Introduzione

La gestione di un’azienda di laterizi comporta investimenti significativi, cicli produttivi lunghi e una forte dipendenza dall’andamento del settore edile. Nel corso degli ultimi anni l’inflazione, il crollo del mercato immobiliare e la pandemia hanno messo in grave difficoltà molte imprese: ne sono derivati ritardi nei pagamenti di imposte e contributi, rate insolute con le banche e in alcuni casi azioni esecutive come ipoteche, pignoramenti o blocchi dei conti correnti. Chi gestisce un’azienda di laterizi rischia quindi di essere sottoposto a procedure di recupero coattivo da parte del Fisco (Agenzia delle Entrate–Riscossione), dell’INPS o delle banche creditrici.

Questo articolo si rivolge agli imprenditori che si trovano in questa situazione e hanno bisogno di difendersi in modo legale ed efficace. Analizzeremo in maniera dettagliata:

• Il contesto normativo e giurisprudenziale più recente (sentenze di Cassazione, della Corte costituzionale e normativa vigente al 23 gennaio 2026);
• La procedura da seguire dopo la notifica di una cartella esattoriale, di un pignoramento presso terzi o di un avviso dell’INPS;
• Le strategie di difesa per sospendere o annullare gli atti, contestare importi illegittimi e negoziare il debito;
• Gli strumenti alternativi (rottamazioni, definizioni agevolate, piani del consumatore, accordi di ristrutturazione, esdebitazione e sovraindebitamento);
• Gli errori da evitare e i consigli pratici per gestire la crisi aziendale;
• Una sezione FAQ con almeno 20 domande ricorrenti;
• Simulazioni pratiche con esempi numerici per comprendere l’impatto delle diverse soluzioni.

Presentazione dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

Per affrontare queste problematiche è fondamentale affidarsi a un professionista esperto. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è cassazionista e coordinatore di uno staff multidisciplinare composto da avvocati e commercialisti specializzati in diritto bancario, tributario e procedure concorsuali. Tra le sue qualifiche spiccano:

• Cassazionista: abilitato a patrocinare dinanzi alle giurisdizioni superiori.
• Gestore della Crisi da Sovraindebitamento (Legge 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia.
• Professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi): ciò garantisce l’indipendenza e la competenza nella gestione delle procedure di composizione.
• Esperto negoziatore della crisi d’impresa ex D.L. 118/2021: coadiuva le imprese nella composizione negoziata e nella redazione di accordi con creditori e banche.

L’Avv. Monardo e il suo team offrono analisi personalizzate dell’atto, predisposizione di ricorsi contro cartelle e pignoramenti, negoziazione con banche e fisco, predisposizione di piani di rientro e gestione di procedure giudiziali e stragiudiziali. Il loro approccio unisce competenze legali e fiscali per difendere concretamente l’imprenditore.

👉 Contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata e immediata. Inserisci i tuoi dati nel form sottostante per ricevere una prima consulenza gratuita.

Contesto normativo e giurisprudenziale aggiornato

In questa sezione analizziamo le principali norme e sentenze rilevanti per un’azienda di laterizi indebitata. È fondamentale conoscere il quadro giuridico per poter impostare una difesa corretta, poiché il sistema italiano prevede numerosi istituti di tutela del debitore, ma altrettante regole stringenti sui termini e sulle modalità di opposizione.

1. Normativa generale sul recupero coattivo delle imposte e dei contributi

1.1 Cartelle di pagamento e iscrizione a ruolo

Il recupero delle imposte dirette, IVA, accise e contributi previdenziali avviene tramite iscrizione a ruolo e notifica di cartelle di pagamento da parte dell’Agenzia delle Entrate–Riscossione (AER). L’iscrizione a ruolo è disciplinata dal D.P.R. 602/1973 e prevede che, decorsi 60 giorni dalla notifica senza che il contribuente abbia pagato o impugnato, l’agente possa iniziare la riscossione coattiva. La cartella indica l’imposta principale, gli interessi, le sanzioni e gli aggio di riscossione.

Le norme più rilevanti sono:

1.2 Nuove definizioni agevolate (Rottamazione‑quinquies)

La Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) ha introdotto la rottamazione‑quinquies per debiti iscritti a ruolo tra il 2000 e il 2023. L’agevolazione consente di estinguere i debiti derivanti da dichiarazioni (tributi erariali, contributi INPS dichiarati ma non versati, imposte locali se aderenti) pagando solo l’imposta e le spese di notifica, con l’azzeramento delle sanzioni e degli interessi . La domanda va presentata entro il 30 aprile 2026, scegliendo tra il pagamento in unica soluzione (entro il 31 luglio 2026) o in un massimo di 54 rate bimestrali . È escluso dalla rottamazione il carico da accertamenti tributari o da ispezioni INPS .

È importante verificare se i debiti dell’azienda di laterizi rientrano tra quelli rottamabili: IRPEF, IRES, IVA, contributi INPS dichiarati ma non versati e alcune imposte locali. Debiti derivanti da avvisi di accertamento o da ispezioni INPS non possono essere sanati con questa misura.

1.3 Prescrizione e decadenza dei contributi

Il D.L. 27 dicembre 2024 n. 202 (cd. Milleproroghe 2024) ha sospeso la prescrizione per le contribuzioni dovute dalle pubbliche amministrazioni, estendendo la possibilità di pagare contributi arretrati senza sanzioni fino al 31 dicembre 2025 . L’INPS, con messaggio n. 87 del 10 gennaio 2025, ha chiarito che la sospensione riguarda i contributi dovuti dai datori di lavoro pubblici e dagli iscritti alla gestione separata, e che non si applicano sanzioni fino al 31 dicembre 2025 . Per le aziende private il termine ordinario di prescrizione dei contributi è di cinque anni (L. 335/1995).

1.4 Sovraindebitamento, composizione negoziata e strumenti di esdebitazione

Dal 15 luglio 2022 è in vigore il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII), in parte modificato dal D.Lgs. 136/2024 (Decreto correttivo‑ter). I principali istituti utili agli imprenditori indebitati sono:

• Composizione negoziata della crisi d’impresa (art. 12–25 CCII): procedura volontaria che consente all’imprenditore, con l’assistenza di un esperto nominato, di negoziare con i creditori sotto la protezione di misure che sospendono le azioni esecutive fino a 240 giorni . Il correttivo‑ter ha introdotto la possibilità di presentare un piano familiare per imprenditori individuali, ha ampliato la definizione di consumatore e ha previsto una moratoria fino a due anni per i creditori privilegiati con autorizzazione del giudice .
• Concordato minore (art. 74–83 CCII): riservato agli imprenditori minori che non superano determinati limiti dimensionali; consente di proporre ai creditori il pagamento parziale dei debiti. La Cassazione ha precisato che il piano non può discriminare arbitrariamente i creditori privilegiati: è illegittimo proporre il pagamento al 100% per la banca ipotecaria e solo al 5% per altri privilegiati . Inoltre, il correttivo‑ter vieta la presentazione di un concordato minore a chi ha ottenuto l’esdebitazione negli ultimi cinque anni .
• Liquidazione controllata (art. 270 CCII): procedura simile al fallimento in cui i beni dell’imprenditore vengono liquidati. La Cassazione (sent. n. 28573/2025) ha chiarito che per i crediti pecuniari i tempi di scadenza si considerano anticipati alla data di apertura della procedura e che il giudice può fissare un diverso termine per insinuare il credito dato il minor grado di complessità .
• Piano del consumatore e accordi di ristrutturazione: destinati ai debitori non imprenditori (piano del consumatore) o alle imprese che superano i limiti per il concordato minore; prevedono un accordo con i creditori omologato dal tribunale.
• Esdebitazione e seconda opportunità: istituto che permette al debitore meritevole di ottenere la liberazione dai debiti residui dopo il pagamento dell’attivo. La Cassazione (sent. n. 14835/2025) ha affermato che l’esdebitazione nelle procedure aperte prima del CCII continua a seguire la legge fallimentare (l. fall.) .

2. Sentenze recenti e principi giurisprudenziali

2.1 Responsabilità dei soci in caso di cancellazione della società

La Cassazione, Sezioni Unite, con sentenza n. 19750 del 7 luglio 2025, ha enunciato un importante principio: la cancellazione della società dal registro delle imprese non determina l’estinzione dei debiti fiscali e contributivi; tali debiti si trasferiscono ai soci entro i limiti di quanto riscosso in sede di liquidazione . Il creditore deve provare solo il titolo del credito, mentre spetta al socio dimostrare di aver ricevuto una quota minore rispetto al debito per evitare di essere escusso .

2.2 Pignoramento speciale ex art. 72‑bis D.P.R. 602/1973

Nel 2025 la Cassazione ha emesso varie pronunce chiarificatrici sul pignoramento speciale presso banche. Con la decisione n. 28520/2025 è stato affermato che, in caso di pignoramento del conto corrente, la banca deve versare al concessionario non solo il saldo attivo al momento della notifica ma anche gli importi che maturano durante lo spatium deliberandi di 60 giorni . La banca funge da custode ex art. 546 c.p.c. e se non esegue il pagamento entro il termine, il pignoramento diventa inefficace . Un’ordinanza di novembre 2025 ha ribadito la perentorietà del termine e l’inesistenza di sospensioni per effetto della normativa “Cura Italia” .

2.3 Impignorabilità delle pensioni e trattenute INPS

La Corte costituzionale, con sentenza n. 216/2025, ha esaminato la legittimità dell’art. 69 della legge 153/1969 che consente all’INPS di trattenere un quinto della pensione per recuperare indebiti. La Corte ha messo a confronto questa norma con l’art. 545 c.p.c., che tutela la pensione fino a un importo pari al doppio dell’assegno sociale (1000 € nel 2025) contro i creditori, stabilendo che il prelievo INPS è speciale e giustificato dal pubblico interesse al mantenimento del sistema previdenziale . Di conseguenza, le trattenute INPS sono legittime e non violano l’art. 38 della Costituzione .

2.4 Meritevolezza del consumatore e accesso ai piani di ristrutturazione

La giurisprudenza del 2025 ha posto l’accento sulla verifica della meritevolezza e sulla corretta qualificazione del soggetto come consumatore. La Cassazione ha escluso che il socio fideiussore possa accedere al piano del consumatore se il debito deriva da attività imprenditoriale (ord. n. 29746/2025) . Al contrario, il correttivo‑ter ha ampliato la nozione di consumatore consentendo ai soci di società di persone di proporre il piano per i debiti personali non collegati all’attività . Altre pronunce hanno chiarito che la mancanza di documentazione completa o la violazione della par condicio creditorum (es. pagamento preferenziale di un creditore ipotecario) comportano l’inammissibilità del piano .

2.5 Durata e limiti delle misure protettive nella composizione negoziata

Le misure protettive della composizione negoziata impediscono ai creditori di iniziare o proseguire azioni esecutive. Il tribunale può concederle per un periodo massimo di 240 giorni. Con decisione dell’11 dicembre 2025 il Tribunale di Trieste ha chiarito che il giudice non può prorogare questo limite attraverso il ricorso a misure cautelari, salvo la presenza di fatti nuovi . Altri tribunali (Vicenza, Genova) hanno adottato misure “selettive” sospendendo soltanto talune azioni (ad esempio garanzie statali) per preservare l’equilibrio tra creditori .

2.6 Esdebitazione e liquidazione controllata

La Cassazione ha più volte ribadito che l’esdebitazione è un beneficio riservato al debitore meritevole. Con la sentenza n. 14835/2025 ha statuito che per le procedure avviate sotto la legge fallimentare l’esdebitazione continua a essere disciplinata dalla legge fallimentare e non dal CCII . È inoltre stabilito che il giudice può fissare il termine per l’insinuazione tardiva dei crediti nella liquidazione controllata in modo diverso rispetto alla liquidazione giudiziale, considerata la minor complessità .

Procedura passo‑passo dopo la notifica di un atto

Ricevere una cartella esattoriale, un avviso di addebito INPS o un pignoramento bancario è un momento delicato. Di seguito forniamo una procedura operativa per reagire tempestivamente, preservare il patrimonio aziendale e fare valere i propri diritti.

Passo 1: Esaminare l’atto e verificare la legittimità

1. Identificare il tipo di atto: cartella di pagamento, avviso di accertamento, avviso di addebito INPS o atto di pignoramento. Ogni atto ha termini e impugnazioni differenti.
2. Controllare i dati del destinatario: intestazione corretta, codice fiscale/partita IVA della società, e la regolare notifica (per posta raccomandata, PEC o messo notificatore). Errori di notifica possono rendere l’atto nullo.
3. Verificare la prescrizione: le imposte dirette e l’IVA si prescrivono in 8 anni dal 2016; le cartelle per contributi INPS in 5 anni. In presenza di avvisi di ispezione la prescrizione può essere decennale. Se il termine è decorso, è possibile contestare la pretesa.
4. Analizzare il contenuto: controllare che l’importo richiesto corrisponda ai carichi iscritti a ruolo e che non vi siano duplicazioni o sanzioni illegittime. Nel caso di rottamazione‑quinquies, i debiti da dichiarazione non dovrebbero contenere sanzioni.
5. Esaminare i vizi formali: mancanza di motivazione, carenza di potere dell’ente, notifica a soggetto inesistente (es. società cancellata). Il principio stabilito dalle Sezioni Unite prevede che la cancellazione della società non estingue i debiti ma richiede l’escussione dei soci .

Passo 2: Decidere la strategia

A. Pagamento immediato o adesione a definizioni agevolate

Se l’azienda riconosce il debito e non intende contestarlo, può:

• Pagare entro 60 giorni per evitare aggravi di interessi e sanzioni;
• Aderire alla rottamazione‑quinquies presentando istanza online entro il 30 aprile 2026 ; ciò consente di diluire il debito fino a 54 rate bimestrali con azzeramento di sanzioni e interessi. È fondamentale valutare se i carichi sono rottamabili (derivanti da dichiarazioni) ;
• Rateizzare la cartella: l’agente concede una rateazione ordinaria fino a 72 rate mensili o straordinaria fino a 120 rate in caso di grave difficoltà economica. La rateazione sospende le procedure esecutive.

B. Proporre ricorso

Se l’atto è viziato o illegittimo, occorre impugnarlo nei termini:

La redazione del ricorso richiede una motivazione puntuale: contestazione del merito (inesistenza del debito), prescrizione, vizi di notifica, violazione di norme, illegittima applicazione di sanzioni, ecc.

C. Richiedere misure protettive e composizione negoziata

Per le imprese che versano in stato di crisi ma vogliono continuare l’attività, la composizione negoziata può offrire un’alternativa all’esecuzione forzata. Presentando un’istanza al tribunale con relazione sulla situazione economico‑patrimoniale e proposta di risanamento, si ottiene la sospensione delle azioni esecutive per un massimo di 240 giorni . L’imprenditore può negoziare con l’ausilio dell’esperto, predisporre un piano, proporre la moratoria dei debiti privilegiati fino a due anni e, se necessario, accedere a un concordato minore o a un accordo di ristrutturazione.

Passo 3: Attività difensive contro pignoramenti e azioni bancarie

Quando l’agente della riscossione o una banca avvia un pignoramento presso terzi, occorre monitorare attentamente le procedure e, se del caso, proporre opposizione:

1. Pignoramento del conto corrente: l’atto di pignoramento speciale ex art. 72‑bis D.P.R. 602/1973 impone alla banca di bloccare e versare le somme disponibili. La Cassazione ha chiarito che la banca deve versare anche le somme accreditate nei 60 giorni successivi, ma trascorso il termine il pignoramento diventa inefficace . Il debitore può impugnare l’atto per difetti di notifica o per importi eccedenti la legge (es. impignorabilità ex art. 545 c.p.c.).
2. Pignoramento di stipendi e pensioni: l’espropriazione è possibile nei limiti di un quinto; per le pensioni vale un’esenzione fino a due volte l’assegno sociale (circa 1.000 €) . Se l’INPS trattiene un quinto per recupero di indebiti, la Corte costituzionale ha dichiarato legittima questa disciplina , ma resta possibile contestare errori di calcolo o prescrizione.
3. Pignoramento di crediti verso clienti: l’agente può pignorare i crediti dell’azienda nei confronti dei propri clienti; il terzo pignorato deve rendere dichiarazione entro 30 giorni. L’opposizione si basa su vizi dell’atto o sull’inesistenza dei crediti.
4. Ipoteca sugli immobili: l’iscrizione di ipoteca su capannoni o terreni aziendali è possibile se il debito supera 20.000 €; l’ipoteca può essere contestata per difetto di motivazione o perché il valore dei beni supera di un terzo l’importo dovuto. Il giudice tributario può sospenderla con provvedimento d’urgenza.
5. Fermo amministrativo dei mezzi: l’agente può disporre il fermo dei mezzi aziendali; il provvedimento è impugnabile davanti al giudice tributario entro 60 giorni.

Passo 4: Concludere accordi con banche e creditori

L’azienda indebitata con le banche può avviare trattative extragiudiziali per rinegoziare i mutui o ottenere moratorie. Nel contesto della composizione negoziata è possibile chiedere la sospensione delle rate dei mutui ipotecari fino a due anni , previo parere favorevole dell’esperto. Con l’assistenza dell’Avv. Monardo è possibile:

• Analizzare i contratti di mutuo per verificare eventuali clausole vessatorie (ad es. interessi anatocistici o tassi usurari);
• Impostare una trattativa con la banca per la rinegoziazione del tasso o la ridefinizione del piano di ammortamento;
• Chiedere la sospensione ex art. 56 TUB in caso di crisi COVID‑19 o calamità;
• Proporre un concordato minore con pagamento parziale del debito bancario, rispettando l’ordine delle cause di prelazione .

Passo 5: Valutare l’accesso alla procedura di sovraindebitamento

Se l’azienda (o l’imprenditore individuale) non è in grado di far fronte alle obbligazioni, può accedere alle procedure di sovraindebitamento disciplinate dalla Legge 3/2012 e dal CCII. È necessario presentare la domanda tramite un OCC; l’Avv. Monardo, quale professionista fiduciario di un OCC, può assistere nella predisposizione della proposta, valutare la meritevolezza e l’idoneità del piano e gestire i rapporti con i creditori. Le alternative sono:

1. Piano del consumatore: per debiti personali non legati all’attività d’impresa. Dopo il correttivo‑ter possono accedervi anche i soci di società di persone per i debiti personali . La proposta deve essere equilibrata e sostenibile; la Cassazione ha escluso l’accesso al piano per i soci fideiussori che garantiscono debiti d’impresa .
2. Accordo di composizione della crisi (Accordo di ristrutturazione): destinato alle aziende; richiede l’approvazione dei creditori rappresentanti almeno il 60% dei debiti.
3. Concordato minore: per imprenditori minori. Non è ammessa la presentazione di un concordato che favorisca eccessivamente il creditore ipotecario rispetto ad altri privilegiati . Dal 2024 non è possibile presentarlo se si è beneficiato dell’esdebitazione negli ultimi 5 anni .
4. Liquidazione controllata: destinata a chi non può proporre le soluzioni precedenti o non riesce a ottenere l’approvazione dai creditori. Il giudice nomina un liquidatore che vende i beni; i crediti pecuniari si considerano esigibili immediatamente . In seguito, se il debitore è meritevole, potrà chiedere l’esdebitazione.

Difese e strategie legali

Contestare la legittimità del debito

1. Prescrizione: se il debito è prescritto (es. contributi INPS oltre 5 anni, tributi oltre 8 anni), il ricorso deve eccepire la prescrizione con documenti che attestino l’assenza di atti interruttivi.
2. Motivazione insufficiente: la cartella deve essere motivata e riferirsi a una base imponibile certa. Il difetto di motivazione o l’indicazione generica degli importi è causa di annullamento.
3. Notifica irregolare: la mancata notifica dell’atto presupposto (es. avviso di accertamento) o la notifica a indirizzo errato comporta la nullità. È possibile provare con raccomandate, PEC o estratti di ruolo.
4. Soci e cancellazione della società: se la società è stata cancellata, l’iscrizione a ruolo può essere contestata poiché deve essere rivolta ai soci. Spetta al creditore dimostrare il credito; spetta al socio provare di non aver percepito fondi in liquidazione .

Richiedere la sospensione e la rateazione

Sospensione giudiziale: il giudice tributario può concedere la sospensione degli atti in presenza di grave e irreparabile danno. È necessario depositare un’istanza motivata allegando documenti che dimostrino l’irrecuperabilità del danno in caso di esecuzione.

Rateazione: l’AER concede rateazioni ordinarie (fino a 72 rate) e straordinarie (fino a 120 rate). Per richiedere la rateazione bisogna presentare l’istanza allegando l’ultimo bilancio, la dichiarazione dei redditi e attestare lo stato di difficoltà economica. Il mancato pagamento di 5 rate comporta la decadenza.

Difendersi dal pignoramento bancario

Nel caso di pignoramento del conto corrente, occorre:

• Verificare i limiti di impignorabilità: le somme derivanti da stipendi o pensioni accreditate sul conto sono impignorabili nei limiti previsti dall’art. 545 c.p.c. (il doppio dell’assegno sociale) .
• Contestare l’omessa considerazione dei 60 giorni: se la banca versa il saldo dopo 60 giorni, il pignoramento è inefficace . È possibile chiedere la dichiarazione di inefficacia al giudice dell’esecuzione.
• Richiedere la liberazione delle somme indispensabili: il giudice può autorizzare lo svincolo delle somme necessarie a pagare i lavoratori o le imposte correnti.

Opposizione al fermo e all’ipoteca

• Fermo amministrativo: l’imprenditore può chiedere la sospensione del fermo dimostrando che il mezzo è indispensabile per l’attività. Il giudice tributario valuta il pregiudizio e la proporzione rispetto al debito.
• Ipoteca: l’ipoteca iscritta su beni immobili superiori al debito è illegittima e può essere annullata; inoltre l’agente deve comunicare l’intenzione di iscrivere l’ipoteca con preavviso (art. 77 D.P.R. 602/1973). La mancata comunicazione può essere impugnata.

Difesa contro le trattenute INPS

L’art. 69 L. 153/1969 consente all’INPS di trattenere fino a un quinto della pensione; la Corte costituzionale ne ha confermato la legittimità . Tuttavia, il pensionato può difendersi:

• Verificando che la trattenuta non superi il limite di un quinto e che sia rispettata la quota minima pari all’assegno sociale. Se la pensione è l’unica fonte di reddito, è opportuno chiedere la riduzione.
• Contestando l’indebito contributivo: se l’INPS richiede contributi già prescritti o errati (ad esempio per errori di calcolo), si può fare opposizione davanti al tribunale del lavoro.

Rimedi nella composizione negoziata e nel concordato

Nella composizione negoziata l’imprenditore può:

• Ottenere una moratoria sui debiti privilegiati fino a due anni con autorizzazione del giudice ;
• Proporre transazioni fiscali con l’agenzia delle entrate (art. 63 CCII), chiedendo la riduzione di interessi e sanzioni o la rinuncia alle ipoteche;
• Stipulare accordi di ristrutturazione ex art. 57 CCII; è necessario il voto favorevole dei creditori rappresentanti almeno il 60%.

Nel concordato minore è fondamentale rispettare l’ordine delle cause di prelazione, altrimenti il piano è inammissibile . Occorre prevedere pagamenti coerenti con il valore dei beni ipotecati; eventuali clausole che penalizzano eccessivamente i creditori chirografari saranno censurate dal tribunale.

Esdebitazione e ripartenza

Al termine della liquidazione controllata o del piano del consumatore, il debitore meritevole può chiedere l’esdebitazione, cioè la cancellazione dei debiti residui. È necessario dimostrare di aver cooperato con gli organi della procedura e di non aver causato la crisi con colpa grave. La Cassazione ha chiarito che per le procedure avviate prima del CCII continua a valere la legge fallimentare , mentre per quelle avviate dopo la data di entrata in vigore si applica il CCII. In entrambi i casi l’accesso all’esdebitazione è precluso a chi ha ottenuto il beneficio nei cinque anni precedenti .

Strumenti alternativi: definizioni agevolate, piani, accordi e rottamazioni

Rottamazione‑quinquies (Legge di bilancio 2026)

La rottamazione‑quinquies offre un’opportunità preziosa per le imprese indebitate. Le caratteristiche principali sono:

• Debiti ammessi: carichi affidati all’AER dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 derivanti da dichiarazioni (IRPEF, IRES, IVA, contributi INPS dichiarati ma non versati). Restano esclusi i carichi derivanti da accertamenti e gli esiti di ispezioni .
• Benefici: stralcio integrale delle sanzioni, degli interessi e dell’aggio di riscossione; restano da pagare il tributo principale e le spese di notifica .
• Domanda: si presenta telematicamente entro il 30 aprile 2026; nel modulo si indicano i carichi che si intendono definire.
• Pagamento: il debito può essere versato in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in massimo 54 rate bimestrali. In caso di ritardo di un pagamento oltre 5 giorni, si decade dai benefici .

Consigli pratici: prima di aderire alla rottamazione occorre calcolare la convenienza. Se le sanzioni e gli interessi sono elevati, la definizione conviene. È importante però verificare la sostenibilità della rata e l’inclusione di tutti i carichi ammessi.

Definizioni agevolate su liti pendenti e avvisi bonari

Oltre alla rottamazione, la legge di bilancio prevede definizioni di liti pendenti (pagamento agevolato delle imposte in contestazione nei giudizi tributari) e ravvedimento speciale per sanare errori nelle dichiarazioni versando un’imposta ridotta. Le aziende di laterizi che hanno contenziosi pendenti potrebbero chiudere le liti con pagamento del 10% in Cassazione o del 50%/90% in primo grado.

Piani di rientro bancari e accordi stragiudiziali

Molte aziende indebitate con banche cercano di evitare la liquidazione negoziando. In questo contesto si possono utilizzare gli accordi di ristrutturazione dei debiti che prevedono:

• Accordo con il 60% dei creditori per rimodulare il debito;
• Intervento di professionisti per l’attestazione della fattibilità;
• Possibilità di “cram down” nei confronti dei creditori dissenzienti previa omologazione del tribunale.

Quando i debiti bancari derivano da mutui con garanzia ipotecaria, l’accordo può prevedere la riduzione del debito al valore di mercato dell’immobile. È indispensabile la consulenza di esperti per ricalcolare il debito, contestare eventuali interessi usurari e proporre un piano sostenibile.

Procedure di sovraindebitamento e seconda opportunità

Le procedure di sovraindebitamento offrono una seconda chance a imprenditori e consumatori onesti. L’accesso richiede:

• Meritevolezza: assenza di colpa grave o dolo nella formazione del debito, capacità di cooperazione con gli organi della procedura. Le pronunce 2025 sottolineano l’importanza della completezza della documentazione e del rispetto della par condicio creditorum .
• Proposta sostenibile: redatta con l’ausilio di un OCC e di un legale. Deve includere tutte le posizioni debitorie, prevedere il pagamento almeno parziale e specificare l’origine dei fondi (cespiti, redditi futuri, beni terzi).
• Voto dei creditori (per gli accordi e il concordato) e omologazione del tribunale.

Successivamente, se il piano è eseguito, il giudice pronuncia l’esdebitazione, liberando il debitore dai debiti residui. Ciò consente all’imprenditore di ripartire e mantenere l’attività produttiva.

Errori comuni da evitare

Molti imprenditori commettono errori che possono aggravare la loro posizione. Ecco i principali:

1. Ignorare l’atto notificato: lasciar decorrere i termini senza agire comporta la definitività del debito e l’impossibilità di contestarlo.
2. Non verificare la prescrizione: talvolta i debiti sono già prescritti; pagare senza verificare comporta la perdita di una difesa importante.
3. Rivolgersi a professionisti non specializzati: la materia fiscale e concorsuale richiede competenze specifiche; soluzioni improvvisate possono portare a piani inammissibili o a procedure costose.
4. Sottovalutare i limiti di pignorabilità: è fondamentale conoscere i limiti di legge per impedire pignoramenti superiori a un quinto del salario o della pensione .
5. Ritardare la richiesta di composizione negoziata: avviare tardi la procedura riduce la possibilità di salvare l’azienda. Le misure protettive durano massimo 240 giorni .
6. Preparare un piano poco realistico: i piani basati su stime irrealistiche o che favoriscono un creditore a scapito degli altri verranno bocciati .

Tabelle riepilogative

Principali norme e termini

Piani e procedure di sovraindebitamento

FAQ (domande frequenti)

1. Cosa succede se ricevo una cartella esattoriale e non la contesto entro 60 giorni?
   Se non viene impugnata, la cartella diventa definitiva e l’agente della riscossione potrà avviare l’esecuzione forzata tramite pignoramenti, ipoteche o fermi amministrativi. È quindi essenziale agire entro i 60 giorni previsti dal D.P.R. 602/1973.
2. I debiti di un’azienda di laterizi cessano se la società viene cancellata dal registro?
   No. La Cassazione ha stabilito che la cancellazione non estingue i debiti fiscali e contributivi; questi si trasferiscono ai soci nei limiti di quanto percepito in sede di liquidazione .
3. Posso aderire alla rottamazione‑quinquies per i contributi INPS?
   Solo per i contributi dichiarati e non versati. I contributi derivanti da ispezioni o avvisi di addebito non rientrano nella rottamazione .
4. Qual è il termine per pagare dopo un pignoramento presso terzi?
   La banca o il terzo deve versare le somme pignorate entro 60 giorni dalla notifica. Trascorso il termine, il pignoramento diventa inefficace e l’agente dovrà intraprendere una nuova procedura .
5. È vero che le pensioni sono completamente impignorabili?
   No. Le pensioni sono pignorabili fino a un quinto oltre la soglia di impignorabilità (almeno 1000 €). L’INPS può trattenere un quinto per recuperare indebiti .
6. Posso chiedere la sospensione del fermo amministrativo se il mezzo è essenziale per l’attività?
   Sì. Presentando un’istanza motivata al giudice tributario, dimostrando che il veicolo è indispensabile per la produzione o le consegne, è possibile ottenere la sospensione.
7. La composizione negoziata blocca tutti i creditori?
   Le misure protettive sospendono le azioni esecutive, ma il tribunale può modulare l’ambito di applicazione (es. sospendere solo alcune garanzie). La durata massima è 240 giorni .
8. Cosa succede se durante il pignoramento sul conto corrente vengono accreditate somme dopo la notifica?
   La banca deve versare anche le somme accreditate nei 60 giorni successivi alla notifica, come stabilito dalla Cassazione .
9. Cosa significa “spatium deliberandi”?
   È il periodo di 60 giorni previsto dall’art. 72‑bis in cui il terzo (banca) deve eseguire il pagamento all’agente della riscossione. Durante tale periodo tutte le somme accreditate sono vincolate.
10. Posso ottenere la riduzione delle sanzioni senza aderire alla rottamazione?
    Sì, con il ravvedimento operoso o con l’accertamento con adesione si possono ridurre sanzioni e interessi, ma non vi è lo stralcio totale come nella rottamazione.
11. Le procedure di sovraindebitamento si applicano anche alle società di capitali?
    No. Le società di capitali che superano i limiti del concordato minore devono ricorrere alla composizione negoziata o al concordato preventivo. Il sovraindebitamento riguarda persone fisiche, imprenditori minori e società agricole.
12. È possibile sospendere un’ipoteca iscritta dall’AER?
    L’ipoteca può essere sospesa con ricorso al giudice tributario dimostrando che il valore del bene supera di un terzo il credito o che vi sono vizi di forma.
13. Cosa accade se non pago una rata della rateazione?
    Il mancato pagamento di 5 rate (anche non consecutive) comporta la decadenza dalla rateazione. In caso di rottamazione il ritardo oltre 5 giorni provoca la perdita dei benefici .
14. Posso contestare i contributi richiesti dall’INPS per la Gestione Separata?
    Sì, presentando ricorso al tribunale del lavoro entro 40 giorni e dimostrando l’insussistenza del rapporto o l’errata quantificazione. La prescrizione ordinaria è di 5 anni.
15. Cosa succede se i creditori non approvano il concordato minore?
    Il tribunale può omologarlo comunque se ritiene che i creditori contrari verrebbero soddisfatti in misura non inferiore rispetto all’alternativa liquidatoria. Tuttavia, la mancanza di adesione potrebbe far fallire il piano.
16. La cancellazione della società estingue le sanzioni penali per il legale rappresentante?
    No. La cancellazione non incide sulla responsabilità penale per reati tributari o societari, che continua a gravare sul legale rappresentante.
17. Posso fruire di più definizioni agevolate contemporaneamente?
    Sì, è possibile aderire alla rottamazione‑quinquies per alcune cartelle, sanare altre posizioni con il ravvedimento e definire liti pendenti con il pagamento agevolato. Occorre però valutare la sostenibilità economica.
18. Il piano del consumatore estingue i debiti verso i fornitori dell’azienda?
    No. Il piano del consumatore riguarda debiti personali del consumatore. I debiti dell’impresa vanno gestiti tramite concordato minore o accordo di ristrutturazione.
19. Come si calcola la quota impignorabile del conto corrente?
    Le somme provenienti da pensioni o stipendi sono impignorabili fino al doppio dell’assegno sociale (1000 €). La parte eccedente può essere pignorata nella misura di un quinto .
20. Cosa fare se la banca applica interessi anatocistici o usurari?
    Si può contestare il contratto di mutuo richiedendo la restituzione degli interessi non dovuti e ricalcolando il debito. In una trattativa di ristrutturazione i tassi usurari possono essere eccepiti per ridurre l’esposizione.

Simulazioni pratiche

Per meglio comprendere l’effetto delle diverse strategie, proponiamo alcune simulazioni basate su casi ipotetici ma realistici.

Simulazione 1 – Adesione alla rottamazione‑quinquies

L’azienda “Mattoni Rossi S.r.l.” riceve cartelle per contributi INPS dichiarati non versati e per IVA degli anni 2019‑2021. L’importo complessivo è di 200.000 €, composto da:

• 130.000 € di tributi e contributi;
• 50.000 € di sanzioni;
• 20.000 € di interessi e aggio.

Se l’azienda aderisce alla rottamazione‑quinquies:

• Le sanzioni e gli interessi (70.000 €) vengono totalmente stralciati .
• L’azienda dovrà pagare solo 130.000 € più le spese di notifica (supponiamo 2.000 €).
• Optando per le 54 rate bimestrali, pagherà 132.000 € in 54 rate da circa 2.444 € ogni due mesi. Se salta il pagamento di una rata oltre 5 giorni decadrà dai benefici .

Risultato: un risparmio immediato di 70.000 € e una diluizione del debito in 9 anni (54 rate bimestrali). È necessario verificare di poter sostenere il piano e di non avere debiti da accertamento esclusi dalla rottamazione .

Simulazione 2 – Pignoramento del conto corrente

L’azienda “Laterizi Verdi S.p.A.” ha un debito di 80.000 € con l’AER. Riceve un pignoramento ex art. 72‑bis sul conto aziendale. Il saldo al momento della notifica è di 60.000 €; nei 60 giorni successivi la società incassa ulteriori 40.000 € da clienti.

• La banca, quale terzo pignorato, blocca il saldo e versa all’AER 100.000 € (60.000 € iniziali + 40.000 € accreditati nello spatium deliberandi) .
• Trascorsi 60 giorni, le somme future non sono più vincolate; se la banca ritarda il pagamento oltre tale termine, il pignoramento è inefficace .
• L’azienda può proporre opposizione se vi sono vizi dell’atto o se le somme pagate eccedono l’importo dovuto (per esempio se parte del saldo proveniva da stipendi impignorabili).

Risultato: la normativa privilegia il concessionario, ma conoscendo i limiti e impugnando gli eccessi è possibile liberare risorse per la gestione aziendale.

Simulazione 3 – Concordato minore discriminatorio

Un imprenditore individuale propone un concordato minore in cui offre:

• Pagamento del 100% del debito di 300.000 € verso la banca ipotecaria sulla sede produttiva.
• Pagamento del 5% dei crediti per fornitori e dipendenti (200.000 €).

Il tribunale respinge la proposta, richiamando la sentenza della Cassazione che vieta di sacrificare i creditori privilegiati non ipotecari a vantaggio del creditore ipotecario .

Risultato: la nuova proposta dovrà rispettare l’ordine delle cause di prelazione (creditori privilegiati in pari grado devono essere trattati allo stesso modo) e, se necessario, prevedere la vendita dell’immobile con riparto proporzionale.

Simulazione 4 – Composizione negoziata con misure protettive

La società “Forni Antichi s.n.c.” è in crisi: ha debiti bancari per 500.000 € e debiti fiscali per 150.000 €. Presenta domanda di composizione negoziata al tribunale, allegando un piano di risanamento e chiedendo misure protettive.

• Il tribunale concede le misure protettive per 180 giorni; le banche non possono escutere le garanzie e l’AER sospende i pignoramenti .
• L’esperto negoziatore aiuta l’impresa a stipulare un accordo di ristrutturazione con i creditori: le banche accettano di rinviare i pagamenti per 24 mesi ; l’AER accetta il pagamento del 50% dei tributi con la rottamazione.
• L’azienda riprende la produzione e, dopo 2 anni, esce dalla crisi.

Risultato: la composizione negoziata consente di gestire i debiti in modo ordinato, sospendendo le azioni esecutive e preservando la continuità aziendale.

Conclusione

Gestire un’azienda di laterizi con debiti nei confronti del Fisco, dell’INPS e delle banche è una sfida complessa ma non insormontabile. Come abbiamo visto, il quadro normativo italiano offre una pluralità di strumenti per tutelare il debitore e favorire la continuità dell’impresa: dalle opposizioni giudiziali ai pignoramenti, alle definizioni agevolate e rottamazioni, fino alle procedure di sovraindebitamento e alla composizione negoziata. Le recenti sentenze della Cassazione e della Corte costituzionale hanno precisato i diritti e gli obblighi delle parti, offrendo maggiore certezza.

L’aspetto fondamentale è agire tempestivamente: verificare la legittimità dell’atto, rispettare i termini per l’impugnazione, valutare la convenienza delle definizioni agevolate e predisporre un piano sostenibile. Non bisogna aspettare l’arrivo di pignoramenti o ipoteche prima di muoversi: la prevenzione e il dialogo con i creditori permettono spesso di trovare soluzioni meno dolorose.

Affidarsi a professionisti specializzati come l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team consente di avere una guida autorevole attraverso questa giungla normativa. Il suo ruolo di cassazionista, gestore della crisi da sovraindebitamento, professionista fiduciario OCC ed esperto negoziatore lo rende il partner ideale per analizzare la posizione dell’azienda, costruire una strategia su misura e rappresentare l’imprenditore nelle trattative con Fisco, INPS e banche. Grazie al supporto multidisciplinare di avvocati e commercialisti, il team fornisce soluzioni concrete, dalla redazione dei ricorsi alla negoziazione di piani di rientro, fino alla predisposizione di piani del consumatore e accordi di ristrutturazione.

📞 Contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata: lui e il suo staff analizzeranno la tua situazione, verificheranno le possibili irregolarità degli atti, proporranno le migliori strategie difensive e ti assisteranno per bloccare pignoramenti, ipoteche, fermi e cartelle, proteggendo il tuo patrimonio e la tua azienda. Agisci ora per costruire un percorso di risanamento e tornare a concentrarti sulla tua attività produttiva.