Introduzione

Le imprese artigiane che operano nel settore della carpenteria in legno sono un pilastro dell’economia italiana: trasformano materia prima in strutture, tetti, serramenti e prodotti su misura, spesso lavorando per altre aziende edili o per committenti privati. Molte di queste aziende hanno dimensioni familiari, margini stretti, dipendono da pochi clienti e soprattutto devono anticipare costi di materie prime e manodopera prima di essere pagate. Un ritardo nei pagamenti, un investimento mal calcolato, un calo improvviso della domanda o un controllo fiscale imprevisto possono generare debiti ingenti verso il Fisco, l’INPS e le banche. La combinazione di imposte non pagate, contributi arretrati e finanziamenti bancari in sofferenza crea un effetto domino che rischia di mettere in ginocchio anche il più intraprendente imprenditore artigiano.

La legge italiana riconosce che l’imprenditore in difficoltà non deve essere lasciato solo: esistono procedure per rateizzare, impugnare e persino cancellare i debiti quando l’esposizione è eccessiva o gli atti sono viziati. Tuttavia, muoversi tra cartelle esattoriali, avvisi di addebito, pignoramenti e contratti bancari richiede competenze giuridiche specifiche e conoscenza della giurisprudenza più recente. Una reazione tardiva o un ricorso mal impostato possono compromettere irrimediabilmente la situazione. In questa guida, aggiornata a gennaio 2026, verranno illustrati gli strumenti di difesa che un imprenditore della carpenteria in legno può adottare per proteggersi da Fisco, INPS e banche. Verranno spiegate le norme applicabili, i termini da rispettare, le sentenze di Cassazione e della Corte Costituzionale più rilevanti e le strategie pratiche per uscire dal sovraindebitamento.

Chi è l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e perché può aiutarti

Questa guida è stata redatta con il contributo dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista e coordinatore di uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti con competenze specifiche in diritto bancario e tributario. L’Avv. Monardo:

• Cassazionista
• Gestore della crisi da sovraindebitamento – È iscritto agli elenchi del Ministero della Giustizia come gestore della crisi da sovraindebitamento (Legge 3/2012). Ciò significa che può seguire le procedure di accordo con i creditori, piano del consumatore e liquidazione controllata per consentire a famiglie, professionisti e piccoli imprenditori di ottenere l’esdebitazione.
• Esperto negoziatore della crisi d’impresa – Ai sensi del D.L. 118/2021, è abilitato a condurre la composizione negoziata della crisi, un istituto introdotto per aiutare le imprese in difficoltà a ristrutturare i debiti con il supporto di un esperto terzo. Questa figura permette di attivare una trattativa protetta con banche, fornitori e Fisco, evitando l’accesso immediato al tribunale.
• Coordinatore di professionisti su scala nazionale – Collabora con commercialisti e consulenti del lavoro in tutta Italia, offrendo un servizio integrato che comprende analisi del bilancio, ristrutturazione dei debiti, contestazioni fiscali, difese penali e ricorsi contro INPS e Agenzia Entrate‑Riscossione.

L’Avv. Monardo e il suo team offrono un supporto concreto: analisi dell’atto (cartella, avviso di addebito, precetto bancario), redazione di ricorsi dinanzi alle Commissioni Tributarie e ai giudici del lavoro, sospensioni e istanze di autotutela per fermare pignoramenti e ipoteche, trattative con banche e Fisco per piani di rientro sostenibili, accesso alla definizione agevolata (rottamazione-quater e quinquies) e avvio delle procedure di sovraindebitamento. La competenza accumulata in anni di contenziosi permette di individuare subito gli errori formali negli atti e le strategie più efficaci per salvare l’azienda.

📩 Contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale immediata e personalizzata: potrai scoprire se l’atto notificato è nullo, se è possibile sospendere il pignoramento o se conviene aderire ad un piano di definizione agevolata.

Contesto normativo e giurisprudenziale

Per comprendere come difendersi da Fisco, INPS e banche occorre partire dalle norme che regolano le varie procedure. La materia è vasta: comprende norme penali (reati tributari), norme civilistiche (contratti, ipoteche, pegni), norme procedurali (processo tributario e civile) e speciali (sovraindebitamento e composizione negoziata). In questa sezione vengono richiamate le leggi principali e le sentenze più recenti che riguardano le imprese artigiane indebitate.

Negli ultimi anni il legislatore ha avviato un’ampia riforma del sistema di riscossione. Con il Testo unico in materia di versamenti e riscossione (D.Lgs. 24 marzo 2025 n. 33), destinato ad entrare pienamente in vigore dal 1° gennaio 2026, tutte le disposizioni che disciplinano la riscossione spontanea e coattiva sono state riordinate in un unico provvedimento . Contestualmente, la Corte di Cassazione è intervenuta più volte per precisare i confini del pignoramento speciale esattoriale e i diritti dei terzi. Le subsezioni che seguono illustrano queste novità.

Riforma della riscossione e Testo Unico 2025 (D.Lgs. 24 marzo 2025 n. 33)

Nel marzo 2025 il Governo ha approvato il Decreto legislativo 24 marzo 2025 n. 33, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 71 del 26 marzo 2025 e vigente dal giorno successivo . Il decreto riordina in un corpus organico le norme sui versamenti e sulla riscossione. Tra i suoi obiettivi vi sono la semplificazione, la chiarezza e la riduzione degli adempimenti. Per le imprese artigiane di carpenteria in legno le disposizioni più significative sono:

• Ingresso in vigore e continuità – Il testo unico è entrato formalmente in vigore il 27 marzo 2025 ma le norme sulla riscossione coattiva sostituiranno, a partire dal 1° gennaio 2026, gli articoli 72, 72‑bis e seguenti del DPR 602/1973 . La Cassazione, nella pronuncia n. 28520/2025, ha osservato che le nuove disposizioni sono “sostanzialmente sovrapponibili” a quelle vigenti : il pignoramento speciale presso terzi continuerà quindi a funzionare con tempi e modalità simili.
• Versamento unitario e compensazione – L’articolo 3 del nuovo testo dispone che le imposte, i contributi INPS e le altre somme a favore dello Stato siano versate in modo unitario con possibilità di compensare i crediti derivanti dalle dichiarazioni . La compensazione deve avvenire entro la data di presentazione della dichiarazione successiva e permette all’imprenditore di ridurre l’esborso immediato.
• Ritenute sui pagamenti a seguito di pignoramento – L’articolo 47 stabilisce che le disposizioni in materia di ritenute alla fonte si applicano anche ai pagamenti eseguiti mediante pignoramento . Se il terzo pignorato (ad esempio una banca) riveste la qualifica di sostituto d’imposta, deve operare una ritenuta del 20% sulle somme pagate e versarla allo Stato. Questa regola codifica un obbligo già previsto dalla legislazione precedente.
• Calendario dei versamenti – Il testo unico dedica numerosi articoli ai termini di pagamento delle ritenute alla fonte, delle imposte dirette e indirette e dei contributi. Ad esempio, l’articolo 32 prevede che i versamenti delle ritenute operate sui redditi da lavoro dipendente siano effettuati entro il 16 del mese successivo ; altre disposizioni fissano scadenze trimestrali per i dividendi e le altre ritenute . Conoscere queste scadenze consente all’artigiano di evitare interessi e sanzioni per ritardato versamento.

L’adozione del Testo unico rappresenta un passo importante verso la certezza del diritto. Anche se non modifica radicalmente il pignoramento speciale, offre un quadro normativo coordinato che faciliterà la difesa contro gli atti della riscossione.

Ordinanza Cassazione 30214/2025: il pignoramento diventa inefficace se il terzo non paga

Tra la fine del 2025 e l’inizio del 2026 la Corte di Cassazione ha emanato alcune decisioni rilevanti per i pignoramenti esattoriali. L’ordinanza 30214/2025, depositata il 16 novembre 2025, ha stabilito che se il terzo pignorato non versa le somme dovute entro 60 giorni dalla notifica dell’atto di pignoramento ex art. 72‑bis DPR 602/1973, il vincolo pignoratizio si estingue automaticamente . Secondo la Corte, non è necessario un ricorso del debitore né un provvedimento del giudice perché il pignoramento perda efficacia .

La stessa ordinanza ha precisato che la sospensione dei termini di versamento prevista dall’art. 68 del D.L. 18/2020 (misure adottate durante la pandemia) non si applica ai pagamenti dovuti dal terzo pignorato . Pertanto, le banche o gli altri terzi devono versare quanto dovuto entro 60 giorni anche in presenza di sospensioni generali dei pagamenti. In mancanza, l’agente della riscossione dovrà avviare un pignoramento ordinario ex art. 543 c.p.c., con conseguente liberazione del conto pignorato .

Queste indicazioni della Cassazione rafforzano la difesa del debitore: trascorso il termine di 60 giorni senza pagamento, la banca non può più trattenere le somme future e il debitore può richiedere lo sblocco del conto. Tuttavia, l’istituto rimane in vigore e, se il terzo paga tempestivamente, il vincolo permane per tutte le somme maturate nei 60 giorni successivi.

Reati tributari e responsabilità penale dell’imprenditore

Il Decreto legislativo 10 marzo 2000 n. 74 disciplina i reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto. È un testo severo che punisce, tra l’altro, l’omesso versamento di ritenute e l’omesso versamento IVA. L’articolo 10‑bis, come modificato dal D.Lgs. 158/2015, prevede che:

• Reclusione da sei mesi a due anni per chi non versa, entro il termine previsto per la presentazione della dichiarazione annuale, le ritenute dovute sulla base della dichiarazione o della certificazione rilasciata ai dipendenti, per un ammontare superiore a 150.000 € per periodo d’imposta .
• L’articolo è stato inserito dalla legge finanziaria 2005 e successivamente modificato: oggi la punibilità scatta solo oltre la soglia di 150.000 € e soltanto se il termine per la presentazione della dichiarazione annuale è scaduto.

Il curatore fallimentare può diventare soggetto attivo del reato, come ha sottolineato la Cassazione nella sentenza n. 13135/2025. In quella pronuncia, i giudici hanno chiarito che, per l’omesso versamento di ritenute certificate, il soggetto attivo è il legale rappresentante in carica al momento della scadenza del termine; se la società fallisce prima del termine, risponde il curatore che assume la gestione . La Corte ha condannato il curatore perché, nonostante la crisi di liquidità, avrebbe dovuto utilizzare le risorse residue della società per versare le ritenute. Questa sentenza è fondamentale per le imprese artigiane: il rappresentante legale (o il curatore) non può giustificarsi con l’insolvenza dell’azienda, salvo provare l’inevitabilità dell’omesso versamento.

L’articolo 11 del D.Lgs. 74/2000 punisce la sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte. È reato alienare o simulare la cessione di beni per sottrarsi al pagamento di imposte o sanzioni superiori a 50.000 € . Questo reato è spesso contestato a imprenditori che trasferiscono beni alla famiglia o a società collegate prima che l’Agenzia Entrate‑Riscossione avvii il pignoramento.

La procedura di sovraindebitamento (Legge 3/2012)

La Legge 27 gennaio 2012 n. 3 (come modificata dalla legge di conversione del D.L. 179/2012 e dal D.L. 137/2020) ha introdotto in Italia le procedure di composizione delle crisi da sovraindebitamento. Queste procedure consentono ai soggetti che non possono accedere al fallimento (consumatori, professionisti, piccoli imprenditori e imprenditori agricoli) di ristrutturare i debiti con un accordo omologato dal tribunale. Le regole principali sono:

• Finalità della procedura – L’articolo 6 della legge stabilisce che, per porre rimedio al sovraindebitamento, il debitore può concludere un accordo con i creditori nell’ambito della procedura di composizione della crisi. Anche il consumatore può proporre un piano del consumatore fondato sulle previsioni indicate dalla legge .
• Definizione di sovraindebitamento – Al comma 2 dell’articolo 6 la legge definisce il sovraindebitamento come uno squilibrio perdurante tra obbligazioni assunte e patrimonio prontamente liquidabile che determina la difficoltà o l’incapacità definitiva di adempiere regolarmente . È una definizione ampia che copre le situazioni di crisi tipiche delle imprese artigiane.
• Accordo di ristrutturazione dei debiti – L’articolo 7 consente al debitore in stato di sovraindebitamento di proporre ai creditori un accordo di ristrutturazione dei debiti, con l’ausilio di un organismo di composizione della crisi (OCC). Il piano deve assicurare il pagamento regolare dei crediti impignorabili (es. stipendi) e può prevedere il pagamento parziale dei crediti privilegiati, purché il valore dei beni sui quali insistono le garanzie sia rispettato .
• Piano del consumatore – I commi successivi dell’articolo 7 prevedono che il consumatore (persona fisica che agisce per scopi estranei all’attività imprenditoriale o professionale) possa presentare un piano alternativo ai creditori con l’aiuto dell’OCC . Questo piano è più semplice dell’accordo perché non richiede il voto dei creditori: basta che il giudice verifichi la convenienza per loro.

Le procedure della Legge 3/2012 sono state integrate nel Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019) che oggi prevede, per gli imprenditori minori e i professionisti, tre percorsi: concordato minore, piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore e liquidazione controllata. Il concordato minore consente all’imprenditore artigiano di proporre un piano di rimborso parziale con l’omologazione del tribunale; la liquidazione controllata permette di liberarsi dai debiti cedendo il proprio patrimonio in un’unica procedura; il piano del consumatore resta uno strumento per le persone fisiche non professionali.

Composizione negoziata della crisi d’impresa (D.L. 118/2021)

Con il decreto-legge 118/2021 – convertito nella Legge 147/2021 – il legislatore ha introdotto la composizione negoziata della crisi d’impresa. Questo strumento permette all’imprenditore che prevede di trovarsi in uno stato di crisi o insolvenza di nominare un esperto indipendente (segnalato dal tribunale) per avviare trattative con creditori, banche e Fisco con l’obiettivo di ristrutturare i debiti. Durante la composizione negoziata:

• l’imprenditore mantiene la gestione dell’azienda e continua l’attività;
• può chiedere misure protettive contro azioni esecutive e cautelari, ad esempio la sospensione di pignoramenti e sequestri;
• può ottenere un finanziamento prededucibile per la ristrutturazione (finanziamenti ponte) e la conversione di crediti in capitale;
• al termine delle trattative è possibile concludere un accordo di ristrutturazione, un piano attestato o un concordato semplificato.

L’Avv. Monardo, in qualità di esperto negoziatore, può assistere l’imprenditore nell’attivazione della procedura, predisponendo il piano economico, dialogando con i creditori e chiedendo al tribunale le misure protettive. La composizione negoziata è particolarmente utile per le aziende di carpenteria che vogliono evitare il fallimento e preservare i rapporti con i fornitori.

Riscossione esattoriale e pignoramenti (DPR 602/1973 art. 72‑bis)

La riscossione esattoriale dei debiti fiscali segue regole diverse rispetto alle esecuzioni ordinarie. L’articolo 72‑bis del DPR 602/1973 autorizza l’Agenzia Entrate‑Riscossione (AdER) a pignorare i crediti del debitore presso terzi senza passare per un giudice. In particolare, l’agente della riscossione può notificare direttamente alla banca un ordine di pagamento e la banca deve bloccare le somme sul conto. Una recente pronuncia della Corte di Cassazione, la sentenza n. 28520/2025, ha chiarito che:

• il pignoramento esattoriale impedisce al debitore di utilizzare le somme sul conto per 60 giorni;
• la banca, come terzo pignorato, deve versare all’AdER non solo le somme esistenti al momento della notifica, ma anche quelle che maturano nei 60 giorni successivi ;
• se il conto è in rosso o vuoto, il vincolo resta comunque e la banca deve girare al Fisco eventuali accrediti futuri ;
• il debitore può sospendere il pignoramento richiedendo una rateizzazione del debito; in tal caso, con il pagamento della prima rata, il blocco viene sospeso .

Questa decisione rafforza i poteri dell’AdER e rende ancora più urgente intervenire tempestivamente: un artigiano che incassa i pagamenti dei propri clienti su un conto corrente pignorato rischia di trovarsi senza liquidità per pagare fornitori e dipendenti. La soluzione è attivarsi subito per sospendere il pignoramento e negoziare un piano.

Definizioni agevolate, rottamazioni e sanatorie fiscali

Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto varie sanatorie per consentire ai contribuenti di pagare i debiti fiscali con sconti su sanzioni e interessi. La “rottamazione-quater”, introdotta dalla Legge 197/2022 e prorogata dalla Legge 15/2025 (conversione del D.L. 202/2024), permette di estinguere i carichi affidati all’AdER dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022 pagando soltanto le imposte e i contributi, senza sanzioni né interessi. Chi era decaduto dalla rottamazione-quater entro il 2024 può essere riammesso presentando una dichiarazione entro il 30 aprile 2025, ma la riammissione non sana la decadenza da altri istituti. L’Agenzia delle Entrate ha chiarito, in una risposta ad interpello del 2025, che la riapertura dei termini non conserva gli effetti del concordato preventivo biennale (CPB); la riammissione serve solo per proseguire la rottamazione-quater .

Nel 2026 è stata introdotta la rottamazione-quinquies, che permette di definire i carichi affidati all’AdER fino al 31 dicembre 2023. Anche in questo caso è previsto il pagamento delle imposte e dei contributi senza sanzioni, con rate fino a cinque anni. Le novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2026 consentono di mantenere i benefici anche se si saltano fino a otto rate (non consecutive). È probabile che le imprese artigiane possano usare questa rottamazione per rimettersi in regola con Fisco e INPS.

Oltre alle rottamazioni, il legislatore ha previsto lo stralcio delle mini-cartelle per debiti inferiori a 1.000 € e la definizione agevolata delle controversie tributarie. Il 2026 segnerà anche l’avvio della transazione fiscale all’interno delle procedure concorsuali minori, con la possibilità di proporre pagamenti parziali ai fini IVA e IRES.

Procedura passo‑passo: cosa accade dopo la notifica dell’atto

L’imprenditore di carpenteria in legno che riceve un atto dall’Agenzia Entrate‑Riscossione o dall’INPS deve seguire una serie di passaggi per tutelare i propri diritti. Ignorare l’atto o pagarlo senza verificarlo può comportare perdita di difese importanti. Di seguito viene illustrato un percorso operativo.

1. Verificare la natura dell’atto

Gli atti notificati al debitore possono essere di varia natura:

• Cartella di pagamento – È emessa dall’Agenzia Entrate‑Riscossione e contiene l’importo di imposte, contributi e sanzioni da pagare. Deriva da un avviso di accertamento, una liquidazione IVA o un controllo automatizzato. Deve indicare il dettaglio dei tributi, la data di affidamento e l’ente creditore.
• Avviso di addebito INPS – Sostituisce la cartella per i contributi previdenziali. Contiene i contributi non versati, le sanzioni civili e gli interessi. È impugnabile entro 40 giorni dinanzi al giudice del lavoro; se non è contestato diventa titolo esecutivo.
• Intimazione di pagamento – È un sollecito che l’AdER invia prima di procedere al pignoramento quando sono trascorsi più di 12 mesi dalla notifica della cartella e il debitore non ha pagato. Concede 5 giorni per il pagamento.
• Pignoramento presso terzi – L’ordine alla banca (o al cliente) di bloccare le somme dovute al debitore. Come visto, l’AdER può pignorare senza passare per il giudice grazie all’art. 72‑bis DPR 602/1973 .
• Ipoteca o fermo amministrativo – Misure cautelari che colpiscono immobili o veicoli del debitore dopo la formazione del ruolo.

Oltre agli atti esattoriali, l’imprenditore può ricevere decreti ingiuntivi dalle banche per mancato pagamento di rate di mutuo o leasing. Anche questi atti devono essere verificati per contestare interessi usurari o vizi formali.

2. Controllare termini e decadenze

Ogni atto ha termini specifici per l’impugnazione:

Tipo di atto	Termine per ricorso	Giudice competente
Avviso di accertamento o cartella tributaria	60 giorni dalla notifica	Commissione Tributaria provinciale (oggi Corte di Giustizia Tributaria di primo grado)
Avviso di addebito INPS	40 giorni	Giudice del lavoro
Intimazione di pagamento	60 giorni (solo se sono decaduti i termini dell’atto precedente o mancano notifiche)	Giudice tributario
Pignoramento esattoriale (art. 72‑bis)	20 giorni per opposizione agli atti esecutivi	Giudice ordinario
Decreti ingiuntivi bancari	40 giorni per opposizione	Tribunale civile

Il mancato rispetto del termine comporta la decadenza dal diritto di ricorrere. Tuttavia, se l’atto è viziato da nullità insanabile (ad esempio mancanza di firma o di motivazione), è possibile impugnarlo anche oltre il termine invocando l’opposizione agli atti esecutivi.

3. Esaminare la legittimità dell’atto

Una volta identificato l’atto, bisogna analizzarne la regolarità. Le principali irregolarità che possono rendere nullo l’atto sono:

• Difetto di motivazione – La cartella deve indicare l’atto precedente (avviso di accertamento o liquidazione) o, per l’INPS, il verbale ispettivo. Se manca il riferimento all’atto presupposto l’atto è nullo. La giurisprudenza di Cassazione è costante nel ritenere che la mancanza di motivazione viola il diritto di difesa.
• Mancata notifica dell’atto presupposto – Se la cartella arriva senza che sia stato notificato l’avviso di accertamento, è possibile contestarne la validità. Lo stesso vale per l’avviso di addebito INPS se non è stato preceduto da un verbale ispettivo notificato.
• Prescrizione del credito – I tributi erariali (IVA, imposte dirette) si prescrivono in 10 anni; i contributi INPS in 5 anni; le sanzioni amministrative in 5 anni; le somme iscritte a ruolo in 10 anni. Se sono trascorsi gli anni previsti senza notifiche interruttive, è possibile eccepire la prescrizione.
• Decadenza – Per l’IVA e le imposte dirette, l’Amministrazione deve notificare l’avviso di accertamento entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello della dichiarazione. Per i contributi INPS, l’avviso di addebito deve essere emesso entro 10 anni dal fatto generatore. Se l’atto arriva fuori termine, il debito è inesigibile.
• Errori di calcolo – È frequente che cartelle e avvisi contengano importi non aggiornati, duplicazioni o interessi non dovuti. Una verifica con un commercialista può far emergere riduzioni significative.

4. Decidere se ricorrere, pagare o rateizzare

Dopo aver verificato la legittimità dell’atto, l’imprenditore ha tre opzioni:

1. Ricorso – Se l’atto è viziato, si può presentare ricorso entro i termini. Nel processo tributario è possibile chiedere la sospensione dell’atto ai sensi dell’articolo 47 del D.Lgs. 546/1992. Il giudice può sospendere la riscossione se sussistono gravi motivi, ad esempio rischio di danno grave e irreparabile per l’azienda.
2. Autotutela e sospensione amministrativa – Se i vizi sono evidenti (ad esempio errore di persona, pagamento già effettuato), si può presentare istanza di autotutela all’AdER e chiedere la sospensione immediata del debito. Questa procedura è extragiudiziale e può evitare il ricorso.
3. Adesione alla definizione agevolata o rateizzazione – Se l’atto è legittimo ma l’imprenditore non riesce a pagare in un’unica soluzione, può aderire alla rottamazione-quinquies (se rientra nei carichi ammessi) o richiedere una rateizzazione ordinaria. Per i debiti fino a 120.000 € è possibile ottenere fino a 72 rate; per importi superiori servono garanzie o dimostrazione della temporanea situazione di difficoltà.

5. Valutare strumenti di ristrutturazione della crisi

Se la sommatoria dei debiti fiscali, contributivi e bancari supera le capacità dell’impresa, occorre valutare le procedure di ristrutturazione. Sono percorsi più complessi ma consentono la continuità aziendale o, in ultima istanza, la liberazione dai debiti.

a) Concordato preventivo biennale (CPB)

Introdotto dal D.Lgs. 13/2024, il concordato preventivo biennale consente ai contribuenti con affidamenti bancari e tributi scaduti di presentare un piano di rientro di durata biennale, ottenendo la sospensione delle procedure esecutive. Tuttavia, la decadenza può intervenire se non si rispettano le scadenze. La Legge 15/2025 ha precisato che la riammissione alla rottamazione-quater non preserva il CPB decaduto .

b) Rottamazione-quinquies e definizione agevolata

Nel 2026 è possibile aderire alla rottamazione-quinquies: chiudendo i carichi affidati fino al 31 dicembre 2023, si pagano solo imposta e contributo, senza interessi né sanzioni. La domanda va presentata telematicamente sul sito dell’AdER entro il 30 aprile 2026 e le rate, fino a 60, scadono il 31 luglio e il 30 novembre di ciascun anno. Si può pagare con domiciliazione bancaria; la decadenza avviene se si saltano otto rate (anche non consecutive).

c) Piano del consumatore e concordato minore

Se l’imprenditore artigiano è una persona fisica o una ditte individuale priva di requisiti per il fallimento, può accedere al piano del consumatore o al concordato minore. Nel piano del consumatore, non serve il voto dei creditori: basta dimostrare la meritevolezza (non aver creato il debito con colpa grave) e la sostenibilità del piano. Nel concordato minore, i creditori votano ma il piano può prevedere anche la ristrutturazione dell’azienda e la continuità. L’organismo di composizione della crisi (OCC) redige la relazione e assiste il debitore.

d) Liquidazione controllata ed esdebitazione

Quando non è possibile proporre un piano, la liquidazione controllata (artt. 268 ss. del D.Lgs. 14/2019) consente di vendere i beni del debitore sotto la vigilanza di un liquidatore. Una volta liquidati i beni e distribuito il ricavato ai creditori, il debitore può ottenere l’esdebitazione, cioè la cancellazione dei debiti residui. Questa soluzione estrema permette all’imprenditore di ripartire senza il peso dei debiti pregressi.

e) Composizione negoziata della crisi

Per le imprese di carpenteria ancora economicamente viabili ma schiacciate dai debiti, la composizione negoziata della crisi è spesso il percorso migliore. Con il supporto dell’esperto nominato, l’azienda può sospendere le azioni esecutive, negoziare con l’AdER la falcidia delle sanzioni, chiedere alle banche la moratoria dei mutui o la rimodulazione dei tassi. A differenza del concordato, non c’è votazione; l’accordo raggiunto con i creditori viene omologato e diventa vincolante.

Difese e strategie legali contro Fisco, INPS e banche

La difesa dell’impresa artigiana richiede un piano su più fronti: fiscale, previdenziale e bancario. In questa sezione si illustrano le strategie più efficaci per contestare gli atti e ridurre il debito. Ogni strategia deve essere calibrata sulla situazione concreta ed è consigliabile farsi assistere da un professionista.

Contestazione delle cartelle e degli avvisi di addebito

Per difendersi da cartelle esattoriali e avvisi di addebito INPS si possono adottare le seguenti strategie:

1. Eccezione di prescrizione e decadenza – Verificare se l’atto è stato emesso oltre i termini di legge. Per i contributi INPS, l’avviso di addebito emesso oltre 5 anni dal fatto generatore è prescritto; per le imposte, se la cartella arriva oltre 10 anni dalla scadenza del ruolo, il debito è prescritto.
2. Nullità per difetto di motivazione – Contestare le cartelle che non indicano l’atto presupposto o non specificano la natura del credito. La Cassazione ha più volte annullato cartelle prive di motivazione.
3. Errori nel calcolo degli interessi e delle sanzioni – Molti ruoli contengono importi non dovuti (duplicazioni, interessi anatocistici). Con un’analisi contabile è possibile ottenere la riduzione del debito.
4. Rottamazione e definizione agevolata – Se il debito è legittimo ma non sostenibile, aderire alla rottamazione-quinquies consente di pagare soltanto tributo e contributo, evitando interessi e sanzioni. L’adesione sospende le procedure esecutive.
5. Rateizzazione – Anche fuori dalle rottamazioni è possibile chiedere la rateizzazione ordinaria. Per debiti fino a 120.000 € basta dimostrare di non poter pagare in un’unica soluzione; per importi superiori serve certificare la temporanea difficoltà economica. Il mancato pagamento di 8 rate anche non consecutive comporta decadenza.
6. Ricorso giudiziale – Quando l’atto è viziato o l’importo contestato è elevato, conviene impugnare dinanzi alla Corte di Giustizia Tributaria o al giudice del lavoro. Il giudice può sospendere l’atto e, in molti casi, annullarlo.
7. Procedura di sovraindebitamento – Se la somma dei debiti è insostenibile, avviare un accordo con i creditori o un piano del consumatore consente di ristrutturare i debiti e bloccare le azioni esecutive.

Difesa contro i pignoramenti bancari

Il pignoramento su conto corrente previsto dall’art. 72‑bis DPR 602/1973 è uno strumento potente nelle mani dell’AdER. Per difendersi occorre agire rapidamente:

• Opposizione agli atti esecutivi – Entro 20 giorni dalla notifica del pignoramento è possibile presentare opposizione ex art. 617 c.p.c. al tribunale, eccependo vizi formali (omessa notifica della cartella, prescrizione del credito) o la mancata indicazione dell’importo pignorato. In molti casi la Corte ha annullato pignoramenti viziati.
• Richiesta di rateizzazione – Come affermato dalla Cassazione, la rateizzazione del debito sospende la procedura: con il pagamento della prima rata il pignoramento viene sospeso . È quindi fondamentale presentare subito la domanda di rateizzazione all’AdER.
• Impugnazione per somme impignorabili – Sono impignorabili le somme a titolo di stipendio o pensione entro un certo limite (oggi un quinto). Se la banca ha trattenuto somme impignorabili, è possibile chiedere la restituzione.
• Spostamento dei flussi – Prima che il pignoramento diventi efficace, l’imprenditore può spostare gli incassi su un altro conto (ad esempio un conto della società presso una banca non pignorata). Tuttavia, occorre agire tempestivamente e nel rispetto della legge; il tentativo di frodare i creditori può integrare il reato di sottrazione fraudolenta .

Difesa contro l’INPS

I debiti previdenziali sono particolarmente gravosi perché includono sanzioni civili elevate. Per difendersi:

1. Verificare la qualifica del rapporto di lavoro – Spesso l’INPS contesta contributi supponendo l’esistenza di rapporti di lavoro subordinato; una difesa attenta può dimostrare che si trattava di lavoro autonomo o familiare, evitando i contributi.
2. Prescrizione quinquennale – I contributi si prescrivono in 5 anni; le sanzioni civili continuano a maturare solo dopo la notifica di un atto interruttivo. È importante eccepire la prescrizione.
3. Dilazione contributiva – L’INPS consente di dilazionare i debiti fino a 60 rate mensili presentando domanda e garantendo il pagamento delle prime rate. Per le imprese artigiane è possibile ottenere la dilazione su contributi dovuti per i dipendenti.
4. Definizione agevolata – Alcune sanatorie fiscali includono anche i debiti INPS affidati all’AdER. La rottamazione-quinquies consente di pagare solo il contributo, senza sanzioni civili; è quindi vantaggioso aderire.
5. Sospensione e autotutela – In presenza di vizi formali (avviso di addebito emesso senza contraddittorio), l’INPS può annullare l’atto in autotutela; è possibile allegare prove documentali e richiedere la sospensione.

Difesa contro le banche

Il rapporto con le banche è spesso la principale fonte di liquidità per le imprese di carpenteria. In caso di debiti bancari:

• Verifica dei contratti e dei tassi – Molti contratti di mutuo, leasing o apertura di credito contengono clausole di interesse anatocistico (calcolo degli interessi sugli interessi) o usurario. È possibile contestare tali clausole e richiedere la rinegoziazione o la restituzione degli interessi indebitamente percepiti.
• Controllo delle fideiussioni – Le garanzie fideiussorie spesso riproducono lo schema ABI che è stato ritenuto contrario alla normativa antitrust dalla Banca d’Italia. Una fideiussione con clausole nulle può essere annullata, riducendo l’esposizione degli imprenditori.
• Sospensione del precetto – Quando la banca notifica un precetto, l’imprenditore può opporsi dimostrando il comportamento scorretto dell’istituto o la nullità delle clausole. L’opposizione a decreto ingiuntivo deve essere proposta entro 40 giorni.
• Ristrutturazione del debito bancario – Nell’ambito della composizione negoziata, è possibile proporre alla banca la ristrutturazione del debito: conversione di crediti in capitale, allungamento delle scadenze, riduzione dei tassi. La presenza dell’esperto negoziatore facilita la trattativa.

Oltre a queste azioni immediate, occorre ricordare che il settore bancario è regolato da leggi specifiche che offrono ulteriori tutele al debitore. La Legge 108/1996 sull’usura stabilisce che i tassi di interesse non possono superare i cosiddetti tassi‑soglia pubblicati trimestralmente. Se un contratto di mutuo o finanziamento prevede un tasso effettivo globale superiore a tale soglia, il contratto è usurario e, ai sensi dell’articolo 1815 del codice civile, sono dovuti solo il capitale e gli interessi al tasso legale. L’imprenditore può dunque eccepire l’usura e chiedere la restituzione degli interessi indebitamente percepiti.

Un altro tema rilevante è l’anatocismo bancario, ovvero la capitalizzazione periodica degli interessi. L’articolo 1283 del codice civile vieta di produrre interessi sugli interessi scaduti, salvo che vi sia una convenzione successiva alla loro maturazione o che l’uso permetta la produzione di interessi con periodicità annuale. Molti contratti bancari applicano l’anatocismo senza le prescritte condizioni, generando oneri eccessivi. Le delibere del Comitato Interministeriale per il Credito e il Risparmio (CICR) del 1999 e 2000 hanno consentito la capitalizzazione trimestrale solo a condizione che venga applicata in modo reciproco e trasparente; tuttavia, numerose sentenze di merito e di Cassazione hanno riconosciuto l’illegittimità delle clausole anatocistiche non conformi. Perciò è opportuno far analizzare i contratti di conto corrente e mutuo da un consulente per recuperare somme illegittimamente addebitate.

Le fideiussioni bancarie meritano attenzione: molte garanzie personali riprendono lo schema predisposto dall’ABI (Associazione Bancaria Italiana) contenente clausole ritenute anticoncorrenziali dalla Banca d’Italia. In particolare, le clausole che obbligano il fideiussore a pagare anche in mancanza di un regolare inadempimento del debitore principale possono essere dichiarate nulle. Un’azione giudiziale mirata può ridurre l’esposizione personale degli imprenditori che hanno prestato garanzia.

Se la controversia con la banca riguarda importi contenuti (fino a 100.000 € per le operazioni in conto corrente), l’imprenditore può rivolgersi all’Arbitro Bancario e Finanziario (ABF), un organismo istituito da Banca d’Italia che risolve le controversie in via stragiudiziale con tempi rapidi e costi irrisori. Presentando un reclamo all’ABF si può ottenere la restituzione di interessi, commissioni e spese non dovute senza affrontare un processo ordinario. In alternativa, è possibile attivare una procedura di mediazione civile o trattare un saldo e stralcio con la banca: quest’ultima opzione consiste nel pagamento immediato di una quota del debito a fronte della rinuncia alla restante parte e richiede competenze negoziali per ottenere condizioni vantaggiose.

Infine, è fondamentale ricordare che spostare o occultare beni per evitare le azioni di recupero delle banche può integrare il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte previsto dall’art. 11 del D.Lgs. 74/2000 . Pertanto, qualsiasi decisione deve essere pianificata con un professionista per evitare responsabilità penali e patrimoniali.

Strumenti alternativi e soluzioni pratiche

Oltre al ricorso e alla rateizzazione, esistono strumenti che permettono di chiudere i debiti con sconti notevoli o di ottenere la totale liberazione. Gli strumenti variano in base al tipo di debito e alla posizione dell’impresa.

Rottamazione-Quater e Rottamazione-Quinquies

Rottamazione-Quater (Legge 197/2022) – Ha permesso di definire i carichi affidati all’AdER dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022 pagando solo il capitale e una modesta quota di spese di notifica. La legge prevedeva il pagamento in un massimo di 18 rate, con scadenze semestrali. Era necessario pagare la prima (o unica) rata entro il 31 ottobre 2023; chi non l’ha fatto o è decaduto entro il 2024 poteva essere riammesso presentando una dichiarazione entro il 30 aprile 2025 . La riammissione consente di continuare a pagare le rate rimanenti, ma non cancella la decadenza da altri istituti (come il concordato preventivo biennale).

Rottamazione-Quinquies (Legge di Bilancio 2026) – Estende la definizione agevolata ai carichi affidati dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. Consentirà il pagamento delle somme dovute senza interessi e sanzioni, in un massimo di 60 rate distribuite su cinque anni. È previsto un regime di tolleranza: il contribuente può saltare fino a 8 rate senza decadere. La domanda va presentata entro il 30 aprile 2026.

Per aderire occorre collegarsi al sito dell’AdER (con SPID/CIE), selezionare le cartelle da includere e inviare l’istanza. L’Avv. Monardo può assistere nella compilazione dell’istanza, verificando se tutte le cartelle rientrano (non sono ammessi i debiti da recupero di aiuti di Stato, i crediti derivanti da pronunce penali, le multe e le sanzioni disciplinari).

Stralcio delle mini-cartelle e definizione liti pendenti

La Legge di Bilancio 2023 ha disposto lo stralcio automatico dei carichi fino a 1.000 € affidati all’AdER tra il 2000 e il 2015. Ciò significa che cartelle di piccolo importo (ad esempio bolli auto o sanzioni minori) sono state cancellate d’ufficio. L’imprenditore deve tuttavia verificare che l’AdER abbia effettivamente cancellato i carichi.

È possibile definire le controversie tributarie pendenti versando un importo proporzionale al valore della lite: il 90% in caso di soccombenza dell’ufficio, il 40% in caso di soccombenza del contribuente. La definizione si applica solo alle liti in cui la ricorso sia stato notificato entro il 31 ottobre 2023 e consente di chiudere definitivamente la causa.

Piano del consumatore e accordo di ristrutturazione

Piano del consumatore – Consente al debitore persona fisica di presentare un piano di pagamento basato sulle proprie capacità reddituali. Non richiede il voto dei creditori e può prevedere la falcidia integrale dei debiti chirografari. È particolarmente utile per gli artigiani che hanno contratto debiti personali a garanzia dell’attività.

Accordo di ristrutturazione dei debiti – Richiede il voto favorevole dei creditori che rappresentano il 60% del credito. Il piano può prevedere la riduzione dei debiti, la dilazione e la liquidazione di alcuni beni. Dopo l’omologazione, i creditori non possono più agire individualmente.

Liquidazione controllata ed esdebitazione

La liquidazione controllata consiste nella vendita dei beni del debitore da parte di un liquidatore nominato dal tribunale. Le somme ricavate vengono ripartite tra i creditori secondo l’ordine di privilegio. Al termine, il debitore può ottenere l’esdebitazione: la liberazione dai debiti residui non soddisfatti. Questa procedura è indicata quando il patrimonio è insufficiente a coprire i debiti e non è possibile proporre un piano. L’esdebitazione consente all’imprenditore di ripartire da zero.

Composizione negoziata e transazione fiscale

La composizione negoziata della crisi consente di negoziare direttamente con i creditori sotto la guida di un esperto nominato dalla Camera di Commercio. È uno strumento flessibile che permette all’imprenditore di proporre un piano di risanamento senza l’intervento del giudice, ottenendo al contempo misure protettive.

Nell’ambito della composizione negoziata o delle procedure di sovraindebitamento è possibile proporre la transazione fiscale: l’Agenzia delle Entrate può accettare il pagamento parziale dei propri crediti (talvolta del 20‑30%) se il piano dimostra che, in mancanza di accordo, riceverebbe una somma inferiore in caso di liquidazione. La transazione fiscale è una leva importante per ridurre il peso delle imposte e contributi.

Approfondimento sulla rottamazione‑quinquies 2026

La Legge n. 199/2025 (Legge di bilancio 2026) ha introdotto la rottamazione‑quinquies, una nuova definizione agevolata dei carichi affidati alla riscossione. Questa misura costituisce la quinta edizione della “rottamazione” delle cartelle e amplia l’ambito temporale fino al 31 dicembre 2023. Comprendere i dettagli dell’istituto è fondamentale per valutare la convenienza e rispettare i termini:

• Ambito di applicazione – La rottamazione‑quinquies riguarda i carichi affidati all’Agente della riscossione nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023, derivanti dall’omesso versamento di imposte risultanti dalle dichiarazioni e dalle liquidazioni automatizzate (articoli 36‑bis e 36‑ter del DPR 600/1973 e articoli 54‑bis e 54‑ter del DPR 633/1972) nonché dei contributi INPS esclusi quelli derivanti da accertamento . Possono aderire anche i contribuenti che erano decaduti da precedenti definizioni agevolate, purché i carichi rientrino nel perimetro indicato .
• Esclusioni e incompatibilità – Restano esclusi i debiti già oggetto di piani di pagamento della rottamazione‑quater che al 30 settembre 2025 risultano regolarmente versati . Sono esclusi anche i carichi derivanti da recupero di aiuti di Stato, condanne penali, multe e ammende; pertanto occorre verificare attentamente la tipologia delle cartelle prima di presentare l’istanza.
• Benefici – Il grande vantaggio della rottamazione‑quinquies è che consente di estinguere i debiti senza pagare interessi e sanzioni: il contribuente versa solo il capitale e le spese di notifica. La norma prevede l’esclusione anche degli interessi di mora di cui all’articolo 30 del DPR 602/1973, delle somme aggiuntive di cui all’articolo 27 del D.Lgs. 46/1999 e dell’aggio della riscossione . In caso di pagamento rateale, a decorrere dal 1° agosto 2026 sono dovuti interessi al 3% annuo .
• Modalità di presentazione – La domanda deve essere presentata esclusivamente in via telematica entro il 30 aprile 2026. L’Agente della riscossione mette a disposizione due modalità: (a) accesso all’area riservata con SPID, CIE o CNS dove è possibile selezionare le cartelle e generare l’istanza; (b) compilazione di un form nell’area pubblica, allegando il documento di riconoscimento e un indirizzo e‑mail non PEC . Chi presenta la domanda nell’area pubblica riceve una prima email con un link da convalidare entro 72 ore, poi una seconda con la presa in carico e infine una terza con la ricevuta di presentazione .
• Selezione dei carichi e pagamento – Il servizio online propone in automatico l’elenco dei carichi rottamabili e permette di scegliere quali inserire nella domanda. Occorre indicare se si intende pagare in un’unica soluzione (entro il 31 luglio 2026) o in un massimo di 54 rate bimestrali (9 anni) . Ogni rata non può essere inferiore a 100 €. Il pagamento può essere effettuato tramite domiciliazione bancaria o bollettini; il mancato pagamento di oltre otto rate comporta la perdita del beneficio.
• Esempio operativo – Un’impresa di carpenteria con debiti fiscali e contributivi per 90.000 € (di cui 30.000 € tra sanzioni e interessi) potrebbe aderire alla rottamazione‑quinquies e pagare solo 60.000 € (capitale). Se opta per 54 rate bimestrali, dovrà versare circa 1.111 € ogni due mesi. Rispetto alla situazione originaria, l’impresa risparmierebbe 30.000 € e avrebbe un piano sostenibile senza rischiare pignoramenti.

L’Avv. Monardo e il suo team assistono le imprese nella verifica dei carichi ammissibili e nella compilazione della domanda, evitando errori formali che potrebbero compromettere l’adesione.

Aspetti penali e responsabilità dell’imprenditore

La gestione dei debiti fiscali e contributivi non ha solo risvolti civili, ma può comportare responsabilità penali. L’imprenditore deve essere consapevole dei reati previsti dal D.Lgs. 74/2000, dal codice penale e dal Codice della crisi d’impresa:

• Omesso versamento di ritenute e IVA – L’articolo 10‑bis del D.Lgs. 74/2000 punisce l’omesso versamento di ritenute certificate per somme superiori a 150.000 € per periodo d’imposta, con pena da sei mesi a due anni . L’articolo 10‑ter punisce l’omesso versamento dell’IVA per importi oltre 250.000 € . Questi reati si consumano alla scadenza del termine per il pagamento (di norma il 16 del mese o il 27 dicembre per l’acconto). Per evitare il reato è sufficiente pagare l’imposta, anche a seguito di piani di rateizzazione; l’adesione alla rottamazione estingue l’obbligazione e impedisce la configurabilità del reato.
• Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte – L’articolo 11 del D.Lgs. 74/2000 punisce chi aliene, distrae o simula atti dispositivi su beni al fine di sottrarsi al pagamento di imposte per somme superiori a 50.000 €, con pena da sei mesi a quattro anni . Ad esempio, vendere un macchinario a un parente per renderlo indisponibile all’Erario può integrare il reato. È bene quindi evitare trasferimenti sospetti e consultare un professionista prima di compiere operazioni sul patrimonio.
• Responsabilità del curatore e degli amministratori – La Cassazione ha recentemente stabilito che, se la società entra in liquidazione o fallimento, il curatore fallimentare può essere ritenuto responsabile per il mancato versamento delle ritenute d’imposta maturate prima dell’apertura della procedura . Gli amministratori che omettono di versare i tributi possono inoltre essere chiamati a rispondere per bancarotta fraudolenta (art. 322 ss. Codice della crisi d’impresa) quando distraggono beni o aggravano il dissesto.
• Usura e estorsione bancaria – Se il tasso praticato supera il tasso soglia, la condotta può integrare il reato di usura (art. 644 c.p.). In tal caso il debitore non è punibile per mancato pagamento; al contrario, è la banca a rispondere penalmente. Per contestare l’usura è essenziale acquisire la documentazione contrattuale e affidarsi a periti esperti.
• Reati in materia di lavoro – L’omesso versamento dei contributi INPS superiore a 10.000 € per ciascun periodo di contribuzione configura il reato di cui all’articolo 2 del D.Lgs. 74/2000. Sebbene la sanzione penale sia estinguibile mediante pagamento integrale del dovuto, l’imprenditore rischia la denuncia. È dunque opportuno rateizzare o aderire alle definizioni agevolate per estinguere il debito.

Affrontare tempestivamente i debiti aiuta a prevenire il rischio di incriminazioni: una consulenza legale consente di valutare se l’adesione a una rottamazione o un accordo di ristrutturazione può evitare la configurazione di reati.

Approfondimento sul Testo unico 2025

Il Testo unico in materia di versamenti e riscossione (D.Lgs. 24 marzo 2025 n. 33) rappresenta una revisione organica delle regole sulla riscossione fiscale e contributiva. Oltre agli articoli già esaminati, meritano attenzione alcune disposizioni di interesse per le imprese di carpenteria:

• Versamento unitario e compensazione – L’articolo 3 stabilisce che tutte le imposte, ritenute e contributi devono essere versati con un modello unificato (F24) entro le scadenze previste . È possibile compensare i crediti d’imposta con i debiti, ma la compensazione deve avvenire entro la presentazione della dichiarazione successiva.
• Calendario dei versamenti – Gli articoli 32 e seguenti fissano le date per il versamento delle ritenute, dell’IVA e delle imposte dirette: in particolare, le ritenute sui redditi da lavoro vanno versate entro il 16 del mese successivo , mentre l’IVA periodica va versata entro il 16 del mese successivo al trimestre o al mese di riferimento. Le imprese devono quindi programmare la liquidità per rispettare queste scadenze.
• Ritenute sui pagamenti da pignoramento – L’articolo 47 ribadisce che, quando il pagamento al Fisco avviene tramite pignoramento, il soggetto terzo che effettua il pagamento (ad esempio la banca) deve trattenere e versare la ritenuta del 20% . Questa norma codifica quanto già affermato dalla giurisprudenza e impone alle banche di agire come sostituti d’imposta anche in presenza di pignoramenti.
• Entrata in vigore e abrogazioni – Il testo unico è entrato in vigore il 27 marzo 2025, ma molte disposizioni sostituiranno, dal 1° gennaio 2026, gli articoli 72, 72‑bis e seguenti del DPR 602/1973 . Ciò significa che i pignoramenti speciali esattoriali continueranno a operare con regole simili, ma in un contesto normativo più coordinato.

L’obiettivo del legislatore è ridurre la frammentazione normativa e agevolare i contribuenti nel rispetto delle scadenze. Un’approfondita conoscenza di questi articoli consente all’imprenditore di pianificare i versamenti, prevenire la formazione di nuovi debiti e utilizzare correttamente la compensazione.

Glossario dei principali termini

Per orientarsi tra le procedure di riscossione e gli strumenti di difesa è utile conoscere i termini più ricorrenti. Di seguito un breve glossario:

• Cartella di pagamento – Atto con cui l’Agente della riscossione richiede il pagamento di tributi, contributi o sanzioni iscritti a ruolo. Indica l’importo dovuto, gli interessi e le spese di notifica.
• Avviso di addebito – Documento emesso dall’INPS per il recupero dei contributi previdenziali. Ha efficacia di titolo esecutivo e sostituisce la cartella per i debiti contributivi.
• Pignoramento presso terzi – Procedura con cui l’Agente o un creditore ordina a un terzo (banca, cliente) di trattenere somme dovute al debitore e versarle al creditore. Il pignoramento ex art. 72‑bis DPR 602/1973 si applica ai debiti fiscali, mentre il pignoramento ordinario ex art. 543 c.p.c. riguarda gli altri crediti.
• Fermo amministrativo – Blocco dell’auto o di un bene mobile registrato, disposto dall’Agente della riscossione per garantire il pagamento delle somme iscritte a ruolo. Viene iscritto se il debitore non paga cartelle relative a imposte o contributi.
• Ipoteca legale – Garanzia iscritta dall’Agente della riscossione sui beni immobili del debitore per crediti superiori a 20.000 €. Limita la possibilità di vendere l’immobile fino al pagamento del debito.
• Sovraindebitamento – Situazione di squilibrio tra debiti e capacità di soddisfarli con il proprio patrimonio e reddito. Permette l’accesso alle procedure previste dalla Legge 3/2012 e dal Codice della crisi (piano del consumatore, concordato minore, liquidazione controllata).
• Organismo di composizione della crisi (OCC) – Ente pubblico o privato autorizzato dal Ministero della Giustizia che assiste il debitore nella procedura di sovraindebitamento. Nomina un gestore, verifica la documentazione e presenta la relazione al giudice.
• Composizione negoziata della crisi – Istituto introdotto dal D.L. 118/2021 che consente all’imprenditore in crisi di avviare trattative con i creditori assistito da un esperto. Previene il fallimento e consente di ottenere misure protettive.
• Rottamazione o definizione agevolata – Procedura che consente di estinguere i carichi iscritti a ruolo pagando soltanto il capitale e le spese, con esclusione di sanzioni e interessi. Le diverse edizioni (quater, quinquies) sono state introdotte per agevolare il contribuente in difficoltà.
• Transazione fiscale – Accordo tra debitore e Agenzia delle Entrate nell’ambito di un piano di ristrutturazione in cui si propone il pagamento parziale dei crediti erariali in misura proporzionale alla percentuale offerta agli altri creditori.
• Esdebitazione – Liberazione dai debiti residui non soddisfatti dopo l’esecuzione di un piano del consumatore, un accordo di ristrutturazione o la liquidazione controllata. Consente al debitore di ripartire con una situazione pulita.

Errori comuni e consigli pratici

Gli imprenditori che si trovano sommersi dai debiti commettono spesso errori che possono essere evitati con l’aiuto di un professionista. Ecco i più frequenti e i consigli pratici per evitarli:

1. Ignorare gli atti o aprirli in ritardo – Molti artigiani non ritirano le raccomandate temendo cattive notizie. È un errore perché i termini decorrono comunque. Occorre aprire subito l’atto e contattare un professionista.
2. Pagare senza verificare – Spesso le cartelle contengono somme non dovute o prescrite. Pagare senza controllare significa rinunciare a difese utili.
3. Affidarsi a soluzioni miracolose – Circolano “pacchetti” che promettono la cancellazione automatica dei debiti pagando poche centinaia di euro. Sono spesso truffe. Solo un avvocato o un commercialista esperto può valutare se un debito può essere annullato.
4. Non conservare la documentazione – Per contestare un atto occorrono prove (fatture, ricevute, dichiarazioni). È essenziale conservare tutte le comunicazioni con Fisco, INPS e banche.
5. Rinviare la richiesta di rateizzazione – Con il pignoramento in corso, la rateizzazione sospende la procedura solo se richiesta per tempo. Attendere può significare perdere la possibilità di salvare il conto.
6. Firmare fideiussioni senza leggere – Molti imprenditori firmano garanzie personali a favore della banca. È importante farsi assistere per evitare clausole vessatorie.
7. Scegliere un solo professionista – Le questioni fiscali, previdenziali e bancarie richiedono competenze diverse. Un team multidisciplinare come quello dell’Avv. Monardo offre consulenza coordinata.

Tabelle riepilogative

Per facilitare la consultazione, si riportano alcune tabelle riepilogative con le norme più rilevanti, i termini e gli strumenti difensivi a disposizione dell’imprenditore.

Principali reati tributari e soglie di punibilità (D.Lgs. 74/2000)

Reato	Descrizione	Soglia di punibilità	Riferimento normativo
Omesso versamento di ritenute dovute o certificate	Non versare le ritenute fiscali entro il termine della dichiarazione annuale	Oltre 150.000 € per periodo d’imposta	Art. 10‑bis D.Lgs. 74/2000
Omesso versamento IVA	Non versare l’IVA dovuta entro il termine per il versamento dell’acconto	Oltre 250.000 € per periodo d’imposta	Art. 10‑ter D.Lgs. 74/2000
Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte	Alienare o simulare la cessione di beni per sottrarsi al pagamento	Oltre 50.000 € (reclusione da 6 mesi a 4 anni)	Art. 11 D.Lgs. 74/2000

Procedure di sovraindebitamento (Legge 3/2012 e D.Lgs. 14/2019)

Strumento	Soggetti ammessi	Caratteristiche principali	Riferimenti normativi
Accordo di ristrutturazione dei debiti	Imprenditori non fallibili, professionisti, consumatori	Necessita del voto dei creditori (≥60%) e dell’omologazione del tribunale; può prevedere pagamenti parziali	Artt. 6‑7 L. 3/2012
Piano del consumatore	Consumatori (anche imprenditori per debiti personali)	Non richiede voto dei creditori; omologazione del giudice se il piano è conveniente	Art. 7 comma 1‑bis L. 3/2012
Concordato minore	Imprenditori minori	Procedura prevista dal Codice della crisi; richiede un piano attestato e il voto dei creditori	D.Lgs. 14/2019
Liquidazione controllata	Qualsiasi debitore sovraindebitato	Liquidazione del patrimonio sotto vigilanza del tribunale con possibilità di esdebitazione finale	Art. 268 ss. D.Lgs. 14/2019

Termini per impugnare i principali atti della riscossione

Atto	Termine per il ricorso	Giudice competente
Cartella di pagamento/Avviso di accertamento	60 giorni	Corte di Giustizia Tributaria
Avviso di addebito INPS	40 giorni	Giudice del lavoro
Intimazione di pagamento	60 giorni	Corte di Giustizia Tributaria
Pignoramento esattoriale	20 giorni (opposizione agli atti esecutivi)	Tribunale ordinario
Decreto ingiuntivo bancario	40 giorni	Tribunale ordinario

Strumenti difensivi disponibili

Strumento	Quando utilizzarlo	Vantaggi
Ricorso in Commissione Tributaria	Atto viziato o importo elevato	Possibilità di annullare o ridurre il debito; sospensione cautelare
Istanza di autotutela	Errori evidenti (doppia imposizione, pagamento già effettuato)	Annullamento d’ufficio senza ricorso
Rateizzazione	Debito legittimo ma non sostenibile	Pagamento dilazionato, sospensione pignoramenti
Rottamazione/quiquies	Carichi affidati all’AdER entro 2023	Pagamento senza sanzioni né interessi, fino a 60 rate
Procedura di sovraindebitamento	Somma dei debiti insostenibile	Ristrutturazione integrale, sospensione procedure, eventuale esdebitazione
Composizione negoziata	Impresa in crisi ma con prospettive	Trattative assistite, misure protettive, ristrutturazione e transazione fiscale

Domande e risposte frequenti (FAQ)

La seguente sezione contiene 20 domande frequenti con risposte chiare e sintetiche, dal punto di vista del debitore. Le risposte non sostituiscono la consulenza individuale ma forniscono orientamenti generali.

1. Ho ricevuto una cartella esattoriale per contributi INPS arretrati. Cosa devo fare?

Devi innanzitutto verificare che la cartella sia stata preceduta da un avviso di addebito regolarmente notificato. Se l’avviso manca o è stato notificato oltre cinque anni dopo il fatto generatore, puoi eccepire la prescrizione. In ogni caso hai 40 giorni per proporre ricorso al giudice del lavoro. Se il debito è corretto ma non puoi pagare subito, puoi chiedere la rateizzazione o aderire alla rottamazione.

1. Quanto tempo ho per impugnare una cartella relativa a IVA o IRPEF?

Hai 60 giorni dalla notifica per presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria (ex Commissione Tributaria). Il ricorso sospende i termini e, se chiedi la sospensione cautelare, può bloccare la riscossione fino alla decisione.

1. Cos’è la rottamazione-quinquies e chi può aderire?

È una definizione agevolata dei carichi affidati all’AdER dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. Possono aderire tutti i contribuenti, compresi imprenditori e privati, pagando l’imposta e i contributi senza interessi né sanzioni. La domanda va presentata entro il 30 aprile 2026 e il pagamento può essere effettuato in 60 rate (5 anni) con possibilità di saltare fino a otto rate.

1. Se mi ammettono alla rottamazione-quinquies, cosa succede ai pignoramenti in corso?

Con l’accoglimento della domanda e il pagamento della prima rata vengono sospese le procedure esecutive, inclusi i pignoramenti su conto corrente. Tuttavia, come chiarito dalla Cassazione, la banca deve continuare a trattenere i fondi fino alla conferma della sospensione . È quindi consigliabile chiedere anche la rateizzazione in sede esattoriale per ottenere la sospensione immediata.

1. È vero che la banca può trattenere i bonifici che arrivano dopo il pignoramento?

Sì. La sentenza Cassazione n. 28520/2025 ha affermato che il pignoramento esattoriale obbliga la banca a versare al Fisco le somme presenti e quelle che si accumulano nei 60 giorni successivi . Pertanto, il conto resta bloccato per due mesi, anche se all’inizio era vuoto.

1. Cosa posso fare se il pignoramento mi blocca i pagamenti dei clienti?

Puoi presentare opposizione agli atti esecutivi entro 20 giorni, eccependo vizi di notifica o prescrizione; puoi richiedere la rateizzazione del debito, che sospende il pignoramento al pagamento della prima rata; puoi infine valutare la composizione negoziata o la procedura di sovraindebitamento per sospendere le azioni esecutive.

1. Posso impugnare un avviso di addebito INPS senza un avvocato?

Nel processo del lavoro è possibile costituirsi personalmente solo se il valore non supera 1.100 €; oltre questa soglia è necessaria l’assistenza di un avvocato. Tuttavia, anche per importi minori è consigliabile farsi assistere perché la materia previdenziale è complessa.

1. Cosa succede se non pago le rate della rateizzazione?

La rateizzazione ordinaria prevede la decadenza se non paghi 8 rate anche non consecutive. In caso di decadenza, l’AdER può riprendere la riscossione coattiva con pignoramenti e ipoteche. La rottamazione-quinquies prevede una tolleranza di otto rate ma se salti la nona perdi il beneficio.

1. Cos’è il piano del consumatore e come funziona?

È un piano di ristrutturazione dei debiti proposto da una persona fisica sovraindebitata, anche titolare di una ditta individuale. Non richiede il voto dei creditori: il giudice valuta la meritevolezza del debitore e la sostenibilità del piano. Gli importi possono essere ridotti notevolmente e, alla fine della procedura, il debitore ottiene l’esdebitazione.

1. Qual è la differenza tra accordo di ristrutturazione e concordato minore?

L’accordo di ristrutturazione ex Legge 3/2012 richiede il voto dei creditori (60%) e può essere proposto da imprenditori non fallibili, professionisti e consumatori. Il concordato minore è disciplinato dal Codice della crisi e si rivolge agli imprenditori minori; prevede un piano attestato e il voto dei creditori, simile al concordato preventivo ma con costi più contenuti.

1. Posso ottenere la cancellazione dei debiti una volta concluso il piano?

Sì. Nelle procedure di sovraindebitamento è prevista l’esdebitazione: dopo l’esecuzione dell’accordo o al termine della liquidazione controllata, i debiti residui chirografari vengono cancellati. Ciò consente al debitore di ripartire da zero.

1. Chi è l’organismo di composizione della crisi (OCC)?

È un ente (pubblico o privato) iscritto presso il Ministero della Giustizia e autorizzato a gestire le procedure di sovraindebitamento. L’OCC nomina un gestore che assiste il debitore nella predisposizione del piano e redige una relazione sulla situazione economica. L’Avv. Monardo è gestore iscritto e può operare come fiduciario di un OCC.

1. Cosa rischia il rappresentante legale se non versa le ritenute?

Se il mancato versamento supera 150.000 € per periodo d’imposta e avviene oltre il termine della dichiarazione annuale, il rappresentante legale rischia il reato di omesso versamento di ritenute ex art. 10‑bis D.Lgs. 74/2000 . In caso di fallimento, secondo la Cassazione, risponde il curatore .

1. La riammissione alla rottamazione-quater sana la decadenza dal concordato preventivo biennale?

No. L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la riammissione prevista dall’art. 3-bis del D.L. 202/2024 (convertito dalla Legge 15/2025) consente di proseguire la rottamazione-quater, ma non ripristina la validità del concordato preventivo biennale, che resta decaduto .

1. Cosa succede se il conto pignorato è vuoto?

Il vincolo resta comunque attivo per 60 giorni. La banca deve trattenere e versare all’AdER eventuali somme che arrivano durante questo periodo . Quindi, incassare su quel conto è rischioso: conviene aprire un nuovo conto non pignorato e chiedere la sospensione tramite rateizzazione.

1. Posso aderire alla rottamazione anche se ho già una rateizzazione in corso?

Sì. In genere è possibile estinguere la rateizzazione e aderire alla rottamazione-quiquies per il residuo debito. Tuttavia, occorre valutare se conviene: la rottamazione cancella sanzioni e interessi, ma comporta scadenze più ravvicinate.

1. Le sanzioni civili INPS si prescrivono?

Le sanzioni civili non si prescrivono automaticamente; continuano a maturare finché l’INPS notifica un atto interruttivo. Tuttavia, aderendo alla rottamazione, le sanzioni vengono cancellate. È quindi opportuno aderire quando i debiti contributivi sono gravosi.

1. Posso chiedere la sospensione del fermo amministrativo dell’auto?

Sì. Se il fermo amministrativo riguarda l’unico veicolo utilizzato per l’attività dell’impresa, è possibile chiedere la sospensione dimostrando che il mezzo è indispensabile. In alternativa, aderendo alla rateizzazione o alla rottamazione, il fermo viene sospeso.

1. Cosa comporta la composizione negoziata?

La composizione negoziata è un percorso stragiudiziale con l’assistenza di un esperto. Permette di sospendere le azioni esecutive, avviare trattative con banche e Fisco, proporre la transazione fiscale e ristrutturare l’azienda. Non prevede l’immediata liquidazione dei beni, ma richiede un piano credibile.

1. Perché dovrei rivolgermi all’Avv. Monardo e al suo team?

Perché offre un approccio integrato: esamina l’atto, verifica i vizi, propone ricorsi mirati, redige piani di ristrutturazione e negozia con Fisco, INPS e banche. Essendo cassazionista, gestore della crisi da sovraindebitamento e esperto negoziatore, può assisterti a 360°. Il suo staff di avvocati e commercialisti assicura competenze interdisciplinari.

1. Posso ottenere un DURC regolare aderendo alla rottamazione‑quinquies?

Sì. Una delle novità della definizione agevolata introdotta dalla Legge n. 199/2025 è che, una volta presentata la domanda e fino a quando si rispettano le scadenze delle rate, i carichi inseriti nella rottamazione‑quinquies sono considerati “non inadempimenti” ai fini del Documento Unico di Regolarità Contributiva (DURC). Ciò significa che, nonostante il debito, l’azienda può ottenere un DURC regolare per partecipare a bandi pubblici o ottenere incentivi. È comunque necessario che i contributi correnti siano versati regolarmente.

1. Quali sono i rischi se trasferisco i beni a terzi per evitare un pignoramento?

Trasferire beni a parenti o amici per sottrarli alla garanzia dei creditori può integrare il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte previsto dall’art. 11 del D.Lgs. 74/2000 . La pena va da sei mesi a quattro anni e il bene può essere revocato. Inoltre, tali trasferimenti possono essere considerati atti revocabili in sede di fallimento o procedura di sovraindebitamento. Pertanto, prima di compiere operazioni sul patrimonio, è indispensabile consultare un professionista e valutare soluzioni legali come la rateizzazione, la rottamazione o la composizione negoziata.

1. La composizione negoziata ha costi? Chi paga l’esperto?

La procedura prevede il pagamento di un compenso all’esperto negoziatore, stabilito dai decreti del Ministero della Giustizia in funzione della complessità del caso e della dimensione dell’impresa. Di norma il compenso è a carico dell’imprenditore e può essere rateizzato o pagato con i proventi delle operazioni straordinarie. Tuttavia, i benefici ottenuti (sospensione delle azioni esecutive, rinegoziazione dei debiti) spesso superano di gran lunga i costi. Alcune Camere di Commercio prevedono contributi o riduzioni per le micro imprese.

1. Durante una rateizzazione posso evitare di pagare interessi?

Nelle rateizzazioni ordinarie previste dall’art. 19 DPR 602/1973 si applicano interessi di dilazione, calcolati al tasso legale o al tasso stabilito annualmente dal Ministero dell’Economia. Solo nelle procedure di definizione agevolata (rottamazioni quater e quinquies) le sanzioni e gli interessi di mora vengono cancellati; in tal caso, tuttavia, dal 1° agosto 2026 decorrono gli interessi al 3% per i pagamenti rateali . È quindi opportuno valutare se conviene pagare in un’unica soluzione per evitare gli interessi residui.

1. Se ho debiti bancari e fiscali, quale procedura mi conviene?

Non esiste una risposta unica. In generale, se l’esposizione fiscale e contributiva è elevata ma la situazione bancaria è gestibile, può essere utile aderire alla rottamazione‑quinquies per ridurre le imposte dovute e contemporaneamente negoziare con la banca una rinegoziazione o un saldo e stralcio. Se i debiti complessivi superano le capacità di pagamento, è consigliabile attivare una procedura di sovraindebitamento (piano del consumatore o accordo di ristrutturazione) o una composizione negoziata per trattare con tutti i creditori in modo unitario. Un professionista può analizzare la tua posizione e suggerire la combinazione più efficace.

Simulazioni pratiche e numeriche

Per rendere più concreto l’impatto delle soluzioni illustrate, presentiamo alcune simulazioni basate su casi tipici di imprese di carpenteria in legno.

Simulazione 1 – Rottamazione-Quinquies per debiti fiscali e contributivi

Scenario: Un’impresa artigiana ha ricevuto cartelle per un totale di 60.000 € relative a IVA, IRPEF e contributi INPS affidati all’AdER fino al 2023. L’importo include 20.000 € di sanzioni e interessi. La società vuole aderire alla rottamazione-quinquies 2026.

Calcolo: Con la rottamazione, l’impresa paga solo imposta e contributo, pari a 40.000 €. Il pagamento può essere dilazionato in 60 rate (5 anni), ciascuna di circa 666 € (40.000 / 60). Se l’azienda salta una rata, ha fino a 8 rate di tolleranza prima di decadere. Rispetto alla situazione precedente risparmia 20.000 € di sanzioni e interessi e ottiene un piano sostenibile. Nel frattempo, le procedure esecutive sono sospese.

Analisi: La rottamazione consente di risparmiare il 33% e offre liquidità immediata. Tuttavia, occorrerà rispettare le scadenze, altrimenti si perderà il beneficio. È consigliabile domiciliare il pagamento su un conto non pignorato.

Simulazione 2 – Pignoramento su conto corrente e rateizzazione

Scenario: L’AdER notifica a un imprenditore di Cosenza un pignoramento presso la banca per un debito IVA di 10.000 €. Al momento della notifica sul conto ci sono 2.500 €. Nei due mesi successivi l’impresa riceve bonifici per ulteriori 6.000 €.

Situazione: Ai sensi dell’art. 72‑bis DPR 602/1973 e come interpretato dalla Cassazione , la banca deve bloccare le somme e versare all’AdER i 2.500 € immediatamente e poi trattenere i 6.000 € dei bonifici fino al raggiungimento della somma dovuta. Dopo 60 giorni, se restano 1.500 €, il pignoramento si estingue ma la banca ha già versato 8.500 €. Restano 1.500 € di debito che l’AdER potrà recuperare con altra azione.

Soluzione: Se l’imprenditore avesse chiesto subito la rateizzazione, avrebbe pagato la prima rata (es. 500 €) e il pignoramento si sarebbe sospeso . I bonifici successivi sarebbero rimasti disponibili per la gestione aziendale. La rateizzazione in 36 rate avrebbe comportato rate mensili da circa 278 € (10.000 / 36). Così l’impresa avrebbe mantenuto la liquidità per i fornitori e i dipendenti.

Simulazione 3 – Piano del consumatore per debiti personali del titolare

Scenario: Il titolare di una ditta individuale ha accumulato debiti personali per 120.000 € tra finanziamenti bancari, carte di credito e garanzie personali sui mutui dell’azienda. I ricavi dell’azienda consentono di pagare soltanto 800 € al mese.

Piano: Con l’aiuto dell’Avv. Monardo, il debitore avvia un piano del consumatore. Il piano prevede di versare 800 € al mese per 7 anni, per un totale di circa 67.200 €. I creditori chirografari ricevono un pagamento pari al 55% dei loro crediti, in linea con la percentuale di realizzo in caso di liquidazione. Il giudice valuta la meritevolezza e omologa il piano.

Esito: Una volta eseguite le rate, il debitore ottiene l’esdebitazione e non deve più pagare il residuo di 52.800 €. I debiti legati all’attività imprenditoriale continuano a essere pagati dall’azienda secondo il piano di ristrutturazione concordato.

Simulazione 4 – Contestazione di interessi usurari su un mutuo

Scenario: L’impresa di carpenteria ha acceso un mutuo con tasso annuo nominale del 12%, mentre il tasso soglia di usura per la categoria era del 10%. L’azienda, in crisi, non riesce a pagare le rate e la banca avvia l’esecuzione.

Azione: L’avvocato impugna il precetto eccependo l’usurarietà degli interessi. Con una consulenza tecnica di parte viene dimostrato che il tasso effettivo globale supera il tasso soglia. Il tribunale sospende l’esecuzione e apre un giudizio di accertamento. Se viene accertato l’usura, il contratto sarà sostituito con il tasso legale e la banca dovrà restituire gli interessi percepiti in eccesso.

Risultato: L’azienda riduce notevolmente le rate e ottiene un rimborso degli interessi usurari, migliorando la liquidità.

Conclusione

Gestire i debiti di una impresa di carpenteria in legno richiede conoscenza delle norme, attenzione alle scadenze e capacità di negoziare con i creditori. Le leggi vigenti offrono una gamma di strumenti per difendersi dal Fisco, dall’INPS e dalle banche: dalla contestazione degli atti viziati alla rottamazione dei debiti fiscali, dalla rateizzazione alla composizione negoziata della crisi, dai piani del consumatore alla liquidazione controllata con esdebitazione. Le sentenze più recenti, come la Cassazione n. 28520/2025 sui pignoramenti di conto corrente o la Cassazione n. 13135/2025 sulla responsabilità del curatore , hanno rafforzato il ruolo dell’Amministrazione finanziaria ma hanno anche definito le tutele per il debitore.

Il tempo è un elemento decisivo: una cartella o un pignoramento non affrontati in modo tempestivo possono portare all’esecuzione sui beni o al blocco dei conti correnti. Per questo è fondamentale agire subito, verificare la legittimità degli atti, valutare la prescrizione, proporre ricorso quando opportuno e sfruttare le definizioni agevolate. Chi ha debiti di entità rilevante può ricorrere alle procedure di sovraindebitamento o alla composizione negoziata per proteggere l’azienda e ristrutturare i debiti in modo sostenibile.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare hanno maturato competenze specifiche in diritto bancario, tributario e della crisi d’impresa. Grazie alla qualifica di cassazionista e di gestore della crisi da sovraindebitamento, nonché di esperto negoziatore della crisi d’impresa, l’Avv. Monardo può assisterti in ogni fase: dall’analisi dell’atto alla presentazione del ricorso, dalla richiesta di sospensione al piano di ristrutturazione, dalla trattativa con le banche alla procedura di esdebitazione. Il suo team di avvocati e commercialisti opera in tutta Italia e offre un supporto coordinato per salvare l’impresa e proteggere il patrimonio personale.

📞 Contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata. Lui e il suo staff sapranno valutare la tua situazione, individuare eventuali vizi negli atti notificati, bloccare pignoramenti e ipoteche, attivare la rottamazione-quinquies o la composizione negoziata della crisi e costruire insieme a te una strategia legale concreta e tempestiva.