beneficiato risponde dei debiti ereditari solo fino al valore dell’attivo ereditario (comma 2) e che i creditori dell’eredità hanno prelazione sul patrimonio ereditario rispetto ai creditori personali dell’erede (comma 3) . In altri termini, i patrimoni restano distinti e l’erede non dovrà integrare i debiti con i propri beni personali . Questo strumento è fortemente consigliato quando l’eredità potrebbe nascondere più passività (mutui, cartelle fiscali, penali pecuniarie, etc.) che crediti, perché tutela il patrimonio dell’erede. L’inventario, obbligatorio in questa ipotesi, deve essere redatto entro 3 mesi dall’apertura della successione (termine perentorio, pena la decadenza dal beneficio) ; dopodiché l’erede ha 40 giorni di tempo per dichiarare l’accettazione con beneficio o rinunciare, decorso inutilmente il termine si considera accettazione pura e semplice con perdita del beneficio . La Cassazione, nell’ordinanza n. 15750/2024, ha inoltre riconosciuto l’interesse dell’erede beneficiato ad agire tempestivamente anche contro avvisi di accertamento tributari intestati al defunto, per limitare la pretesa fiscale al solo attivo ereditario .

Responsabilità tributaria degli eredi

Le norme tributarie introducono regole particolari. In linea generale, i debiti d’imposta (tributi) del de cuius passano agli eredi, mentre le sanzioni tributarie no. In particolare:

• Imposte di successione e donazioni (D.Lgs. 346/1990, art. 36). Chi è chiamato all’eredità (anche se non ha ancora accettato) risponde in solido per l’imposta di successione entro il limite del valore dei beni ereditari . Tuttavia, la legge stabilisce un limite e un meccanismo solidale temporaneo: gli eredi solidalmente rispondono del tributo finché non si determinano le quote definitive, e gli avvisi possono essere notificati collettivamente .
• Imposte sui redditi e tributi erariali (D.P.R. 600/1973, art. 65). Per queste imposte gli eredi rispondono in solido per i tributi dovuti dal defunto: l’art. 65 estende agli eredi la responsabilità sostanziale, con proroga dei termini di accertamento e modalità speciali di notifica . Ciò significa che, fino a nuova disposizione (intervenuta di recente per l’IMU, v. infra), i carichi erariali (Irpef, Iva, etc.) ricadevano indistintamente sugli eredi secondo la solidarietà prevista dalla norma.
• Tributi locali (IMU, TASI, TARI, etc.). Per questi tributi la Cassazione ha ribadito il regime proporzionale: ogni erede paga secondo la propria quota di possesso (art. 752 c.c.), non in solido . La recente sentenza n. 11097/2025 della Cassazione ha infatti escluso espressamente la solidarietà tra eredi per l’IMU (art. 1 comma 743 L. 160/2019), affermando che “ciascun coerede è tenuto al pagamento del tributo solo in proporzione alla propria quota di possesso” . In sostanza, gli avvisi IMU devono essere notificati per singola quota; eventuali pagamenti in eccesso sono recuperabili dagli eredi.

Sanzioni tributarie: responsabilità personale

È ormai principio consolidato che le sanzioni tributarie non sono trasmissibili agli eredi. La norma fondamentale è l’art. 8, comma 1, del D.Lgs. 18/12/1997 n. 472, che prevede espressamente: “l’obbligazione al pagamento della sanzione non si trasmette agli eredi” . Questo è un precetto imperativo fondato sulla personalità della responsabilità: la sanzione riguarda chi ha commesso la violazione (art. 27 Cost.), e non può gravare su chi subentra dopo la morte. La giurisprudenza di legittimità ha confermato più volte questo principio. Cass. 22476/2025 (Sez. V) ha ribadito che con la morte del contribuente “le controversie tributarie su sanzioni devono essere dichiarate estinte” e che “le sanzioni tributarie non si trasmettono agli eredi” . Analogamente, Cass. ord. 8684/2025 ha chiarito che solo i tributi (e i relativi interessi di mora) passano agli eredi, mentre gli importi afflittivi (sanzioni) esigibili dal de cuius si estinguono alla sua morte. In sostanza, al momento dell’apertura della successione non transitano sulle spalle degli eredi né le multe stradali (Cass. 29577/2021; Cass. 26205/2024) né le sanzioni tributarie o penali pecuniarie che colpiscano il dante causa .

Fideiussioni e garanzie prestate tra parenti

Molte famiglie si trovano coinvolte da garanzie personali (fideiussioni o mutui congiunti) sottoscritte dai parenti. La morte del garante non estingue il debito di garanzia: la Cassazione ricorda che, in assenza di estinzione del debito principale, “la fideiussione resta valida e i suoi effetti vengono trasmessi agli eredi” . In altre parole, gli eredi che accettano l’eredità (pura e semplice) subentrano automaticamente nella posizione contrattuale del defunto garante e devono rispondere dell’obbligazione garantita con tutti gli obblighi e i diritti del fideiussore deceduto . Ciò significa che, se il mutuo non è estinto alla morte del garante, la banca potrà agire direttamente contro gli eredi per il pagamento. Per questo motivo, quando si presta una garanzia a un familiare (ad es. genitori che garantiscono mutui figli), va valutata attentamente la solidità del debitore principale e la convenienza di fare (anticipatamente) un accordo con la banca o di recedere (se previsto) dalla fideiussione. Alcuni autori hanno ipotizzato che la banca abbia l’obbligo di informare gli eredi dell’esistenza della fideiussione, ma la giurisprudenza prevalente non riconosce agli eredi il diritto di recedere o limitare la garanzia del de cuius, salvo specifiche clausole contrattuali (cfr. Trib. Milano 15/5/1995 e Cass. n. 11084/1993) .

Sovraindebitamento e altre procedure di risoluzione

Il legislatore ha previsto strumenti per la ristrutturazione dei debiti anche al di fuori del fallimento. La Legge n. 3/2012 (legge sul sovraindebitamento) consente a debitori non fallibili (consumatori, professionisti, imprenditori individuali) di accedere al piano del consumatore o ad accordi di ristrutturazione dei debiti . Queste procedure permettono di ottenere, previa omologazione giudiziale, la dilazione degli adempimenti o l’esdebitazione finale (cancellazione dei debiti residui), liberando in certi casi anche gli eredi sottoposti a procedure familiari. In pratica, un erede può inserire i debiti ereditari – se in numero limitato e con determinate soglie reddituali – in un piano di rientro (piano del consumatore), conservando il proprio reddito di sopravvivenza. Dalla riforma della crisi d’impresa (D.Lgs. 14/2019) e dalle ultime normative (D.L. 118/2021) è scaturita anche la possibilità dell’accordo di ristrutturazione dei debiti familiari, che consente, tra l’altro, ai creditori di designare un professionista esterno per negoziare un piano comune di rientro dei debiti. Tali soluzioni, pur richiedendo l’assistenza di professionisti abilitati (es. Gestori della Crisi), possono rivelarsi determinanti per eredi o garanti oberati, perché consentono di bloccare pignoramenti e ipoteche e di ottenere riduzioni e piani più sostenibili.

Procedura passo dopo passo dopo la notifica di un atto

Quando si riceve un atto di riscossione o esecuzione (cartella esattoriale, ingiunzione fiscale, precetto, pignoramento) per debiti del de cuius o per garanzie prestate a un familiare, è fondamentale agire con metodo:

1. Analisi immediata dell’atto: non trascurare mai una comunicazione dell’Agenzia delle Entrate–Riscossione o di una Banca Creditrice. Verificare subito a chi è intestata la notifica (se al defunto, all’erede, a un garante) e il contenuto (somma richiesta, tipologia di debito, periodo di riferimento). Non ignorare scadenze (ad es. termini per ricorso o per preventiva rateazione).
2. Scelta eredità – Se l’atto giunge prima di qualsiasi accettazione formale dell’eredità, valutare la convenienza della rinuncia: recarsi dal notaio per dichiarare la rinuncia all’eredità, liberando completamente dal debito (senza subire conseguenze personali) . Se invece l’erede decide di accettare (es. perché l’eredità contiene beni utili), valutare se farlo con beneficio d’inventario. In tal caso, entro 3 mesi dall’apertura della successione (termine non rinnovabile) bisogna produrre l’inventario presso il tribunale (artt. 474-485 c.c.) . Dopo l’inventario l’erede avrà 40 giorni per ratificare l’accettazione con beneficio o per rinunciare definitivamente; il mancato esercizio equivale ad accettazione pura e semplice con decadenza del beneficio .
3. Accettazione beneficiata: se si opta per il beneficio, i creditori dell’eredità vanno convocati al pubblico incanto (art. 491 c.c.) e si procede alla vendita separata dei beni (se necessario) per soddisfare i creditori ereditari in via privilegiata . I debiti excédenti restano a carico dell’eredità: l’erede non paga oltre l’attivo (lui non integra con i suoi beni). L’ordinanza Cass. 15750/2024 invita l’erede beneficiato a impugnare immediatamente gli avvisi tributari intestati al defunto entro il limite dell’attivo ereditario , limitando così la responsabilità al patrimonio ereditato.
4. Notifica all’erede già accettante – Se invece l’atto è notificato direttamente all’erede che già ha accettato l’eredità (pura o beneficiata), si agisce come per un debito proprio: l’erede può proporre, entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso impositivo o della cartella, ricorso alla Commissione Tributaria Provinciale (art. 19 L. 212/2000) ; può anche chiedere immediatamente la rateizzazione del debito all’Agenzia (fino a 72 rate senza interessi e fino a 20 senza dover fornire garanzie per le cartelle) o aderire alle definizioni agevolate (vedi punto successivo). Se si tratta di ingiunzione fiscale (equivalentemente, cartella) e si ricevono avvisi, l’opposizione giudiziale si propone entro 40 giorni dall’atto (art. 615 c.p.c.) presso il giudice tributario. In ogni caso, il legale dell’erede analizzerà l’atto notificato (cercando vizi di notifica, errori di calcolo, deduzioni) per valutare un’impugnazione mirata (corrispondenza tra atti tributari e carichi reali, prescrizione del tributo, esclusione di sanzioni, ecc.).
5. Opposizioni e sospensioni – In caso di pignoramento mobiliare o immobiliare (ad esempio a seguito di precetto per mutuo non pagato), l’erede/garante può proporre opposizione all’esecuzione nei termini di legge (di solito 20 o 40 giorni dal pignoramento, a seconda che sia stato trascritto o notificato). Spesso gli esperti suggeriscono un’azione difensiva mirata: preliminarmente può chiedere al giudice l’attuazione di misure cautelari (es. sospensione d’urgenza) per bloccare vendita forzata, in attesa di definire il merito. Se il carico deriva da una cartella di Agenzia delle Entrate-Riscossione, è previsto anche lo strumento della “definizione agevolata”: ad esempio l’adesione alla rottamazione-quater (o saldo e stralcio) se ancora aperta, o l’attuale rottamazione-quinquies (Legge di Bilancio 2026, art. 1 commi 82-101). Questa ultima permette di estinguere i debiti affidati dal 2000 al 2023 pagando solo il tributo principale e le spese di notifica/esecuzione, escludendo interessi, sanzioni e aggio di riscossione . Presentare domanda di rottamazione-quinquies sospende automaticamente le procedure cautelari ed esecutive . Inoltre, è possibile chiedere rateizzazioni ordinare (entro 5 anni, con interessi legali) o, per debiti previdenziali, l’adesione a piani di dilazione stabiliti dall’INPS.
6. Strumenti di composizione – Se le soluzioni fiscali non bastano (es. debiti familiari di entità elevata), si può valutare la via giudiziale della composizione da sovraindebitamento. Ad esempio, il Piano del Consumatore o l’Accordo del Composizione della Crisi (Legge 3/2012) permettono di proporre al giudice di rateizzare e, dopo il pagamento delle rate, ottenere l’esdebitazione (cancellazione del residuo). Questi strumenti non passano automaticamente ai familiari, ma la tutela professionale garantisce di verificarne l’applicabilità anche ai debiti ereditari o di garanzia (alla luce della giurisprudenza recente che estende alcuni benefici anche agli eredi).

In sintesi, al ricevimento di un atto esecutivo o fiscale relativo a debiti di un familiare defunto, è cruciale agire prontamente: valutare entro i termini se rinunciare o accettare con beneficio, impugnare gli atti sfavorevoli (Cartelle, avvisi, pignoramenti), cogliere le opportunità di rateizzazione/rottamazione e, se occorre, presentare domanda di composizione della crisi per ottenere soluzioni durature.

Difese e strategie legali

• Impugnazione degli atti tributari: Se ricevete un avviso di accertamento o una cartella esattoriale intestati al defunto o direttamente a voi, potete proporre ricorso alla Commissione Tributaria Provinciale entro 60 giorni . L’avvocato fiscale esaminerà la legittimità e i vizi formali (notificazione, decorrenza termini, ecc.) e verificherà il diritto all’esenzione delle sanzioni (art. 8 D.Lgs. 472/97) . Si possono chiedere anche proroghe straordinarie di termini se ricorrono particolari condizioni (es. condizioni economiche di estrema urgenza).
• Opposizione all’esecuzione forzata: Contro pignoramenti di stipendi, conti correnti o immobili, l’opposizione va in tribunale (termine ordinario 20 gg. dall’iscrizione ipotecaria o 40 gg. dalla notifica del pignoramento). Vi si possono far valere tutte le cause di nullità o improcedibilità, compresa l’eccezione di improseguibilità se il debito tributario è divenuto inesigibile (prescritto o nullo per difetto di notifica dell’atto fiscale principale).
• Revoca preventiva dell’esecuzione: In alcuni casi di urgenza (ad es. pretesa accertata illegittima), è possibile chiedere al giudice la revoca del pignoramento, ottenendo così la sospensione immediata della vendita forzata.
• Definizioni agevolate: Si possono anche sfruttare le definizioni agevolate statali (sanatorie/quinte dilazioni). Ad esempio, aderire alla rottamazione-quinquies (vedi sopra) porta a risultati eccezionalmente vantaggiosi per i debiti fiscali, con risparmio praticamente totale su sanzioni e interessi . Similarmente, le recenti misure di “saldo e stralcio” consentono di pagare solo parte del dovuto fino a importi prefissati. L’avvocato valuta i requisiti di accesso e prepara i moduli per la domanda di adesione entro i termini di scadenza (tipicamente entro il 30 aprile dell’anno successivo alla notifica della cartella).
• Patto di famiglie o donazioni “truffa”: In scenari complessi si può verificare se con i parenti esistano strumenti di protezione preventiva come i patti di famiglia o l’istituto del patrimonio destinato (artt. 2645-ter c.c. e ss.), che può immunizzare beni dall’azione dei creditori. Queste soluzioni richiedono però piani patrimoniali preventivi e possono solo limitatamente riguardare debiti già esistenti.
• Accordi di transazione e negoziazione: Talvolta è utile cercare un accordo stragiudiziale con il creditore (es. banca, Agenzia delle Entrate-Riscossione) per rinegoziare il debito su basi sostenibili. Il ruolo di consulenti legali e commercialisti esperti (come lo Studio Monardo) è fondamentale per predisporre piani di rientro proposti ai creditori, utilizzando previsioni come la definizione delle somme residue del TUIR o le soluzioni del D.Lgs. n. 5/2023 in attuazione del D.L. 22/2022 (ad es. “saldo e stralcio” fuori regimi agevolati).
• Errori da evitare: Tra i passi falsi più comuni si segnala l’inerzia (non rispondere a un atto o scadenza), che produce l’automatica decadenza dai rimedi. Altri errori frequenti sono l’accettazione “totale” e inconsapevole dell’eredità (senza beneficio d’inventario) e senza una verifica preventiva, e la mancata richiesta dell’inventario nei termini, che comporta la decadenza dal beneficio . Anche accettare piani di rientro insolventi o non contrattare con l’Agenzia delle Entrate possono costare caro: è sempre meglio farsi assistere da un professionista che strutturi le soluzioni e tenga sotto controllo termini e vincoli legali.

In ogni fase, l’obiettivo è tutelare il debito/taxpayer erede: far valere i limiti previsti dall’ordinamento (responsabilità limitata, eredi proporzionali, non solidarietà per taluni tributi), utilizzare ogni strumento di sospensione (ad es. presentazione del ricorso tributar e dilatazione dei termini) e alternativo (rottamazioni, ristrutturazioni, esdebitazioni) per evitare che l’intero nucleo familiare subisca ingiuste esecuzioni.

Strumenti alternativi

Per le situazioni più gravose, la normativa offre definizioni agevolate e piani di rientro specifici:

• Rottamazione-quinquies (L. 199/2025, art.1): come detto, estingue i debiti fiscali affidati dal 2000 al 2023 con il solo versamento del tributo e delle spese esecutive, eliminando sanzioni, interessi moratori e aggio riscossione . Il pagamento è frazionabile in 54 rate bimestrali al 3% e sospende le procedure esecutive . L’avvocato può assistere nella procedura online di adesione con Agenzia Riscossione.
• Saldo e stralcio (Legge di Bilancio 2021 e seguenti): consente di estinguere i debiti (per soggetti in difficoltà economica) pagando anche in questo caso solo parte del tributo dovuto. Differenti finestre attuative si sono succedute (ivi inclusi piani INPS per debiti contributivi), di solito con scadenze annuali. Controllare ogni anno le aperture e i requisiti.
• Rateizzazione ordinaria: si può chiedere la rateazione fino a 120 mesi (per somme tributarie anche fino a 5 milioni di euro, per contributi fino a 2 milioni) con tassi variabili, sempre prima della decadenza dalla precedenti misure. L’istanza va presentata alla Riscossione entro 30 giorni dalla notifica della cartella. Questo non cancella interessi o sanzioni, ma evita l’immediata vendita forzata.
• Piani del consumatore / Sovraindebitamento: l’Art. 7 della Legge 3/2012 (piano del consumatore) consente di proporre un piano di rientro ad hoc che, se omologato, libera dall’obbligo di pagamento del residuo dei debiti anche ereditari, compatibilmente con le possibilità reddituali del debitore. L’Art. 5-11 della L. 3/2012 (accordo di composizione della crisi) si applica a imprenditori individuali e soggetti assimilati: se la procedura ottiene l’accordo dell’80% dei creditori o l’omologazione giudiziale, anche qui si può giungere all’esdebitazione finale. Queste soluzioni, benché formalmente separate dai debiti di famiglia, possono essere impiegate dall’erede/debitore per includere tutti i debiti “privati” (anche bancari) in un unico piano comune.
• Concordato preventivo: se il debitore erede è anche imprenditore ed i debiti familiari gravano sulla sua impresa, si può valutare il concordato in continuità o liquidazione (nuovo Codice della Crisi, Art. 65-87 D.Lgs. 14/2019). Ciò permette di proporre ai creditori un piano, con sconti percentuali sui debiti e blocco delle azioni esecutive, e ottenere l’omologazione se l’80% dei creditori vota favorevole.

Consigli operativi: in ogni ipotesi, è opportuno tenere un quadro chiaro delle scadenze normative (v. tabella riepilogativa) e delle procedure in corso. Ad esempio, la presentazione di un ricorso tributario o di un’istanza di rateizzo/rottamazione blocca l’azione esecutiva (come una sospensione automatica). Analogamente, l’iscrizione di un foro ipotecario di garanzia deve essere subito contrastata con opposizione (non far trascorrere 30 gg. di rateizzazioni in scadenza!). In sintesi, la strategia migliore è combinare tempestivamente azioni preventive (ritenute / sospensive) con soluzioni a medio termine (piani di pagamento), sempre supportati da un professionista.

Riepilogo normative chiave

• Art. 752 c.c. – Ripartizione debiti ereditari: debiti divisi secondo quote ereditarie (no solidarietà generale) .
• Art. 490 c.c. – Beneficio d’inventario: erede responsabile dei debiti solo entro l’attivo ereditario; separazione patrimoniale tra erede e eredità .
• Art. 521 c.c. – Effetti della rinunzia: chi rinuncia è “come non chiamato”, e non subisce debiti (retroattivo) .
• Art. 36 D.Lgs. 346/1990 – Responsabilità imposta successione: i chiamati rispondono solidalmente entro il valore dei beni ereditari posseduti .
• Art. 65 DPR 600/1973 – Responsabilità imposte redditi: gli eredi sono solidalmente obbligati (con estensione temporale) per i tributi erariali del defunto .
• Art. 1 comma 743 L. 160/2019 (IMU) – Obbligo IMU in successione: Corte di Cassazione 11097/2025: solidarietà esclusa, ogni erede paga l’IMU in base alla propria quota .
• Art. 8 D.Lgs. 472/1997 – Sanzioni tributarie: imperativa intrasmissibilità: le sanzioni non gravano sugli eredi del contribuente .
• Art. 1 commi 82-101 L. 199/2025 – Rottamazione-quinquies: definizione agevolata per i carichi affidati 2000-2023, elimina sanzioni e interessi (pagamento solo di tributi e spese) .
• L. 3/2012 – Piani di rientro ed esdebitazione: strumenti per consumatori e imprese individuali che permettono di concordare il piano dei debiti e ottenere la cancellazione del residuo insostenibile.

FAQ – Domande frequenti

1. Chi paga i debiti del defunto? I debiti dello stato passivo dell’eredità devono essere coperti con i beni del defunto. Gli eredi (che accettano) rispondono secondo la propria quota (art. 752 c.c.) , salvo situazioni di solidarietà previste dalla legge (es. tributi erariali, v. art.65 DPR 600/73). Se un erede rinuncia all’eredità, è come non chiamato e quindi non risponde dei debiti del de cuius .
2. Cosa significa eredità onerosa? Si definisce onerosa un’eredità il cui passivo (debiti, mutui, tasse) supera l’attivo (beni, immobili, risparmi). In tal caso, accettarla in forma piena (pura) comporta il rischio che l’erede debba integrare di tasca propria le somme mancanti, mentre con il beneficio d’inventario l’erede è responsabile solo entro il valore dei beni ereditati .
3. Posso rinunciare all’eredità se ci sono debiti? Certamente. La rinuncia (atto notarile o autenticato) libera dai debiti: l’erede rinunciante non subisce nessuna spesa né succede nei rapporti passivi. Va fatta entro i termini di legge (10 anni dal decesso). È l’unico caso in cui nulla passa all’erede.
4. Che cos’è l’accettazione con beneficio d’inventario? È una forma di accettazione speciale in cui l’erede delimita la propria responsabilità ai soli beni ricevuti. Come visto, l’art. 490 c.c. stabilisce che, in questo modo, i creditori ereditari vengono soddisfatti con i beni del defunto e l’erede risponde solo entro tale attivo . Per ottenere il beneficio è necessario presentare l’inventario entro 3 mesi e dichiarare (notaio o tribunale) l’accettazione con beneficio .
5. Quali termini per fare l’inventario? Se l’erede posseduto i beni del defunto, l’inventario va redatto entro 3 mesi dall’apertura della successione . Poi l’erede ha altri 40 giorni (dopo l’inventario) per accettare o rinunciare; altrimenti è considerato erede ordinario (beneficio perduto) . Se invece l’erede non ha i beni in possesso, può attendere fino a 10 anni per accettare, ma dopo l’accettazione ha 3 mesi per fare l’inventario.
6. Cosa succede se non faccio l’inventario entro 3 mesi? L’erede decade dal beneficio d’inventario: è considerato erede puro e semplice con responsabilità illimitata sui debiti ereditari. Per evitare ciò, è consigliabile chiedere subito una proroga al giudice o notificare l’accettazione entro i termini.
7. Devo pagare i debiti fiscali del parente defunto? Dipende. I tributi dovuti dal defunto (IMU, IRPEF, IVA, etc.) passano agli eredi: per le imposte di successione/ereditarie c’è responsabilità solidale (Dlgs. 346/90), e per le imposte sui redditi, salvo l’esclusione attuale di alcuni casi locali, valeva l’art. 65 DPR 600/73 . Tuttavia, le sanzioni tributarie del defunto non ricadono sugli eredi: come stabilito dall’art. 8 D.Lgs. 472/97 e confermato da Cass. 22476/2025, le sanzioni si estinguono con la morte del contribuente .
8. E le multe e le pene pecuniarie? Anche le multe stradali e le sanzioni amministrative/penali tributarie non si ereditano (Cass. 29577/2021; Cass. 26205/2024). Se una multa del de cuius viene notificata agli eredi, può essere impugnata: l’obbligo di pagamento si estingue col de cuius.
9. Come funziona l’IMU tra eredi? Da novembre 2025, Cass. n. 11097/2025 ha chiarito che non vige solidarietà tra coeredi per l’IMU . Ciascun erede paga l’IMU in base alla propria quota di proprietà. Se un solo erede riceve l’avviso per l’intero immobile, può impugnare il calcolo spostando l’onere al fisco per la divisione pro quota .
10. Se ero garante di un mutuo, la morte dell’altro lo estingue? No: come detto, la fideiussione non si estingue con la morte del garante o del debitore . Se si muore con un debito garantito da terzi, gli eredi garantitori subentrano nei diritti/doveri del defunto e devono continuare a garantire finché il debito non viene estinto . In pratica, chi ha firmato come coobbligato paga fino al termine del contratto di finanziamento, a meno di accordi con la banca.
11. Esistono strumenti per non pagare i debiti del familiare morto? Sì: oltre alla rinuncia all’eredità o al beneficio d’inventario, esistono soluzioni come la rottamazione-quinquies (che estingue i debiti tributari del parente lasciando pagare solo tributi e spese) , definizioni agevolate, piani di rientro e sovraindebitamento. Inoltre, se i debiti derivano da contenziosi o accertamenti sospetti, si possono denunciare vizi formali o eccessi di potere (ad es. tributi notificati oltre termini, violazione del contraddittorio, ecc.), facendo valere l’untrasmissibilità delle pretese non collegate direttamente alla successione (cassazioni recenti hanno annullato cartelle per sanzioni eredi ).
12. Che cosa è il piano del consumatore? È una procedura di composizione della crisi (art. 7 L.3/2012) riservata al debitore privato non imprenditore. Prevede un piano di rimborso di medio termine dei debiti (anche dei familiari in certi casi), omologato dal tribunale, dopo il quale viene concessa l’esdebitazione del residuo. Fondamentale è dimostrare la “difficoltà esistenziale” (p. es. debiti ingenti e redditi limitati), e comporta la nomina di un professionista (gestore della crisi) che assiste il debitore in tutto il processo.
13. Quanto tempo ho per fare ricorso alla Commissione Tributaria? Generalmente entro 60 giorni dalla notifica dell’atto impugnato (avviso di accertamento, cartella, etc.) . Il termine è perentorio: decorsi i 60 giorni senza ricorso l’atto diventa definitivo. Nel caso di eredi beneficiati, la Cassazione invita comunque ad agire entro termini ordinari per fissare fin da subito la qualità di debitore (Cass. 15750/2024) .
14. Posso concordare una sospensione dell’esecuzione? Sì. Ad esempio, l’adesione alla rottamazione-quinquies sospende automaticamente ogni atto esecutivo (pignoramenti e fermi) finché la domanda è in corso . Anche un ricorso tributario sospende implicitamente l’esecuzione (l’Agenzia non può incassare finché è pendente il giudizio). Altri strumenti (piano del consumatore, concordato) richiedono formali istanze al giudice cui spetta valutare l’efficacia sospensiva.
15. Se pago i debiti del defunto, posso rivolgermi agli altri eredi? Dipende da chi ha contribuito. Se gli altri eredi non hanno partecipato al pagamento, si può agire in rivalsa (o in giudizio di divisione, chiedendo che vengano riconosciute le rispettive quote di debito). Se avete firmato come garanti, non potete rivalervi sugli altri eredi se non era stato concordato. Consigliamo sempre di agire preventivamente tramite negoziazione o contenzioso piuttosto che pagare senza tutela, perché la legge offre sistemi di rimborso (es. riparto degli asset ereditari proporzionalmente ai pagamenti effettuati).
16. Gli eredi possono rateizzare o definire i debiti locali (IMU, TARI)? L’IMU e la TARI non sono invece disciplinate da analoghe definizioni agevolate federali; vanno osservati i regolamenti comunali. Tuttavia, la giurisprudenza che ha stabilito il pagamento pro quota (Cass. 11097/2025) ha implicitamente dato valore alla capacità contributiva, spingendo i Comuni a notificare gli avvisi separatamente. Gli eredi possono contattare l’ente locale per chiedere dilazioni (ad es. in 3-5 rate senza interessi, secondo prassi locali) ma non esiste ancora a livello nazionale una “rottamazione” unica per tributi locali come per le cartelle fiscali statali.
17. Cosa succede se ignoravo un debito del parente e ora mi arriva la cartella? Se non sei ancora erede (non hai accettato e non hai fatto inventario) puoi rinunciare per evitare l’onere. Se sei già erede, si considera sempre che tu abbia “accettato” tacitamente l’eredità con tutte le conseguenze patrimoniali: in tal caso la cartella va impugnata oppure definita con una delle procedure di cui sopra. In ogni caso NON è vero che ignorando il debito si estingue: la prescrizione tributarie decorre in ogni caso, ma è meglio agire prima della prescrizione (mediamente 5 o 10 anni a seconda del tributo).
18. Quali termini per le definizioni agevolate? Ad esempio, la domanda per la rottamazione-quinquies doveva essere presentata entro il 30 aprile 2026. I termini cambiano annualmente: è bene seguirli tramite fonti ufficiali. Per le vecchie rottamazioni (2016-2021) non è più possibile aderire. Le rateizzazioni ordinarie vanno chieste entro 30 giorni dalla cartella (eventualmente prorogabili su richiesta all’Agente della Riscossione). Il “saldo e stralcio” richiede la domanda entro le date previste (tipicamente fine ottobre di ogni anno tributario).
19. Cosa fare se la banca chiede di anticipare le rate del finanziamento del de cuius? Se siete garanti o codebitori di un mutuo familiare, e la banca pretende il pagamento, la strada principale è verificare il contratto di mutuo/fideiussione (benefit di preventiva escussione, durata, clausole di revoca, ecc.). Nel frattempo si può contestare l’ingiunzione di pagamento presentando opposizione giudiziale (e chiedendo al giudice l’esclusione dell’erede dalla posizione del debitore principale se, ad es., era solo fideiussore). Se la banca ha omesso obblighi informativi (ad es. non è stata recapitata la notifica del debito con preventivo raggruppamento dei pagamenti), si può valutare anche un contenzioso per violazione degli obblighi di diligenza contrattuale.
20. Come tutelarsi negli errori comuni degli eredi? Pazienza e prontezza. Non rispondere o pagare tutto senza verificare la legittimità è un errore. Non fare tempestivamente la separazione dei patrimoni (inventario) può costare caro . Non sfruttare la consulenza gratuita (o economica) di un avvocato/ commercialista al momento giusto è ingenuo. Ogni atto deve essere visto come passo di una strategia complessiva: spesso conviene impugnare subito anche piccoli vizi procedurali (anche richiedere il rimborso di un tributo pagato indebitamente può essere un vantaggio) piuttosto che negoziare frettolosamente senza tutelarsi. Con il giusto supporto, la maggior parte dei debiti familiari può essere ricomposta o almeno notevolmente ridotta, evitando danni irreparabili.

Esempi e simulazioni pratiche

Esempio 1 – Situazione tipica di eredità onerosa: Mario e Luca sono figli di un soggetto defunto. L’attivo ereditario (case e risparmi) è di 50.000€, mentre il passivo (mutuo residuo e cartelle fiscali) è di 120.000€. In base all’art. 752 c.c. , i debiti si suddividono al 50%: ciascun fratello è teoricamente responsabile per 60.000€. Se accettano con beneficio d’inventario, verranno soddisfatti prima i creditori dell’eredità (banche, Agenzia delle Entrate) con i 50.000€ (es. vendita dell’immobile), e a ciascuno resterà nulla da integrare con il proprio patrimonio personale . Se invece accettassero normalmente, potrebbero dover pagare la differenza (45.000€ ciascuno) con i loro beni. Se uno solo dei due, per esempio Mario, ha già accettato prima degli altri, gli altri possono sempre rinunciare e non pagare nulla. Soluzione: l’intervento di un consulente avrebbe suggerito a Mario di fare subito il beneficio d’inventario e agli altri di rinunciare, evitando il pagamento di 60.000€ a testa.

Esempio 2 – Garanzia familiare: Una madre ha garantito con la propria abitazione il mutuo della figlia presso la banca. Se la figlia muore (o decade nell’inadempimento), la banca può escutere la casa della madre fino al residuo debito. La madre, ora “erede” della posizione fideiussoria, può opporsi se il contratto di mutuo conteneva clausole vessatorie (ad esempio mancata autorizzazione di un giudice se non era consapevole il figlio fosse sovraindebitato) o se il mutuo era espressamente intestato alla figlia. Diversamente, come detto, dovrà continuare a pagare fino all’estinzione del debito . Soluzione: in questo caso conviene rivolgersi subito a un avvocato per verificare se vi sono fondi per impugnare la richiesta bancaria (vizi di forma, doppia garanzia, abusiva vendita di immobili ipotecati senza avviso d’asta, ecc.).

Esempio 3 – Simulazione di definizione agevolata: Un contribuente eredita da un genitore defunto cartelle esattoriali per complessivi 30.000€ (tributo più sanzioni). Con la rottamazione-quinquies (art. 1 L.199/2025) pagherà solo il tributo dovuto (es. 10.000€) e le spese di riscossione, eliminando 20.000€ di sanzioni e interessi . Dividendo in 54 rate bimestrali all’1,5% (anziché procedere in giudizio per l’intero debito), si otterrà saldo estinto senza gravare sui familiari. Se invece non aderisse alla definizione, rischierebbe un pignoramento sul conto corrente. Approccio: compilare l’istanza di definizione e inviarla online entro il termine previsto (aprile 2026), allegando il prospetto di calcolo offerto da Agenzia Riscossione.

Tabella esemplificativa (sintesi):

Queste sono solo alcune delle norme e cifre da tenere presenti. L’assistenza legale permette di tradurre ogni norma nella strategia operativa più adatta al caso concreto.

Conclusioni

In sintesi, per l’erede/debitore famigliare l’obiettivo prioritario è limitare i rischi patrimoniali. Abbiamo visto che una scelta tempestiva (rinuncia o accettazione con beneficio) può azzerare la responsabilità personale. Le recenti sentenze della Cassazione (ad esempio n. 22476/2025 sulle sanzioni , n. 15750/2024 sul beneficio d’inventario , n. 11097/2025 sull’IMU , etc.) confermano e rafforzano le nostre tutele: il diritto agisce per proteggere l’erede dai debiti altrui. Tuttavia, spesso occorre agire rapidamente: proporre impugnazioni, richiedere sospensioni, predisporre piani di definizione, entro i termini rigidissimi previsti. In questa battaglia legale conviene essere affiancati da professionisti esperti, capaci di mettere in campo tutti i mezzi difensivi più innovativi (come gestori della crisi, negoziatori qualificati, consulenti tributari).

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team di avvocati e commercialisti – grazie alla loro esperienza decennale in diritto bancario, tributario e crisi da sovraindebitamento – possono intervenire fin da subito per bloccare esecuzioni, pignoramenti, ipoteche e fermi. Offrono assistenza completa: dall’analisi preliminare dell’atto ricevuto (per valutare il ruolo effettivo dell’erede/debitore e le eventuali motivazioni di difesa), alla predisposizione di ricorsi giurisdizionali (Tribunale e Commissione Tributaria), dalle istanze di sospensione alle trattative stragiudiziali con Agenzia delle Entrate–Riscossione. Possono infine aiutare a definire piani di rientro sostenibili o ad accedere a misure di ammissione alla crisi (piani del consumatore, concordati), riducendo l’esposizione debitoria e prevedendo la cancellazione dei residui irrecuperabili.

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Fonti e sentenze aggiornate: Cass. Civ. ord. n. 22476/2025 (Sez. V); Cass. Civ. ord. n. 8684/2025 (Sez. V); Cass. Civ. ord. n. 15750/2024; Cass. Civ. sent. n. 18252/2025; Cass. Civ. sent. n. 11097/2025; Cass. Civ. sent. n. 32804/2021; Cass. Civ. sent. n. 25315/2022; Cass. Civ. sent. n. 5969/2007, n. 4419/2008; DPR 600/1973, art. 65; DLgs 472/1997, art. 8; art. 752, 490, 521 c.c.; L. 3/2012; L. 199/2025 (Legge di Bilancio 2026, commi 82-101). Questi provvedimenti chiariscono i diritti e i limiti della responsabilità degli eredi e dei garanti, confermando i criteri di protezione del contribuente/debitore in sede di successione.