INTRODUZIONE

Gestire un centro di fisioterapia richiede competenze sanitarie e organizzative, ma quando arrivano i debiti verso il fisco, l’INPS o le banche la situazione può diventare critica. Cartelle esattoriali, avvisi di accertamento, intimazioni di pagamento e richieste di rientro dai finanziamenti rischiano di mettere in crisi l’attività, esponendo il titolare a pignoramenti, ipoteche e sanzioni penali. Comprendere i propri diritti e le strategie legali per contrastare o definire questi debiti è fondamentale per proteggere il patrimonio personale, salvaguardare la continuità aziendale e non compromettere la salute dei pazienti che dipendono dal centro.

In questo articolo, aggiornato a Gennaio 2026, spieghiamo:

• quali sono le norme fiscali, contributive e bancarie che coinvolgono le strutture sanitarie;
• come funziona l’accertamento tributario per i fisioterapisti e quali presunzioni usa l’Agenzia delle Entrate;
• come difendersi dalle richieste illegittime con ricorsi, sospensioni e trattative;
• quali sono le definizioni agevolate introdotte dal legislatore (rottamazione, condoni, transazioni fiscali) e le procedure di composizione della crisi (accordo, piano del consumatore, liquidazione controllata);
• quali errori evitare e come costruire una strategia legale efficace.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti seguono a livello nazionale imprenditori, professionisti e cittadini sovraindebitati. L’avvocato, iscritto all’Albo dei Cassazionisti, coordina consulenti esperti di diritto bancario e tributario, è Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della L. 3/2012, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Grazie a queste competenze può:

• analizzare la legittimità di cartelle, avvisi di accertamento e contratti bancari;
• redigere ricorsi davanti alla Corte di Giustizia Tributaria o ai tribunali civili;
• ottenere sospensioni e annullamenti di atti esecutivi;
• avviare trattative e piani di rientro con l’Agenzia delle Entrate, l’INPS e gli istituti di credito;
• attivare procedure giudiziali (opposizioni a esecuzione, reclami ex art. 700 c.p.c.) o stragiudiziali (mediazioni, negoziazioni assistite);
• proporre soluzioni concorsuali come la liquidazione del patrimonio, il piano del consumatore o gli accordi di ristrutturazione per sovraindebitati.

Per ricevere un’analisi immediata e personalizzata della propria posizione, è sufficiente contattare l’Avv. Monardo utilizzando il modulo in fondo a questa guida. L’intervento tempestivo di un professionista esperto può bloccare pignoramenti, ipoteche e fermi amministrativi prima che la situazione degeneri.

1. CONTENUTO NORMATIVO E GIURISPRUDENZIALE

Per comprendere come difendersi occorre conoscere le leggi e le sentenze più recenti che regolano le attività sanitarie, i poteri dell’amministrazione finanziaria e le tutele del contribuente. Di seguito sono sintetizzati i punti principali della normativa italiana.

1.1 Esenzione IVA per le prestazioni sanitarie

Le prestazioni sanitarie di diagnosi, cura e riabilitazione rese nell’esercizio di professioni sanitarie vigilate sono esenti da IVA. L’articolo 10, n. 18 del D.P.R. 633/1972 dispone che le prestazioni sanitarie di diagnosi, cura e riabilitazione «rese nell’esercizio delle professioni e arti sanitarie soggette a vigilanza, comprese quelle di laboratorio e le prestazioni di ricovero e cura eseguite da istituti ospedalieri» sono escluse dal campo di applicazione dell’imposta . Per i centri di fisioterapia questo significa che le somme incassate per terapie manuali e riabilitative non sono soggette a IVA, purché rese da professionisti sanitari abilitati e nell’ambito di una struttura autorizzata.

1.2 Presunzioni dell’amministrazione finanziaria

L’articolo 32 del D.P.R. 600/1973 attribuisce all’Agenzia delle Entrate il potere di acquisire dati dai conti correnti bancari e di presumere che i versamenti e i prelevamenti non giustificati costituiscano ricavi non dichiarati. La norma stabilisce che gli uffici possono «valutare i dati e le notizie raccolti ai sensi dei numeri precedenti anche ai fini della determinazione in via presuntiva dei ricavi o compensi» e che le movimentazioni bancarie senza giustificazione «sono poste a base delle rettifiche» se il contribuente non prova che ne è stata tenuta conto nelle dichiarazioni . Tale presunzione si applica a tutti i contribuenti, non solo a chi esercita attività d’impresa o professionale; lo ha ribadito la Corte di Cassazione con la sentenza n. 7552/2025, affermando che la presunzione legale relativa di maggior reddito «non è riferibile ai soli titolari di reddito d’impresa o di lavoro autonomo, ma si estende alla generalità dei contribuenti» .

1.3 Accertamento analitico‑induttivo

Quando le scritture contabili sono incomplete o inattendibili, l’amministrazione può procedere con l’accertamento analitico‑induttivo ex art. 39, comma 2 del D.P.R. 600/1973. La norma consente di desumere l’esistenza di attività non dichiarate «da presunzioni semplici, purché siano gravi, precise e concordanti» . Ciò significa che, in presenza di incongruenze tra fatturato dichiarato e spese sostenute (ad esempio per affitti, attrezzature, personale), l’ufficio può ricostruire il reddito sulla base di parametri e indizi (studi di settore, margini medi) e contestare maggiori imposte.

1.4 IRAP e autonoma organizzazione

L’IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) grava sul valore della produzione netta dei soggetti che svolgono attività autonoma con organizzazione di mezzi e personale. La Cassazione ha chiarito che per i professionisti l’imposta sorge solo se l’attività si avvale di una autonoma organizzazione, cioè di beni strumentali e collaboratori non meramente ausiliari. Secondo una nota ordinanza del 2025 (Cass. n. 6691/2025), non basta che un medico o fisioterapista si avvalga di una struttura organizzata; è necessario che tale struttura sia autonoma e faccia capo al professionista sotto il profilo operativo e organizzativo. L’esercizio dell’attività in forma societaria costituisce ex lege presupposto dell’imposta, ma il giudice non può desumere l’esistenza dell’organizzazione solo dal fatto che il professionista utilizzi una società di supporto; deve verificare se abbia la piena disponibilità della struttura . Precedenti interpretazioni indicano che l’impiego di una sola segretaria o di strumenti minimi non comporta l’assoggettamento a IRAP .

1.5 Statuto del contribuente e contraddittorio

La Legge 212/2000 (Statuto del contribuente) riconosce diritti fondamentali in sede di verifica fiscale. L’articolo 12 prevede che gli accessi e le ispezioni siano svolti in base a esigenze effettive e con minima turbativa per l’attività, che il contribuente sia informato delle ragioni della verifica e che possa farsi assistere da un professionista . Le osservazioni del contribuente devono essere riportate nel verbale, e la permanenza dei verificatori non può superare trenta giorni lavorativi, prorogabili di altri trenta . La mancanza del contraddittorio preliminare, tuttavia, non comporta l’illegittimità dell’atto se il contribuente non dimostra la c.d. prova di resistenza, cioè che le sue deduzioni avrebbero potuto mutare l’esito dell’accertamento .

1.6 Procedure di sovraindebitamento (Legge 3/2012 e Codice della Crisi)

La Legge 27 gennaio 2012, n. 3, modificata dal D.L. 137/2020 e confluita nel Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza (D.Lgs. 14/2019), introduce procedure per i debitori non fallibili, tra cui professionisti e piccoli imprenditori. L’articolo 6 definisce il sovraindebitamento come la situazione di perdurante squilibrio tra le obbligazioni assunte e il patrimonio prontamente liquidabile, che provoca difficoltà o incapacità di adempiere . L’articolo 7 consente al debitore sovraindebitato di proporre ai creditori un accordo di ristrutturazione, con l’assistenza di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC); la proposta non è ammissibile quando il debitore è soggetto a procedure concorsuali diverse, ha già usufruito della legge nei cinque anni precedenti o ha fornito documentazione incompleta .

L’articolo 8 stabilisce che l’accordo o il piano del consumatore può prevedere qualsiasi forma di ristrutturazione, inclusa la cessione di crediti futuri e la moratoria sui debiti garantiti . In caso di incapienza, il Codice della Crisi consente l’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII), con la cancellazione dei debiti residui quando l’attivo liquidato non consente il soddisfacimento dei creditori e il debitore è meritevole: il tribunale può dichiarare l’esdebitazione se l’incapiente non ha commesso dolo o colpa grave, deposita annualmente una dichiarazione sui redditi per tre anni e supera il vaglio del giudice .

1.7 Definizioni agevolate e rottamazioni

Per attenuare il carico debitorio dei contribuenti, il legislatore negli ultimi anni ha introdotto varie definizioni agevolate delle cartelle. La Legge 199/2025 ha introdotto la rottamazione quinquies, che consente di regolarizzare i debiti affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 pagando solo imposte e contributi senza sanzioni e interessi di mora. Il pagamento può avvenire in 54 rate bimestrali distribuite su 9 anni; la domanda deve essere presentata entro il 30 aprile 2026 e i pagamenti devono iniziare il 31 luglio 2026 . Restano escluse dall’agevolazione l’IVA riscossa all’importazione e le somme dovute a titolo di recupero aiuti di Stato.

1.8 Contributi INPS per i fisioterapisti

I fisioterapisti non hanno una cassa previdenziale autonoma e devono iscriversi alla Gestione Separata INPS. Per il 2025–2026 l’aliquota contributiva è 26,07 % del reddito imponibile; la contribuzione si versa con modello F24 entro il 30 giugno (saldo e primo acconto) e il 30 novembre (secondo acconto) . Anche in caso di regime forfettario, il professionista è tenuto al versamento dei contributi minimi.

2. PROCEDURA DOPO LA NOTIFICA DI UN ATTO DI ACCERTAMENTO O DI UNA CARTELLA

Quando un centro di fisioterapia riceve un avviso di accertamento, un avviso di addebito INPS o una cartella esattoriale, è necessario agire con tempestività. La procedura standard si articola in diverse fasi e prevede termini perentori.

2.1 Ricezione e verifica dell’atto

1. Notifica – L’atto può essere notificato tramite posta raccomandata, PEC o messo notificatore. Occorre verificare la legittimità della notifica (indirizzo corretto, firma digitale valida, rispetto dei termini di decadenza). Se la notifica è nulla o inesistente, l’atto è impugnabile per vizi formali.
2. Controllo contenuto – Leggere con attenzione la motivazione: devono essere indicati i presupposti normativi, i periodi d’imposta contestati e il calcolo delle imposte, sanzioni e interessi. L’articolo 42 del D.P.R. 600/1973 richiede che l’avviso sia motivato e consenta al contribuente di comprendere le ragioni della pretesa.
3. Termini di impugnazione – Gli avvisi di accertamento devono essere impugnati entro 60 giorni dalla notifica davanti alla Corte di Giustizia Tributaria di primo grado; gli avvisi di addebito INPS entro 40 giorni; le cartelle esattoriali relative a ruoli esattoriali entro 60 giorni se si contesta il merito (per vizi di notifica, prescrizione o errato calcolo).

2.2 Richiesta di sospensione e autotutela

1. Istanza di autotutela – Prima del ricorso è possibile presentare istanza all’ufficio emittente per chiedere l’annullamento o la rettifica dell’atto quando sono evidenti errori materiali (doppia imposizione, pagamenti già effettuati, errata applicazione di norme). L’amministrazione ha il potere di annullare in autotutela gli atti illegittimi; la presentazione dell’istanza non sospende i termini di impugnazione.
2. Istanza di sospensione amministrativa – In caso di cartella esattoriale, si può chiedere la sospensione all’Agente della Riscossione presentando prove del pagamento, prescrizione o sospensione giudiziale. Se il contribuente ha presentato ricorso e la Commissione Tributaria lo ha accolto, la riscossione deve essere sospesa.
3. Sospensione giudiziale – Contestualmente al ricorso è possibile depositare un’istanza cautelare per ottenere la sospensione dell’esecutività dell’atto, dimostrando il fumus boni iuris (probabile illegittimità dell’atto) e il periculum in mora (danno grave e irreparabile che deriverebbe dalla riscossione). Il giudice decide con ordinanza motivata.

2.3 Ricorso in Commissione Tributaria

1. Ricorso – Deve essere depositato a pena di inammissibilità entro 60 giorni (40 per INPS) dalla notifica. Il ricorso deve contenere i motivi, i documenti allegati, l’indicazione dell’atto impugnato e la prova della notifica all’Ufficio. Va pagato il contributo unificato.
2. Costituzione in giudizio dell’Ufficio – L’Agenzia delle Entrate o l’INPS devono costituirsi entro 60 giorni dal ricevimento del ricorso, depositando la documentazione a sostegno della pretesa.
3. Discussione e sentenza – La Corte di Giustizia Tributaria (ex Commissione Tributaria) può decidere con trattazione scritta o in udienza pubblica. Avverso la sentenza è possibile presentare appello entro 60 giorni dalla notifica della sentenza. La Cassazione è il terzo grado e può essere adita per violazione di legge.

2.4 Termini di decadenza e prescrizione

• Avvisi di accertamento: l’Agenzia delle Entrate deve notificare gli avvisi entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione (ottavo se la dichiarazione è omessa). Trascorso questo termine, l’imposta è prescritta.
• Cartelle esattoriali: se non ci sono atti interruttivi, i ruoli si prescrivono in 10 anni (tributi erariali) o 5 anni (contributi INPS) o 3 anni (multe). La notifica della cartella deve avvenire entro due anni dall’emissione del ruolo.
• Irap e Iva: i termini di decadenza sono gli stessi previsti per l’imposta sui redditi, mentre l’IVA importazione non rientra nelle definizioni agevolate e resta pienamente dovuta.

3. DIFESA E STRATEGIE LEGALI

Affrontare un debito verso l’erario o la previdenza richiede una strategia integrata che consideri la tipologia del debito, la posizione del centro di fisioterapia e le conseguenze delle varie opzioni. Di seguito presentiamo le principali difese e strategie.

3.1 Contestazione di merito e di legittimità

Vizi formali della notifica

• Notifica a soggetto diverso – Se la cartella è stata notificata a un soggetto non legittimato (es. un dipendente non autorizzato), la notifica è inesistente e il termine per impugnare non decorre. La Cassazione ha più volte annullato avvisi notificati a soggetti non abilitati.
• Mancata indicazione del responsabile del procedimento – Gli atti tributari devono indicare il responsabile del procedimento ai sensi della Legge 241/1990. L’omissione comporta l’annullabilità dell’atto.
• Mancanza di motivazione – L’avviso di accertamento deve contenere l’indicazione degli elementi di fatto e delle ragioni giuridiche. L’assenza di motivazione rende nullo l’atto ex art. 42 D.P.R. 600/1973.

Contestazione del merito

• Esenzione IVA – Per i centri di fisioterapia, occorre dimostrare che le prestazioni sono di diagnosi e riabilitazione esenti dall’imposta ai sensi dell’art. 10, n. 18 D.P.R. 633/1972 . L’ufficio non può riqualificare come commerciale un’attività sanitaria autorizzata.
• Assenza di autonoma organizzazione – Nel caso di accertamento IRAP, occorre provare che il centro non dispone di beni e personale eccedenti il minimo necessario e che l’attività si svolge prevalentemente con l’opera del professionista. L’impiego di un solo collaboratore o segretaria non costituisce autonoma organizzazione .
• Movimentazioni bancarie giustificate – Per superare la presunzione di ricavi, è necessario dimostrare che i versamenti provengono da finanziamenti, prestiti, restituzioni di caparre o trasferimenti infragruppo e che i prelevamenti non sono ricavi. È consigliabile predisporre documentazione puntuale (contratti, ricevute, quietanze). La Cassazione ha riconosciuto che la presunzione è relativa e può essere vinta con prova contraria .
• Inerenza delle spese – Il fisioterapista può dedurre i costi solo se inerenti all’attività (affitti, leasing macchinari, corsi di aggiornamento). Le spese personali o familiari non sono deducibili. In caso di indagine, occorre documentare la finalità aziendale.

3.2 Strumenti di definizione del debito

Accertamento con adesione (D.Lgs. 218/1997)

Consente al contribuente di chiudere la controversia con uno sconto sulle sanzioni. La domanda va presentata entro il termine per l’impugnazione; l’adesione può ridurre le sanzioni a 1/3 del minimo ed evitare l’iscrizione a ruolo. Viene fissato un appuntamento con l’Ufficio per discutere la pretesa e concordare la maggiore imposta dovuta.

Rottamazione e saldo e stralcio

Oltre alla rottamazione quinquies introdotta dalla L. 199/2025 , sono disponibili altre definizioni agevolate:

• Rottamazione quater (L. 197/2022) – per debiti affidati dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022; si paga solo il capitale in 18 rate.
• Saldo e stralcio – Rivolto a contribuenti con ISEE fino a 20 000 € per debiti derivanti da omessi versamenti di imposte dichiarate; si paga una quota tra il 16 % e il 35 % del dovuto.
• Definizione liti pendenti – Permette di chiudere le cause fiscali pendenti versando il 40 % (in primo grado) o 15 % (in secondo grado) del tributo.

Transazione fiscale e contributiva

Nell’ambito del Codice della crisi, l’imprenditore in crisi può proporre una transazione fiscale all’Agenzia delle Entrate e all’INPS nell’ambito di un concordato preventivo o di un accordo di ristrutturazione, chiedendo la riduzione di imposte, interessi e sanzioni. È necessario dimostrare che la proposta è migliore della liquidazione e che i creditori erariali ricevono almeno quanto riceverebbero in caso di procedura concorsuale.

3.3 Procedure di sovraindebitamento

Quando i debiti sono insostenibili e il centro di fisioterapia non può essere assoggettato a liquidazione giudiziale, si possono attivare le procedure di composizione della crisi previste dalla Legge 3/2012 e dal CCII:

3.4 Altre opzioni

Piano di rientro e rateizzazione

L’agente della riscossione consente la rateizzazione delle cartelle fino a 120 rate mensili (dieci anni) in caso di comprovata difficoltà economica. Per importi fino a 120 000 € è possibile ottenere una dilazione automatica senza presentare la documentazione; oltre tale soglia è necessario dimostrare la temporanea situazione di difficoltà. Il mancato pagamento di cinque rate (anche non consecutive) provoca la decadenza dal beneficio e l’immediata ripresa dell’azione esecutiva.

Mediazione tributaria

Per gli atti di valore non superiore a 50 000 €, il ricorso deve essere preceduto da un reclamo‑mediazione. L’istanza di mediazione sospende il termine per impugnare e consente all’ufficio di ridurre la pretesa. Se l’accordo è raggiunto, si paga il 35 % delle sanzioni e il 50 % degli interessi.

Opposizione all’esecuzione e alla prelazione

Se la cartella è divenuta definitiva e l’Agente della Riscossione procede con il pignoramento, è possibile opporsi dinanzi al giudice dell’esecuzione (art. 615 c.p.c.) eccependo vizi formali, prescrizione o inesistenza del titolo. In caso di ipoteca o fermo amministrativo, è possibile proporre ricorso ex art. 23 D.Lgs. 546/1992 (ora art. 4 D.Lgs. 220/2023) per contestare l’illegittimità della misura.

4. STRUMENTI ALTERNATIVI PER I CENTRI DI FISIOTERAPIA CON DEBITI

4.1 Negoziazione assistita e composizione negoziata della crisi

Il D.L. 118/2021, convertito in L. 147/2021, ha introdotto l’istituto della composizione negoziata della crisi: un percorso volontario attraverso il quale l’imprenditore può nominare un esperto indipendente (iscritto negli albi tenuti dalle Camere di Commercio) per negoziare con i creditori soluzioni di risanamento. L’Avv. Monardo è iscritto come esperto negoziatore e può assistere il debitore nella redazione del piano di risanamento, nella ricerca di finanza ponte e nella stipula di accordi di ristrutturazione. Tra i vantaggi:

• misure protettive dal momento della presentazione dell’istanza (sospensione delle azioni esecutive e cautelari);
• possibilità di richiedere al tribunale provvedimenti autorizzativi per la gestione dell’azienda (es. finanziamenti prededucibili);
• ricorso a strumenti concordatari semplificati (concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio) se la negoziazione non riesce.

4.2 Concordato minore e accordi di ristrutturazione dei debiti del professionista

Il CCII consente al professionista o alla piccola impresa che supera i requisiti per l’accordo di composizione di accedere al concordato minore (art. 74 CCII) o all’accordo di ristrutturazione dei debiti del professionista (art. 57 CCII). Tali strumenti prevedono l’intervento dell’OCC, la proposta di un piano e il voto dei creditori. Sono particolarmente indicati per i centri di fisioterapia che hanno investimenti in attrezzature e personale e che vogliono continuare l’attività.

4.3 Esdebitazione del debitore incapiente

Quando la liquidazione del patrimonio non consente di soddisfare i creditori, il tribunale può disporre l’esdebitazione del debitore incapiente ai sensi dell’art. 283 CCII. Come evidenziato dalla prassi giurisprudenziale, il giudice deve verificare che il debitore abbia agito con diligenza e buona fede, che sia effettivamente incapiente e che si impegni a destinare ai creditori eventuali sopravvenienze per tre anni . Questa misura permette di ottenere una vera e propria «seconda possibilità» e ripartire senza il peso dei debiti.

4.4 Autofinanziamento e finanza alternativa

Molti centri di fisioterapia ricorrono a finanziamenti bancari per acquistare macchinari o ristrutturare i locali. In caso di sovraindebitamento, è possibile:

• ristrutturare i debiti bancari mediante accordi stragiudiziali (allungamento dei piani di ammortamento, riduzione dei tassi, consolidamento dei debiti);
• ricorrere a finanza alternativa (business angel, factoring sanitario, crowdfunding) per ottenere liquidità senza gravare ulteriormente sull’indebitamento;
• valutare la cessione del ramo d’azienda o la ricerca di soci di capitale che possano immettere risorse fresche.

5. ERRORI COMUNI E CONSIGLI PRATICI

5.1 Errori da evitare

1. Ignorare gli atti – Non leggere o non conservare gli atti notificati, sperando che «spariscano», è l’errore più grave. I termini decorrono comunque, e l’inerzia comporta la definitività del debito.
2. Pagare senza contestare – Molti contribuenti pagano cartelle o avvisi ingiusti per paura di aggravare la situazione; in realtà, la contestazione tempestiva può portare all’annullamento totale o parziale dell’imposta.
3. Confondere regime fiscale e contabile – Alcuni centri utilizzano regimi semplificati o forfettari senza conoscere le conseguenze su IVA, IRAP e contributi; una scelta sbagliata può aumentare l’imposizione.
4. Utilizzare conti personali per l’attività – Mescolare entrate professionali con versamenti personali in un unico conto bancario rende difficile giustificare le movimentazioni e facilita l’applicazione della presunzione di ricavi .
5. Ritardare la richiesta di aiuto – Spesso si contatta un professionista quando sono già stati disposti pignoramenti o ipoteche; intervenire prima consente margini di manovra più ampi (sospensive, rottamazioni, mediazioni).

5.2 Consigli operativi

1. Conservare la documentazione – Raccogliere contratti, fatture, ricevute, estratti contabili e ogni documento utile a dimostrare la provenienza delle entrate e l’inerenza delle spese. Organizzare i documenti per anno fiscale.
2. Separare conti e patrimoni – Utilizzare conti bancari separati per l’attività professionale e per le spese personali; in questo modo, eventuali versamenti da fonti extra non saranno automaticamente qualificati come compensi.
3. Monitorare i termini – Annotare scadenze e termini processuali; un calendario condiviso con il proprio consulente evita decadenze.
4. Valutare la solvibilità – Prima di ricorrere a finanziamenti, effettuare analisi di sostenibilità del debito e previsioni di flussi di cassa; evitare di accendere mutui se i ricavi non garantiscono il rimborso.
5. Richiedere consulenza – Rivolgersi a professionisti specializzati in diritto tributario e bancario; evitare il fai-da-te può significare risparmiare imposte e interessi a lungo termine.

6. DOMANDE FREQUENTI (FAQ)

1. Quanto tempo ho per impugnare una cartella esattoriale?
   In genere 60 giorni dalla notifica. Per gli avvisi di addebito INPS il termine è 40 giorni. È importante rispettare le scadenze, perché scaduto il termine l’atto diventa definitivo.
2. Posso chiedere la sospensione di una cartella senza fare ricorso?
   Sì, è possibile presentare un’istanza di sospensione all’Agente della Riscossione allegando documenti che dimostrano l’errore o la prescrizione. Tuttavia, la sospensione non sempre viene concessa e non sospende i termini per il ricorso.
3. Le prestazioni di fisioterapia sono sempre esenti da IVA?
   L’esenzione si applica alle prestazioni di diagnosi, cura e riabilitazione rese da professionisti sanitari abilitati e vigilati . Altre prestazioni, come la vendita di prodotti o servizi estetici, sono imponibili.
4. Se uso il conto corrente personale, ogni versamento sarà considerato ricavo?
   L’art. 32 D.P.R. 600/1973 presume che i versamenti non giustificati siano ricavi . Per evitare contestazioni è opportuno usare un conto dedicato all’attività e conservare le prove dell’origine delle somme.
5. Quando scatta l’obbligo di pagare l’IRAP?
   Solo quando l’attività dispone di una autonoma organizzazione di mezzi e personale. L’utilizzo di un solo collaboratore o di beni strumentali modesti non è sufficiente . Le società sono comunque soggette a IRAP.
6. Cosa devo fare se ricevo un avviso di accertamento per ricavi non dichiarati?
   Verificare la legittimità dell’atto, raccogliere la documentazione che prova la provenienza delle somme contestate, presentare eventuale istanza di autotutela e, se necessario, proporre ricorso in Commissione Tributaria entro i termini.
7. Posso rateizzare i debiti col fisco?
   Sì, è possibile ottenere una rateizzazione fino a 120 rate mensili in caso di temporanea difficoltà economica. Per importi inferiori a 120 000 € la dilazione è automatica; per importi superiori è necessaria la documentazione.
8. Cos’è l’esdebitazione del debitore incapiente?
   Dopo la liquidazione del patrimonio, se l’attivo non copre i debiti e il debitore è meritevole (ha agito in buona fede), il tribunale può cancellare i debiti residui (art. 283 CCII) . Il debitore deve però dichiarare i suoi redditi per tre anni.
9. La rottamazione quinquies è ancora disponibile?
   Sì, fino al 30 aprile 2026 è possibile presentare domanda per estinguere i carichi affidati dal 2000 al 2023 pagando solo il capitale in 54 rate . Le prime rate scadono a luglio 2026.
10. Cosa succede se perdo il ricorso in Commissione Tributaria?
    Puoi proporre appello entro 60 giorni dalla notifica della sentenza e, in caso di soccombenza, ricorrere per Cassazione per motivi di diritto. Nel frattempo, il debito diventa esigibile; è possibile chiedere la sospensione in appello.
11. Devo pagare i contributi INPS anche se sono in regime forfettario?
    Sì. I fisioterapisti iscritti alla Gestione Separata devono versare i contributi nella misura del 26,07 % sul reddito imponibile , indipendentemente dal regime fiscale.
12. Come dimostro l’assenza di autonoma organizzazione?
    Documentando che il centro si avvale prevalentemente del lavoro del professionista, che non ha dipendenti stabili o attrezzature costose e che eventuali collaboratori svolgono mansioni meramente esecutive. È utile presentare contratti di collaborazione e prospetti dei costi.
13. Quando posso attivare la procedura di composizione della crisi?
    Quando ti trovi in una situazione di sovraindebitamento come definita dall’art. 6 L. 3/2012 e non sei soggetto a procedure concorsuali. Devi rivolgerti a un Organismo di Composizione della Crisi e predisporre un piano con l’aiuto del Gestore.
14. È possibile contestare un’ipoteca iscritta dall’agente della riscossione?
    Sì, se l’importo iscritto è inferiore a 20 000 € (limite di legge) o se l’atto è viziato (mancata notifica della cartella, prescrizione). Si può proporre ricorso entro 60 giorni ex art. 23 D.Lgs. 546/1992.
15. Quali sono le principali spese deducibili per un centro di fisioterapia?
    Canoni di affitto, leasing di apparecchiature, stipendi del personale, corsi di aggiornamento professionale, beni di consumo, polizze RC professionale, consulenze fiscali e legali. Le spese personali o i beni non inerenti non sono deducibili.
16. I contributi previdenziali sono deducibili dal reddito?
    Sì, i contributi obbligatori versati alla Gestione Separata sono interamente deducibili dal reddito professionale, riducendo l’imposta.
17. Posso pignorare i beni del centro per debiti personali?
    Se l’attività è svolta in forma individuale, i beni aziendali possono essere pignorati per debiti personali, salvo quelli impignorabili per legge (strumenti indispensabili all’attività). L’adozione di una società di capitali può limitare la responsabilità ai beni sociali.
18. Cosa comporta l’omesso versamento delle ritenute?
    Le ritenute fiscali e previdenziali operate e non versate restano escluse dalle definizioni agevolate . L’omesso versamento delle ritenute previdenziali può integrare il reato di appropriazione indebita o di omesso versamento ed essere punito penalmente.
19. È possibile pagare il debito tributario con compensazione?
    È ammessa la compensazione tra crediti e debiti tributari attraverso il modello F24, ma la norma vieta la compensazione con debiti iscritti a ruolo per importi superiori a 1 500 € se non è richiesta la presentazione del modello F24 telematico.
20. Se l’attività è sospesa, devo comunque presentare la dichiarazione?
    Sì. Anche in assenza di ricavi è obbligatorio presentare la dichiarazione dei redditi e dell’IVA per evitare sanzioni per omessa presentazione.

7. SIMULAZIONI PRATICHE

7.1 Esempio di contestazione di cartella esattoriale

Scenario: Il Centro Fisioterapia «TheraMotion» riceve una cartella esattoriale di 30 000 € per IRPEF non versata nel 2020, oltre a sanzioni e interessi. Il titolare, dott. Rossi, ritiene che l’avviso sia illegittimo perché si riferisce a redditi già dichiarati e perché l’Agenzia non ha considerato una perdita pregressa.

Azioni:

1. Controllo della notifica: la cartella è stata notificata via PEC il 10 novembre 2025. Il termine per proporre ricorso scade il 9 gennaio 2026 (60 giorni).
2. Verifica dei dati bancari: le entrate contestate provengono da un finanziamento soci. Si raccolgono i contratti di finanziamento e si prepara un estratto conto che attesti il bonifico.
3. Istanza di autotutela all’Agenzia: si espone l’errore e si chiede l’annullamento. L’ufficio non risponde entro 30 giorni.
4. Ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria con istanza di sospensione. Nel ricorso si deduce violazione dell’art. 42 D.P.R. 600/1973 (omessa motivazione), applicazione errata dell’art. 32 D.P.R. 600/1973 per i bonifici soci e violazione dell’art. 12 Statuto del contribuente per mancato contraddittorio .
5. Il giudice accoglie la sospensione perché rileva fumus boni iuris e periculum in mora (il centro rischia la sospensione dell’attività). All’udienza di merito, il ricorso viene accolto e la cartella annullata.

7.2 Piano del consumatore per un fisioterapista in sovraindebitamento

Scenario: La dott.ssa Bianchi, titolare di uno studio di fisioterapia individuale, ha contratto debiti per 120 000 € tra mutui, leasing per macchinari e cartelle esattoriali. Il reddito annuo è di 35 000 € e non consente di sostenere i pagamenti.

Procedura:

1. Ricorso alla Legge 3/2012: La dott.ssa Bianchi si rivolge a un OCC e presenta istanza di accesso al piano del consumatore. Viene nominato un Gestore della crisi che redige una relazione sulla meritevolezza, indica le cause dell’indebitamento e stima i costi.
2. Proposta di piano: Prevede il pagamento integrale dei debiti privilegiati (INPS e erariali) in 5 anni con rate sostenibili di 500 € al mese, la falcidia del 40 % dei debiti chirografari e la moratoria di un anno sui mutui ipotecari .
3. Omologa: Il tribunale verifica la convenienza del piano per i creditori e, in assenza di opposizioni, omologa la proposta. Tutte le azioni esecutive vengono sospese e i pignoramenti in corso vengono cancellati.
4. Esecuzione: La dott.ssa Bianchi versa le rate al Gestore che le distribuisce ai creditori. Al termine del piano ottiene l’esdebitazione per i debiti residui.

7.3 Rottamazione quinquies

Scenario: Il centro «PhysioLife» ha cartelle affidate tra il 2010 e il 2021 per un totale di 45 000 € (imposte, sanzioni e interessi). Il titolare decide di aderire alla rottamazione quinquies nel 2026.

Procedura:

1. Domanda: entro il 30 aprile 2026 il contribuente presenta via telematico la domanda di adesione, indicando le cartelle da definire.
2. Calcolo: l’Agenzia quantifica solo il capitale dovuto (20 000 €) e annulla sanzioni e interessi di mora. È previsto un piano in 54 rate bimestrali; ciascuna rata è di circa 370 €. Dal 1° agosto 2026 si applica un interesse del 3 %. Il pagamento della prima rata scade il 31 luglio 2026 .
3. Effetti: la rottamazione sospende le azioni esecutive, estingue i debiti definiti e consente di liberare eventuali garanzie. Il mancato pagamento di cinque rate comporta la perdita dei benefici.

8. CONCLUSIONE

I centri di fisioterapia affrontano quotidianamente la sfida di garantire cure di qualità e al contempo mantenere una gestione finanziaria regolare. Quando emergono debiti verso l’erario, l’INPS o le banche, la situazione può sembrare insormontabile. Tuttavia, l’ordinamento offre numerosi strumenti per difendersi e risolvere la crisi: dalla contestazione degli accertamenti basati su presunzioni bancarie , all’esenzione IVA per le prestazioni sanitarie , fino alla possibilità di ricorrere a procedure di sovraindebitamento per cancellare i debiti residui . Conoscere i propri diritti permette di evitare errori e ridurre notevolmente il carico fiscale e contributivo.

L’intervento tempestivo di un professionista è determinante. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff di avvocati e commercialisti mettono a disposizione competenze avanzate in diritto bancario, tributario e concorsuale. Con la loro assistenza è possibile:

• analizzare la legittimità degli atti e individuare i vizi formali;
• promuovere ricorsi e ottenere sospensive per fermare le azioni esecutive;
• negoziare piani di rientro, transazioni fiscali o accordi di ristrutturazione;
• accedere a rottamazioni e definizioni agevolate per ridurre imposte e sanzioni;
• avviare procedure di sovraindebitamento con un piano sostenibile e ottenere l’esdebitazione.

Non aspettare che la situazione peggiori: contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata. Insieme al suo team, saprà valutare la tua posizione, scegliere la strategia più adatta e difenderti efficacemente da fisco, INPS e banche. Una valutazione tempestiva è il primo passo per tutelare il tuo centro di fisioterapia, proteggere il tuo patrimonio e tornare a concentrarti sul benessere dei pazienti.