INTRODUZIONE

L’imprenditore che produce schede elettroniche (PCB) o lavora nella filiera dell’elettronica può trovarsi improvvisamente schiacciato dai debiti. L’esplosione del costo delle materie prime, la concorrenza internazionale e i ritardi negli incassi sono fattori che rendono difficile far fronte a imposte, contributi e rate bancarie. Trascurare questi adempimenti, però, comporta un rischio concreto: l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (AdER), l’INPS e le banche dispongono di strumenti aggressivi per recuperare i crediti, come cartelle esattoriali, ipoteche, pignoramenti e fermo dei beni aziendali. In molti casi gli amministratori e i soci rischiano di essere chiamati a rispondere con il proprio patrimonio se non intervengono in tempo.

Questo articolo, aggiornato a gennaio 2026, illustra in modo chiaro e pratico:

• quali norme disciplinano la riscossione fiscale e contributiva;
• come riconoscere vizi degli atti e rispettare i termini di difesa;
• quali strategie legali adottare per sospendere, impugnare o definire i debiti;
• quali strumenti agevolativi (rottamazione, definizione agevolata, sovraindebitamento, composizione negoziata, accordi di ristrutturazione) sono previsti dalle leggi vigenti;
• gli errori da evitare e i consigli operativi per imprenditori, professionisti e privati.

L’assistenza dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e del suo staff

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un professionista cassazionista con tanti anni di esperienza nel diritto tributario e bancario. Dirige un team multidisciplinare formato da avvocati, commercialisti e consulenti finanziari che operano in tutta Italia. Tra le sue qualifiche:

• è cassazionista iscritto all’albo speciale e può difendere i clienti anche davanti alla Corte di cassazione;
• coordina professionisti esperti nella tutela da anatocismo, usura bancaria, nullità contrattuali e contenzioso tributario;
• è gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della Legge 3/2012, iscritto presso gli elenchi del Ministero della Giustizia;
• è professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto Negoziatore della Crisi d’Impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Grazie a queste competenze, l’Avv. Monardo e il suo team possono analizzare ogni atto, verificare irregolarità formali, presentare ricorsi e istanze di sospensione, condurre trattative con l’AdER e le banche, impostare piani di rientro e proporre soluzioni giudiziali e stragiudiziali mirate. L’obiettivo è sempre quello di ridurre o annullare il debito e salvare l’impresa.

📩 Contatta subito qui di seguito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata e immediata.

CONTESTO NORMATIVO E GIURISPRUDENZIALE

La disciplina dei debiti fiscali e contributivi è articolata. Di seguito vengono sintetizzate le principali norme e decisioni giurisprudenziali che riguardano le società con debiti verso l’Erario, con particolare attenzione alle innovazioni introdotte dalla Legge di Bilancio 2026 (legge 30 dicembre 2025 n. 199) e dalle più recenti sentenze della Corte di Cassazione e della Corte costituzionale.

1. Disposizioni sulla riscossione delle imposte (D.P.R. 602/1973)

Questo decreto regola le modalità con cui l’Erario riscuote le imposte e disciplina gli atti esecutivi che possono colpire i beni del debitore. Le previsioni più rilevanti per un’azienda indebitata sono:

• Responsabilità di liquidatori, amministratori e soci (art. 36). Se i liquidatori non pagano le imposte dovute durante la liquidazione rispondono in proprio nei limiti dei crediti d’imposta che avrebbero potuto soddisfare . La responsabilità si estende agli amministratori in carica al momento dello scioglimento e ai soci che hanno ricevuto denaro o beni nei due esercizi precedenti, nei limiti del valore dei beni ricevuti . L’atto di accertamento che imputa la responsabilità ai soci deve essere motivato e notificato secondo l’art. 60 del D.P.R. 600/1973 .
• Pignoramento dei crediti verso terzi (art. 72‑bis). Questa norma prevede una procedura “speciale” che consente all’Agente della riscossione di ordinare direttamente al terzo (ad esempio un cliente della società) di pagare a lui le somme dovute al debitore senza attendere l’udienza davanti al giudice. L’ordine deve fissare un termine di 60 giorni per le somme già esigibili e prevede che, in caso di inottemperanza, si applichino le disposizioni del pignoramento presso terzi .
• Iscrizione di ipoteca sugli immobili (art. 77). Decorso inutilmente il termine per il pagamento (60 giorni dalla notifica della cartella), il ruolo costituisce titolo per iscrivere ipoteca sugli immobili del debitore e dei coobbligati per un importo pari al doppio del credito . L’Agente della riscossione può iscrivere l’ipoteca anche solo per tutelare il credito, purché l’importo non sia inferiore a 20 000 € . Prima di procedere all’esecuzione, quando il credito non supera il 5 % del valore dell’immobile, l’Agente deve comunque iscrivere ipoteca e attendere sei mesi .
• Fermo di beni mobili registrati (art. 86). Decorso il termine per il pagamento, l’Agente può disporre il fermo dei veicoli o di altri beni mobili registrati (ad esempio macchinari industriali o autocarri) iscritti nei pubblici registri . Prima del fermo, il debitore riceve una comunicazione preventiva con l’avviso che, se entro 30 giorni non paga o non chiede la rateizzazione, il fermo verrà eseguito . Il fermo non può essere iscritto se il bene è strumentale all’attività d’impresa o professionale e questa condizione viene dimostrata all’Agente entro il termine .

2. Statuto dei diritti del contribuente (Legge 212/2000)

Il nuovo art. 6‑bis dello Statuto, introdotto dal D.Lgs. 30 dicembre 2023 n. 219, consacra il principio del contraddittorio: tutti gli atti autonomamente impugnabili devono essere preceduti da un contraddittorio informato ed effettivo . L’amministrazione finanziaria deve comunicare al contribuente lo schema dell’atto, assegnando un termine non inferiore a 60 giorni per presentare controdeduzioni . L’atto finale deve motivare le ragioni per cui le osservazioni del contribuente non sono state accolte . Questa norma rafforza le possibilità di difesa, rendendo annullabili gli atti emanati in assenza di contraddittorio.

3. Legge di Bilancio 2026 (Legge n. 199/2025)

La Legge di Bilancio 2026 introduce la rottamazione‑quinquies e altre misure di pace fiscale. Ai commi 82‑101, la legge consente di definire in via agevolata i carichi affidati all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. Rientrano:

• imposte non versate emerse dai controlli automatizzati e formali dell’Agenzia delle Entrate ;
• contributi previdenziali INPS (esclusi quelli da accertamento) ;
• sanzioni amministrative per violazioni del Codice della strada ;
• carichi inclusi in precedenti definizioni agevolate decadute .

Sono escluse le somme da accertamento, i carichi affidati da enti locali o Regioni e le rate regolarmente versate nei piani quater . Per aderire occorre presentare una domanda telematica sul sito dell’AdER entro il 30 aprile 2026 . L’istanza può essere inviata con SPID/CIE/CNS oppure tramite area pubblica; in seguito l’AdER invierà la comunicazione delle somme dovute e il piano di rateizzazione . La presentazione della domanda sospende l’avvio di nuove procedure cautelari e non prosegue quelle in corso, salvo che sia già avvenuto il primo incanto .

4. Legge 3/2012 e Codice della crisi d’impresa (D.Lgs. 14/2019) con le integrazioni del D.L. 118/2021

La Legge 3/2012 disciplina la procedura di sovraindebitamento per i soggetti non fallibili (consumatori, professionisti, microimprese, imprenditori agricoli). Essa permette di presentare piani del consumatore, accordi di ristrutturazione o liquidazione controllata per ottenere la riduzione o l’esdebitazione dei debiti. Il Codice della crisi d’impresa (D.Lgs. 14/2019), entrato in vigore dal 15 luglio 2022 e integrato dal D.L. 118/2021, introduce la composizione negoziata della crisi: un percorso volontario tramite una piattaforma telematica in cui un esperto indipendente agevola la ristrutturazione del debito e la continuità aziendale. Per le micro e piccole imprese che producono circuiti elettronici, questo strumento permette di negoziare con fornitori, fisco e banche prima che la situazione degeneri.

5. Giurisprudenza recente

Negli ultimi anni la Corte di Cassazione ha emesso sentenze di grande rilevanza per la responsabilità degli amministratori e dei soci, per la validità delle iscrizioni ipotecarie e dei pignoramenti speciali e per l’applicazione del principio del contraddittorio.

• Responsabilità degli amministratori e dei soci – Le Sezioni Unite della Cassazione, con la sentenza n. 3625 del 12 febbraio 2025, hanno delineato la successione dei soci nella controversia dopo la cancellazione di una società. La Corte ha affermato che, in caso di estinzione della società, i soci subentrano nei processi pendenti e possono essere chiamati a rispondere del debito fiscale, ma solo nei limiti del patrimonio ricevuto o nei casi espressamente previsti dalla legge . Inoltre, la decisione precisa che la responsabilità prevista dall’art. 36 D.P.R. 602/1973 è civile e impone all’Ufficio di notificare un atto motivato ai soci .
• Responsabilità degli amministratori di S.r.l. – Nel 2025 la Corte di giustizia tributaria della Lombardia (ex Commissione regionale) ha emesso la sentenza n. 752/2025 (discussa dalla dottrina) che esclude il trasferimento automatico dei debiti fiscali dalle società a responsabilità limitata ai loro amministratori. Gli amministratori rispondono solo in presenza di condotte dolose o gravemente colpose, quali la mancata tenuta delle scritture contabili o l’occultamento di attività. Questa pronuncia (non massimata nella G.U. ma richiamata dalla stampa specialistica) riequilibra i rapporti tra fisco e imprenditori.
• Pignoramento speciale ex art. 72‑bis – La Cassazione civile, sezione III, con sentenza n. 9728/2025, ha stabilito che l’ordine di pagamento diretto al terzo è valido solo se nel pignoramento sono indicati gli estremi del credito e dell’atto presupposto. L’inosservanza rende annullabile l’atto. Inoltre, la Corte ha chiarito che il pignoramento speciale non può essere impugnato solo con l’opposizione all’esecuzione (art. 57 D.P.R. 602/1973), ma anche con ricorso al giudice tributario qualora siano dedotti vizi del ruolo.
• Principio del contraddittorio – La Corte costituzionale con sentenza n. 39/2024 ha sancito l’illegittimità di alcune norme che escludevano il contraddittorio preventivo negli accertamenti fiscali, ribadendo che il contraddittorio è espressione dei principi di buon andamento e imparzialità della pubblica amministrazione. La successiva introduzione dell’art. 6‑bis ha recepito queste indicazioni .

PROCEDURA PASSO-PASSO DOPO LA NOTIFICA DI UN ATTO DI RISCOSSIONE

Un’azienda di schede PCB può ricevere diversi atti: avviso di accertamento, cartella di pagamento, avviso di addebito INPS, intimazione di pagamento, preavviso di ipoteca o fermo, pignoramento speciale. Ogni atto ha tempi e modalità di difesa differenti. Di seguito una guida pratica.

1. Avviso di accertamento esecutivo e cartella di pagamento

• Verifica della notifica: controllare la data e il metodo di notifica (raccomandata A/R, PEC o consegna a mani). Se il recapito non rispetta le forme previste dal Codice di procedura civile e dalle norme tributarie, l’atto può essere impugnato.
• Termine per agire: dal ricevimento decorrono 60 giorni per:
• Pagare l’importo (eventualmente in 72 rate tramite un piano di rateizzazione). Pagando entro 60 giorni si evitano interessi di mora aggiuntivi.
• Chiedere la rateizzazione. L’AdER concede fino a 72 rate mensili per debiti fino a 120 000 €, e fino a 120 rate per importi superiori; è necessario dimostrare temporanea difficoltà economica.
• Presentare ricorso alla Corte di giustizia tributaria di primo grado. Il ricorso deve contenere i motivi (vizi formali, prescrizione, infondatezza della pretesa) e può essere preceduto da istanza di sospensione.
• Chiedere l’annullamento in autotutela all’ufficio che ha emesso l’atto, se vi sono errori palesi (ad esempio, pagamento già effettuato o soggetto errato).
• Contraddittorio preventivo: per gli atti formati dopo il 18 gennaio 2024, l’amministrazione deve aver inviato lo schema d’atto e aver atteso le osservazioni del contribuente per almeno 60 giorni . In mancanza del contraddittorio, l’accertamento è annullabile.

2. Avviso di addebito INPS

L’INPS può emettere un avviso di addebito senza passare attraverso gli avvisi di accertamento. Il documento costituisce titolo esecutivo e, se non impugnato entro 40 giorni dalla notifica, diventa definitivo. È possibile:

• chiedere la rateizzazione in massimo 60 rate;
• presentare ricorso amministrativo al Comitato provinciale INPS entro 30 giorni o, in alternativa, opposizione davanti al Tribunale del Lavoro entro 40 giorni;
• verificare i vizi dell’atto (calcolo errato dei contributi, prescrizione quinquennale, mancata allegazione del prospetto contributivo).

3. Intimazione di pagamento

Se il debitore non paga o non impugna entro 60 giorni, l’AdER invia un’intimazione di pagamento con l’avviso che, trascorsi 5 giorni, inizieranno le azioni esecutive (pignoramento). Anche questo atto può essere impugnato per vizi formali o per omessa motivazione del ruolo.

4. Pignoramento speciale ex art. 72‑bis

Il pignoramento dei crediti verso terzi si perfeziona quando l’AdER notifica al terzo l’ordine di pagamento diretto . Le peculiarità sono:

• l’ordine deve indicare l’importo del credito e il termine di 60 giorni entro cui il terzo deve pagare le somme esigibili ;
• il debitore non riceve un atto di pignoramento tradizionale, ma gli effetti sono immediati: il terzo deve versare le somme all’AdER;
• è possibile impugnare l’atto davanti al giudice dell’esecuzione o al giudice tributario se mancano gli estremi del credito o se il ruolo è prescritto;
• dopo il pagamento, il pignoramento cessa; se il terzo non paga, l’AdER può procedere alla normale esecuzione.

5. Iscrizione di ipoteca (art. 77)

L’ipoteca può essere iscritta dopo 60 giorni dalla notifica della cartella se il debito supera 20 000 € . La procedura prevede:

1. Comunicazione preventiva: l’Agente invia un preavviso di iscrizione ipotecaria, con 30 giorni per pagare o rateizzare .
2. Iscrizione: se il debitore non paga, l’AdER iscrive l’ipoteca presso la Conservatoria dei registri immobiliari. L’importo garantito può essere fino al doppio del credito .
3. Impugnazione: il debitore può contestare l’ipoteca per vizi (ad esempio, mancata notifica del preavviso, debito prescritto, importo non superiore alla soglia) o richiederne la cancellazione in sede di opposizione all’esecuzione.

6. Fermo amministrativo (art. 86)

Il fermo amministrativo riguarda beni mobili registrati (veicoli, imbarcazioni, aeromobili). La procedura è simile all’ipoteca:

1. Comunicazione preventiva: l’AdER notifica un preavviso, concedendo 30 giorni per pagare o rateizzare. Se il bene è strumentale all’attività d’impresa, il debitore può dimostrarlo e impedire il fermo .
2. Iscrizione: trascorsi i 30 giorni, l’AdER iscrive il fermo al PRA o al registro aeronautico/navale. Il bene non può circolare e il debitore è soggetto a sanzioni se lo utilizza .
3. Cancellazione: il fermo viene cancellato dopo il pagamento integrale del debito o, in caso di rateizzazione, dopo il pagamento della prima rata.

7. Azioni delle banche e dei fornitori

Le banche possono revocare affidamenti o chiedere il rientro immediato se l’impresa è inadempiente. I fornitori, ottenuto un decreto ingiuntivo, possono pignorare conti correnti e crediti. È fondamentale negoziare un piano di rientro o un accordo di ristrutturazione del debito che coinvolga tutti i creditori.

DIFESE E STRATEGIE LEGALI

Un’azienda indebitata non è priva di tutela. Esistono numerose difese contro gli atti della riscossione e contro l’azione degli istituti di credito. Qui sono illustrate le più efficaci, da valutare con l’assistenza di un professionista.

1. Verifica dei vizi formali e sostanziali

Gli atti notificati dall’AdER e dall’INPS devono rispettare precisi requisiti di forma e motivazione. Qualsiasi irregolarità può rendere l’atto nullo e permettere l’annullamento del debito. Alcuni vizi ricorrenti:

• Notifica irregolare: consegna a indirizzo errato, mancanza di relata di notifica, avviso lasciato a persone non abilitate. La notifica a mezzo PEC deve provenire da un indirizzo PEC istituzionale e riportare la relata.
• Mancata motivazione: cartelle che non indicano gli atti presupposti (avviso di accertamento, avviso di addebito) o non spiegano il calcolo degli interessi. La Corte di Cassazione ha annullato molte cartelle mute.
• Prescrizione: per le imposte dirette e l’IVA la prescrizione è decennale se vi è un titolo giudiziale, altrimenti è quinquennale; per i contributi previdenziali è quinquennale. Dopo la notifica della cartella, l’AdER deve procedere entro cinque anni per evitare la prescrizione; altrimenti il debito si estingue.
• Decadenza: se l’INPS non notifica l’avviso di addebito entro il termine di legge (ad esempio entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello di riferimento), il credito è decaduto.
• Violazione del contraddittorio: omissione del confronto preventivo previsto dall’art. 6‑bis; l’accertamento è annullabile .

2. Ricorso alla Corte di giustizia tributaria

Il ricorso va presentato entro 60 giorni dalla notifica dell’atto e deve essere depositato tramite il Portale della Giustizia Tributaria (PST). È possibile chiedere la sospensione dell’atto se vi è un pregiudizio grave e irreparabile (ad esempio, il blocco delle forniture o la chiusura del fido bancario). La Corte di giustizia di primo grado può sospendere gli effetti dell’atto fino alla decisione del merito. Le sentenze possono essere impugnate in secondo grado e, per motivi di legittimità, in Cassazione.

3. Rateizzazione e sospensione

L’AdER concede piani di rateizzazione ordinari (fino a 72 rate) o straordinari (fino a 120 rate). È possibile chiedere la sospensione delle procedure esecutive se si presentano:

• domanda di rateizzazione;
• domanda di rottamazione‑quinquies o definizione agevolata;
• ricorso giudiziario con istanza di sospensione;
• procedure concorsuali (concordato preventivo, liquidazione giudiziale) o composizione negoziata.

4. Definizione agevolata (Rottamazione‑quinquies)

Come visto, la Legge di Bilancio 2026 consente di estinguere i debiti pagando solo le imposte o i contributi senza interessi e sanzioni . La rottamazione‑quinquies è un’opportunità per le imprese che vogliono regolarizzare la propria posizione senza costi aggiuntivi. È fondamentale:

• verificare quali carichi rientrano nell’ambito applicativo (non tutti i debiti sono rottamabili) ;
• presentare la domanda entro il 30 aprile 2026;
• rispettare le scadenze di pagamento (unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o rate fino a 54 bimestri) ;
• in caso di decadenza (mancato pagamento di una rata) non è possibile riaccedere all’agevolazione.

5. Saldo e stralcio e definizioni precedenti

Per i debiti di soggetti in grave difficoltà economica, la legge consente in alcuni casi il saldo e stralcio: pagamento in misura ridotta (ad esempio 16 %, 20 % o 35 %) del capitale per cartelle fino a 100 000 €. Le precedenti rottamazioni (quater, ter e “saldo e stralcio”) sono state riaperte con la rottamazione‑quinquies per i debiti decaduti al 30 settembre 2025 .

6. Procedura di sovraindebitamento (Legge 3/2012)

Le micro e piccole imprese che non possono accedere alle procedure concorsuali (perché non raggiungono le soglie di fallibilità) possono utilizzare la Legge 3/2012, modificata dal Codice della crisi e integrata nel titolo IV del D.Lgs. 14/2019. Le soluzioni sono:

• Piano del consumatore: rivolto ai consumatori e ai soci di società di persone. Prevede la ristrutturazione dei debiti (anche fiscali e contributivi) con l’omologazione del tribunale e la falcidia di interessi e sanzioni.
• Accordo di ristrutturazione dei debiti: rivolto ai soggetti che svolgono attività professionale o d’impresa in forma individuale. Richiede l’approvazione della maggioranza dei creditori e prevede la transazione con il fisco.
• Liquidazione controllata: consente al debitore di liberarsi dai debiti cedendo tutti i beni (esclusi quelli impignorabili) e di ottenere l’esdebitazione dopo tre anni.

Queste procedure richiedono la nomina di un gestore della crisi, iscritto presso un OCC, che assiste il debitore e redige il piano. L’Avv. Monardo, in qualità di gestore e professionista fiduciario, può attivare queste procedure.

7. Composizione negoziata della crisi d’impresa

Il D.L. 118/2021, convertito in legge, ha introdotto la composizione negoziata per le imprese in difficoltà, successivamente integrata dal D.Lgs. 14/2019. L’imprenditore può attivare la procedura sulla piattaforma del Ministero della Giustizia. Viene nominato un esperto che, assieme all’imprenditore, negozia con creditori (fisco, INPS, banche, fornitori) un piano di risanamento. Durante la trattativa, sono sospese le azioni esecutive e cautelari e possono essere richieste misure protettive dal tribunale. Se il piano ha successo, si evitano procedure concorsuali.

8. Accordi di ristrutturazione del debito bancario

L’azienda indebitata con le banche può negoziare accordi di ristrutturazione o moratorie. Possibili strategie:

• Analisi del contratto: verificare la presenza di clausole abusive, tassi usurari o anatocistici. L’usura può rendere nullo il contratto e comportare il rimborso degli interessi illegittimi.
• Rinegoziazione del mutuo o dei leasing: chiedere la sospensione delle rate o l’allungamento del piano di ammortamento per adeguare le uscite al flusso di cassa.
• Concordato con i creditori: nell’ambito di un piano di risanamento, si può proporre un concordato con le banche, accompagnato da garanzie (ad esempio, cessione di quote societarie, ipoteche volontarie). Il tribunale può omologarlo se i creditori che rappresentano la maggioranza dei crediti aderiscono.

9. Piani di rientro e trattative stragiudiziali

Spesso è possibile evitare la causa attraverso piani di rientro personalizzati. Ad esempio:

• Dilazione dei debiti fiscali: rateizzazione dell’IVA e delle imposte dirette mediante piani con l’AdER.
• Ristrutturazione dei contributi INPS: accordo con l’istituto per pagare in più anni; in caso di difficoltà è possibile sospendere l’escussione con istanza motivata.
• Mediazione bancaria: la Legge 98/2013 prevede che, prima di avviare l’esecuzione, la banca proponga un tentativo di mediazione. In questa sede è possibile ottenere un taglio degli interessi o la rinuncia alle spese legali.

10. Azioni giudiziali contro la banca

Quando la banca applica tassi usurari o anatocistici, si può agire in giudizio per chiedere:

• la nullità della clausola di determinazione degli interessi e il ricalcolo delle somme dovute;
• la ripetizione degli interessi illegittimamente pagati;
• il risarcimento dei danni per la revoca ingiustificata del fido.

L’accertamento giudiziale richiede perizie tecniche, che lo staff dell’Avv. Monardo è in grado di predisporre.

STRUMENTI ALTERNATIVI E AGEVOLAZIONI

Oltre alla difesa in giudizio, l’ordinamento offre diversi strumenti alternativi per ridurre o estinguere i debiti. Ecco i principali.

Rottamazione‑quinquies 2026

Definizione delle liti pendenti e conciliazione giudiziale

La legge di bilancio 2024 ha introdotto la definizione agevolata delle liti pendenti: le controversie tributarie con valore fino a 100 000 € possono essere chiuse pagando il solo tributo senza sanzioni e interessi, con riduzioni maggiori se il contribuente ha già vinto in primo grado. È uno strumento ancora utilizzabile per le cause pendenti in Cassazione nel 2026, con termini e modalità che il Ministero dell’Economia potrebbe aggiornare.

Saldo e stralcio delle sanzioni stradali e tributi locali

I Comuni possono deliberare la cancellazione di interessi e sanzioni sulle multe stradali e su tributi locali non pagati (TARI, IMU) per le posizioni anteriori al 31 dicembre 2015. L’adesione avviene a livello comunale e consente di pagare solo il capitale.

Transazione fiscale e contributiva nei piani di risanamento

Nel concordato preventivo e negli accordi di ristrutturazione dei debiti, l’imprenditore può proporre una transazione fiscale (art. 63 D.Lgs. 14/2019): l’Erario e l’INPS rinunciano a sanzioni e interessi e possono accettare una falcidia del credito. La proposta deve assicurare un trattamento non deteriore rispetto agli altri creditori. È uno strumento fondamentale per aziende indebitate nei confronti del fisco.

L’esdebitazione dell’imprenditore “incapiente”

Il Codice della crisi d’impresa prevede l’esdebitazione del debitore incapiente: dopo la liquidazione controllata, l’imprenditore persona fisica che non ha attivi sufficienti può ottenere la cancellazione dei debiti residui in presenza di buona fede e collaborazione. Ciò permette di ricominciare con una nuova attività senza il peso dei debiti pregressi.

ERRORI COMUNI E CONSIGLI PRATICI

Errori da evitare

1. Ignorare le notifiche: non aprire le PEC o non ritirare le raccomandate è un grave errore. I termini decorrono comunque e si perde il diritto di difesa.
2. Pagare senza verificare: molti contribuenti pagano cartelle non dovute perché non controllano i calcoli o non conoscono le prescrizioni. Ogni atto va analizzato da un esperto.
3. Fare rateizzazioni improprie: presentare domanda di rateizzazione su un debito prescritto fa rinunciare alla prescrizione. Prima di rateizzare, verificare la legittimità del credito.
4. Trascurare i contributi INPS: i debiti contributivi hanno conseguenze anche in sede penale (omesso versamento). È necessario affrontarli subito con piani di rientro.
5. Non tenere la contabilità aggiornata: l’assenza di scritture rende difficile dimostrare il corretto adempimento e può esporre a responsabilità amministrativa e penale.
6. Usare in modo improprio i conti aziendali: prelevare fondi societari per scopi personali espone alla responsabilità dei soci ai sensi dell’art. 36 D.P.R. 602/1973 .
7. Rinviare l’azione legale: attendere che la banca o l’AdER escano con l’esecuzione peggiora la posizione. Agire tempestivamente permette di negoziare soluzioni più favorevoli.

Consigli operativi

• Conservare tutti i documenti: notifiche, cartelle, avvisi di addebito, PEC e ricevute di pagamento. Serviranno per contestare eventuali vizi.
• Analizzare i termini: segnare sul calendario le scadenze (60 giorni per ricorso, 30 giorni per preavviso di fermo, 20 giorni per intimazione).
• Richiedere la documentazione: chiedere all’AdER la copia degli atti presupposti (estratto di ruolo) e verificare la legittimità del credito.
• Verificare l’importo: i debiti fiscali si prescrivono in cinque o dieci anni a seconda della natura. L’INPS non può recuperare contributi oltre cinque anni.
• Affidarsi a professionisti: la materia è complessa e richiede competenze in diritto tributario, societario e bancario. Un avvocato cassazionista e un commercialista esperto possono fare la differenza.
• Agire in tempo: la maggior parte delle agevolazioni (rottamazione, definizione agevolata) prevedono termini perentori. Per non perdere l’opportunità, bisogna attivarsi subito.

DOMANDE E RISPOSTE (FAQ)

1. Un’azienda di schede PCB riceve una cartella di pagamento da 150 000 €. Cosa deve fare entro i primi 60 giorni?
   Deve verificare la regolarità della notifica e l’esistenza dei presupposti del debito, eventualmente presentando ricorso alla Corte di giustizia tributaria entro 60 giorni. Può chiedere la rateizzazione o aderire alla rottamazione‑quinquies se il carico rientra tra quelli definibili .
2. L’azienda può chiedere la rateizzazione dei contributi INPS?
   Sì. L’INPS concede piani di rateizzazione fino a 60 rate per gli avvisi di addebito. La domanda sospende l’esecuzione, ma è essenziale presentarla entro i termini (40 giorni) e dimostrare la temporanea difficoltà economica.
3. Cosa succede se non pago le rate di una rottamazione precedente?
   Con la rottamazione‑quinquies sono riammessi anche i debiti decaduti dalle precedenti definizioni agevolate, ma bisogna presentare la domanda entro il 30 aprile 2026 . Se si decade anche da questa, i versamenti già effettuati restano acquisiti e il debito residuo torna esigibile.
4. L’AdER può pignorare i pagamenti dei clienti della mia azienda?
   Sì. Con il pignoramento speciale ex art. 72‑bis, l’AdER può ordinare ai clienti di pagare direttamente i crediti maturati a favore del fisco . È possibile impugnare l’atto se mancano gli estremi del credito o se il ruolo è prescritto.
5. Quando può essere iscritta l’ipoteca sull’immobile aziendale?
   Dopo 60 giorni dalla notifica della cartella e solo se il debito complessivo supera 20 000 € . L’Agente deve inviare un preavviso con 30 giorni di tempo per pagare o rateizzare .
6. Il fermo amministrativo si applica anche ai macchinari industriali?
   No. Il fermo riguarda solo i beni mobili iscritti in pubblici registri (es. veicoli). I macchinari non registrati non sono soggetti a fermo.
7. Come posso dimostrare che il mio veicolo è strumentale all’attività?
   Occorre presentare all’AdER, entro 30 giorni dal preavviso di fermo, il modello F2 (per veicoli strumentali) con documenti che attestano l’utilizzo del mezzo nell’impresa (libri contabili, autorizzazioni trasporto, fatture). In tal caso il fermo non può essere iscritto .
8. Sono socio di una S.r.l. che ha debiti fiscali; posso essere chiamato a rispondere?
   Secondo l’art. 36 D.P.R. 602/1973, i soci rispondono solo se hanno ricevuto beni o denaro negli ultimi due anni o hanno occultato attività . La responsabilità è limitata al valore dei beni ricevuti. La Cassazione ha chiarito che non c’è automatica traslazione dei debiti sugli amministratori; occorrono comportamenti illeciti (sentenza 752/2025).
9. È possibile sospendere un pignoramento presso terzi?
   Sì, presentando un’istanza motivata di sospensione o un ricorso al giudice dell’esecuzione. Se il pignoramento presenta vizi, il giudice può sospenderlo e annullarlo. In alternativa, aderendo alla rottamazione o presentando un piano di rateizzazione si blocca la procedura .
10. Quanto tempo ho per oppormi a un avviso di addebito INPS?
    È necessario presentare opposizione al tribunale entro 40 giorni dalla notifica; trascorso tale termine, l’avviso diventa definitivo e si può solo chiedere la rateizzazione.
11. Se l’AdER notifica una cartella senza avermi mai inviato l’accertamento, posso contestarla?
    Sì. La cartella deve indicare gli estremi dell’atto presupposto e allegarlo. In mancanza, l’atto è nullo. È possibile chiedere l’annullamento in autotutela o impugnare la cartella.
12. Ho già pagato in parte il debito; cosa succede se aderisco alla rottamazione?
    I pagamenti effettuati restano acquisiti; la rottamazione riguarda il debito residuo e consente di cancellare interessi e sanzioni su tale residuo. Occorre verificare se conviene.
13. Posso utilizzare la rottamazione per i debiti bancari?
    No. La rottamazione riguarda esclusivamente i debiti verso l’Erario, l’INPS e alcune sanzioni. Per le banche occorre negoziare direttamente o tramite strumenti come la composizione negoziata e gli accordi di ristrutturazione.
14. Che cos’è la composizione negoziata della crisi?
    È una procedura volontaria introdotta dal D.L. 118/2021 che consente all’imprenditore di negoziare con i creditori un piano di risanamento assistito da un esperto. Durante la procedura, le azioni esecutive sono sospese e il piano può prevedere transazioni fiscali e bancarie.
15. In cosa consiste l’esdebitazione del debitore incapiente?
    Dopo la liquidazione controllata, se i beni non hanno coperto i debiti, il debitore persona fisica può chiedere l’esdebitazione e ottenere la cancellazione dei debiti residui. Tale beneficio è concesso in presenza di buona fede e collaborazione e consente di ripartire senza debiti.
16. Posso cedere un immobile per evitare l’ipoteca fiscale?
    La cessione dell’immobile dopo la notifica del debito può essere revocata come atto fraudolento. L’ipoteca può essere iscritta comunque fino a concorrenza del valore trasferito. Prima di cedere beni, occorre valutare la posizione con un professionista.
17. È vero che l’AdER può pignorare il conto corrente senza preavviso?
    Per i tributi, il pignoramento ex art. 72 D.P.R. 602/1973 prevede un preavviso di 5 giorni (intimazione). Tuttavia, dopo la notifica dell’intimazione, l’AdER può procedere al pignoramento del conto senza necessità di udienza.
18. Le banche possono revocare il fido se ho debiti fiscali?
    Sì, le banche monitorano i protesti e le iscrizioni ipotecarie. Se ricevono una notizia di fermo o ipoteca, possono ritenere l’affidamento a rischio e chiedere il rientro immediato. È importante comunicare alle banche le azioni intraprese (ricorso, rottamazione, accordo) per rassicurarle.
19. Cosa succede se la società è cancellata dal registro prima di pagare le imposte?
    La Cassazione (sentenza 3625/2025) ha stabilito che i soci rispondono dei debiti fiscali solo nei limiti del patrimonio ricevuto . Tuttavia, se l’estinzione è fittizia o sono occultati beni, i soci possono essere chiamati a rispondere anche oltre tali limiti.
20. Come può aiutarmi l’Avv. Monardo?
    L’Avv. Monardo e il suo staff multidisciplinare analizzano i debiti, individuano i vizi degli atti, presentano ricorsi e istanze di sospensione, trattano con l’AdER, l’INPS e le banche, redigono piani del consumatore, accordi di ristrutturazione, liquidazioni controllate e compongono la crisi d’impresa. Possono intervenire anche in Cassazione e davanti agli OCC. Il supporto è personalizzato e mira a salvaguardare il patrimonio dell’imprenditore.

SIMULAZIONI PRATICHE

Per comprendere meglio gli effetti delle diverse soluzioni, analizziamo alcune simulazioni numeriche con riferimento a un’azienda di PCB.

Simulazione 1: Rottamazione‑quinquies su un debito fiscale di 80 000 €

• Situazione: la società ha una cartella di pagamento per IVA non versata e ritenute, affidata all’AdER nel 2019. L’importo iscritto a ruolo è di 80 000 €, di cui 60 000 € di imposta, 10 000 € di interessi e 10 000 € di sanzioni.
• Applicabilità: il carico rientra nell’ambito della rottamazione‑quinquies (carichi dal 2000 al 2023). Gli interessi e le sanzioni sono stralciati .
• Importo dovuto: l’impresa pagherà solo 60 000 € di imposta e le spese di notifica. Le sanzioni (10 000 €) e gli interessi (10 000 €) sono azzerati.
• Rateizzazione: l’azienda sceglie di pagare in 54 rate bimestrali. La rata media sarà di circa 1 111 € (60 000 € / 54) più interessi al 3 % annuo a partire dal 1° agosto 2026. Se la prima rata scade il 31 luglio 2026, l’azienda dovrà pianificare la liquidità.

Simulazione 2: Impugnazione di preavviso di ipoteca

• Situazione: la società riceve un preavviso di iscrizione ipotecaria per un debito di 25 000 €, composto da 20 000 € di imposte e 5 000 € di interessi e sanzioni. L’azienda ha già presentato domanda di rottamazione‑quinquies.
• Strategia: entro 30 giorni dal preavviso, l’azienda invia all’AdER la prova della domanda di rottamazione. In base alla legge, la presentazione della domanda sospende le procedure esecutive ; pertanto l’iscrizione ipotecaria non può essere effettuata. Se l’AdER procede comunque, l’azienda può presentare ricorso per vizio di motivazione, chiedendo la cancellazione dell’ipoteca.

Simulazione 3: Accordo di ristrutturazione con i fornitori e l’INPS

• Situazione: l’azienda ha debiti di 100 000 € con fornitori di componenti elettronici e di 30 000 € di contributi INPS. Le banche minacciano la revoca dei fidi. L’impresa è una microimpresa e non è soggetta a procedure concorsuali ordinarie.
• Soluzione: attivazione della procedura di sovraindebitamento con nomina di un gestore della crisi (avv. Monardo). Viene presentato un accordo di ristrutturazione: i fornitori vengono pagati al 40 % con un piano in tre anni; l’INPS accetta di rinunciare alle sanzioni e rateizzare il contributo. Il tribunale omologa l’accordo. L’impresa continua la produzione senza azioni esecutive e ottiene una riduzione significativa del debito.

Simulazione 4: Verifica di usura bancaria

• Situazione: la società ha un fido bancario di 200 000 € con tasso annuo nominale del 12 % e commissioni di massimo scoperto del 1 % trimestrale. Con l’aumento dei tassi nel 2025, la banca chiede il rientro immediato.
• Analisi: il consulente legale calcola il tasso effettivo globale (TEG) includendo interessi, commissioni e spese. Se il TEG supera il tasso soglia usura stabilito trimestralmente dalla Banca d’Italia, la clausola è nulla e la banca deve restituire gli interessi percepiti illegittimamente. In tal caso la società può opporsi al decreto ingiuntivo bancario e chiedere la riduzione del debito.

CONCLUSIONE

Le aziende di schede PCB che accumulano debiti con il fisco, l’INPS o le banche rischiano l’ipoteca degli immobili, il fermo dei veicoli, il pignoramento dei crediti e la responsabilità personale degli amministratori e dei soci. Tuttavia, l’ordinamento offre numerose tutele: la verifica dei vizi degli atti, il rispetto del contraddittorio , le rateizzazioni, la rottamazione‑quinquies introdotta dalla Legge di Bilancio 2026 , la procedura di sovraindebitamento, la composizione negoziata e gli accordi di ristrutturazione. È fondamentale agire tempestivamente, conoscere i propri diritti e valutare la soluzione più adatta.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista e gestore della crisi, insieme al suo team di avvocati e commercialisti, è in grado di:

• analizzare cartelle, avvisi di addebito, preavvisi di ipoteca e fermo;
• individuare vizi di notifica e prescrizione;
• proporre ricorsi e istanze di sospensione;
• negoziare piani di rientro e transazioni con AdER, INPS e banche;
• gestire procedure di sovraindebitamento e composizione negoziata;
• difendere l’imprenditore davanti alla Corte di cassazione.

Agire con tempestività significa evitare che i debiti paralizzino l’impresa e mettano a rischio il patrimonio personale.

📞 Contatta subito qui di seguito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata: lui e il suo staff di avvocati e commercialisti sapranno valutare la tua situazione e difenderti con strategie legali concrete e tempestive.