Introduzione

Gestire un’impresa di disinfestazione comporta la responsabilità di mantenere gli impianti e i macchinari in efficienza, tutelare la salute degli operatori e rispettare la normativa sanitaria. Tuttavia, un settore così specialistico deve anche fare i conti con la fiscalità, con l’INPS e con gli istituti bancari. Ritardi nei versamenti, controlli fiscali o imprevisti commerciali possono generare debiti che mettono a rischio la continuità aziendale e, se trascurati, sfociano in cartelle esattoriali, ipoteche, pignoramenti o azioni giudiziarie. La situazione è aggravata dalla complessità della normativa: dagli adempimenti di D.P.R. 602/1973 alle recenti definizioni agevolate introdotte dalla Legge 199/2025 (rottamazione‑quinquies), passando per le sanzioni INPS e le procedure del Codice della crisi d’impresa.

In questo articolo, aggiornato a gennaio 2026, scopriremo quali sono le regole da conoscere, le tutele legali disponibili e gli errori da evitare quando un’impresa di disinfestazione accumula debiti. Vedremo come difendersi dalle pretese di Agenzia delle Entrate‑Riscossione, dalle richieste di contribuzione dell’INPS e dalle azioni delle banche, analizzando passo per passo cosa accade dopo la notifica di un atto e quali sono i termini per agire. Presenteremo inoltre le soluzioni alternative – come la rateizzazione, la rottamazione‑quinquies, i piani di ristrutturazione dei debiti del consumatore e le procedure di esdebitazione – e risponderemo alle domande più frequenti con simulazioni pratiche.

Presentazione dell’avv. Giuseppe Angelo Monardo

L’articolo è curato dallo studio legale dell’avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista esperto in diritto bancario, tributario e nella crisi d’impresa. L’avvocato Monardo coordina uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti operanti in tutta Italia. È Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della L. 3/2012 (oggi confluita nel Codice della crisi), iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un OCC (Organismo di composizione della crisi) e esperto negoziatore della crisi d’impresa ex D.L. 118/2021. La sua squadra assiste imprenditori, professionisti e privati nell’analisi degli atti, nella preparazione dei ricorsi tributari, nelle domande di sospensione delle misure esecutive, nella negoziazione con la Agenzia delle Entrate‑Riscossione e le banche e nell’elaborazione di piani di rientro e soluzioni giudiziali o stragiudiziali. Se sei titolare di un’impresa di disinfestazione alle prese con cartelle, avvisi di intimazione, ipoteche o fermi amministrativi, lo studio dell’avv. Monardo può offrirti una difesa concreta e tempestiva.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Riscossione coattiva: le principali norme del D.P.R. 602/1973

Il D.P.R. 602/1973 regola la riscossione delle imposte. Diverse disposizioni sono state oggetto di continue modifiche e interpretazioni, ma rimangono essenziali per comprendere le fasi che l’agente della riscossione può avviare quando l’impresa accumula debiti fiscali:

Norma	Sintesi della disciplina	Cenni giurisprudenziali
Art. 26 – Notifica della cartella	La cartella di pagamento può essere notificata dall’esattore o da messi autorizzati, anche per posta raccomandata o via PEC. Non è richiesta la firma sull’originale da parte di chi riceve e, in caso di irreperibilità, si applicano le regole del codice di procedura civile .	La notifica via PEC è stata ritenuta valida purché inviata all’indirizzo PEC risultante dal registro IPA, INI‑PEC o al domicilio digitale del destinatario.
Art. 50 – Intimazione di pagamento	Dopo 60 giorni dalla notifica della cartella, l’agente può procedere all’espropriazione forzata. Se l’espropriazione non inizia entro un anno, deve essere notificata un’intimazione di pagamento, che perde efficacia se non è seguita da azione esecutiva entro l’anno successivo .	La Corte di Cassazione, con sentenza n. 6436/2025, ha qualificato l’intimazione come atto tipico, assimilabile all’avviso di mora; la mancata impugnazione cristallizza la pretesa tributaria precludendo contestazioni successive .
Art. 72‑bis – Pignoramento dei crediti verso terzi	Permette all’agente di ordinare direttamente al terzo debitore del contribuente (ad es. una banca o un committente) il pagamento delle somme dovute, entro 60 giorni, senza necessità di citazione in giudizio. L’atto può essere redatto anche da persone diverse dagli ufficiali giudiziari; l’inottemperanza del terzo comporta il pagamento in solido .	La Cassazione ha ribadito che il pignoramento presso terzi ex art. 72‑bis è un atto impugnabile autonomamente e che il terzo deve adempiere pena la responsabilità patrimoniale.
Art. 77 – Ipoteca	Decorso il termine di 60 giorni di cui all’art. 50, il ruolo costituisce titolo per iscrivere ipoteca sui beni immobili del debitore o dei coobbligati. L’iscrizione è ammessa se il debito supera € 20 000; l’agente deve inviare comunicazione preventiva concedendo 30 giorni per il pagamento. Può iscrivere ipoteca anche se non sussistono le condizioni per l’espropriazione .	Con ordinanza n. 396/2026, la Cassazione ha chiarito che l’agente non può iscrivere ipoteca su beni ricadenti nel fondo patrimoniale se il debito è estraneo ai bisogni della famiglia e la prova di tale estraneità incombe sul creditore .
Art. 86 – Fermo amministrativo	Il concessionario può disporre il fermo dei beni mobili registrati (ad es. automezzi) dopo la scadenza del termine di pagamento. Prima dell’iscrizione, deve inviare una comunicazione preventiva concedendo 30 giorni; il debitore può evitare il fermo dimostrando che il bene è strumentale all’attività professionale. L’uso del veicolo sottoposto a fermo è punito secondo il Codice della strada .	Giurisprudenza costante ritiene il fermo un atto di natura cautelare impugnabile davanti al giudice tributario; la prova dell’uso professionale grava sul debitore.
Art. 19 – Rateizzazione dei ruoli	Consente di ottenere piani di pagamento fino a 84 rate mensili per domande presentate nel 2025‑2026 per debiti fino a € 120 000 . Per importi maggiori, si può chiedere un massimo di 120 rate; il numero di rate cresce in base all’ammontare del debito e all’anno di richiesta . L’agente valuta la situazione economica del contribuente mediante indicatori come l’ISEE per le persone fisiche e gli indici di liquidità per le imprese . Durante l’esame della domanda, la prescrizione resta sospesa e non possono essere iscritti fermi o ipoteche ; il mancato pagamento di otto rate comporta la decadenza dal beneficio .	La rateizzazione è uno strumento utile per evitare l’esecuzione forzata; la giurisprudenza richiede che la domanda sia completa e che il contribuente sia in regola con i versamenti correnti.

Queste norme costituiscono l’ossatura della riscossione coattiva. Un’impresa che riceve una cartella di pagamento o un intimazione di pagamento deve pertanto conoscere i termini per agire e le possibili conseguenze (ipoteca, fermo o pignoramento). Occorre considerare che la notifica dell’intimazione è obbligatoria: la mancata impugnazione entro 60 giorni cristallizza il debito, impedendo di eccepire vizi precedenti. La sentenza n. 6436/2025 (Cass. Sez. Trib.) lo ribadisce: l’intimazione è un atto tipico assimilabile all’avviso di mora; se non è impugnata diventa definitiva e preclude ulteriori contestazioni .

1.2 Definizione agevolata e rottamazione quinquies

L’instabilità economica degli ultimi anni ha spinto il legislatore a prevedere più volte definizioni agevolate delle cartelle. L’ultima in ordine di tempo è la rottamazione‑quinquies, introdotta dalla Legge 199/2025 (Legge di Bilancio 2026). Secondo l’articolo 3 della legge, i contribuenti possono estinguere i carichi affidati all’agente della riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023 pagando solo l’imposta e le spese, senza interessi, sanzioni e aggio. La norma stabilisce che:

• Possono rientrare nella rottamazione i carichi derivanti da entrate tributarie, contributi previdenziali, multe e sanzioni amministrative, escluse le risorse proprie dell’Unione europea e l’IVA all’importazione .
• La domanda deve essere trasmessa per via telematica entro il 30 aprile 2026 attraverso il servizio presente sul sito dell’agente della riscossione. Ogni richiesta consente di includere più ruoli e di scegliere il pagamento in unica soluzione o in massimo 18 rate di pari importo. Le rate scadono a partire dal 31 luglio 2026 con interesse al 3% annuo dal 1° agosto 2026 .
• L’importo minimo di ciascuna rata è di € 100 e il mancato pagamento di una rata entro cinque giorni dalla scadenza comporta la perdita dei benefici della definizione; le somme già versate sono considerate acconto sugli importi residui.
• Il contribuente può conoscere l’esatto importo da pagare, comprensivo di interessi e spese, accedendo al proprio profilo nell’area riservata del sito dell’agente della riscossione .

Per molte imprese di disinfestazione in difficoltà, la rottamazione‑quinquies rappresenta una valvola di sfogo per risolvere vecchie cartelle senza subire l’onere degli interessi e delle sanzioni. Tuttavia, è indispensabile valutare se conviene aderire (ad esempio confrontando l’importo agevolato con la prescrizione imminente) e se si è in grado di rispettare la rateizzazione. Lo studio dell’avv. Monardo può esaminare la situazione e consigliare la scelta più vantaggiosa.

1.3 Sanzioni e interessi INPS: normative di riferimento

Le imprese di disinfestazione sono tenute a versare i contributi previdenziali e assicurativi per i propri dipendenti e collaboratori. L’INPS applica sanzioni civili e interessi in caso di omesso o ritardato pagamento. Le norme principali sono contenute nell’articolo 116 della legge 388/2000 e nelle circolari interpretative aggiornate al 2024‑2025.

La circolare INPS n. 34 del 4 febbraio 2025 riporta che il tasso di interesse per le rateazioni dei debiti contributivi è fissato all’8,90% annuo a decorrere dal 5 febbraio 2025 per le rateazioni presentate dopo tale data . Lo stesso tasso si applica ai differimenti del termine di versamento .

In caso di omissione contributiva, ossia di ritardato pagamento su denunce regolari, la sanzione civile è pari al tasso ufficiale di riferimento (TUR) maggiorato di 5,5 punti percentuali ; la sanzione non può superare il 40% dell’importo dei contributi dovuti e, una volta raggiunto tale limite, sono dovuti soltanto gli interessi di mora previsti dall’art. 30 del D.P.R. 602/1973 . Dal 1° settembre 2024 è stato introdotto un ravvedimento operoso che, in caso di pagamento entro 120 giorni dalla scadenza e prima di contestazioni, consente di applicare la sanzione senza maggiorazione .

Per i casi di evasione contributiva (omessa o falsa dichiarazione con dolo), la sanzione è del 30% annuo fino a un massimo del 60% dell’importo dei contributi evasi; dopo il raggiungimento di tale limite sono dovuti interessi di mora . Il ravvedimento operoso prevede la riduzione della sanzione a quella dell’omissione se il pagamento avviene entro 12 mesi dalla denuncia, con differente entità a seconda che il versamento sia effettuato entro 30 o 90 giorni . Anche in questo caso, la sanzione agevolata non può superare il 40% del contributo .

Le imprese possono chiedere la rateazione dei debiti INPS secondo i parametri stabiliti dall’art. 2, comma 11, del D.L. 338/1989; l’interesse di rateazione (dilazione) è fissato annualmente dalla circolare. È importante rispettare i piani di ammortamento: l’omesso versamento anche di una sola rata comporta la decadenza dalla rateizzazione e l’applicazione delle sanzioni piene.

1.4 Procedure di ristrutturazione e sovraindebitamento (Codice della crisi d’impresa)

La disciplina della crisi da sovraindebitamento è stata incorporata nel Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 12 gennaio 2019 n. 14, abrogando in parte la Legge 3/2012). Per i soggetti non fallibili (persone fisiche, professionisti, enti del terzo settore e microimprese) sono previste diverse procedure:

1. Ristrutturazione dei debiti del consumatore (art. 67 CCII) – consente al consumatore sovraindebitato di proporre un piano di ristrutturazione con l’assistenza dell’OCC (Organismo di composizione della crisi). La proposta può prevedere il soddisfacimento parziale e differenziato dei creditori, incluse moratorie, falcidie e ristrutturazioni di debiti da cessione del quinto. L’istanza deve contenere l’elenco dei creditori, la composizione del patrimonio, gli atti di straordinaria amministrazione degli ultimi cinque anni e le dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni . Il piano può prevedere il pagamento parziale dei crediti privilegiati se la percentuale è almeno pari al valore che si otterrebbe con la liquidazione . La procedura si svolge davanti al tribunale in composizione monocratica e non richiede il voto dei creditori; è sufficiente l’omologazione del giudice .
2. Esdebitazione del sovraindebitato incapiente (art. 283 CCII) – è un istituto introdotto per concedere una esdebitazione immediata ai debitori che non dispongono di alcun patrimonio utile. Il debitore deve presentare un’istanza all’OCC allegando l’elenco dei creditori, la dichiarazione di redditi e gli atti rilevanti; l’OCC redige una relazione sui motivi dell’indebitamento e sulla meritevolezza del richiedente . Se il giudice ritiene la richiesta meritevole, dispone la cancellazione dei debiti. Nei tre anni successivi il debitore deve corrispondere ai creditori il 20% delle eventuali sopravvenienze attive; l’OCC monitora la situazione .
3. Accordo di ristrutturazione dei debiti con i creditori (concordato minore) – destinato alle microimprese non assoggettabili a liquidazione giudiziale. Prevede un accordo con la maggioranza dei creditori e l’omologazione del tribunale. L’accordo è assistito dall’OCC e consente la riduzione o dilazione dei debiti; i creditori privilegiati devono essere soddisfatti almeno per l’importo che otterrebbero in caso di liquidazione. Tale procedura consente di mantenere in funzione l’impresa, prevedendo la continuità aziendale o la liquidazione dei soli beni non indispensabili.
4. Liquidazione controllata – sostituisce la liquidazione del patrimonio della Legge 3/2012. È finalizzata alla vendita dei beni del sovraindebitato per soddisfare i creditori secondo i gradi di privilegio. Al termine della procedura il debitore può ottenere la esdebitazione residua, salvo revoca in caso di sopravvenienze.
5. Composizione negoziata della crisi (D.L. 118/2021) – offre alle imprese in difficoltà la possibilità di attivare un percorso di risanamento assistito da un esperto nominato dalla Camera di commercio. Una volta depositata l’istanza e pubblicata nel registro delle imprese, il tribunale può concedere misure protettive: i creditori non possono avviare o proseguire azioni esecutive, né acquisire garanzie reali senza il consenso dell’imprenditore . Le parti possono concludere accordi con gli istituti di credito e con l’Agenzia delle Entrate per ristrutturare i debiti fiscali. Questa procedura è particolarmente adatta alle imprese di disinfestazione che intendono mantenere l’attività e preservare i posti di lavoro.

Il Codice della crisi introduce criteri di meritevolezza e buona fede: il debitore deve dimostrare di non aver determinato la propria insolvenza con colpa grave o dolo. L’intervento di un professionista qualificato (come l’avv. Monardo) è indispensabile per predisporre un piano credibile e ottenere l’omologazione.

1.5 Giurisprudenza recente a tutela del debitore

Oltre alle fonti normative, la giurisprudenza offre principi utili per la difesa del contribuente. Ecco alcune pronunce di rilievo degli ultimi due anni:

1. Cassazione, sez. tributaria, sentenza n. 6436/2025 – come anticipato, la Corte ha stabilito che l’intimazione di pagamento ex art. 50, comma 2, D.P.R. 602/1973 è un atto impugnabile equiparato all’avviso di mora. La mancata impugnazione entro 60 giorni rende definitiva la pretesa fiscale e impedisce di eccepire la prescrizione o la nullità delle cartelle sottostanti . L’onere di impugnare grava sul contribuente, che non può attendere il pignoramento per sollevare vizi della cartella.
2. Cassazione, ord. n. 396/2026 – la Corte ha riconosciuto che l’ipoteca iscritta ai sensi dell’art. 77 su un immobile conferito in fondo patrimoniale viola l’art. 170 del codice civile se il debito fiscale è stato contratto per fini estranei ai bisogni della famiglia. L’agente della riscossione, prima di iscrivere ipoteca, deve verificare la destinazione dell’immobile; in mancanza, l’iscrizione è nulla .
3. Cassazione, sez. lavoro, ordinanza n. 8791/2025 – ha confermato che l’avviso di addebito INPS costituisce titolo esecutivo e deve essere impugnato entro 40 giorni dalla notifica dinanzi al giudice del lavoro. L’opposizione tardiva comporta l’inammissibilità della contestazione; pertanto, l’imprenditore deve prestare attenzione alla data di notifica.
4. Cassazione, sez. un. civili, sentenza n. 26817/2024 – ha stabilito che la prescrizione delle cartelle esattoriali segue il termine proprio della singola imposta (es. 10 anni per l’IVA). Se l’agente non notifica un atto interruttivo entro tale termine, il debito si estingue; tuttavia, la notifica dell’intimazione interrompe la prescrizione e ne fa decorrere una nuova .
5. Tribunale di Napoli Nord, sentenza n. 3925/2025 – in tema di esdebitazione, il tribunale ha omologato un piano di ristrutturazione che prevedeva il pagamento del 20% dei debiti fiscali e il saldo integrale dei debiti da lavoro, riconoscendo la prevalenza dei diritti dei lavoratori e la meritevolezza dell’imprenditore.

Queste decisioni dimostrano che i giudici sono sensibili alla tutela del contribuente, ma richiedono una tempestiva attivazione degli strumenti difensivi. Nel prossimo paragrafo vedremo come procedere dopo la notifica di un atto.

2. Procedura passo‑passo: cosa accade dopo la notifica dell’atto

L’arrivo di una cartella di pagamento, di un avviso di intimazione o di un avviso di addebito INPS può generare confusione. Comprendere la sequenza di azioni prevista dalla legge aiuta a evitare errori fatali.

2.1 Ricezione della cartella di pagamento

1. Verifica della notifica – Accertati che la cartella sia stata notificata correttamente (esame della PEC, dei dati del destinatario, delle relate). Eventuali vizi di notifica possono essere eccepiti nel ricorso.
2. Calcolo dei termini – Dal giorno successivo alla notifica decorrono 60 giorni per pagare integralmente o presentare ricorso. Trascorso tale termine senza azioni del contribuente, la cartella diviene definitiva.
3. Analisi del contenuto – La cartella deve riportare il dettaglio del debito, le sanzioni, gli interessi e l’aggio. Confronta gli importi con i versamenti effettuati e verifica l’eventuale prescrizione (ad esempio, imposte dirette prescritte in 10 anni; contributi INPS in 5 anni). Se ritieni che il debito sia prescritto o già pagato, devi eccepirlo nell’impugnazione.
4. Richiesta di rateizzazione – Se la cartella è corretta ma non si dispone della liquidità per pagare, si può presentare domanda di rateizzazione ex art. 19 D.P.R. 602/1973. La domanda deve contenere l’indicazione delle cartelle, l’ammontare complessivo e la situazione economica. L’agenzia valuterà la richiesta secondo gli indicatori previsti ; durante l’esame sono sospese le azioni esecutive .
5. Ricorso – In alternativa o in aggiunta alla rateizzazione, si può presentare ricorso alla Commissione tributaria provinciale entro 60 giorni. Il ricorso può contestare vizi propri della cartella (ad esempio, mancanza di motivazione) o vizi degli atti presupposti (avviso di accertamento, liquidazione errata). Occorre depositare il ricorso telematicamente (sistema SIGIT) e attendere l’udienza.

2.2 Notifica dell’intimazione di pagamento

Trascorsi 60 giorni dalla cartella e in assenza di pagamento o rateizzazione, l’agente della riscossione può notificare un’intimazione di pagamento per evitare la decadenza dell’esecuzione. L’intimazione deve riportare gli estremi della cartella, l’importo dovuto e l’avviso che, in mancanza di pagamento entro 5 giorni, si procederà all’esecuzione. Ai sensi dell’art. 50, comma 2, l’intimazione perde efficacia se l’esecuzione non inizia entro un anno .

La giurisprudenza (Cass. n. 6436/2025) ha chiarito che l’intimazione è un atto tipico impugnabile autonomamente entro 60 giorni . Pertanto, se il contribuente vuole contestare la cartella o eccepire la prescrizione, deve farlo contro l’intimazione, non potendo attendere il pignoramento. L’opposizione si propone con ricorso davanti al giudice tributario (se il debito è fiscale) o al giudice del lavoro (se il debito è contributivo).

2.3 Iscrizione di ipoteca e fermo amministrativo

Se il debito non viene pagato, l’agente può adottare misure cautelari per garantire il credito:

• Iscrizione di ipoteca – L’agente deve inviare una comunicazione preventiva dando 30 giorni per pagare. Se il debito supera € 20 000, può iscrivere ipoteca sull’immobile del debitore o del coobbligato . Tuttavia, l’iscrizione è nulla se il bene è inserito in un fondo patrimoniale e il debito è estraneo ai bisogni della famiglia, come affermato dalla Cassazione .
• Fermo amministrativo – Si applica ai beni mobili registrati (veicoli). Prima di iscrivere il fermo, l’agente deve inviare un preavviso con 30 giorni di tempo . Se il veicolo è necessario all’attività di disinfestazione (mezzo di trasporto per operatori o per attrezzature), occorre dimostrarlo per evitare il fermo. Guidare un mezzo sottoposto a fermo integra illecito amministrativo punito dal Codice della strada.

Il preavviso di ipoteca o di fermo deve essere attentamente valutato. È possibile chiedere la sospensione in sede amministrativa o presentare ricorso al giudice competente, eccependo ad esempio l’insufficienza del preavviso, la prescrizione del debito o la natura strumentale del bene.

2.4 Pignoramento

L’ultima fase della riscossione è il pignoramento. Può essere mobiliare, immobiliare o presso terzi (art. 72‑bis). Nel pignoramento presso terzi, l’agenzia ordina al terzo (banche, clienti) di versare le somme dovute al contribuente direttamente alla riscossione . Il pignoramento è preceduto da un avviso che specifica l’importo e invita a pagare entro 5 giorni; trascorso il termine, l’esecuzione prosegue davanti al giudice dell’esecuzione.

Il pignoramento presso terzi è particolarmente dannoso per un’impresa di disinfestazione: i crediti verso clienti o i depositi bancari possono essere bloccati, compromettendo la continuità. Per opporsi occorre agire tempestivamente, eccependo l’inesistenza del debito, la prescrizione o l’invalidità dell’intimazione. È inoltre possibile chiedere la riduzione del pignoramento se l’importo pignorato supera il debito.

2.5 Avviso di addebito INPS

Per i contributi previdenziali, l’INPS emette un avviso di addebito che ha valore di titolo esecutivo. L’avviso riepiloga i contributi, le sanzioni civili e gli interessi; può essere notificato per posta o via PEC. A differenza della cartella, l’avviso di addebito consente all’INPS di procedere direttamente al pignoramento dopo 60 giorni dalla notifica, senza necessità di iscrivere a ruolo. Il debitore ha 40 giorni per impugnare l’avviso davanti al giudice del lavoro. La giurisprudenza (Cassazione, ord. 8791/2025) ha stabilito che l’opposizione tardiva è inammissibile. È dunque fondamentale agire subito: verificare la prescrizione (i contributi si prescrivono in 5 anni), controllare la corretta iscrizione e, se necessario, chiedere la rateizzazione.

2.6 Interazioni con le banche

Le banche possono essere coinvolte sia come terzi pignorati sia come creditori diretti (mutui, finanziamenti). Se l’impresa è insolvente, la banca può revocare gli affidamenti e avviare procedure esecutive. Tuttavia, l’azienda può difendersi utilizzando strumenti quali:

• Verifica del contratto bancario – Molti contratti di mutuo e di conto corrente contengono clausole abusive (anatocismo, tassi usurari, commissioni non dovute). Una perizia tecnica può evidenziare eventuali illeciti e consentire di opporsi al decreto ingiuntivo o ottenere la restituzione di somme.
• Accordo stralcio o rinegoziazione – Con l’assistenza di un avvocato esperto è possibile negoziare un accordo con la banca per la ristrutturazione del debito (allungamento del termine, riduzione degli interessi, saldo e stralcio). In presenza di procedure di composizione della crisi, le banche sono spesso disponibili a transazioni vantaggiose pur di evitare contenziosi.
• Contestazione del pignoramento – Se la banca subisce un ordine di pignoramento presso terzi, deve effettuare la dichiarazione al giudice. L’imprenditore può chiedere la riduzione del pignoramento se questo compromette la continuità aziendale.

3. Difese e strategie legali

Le difese disponibili variano a seconda della fase della riscossione e della natura del debito. In questa sezione analizziamo gli strumenti a disposizione dell’impresa di disinfestazione.

3.1 Impugnare l’intimazione, la cartella e l’avviso di addebito

1. Ricorso alla Commissione tributaria – È lo strumento per contestare cartelle di pagamento, avvisi di accertamento e intimazioni relative a imposte (IVA, IRPEF, IRES). Il ricorso deve essere presentato telematicamente entro 60 giorni dalla notifica dell’atto. Motivi di ricorso possono essere: mancata notifica del provvedimento presupposto; prescrizione; difetto di motivazione; errata iscrizione a ruolo; illegittimità dell’intimazione (es. notifica oltre un anno dalla cartella). Si può chiedere la sospensione dell’esecuzione allegando il periculum (grave danno) e il fumus (fondatezza della domanda).
2. Opposizione ex art. 615 c.p.c. – Nel caso di pignoramento o ipoteca per debiti fiscali, si può proporre opposizione all’esecuzione avanti al giudice ordinario se si eccepisce l’invalidità del titolo esecutivo o l’estinzione del debito (es. avvenuto pagamento, prescrizione). L’opposizione deve essere proposta entro 20 giorni dal primo atto esecutivo.
3. Ricorso al giudice del lavoro – Contro l’avviso di addebito INPS si propone ricorso entro 40 giorni al tribunale in funzione di giudice del lavoro. Si possono eccepire la prescrizione quinquennale, l’inesistenza del credito contributivo o l’illegittimità della sanzione.
4. Ricorso per Cassazione – Qualora le Commissioni tributarie regionali respingano il ricorso, è possibile impugnare la decisione in Cassazione per violazione di legge. È una fase complessa che richiede l’assistenza di un avvocato cassazionista come l’avv. Monardo.

3.2 Sospensione e annullamento dell’atto

Oltre all’impugnazione, esistono procedure amministrative per sospendere o annullare l’atto di riscossione:

1. Istanza di sospensione all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione – L’art. 1 del D.L. 193/2016 consente di chiedere all’agente la sospensione della riscossione se si allega la prova di aver pagato il tributo o di aver ottenuto un provvedimento di sgravio. L’istanza deve essere presentata entro 60 giorni dalla notifica dell’atto; l’agente è tenuto a rispondere entro 220 giorni.
2. Autotutela – Si tratta della possibilità dell’amministrazione di annullare un atto viziato senza ricorso. Può essere richiesta quando vi sono errori evidenti (omesso sgravio, doppia iscrizione). L’avvocato può redigere un’istanza motivata, allegando i documenti che dimostrano l’errore.
3. Sospensione in pendenza di rateizzazione – Ai sensi dell’art. 19 D.P.R. 602/1973, mentre la domanda di rateazione è in esame, l’agente non può avviare o proseguire azioni esecutive . In caso di rateizzazione concessa, la prescrizione è sospesa per tutta la durata del piano .

3.3 Difese contro l’ipoteca e il fermo amministrativo

Le misure cautelari possono essere contestate per vizi formali e sostanziali:

• Eccepire la soglia di € 20 000 – L’ipoteca è illegittima se il debito è inferiore a € 20 000 .
• Contestare la mancanza di preavviso – Il preavviso di ipoteca o di fermo deve concedere 30 giorni per il pagamento; in mancanza, l’iscrizione è nulla .
• Dimostrare la strumentalità del bene – Per evitare il fermo di un veicolo, occorre provare che il mezzo è indispensabile all’attività di disinfestazione (es. certificazione della Camera di commercio, attestazione del datore di lavoro). La legge consente la revoca del fermo in caso di beni strumentali .
• Invocare l’art. 170 c.c. – In presenza di un fondo patrimoniale, si può eccepire l’inopponibilità dell’ipoteca se il debito è stato contratto per scopi estranei ai bisogni della famiglia. La Cassazione ha affermato che l’onere della prova grava sull’ente impositore .

3.4 Difese contro il pignoramento presso terzi

Per il pignoramento presso terzi ex art. 72‑bis si possono adottare diverse strategie:

1. Opposizione all’esecuzione – Se il debito è prescritto o se l’intimazione è viziata, si può proporre opposizione al giudice dell’esecuzione per far dichiarare l’inefficacia del pignoramento.
2. Opposizione del terzo – La banca o il cliente pignorato può eccepire di non essere debitore o di non avere la disponibilità delle somme. Ad esempio, la banca può indicare che il conto è già oggetto di altro pignoramento.
3. Istanza di riduzione – Se il pignoramento blocca somme eccedenti il debito, il debitore può chiedere al giudice di ridurre l’importo pignorato affinché sia proporzionato.
4. Transazione – È possibile concordare con l’agente della riscossione la liberazione delle somme pignorate in cambio di un piano di pagamento; tale accordo deve essere formalizzato per iscritto.

3.5 Difese contro l’avviso di addebito INPS

L’avviso di addebito può essere contestato dinanzi al giudice del lavoro per i seguenti motivi:

• Prescrizione – I contributi previdenziali si prescrivono in 5 anni; se non viene notificato alcun atto interruttivo, il debito si estingue. L’avviso può essere impugnato eccependo l’avvenuta prescrizione.
• Inesistenza del credito – Talvolta l’INPS notifica avvisi per contributi già versati o richiesti in eccesso; occorre dimostrare i pagamenti effettuati mediante F24.
• Errato inquadramento del personale – Gli ispettori INPS possono contestare l’errata classificazione dei lavoratori (es. dipendenti vs. collaboratori) e chiedere differenze contributive. È possibile opporsi dimostrando la correttezza dell’inquadramento.
• Vizi di notifica – L’avviso deve essere notificato correttamente; eventuali vizi lo rendono nullo. L’opposizione ex art. 24, comma 5, D.Lgs. 46/1999 può essere proposta dinanzi al giudice del lavoro.

3.6 Strumenti negoziali con le banche

Per gestire i debiti bancari, l’impresa di disinfestazione può utilizzare:

1. Procedure stragiudiziali – L’avvocato può negoziare la ristrutturazione del debito con la banca, ottenendo la sospensione delle rate o la riduzione del capitale (saldo e stralcio). Occorre presentare un piano che dimostri la capacità di rimborso e la convenienza per la banca.
2. Mediazione obbligatoria – Per le controversie bancarie (anatocismo, usura) la legge prevede l’esperimento della mediazione. È un’opportunità per ottenere un accordo senza andare in giudizio.
3. Accordi nell’ambito della composizione negoziata – Come visto, il D.L. 118/2021 consente di negoziare con le banche sotto la supervisione di un esperto. Le banche sono incentivate a convertire i debiti a breve in debiti a medio‑lungo termine o a rinunciare agli interessi per salvare l’impresa.

4. Strumenti alternativi: rottamazione, rateizzazione, piani del consumatore e altre vie

Oltre alle difese giudiziali, esistono soluzioni che permettono di ristrutturare o estinguere il debito evitando l’esecuzione. Qui descriviamo le principali.

4.1 Rateizzazione (art. 19 D.P.R. 602/1973)

La rateizzazione consente di diluire il pagamento dei debiti in un numero di rate variabile in base all’ammontare del debito e all’anno di richiesta. Le principali caratteristiche sono:

Importo del debito	Anni 2025‑2026	Anni 2027‑2028	Dal 2029 in poi
Fino a € 120 000	Fino a 84 rate	Fino a 96 rate	Fino a 108 rate
Oltre € 120 000	85‑120 rate	97‑120 rate	109‑120 rate

L’agente della riscossione verifica la situazione economica tramite ISEE o indici di liquidità. È possibile ottenere un piano a rate crescenti, con importo progressivamente più elevato, o a rate costanti. Se la situazione peggiora, si può chiedere l’allungamento del piano; in caso di miglioramento, è possibile estinguere anticipatamente senza penali. Il mancato pagamento di otto rate (anche non consecutive) comporta la decadenza e l’esigibilità immediata del saldo .

4.2 Rottamazione‑quinquies (Legge 199/2025)

La rottamazione‑quinquies, introdotta per il 2026, consente di estinguere i debiti affidati dal 2000 al 2023 pagando solo l’imposta e le spese. Ecco una panoramica:

Elemento	Contenuto
Carichi ammessi	Imposte dirette e indirette (IVA, IRPEF, IRES), contributi previdenziali, multe, sanzioni non penali
Carichi esclusi	Risorse proprie UE, dazi, IVA all’importazione
Presentazione domanda	Entro il 30 aprile 2026 tramite servizio online
Modalità di pagamento	Unica soluzione o fino a 18 rate (5 anni)
Interessi	3% annuo a partire dal 1° agosto 2026
Importo minimo rata	€ 100 per ciascuna rata
Decadenza	Mancato pagamento di una rata entro 5 giorni comporta la perdita dei benefici

Prima di aderire occorre verificare se sussistono altre soluzioni più convenienti, come la prescrizione imminente o la possibile cancellazione della cartella per decadenza. Lo studio dell’avv. Monardo offre un’analisi comparativa per scegliere l’opzione migliore.

4.3 Saldo e stralcio e definizioni agevolate pregresse

Nel corso degli anni il legislatore ha introdotto diverse definizioni agevolate (rottamazione ter, saldo e stralcio, stralcio automatico). Chi ha presentato una precedente domanda ma è decaduto per mancato pagamento può aderire alla rottamazione‑quinquies per gli importi residui. Vi sono poi procedure di stralcio automatico per carichi fino a € 1 000 affidati entro il 2015, che sono stati cancellati nel 2023. È opportuno verificare con attenzione quali cartelle siano ancora esigibili.

4.4 Ravvedimento operoso INPS e piani di rateizzazione

Per i debiti contributivi è possibile:

1. Ravvedimento operoso – Dal 1° settembre 2024, chi paga i contributi omessi entro 120 giorni dalla scadenza può beneficiare di una sanzione senza la maggiorazione di 5,5 punti . Se il pagamento avviene spontaneamente entro 30 o 90 giorni dalla denuncia del debito, le sanzioni per evasione sono ridotte .
2. Rateizzazione INPS – Ai sensi dell’art. 2, comma 11, del D.L. 338/1989, l’INPS può concedere piani fino a 60 rate per le aziende in difficoltà. Il tasso di interesse di dilazione è fissato all’8,90% . È fondamentale presentare una domanda completa e allegare la documentazione sulla crisi aziendale. La rateizzazione sospende le sanzioni e le esecuzioni, ma la decadenza è dichiarata in caso di mancato pagamento di due rate.

4.5 Piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore (art. 67 CCII)

Le imprese familiari o i professionisti che non sono imprenditori assoggettabili a liquidazione giudiziale possono accedere alla procedura di ristrutturazione dei debiti del consumatore. È un rimedio particolarmente efficace per i titolari di ditte individuali di disinfestazione che hanno accumulato debiti personali e aziendali.

Principali caratteristiche:

• Accesso con l’OCC – Il debitore deve rivolgersi a un Organismo di composizione della crisi, il quale nomina un professionista (gestore) che assiste nella redazione del piano e nella raccolta della documentazione .
• Contenuto libero – Il piano può prevedere il pagamento parziale, la moratoria, la falcidia e la ristrutturazione dei debiti derivanti da cessione del quinto . È possibile includere i debiti fiscali, previdenziali e bancari. I creditori privilegiati devono ricevere un importo non inferiore a quello che otterrebbero in caso di liquidazione .
• Nessuna votazione dei creditori – Diversamente dalle procedure concorsuali, il piano non necessita dell’approvazione dei creditori: è sufficiente l’omologazione del tribunale .
• Protezione del patrimonio – Durante la procedura, il giudice può sospendere le azioni esecutive e i pignoramenti. Una volta omologato, il piano vincola tutti i creditori; quelli che non presentano opposizione sono considerati consenzienti.

Questa procedura consente di conservare l’azienda, continuare l’attività e pagare i debiti secondo la propria capacità. Lo studio dell’avv. Monardo, quale gestore della crisi iscritto al ministero, assiste i clienti nella presentazione della domanda e nel rapporto con l’OCC e il tribunale.

4.6 Esdebitazione del sovraindebitato incapiente (art. 283 CCII)

Se l’imprenditore o il consumatore non dispone di alcun bene o reddito capace di soddisfare i creditori, può chiedere l’esdebitazione per incapienza. I requisiti essenziali sono:

• Meritevolezza – Il debitore non deve avere determinato il proprio sovraindebitamento con dolo o colpa grave; l’OCC verifica le cause dell’insolvenza e la condotta del richiedente .
• Assenza di patrimonio – Devono mancare beni o redditi utilmente pignorabili. Il debitore deve depositare l’elenco dei creditori, delle spese e delle entrate, nonché le dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni .
• Unicità – L’esdebitazione può essere concessa una sola volta nella vita. Entro tre anni dalla concessione, se il debitore riceve nuove risorse, deve destinarne una quota (normalmente il 20%) ai creditori .

L’esdebitazione consente di ripartire senza debiti e di continuare l’attività imprenditoriale. È una misura di ultima ratio ma, se ben gestita, permette all’imprenditore di disinfestazione di superare una situazione compromessa.

4.7 Composizione negoziata e accordi bancari

La composizione negoziata della crisi d’impresa (art. 6 D.L. 118/2021) consente alle imprese in difficoltà di avvalersi di un esperto negoziatore per instaurare un dialogo con i creditori. Dopo la pubblicazione dell’istanza nel registro delle imprese, il giudice può concedere misure protettive che sospendono le azioni esecutive e impediscono nuove garanzie . L’imprenditore, assistito dal proprio consulente, può proporre ai creditori (banche, Fisco, fornitori) un piano di risanamento che prevede:

• Moratorie e ristrutturazioni delle esposizioni bancarie (allungamento delle scadenze, riduzione degli interessi, convertendo in capitale); spesso le banche preferiscono accettare un piano anziché procedere alla liquidazione dell’azienda.
• Transazioni fiscali con l’Agenzia delle Entrate e con l’INPS, proponendo il pagamento parziale dei debiti d’imposta in base alla capacità reddituale.
• Finanziamenti ponte – È possibile accedere a finanziamenti prededucibili per continuare l’attività, garantiti da fondi o da terzi, se approvati dal tribunale.

La composizione negoziata è particolarmente utile per le imprese di disinfestazione che hanno un portafoglio clienti consolidato e necessitano di liquidità per continuare l’attività. Lo studio dell’avv. Monardo, in qualità di esperto negoziatore, assiste nell’istruttoria e nella gestione dei rapporti con i creditori.

5. Errori comuni e consigli pratici

Sbagliare un passaggio o sottovalutare la gravità dell’atto può aggravare la posizione del debitore. Ecco gli errori più frequenti e i consigli per evitarli:

1. Ignorare la notifica dell’intimazione o della cartella – Molti imprenditori ritengono che l’intimazione sia un mero sollecito. In realtà è un atto tipico da impugnare. Consiglio: annotare la data di notifica e consultare subito un professionista per valutare il ricorso. La mancata impugnazione cristallizza il debito .
2. Chiedere la rateizzazione senza valutare la sostenibilità – Rateizzare un debito è utile, ma se il piano non è realistico si rischia la decadenza e la ripresa dell’esecuzione. Consiglio: elaborare un bilancio previsionale prima di presentare la domanda; considerare eventuali futuri incassi e spese. Lo studio dell’avv. Monardo può aiutare a definire un piano compatibile con la capacità dell’azienda.
3. Non verificare la prescrizione – Alcune cartelle o avvisi di addebito possono essere prescritti; se non si eccepisce la prescrizione, il debito diventa definitivo. Consiglio: verificare il termine di prescrizione della specifica imposta o contributo; se è decorso, eccepirlo nel ricorso.
4. Sottovalutare le sanzioni INPS – Le sanzioni possono superare il 40% del contributo . Consiglio: usare il ravvedimento operoso per ridurre la sanzione; presentare la domanda di rateizzazione prima che l’avviso di addebito diventi esecutivo.
5. Non documentare l’uso strumentale dei beni – Per evitare il fermo o l’ipoteca, occorre dimostrare la strumentalità del bene. Consiglio: predisporre documenti che attestino che il veicolo o l’immobile è indispensabile per l’attività di disinfestazione; allegare autorizzazioni, licenze, certificazioni.
6. Aspettare troppo per affrontare la banca – Le banche sono più disponibili a negoziare quando il debitore agisce tempestivamente. Consiglio: contattare subito l’istituto di credito, presentare un piano di ristrutturazione e coinvolgere un esperto negoziatore; evitare di accumulare arretrati senza un dialogo.
7. Evitare l’assistenza professionale – La complessità delle norme e la numerosità delle procedure richiedono competenze specialistiche. Consiglio: rivolgersi ad avvocati e commercialisti esperti in diritto tributario, bancario e crisi d’impresa, come lo studio dell’avv. Monardo.

6. Domande frequenti (FAQ)

Di seguito alcune domande ricorrenti con risposte chiare e immediate. I quesiti sono stati formulati dal punto di vista del titolare di un’impresa di disinfestazione, ma le risposte sono utili anche per altri imprenditori.

1. Ho ricevuto una cartella per contributi INPS del 2017: è prescritta?

I contributi previdenziali si prescrivono in 5 anni. La prescrizione si interrompe con la notifica della cartella o dell’avviso di addebito. Se non hai ricevuto alcun atto interruttivo dopo il 2018, il debito potrebbe essere prescritto e impugnabile. Rivolgiti a un avvocato per verificare le date e presentare ricorso.

1. Posso impugnare l’intimazione di pagamento oltre 60 giorni?

No. La Cassazione ha stabilito che l’intimazione è un atto autonomamente impugnabile e la mancata impugnazione entro 60 giorni preclude ogni contestazione futura . Oltre tale termine puoi contestare solo vizi propri del pignoramento.

1. Il mio veicolo è stato fermato: posso continuare a usarlo per il lavoro?

No. Il fermo amministrativo comporta l’inibizione della circolazione. Guidare un veicolo sottoposto a fermo è punito dal Codice della strada. Puoi chiedere l’annullamento del fermo se dimostri che il mezzo è strumentale all’attività .

1. È possibile cancellare l’ipoteca iscritta su un immobile?

Sì, se il debito è stato pagato o se l’ipoteca è illegittima (ad esempio, debito inferiore a € 20 000 o iscrizione su immobile del fondo patrimoniale per debiti estranei ai bisogni della famiglia ). Occorre presentare istanza di cancellazione all’agente o proporre ricorso al giudice.

1. Devo scegliere tra ricorso e rottamazione?

Dipende. Se la cartella è viziata o prescritta, può essere più vantaggioso impugnarla piuttosto che aderire alla rottamazione. Se invece il debito è certo e non contestabile, la rottamazione‑quinquies può consentire un risparmio sulle sanzioni . Un avvocato può aiutarti a valutare le opzioni.

1. Cosa succede se non pago una rata della rateizzazione?

Il mancato pagamento di otto rate (anche non consecutive) comporta la decadenza dal piano e il debito ritorna immediatamente esigibile . È quindi fondamentale rispettare le scadenze e richiedere un eventuale allungamento prima di accumulare ritardi.

1. Posso includere i debiti bancari nel piano del consumatore?

Sì. Il piano di ristrutturazione ex art. 67 CCII consente di inserire i debiti bancari e prevedere moratorie o riduzioni . Tuttavia, i crediti ipotecari devono essere soddisfatti almeno per il valore di realizzo dell’immobile .

1. Qual è la differenza tra concordato minore e piano del consumatore?

Il concordato minore è rivolto a microimprese e richiede l’approvazione della maggioranza dei creditori; il piano del consumatore è riservato alle persone fisiche e non necessita del voto dei creditori . Entrambi richiedono l’assistenza dell’OCC e l’omologazione del tribunale.

1. Come posso ridurre le sanzioni INPS?

Utilizzando il ravvedimento operoso: pagando entro 120 giorni la sanzione è calcolata al tasso ufficiale di riferimento senza la maggiorazione di 5,5 punti . Inoltre, se paghi entro 30 o 90 giorni dalla denuncia, la sanzione per evasione è ridotta .

1. Se avvio la composizione negoziata, le banche devono sospendere i pignoramenti?

• Sì. Una volta che il tribunale concede le misure protettive, i creditori (banche incluse) non possono iniziare o proseguire azioni esecutive senza l’autorizzazione del giudice . È quindi un efficace strumento per bloccare pignoramenti e ipoteche e negoziare un accordo.

1. La mia azienda è una società di capitali: posso accedere al piano del consumatore?

• No. Il piano del consumatore è riservato alle persone fisiche. Le società di capitali devono ricorrere a strumenti come il concordato preventivo, l’accordo di ristrutturazione o la composizione negoziata. Tuttavia, i soci o gli amministratori possono accedere a procedure personali per i debiti da fideiussioni.

1. Posso chiedere l’esdebitazione se ho un immobile?

• No. L’esdebitazione del sovraindebitato incapiente richiede l’assenza di patrimonio utile . Se possiedi un immobile, dovrai prima venderlo o proporre un piano di ristrutturazione.

1. Quali sono i tempi per l’omologazione del piano del consumatore?

• Dopo il deposito del piano e la relazione dell’OCC, il tribunale fissa l’udienza. I tempi variano da 3 a 6 mesi, a seconda del carico di lavoro del tribunale. Una buona organizzazione documentale accelera la procedura.

1. È possibile sospendere un fermo amministrativo già iscritto?

• Sì, presentando ricorso e dimostrando che il bene è strumentale o che il preavviso non è stato rispettato. È anche possibile ottenere la sospensione in sede di composizione negoziata o rateizzazione.

1. Le multe per violazioni stradali rientrano nella rottamazione‑quinquies?

• Sì, le multe e le sanzioni amministrative locali rientrano tra i carichi rottamabili, a eccezione di quelle derivanti da sentenze penali . È dunque possibile estinguere vecchie multe pagando solo l’importo principale.

1. Se aderisco alla rottamazione, posso impugnare la cartella successivamente?

• No. L’adesione comporta la rinuncia alle liti pendenti e l’impossibilità di impugnare ulteriormente gli atti. Occorre quindi valutare prima se vi siano vizi significativi.

1. I dipendenti possono agire contro la mia azienda durante la composizione negoziata?

• Le misure protettive non si applicano ai diritti dei lavoratori . Ciò significa che i dipendenti possono proseguire le azioni per il pagamento degli stipendi arretrati. Il piano dovrà tener conto della tutela salariale.

1. Quanto costa accedere alle procedure di sovraindebitamento?

• Le spese comprendono l’onorario del professionista OCC, il contributo unificato e gli eventuali compensi degli ausiliari. L’importo varia in base alla complessità del piano. Tuttavia, i benefici in termini di riduzione del debito giustificano il costo. Lo studio Monardo fornisce preventivi trasparenti.

1. È possibile ottenere un finanziamento durante le procedure?

• Sì. Nella composizione negoziata e nel concordato minore è possibile ottenere finanziamenti prededucibili (art. 10, comma 4, D.L. 118/2021) per proseguire l’attività. I finanziatori hanno diritto di essere rimborsati in prededuzione, cioè prima degli altri creditori.

1. Cosa succede se non rispetto il piano del consumatore?

• Il mancato adempimento determina la risoluzione del piano e consente ai creditori di riprendere le azioni esecutive. Tuttavia, la legge prevede la possibilità di chiedere la modifica del piano in caso di sopravvenienze negative. È quindi consigliabile segnalare tempestivamente eventuali difficoltà.

7. Simulazioni pratiche

Per comprendere meglio l’impatto delle diverse strategie, presentiamo alcune simulazioni basate su casi reali (nomi e dati sono di fantasia). Le cifre servono a illustrare i meccanismi e non sostituiscono la consulenza personalizzata.

7.1 Recupero di vecchie cartelle per IVA e contributi

Scenario:

• La società “Disinfesta S.r.l.” riceve, nel gennaio 2026, un’intimazione di pagamento per cartelle del 2012 (IVA) e del 2014 (IRAP) pari a € 40 000 di imposte, € 18 000 di sanzioni e € 12 000 di interessi. L’azienda non ha mai ricevuto preavvisi. Inoltre, l’INPS notifica un avviso di addebito per contributi non versati nel 2017 per € 15 000.

Analisi:

1. Prescrizione IVA e IRAP – Le imposte indirette si prescrivono in 10 anni se non viene notificato un atto interruttivo. Poiché dalla notifica della cartella (2013 per l’IVA e 2015 per l’IRAP) all’intimazione (2026) sono trascorsi più di 10 anni senza altri atti, i debiti potrebbero essere prescritti. In ricorso si eccepirà la prescrizione.
2. Intimazione – È stata notificata, ma se la società non impugna entro 60 giorni, la pretesa sarà cristallizzata . Occorre depositare ricorso immediatamente.
3. Avviso di addebito INPS – I contributi del 2017 si prescrivono in 5 anni; l’avviso del 2026 è oltre il termine. Bisogna impugnare entro 40 giorni per far dichiarare la prescrizione.
4. Rateizzazione – In via prudenziale, si può chiedere la rateizzazione delle somme non prescritte; l’agente sospenderà le azioni esecutive durante l’esame .

Risultato possibile:

La Commissione tributaria potrebbe annullare le cartelle per prescrizione; l’avviso di addebito potrebbe essere dichiarato estinto; l’impresa potrebbe così limitare il debito a eventuali somme non prescritte e, se necessario, aderire alla rottamazione per ridurre sanzioni e interessi residui.

7.2 Rottamazione‑quinquies per un’impresa artigiana

Scenario:

• L’azienda “Eco‑Disinfestazioni S.n.c.” ha debiti iscritti a ruolo dal 2005 al 2021 per un totale di € 90 000 (imposte e contributi). A gennaio 2026 decide di aderire alla rottamazione‑quinquies.

Calcolo:

1. Imposta e spese – Dalle cartelle risulta che l’imposta ammonta a € 55 000; il resto sono sanzioni (€ 25 000) e interessi (€ 10 000). Con la rottamazione si pagano solo i € 55 000 e le spese di notifica e di procedura (stimabili in € 2 000). L’azienda risparmia quindi € 35 000.
2. Rateizzazione – Sceglie di pagare in 18 rate (5 anni). Ogni rata sarà di circa € 3 167 più gli interessi al 3% annuo dal 1° agosto 2026 . Confrontando con un prestito bancario al 7%, la rottamazione appare vantaggiosa.
3. Effetti – La società deve essere puntuale nei pagamenti; il mancato pagamento di una rata determina la perdita dei benefici. Se l’azienda recupera liquidità, può estinguere anticipatamente.

Risultato possibile:

L’adesione permette di liberarsi di un carico pluriennale con uno sconto consistente. L’impresa potrà investire le somme risparmiate in attrezzature ecologiche e nella formazione del personale, migliorando la competitività nel mercato.

7.3 Piano del consumatore per un titolare di ditta individuale

Scenario:

• Il titolare della ditta individuale “Pronto Disinfestazione” ha debiti personali per € 110 000 (fisco, INPS, banca). Possiede un’autovettura e percepisce un reddito netto di € 1 600 mensili. Non ci sono immobili di proprietà. Decide di avviare la procedura di ristrutturazione dei debiti del consumatore.

Procedura:

1. Nomina dell’OCC – Si rivolge all’OCC locale che nomina un gestore. Viene predisposta la documentazione (elenco creditori, redditi, patrimonio) .
2. Proposta di piano – Il piano prevede il pagamento del 30% dei debiti fiscali e contributivi e del 50% del debito bancario in 6 anni, con un versamento mensile di € 400. I creditori privilegiati (INPS) sono pagati integralmente con un piccolo dilazione, perché i privilegiati devono ottenere almeno quanto riceverebbero dalla liquidazione .
3. Omologazione – Il tribunale omologa il piano senza necessità di voto dei creditori . Durante la procedura, le azioni esecutive sono sospese.

Risultato possibile:

Il titolare paga un importo sostenibile, mantiene la propria attività e, al termine dei sei anni, ottiene l’esdebitazione dei debiti residui. Se nel frattempo la situazione economica migliora, potrà aumentare il pagamento; se peggiora, potrà chiedere una modifica del piano.

7.4 Composizione negoziata con le banche

Scenario:

• La società “Sanit Disinfestazioni S.r.l.” ha un debito bancario di € 200 000 e debiti fiscali per € 80 000. A causa di un calo degli appalti, non riesce più a sostenere le rate del mutuo. Decide di attivare la composizione negoziata.

Azioni:

1. Istanza e misure protettive – Con l’assistenza dell’avv. Monardo, la società presenta domanda di composizione negoziata. Il tribunale concede le misure protettive: le banche e l’Agenzia delle Entrate non possono avviare esecuzioni .
2. Negoziazione con le banche – L’esperto negoziatore incontra le banche. Si concorda di estendere il mutuo a 15 anni, riducendo la rata mensile del 50%; gli interessi pregressi vengono capitalizzati. La banca accetta per evitare l’insolvenza e l’eventuale liquidazione giudiziale.
3. Transazione fiscale – Viene presentata un’istanza all’Agenzia delle Entrate per la riduzione dei debiti fiscali al 40% con pagamento in 10 anni. L’ente valuta la proposta sulla base della capacità di rimborso e della convenienza rispetto alla liquidazione.

Risultato possibile:

Grazie alla composizione negoziata l’impresa può continuare a operare, mantenere i clienti e ristrutturare i debiti senza subire pignoramenti. Al termine del piano potrà tornare in bonis.

8. Conclusione

Gestire un’impresa di disinfestazione richiede competenze tecniche e organizzative, ma quando insorgono debiti fiscali, contributivi o bancari è indispensabile conoscere gli strumenti legali per difendersi e risolvere la crisi. Questo articolo, aggiornato a gennaio 2026, ha illustrato le principali normative (D.P.R. 602/1973, legge 199/2025, Codice della crisi d’impresa), le sentenze di Cassazione più recenti e le procedure alternative come la rottamazione‑quinquies, la rateizzazione, i piani di ristrutturazione dei debiti del consumatore e l’esdebitazione. Abbiamo visto come agire dopo la notifica di una cartella o di un’intimazione, come contestare ipoteche e pignoramenti e come negoziare con le banche.

L’esperienza dimostra che agire tempestivamente è fondamentale: impugnare l’intimazione entro 60 giorni , contestare la prescrizione, chiedere la rateizzazione o aderire alla rottamazione può evitare gravi pregiudizi. Allo stesso tempo, non tutte le situazioni sono uguali: alcune cartelle potrebbero essere prescritte e annullabili; altre potrebbero rientrare in definizioni agevolate. Spesso la soluzione migliore richiede un’analisi integrata dei debiti fiscali, contributivi e bancari, valutando anche la possibilità di accedere alla composizione negoziata o al piano del consumatore.

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