Introduzione

Il settore nutraceutico è uno dei comparti più dinamici dell’economia italiana: produce integratori, alimenti funzionali e prodotti erboristici che si collocano a metà strada tra la salute e l’alimentazione. Proprio l’ibridazione fra impresa, scienza e salute comporta investimenti elevati in ricerca e sviluppo, laboratori e certificazioni. Se la domanda cala, un progetto fallisce o un finanziamento bancario non viene rinnovato, le imprese nutraceutiche rischiano rapidamente di accumulare debiti tributari, contributivi e bancari. La pressione del fisco (cartelle esattoriali, avvisi di accertamento, intimazioni di pagamento), dell’INPS (recupero di contributi non versati e pignoramenti) e degli istituti di credito (decreti ingiuntivi e revoca di affidamenti) può diventare insostenibile. Ignorare gli atti o agire in ritardo significa esporsi a pignoramenti, ipoteche, fermi amministrativi e a interessi e sanzioni che fanno lievitare il debito.

In questo articolo giuridico–divulgativo, redatto con taglio professionale, analizzeremo in oltre diecimila parole il contesto normativo e giurisprudenziale più recente (aggiornato al gennaio 2026 e fondato su fonti ufficiali), illustrando la procedura passo‑per‑passo da seguire dopo la notifica di un atto e le principali strategie di difesa. Tratteremo le diverse opzioni per definire o ristrutturare il debito (rottamazione quater e quinquies, rateizzazioni, definizioni agevolate, piani del consumatore, accordi di ristrutturazione, concordato minore e composizione negoziata), con consigli pratici e simulazioni numeriche. Vedremo le tutele contro i pignoramenti e l’ipoteca, i limiti all’anatocismo bancario, le eccezioni di prescrizione e i più recenti orientamenti della Corte di cassazione.

Presentazione dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e del suo staff

L’articolo è curato dall’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista esperto in diritto tributario e bancario. L’avvocato coordina un team multidisciplinare di legali e commercialisti operanti su tutto il territorio nazionale ed è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della giustizia (Legge 3/2012). È professionista fiduciario di un Organismo di composizione della crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021, abilitato ad affiancare l’imprenditore nella composizione negoziata. La sua attività spazia dalla tutela contro cartelle e ipoteche all’assistenza nelle procedure di ristrutturazione dei debiti e nei contenziosi bancari (anatocismo, usura, nullità di contratti).

Lo studio offre:

• Analisi preliminare degli atti (cartelle, intimazioni di pagamento, decreti ingiuntivi) per individuare vizi formali (mancata notifica, difetto di motivazione) o eccezioni di prescrizione.
• Impugnazioni e ricorsi davanti alla Corte di Giustizia Tributaria, al tribunale o al giudice dell’esecuzione per ottenere l’annullamento o la sospensione dell’atto.
• Trattative con Agenzia delle Entrate‑Riscossione, INPS e banche per concordare piani di rientro, accedere a rottamazioni o definizioni agevolate e rinegoziare i finanziamenti.
• Procedure di composizione della crisi, come piani del consumatore, accordi di ristrutturazione dei debiti, concordati minori e composizione negoziata, per ridurre i debiti e salvaguardare il patrimonio.

Se gestisci un’azienda nutraceutica e hai ricevuto atti di riscossione, pignoramenti o richieste di rientro, non aspettare: i termini sono brevi e un errore può comportare la perdita di beni, licenze e credibilità verso i fornitori. Affidarsi a professionisti specializzati permette di analizzare subito la propria situazione, individuare la strategia più adatta e neutralizzare le pretese illegittime.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Il quadro delle norme tributarie e di riscossione

Le cartelle esattoriali e gli avvisi di pagamento emessi dall’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (AdER) si fondano sui decreti del Presidente della Repubblica n. 600/1973 e n. 602/1973 e sul D.Lgs. 46/1999. La cartella viene notificata mediante raccomandata con avviso di ricevimento oppure con messo notificatore. La Corte di cassazione ha ribadito che, anche dopo la soppressione dell’inciso “da parte dell’esattore” da parte dell’art. 12 del D.Lgs. 46/1999, la notifica può essere effettuata direttamente dal concessionario mediante raccomandata A/R . La notificazione si perfeziona con la ricezione del plico da parte del destinatario e non è necessaria una relata dell’ufficiale giudiziario, perché l’avviso di ricevimento garantisce la regolarità dell’operazione . Le norme in materia di raccomandata ordinaria si applicano, e non quelle della Legge 890/1982, quando la cartella è inviata direttamente dal concessionario .

Quando il contribuente è irreperibile presso il domicilio risultante dalle banche dati, l’atto può essere notificato mediante deposito presso il comune e affissione dell’avviso all’albo pretorio. La Cassazione ha però precisato che l’ufficiale notificatore deve indicare le ricerche compiute per rintracciare l’interessato; l’utilizzo di un modulo prestampato privo di indicazioni concrete rende la notifica nulla . Inoltre, il concessionario può dimostrare l’avvenuta notifica producendo la relata di notifica o l’avviso di ricevimento con il numero della cartella; non è necessario allegare copia integrale della cartella .

L’avviso di intimazione (art. 50 D.P.R. 602/1973) è l’atto che l’AdER deve inviare al contribuente quando siano trascorsi più di dodici mesi dalla notifica della cartella senza che sia stata avviata l’esecuzione. L’ordinanza della Cassazione n. 35019/2025 ha stabilito che ignorare l’intimazione cristallizza definitivamente il debito: se il contribuente non propone ricorso entro i termini, non potrà più contestare la notifica della cartella originaria né invocare la prescrizione . L’inerzia produce una preclusione processuale: l’intimazione non impugnata sana le irregolarità pregresse e rende inattaccabile la pretesa .

La prescrizione delle imposte è di cinque anni per i tributi periodici (IVA, IRPEF) e di dieci anni per l’Ires. Tuttavia, la prescrizione si interrompe con la notifica della cartella o dell’intimazione. La Corte di cassazione ha anche precisato che la richiesta di rateizzazione del debito comporta la rinuncia tacita a eccepire la prescrizione: la rateizzazione sana i vizi della notifica e rende il debito definitivo.

1.2 Rottamazione quater e definizione agevolata: la disciplina del 2026

La legge di bilancio 2023 (L. 197/2022) aveva introdotto la rottamazione‑quater delle cartelle per i carichi affidati fino al 30 giugno 2022. Il piano prevedeva il pagamento dell’importo dovuto senza sanzioni e interessi di mora, con un tasso agevolato del 2% per i pagamenti dilazionati e un termine di tolleranza di cinque giorni. Le rate erano previste al 31 ottobre e al 30 novembre 2023 e poi al 28 febbraio, 31 maggio, 31 luglio e 30 novembre di ogni anno; la prossima scadenza utile dopo il 2025 è il 28 febbraio 2026, con possibilità di riammissione per chi è decaduto entro il 31 dicembre 2024 (domanda entro il 30 aprile 2025) .

La Legge di bilancio 2026 (L. 199/2025) ha introdotto la rottamazione‑quinquies (detta anche “pace fiscale 2026”), estendendo la definizione agevolata ai carichi affidati all’Agente della riscossione dal 1º gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. Il contribuente può presentare la domanda entro il 30 aprile 2026 attraverso il servizio on‑line messo a disposizione da AdER . La legge consente di pagare l’importo dovuto (senza interessi di mora, sanzioni e aggio) in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 oppure di rateizzare fino a 54 rate bimestrali (nove anni) applicando un tasso d’interesse del 3% annuo a partire dal 1º agosto 2026 . Decadono dal beneficio coloro che omettono il pagamento anche di due rate non consecutive, senza più tolleranza di cinque giorni .

L’articolo 1, commi 82‑101 della L. 199/2025, stabilisce che la rottamazione‑quinquies elimina le sanzioni amministrative, gli interessi di mora e l’aggio, lasciando a carico del contribuente la sola imposta o contributo dovuto e le spese di notifica . La misura riguarda, oltre ai tributi erariali (IRPEF, IVA, imposte di registro, etc.), anche i contributi previdenziali e assistenziali risultanti dalle dichiarazioni e affidati all’esattore . Possono accedervi anche coloro che sono decaduti dalla rottamazione‑quater, se la decadenza è intervenuta prima del 30 settembre 2025 .

Un altro effetto rilevante della domanda di rottamazione è la sospensione dei pignoramenti e delle misure cautelari: dal momento della presentazione dell’istanza, l’AdER non può iscrivere nuovi fermi amministrativi o ipoteche, le procedure esecutive in corso si sospendono (salvo siano già in fase avanzata) e il contribuente ottiene un DURC regolare . In caso di decadenza dal piano, la riscossione riprenderà immediatamente.

1.3 Pignoramenti e tutele nei confronti dell’INPS

Il recupero delle contribuzioni previdenziali segue regole particolari. L’art. 545 c.p.c. disciplina i limiti all’espropriazione presso terzi: alcuni crediti (es. indennità di maternità, malattia, funerali) sono impignorabili; per stipendi, pensioni e altre prestazioni il limite generale di pignorabilità è un quinto del netto . La norma è derogata dall’art. 69 della Legge 153/1969, che consente all’INPS di trattenere fino a un quinto delle indennità di disoccupazione (NASpI, DIS‑COLL) e di compensare integralmente l’anticipazione della NASpI .

Le istruzioni operative dell’INPS (Circolare 130/2025) prevedono che il pignoramento delle prestazioni avvenga al netto delle ritenute fiscali e segua l’ordine cronologico delle notifiche; fanno eccezione le somme dovute per assegni di mantenimento e i casi di compensazione per debiti verso la Pubblica Amministrazione . Dal 2026, la soglia per la verifica automatica dei debiti ai sensi dell’art. 48‑bis D.P.R. 602/1973 è stata abbassata da 5.000 a 2.500 euro .

In tema di pignoramento presso terzi esattoriale, la Corte di cassazione (ordinanza n. 6/2026) ha stabilito che l’atto di pignoramento ex art. 72‑bis D.P.R. 602/1973 (ora art. 170 D.Lgs. 33/2025) deve essere notificato anche al debitore; la sola notifica al terzo rende il pignoramento inesistente e insanabile . Il pignoramento, inoltre, si estingue se il contribuente aderisce a una rateizzazione e paga la prima rata: in tal caso si sospendono le esecuzioni in corso, i fermi amministrativi vengono sospesi e l’ipoteca può essere ridotta o cancellata .

1.4 La composizione negoziata e il Codice della crisi

Il decreto‑legge 24 agosto 2021 n. 118, convertito nella legge 147/2021, ha introdotto la composizione negoziata della crisi d’impresa, poi confluita nel Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019). L’art. 2 del d.l. 118/2021 stabilisce che l’imprenditore in condizioni di squilibrio patrimoniale o economico‑finanziario, che rende probabile l’insolvenza, può richiedere al segretario della Camera di commercio la nomina di un esperto indipendente se il risanamento è ragionevolmente perseguibile . L’esperto facilita le trattative con i creditori per individuare una soluzione che consenta di superare la crisi (cessione dell’azienda o rami, ristrutturazione dei debiti, transazioni) . È attiva una piattaforma telematica nazionale, gestita dalle camere di commercio, che fornisce un test di verifica e un protocollo di conduzione della procedura .

Nel Codice della crisi (CCII), entrato in vigore definitivamente il 15 luglio 2022, trovano spazio diverse procedure di regolazione della crisi e dell’insolvenza, tra cui:

• Accordi di ristrutturazione dei debiti (artt. 57 e ss. CCII): consentono all’imprenditore di concordare con i creditori un piano di pagamento che diventa vincolante una volta omologato dal tribunale. La Cassazione (ordinanza n. 11218/2025) ha precisato che, affinché l’accesso alla procedura sia valido, il ricorso deve essere iscritto nel registro delle imprese prima o contestualmente al deposito in tribunale ; la tardiva iscrizione pregiudica la certezza dei creditori e rende l’accesso inammissibile.
• Concordato minore (artt. 74 ss. CCII): procedure semplificate per imprenditori minori e professionisti, che possono proporre ai creditori un piano liquidatorio o in continuità con intervento dell’Organismo di composizione della crisi.
• Ristrutturazione dei debiti del consumatore (art. 67 CCII): evoluzione del piano del consumatore della L. 3/2012, consente al debitore persona fisica non soggetto a procedure concorsuali di proporre un piano ai creditori. La Cassazione, con l’ordinanza n. 29746/2025, ha chiarito che la qualifica di “consumatore” spetta solo alle persone fisiche che agiscono per scopi estranei all’attività imprenditoriale; i soci e gli amministratori che prestano fideiussioni per le loro società non possono accedere al piano, perché la garanzia è strumentale all’attività aziendale .
• Piano del consumatore (L. 3/2012): confermato nella forma originaria per le posizioni sorte prima del 2022. L’art. 8, comma 4, consente di prevedere una moratoria fino a un anno per il pagamento dei creditori muniti di privilegio o ipoteca, senza che ciò implichi la necessità di voto dei creditori. La Cassazione (sentenza n. 9549/2025) ha interpretato il termine annuale come dies a quo: il debitore deve iniziare i pagamenti entro un anno dall’omologa, ma può completarli oltre tale periodo . Il creditore privilegiato non ha diritto di veto ma solo la possibilità di contestare la convenienza del piano .
• Esdebitazione dell’incapiente (art. 283 CCII): permette al debitore sovraindebitato, al termine della liquidazione del patrimonio, di ottenere la liberazione dai debiti residui. La Cassazione (ord. 30108/2025) ha chiarito che l’esdebitazione non può essere utilizzata come “seconda chance” postuma da chi è già stato dichiarato fallito e non ha beneficiato dell’esdebitazione prevista dall’art. 142 l.fall.; si tratta di un segmento conclusivo della procedura, non di uno strumento autonomo .

1.5 Tutela del debitore nei confronti delle banche: anatocismo, usura e nullità contrattuale

Le aziende nutraceutiche, come molte PMI, ricorrono a fidi bancari, anticipi fatture e mutui per finanziare la produzione. Molte volte, nelle condizioni contrattuali compaiono clausole di anatocismo bancario (capitalizzazione degli interessi), commissioni di massimo scoperto, spese occulte e tassi usurari. Dopo la declaratoria di incostituzionalità dell’art. 25, comma 3 del D.Lgs. 342/1999 (Corte cost. n. 425/2000), la capitalizzazione degli interessi è ammessa solo se vi è pattuizione espressa e con pari periodicità tra interessi debitori e creditori. La Cassazione ha ribadito, con l’ordinanza n. 27460/2025, che per i contratti di conto corrente stipulati prima del 9 febbraio 2000 la clausola anatocistica deve essere espressamente accettata dal cliente e la banca non può modificarla unilateralmente; la pattuizione con pari periodicità si presume peggiorativa, quindi richiede il consenso scritto del correntista . Analogamente, l’ordinanza n. 31778/2025 (Cass. civ. sez. I) ha ricordato che la modifica delle clausole ex art. 7, comma 2 della delibera CICR 9 febbraio 2000 è ammessa solo se non peggiorativa, e che l’anatocismo con pari periodicità necessita di accordo scritto .

Per individuare e recuperare gli interessi indebitamente pagati, occorre esaminare gli estratti conto, verificare il tasso effettivo globale (TAEG) rispetto al tasso soglia usura (L. 108/1996) e ricostruire il saldo purgato da interessi anatocistici. La giurisprudenza ha stabilito che, in caso di contestazione della prescrizione, la banca deve provare la natura solutoria delle rimesse antecedenti al 31 marzo 2003; il cliente, invece, deve dimostrare che i versamenti avevano natura meramente ripristinatoria . Con la sentenza n. 44519/2024, la Cassazione ha affermato che l’accordo di ristrutturazione del debito tributario incide sul quantum del debito erariale e di conseguenza sul profitto del reato di omesso versamento IVA; la riduzione del debito attraverso la transazione fiscale comporta la necessaria riduzione dell’importo oggetto di confisca per equivalente .

2. Procedura passo‑per‑passo: cosa fare dopo la notifica di un atto

Quando un’azienda nutraceutica riceve una cartella esattoriale, un avviso di accertamento o un atto di pignoramento, è fondamentale seguire una serie di passaggi per difendere i propri diritti e non perdere le tutele previste dalla legge.

1. Verifica dell’atto e dei termini. La prima azione consiste nel controllare la legittimità formale dell’atto: è stato notificato nel rispetto degli articoli 26 D.P.R. 602/1973 e 60 D.P.R. 600/1973? Il messo notificatore ha indicato le ricerche effettuate per trovare il destinatario, come richiesto dalla Cassazione ? L’avviso di intimazione è stato notificato entro un anno dalla cartella? L’atto contiene il calcolo degli interessi e delle sanzioni? È consigliabile conservare l’avviso di ricevimento o la PEC per dimostrare le date.
2. Calcolo della prescrizione e verifica del ruolo. Occorre verificare l’anno di affidamento del carico all’AdER: la rottamazione‑quinquies riguarda i debiti affidati dal 1º gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 . Se il carico è più vecchio di cinque anni (o dieci per l’Ires) e non vi sono stati atti interruttivi, si può eccepire la prescrizione. La prescrizione può essere interrotta dalla cartella, dall’intimazione o da un preavviso di fermo; tuttavia, l’inosservanza della notifica rende l’atto nullo .
3. Individuazione della strategia. Sulla base dell’importo, dell’anzianità del debito e della situazione aziendale, si può scegliere tra:
4. Impugnazione: proporre ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria entro 60 giorni dalla notifica di cartella, avviso di accertamento o intimazione; chiedere la sospensione in via cautelare quando ricorrono gravi motivi (periculum in mora). L’impugnazione può basarsi su errori del ruolo, mancanza di motivazione, prescrizione, notifica inesistente o nullità dell’atto.
5. Definizione agevolata: presentare domanda di rottamazione‑quinquies entro il 30 aprile 2026 ; o, se ci sono debiti affidati dopo il 2023, accedere alla definizione delle liti pendenti, alla conciliazione giudiziale o alla rinuncia.
6. Rateizzazione: chiedere la dilazione fino a 72 rate per debiti fino a 120.000 euro o fino a 120 rate in caso di grave difficoltà economica . Il pagamento della prima rata sospende i pignoramenti e i fermi .
7. Procedura concorsuale: valutare il ricorso al piano del consumatore, all’accordo di ristrutturazione, al concordato minore o alla liquidazione controllata. Queste procedure consentono di ristrutturare i debiti, ottenere la falcidia dei crediti e, al termine, l’esdebitazione. .
8. Tutela contro i pignoramenti. In caso di pignoramento presso terzi, verificare che l’atto sia stato notificato anche al debitore ; se non lo è, l’atto è inesistente e può essere opposto. Gli stipendi e le pensioni sono pignorabili entro un quinto ; per le prestazioni di disoccupazione, l’INPS può trattenere fino a un quinto e compensare l’anticipazione . La presentazione della domanda di rottamazione o di rateizzazione sospende i pignoramenti .
9. Verifica dei rapporti bancari. Se il debito deriva anche da esposizioni bancarie, è necessario richiedere gli estratti conto e il contratto di apertura di credito per verificare la presenza di clausole anatocistiche e usurarie. In mancanza di una pattuizione scritta antecedente al 9 febbraio 2000, la capitalizzazione degli interessi è nulla . Eventuali interessi pagati indebitamente possono essere recuperati attraverso un’azione di ripetizione dell’indebito.

3. Difese e strategie legali

3.1 Impugnazione delle cartelle esattoriali

L’impugnazione è la prima linea di difesa contro le pretese erariali. Si propone ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria entro 60 giorni dalla notifica della cartella, dell’atto di pignoramento o dell’intimazione. Se l’atto è stato notificato per posta, la data da cui decorre il termine è quella di ricevimento attestata dall’avviso di ricevimento . È possibile proporre ricorso anche contro il diniego di discarico delle cartelle, l’avviso di addebito INPS e il fermo amministrativo.

I motivi di impugnazione più frequenti sono:

• Nullità della notifica: ad esempio, assenza della relata, mancata indicazione delle ricerche compiute per rintracciare il contribuente , notificazione effettuata a un indirizzo diverso da quello di residenza senza indagini, o notifica eseguita solo al terzo pignorato .
• Prescrizione: per i tributi periodici, cinque anni; per gli atti impositivi, dieci anni; per contributi previdenziali, cinque anni. Se tra un atto e l’altro sono trascorsi più di cinque anni e l’ente non prova la notifica degli atti interruttivi, la pretesa si estingue. La Cassazione ha chiarito che, per far valere il credito contributivo, l’INPS deve dimostrare la notifica dei propri atti interruttivi .
• Difetto di motivazione e di prova: spesso la cartella non contiene l’indicazione degli interessi e delle sanzioni; l’estratto di ruolo prodotto in giudizio non è sufficiente a provare l’esistenza del debito; la copia integrale della cartella non è necessaria ma la relata deve indicarne il numero .
• Vizi dell’atto presupposto: il contribuente può eccepire la nullità dell’avviso di accertamento, della liquidazione o dell’avviso di addebito su cui si fonda la cartella. Se l’intimazione non è impugnata, però, i vizi dell’atto presupposto non sono più opponibili .
• Illegittimità del pignoramento: il pignoramento presso terzi è nullo se non è stato notificato al debitore ; inoltre, non può superare il limite del quinto per stipendi e pensioni .

La sospensione cautelare può essere richiesta con il ricorso o con istanza separata. Il giudice valuta la fondatezza dell’eccezione e il pericolo di danno grave; in materia di esecuzioni e fermi amministrativi, il giudice dell’esecuzione può sospendere la procedura anche quando pende una rateizzazione . Se la sospensione non è concessa, rimane la via amministrativa della istanza di sospensione in autotutela ai sensi dell’art. 39 D.P.R. 602/1973.

3.2 Eccezione di prescrizione e ricalcolo del debito

Molte cartelle recano importi prescritti, interessi illegittimi e sanzioni decadute. Per eccepire la prescrizione, occorre verificare la data di affidamento al ruolo e l’eventuale notifica di atti interruttivi. Nei rapporti bancari, l’eccezione di prescrizione richiede di distinguere tra versamenti ripristinatori e solutori: la Cassazione ha stabilito che la banca deve provare la natura solutoria delle rimesse se eccepisce la prescrizione dell’azione di ripetizione; il cliente deve dimostrare che i versamenti erano ripristinatori . Questa distinzione consente di recuperare interessi anatocistici e usurari versati in eccesso.

3.3 Istanza di rottamazione o definizione agevolata

Presentare la domanda di rottamazione‑quinquies entro il termine (30 aprile 2026) sospende ogni azione esecutiva dell’AdER. È necessario indicare tutte le cartelle che si intende definire, compresi eventuali importi contestati; l’AdER fornirà un prospetto informativo con i carichi definibili e l’ammontare dovuto . Chi è decaduto dalla rottamazione‑quater può essere riammesso se la decadenza è avvenuta prima del 30 settembre 2025 .

È importante valutare la convenienza della definizione: il tasso d’interesse del 3% annuo e il piano fino a 54 rate offrono un risparmio notevole rispetto agli interessi di mora e alle sanzioni. Tuttavia, la mancanza di tolleranza nel pagamento (anche un giorno di ritardo comporta la decadenza) e la durata decennale richiedono un’analisi del cash flow aziendale .

3.4 Rateizzazione ordinaria e straordinaria

Se il debito non rientra nella rottamazione o se l’azienda non può versare la quota capitale in tempi brevi, è possibile chiedere all’AdER una rateizzazione ordinaria fino a 72 rate mensili (6 anni) per importi fino a 120.000 euro o una rateizzazione straordinaria fino a 120 rate mensili (10 anni) per importi maggiori, dimostrando una grave situazione di difficoltà economica . La presentazione della domanda comporta la sospensione delle procedure esecutive e la cancellazione dei fermi a condizione che tutte le cartelle siano incluse .

I piani di rateizzazione possono essere modificati in caso di peggioramento delle condizioni economiche, richiedendo l’allungamento del periodo; in mancanza di pagamento di 5 rate anche non consecutive si decade dal beneficio. In alternativa alla rateizzazione ordinaria, i contribuenti con debiti fino a 1.000 euro affidati tra il 2000 e il 2015 possono avvalersi dell’annullamento automatico previsto dall’art. 4 del D.L. 119/2018, convertito in L. 136/2018.

3.5 Procedura di composizione negoziata (D.L. 118/2021)

La composizione negoziata è un percorso riservato all’imprenditore commerciale o agricolo che prevede la nomina di un esperto negoziatore. L’esperto, scelto dal presidente della camera di commercio, aiuta l’imprenditore a verificare la percorribilità del risanamento e a negoziare con creditori, banche e fisco. L’imprenditore può chiedere l’applicazione di misure protettive contro i creditori (sospensione delle azioni esecutive) e, se le trattative hanno esito positivo, concludere accordi di ristrutturazione, piani attestati o convenzioni di moratoria.

La procedura si svolge prevalentemente on‑line, attraverso la piattaforma telematica istituita dal d.l. 118/2021. La nomina dell’esperto e l’apertura della procedura non costituiscono causa di revoca degli affidamenti bancari, ma il debitore deve fornire informazioni trasparenti e aggiornate. Gli imprenditori agricoli (spesso presenti nel settore nutraceutico per coltivare piante officinali) possono usufruire di questa procedura per evitare il fallimento e proseguire l’attività.

3.6 Accordi di ristrutturazione dei debiti (artt. 57 ss. CCII)

Gli accordi di ristrutturazione prevedono la negoziazione con i creditori che rappresentino almeno il 60% dei crediti. Una volta concluso l’accordo e ottenuta l’omologazione, esso diventa vincolante anche per i creditori dissenzienti. La cassazione ha chiarito che il ricorso deve essere iscritto nel registro delle imprese prima o contestualmente al deposito in tribunale; la mancata iscrizione tempestiva pregiudica l’interesse dei creditori e rende l’accesso alla procedura inammissibile . L’accordo può contenere la transazione fiscale (riduzione delle imposte dovute) e la falcidia dei contributi. Per le imprese nutraceutiche che presentano un business ancora vitale, l’accordo di ristrutturazione consente di rinegoziare i debiti bancari e fiscali preservando la continuità aziendale.

3.7 Concordato minore e liquidazione controllata

Il concordato minore è destinato agli imprenditori commerciali sotto soglia (fatturato inferiore a due milioni di euro, debiti inferiori a due milioni e meno di 10 dipendenti). Consente di proporre ai creditori un piano di continuità o di liquidazione con falcidia dei crediti. È gestito dall’OCC e prevede la nomina di un commissario giudiziale. A differenza del concordato preventivo, non richiede il voto dei creditori: è sufficiente che il giudice ritenga il piano conveniente rispetto all’alternativa liquidatoria.

La liquidazione controllata (artt. 268 ss. CCII) è l’erede del vecchio fallimento per i soggetti non fallibili. Consente di liquidare il patrimonio del debitore sotto il controllo del tribunale e, al termine, ottenere l’esdebitazione. Può essere richiesta dal debitore, dai creditori o dall’OCC. Questa procedura può essere utile quando l’azienda non è più in grado di operare e occorre liquidare i beni per soddisfare i creditori.

3.8 Piano del consumatore e ristrutturazione dei debiti del consumatore

Il piano del consumatore, previsto dagli artt. 7‑12 della L. 3/2012 e ora trasfuso negli artt. 67‑73 CCII, consente alla persona fisica non imprenditore di proporre ai creditori un piano che prevede la falcidia dei debiti e la ristrutturazione con pagamento rateale. Un punto essenziale riguarda i creditori muniti di privilegio: l’art. 8, comma 4 della L. 3/2012 prevede la facoltà di accordare una moratoria fino a un anno. La Cassazione ha chiarito che questo termine non è un limite massimo per il pagamento, ma il momento dal quale devono iniziare i pagamenti dei crediti privilegiati . La fase di omologazione non richiede il voto dei creditori; essi possono contestare la convenienza del piano e il giudice omologa solo se il credito può essere soddisfatto in misura non inferiore all’alternativa liquidatoria .

Per le imprese nutraceutiche in forma individuale o per i soci che hanno prestato fideiussioni, il piano del consumatore può rappresentare una via d’uscita quando il debito è personale (ad esempio per finanziamenti contratti per esigenze familiari). Tuttavia, come detto, la Cassazione ha escluso che chi presta garanzie per l’attività societaria possa essere considerato consumatore .

3.9 Esdebitazione e seconda occasione

Alla fine della procedura di liquidazione o del piano del consumatore, il debitore può ottenere l’esdebitazione: la liberazione dai debiti residui che non è stato possibile pagare. L’art. 283 CCII disciplina l’esdebitazione dell’incapiente, mentre l’art. 142 della legge fallimentare (ancora applicabile alle procedure pendenti) regola l’esdebitazione del fallito. La Cassazione ha evidenziato che l’esdebitazione è un segmento conclusivo della procedura e non può essere invocata autonomamente da chi è stato dichiarato fallito e non ha fruito dell’esdebitazione fallimentare . Pertanto, l’imprenditore nutraceutico che ha subìto un fallimento dovrà percorrere il normale iter del fallimento per ottenere l’esdebitazione, mentre chi aderisce al CCII potrà ottenere la liberazione a condizione di aver collaborato e non aver aggravato la propria posizione con condotte dolose o gravemente colpose.

4. Strumenti alternativi: rottamazione, definizioni agevolate e negoziazioni

In questa sezione analizziamo nel dettaglio gli strumenti per regolarizzare i debiti fiscali, previdenziali e bancari senza intraprendere contenziosi lunghi e costosi.

4.1 Rottamazione‑quater: riepilogo e scadenze

La rottamazione‑quater, introdotta dalla L. 197/2022, consente di estinguere i carichi affidati fino al 30 giugno 2022 pagando solo l’imposta o il contributo, senza sanzioni né interessi. Le rate erano fissate per il 31 ottobre e 30 novembre 2023 e poi al 28 febbraio, 31 maggio, 31 luglio e 30 novembre di ogni anno . Il tasso d’interesse era del 2% annuo e la norma prevedeva una tolleranza di cinque giorni nel pagamento. Chi è decaduto dalla rottamazione‑quater entro il 31 dicembre 2024 può rientrare presentando domanda entro il 30 aprile 2025 .

4.2 Rottamazione‑quinquies 2026: guida completa

Il nuovo provvedimento di pace fiscale introdotto dalla L. 199/2025 amplia la platea e le tempistiche. Ecco i punti chiave:

Questa definizione agevolata rappresenta per molte imprese la via più rapida per alleggerire la posizione fiscale. Tuttavia, è fondamentale calcolare correttamente la capacità di rimborso per non incorrere nella decadenza.

4.3 Rateizzazione e saldo e stralcio

La rateizzazione ordinaria consente di dilazionare il pagamento fino a 72 rate (6 anni) per debiti fino a 120.000 euro, senza bisogno di garanzie; per importi superiori o situazioni di grave difficoltà economica è possibile chiedere fino a 120 rate (10 anni) . La rateizzazione sospende i pignoramenti e i fermi, ma l’AdER può iscrivere ipoteca se il debito residuo supera 20.000 euro.

Il saldo e stralcio (art. 1, commi 184‑199 L. 145/2018) era un precedente provvedimento che prevedeva la riduzione integrale di tributi e contributi per le persone fisiche con ISEE inferiore a 20.000 euro. La misura non è stata prorogata, ma i contribuenti che avevano aderito e sono decaduti hanno potuto rientrare con la rottamazione‑quater.

4.4 Ristrutturazione dei debiti bancari: anatocismo, usura e transazione

Le aziende nutraceutiche spesso accumulano debiti bancari a causa di investimenti in ricerca e scorte. Le clausole bancarie vanno esaminate attentamente: la Cassazione richiede un accordo scritto per la capitalizzazione degli interessi e considera peggiorativa la pattuizione con pari periodicità. La mancanza di un accordo consente al correntista di chiedere la restituzione degli interessi anatocistici e di ricalcolare il saldo del conto. L’azione va intrapresa entro dieci anni dal pagamento degli interessi (art. 2946 c.c.).

La verifica dell’usura (L. 108/1996) richiede di confrontare il tasso effettivo globale (TEG) praticato dalla banca con il tasso soglia pubblicato trimestralmente dal Ministero dell’economia. Se il TEG supera il tasso soglia, tutti gli interessi pattuiti e moratori sono dovuti nella misura legale; in alcuni casi è possibile ottenere la declaratoria di nullità della clausola e la restituzione delle somme indebitamente pagate.

Quando l’azienda è in difficoltà, è opportuno aprire un tavolo di trattativa con le banche per ristrutturare l’esposizione. I piani di rientro possono prevedere la riduzione degli interessi, l’allungamento del piano di ammortamento o la conversione del debito in strumenti partecipativi. In presenza di più istituti di credito, può essere utile ricorrere agli accordi di ristrutturazione dei debiti o al concordato minore, che consentono di imporre la transazione anche ai creditori dissenzienti.

4.5 Composizione negoziata e concordato minore per le imprese nutraceutiche

La composizione negoziata (ex D.L. 118/2021) offre un’alternativa al fallimento. L’imprenditore che rileva segnali di squilibrio (difficoltà a pagare fornitori, scaduti con il fisco, tensione con le banche) può chiedere la nomina di un esperto, eseguire il test di verifica sulla piattaforma e avviare trattative riservate con i creditori. Le misure protettive sospendono i pignoramenti e le istanze di fallimento; i creditori non possono agire esecutivamente senza autorizzazione. Al termine, se l’accordo è raggiunto, può sfociare in un accordo di ristrutturazione o in un concordato semplificato.

Il concordato minore è accessibile ai micro‑imprenditori e ai professionisti. Prevede la presentazione, tramite l’OCC, di un piano che stabilisce la percentuale di soddisfazione dei crediti e la durata dei pagamenti. L’omologazione da parte del tribunale rende il piano vincolante e consente la falcidia dei debiti fiscali e contributivi (art. 64 CCII).

4.6 Piano del consumatore e ristrutturazione dei debiti del consumatore

Per le persone fisiche titolari di aziende nutraceutiche individuali o per i soci che hanno prestato garanzie, il piano del consumatore rappresenta un’opportunità. Il piano deve essere presentato con l’assistenza di un Gestore della crisi (come l’Avv. Monardo) e prevede il pagamento parziale dei crediti, la ristrutturazione con rate commisurate al reddito e, al termine, la esdebitazione. Come chiarito dalla Cassazione, la moratoria per i creditori privilegiati non deve superare un anno dall’omologazione e non richiede il voto dei creditori ; il giudice può omologare il piano se la soddisfazione proposta è almeno pari a quella ottenibile dalla liquidazione .

La ristrutturazione dei debiti del consumatore (art. 67 CCII) ha sostituito il piano del consumatore per le domande presentate dopo il 15 luglio 2022. Prevede la presentazione di un piano attestato da un professionista indipendente, senza necessità di raggiungere il consenso dei creditori. La Cassazione (ordinanza n. 29746/2025) ha però circoscritto l’accesso ai fideiussori di imprese: chi rilascia garanzie per la propria società non è consumatore e deve ricorrere agli strumenti riservati agli imprenditori .

4.7 Esdebitazione e liquidazione controllata

La esdebitazione rappresenta la conclusione della procedura: consente al debitore di liberarsi dei debiti residui e ripartire. Nel CCII, l’esdebitazione dell’incapiente è prevista dall’art. 283: è concessa al sovraindebitato che, non avendo beni da liquidare, ha adempiuto agli obblighi informativi e collaborativi. Tuttavia, la Cassazione ha negato l’uso dell’esdebitazione dell’incapiente da parte di chi è già stato dichiarato fallito e non ha usufruito dell’esdebitazione fallimentare ; l’istituto non può diventare una scorciatoia per ottenere una seconda chance postuma.

Nel caso di liquidazione controllata, al termine della procedura il debitore può ottenere l’esdebitazione se ha cooperato lealmente con l’OCC e non ha aggravato la propria esposizione. È essenziale dunque comportarsi con trasparenza e correttezza durante tutta la procedura.

5. Errori comuni da evitare

5.1 Ignorare intimazioni e cartelle

Molti imprenditori ritengono che ignorare la intimazione di pagamento sia una strategia in attesa di un futuro condono fiscale. L’ordinanza n. 35019/2025 ha dimostrato il contrario: la mancata impugnazione dell’intimazione cristallizza definitivamente il debito e preclude per sempre la possibilità di eccepire vizi della cartella o la prescrizione . È quindi fondamentale agire subito con l’assistenza di un legale.

5.2 Accettare piani non sostenibili

Alcuni imprenditori si affidano a piani di rientro proposti da AdER o dalle banche senza analizzare la sostenibilità del flusso di cassa. Saltare due rate della rottamazione‑quinquies comporta la perdita di tutti i benefici e la ripresa immediata dell’esecuzione . È necessario elaborare un budget realistico e, se necessario, richiedere l’allungamento della rateizzazione o l’accesso a strumenti concorsuali.

5.3 Non verificare la prescrizione e i vizi

Molti contribuenti pagano cartelle prescritte o basate su atti mai notificati. È essenziale richiedere l’estratto di ruolo, controllare le date di affidamento e gli atti interruttivi. Se l’ente non dimostra la notifica, il debito si estingue . Nei rapporti bancari, è fondamentale verificare la presenza di clausole anatocistiche e usurarie e contestare le somme non dovute.

5.4 Sottovalutare la possibilità di accordi stragiudiziali

In molti casi, un accordo stragiudiziale con l’AdER, l’INPS o la banca permette di ottenere una riduzione del debito e un piano di pagamento sostenibile senza affrontare un contenzioso. La composizione negoziata, gli accordi di ristrutturazione e il concordato minore offrono strumenti flessibili che richiedono l’assistenza di professionisti esperti.

6. Domande frequenti (FAQ)

1. Quali debiti rientrano nella rottamazione‑quinquies? Rientrano i carichi affidati all’AdER tra il 1º gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023, compresi tributi erariali, contributi previdenziali, multe stradali, contributi INPS e importi affidati da altri enti. Non rientrano i debiti derivanti da sentenze di condanna della Corte dei conti e i crediti non affidati all’AdER.

2. Se ho saltato alcune rate della rottamazione‑quater, posso aderire alla quinquies? Sì, se la decadenza è avvenuta prima del 30 settembre 2025 puoi presentare domanda di rottamazione‑quinquies entro il 30 aprile 2026 .

3. Qual è il tasso d’interesse applicato alle rate della rottamazione‑quinquies? Il tasso è del 3% annuo a partire dal 1º agosto 2026 .

4. La presentazione della domanda sospende i pignoramenti? Sì, l’invio della domanda sospende le procedure esecutive e i fermi amministrativi e consente di ottenere un DURC regolare .

5. Posso impugnare un pignoramento presso terzi notificato solo al terzo? Sì. La Cassazione ha stabilito che il pignoramento esattoriale deve essere notificato anche al debitore; la notifica al solo terzo rende l’atto inesistente .

6. Qual è il termine per impugnare una cartella esattoriale? Il termine ordinario è di 60 giorni dalla notifica; per gli avvisi di addebito INPS è di 40 giorni. La notifica per posta si considera perfezionata con la ricezione .

7. Cosa posso fare se ricevo un’intimazione di pagamento dopo anni dalla cartella? Devi verificare se la cartella è stata notificata regolarmente; se non lo è, puoi contestare l’intimazione. Tuttavia, se hai ricevuto precedenti intimazioni e non le hai impugnate, la pretesa è ormai definitiva .

8. Come si calcola il limite di pignorabilità delle pensioni? Gli importi pensionistici e salariali sono pignorabili fino a un quinto del netto; per alcune prestazioni assistenziali e per le indennità di maternità, malattia e funerali vige l’impignorabilità assoluta .

9. La NASpI può essere pignorata? Sì, l’INPS può trattenere fino a un quinto delle prestazioni di disoccupazione e compensare l’anticipazione della NASpI; ciò prevale sulle norme generali in materia di pignoramento .

10. Chi può accedere al piano del consumatore? Possono accedervi le persone fisiche che hanno contratto debiti per scopi estranei all’attività imprenditoriale; non vi rientrano i soci e gli amministratori che prestano fideiussioni per la propria società .

11. Quanto dura la moratoria per i creditori privilegiati nel piano del consumatore? L’art. 8 L. 3/2012 consente una moratoria fino a un anno; la Cassazione ha chiarito che il termine indica l’inizio dei pagamenti e non il termine finale .

12. L’accordo di ristrutturazione riduce anche le pene accessorie penali? Secondo la Cassazione, l’accordo di ristrutturazione del debito tributario incide sul quantum del debito e, di conseguenza, sul profitto del reato; quindi si riflette sulla confisca per equivalente .

13. Cosa succede se nella banca mi applicano interessi usurari o anatocistici? Puoi agire per la ripetizione dell’indebito. La Cassazione richiede un accordo scritto per la capitalizzazione degli interessi e considera peggiorativa la clausola con pari periodicità. Se il tasso effettivo supera il tasso usura, gli interessi sono dovuti nella misura legale.

14. Posso richiedere la rateizzazione dei contributi INPS? Sì, l’INPS può concedere un piano di dilazione e, in presenza di debiti esattoriali, l’AdER sospende il pignoramento al pagamento della prima rata .

15. Cosa succede se non pago due rate della rottamazione‑quinquies? Perdi tutti i benefici della definizione; l’AdER riprenderà la riscossione integrale delle somme, comprensive di sanzioni e interessi .

16. Quali sono le differenze tra concordato minore e accordo di ristrutturazione? Il concordato minore richiede la presentazione di un piano all’OCC ed è destinato ai piccoli imprenditori; non occorre l’adesione dei creditori. L’accordo di ristrutturazione necessita del consenso del 60% dei creditori ed è omologato dal tribunale; è più adatto alle imprese di dimensioni medio‑grandi.

17. L’esdebitazione può essere richiesta da chi ha subito un fallimento? No. La Cassazione ha chiarito che l’esdebitazione dell’incapiente non può essere usata come rimedio alternativo per chi è già fallito; bisogna seguire le regole dell’esdebitazione fallimentare .

18. Chi nomina l’esperto nella composizione negoziata? La nomina è effettuata dal segretario della Camera di commercio su richiesta dell’imprenditore, tramite la piattaforma telematica prevista dal D.L. 118/2021 .

19. Cosa succede se l’accordo di ristrutturazione non viene iscritto tempestivamente? L’iscrizione del ricorso nel registro delle imprese deve precedere o essere contestuale al deposito in tribunale; la Cassazione ha dichiarato inammissibile l’accordo se l’iscrizione è tardiva .

20. Posso ottenere la riduzione o la cancellazione dell’ipoteca? Sì, dopo aver pagato le prime rate della rateizzazione o della rottamazione, è possibile chiedere la riduzione dell’ipoteca per liberare alcuni immobili .

7. Simulazioni pratiche

7.1 Simulazione di rottamazione‑quinquies

Scenario: un’azienda nutraceutica ha cinque cartelle esattoriali affidate all’AdER tra il 2010 e il 2018. L’importo complessivo ammonta a 80.000 euro, così composto: 60.000 euro di imposta, 12.000 euro di sanzioni, 6.000 euro di interessi di mora e 2.000 euro di aggio. L’azienda valuta se aderire alla rottamazione‑quinquies.

Calcolo:

• Debito definibile: 60.000 euro (quota capitale) + spese di notifica (supponiamo 1.000 euro) = 61.000 euro.
• Eliminazione di 12.000 euro di sanzioni, 6.000 euro di interessi e 2.000 euro di aggio.
• Se l’azienda sceglie la rata unica, dovrà versare 61.000 euro entro il 31 luglio 2026.
• Se opta per le 54 rate bimestrali, dovrà sostenere un interesse del 3% annuo a partire dal 1º agosto 2026. La rata bimestrale sarà di circa 61.000 ÷ 54 ≈ 1.130 euro (senza considerare gli interessi). Gli interessi matureranno a partire dalla terza rata: 61.000 × 0,03 ÷ 6 ≈ 305 euro l’anno, pari a 50,8 euro ogni bimestre. La rata crescerà a circa 1.181 euro.
• Un eventuale ritardo nel pagamento di due rate comporterà la decadenza e l’applicazione di sanzioni e interessi originari .

Vantaggio: la rottamazione consente un risparmio immediato di 20.000 euro (sanzioni + interessi + aggio) e permette di rateizzare l’importo residuo in nove anni. Tuttavia, l’azienda deve valutare la sostenibilità della rata e considerare che la tolleranza è azzerata.

7.2 Simulazione di pignoramento su stipendio di un socio

Un socio amministratore della nutraceutica riceve un pignoramento presso terzi per un debito con l’INPS di 15.000 euro. La sua retribuzione netta mensile è di 3.000 euro.

Calcolo:

• Limite ordinario: un quinto dello stipendio = 3.000 × 20% = 600 euro al mese .
• L’INPS richiede 600 euro al mese. Se il socio percepisse anche NASpI, l’INPS potrebbe trattenere fino a un quinto della prestazione .
• Se il socio presenta domanda di rateizzazione e paga la prima rata, il pignoramento si sospende .
• In caso di rateizzazione straordinaria (es. 120 rate), la rata richiesta dall’AdER potrebbe essere inferiore al pignoramento; pertanto conviene attivare la rateizzazione per sospendere l’esecuzione.

7.3 Simulazione di anatocismo bancario

L’azienda nutraceutica ha un fido di 100.000 euro con una banca, stipulato nel 1995. La banca applica la capitalizzazione trimestrale degli interessi passivi. L’analisi degli estratti conto mostra che, negli ultimi dieci anni, sono stati addebitati interessi anatocistici per 15.000 euro.

Valutazione legale:

• Poiché il contratto è stato stipulato prima del 9 febbraio 2000, la clausola di capitalizzazione deve essere stata sottoscritta espressamente dal cliente per essere valida .
• In mancanza di un accordo scritto, la capitalizzazione è nulla e gli interessi anatocistici devono essere restituiti. Inoltre, l’anatocismo con pari periodicità è considerato peggiorativo e richiede il consenso del correntista .
• L’azienda può quindi promuovere un’azione di ripetizione dell’indebito per recuperare i 15.000 euro, chiedendo anche la restituzione delle spese e delle commissioni illegittime. La prescrizione è decennale a partire dalla data di pagamento.

7.4 Simulazione di piano del consumatore per un titolare

Un imprenditore individuale che gestisce un negozio nutraceutico accumula debiti fiscali per 50.000 euro e debiti bancari per 70.000 euro. Il fatturato annuale è di 100.000 euro e le spese di vita ammontano a 30.000 euro. Presenta un piano del consumatore con assistenza di un gestore della crisi.

Proposta di piano:

• Pagamento del 40% dei debiti fiscali (20.000 euro) e del 40% dei debiti bancari (28.000 euro) in 5 anni, con rate mensili di 800 euro.
• Moratoria di un anno per il pagamento del creditore privilegiato (l’Agenzia delle Entrate) ai sensi dell’art. 8 L. 3/2012 .
• Contributo mensile trattenuto dall’imprenditore per le spese di vita (30.000 euro annui) e pagamento dell’affitto del negozio.

Omologazione: il giudice verifica che la proposta garantisca una soddisfazione non inferiore a quella ottenibile dalla liquidazione; poiché la casa familiare ha un valore limitato e l’attività ha prospettive di reddito, l’omologazione viene concessa. Gli interessi e le sanzioni vengono falcidiati. Alla fine, il debitore può ottenere l’esdebitazione. I creditori non possono opporsi se non per contestare la convenienza.

8. Conclusione

Gestire i debiti di un’azienda nutraceutica richiede competenze giuridiche e contabili specialistiche. Il panorama normativo, aggiornato al 2026, offre molteplici strumenti per difendersi da fisco, INPS e banche: dalla rottamazione‑quinquies, che consente di pagare solo la quota capitale con tassi agevolati , alle rateizzazioni e definizioni agevolate; dalle procedure concorsuali come il piano del consumatore, gli accordi di ristrutturazione e il concordato minore, fino alla composizione negoziata della crisi d’impresa . La giurisprudenza più recente della Cassazione ha chiarito i confini della notifica, della prescrizione, dell’intimazione e dei limiti dei pignoramenti ; ha ribadito l’illegittimità delle clausole anatocistiche senza pattuizione scritta ; ha definito la platea dei consumatori ammessi al piano e ha impedito l’esdebitazione fuori dal contesto procedurale .

Il messaggio principale è che non esistono debiti irrisolvibili: ogni situazione può essere affrontata con strumenti idonei se si interviene tempestivamente. Ignorare gli atti o accettare passivamente le pretese altrui è l’errore più grave. È fondamentale attivarsi entro i termini, analizzare i documenti, contestare i vizi, valutare la convenienza delle definizioni agevolate e, se necessario, ricorrere alle procedure di composizione della crisi per salvaguardare l’azienda e il patrimonio personale.

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