Introduzione

Gestire un’azienda di noleggio gru comporta investimenti importanti (acquisto dei mezzi, manutenzione, personale specializzato) e margini a volte modesti, soprattutto in periodi di crisi economica. Nel 2026 molte imprese del settore sono state travolte da ritardi nei pagamenti, crollo dei cantieri e lievitazione dei costi. Il risultato è un accumulo di debiti verso l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione, l’INPS e le banche: cartelle esattoriali, avvisi di addebito e rate di mutui non pagate minacciano il patrimonio aziendale e personale. La riscossione coattiva può colpire conti correnti, automezzi, attrezzature, immobili, persino i guadagni futuri. Per un imprenditore che noleggia gru la perdita anche di un solo mezzo può significare la chiusura dell’attività.

Di fronte a questi rischi non bisogna cedere alla paura né restare inerti: l’ordinamento italiano offre strumenti di difesa efficaci. Questo articolo – aggiornato a gennaio 2026 e basato su normative ufficiali (D.P.R. 602/1973, D.Lgs. 14/2019, L. 3/2012, legge 199/2025, ecc.) e su recenti sentenze della Corte di Cassazione e della Corte Costituzionale – guida passo dopo passo imprenditori, professionisti e privati che si trovano sommersi dai debiti. Scopriremo come contestare atti illegittimi, sospendere procedure esecutive e approfittare delle ultime definizioni agevolate (rottamazioni, transazioni fiscali) per ridurre il debito. Nel corso della trattazione troverai:

• le norme che disciplinano la riscossione (cartelle, pignoramenti, ipoteche, fermi amministrativi),
• la procedura da seguire dopo la notifica di un atto,
• le strategie difensive (impugnazioni, sospensioni, negoziazioni),
• gli strumenti alternativi per ristrutturare o azzerare i debiti (rateizzazioni, rottamazioni, concordato minore, piani del consumatore, esdebitazione),
• esempi pratici, tabelle riassuntive e FAQ.

Il supporto dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e del suo team

Affrontare una procedura di riscossione richiede competenze multidisciplinari: aspetti fiscali, tributari, civilistici, bancari e fallimentari si intrecciano. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista con oltre vent’anni di esperienza nel diritto bancario e tributario; coordina uno staff di avvocati e commercialisti specializzati su tutto il territorio nazionale. Tra le sue qualifiche:

• Cassazionista: può patrocinare dinanzi alla Corte di Cassazione e alle giurisdizioni superiori.
• Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012), iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia.
• Professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC): supporta i debitori nelle procedure di sovraindebitamento.
• Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021 (ora confluito nel Codice della crisi d’impresa), figura incaricata di assistere l’impresa nella composizione negoziata con i creditori.

Grazie a queste competenze, l’Avv. Monardo e il suo team offrono:

1. Analisi personalizzata degli atti di riscossione (cartelle, avvisi di addebito INPS, intimazioni di pagamento, preavvisi di ipoteca o fermo, decreti ingiuntivi bancari). Ogni documento viene esaminato per individuare vizi formali o sostanziali (errori di notifica, prescrizione, carenza di motivazione, carenza di legittimazione).
2. Ricorsi e opposizioni: predisposizione di ricorsi presso la Corte di Giustizia Tributaria per impugnare cartelle e atti dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione o dell’INPS, opposizioni a precetti bancari dinanzi al tribunale civile, incidenti di esecuzione per contestare pignoramenti.
3. Sospensioni urgenti: richiesta di sospensione cautelare per bloccare pignoramenti, fermi amministrativi o vendite giudiziarie; revoca di ipoteche illegittime; cancellazione di fermi su automezzi utilizzati per l’attività.
4. Trattative stragiudiziali con l’ente di riscossione, l’INPS e le banche per concordare rateizzazioni sostenibili, riduzioni di interessi e sanzioni, ristrutturazioni del debito bancario.
5. Piani del consumatore, accordi di ristrutturazione, concordati minori: predisposizione e deposito di procedure di sovraindebitamento (L. 3/2012 e Codice della crisi) per ottenere l’esdebitazione.
6. Composizione negoziata: attivazione della procedura con l’aiuto dell’esperto nominato dalla Camera di Commercio per negoziare con i creditori e salvare l’azienda.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

L’attività di riscossione è disciplinata da un complesso di norme che attribuiscono poteri incisivi agli enti pubblici ma riconoscono anche diritti e tutele al debitore. La sezione che segue sintetizza le disposizioni principali e le più recenti pronunce della Corte di Cassazione e della Corte Costituzionale, aggiornate a gennaio 2026.

1.1 Cartelle di pagamento e avvisi di addebito INPS

La riscossione delle imposte e dei contributi avviene mediante ruoli emessi dall’ente impositore e affidati all’Agente della Riscossione (Agenzia delle Entrate‑Riscossione). Il ruolo si concretizza nella cartella di pagamento, che ordina al debitore di versare le somme dovute entro sessanta giorni. Per i contributi previdenziali, la cartella è stata sostituita dall’avviso di addebito INPS (art. 30 D.L. 78/2010).

Contenuto obbligatorio dell’avviso di addebito INPS. Secondo l’articolo 30 del D.L. 78/2010, l’avviso deve indicare: codice fiscale del debitore, periodo e causale del contributo, importi dovuti per contributi, sanzioni e interessi, soggetto incaricato della riscossione, l’ordine di pagamento entro sessanta giorni e l’avvertimento che, in caso di inadempimento, si procederà all’esecuzione forzata. Il titolo deve essere firmato dal responsabile del procedimento. Se manca la firma o sono omesse informazioni essenziali, l’atto è annullabile .

Termini per impugnare l’avviso di addebito. La giurisprudenza equipara l’avviso di addebito alla cartella; pertanto il contribuente deve proporre ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria entro 40 giorni dalla notifica (art. 24 D.Lgs. 46/1999). Alcune pronunce anticipano a 20 giorni il termine per eccepire vizi formali (art. 29 D.Lgs. 46/1999). L’opposizione al giudice del lavoro è ammessa quando si contesta l’esistenza del credito contributivo o si richiede la sospensione per grave e irreparabile danno .

1.2 Definizione agevolata (“Rottamazione‑quinquies”)

La Legge di Bilancio 2026 (Legge 30 dicembre 2025 n. 199) ha riaperto la definizione agevolata dei carichi affidati alla riscossione. L’istituto, noto come rottamazione‑quinquies, consente ai debitori di estinguere ruoli affidati all’Agente della Riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 pagando solo le imposte e i contributi, senza interessi, sanzioni, interessi di mora, aggio e spese esecutive . In particolare:

• Ambito soggettivo: possono aderire persone fisiche e giuridiche, inclusi imprenditori individuali e società, anche se in stato di sovraindebitamento o in procedura concorsuale.
• Ambito oggettivo: rientrano i carichi derivanti da: omesso versamento di imposte risultanti dalle dichiarazioni, controlli automatizzati ai sensi degli artt. 36‑bis e 36‑ter del D.P.R. 600/1973 e 54‑bis e 54‑ter del D.P.R. 633/1972 (IVA), contributi previdenziali dovuti all’INPS, somme iscritte a ruolo per sanzioni amministrative diverse dalle violazioni penali. Sono esclusi i carichi relativi ai dazi doganali e all’IVA riscossa in dogana, le multe stradali e gli aiuti di Stato.
• Vantaggi: estinzione degli interessi e delle sanzioni; pagamento solo del capitale e delle spese per le procedure esecutive. Gli interessi di mora decorrono dal 1° agosto 2026 al tasso del 3 % annuo, e per i ruoli definibili non si applica l’art. 19 del D.P.R. 602/1973 (rateizzazione ordinaria) .
• Domanda e termini: la richiesta va presentata in via telematica sul sito dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione entro il 30 aprile 2026; l’ente comunica l’esito entro il 30 giugno 2026. Il pagamento può avvenire in un’unica soluzione o in 54 rate bimestrali: la prima rata scade il 31 luglio 2026.
• Effetti: il perfezionamento della domanda sospende le azioni esecutive e impedisce nuove iscrizioni ipotecarie o fermi amministrativi, ma non sospende le procedure già avviate che si trovano in fase avanzata (ad esempio vendite giudiziarie già fissate).

1.3 Rateizzazione dei debiti (art. 19 D.P.R. 602/1973)

Il pagamento rateale è uno dei principali strumenti per diluire il debito. L’art. 19 del D.P.R. 602/1973 prevede che, se il debitore si trova in temporanea situazione di obiettiva difficoltà, può richiedere all’Agente della Riscossione la ripartizione del debito:

• Debiti fino a 120.000 €: per le domande presentate nel biennio 2025‑2026 è possibile ottenere 84 rate mensili; 96 rate nel biennio 2027‑2028; 108 rate dal 2029 .
• Debiti superiori a 120.000 €: fino a 120 rate mensili .
• Parametri di valutazione: l’Agente della Riscossione deve verificare la situazione economica attraverso parametri come l’ISEE per le persone fisiche e l’indice di liquidità per le imprese, secondo criteri fissati con decreto ministeriale . È richiesta documentazione idonea a provare la difficoltà.
• Effetti della richiesta: dalla presentazione della domanda fino alla decisione dell’Agente, sono sospesi i termini di prescrizione e decadenza e non possono essere avviate nuove procedure esecutive; le misure cautelari già iscritte (ipoteche, fermi) non vengono cancellate ma non possono essere aggravate . Il pagamento della prima rata determina la decadenza delle procedure esecutive in corso se la vendita non è stata ancora effettuata .
• Decadenza: il mancato pagamento di otto rate, anche non consecutive, comporta la revoca del beneficio e il debito diventa immediatamente esigibile, senza possibilità di una nuova rateizzazione .

Parallelamente, un decreto ministeriale del 24 ottobre 2025 ha introdotto la possibilità per l’INPS e l’INAIL di concedere rateizzazioni dei contributi non ancora iscritti a ruolo fino a 36 rate per debiti fino a 500.000 € e fino a 60 rate per debiti superiori a 500.001 €; le domande possono essere ripresentate in caso di piani già in corso .

1.4 Pignoramenti: art. 72‑bis D.P.R. 602/1973

Il pignoramento esattoriale su crediti verso terzi (tipicamente conti correnti bancari) è disciplinato dall’art. 72‑bis del D.P.R. 602/1973. Dopo la riforma del 2005, l’agente della riscossione può intimare alla banca di versare le somme dovute direttamente all’Erario senza passare dal giudice dell’esecuzione:

• L’ordine di pignoramento intima al terzo (banca o altro debitore del contribuente) di versare entro sessanta giorni le somme già maturate alla data della notifica e, alle rispettive scadenze, quelle che matureranno successivamente .
• L’atto è redatto anche da funzionari dell’Agente della Riscossione e sostituisce l’atto di citazione in giudizio previsto dal codice di procedura civile. .
• La Corte di Cassazione (sentenza n. 28520 del 27 ottobre 2025) ha affermato che il pignoramento ex art. 72‑bis non si limita a bloccare le somme presenti sul conto al momento della notifica, ma aggredisce anche i flussi futuri che maturano nei sessanta giorni successivi. La banca deve trattenere le somme in arrivo e versarle al Fisco ; il vincolo resta fino allo scadere dei sessanta giorni . Questa interpretazione rende molto onerosa la misura, perché impedisce al contribuente di utilizzare le entrate future.
• L’ordine può essere impugnato dinanzi al giudice dell’esecuzione o, per vizi propri dell’atto (notifica, motivazione), alla Corte di Giustizia Tributaria entro 40 giorni.

1.5 Ipoteca esattoriale (art. 77 D.P.R. 602/1973)

Quando il debito iscritto a ruolo supera 20.000 €, l’Agente della Riscossione può iscrivere ipoteca sugli immobili del debitore, anche a titolo cautelare e indipendentemente dall’espropriazione. L’ipoteca può essere iscritta trascorsi 60 giorni dalla notifica della cartella o dell’ingiunzione fiscale, senza necessità di previo precetto . L’importo dell’ipoteca è pari al doppio del credito. Prima della registrazione l’agente deve inviare un preavviso di iscrizione ipotecaria che ha funzione informativa e deve contenere l’indicazione del debito, le modalità di pagamento e i diritti del contribuente, ma non è necessario che indichi l’immobile oggetto dell’ipoteca, che sarà identificato solo al momento della registrazione . Trascorsi trenta giorni senza pagamento, l’ipoteca viene iscritta.

Le recenti pronunce della Cassazione hanno chiarito diversi aspetti:

• Preavviso informativo: l’Ordinanza n. 25456 del 17 settembre 2025 ha precisato che il preavviso non deve specificare il bene oggetto dell’ipoteca; la sua funzione è puramente informativa e serve a consentire al debitore di adempiere o presentare ricorso .
• Beni in fondo patrimoniale: l’Ordinanza n. 396 del 8 gennaio 2026 ha stabilito che l’iscrizione ipotecaria può riguardare anche immobili inseriti in un fondo patrimoniale, ma solo se il debito è stato contratto per esigenze estranee ai bisogni della famiglia e se il creditore era a conoscenza di tale estraneità; la prova di questi elementi grava sul debitore o sul terzo . In mancanza di prova, l’ipoteca non è ammissibile.
• Notifica a residenti all’estero: una pronuncia del 23 gennaio 2026 ha annullato un’ipoteca perché le cartelle prodromiche erano state notificate in Italia a un contribuente iscritto all’AIRE; la Cassazione ha ribadito che, quando la residenza estera è conosciuta, la notifica deve avvenire all’indirizzo estero e solo in caso di esito negativo si può ricorrere alla procedura per irreperibili . In quel caso l’omissione della corretta notifica ha travolto l’ipoteca.
• Quota minima di debito: l’ipoteca è nulla se iscritta per importi inferiori a 20.000 €, salvo che si tratti di ipoteche frazionate (principio affermato da diverse sentenze, tra cui Cass. 27916/2025).
• Effetti e contestazione: l’ipoteca è un atto cautelare, non richiede autorizzazione del giudice e non comporta trasferimento immediato del bene. Può essere contestata con ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria entro 30 o 40 giorni dalla notifica. Una rateizzazione o definizione agevolata sospende l’efficacia di nuove ipoteche .

1.6 Fermo amministrativo dei veicoli (art. 86 D.P.R. 602/1973)

Il fermo amministrativo è una misura cautelare che blocca la circolazione dei veicoli intestati al debitore. L’art. 86 del D.P.R. 602/1973 consente all’Agente della Riscossione di iscrivere il fermo nel Pubblico Registro Automobilistico (PRA) trascorsi 60 giorni dalla notifica dell’intimazione di pagamento. La procedura prevede l’invio di un preavviso che dà 30 giorni di tempo per pagare o rateizzare; in mancanza, viene disposto il fermo . La registrazione impedisce la circolazione e preclude la revisione, ma non comporta il sequestro del veicolo.

Eccezioni: il fermo non si applica se il veicolo è strumentale all’attività d’impresa o utilizzato per il trasporto di persone disabili; il debitore deve dimostrare entro 30 giorni che il mezzo è indispensabile presentando apposita istanza con documentazione . Il pagamento della prima rata di una rateizzazione o di una rottamazione sospende il fermo; la cancellazione avviene automaticamente a saldo del debito o in caso di sgravio.

1.7 Transazione fiscale e contributiva (art. 63 D.Lgs. 14/2019)

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019) offre la possibilità di proporre una transazione su crediti tributari e contributivi nell’ambito di un accordo di ristrutturazione dei debiti o di un concordato minore. L’art. 63 consente al debitore di offrire un pagamento parziale o dilazionato dei tributi e dei contributi; la proposta deve essere asseverata da un professionista attestatore che certifichi la convenienza della soluzione rispetto alla liquidazione giudiziale. Se l’Agenzia delle Entrate o l’INPS non aderiscono, l’accordo o il concordato possono comunque essere omologati se i trattamenti proposti non sono peggiorativi rispetto alla liquidazione e assicurano una soddisfazione almeno del 50 % dei crediti tributari .

L’art. 63 non si applica se negli ultimi cinque anni c’è già stato un tentativo di transazione fallito, se i debiti tributari superano l’80 % del passivo o derivano da violazioni penali . Il mancato pagamento di due rate consecutive comporta la risoluzione di diritto dell’accordo .

1.8 Composizione negoziata della crisi d’impresa (D.L. 118/2021 e CCII)

Introdotta dal D.L. 118/2021 e ora disciplinata dagli artt. 12‑25 del Codice della crisi, la composizione negoziata è una procedura volontaria che consente all’imprenditore in crisi di avviare un percorso di risanamento con l’assistenza di un esperto nominato dalla Camera di Commercio. Durante la procedura:

• L’imprenditore mantiene la gestione dell’azienda ma deve informare l’esperto e i creditori; può richiedere misure protettive (sospensione delle azioni esecutive e cautelari) e misure premiali (finanziamenti prededucibili, contratti essenziali).
• Le trattative possono portare a un accordo con i creditori, a un piano di ristrutturazione o alla domanda di accesso a un concordato semplificato.
• La composizione negoziata non è una procedura concorsuale e consente di proseguire l’attività; tuttavia richiede la predisposizione di un piano di risanamento realistico e la collaborazione dei creditori.

1.9 Sovraindebitamento e esdebitazione (L. 3/2012 e CCII)

La Legge 3/2012 e, dal 2022, il Codice della crisi offrono tre strumenti per i debitori civili, consumatori, professionisti e piccoli imprenditori non soggetti a fallimento:

1. Piano del consumatore: riservato alla persona fisica che non svolge attività imprenditoriale; consente di proporre ai creditori un pagamento parziale e dilazionato con l’omologazione del tribunale. La proposta deve essere ragionevole e sostenibile; l’omologazione vincola i creditori dissenzienti.
2. Accordo di composizione della crisi: aperto anche ad imprenditori agricoli o commerciali sotto soglia fallimentare; richiede l’adesione della maggioranza dei crediti per essere omologato.
3. Liquidazione controllata dei beni: prevede la vendita del patrimonio e la distribuzione ai creditori, con l’eventuale esdebitazione finale.

Il Codice della crisi prevede l’esdebitazione di diritto (art. 282 CCII) per il debitore che ha adempiuto integralmente il piano e l’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII) quando non è stato possibile soddisfare i creditori ma ricorrono condizioni di meritevolezza e la procedura si è conclusa. Una decisione della Cassazione del 3 giugno 2025 (ord. 14835/2025) ha chiarito che chi chiede l’esdebitazione dopo l’entrata in vigore del Codice della crisi, ma ha una procedura aperta sotto la vecchia legge fallimentare, resta soggetto alla disciplina precedente; la nuova disciplina non ha efficacia retroattiva .

1.10 Concordato minore

Per imprenditori sotto soglia fallimentare il concordato minore è una procedura introdotta dal Codice della crisi che permette di proporre ai creditori un pagamento percentuale con l’omologazione del tribunale. La Cassazione (sentenza n. 28574 del 28 ottobre 2025) ha affermato che il piano deve rispettare la par condicio creditorum e l’ordine di prelazione stabilito dagli artt. 2740 e 2741 c.c.; in caso contrario è inammissibile .

2. Procedura passo‑passo dopo la notifica di un atto di riscossione

Quando arriva una cartella di pagamento, un avviso di addebito INPS o un atto di una banca (decreto ingiuntivo, precetto), è fondamentale seguire una procedura ordinata per evitare errori che potrebbero pregiudicare la difesa. Il tempo è prezioso: la maggior parte dei rimedi è subordinata al rispetto di termini perentori.

2.1 Verifica della regolarità dell’atto

1. Legittimazione dell’ente: accertare che l’atto provenga dall’ente competente. Le cartelle devono essere emesse dall’Agente della Riscossione sulla base di un ruolo legittimo; gli avvisi di addebito devono essere firmati dal funzionario responsabile .
2. Notifica: controllare che l’atto sia stato notificato correttamente. Se si è residenti all’estero e iscritti all’AIRE, la notifica deve essere spedita all’indirizzo estero; in caso contrario, l’atto è nullo . Se il destinatario è un’azienda, la notifica può avvenire tramite PEC: è valida solo se la mail proviene da un indirizzo istituzionale e se l’atto è firmato digitalmente.
3. Contenuto: verificare che l’atto contenga tutte le informazioni obbligatorie: identificazione del debitore, indicazione della causa, motivazione del debito, indicazione dell’anno di riferimento, quantificazione di capitale, interessi, sanzioni e spese . La mancanza di uno di questi elementi costituisce vizio di nullità.
4. Prescrizione: i tributi erariali (IVA, IRES, IRPEF) si prescrivono in dieci anni, mentre i contributi previdenziali in cinque anni. Se sono decorsi tali termini dalla formazione del ruolo o dalla notifica, il debito potrebbe essere prescritto.
5. Vizi formali: gli errori di notifica, l’omessa indicazione dell’autore dell’atto, la mancanza di firma o di motivazione possono rendere nulla la cartella o l’avviso. In tal caso è possibile impugnare l’atto anche oltre i termini ordinari, eccependo la nullità in via incidentale.

2.2 Decidere l’impugnazione o la definizione agevolata

Ricevuto l’atto, occorre stabilire la strategia più adatta:

1. Impugnazione immediata: se il debito è infondato o presenta vizi evidenti, conviene presentare un ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria o al giudice del lavoro entro i termini (40 giorni per cartelle e avvisi; 30 giorni per avvisi bonari). Il ricorso sospende la riscossione solo se accompagnato da un’istanza cautelare. La mancata impugnazione rende definitivo il debito.
2. Definizione agevolata (rottamazione‑quinquies): se il debito rientra tra quelli definibili e si preferisce evitare il giudizio, si può presentare la domanda di rottamazione entro il 30 aprile 2026. In tal caso conviene comunque verificare i vizi dell’atto per chiedere lo sgravio di eventuali carichi non dovuti prima di aderire.
3. Rateizzazione: se il debito non è definibile o se la rottamazione non è conveniente, la rateizzazione ordinaria consente di diluire la somma fino a 84, 96 o 120 rate. La richiesta deve essere motivata e corredata da documentazione; fino alla decisione, le azioni esecutive sono sospese .
4. Sovraindebitamento o composizione negoziata: quando i debiti sono ingenti e non affrontabili con la sola rateizzazione, è opportuno valutare un piano del consumatore, un accordo di composizione o un concordato minore. La procedura comporta l’intervento di un OCC e l’omologazione del tribunale, ma consente di tagliare i debiti e ottenere l’esdebitazione finale.

2.3 Presentare istanze di sospensione

Molto spesso cartelle o avvisi contengono irregolarità; anche la sola pendenza di una richiesta di definizione agevolata o di rateizzazione può giustificare la sospensione dell’esecuzione:

• Istanza di sospensione in autotutela: si presenta all’Agente della Riscossione quando si riscontrano vizi formali o di merito. L’ente può sospendere il procedimento ed annullare l’atto se riconosce l’errore. Questa procedura è gratuita e può essere presentata via PEC o tramite sportello.
• Ricorso con istanza cautelare: rivolgersi alla Corte di Giustizia Tributaria per ottenere la sospensione dell’esecuzione; occorre dimostrare il fumus boni iuris (la fondatezza del ricorso) e il periculum in mora (danno grave e irreparabile). In presenza di pignoramento su conti o ipoteca, si può chiedere la sospensione anche al giudice dell’esecuzione.
• Istanza di sgravio o annullamento: se l’ente impositore riconosce che il debito non è dovuto (per doppia imposizione, prescrizione, pagamento già effettuato), può disporre lo sgravio del ruolo. È utile allegare la documentazione comprovante il pagamento.
• Rimedi specifici per fermo amministrativo e ipoteca: per cancellare un fermo su un veicolo strumentale occorre dimostrare l’utilizzo indispensabile del mezzo ; per l’ipoteca su immobili in fondo patrimoniale, occorre provare che il debito riguarda bisogni familiari .

3. Difese e strategie legali

3.1 Come contestare una cartella esattoriale

1. Verifica della motivazione: la cartella deve indicare la causale, l’anno di riferimento e il tributo; se manca la motivazione o se il ruolo non è stato preceduto da un valido avviso di accertamento, la cartella è nulla. La giurisprudenza ritiene sufficiente che la cartella rinvii al numero di ruolo e agli estremi dell’atto presupposto, purché quest’ultimo sia conoscibile.
2. Eccezione di prescrizione: dedurre che sono decorsi i termini di prescrizione (dieci anni per imposte dirette, cinque per contributi previdenziali). La prescrizione può essere interrotta da atti idonei ma, se non contestata, l’Agente continuerà la riscossione.
3. Contestazione dell’iscrizione a ruolo: a volte l’ente impositore ha annullato o rettificato in sede di autotutela il debito; se l’Agente non si adegua, è possibile ricorrere allegando la prova dell’annullamento.
4. Notifica irregolare: eccepire la nullità della notifica se è stata effettuata a un indirizzo errato, se non è stato rispettato l’obbligo di notifica all’AIRE o se l’atto non è stato ricevuto personalmente (nel caso di società, se è stato consegnato a persona diversa dal rappresentante legale senza delega).
5. Ricorso e sospensione: depositare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria entro 40 giorni (oltre i termini solo se il vizio è insanabile) e chiedere la sospensione dell’esecuzione. È consigliabile allegare perizia di parte o documenti che dimostrino la fondatezza della contestazione.

3.2 Difendersi dal pignoramento esattoriale su conto corrente

L’atto di pignoramento ex art. 72‑bis non è preceduto da una citazione in giudizio; ciò riduce la possibilità di opporsi prima dell’esecuzione. Tuttavia è possibile agire:

• Eccepire l’inesistenza del titolo esecutivo: se la cartella o l’avviso di addebito sono nulli o prescritti, il pignoramento è illegittimo; in questo caso, oltre a ricorrere alla Corte di Giustizia Tributaria, si può promuovere opposizione agli atti esecutivi davanti al giudice dell’esecuzione per far dichiarare l’inesistenza del titolo.
• Contestare le somme pignorate: la sentenza n. 28520/2025 della Cassazione ha chiarito che il pignoramento si estende anche ai crediti futuri maturandi nei 60 giorni . Chi subisce il pignoramento può chiedere al giudice di delimitare la misura al saldo esistente al momento della notifica, sostenendo che l’estensione ai flussi futuri viola il principio di proporzionalità e la normativa europea sul pignoramento di conti correnti; tale tesi è stata accolta in alcune decisioni di merito.
• Richiedere la riduzione o l’esclusione di somme impignorabili: i crediti derivanti da stipendio, pensione, NASpI e TFR sono pignorabili nei limiti di un quinto. Se il pignoramento colpisce un conto sul quale confluiscono tali entrate, occorre segnalare alla banca e al giudice la natura impignorabile o la percentuale pignorabile.
• Ricorso cautelare: presentare un ricorso d’urgenza ex art. 700 c.p.c. per ottenere la sospensione del pignoramento quando vi è pericolo imminente di grave danno, ad esempio per il pagamento degli stipendi ai dipendenti o per l’esecuzione di lavori urgentissimi.

3.3 Opporsi all’iscrizione ipotecaria

L’ipoteca può essere contestata davanti alla Corte di Giustizia Tributaria per vizi formali (omessa notifica del preavviso, importo inferiore a 20.000 €, carenza di motivazione), sostanziali (prescrizione del debito, pagamento già effettuato) o violazione di norme civilistiche (immobile in fondo patrimoniale o in comunione legale, iscrizione su bene strumentale all’attività).

• Vizi del preavviso: se il preavviso non è stato notificato o è privo degli elementi essenziali (indicazione del debito, possibilità di ricorrere, importi dovuti), l’ipoteca è nulla. La Cassazione ha precisato che il preavviso ha funzione informativa e non deve specificare l’immobile ; tuttavia la sua omissione priva il debitore della possibilità di difendersi.
• Debiti contratti per bisogni familiari: se l’immobile è conferito in un fondo patrimoniale, l’ipoteca è legittima solo se il debito deriva da esigenze estranee ai bisogni della famiglia e se l’Agente della Riscossione lo dimostra . L’onere della prova ricade sul creditore, ma il debitore deve fornire elementi per negare l’estraneità.
• Notifica all’estero: se il debitore risiede all’estero, la notifica deve avvenire presso l’indirizzo AIRE; in caso contrario, l’ipoteca è nulla .
• Ipoteca su beni strumentali: non esiste un’esenzione automatica come per i veicoli strumentali; tuttavia è possibile chiedere la riduzione del vincolo per consentire l’operatività dell’impresa, dimostrando che il bene è indispensabile alla continuazione dell’attività.

3.4 Contrastare il fermo amministrativo

Per i veicoli utilizzati nel noleggio gru il fermo può paralizzare l’attività. Per difendersi:

• Eccepire l’instrumentalità del veicolo: presentare istanza entro 30 giorni dal preavviso dimostrando che il mezzo (gru semovente, autocarro) è indispensabile per l’attività; occorre produrre libro matricola, attestazioni di cantiere, contratti di appalto. In presenza di veicoli per disabili o di mezzi dedicati al trasporto di medicinali, il fermo non può essere iscritto .
• Richiedere la sospensione: se si presenta domanda di rateizzazione o rottamazione e si paga la prima rata, il fermo è sospeso . Se il fermo è già stato iscritto, si può ottenere la cancellazione dopo il saldo o in seguito a pronuncia giudiziale di annullamento dell’atto.
• Contestare i vizi: come per le ipoteche, la mancanza di un preavviso o l’importo del debito inferiore al limite minimo (solitamente 800 €) rende il fermo illegittimo.

3.5 Opposizione a decreti ingiuntivi e azioni bancarie

Oltre ai debiti fiscali e previdenziali, molte aziende di noleggio gru hanno esposizioni verso le banche per leasing, mutui e affidamenti. Se le rate non vengono pagate, l’istituto può notificare un decreto ingiuntivo o un precetto e procedere a pignoramento immobiliare o mobiliare. Le difese possibili includono:

1. Verifica del contratto e degli interessi: controllare i tassi applicati e l’eventuale presenza di anatocismo o usura. In caso di illegittimità, è possibile chiedere la nullità della clausola e la rideterminazione del saldo.
2. Opposizione al decreto ingiuntivo: entro 40 giorni si può contestare l’esistenza del credito o la liquidazione degli interessi; è possibile chiedere la sospensione dell’esecutività.
3. Mediazione o negoziazione assistita: per le controversie bancarie l’esperimento della mediazione è obbligatorio; l’Avv. Monardo assiste i clienti nel procedimento e nella ricerca di un accordo sostenibile.
4. Piano di ristrutturazione del debito bancario: nell’ambito della composizione negoziata o dell’accordo di ristrutturazione dei debiti, si possono rinegoziare i contratti di leasing e i mutui con abbattimento degli interessi e allungamento delle scadenze.

4. Strumenti alternativi per risolvere i debiti

4.1 Definizioni agevolate e transazioni

Oltre alla rottamazione‑quinquies, il legislatore prevede altre definizioni agevolate (rottamazioni precedenti, stralcio delle mini‑cartelle fino a 1.000 €, sanatoria degli avvisi bonari) e la transazione fiscale (art. 63 D.Lgs. 14/2019) che consente di falcidiare i tributi nell’ambito di un accordo di ristrutturazione. È importante verificare i termini di adesione e le condizioni: spesso la domanda deve essere presentata in periodi circoscritti e il pagamento deve avvenire in poche rate. L’adesione sospende le azioni esecutive, ma decadere da una definizione (per omesso pagamento di una rata) comporta la perdita dei benefici e la riattivazione del debito.

4.2 Rateizzazioni speciali INPS e INAIL

Il decreto ministeriale del 24 ottobre 2025 ha previsto nuove regole per la dilazione dei contributi previdenziali non ancora affidati alla riscossione: fino a 36 rate per importi fino a 500.000 € e fino a 60 rate per importi superiori, con la possibilità di ottenere una seconda dilazione . In attesa dei provvedimenti attuativi, l’INPS dovrebbe emanare una circolare con i criteri per la concessione, che terrà conto della situazione economica dell’azienda.

4.3 Composizione negoziata della crisi d’impresa

Per un’azienda di noleggio gru che si trova in difficoltà ma vuole continuare l’attività, la composizione negoziata rappresenta una chance concreta. La procedura inizia con la presentazione dell’istanza tramite la piattaforma telematica delle Camere di commercio, a cui si allegano la check‑list di autodiagnosi e un piano di risanamento iniziale. Dopo la nomina dell’esperto, l’imprenditore convoca i creditori e propone soluzioni quali:

• ristrutturazione delle esposizioni bancarie, con allungamento delle scadenze e riduzione degli interessi;
• conversione di debiti chirografari in quote del capitale sociale;
• cessione di rami d’azienda non strategici e utilizzo del ricavato per rimborsare i creditori;
• definizione di transazioni fiscali e contributive;
• ricerca di nuovi finanziamenti assistiti da garanzie pubbliche.

Se le trattative non portano a un accordo, l’imprenditore può accedere alle procedure di regolazione della crisi (concordato semplificato, concordato minore, liquidazione giudiziale). Le misure protettive concesse dal tribunale impediscono ai creditori di avviare o proseguire azioni esecutive.

4.4 Procedure di sovraindebitamento e concordato minore

Per le persone fisiche, i professionisti e gli imprenditori sotto soglia fallimentare, le procedure di sovraindebitamento e il concordato minore permettono di ridurre il debito in misura significativa. Ecco una sintesi:

4.5 Concordato minore e transazione con le banche

Nel concordato minore il debitore presenta un piano che può prevedere la parziale falcidia dei crediti chirografari e la ristrutturazione dei debiti privilegiati. La Cassazione (sentenza n. 28574/2025) ha ribadito che non è ammissibile attribuire trattamenti preferenziali arbitrari ad alcuni creditori: bisogna rispettare l’ordine delle cause di prelazione e il principio di parità . Questo comporta che, nel piano, le banche che hanno ipoteche sui mezzi (ad esempio i camion con gru acquistati tramite leasing) devono essere soddisfatte prima dei creditori chirografari. È comunque possibile negoziare con la banca una rinegoziazione del contratto (allungamento del piano, riduzione del tasso) al fine di rendere sostenibile l’esposizione.

4.6 Esdebitazione finale

L’obiettivo delle procedure di sovraindebitamento e di liquidazione è l’esdebitazione, cioè la liberazione dai debiti residui. Secondo l’art. 282 del Codice della crisi, il debitore ottiene l’esdebitazione di diritto se adempie integralmente il piano omologato. L’art. 283 prevede l’esdebitazione del debitore incapiente quando, nonostante abbia cooperato, non sia stato possibile soddisfare i creditori, purché trascorra almeno tre anni dalla chiusura della procedura e il debitore non abbia commesso atti in frode. La Cassazione (ord. 14835/2025) ha chiarito che la disciplina del Codice si applica solo alle procedure avviate dopo la sua entrata in vigore; per le procedure pendenti sotto la vecchia legge fallimentare resta applicabile quest’ultima .

5. Errori comuni e consigli pratici

1. Ignorare gli atti: non aprire una cartella o ignorare un avviso di addebito è l’errore più grave. I termini di impugnazione decorrono dalla notifica; trascorsi tali termini il debito diventa definitivo.
2. Pagare immediatamente senza verificare: molti debitori, presi dal timore di aggravare la situazione, pagano integralmente il debito senza esaminare la legittimità dell’atto. Prima di pagare, chiedi sempre un parere professionale: potresti scoprire vizi che permettono l’annullamento o una riduzione.
3. Non rispettare le scadenze delle rate: aderire a una rateizzazione o a una rottamazione e poi saltare le rate comporta la decadenza e la perdita di tutti i benefici . Pianifica attentamente il calendario dei pagamenti.
4. Sottovalutare la composizione negoziata: molte imprese temono di aprire una procedura di composizione negoziata per paura di ammettere la crisi. In realtà, avviare presto la procedura consente di ottenere misure protettive, sospendere le azioni esecutive e negoziare con i creditori. Chi attende troppo rischia di non avere più il controllo dell’azienda.
5. Non coinvolgere professionisti esperti: la normativa è complessa e in continua evoluzione. Affidarsi a consulenti improvvisati può portare a ricorsi tardivi o infondati. Un team di avvocati e commercialisti esperti in diritto tributario, bancario e concorsuale può fare la differenza.

6. Domande frequenti (FAQ)

1. Che cos’è una cartella di pagamento e quali sono i termini per impugnarla?
   La cartella di pagamento è il titolo esecutivo con cui l’Agente della Riscossione richiede il pagamento di tributi, contributi o sanzioni. Deve essere impugnata entro 40 giorni dalla notifica dinanzi alla Corte di Giustizia Tributaria.
2. Qual è la differenza tra cartella e avviso di addebito INPS?
   L’avviso di addebito sostituisce la cartella per i contributi previdenziali; viene emesso direttamente dall’INPS, è autonomamente esecutivo e deve contenere gli stessi elementi obbligatori di una cartella . Anche l’avviso si impugna entro 40 giorni.
3. Cosa succede se non pago nei 60 giorni dopo la notifica di una cartella?
   L’Agente della Riscossione può attivare procedure cautelari ed esecutive: iscrivere ipoteca sugli immobili (per debiti superiori a 20.000 €) , iscrivere fermo sui veicoli o procedere a pignoramento su conti correnti .
4. Come funziona la rottamazione‑quinquies?
   È una definizione agevolata che consente di estinguere carichi affidati alla riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 pagando solo il capitale e le spese; vengono eliminati interessi, sanzioni e aggio . La domanda va presentata entro il 30 aprile 2026 e il pagamento può avvenire in 54 rate bimestrali.
5. Posso rateizzare i debiti con l’INPS?
   Sì. Le cartelle e gli avvisi già iscritti a ruolo possono essere rateizzati ai sensi dell’art. 19 D.P.R. 602/1973 (fino a 84/96/120 rate a seconda dell’importo e dell’anno) . I contributi non ancora affidati alla riscossione possono essere dilazionati fino a 36 o 60 rate in base al decreto del 24 ottobre 2025 .
6. Quali sono le conseguenze del mancato pagamento delle rate?
   Se non si pagano otto rate, anche non consecutive, si decade dal beneficio della rateizzazione: l’intero debito diventa immediatamente esigibile e non si può chiedere una nuova dilazione .
7. Il pignoramento su conto corrente blocca anche i versamenti futuri?
   Sì. La Cassazione ha stabilito che l’ordine di pignoramento ex art. 72‑bis si estende anche ai flussi futuri che maturano nei sessanta giorni successivi alla notifica .
8. Il preavviso di ipoteca deve indicare l’immobile che sarà ipotecato?
   No. Secondo la Cassazione, il preavviso ha sola funzione informativa e non deve individuare il bene; l’immobile viene indicato solo in sede di iscrizione .
9. È possibile evitare l’iscrizione dell’ipoteca se il bene è nel fondo patrimoniale?
   Sì, ma occorre dimostrare che il debito è stato contratto per esigenze della famiglia. Se il debito riguarda l’attività professionale, l’ipoteca è legittima .
10. Cosa fare se la cartella è stata notificata mentre ero all’estero?
    Se si è iscritti all’AIRE, la notifica deve avvenire all’indirizzo estero; l’utilizzo della procedura per irreperibili rende l’atto nullo .
11. Quando è opportuno ricorrere alla composizione negoziata?
    Quando l’azienda presenta segnali di crisi ma ha ancora una struttura produttiva funzionante, la composizione negoziata permette di negoziare con i creditori sotto la guida di un esperto e con misure protettive.
12. Qual è la differenza tra piano del consumatore e accordo di ristrutturazione dei debiti?
    Il piano del consumatore è riservato alle persone fisiche non imprenditrici e non richiede l’adesione dei creditori, mentre l’accordo di ristrutturazione (L. 3/2012 e CCII) si rivolge anche a piccoli imprenditori e richiede il consenso della maggioranza dei creditori.
13. I veicoli strumentali all’attività possono essere sottoposti a fermo amministrativo?
    Il fermo non può essere iscritto se il veicolo è indispensabile per l’attività e il debitore lo dimostra con idonea documentazione .
14. Posso aderire sia alla rottamazione sia alla rateizzazione?
    No. La rottamazione è alternativa alla rateizzazione; tuttavia è possibile definire alcuni carichi con la rottamazione e rateizzare gli altri. Quando si aderisce alla rottamazione quinquies, le rateizzazioni in corso relative agli stessi carichi decadono.
15. Quali vantaggi offre l’esdebitazione del debitore incapiente?
    L’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII) consente di liberarsi dai debiti residui dopo la liquidazione controllata, anche se non sono stati pagati integralmente; è concessa quando il debitore ha cooperato e non ha commesso atti in frode.
16. È possibile impugnare l’atto di pignoramento davanti al giudice ordinario?
    L’opposizione agli atti esecutivi deve essere proposta al giudice dell’esecuzione (tribunale civile) entro 20 giorni dalla notifica del pignoramento. Se si contestano vizi del titolo (ad esempio la cartella), l’opposizione va rivolta alla Corte di Giustizia Tributaria.
17. Come posso ottenere la cancellazione di un’ipoteca esattoriale?
    La cancellazione avviene automaticamente al pagamento del debito o a seguito di sgravio; in caso di ipoteca illegittima, è possibile chiedere al giudice la cancellazione. In pendenza di rateizzazione o rottamazione, l’ipoteca resta iscritta ma si può chiedere la sospensione di nuove iscrizioni.
18. Quali limiti vigono per la pignorabilità di stipendio e pensione?
    La quota pignorabile è pari a un quinto. Per il pignoramento presso terzi su conto corrente, l’INPS e l’Agenzia delle Entrate devono rispettare tali limiti, applicati sulle somme accreditate ogni mese.
19. Se la banca pignora il conto e genera un saldo negativo, cosa posso fare?
    Nel caso affrontato dalla Cassazione nel 2025, la banca aveva prelevato anche gli accrediti successivi portando il conto in rosso; la Corte ha ritenuto legittima tale condotta . Tuttavia, è possibile chiedere al giudice la riduzione del pignoramento per consentire la prosecuzione dell’attività.
20. Cosa succede se ho già aderito a una rottamazione precedente ma non ho pagato tutte le rate?
    In caso di decadenza dalle rottamazioni precedenti, i carichi possono essere inclusi nella rottamazione quinquies a condizione che il debito non sia stato interamente pagato. Occorre comunque presentare nuova domanda.

7. Simulazioni pratiche

7.1 Esempio di rottamazione‑quinquies per una piccola impresa di noleggio gru

Situazione: la società “Gru Elevation s.r.l.” ha ricevuto cartelle per un totale di 80.000 € (50.000 € di imposte IVA e IRPEF, 15.000 € di interessi e sanzioni, 10.000 € di aggio e spese, 5.000 € di contributi INPS). I debiti sono relativi agli anni 2019‑2022 e rientrano tra quelli definibili.

Rottamazione: aderendo alla rottamazione‑quinquies, la società dovrà pagare solo il capitale (50.000 € di imposte + 5.000 € di contributi) e le spese esecutive (10.000 €). Gli interessi e le sanzioni (15.000 €) e l’aggio sono eliminati . La somma dovuta (65.000 €) può essere diluita in 54 rate bimestrali da 1.203,70 €. Gli interessi sulle rate decorrono dal 1° agosto 2026 al tasso del 3 % annuo; il primo pagamento sarà il 31 luglio 2026.

Vantaggi: abbattimento immediato di 25.000 €; sospensione delle procedure esecutive fino al buon esito dei pagamenti; recupero del DURC regolare per partecipare a gare pubbliche e ottenere finanziamenti.

7.2 Esempio di rateizzazione art. 19 per debito bancario e fiscale

Situazione: l’imprenditore individuale Mario gestisce il noleggio di gru e ha un debito complessivo di 300.000 € (200.000 € derivanti da un leasing bancario, 100.000 € da cartelle fiscali). Il debito fiscale viene rateizzato ai sensi dell’art. 19 in 120 rate (poiché supera 120.000 €) . La rata mensile è di circa 833 € al netto di interessi. Mario presenta documentazione ISEE e bilancio aziendale dimostrando temporanea difficoltà ma capacità di pagare le rate.

Risultato: con la rateizzazione si evita il pignoramento di un immobile ipotecato e si mantiene la disponibilità delle gru, indispensabili per lavorare. Parallelamente, Mario negozia con la banca una rinegoziazione del leasing (allungamento a 15 anni), ottenendo una riduzione della rata mensile.

7.3 Esempio di opposizione a ipoteca illegittima

Situazione: la società “Cranes Service s.r.l.” riceve un preavviso di iscrizione ipotecaria per un debito di 18.000 €, relativo a un’unica cartella. L’Agente procede comunque all’iscrizione. L’azienda impugna l’atto evidenziando che il debito è inferiore al limite di 20.000 € e che il preavviso non indicava il bene.

Esito: la Corte di Giustizia Tributaria annulla l’ipoteca perché non è stata rispettata la soglia di 20.000 € e ordina la cancellazione. L’azienda ottiene la restituzione delle spese legali.

Conclusione

Per un’azienda di noleggio gru, ritrovarsi sommersa dai debiti verso Fisco, INPS e banche non significa essere destinata al fallimento. L’ordinamento italiano offre numerosi strumenti di tutela: impugnazioni, sospensioni, rateizzazioni, rottamazioni, accordi di ristrutturazione, piani del consumatore, concordati minori, composizione negoziata. Le più recenti sentenze della Cassazione hanno chiarito che l’ipoteca deve rispettare limiti ben precisi , che il pignoramento bancario può colpire anche flussi futuri e che la notifica all’estero deve avvenire all’indirizzo AIRE . Conoscere queste regole permette di agire per tempo e proteggere il proprio patrimonio.

È essenziale non sottovalutare i segnali di crisi. Ignorare gli atti o affidarsi a soluzioni improvvisate può aggravare la situazione. Invece, con l’assistenza di professionisti esperti in diritto bancario, tributario e concorsuale è possibile costruire strategie difensive efficaci, ridurre il debito e continuare a lavorare.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team di avvocati e commercialisti sono pronti ad aiutarti: analizzano la tua situazione, individuano le irregolarità negli atti, presentano ricorsi tempestivi, ottengono sospensioni e trattano con il Fisco, l’INPS e le banche per definire il debito in modo sostenibile. Grazie alla sua esperienza come cassazionista, gestore della crisi da sovraindebitamento e negoziatore della crisi d’impresa, l’Avv. Monardo saprà indicarti la procedura più adatta (rateizzazione, rottamazione, transazione fiscale, piano del consumatore, concordato minore, composizione negoziata).

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