Introduzione

Il settore elettromeccanico in Italia comprende migliaia di aziende che producono quadri elettrici, impianti di automazione, componentistica e sistemi di controllo. Molte di queste realtà sono piccole e medie imprese che operano con margini ridotti, subiscono ritardi nei pagamenti dei clienti e devono sostenere investimenti per innovazione e adeguamento normativo. Quando i flussi di cassa si interrompono o quando il mercato rallenta, l’impresa può accumulare debiti verso l’Erario (imposte e IVA), l’INPS (contributi previdenziali) e verso le banche per finanziamenti e scoperti di conto. Tali debiti espongono l’azienda al rischio di cartelle esattoriali, pignoramenti, fermi amministrativi e alla revoca di affidamenti bancari. La situazione di crisi, se non gestita tempestivamente, può portare alla paralisi delle attività o perfino alla perdita dell’azienda.

Affrontare una crisi di debiti richiede conoscenza della normativa e l’adozione di strategie idonee. Esistono procedure giudiziali e stragiudiziali che consentono al debitore di bloccare le azioni esecutive, di contestare cartelle illegittime, di negoziare piani di rientro con il Fisco, l’INPS e le banche e, in alcuni casi, di accedere a strumenti di sovraindebitamento che permettono la ristrutturazione e l’esdebitazione. Il presente articolo, aggiornato a gennaio 2026, fornisce una guida completa per gli imprenditori del settore elettromeccanico che hanno contratto debiti fiscali, previdenziali o bancari.

Presentazione dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e del suo staff

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un professionista di riferimento a livello nazionale per la tutela dei debitori nei confronti di Fisco, INPS e istituti di credito. Cassazionista, coordina uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti con esperienza ultraventennale nel diritto bancario e tributario. Ha conseguito la qualifica di Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della Legge 3/2012, è iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia ed è professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC). Inoltre è esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021, strumento che consente alle imprese in difficoltà di avviare una trattativa guidata con i creditori per evitare il fallimento.

Grazie a queste competenze, l’Avv. Monardo e il suo staff sono in grado di:

• analizzare ogni tipo di atto fiscale o contributivo (avvisi di accertamento, avvisi di addebito, cartelle di pagamento) per verificarne la legittimità e l’eventuale prescrizione;
• predisporre ricorsi dinanzi alle Corti di giustizia tributaria, opposizioni all’esecuzione e azioni giudiziarie per contestare interessi usurari o anatocistici applicati dalle banche;
• presentare istanze di sospensione per bloccare pignoramenti e altre azioni esecutive;
• avviare trattative con l’Agenzia delle Entrate e con gli istituti di credito per ottenere dilazioni, riduzioni o transazioni sui debiti;
• elaborare piani di rientro sostenibili e soluzioni giudiziali e stragiudiziali (come rottamazioni, piani del consumatore, accordi di ristrutturazione, concordato minore) per ridare ossigeno all’azienda.

📩 Contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata e immediata: ogni giorno che passa aumenta il rischio di subire azioni esecutive e rende più difficile la difesa. Un intervento tempestivo può bloccare cartelle e pignoramenti e riportare l’azienda alla normalità.

1. Contesto normativo e giurisprudenziale

In questa sezione vengono esaminate le principali norme e sentenze che disciplinano la riscossione dei tributi e dei contributi, la tutela del debitore e le regole applicate dalle banche. Si tratta di fonti aggiornate alle ultime modifiche legislative e agli orientamenti della Corte di Cassazione e della Corte Costituzionale.

1.1 Norme in materia di riscossione dei tributi

La riscossione coattiva dei tributi è regolata dal D.P.R. 602/1973. Alcuni articoli fondamentali per la difesa dell’azienda debitrice sono:

• Art. 50 (Termine per l’inizio dell’esecuzione): l’Agenzia delle Entrate Riscossione (ex Equitalia) può procedere a esecuzione forzata solo dopo che siano trascorsi 60 giorni dalla notifica della cartella di pagamento; se l’esecuzione non viene iniziata entro un anno, la riscossione deve essere preceduta da una intimazione ad adempiere con concessione di 5 giorni per il pagamento . Questo termine consente al debitore di impugnare l’atto o chiedere la sospensione.
• Art. 72‑bis (Pignoramento dei crediti verso terzi): l’agente della riscossione può pignorare i crediti del debitore verso terzi (es. somme depositate in banca) ordinando al terzo di versare direttamente all’Erario le somme dovute. Il terzo deve pagare entro 60 giorni per le somme già scadute e alle scadenze contrattuali per le somme future. Il pignoramento può essere redatto anche da dipendenti della riscossione e, in caso di inadempimento del terzo, si applicano le sanzioni dell’art. 72 .
• Art. 21 del D.Lgs. 546/1992 (Codice del processo tributario) – abrogato dal D.Lgs. 175/2024 ma ancora applicabile fino al 31 dicembre 2025 – stabiliva che il ricorso contro una cartella o un avviso di accertamento deve essere proposto entro 60 giorni dalla notifica dell’atto . Questo termine resta un riferimento importante, perché il nuovo Testo unico della giustizia tributaria (D.Lgs. 175/2024) mantiene analoga scansione temporale per gli atti impugnabili.
• Art. 7 dello Statuto del Contribuente (Legge 212/2000): gli atti dell’amministrazione finanziaria devono essere motivati, indicare i presupposti di fatto e le ragioni giuridiche che giustificano la pretesa, e devono riportare l’ufficio competente, l’organo cui è possibile ricorrere e i relativi termini . La mancanza di motivazione o l’assenza di tali indicazioni è motivo di annullamento dell’atto.

1.2 Rottamazioni e definizioni agevolate

Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto diversi strumenti di definizione agevolata delle cartelle esattoriali. L’ultima in ordine di tempo è la “rottamazione quater” prevista dall’art. 1, commi 231‑252, della Legge 29 dicembre 2022 n. 197 (Legge di Bilancio 2023). Tale rottamazione consente di estinguere i carichi affidati all’agente della riscossione dal 1º gennaio 2000 al 30 giugno 2022 pagando solo il capitale e le spese di notifica, senza interessi né sanzioni. Il termine originario per aderire era il 30 aprile 2023 con pagamento in un massimo di 18 rate in cinque anni. Le successive proroghe (DL 51/2023, L. 87/2023, L. 18/2024 e D.Lgs. 108/2024) hanno spostato il termine dei versamenti e, con la Legge 15/2025 di conversione del Milleproroghe 2024, la rottamazione è stata riaperta consentendo a chi era decaduto di rientrare entro il 30 aprile 2025 . In sintesi:

Oltre alla rottamazione, esistono definizioni agevolate per le liti pendenti (chiusura dei contenziosi con pagamento di una percentuale del tributo) e lo stralcio automatico dei mini‑debiti fino a 1.000 € per i carichi affidati dal 2000 al 2015. È importante verificare con un professionista quali carichi rientrano e quali esclusioni sono previste (ad es. risorse UE o danni erariali).

1.3 Norme in materia di contributi INPS e pignoramento delle pensioni

Le aziende sono tenute a versare regolarmente i contributi previdenziali all’INPS. La legge n. 153/1969 (riforma delle pensioni) prevede, all’articolo 69, che l’INPS possa recuperare gli indebiti previdenziali e i contributi non versati mediante trattenute sulle pensioni, fino a un quinto dell’intero importo della pensione, ma preservando l’importo corrispondente al trattamento minimo . Il limite si applica anche alle compensazioni operate dall’INPS nel corso del pagamento .

Nel 2025 è stato sollevato un dubbio di legittimità costituzionale su tale disciplina, poiché il settimo comma dell’art. 545 del codice di procedura civile (modificato dal 2015 al 2022) prevede l’impignorabilità della pensione fino a una soglia pari al doppio dell’assegno sociale e comunque non inferiore a 1.000 €, con pignorabilità della parte eccedente nei limiti di un quinto . Alcuni ritenevano che l’art. 69 della legge 153/1969, consentendo il pignoramento di un quinto dell’intera pensione, violasse il principio di uguaglianza e l’art. 38 della Costituzione. La Corte Costituzionale, con la sentenza n. 216 depositata il 30 dicembre 2025, ha respinto tali censure. La Corte ha affermato che l’art. 69 è una norma speciale giustificata dalla specificità dei crediti (recupero di omissioni contributive e indebiti previdenziali) e dall’interesse generale alla sostenibilità del sistema pensionistico . Pertanto l’INPS può trattenere fino a un quinto della pensione per recuperare contributi non versati, purché sia garantito il trattamento minimo . La decisione richiama sentenze precedenti (Cass. n. 26580/2024) e chiarisce che non vi è trattamento privilegiato a favore dell’INPS, poiché per crediti diversi si applica la disciplina generale dell’art. 545 c.p.c. .

È utile ricordare che i contributi INPS si prescrivono in 5 anni (10 anni se già accertati da sentenza passata in giudicato). L’azienda debitrice deve quindi verificare se la cartella o l’avviso di addebito riguarda periodi prescritti e contestarli tempestivamente.

1.4 Norme bancarie, usura e anatocismo

I rapporti con le banche (mutui, conti correnti, anticipi) sono disciplinati sia dal codice civile sia dal Testo unico bancario (TUB, D.Lgs. 385/1993) e dalla Legge 108/1996 sull’usura. Punti rilevanti:

• Divieto di anatocismo: l’art. 1283 del codice civile dispone che, in mancanza di usi contrari, gli interessi scaduti possono produrre altri interessi solo dalla domanda giudiziale o per effetto di convenzione posteriore alla loro scadenza e sempre che gli interessi siano dovuti per almeno sei mesi . La norma serve a proteggere il debitore dall’accumularsi degli interessi su interessi (anatocismo). A partire dal 2000, la delibera CICR del 9 febbraio 2000 ha consentito la capitalizzazione annuale o trimestrale degli interessi bancari, ma solo a condizioni di reciprocità e trasparenza.
• Nullità per usura: l’art. 1815 del codice civile stabilisce che se sono convenuti interessi usurari la clausola è nulla e non sono dovuti interessi . La legge 108/1996 prevede che gli interessi sono usurari quando superano il tasso soglia determinato trimestralmente dal Ministero dell’Economia; per verificare il superamento occorre calcolare il Tasso effettivo globale (TEG), includendo tutti i costi (interessi corrispettivi, commissioni, spese). Le Sezioni Unite della Cassazione nel 2020 hanno precisato che anche gli interessi moratori devono essere valutati ai fini dell’usura.
• Ammortamento alla francese e anatocismo: molte banche applicano piani di rimborso “alla francese” (rate costanti con quota capitale crescente e quota interessi decrescente). Numerosi debitori hanno contestato tali piani sostenendo che la quota interessi su interessi fosse illegittima. La Corte di Cassazione con l’ordinanza n. 24197/2025 ha chiarito che il piano di ammortamento alla francese non integra un’ipotesi di anatocismo: gli interessi sono calcolati solo sul capitale residuo e non maturano su interessi già scaduti; pertanto non si genera il divieto di cui all’art. 1283 c.c. Il ricorso contro la banca è stato rigettato e la Corte ha richiamato l’orientamento delle Sezioni Unite n. 15130/2024 . Ciò non esclude che i debitori possano contestare i contratti per altri motivi (mancata indicazione del TAEG, usura, indeterminatezza dei tassi, ecc.), ma esclude che l’ammortamento alla francese sia di per sé anatocistico.

1.5 Codice della crisi d’impresa e strumenti concorsuali

Il D.Lgs. 14/2019 ha introdotto il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, riformato con vari correttivi. Il D.Lgs. 136/2024 (terzo correttivo) ha modificato numerose disposizioni, tra cui l’art. 2 (definizioni), per migliorare la disciplina e inquadrare con precisione la figura del consumatore, del professionista e dell’impresa agricola . Una novità di rilievo riguarda l’art. 63: è stata introdotta la transazione fiscale e contributiva nell’ambito dei piani di risanamento e degli accordi di ristrutturazione dei debiti. Tale transazione consente al debitore di proporre all’Agenzia delle Entrate una soddisfazione parziale o dilazionata dei tributi, allegando un’attestazione di convenienza (attestatore indipendente) e dimostrando che la proposta è più conveniente rispetto alla liquidazione fallimentare . La norma prevede inoltre una sorta di “cram down” fiscale: se l’erario non aderisce, il giudice può omologare l’accordo purché siano soddisfatte determinate condizioni (quorum di creditori, percentuale minima di pagamento ai creditori pubblici) e non si tratti di debiti derivanti da violazioni tributarie gravi . La transazione fiscale è dunque uno strumento strategico per le imprese che intendono ridurre i debiti tributari e contributivi nel contesto di un piano di ristrutturazione o concordato.

Altri istituti previsti dal Codice della crisi utili alle PMI elettromeccaniche sono:

• Composizione negoziata della crisi (D.L. 118/2021, convertito con modifiche dalla L. 147/2021): consente all’imprenditore in difficoltà di incaricare un esperto indipendente (negotiator) che lo assiste nella ricerca di accordi con creditori e nell’adozione di misure idonee a superare la crisi. Durante la procedura sono previste misure protettive che sospendono le azioni esecutive e i contratti possono essere rinegoziati. L’Avv. Monardo è esperto negoziatore abilitato.
• Concordato minore e piani di ristrutturazione del consumatore (artt. 65‑73 del D.Lgs. 14/2019, come modificati): destinati a imprenditori sotto soglia (ricavi inferiori a 700 mila € e debiti inferiori a 500 mila €) e a persone fisiche sovraindebitate. Permettono di pagare i debiti in misura ridotta e di ottenere l’esdebitazione al termine del piano.
• Legge 3/2012 (sovraindebitamento): consente al consumatore e all’imprenditore “non fallibile” (inclusi molti artigiani e PMI) di proporre un piano del consumatore o un accordo di ristrutturazione dinanzi al Tribunale. Il procedimento di omologazione è disciplinato dall’art. 12‑bis: il giudice verifica la fattibilità del piano, convoca una udienza, sospende eventuali procedure esecutive e, se il piano è conveniente per i creditori e il debitore è meritevole, lo omologa entro sei mesi . Dal momento dell’omologazione, i creditori anteriori non possono iniziare o proseguire azioni esecutive, i pignoramenti in corso sono bloccati e il piano diventa vincolante per tutti .

2. Procedura passo‑passo dopo la notifica degli atti

Quando l’azienda riceve una cartella di pagamento, un avviso di addebito INPS o un atto della banca (ad esempio un decreto ingiuntivo) deve attivarsi immediatamente. Di seguito sono descritte le fasi operative da seguire.

2.1 Cartella di pagamento o avviso di accertamento dell’Agenzia delle Entrate

1. Ricezione dell’atto e verifica dei dati. La cartella indica il tributo, l’ente creditore, l’anno d’imposta, l’importo richiesto (capitale, sanzioni, interessi), la data di notifica e il soggetto al quale rivolgersi. Occorre verificare che:
2. la cartella sia stata notificata correttamente (via PEC o raccomandata, con relazione di notifica);
3. il ruolo sia stato formato entro i termini di decadenza previsti dalla legge (ad es. 31 dicembre del quinto anno successivo per le dichiarazioni omesse);
4. gli importi richiesti siano effettivamente dovuti e non duplicati.
5. Controllo della motivazione. In base all’art. 7 dello Statuto del Contribuente, la cartella deve indicare le ragioni di fatto e di diritto, l’ufficio presso cui ottenere informazioni e l’organo giurisdizionale competente . Se la motivazione è assente o insufficiente (es. “omesso versamento” senza specificare la norma violata), la cartella è annullabile.
6. Scelta tra pagamento e ricorso. Il debitore ha 60 giorni dalla notifica per:
7. pagare integralmente o attraverso un piano di dilazione con l’Agenzia delle Entrate Riscossione;
8. chiedere la rottamazione se il carico rientra nei periodi e nelle condizioni previsti (vedi § 1.2);
9. presentare un’istanza di autotutela per chiedere l’annullamento totale o parziale della cartella (in presenza di errori evidenti);
10. presentare ricorso alla Corte di giustizia tributaria di primo grado. Il ricorso deve essere notificato all’ente impositore e depositato telematicamente; deve contenere le prove (es. ricevute di pagamento, estratti contabili) e può essere accompagnato da una richiesta di sospensione. Con il nuovo Testo unico della giustizia tributaria (D.Lgs. 175/2024) in vigore dal 1º gennaio 2026, la procedura è pienamente telematica e prevede la figura del giudice monocratico per controversie fino a 3.000 €.
11. Istanza di rateizzazione. Se non ci sono motivi validi per impugnare l’atto, l’azienda può chiedere una dilazione fino a 72 rate (120 rate in casi di comprovata e grave situazione economica). L’istanza deve essere presentata all’Agenzia delle Entrate Riscossione entro 60 giorni e comporta la sospensione delle procedure esecutive.
12. Tutela cautelare e opposizioni esecutive. Qualora la riscossione prosegua nonostante la presentazione del ricorso, è possibile chiedere la sospensione dell’esecuzione al presidente della Corte di giustizia tributaria o presentare opposizione all’esecuzione davanti al giudice ordinario (artt. 615 e 617 c.p.c.) se si contestano la pignorabilità del bene o la regolarità formale del titolo.

2.2 Avviso di addebito INPS

1. Verifica della notifica. L’avviso di addebito è il titolo esecutivo con cui l’INPS richiede il pagamento dei contributi non versati; esso sostituisce la cartella di pagamento. L’azienda ha 40 giorni per pagare o contestare. Occorre verificare che l’avviso sia notificato all’indirizzo PEC corretto e che indichi il periodo di riferimento, l’importo e le causali.
2. Controllo della prescrizione. I contributi si prescrivono in 5 anni; decorso tale termine l’INPS non può pretendere il pagamento. È necessario controllare se l’avviso si riferisce a periodi prescritti e contestare l’atto.
3. Impugnazione. Il ricorso contro l’avviso di addebito si propone al giudice del lavoro entro 40 giorni. È possibile chiedere la sospensione dell’esecuzione depositando un ricorso d’urgenza. Se l’INPS ha già emesso il pignoramento (presso terzi o presso la banca), occorre rivolgersi anche al giudice dell’esecuzione.
4. Trattenute su pensioni. Se l’INPS effettua trattenute su pensioni dei soci o amministratori, verificare che non sia superato il quinto della pensione e che sia garantito il trattamento minimo . In caso contrario, presentare ricorso.

2.3 Atti delle banche: revoca degli affidamenti, decreti ingiuntivi e pignoramenti

1. Revoca degli affidamenti e scoperti di conto. In caso di insolvenza, la banca può revocare le linee di credito con preavviso e chiedere l’immediato rientro. È essenziale:
2. negoziare immediatamente un piano di rientro credibile;
3. verificare il rispetto dell’art. 117 del Testo Unico Bancario (TUB) che impone la forma scritta del contratto e l’indicazione del tasso di interesse e di tutte le condizioni; la violazione comporta l’applicazione del tasso BOT ex art. 117, comma 7, TUB.
4. Decreto ingiuntivo. Se la banca ottiene un decreto ingiuntivo per il recupero del credito, il debitore può fare opposizione entro 40 giorni presentando motivi quali l’usura, l’anatocismo vietato, la prescrizione del credito o la nullità delle clausole contrattuali. L’opposizione sospende l’esecuzione solo se il giudice concede la provvisoria esecutività.
5. Pignoramento bancario. La banca o altri creditori possono pignorare il conto corrente o altri crediti del debitore. Il pignoramento presso la banca è assimilato al pignoramento presso terzi ex art. 72‑bis D.P.R. 602/1973: il terzo (banca) è tenuto a bloccare le somme e versarle all’ufficiale giudiziario . Il debitore può opporsi contestando il titolo, la prescrizione o l’usurarietà degli interessi.
6. Verifica degli interessi e dell’usura. Calcolare il TEG e confrontarlo con il tasso soglia vigente. In caso di superamento, l’art. 1815, comma 2, c.c. rende dovuto solo il capitale . Verificare anche eventuali commissioni di massimo scoperto (CMS) e spese che devono essere incluse nel TEG.

3. Difese e strategie legali

Le difese del debitore devono essere personalizzate in base alla natura del debito, al tipo di atto ricevuto e alle risorse dell’azienda. Di seguito si elencano le principali strategie, dal contenzioso alla negoziazione.

3.1 Difese nei confronti del Fisco

1. Controllo formale e sostanziale dell’atto. Verificare se l’atto è stato emesso dall’ufficio competente, se riporta correttamente i dati dell’azienda, il tributo e gli interessi, se contiene la motivazione richiesta dall’art. 7 della L. 212/2000 . Errori formali come il difetto di notifica, la mancanza di sottoscrizione o la motivazione generica possono portare all’annullamento.
2. Prescrizione e decadenza. Controllare se il tributo è decaduto (ad es. IRPEF, IRAP, IVA si prescrivono generalmente in 10 anni ma decadono se il ruolo è formato oltre i termini di accertamento). Se l’ente ha notificato oltre i termini, il debito può essere contestato.
3. Ricorso tributario. Il ricorso deve contenere l’indicazione dell’atto impugnato, i motivi, le prove e la richiesta di sospensione dell’esecuzione. Occorre depositarlo telematicamente e pagare il contributo unificato (escluso per importi inferiori a 3.000 €). Nel ricorso si possono sollevare eccezioni di incompetenza, nullità, prescrizione e vizi di motivazione.
4. Istanza di autotutela. Se l’atto presenta errori evidenti (es. doppia imposizione, pagamento già effettuato), si può presentare una istanza all’ufficio che ha emesso la cartella. Sebbene l’amministrazione non sia obbligata ad annullare, l’istanza può sospendere la riscossione e ridurre i costi del contenzioso.
5. Transazione fiscale (art. 63 Codice crisi). Nei casi di sovraindebitamento o di concordato preventivo, è possibile proporre all’Erario una transazione che preveda il pagamento parziale delle imposte e dei contributi in percentuale sul debito, con eventuale dilazione. La proposta deve essere attestata da un professionista indipendente (attestatore) e può prevedere il “cram down” anche in assenza di adesione dell’Agenzia delle Entrate . Questa strategia è efficace quando l’azienda è in procedura concorsuale.
6. Rottamazione e saldo e stralcio. Se il debito rientra nella rottamazione quater o in altre definizioni agevolate, aderire tempestivamente per ridurre il carico. In alcune situazioni (es. debiti inferiori a 1.000 €) l’Erario provvede automaticamente allo stralcio.

3.2 Difese nei confronti dell’INPS

1. Verifica della contribuzione. L’azienda deve controllare che i contributi richiesti siano effettivamente dovuti. Errori nella denuncia mensile (UNIEMENS) o nella dichiarazione dei redditi possono generare duplicazioni. Anche le sanzioni civili (che sono interessi di mora) devono essere calcolate correttamente.
2. Contestazione della prescrizione. Molti avvisi di addebito riguardano periodi ormai prescritti; se la cartella viene notificata dopo cinque anni (dieci in caso di accertamenti definitivi), l’azienda può eccepire la prescrizione.
3. Impugnazione dell’avviso di addebito. Il ricorso deve essere presentato al giudice del lavoro competente per territorio entro 40 giorni. Può essere richiesto un provvedimento d’urgenza per sospendere l’esecuzione, soprattutto quando l’INPS procede al pignoramento del conto o della pensione.
4. Controllo delle trattenute su pensioni. Se l’INPS sta trattenendo più di un quinto della pensione, si può impugnare la trattenuta in base alla sentenza della Corte Costituzionale n. 216/2025, che conferma il limite del quinto e la preservazione del trattamento minimo .
5. Transazione contributiva. Nell’ambito del concordato o dei piani di ristrutturazione, è possibile proporre all’INPS un pagamento parziale dei contributi analogamente alla transazione fiscale, ottenendo l’omologazione del giudice anche senza l’adesione dell’ente . La proposta deve garantire almeno una percentuale minima ai creditori pubblici.

3.3 Difese nei confronti delle banche

1. Analisi dei contratti. Verificare la forma scritta e la consegna del contratto bancario (art. 117 TUB). L’assenza del contratto o la mancata indicazione del tasso di interesse porta all’applicazione del tasso BOT e alla nullità delle clausole accessorie.
2. Calcolo del TEG e verifica del tasso usuraio. Con l’assistenza di un consulente tecnico, calcolare il TEG includendo tutte le componenti di costo (interessi corrispettivi, interessi moratori, commissioni, spese) e confrontarlo con il tasso soglia. Se il tasso è usuraio, ai sensi dell’art. 1815, comma 2, c.c., non sono dovuti interessi e il contratto può essere convertito in mutuo gratuito .
3. Verifica dell’anatocismo. Dopo la delibera CICR 2000, la capitalizzazione degli interessi è legittima solo se contrattualmente prevista con reciprocità (per debiti e crediti). Per i contratti anteriori al 2000 o per le somme in cui non è stata data corretta informativa, l’anatocismo è vietato. La Cassazione 27460/2025 ha comunque chiarito che il piano di ammortamento alla francese non costituisce anatocismo . È dunque necessario esaminare singolarmente ogni contratto.
4. Opposizione al decreto ingiuntivo. Qualora la banca ottenga un decreto ingiuntivo, l’opposizione deve essere presentata entro 40 giorni. Tra le eccezioni opponibili vi sono: nullità del contratto, anatocismo, tasso usuraio, prescrizione decennale per i crediti derivanti da mutuo, errata determinazione del saldo.
5. Ristrutturazione del debito bancario. È possibile negoziare con la banca un piano di rientro che preveda la dilazione del debito e, in alcuni casi, la riduzione degli interessi e delle spese legali. La banca potrebbe preferire un accordo stragiudiziale piuttosto che un contenzioso che rischia di azzerare gli interessi per usura o anatocismo.
6. Procedura di composizione negoziata. Se l’azienda si trova in crisi di liquidità, può attivare la composizione negoziata (D.L. 118/2021). L’esperto nominato dalla Camera di Commercio aiuta l’imprenditore a predisporre un piano con proposte ai creditori (banche incluse) e misure di tutela; durante il processo sono sospesi gli interessi di mora e le azioni esecutive.

4. Strumenti alternativi per gestire i debiti

Oltre alle difese giudiziali, esistono strumenti legali che consentono all’azienda di ristrutturare o estinguere i debiti con il Fisco, l’INPS e le banche. La scelta dipende dall’entità dei debiti, dalla capacità di pagamento dell’azienda e dall’urgenza di bloccare le azioni esecutive.

4.1 Rottamazione e definizione agevolata delle cartelle

Come descritto al § 1.2, la rottamazione quater consente di pagare solo capitale e spese senza sanzioni né interessi. È consigliabile aderire quando:

• il debito rientra nel periodo 2000‑2022;
• l’azienda dispone della liquidità necessaria per versare il capitale;
• non vi sono vizi formali contestabili che potrebbero portare all’annullamento della cartella;
• la rottamazione consente una rateizzazione sostenibile (fino a 18 rate).

In presenza di cartelle di importo elevato, la rottamazione può ridurre sensibilmente il debito. Tuttavia, in caso di effettiva difficoltà di pagamento, può essere preferibile una transazione fiscale nell’ambito di un piano di ristrutturazione.

4.2 Transazione fiscale e contributiva

Introdotta dal Codice della crisi d’impresa e ulteriormente sviluppata dal D.Lgs. 136/2024, la transazione fiscale consente al debitore in procedura concorsuale (concordato, accordo di ristrutturazione o liquidazione controllata) di offrire all’Erario e all’INPS un pagamento parziale del debito, anche inferiore a quello offerto agli altri creditori, purché il piano sia più conveniente rispetto alla liquidazione fallimentare . L’accordo deve essere accompagnato da una relazione di attestazione e può essere omologato dal giudice anche senza l’adesione dell’Agenzia delle Entrate, se ricorrono determinate condizioni (quorum di creditori, percentuali minime di pagamento ai creditori pubblici, assenza di violazioni gravi) . Questa procedura è particolarmente utile quando l’azienda ha debiti fiscali e contributivi di importo rilevante e non può pagare per intero.

4.3 Composizione negoziata della crisi (D.L. 118/2021)

La composizione negoziata è una procedura volontaria che mira a prevenire l’insolvenza. L’imprenditore presenta una domanda presso la Camera di Commercio e nomina un esperto indipendente che lo assiste nella redazione di un piano di risanamento. Durante la procedura si possono chiedere al tribunale misure protettive (sospensione di pignoramenti, sequestri, risoluzione di contratti). Le trattative con i creditori possono concludersi con:

• un contratto di ristrutturazione del debito;
• un accordo di moratoria;
• la richiesta di concordato semplificato o concordato minore.

L’Avv. Monardo, in qualità di esperto negoziatore, assiste le aziende nella preparazione della domanda, nell’interazione con l’esperto nominato e nella negoziazione con i creditori. Questo strumento è efficace perché consente di evitare il fallimento e di conservare la continuità aziendale.

4.4 Piani del consumatore e accordi di ristrutturazione (Legge 3/2012)

La Legge 3/2012 offre tre soluzioni per i soggetti in sovraindebitamento (consumatori, professionisti, imprenditori non fallibili):

1. Piano del consumatore: destinato a persone fisiche con debiti personali o da attività professionale. Il piano deve prevedere il pagamento integrale dei crediti impignorabili e privilegiati e il pagamento parziale dei crediti chirografari. Il tribunale convoca i creditori e, se il piano è fattibile, ne dispone l’omologazione . Dalla data di omologazione nessun creditore può iniziare o continuare azioni esecutive e il piano diventa vincolante .
2. Accordo di ristrutturazione dei debiti: destinato a imprese minori, professionisti, imprenditori agricoli o start‑up innovative che non possono fallire. Richiede l’adesione della maggioranza dei creditori in termini di valore e prevede l’esdebitazione finale.
3. Liquidazione del patrimonio: il debitore mette a disposizione tutti i propri beni per soddisfare i creditori. Al termine, il tribunale concede l’esdebitazione.

Le procedure di sovraindebitamento consentono anche alle società di persone e ai soci illimitatamente responsabili di ottenere un esdebitazione personale, proteggendo così il patrimonio familiare.

4.5 Accordi stragiudiziali con le banche

Molti istituti di credito sono disponibili a ristrutturare i finanziamenti quando il debitore dimostra di essere in difficoltà ma ancora operativo. Le possibili soluzioni comprendono:

• piani di rientro con riduzione degli interessi e allungamento della durata;
• consolidamento dei debiti (sostituzione di più finanziamenti con un unico mutuo a condizioni migliori);
• conversione di linee di credito a breve termine in finanziamenti a medio-lungo termine;
• accordi di saldo e stralcio che prevedono il pagamento immediato di una parte del debito con rinuncia della banca al resto;
• cessione del credito a fondi o società di recupero con cui è possibile negoziare ulteriormente.

Il ruolo del professionista è determinante per valutare la convenienza delle proposte, verificare la correttezza dei calcoli e redigere gli accordi in modo da evitare clausole onerose.

4.6 Misure emergenziali e altri strumenti

• Stralcio dei debiti di importo ridotto: il D.L. 16/2022 ha previsto l’annullamento automatico delle cartelle sotto i 1.000 € affidate agli agenti della riscossione dal 2000 al 2010. Verificare se l’azienda ha diritto a questo beneficio.
• Fondo di garanzia e moratorie Covid-19: anche se le principali moratorie sono scadute, alcune misure di sostegno alle imprese (garanzie sui prestiti, tassi calmierati) possono essere ancora attive o prorogate. È opportuno informarsi presso il proprio istituto di credito.
• Esdebitazione dell’imprenditore incapiente: la Legge 3/2012 consente, in casi estremi, la liberazione da tutti i debiti (tranne quelli alimentari e da risarcimento danni) in favore del debitore incapiente che abbia agito con diligenza e non abbia beneficiato di procedure nei cinque anni precedenti.

5. Errori comuni e consigli pratici

Gestire debiti fiscali, contributivi e bancari richiede attenzione e tempestività. Tra gli errori più frequenti che gli imprenditori commettono vi sono:

• Ignorare gli atti ricevuti pensando che si risolveranno da soli. In realtà, la notifica di una cartella o di un avviso fa decorrere termini perentori (60 giorni per il Fisco, 40 per l’INPS) oltre i quali l’atto diventa definitivo e l’ente può procedere a pignoramenti e ipoteche.
• Pagare immediatamente senza verificare la legittimità dell’atto. Molte cartelle contengono errori, somme prescritte o duplicazioni; pagare senza controllo impedisce di contestare in seguito.
• Ricorrere a professionisti non specializzati o a società di recupero che promettono stralci miracolosi. Spesso si tratta di consulenti non abilitati che non conoscono la procedura tributaria o le norme bancarie e fanno perdere tempo prezioso.
• Attendere l’ultimo momento per attivarsi. La tempestività è determinante: un ricorso presentato oltre i termini è inammissibile; un’istanza di rateazione deve essere presentata prima che sia avviata l’esecuzione.
• Sottovalutare gli interessi di mora e le sanzioni. Anche un debito contenuto può raddoppiare nel giro di pochi anni. È necessario valutare le varie opzioni per ridurre sanzioni e interessi (rottamazione, definizione agevolata, transazione).
• Non pianificare il cash flow. Quando si concordano piani di rientro, bisogna essere realistici sulla capacità di pagamento. Saltare una rata comporta la decadenza dal beneficio della dilazione e la ripresa immediata delle azioni esecutive.
• Tralasciare la corretta gestione dei contributi INPS. Molte imprese non inviano le denunce mensili o non versano i contributi, accumulando sanzioni civili molto alte. È importante verificare con il consulente del lavoro che i versamenti siano corretti.
• Non monitorare i conti bancari e i contratti. Un’analisi periodica delle condizioni bancarie (tassi, spese, commissioni) consente di individuare clausole usurarie o anatocistiche e di rinegoziarle.

Per evitare tali errori, l’azienda dovrebbe instaurare un dialogo costante con il professionista (avvocato e commercialista), predisporre un piano finanziario realistico e utilizzare i vari strumenti messi a disposizione dalla legge.

6. Domande frequenti (FAQ)

6.1 Ho ricevuto una cartella di pagamento di 50.000 €: cosa devo fare?

Devi innanzitutto verificare la data di notifica e leggere attentamente la cartella. Controlla se l’importo è corretto, se vi sono importi prescritti o già pagati e se la cartella è motivata come richiede l’art. 7 dello Statuto del Contribuente . Entro 60 giorni puoi decidere di pagare (anche in rate), presentare ricorso o aderire alla rottamazione se prevista. Rivolgiti a un professionista per una valutazione completa.

6.2 Quali sono i termini per impugnare un avviso di addebito INPS?

L’avviso di addebito si impugna davanti al giudice del lavoro entro 40 giorni dalla notifica. In caso di pignoramento bancario, occorre agire anche avanti al giudice dell’esecuzione. È possibile chiedere la sospensione urgente.

6.3 Posso evitare il pignoramento del conto corrente?

Sì, ma è necessario agire tempestivamente. Il pignoramento dei crediti verso terzi (incluso il conto corrente) deve essere preceduto dall’intimazione ad adempiere se è trascorso più di un anno dalla cartella . Puoi presentare un ricorso o un’istanza di sospensione se il debito è contestabile o chiedere la rateazione prima che il pignoramento sia eseguito.

6.4 Come posso verificare se gli interessi applicati dalla banca sono usurari?

È necessario calcolare il Tasso effettivo globale (TEG) includendo tutti i costi (interessi corrispettivi, moratori, commissioni, spese). Questo valore va confrontato con il tasso soglia stabilito trimestralmente dal Ministero dell’Economia. Se il TEG supera il tasso soglia, ai sensi dell’art. 1815, comma 2, c.c., gli interessi non sono dovuti . Un consulente tecnico può effettuare il calcolo e redigere una perizia.

6.5 Il piano di ammortamento “alla francese” è illegittimo?

No. La Cassazione con l’ordinanza n. 24197/2025 ha ribadito che il piano di ammortamento a rate costanti non comporta anatocismo perché gli interessi sono calcolati solo sul capitale residuo e non su interessi maturati . Tuttavia, è sempre necessario verificare che il tasso applicato non sia usuraio e che il contratto indichi chiaramente tutte le condizioni.

6.6 Cosa succede se non pago una rata della rateizzazione con l’Agenzia delle Entrate Riscossione?

Il mancato pagamento di una rata comporta la decadenza dal beneficio della dilazione e il debito torna immediatamente esigibile. È possibile essere riammessi al piano una sola volta, presentando una nuova istanza entro determinate scadenze (ad esempio, la riapertura della rottamazione quater al 30 aprile 2025). Oltre questo limite, la riscossione riprende con pignoramenti e ipoteche.

6.7 I contributi INPS si prescrivono?

Sì. I contributi si prescrivono in 5 anni; diventano inesigibili se l’INPS non agisce entro tale termine. Se vi è un accertamento definitivo (ad es. sentenza), la prescrizione sale a 10 anni. Pertanto, se l’avviso di addebito riguarda periodi lontani, puoi eccepire la prescrizione.

6.8 Posso aderire sia alla rottamazione che alla transazione fiscale?

Dipende. La rottamazione si applica a cartelle affidate all’agente della riscossione e richiede il pagamento integrale del capitale e delle spese; la transazione fiscale si propone nell’ambito di una procedura concorsuale e prevede un pagamento parziale. In linea di massima, i carichi inseriti nella transazione non possono essere oggetto di rottamazione e viceversa; è necessario valutare con il consulente quale strumento è più conveniente.

6.9 Che cosa prevede la sentenza della Corte Costituzionale n. 216/2025?

La Corte ha dichiarato non fondate le questioni di legittimità costituzionale dell’art. 69 della legge 30 aprile 1969, n. 153, in riferimento agli artt. 3 e 38 della Costituzione . La norma che consente all’INPS di trattenere fino a un quinto dell’intera pensione per recuperare contributi e indebiti è quindi legittima, a condizione che sia preservato il trattamento minimo. La disciplina speciale non viola il principio di uguaglianza perché è giustificata dall’interesse generale alla sostenibilità del sistema pensionistico .

6.10 In cosa consiste la composizione negoziata della crisi?

È una procedura che consente all’imprenditore in difficoltà di nominare un esperto negoziatore per avviare trattative con i creditori al fine di evitare l’insolvenza. Durante la procedura si possono ottenere misure protettive e sospensive. Se le trattative riescono, si conclude un accordo di ristrutturazione; in caso contrario, l’imprenditore può accedere ad altre procedure (concordato semplificato, liquidazione controllata). La composizione negoziata è meno onerosa di una procedura concorsuale e permette di proseguire l’attività d’impresa.

6.11 Cosa succede ai soci di una società di persone con debiti tributari?

Nelle società di persone (S.n.c., S.a.s.), i soci illimitatamente responsabili rispondono con il proprio patrimonio dei debiti fiscali e contributivi della società. Pertanto, se l’azienda non paga, l’Agenzia delle Entrate può emettere cartelle di pagamento anche nei confronti dei soci. È possibile tuttavia accedere alla procedura di sovraindebitamento per i soci (piano del consumatore o accordo di ristrutturazione) allo scopo di definire i debiti personali.

6.12 Posso ottenere l’esdebitazione totale?

Sì, in determinati casi. La Legge 3/2012 prevede l’esdebitazione del debitore incapiente: se il patrimonio è insufficiente a soddisfare i creditori e il debitore ha agito con diligenza, il tribunale, decorsi tre anni dalla chiusura della procedura di liquidazione, può dichiarare estinti i debiti residui. Questa misura non si applica ai debiti per mantenimento e alimentari o da responsabilità extracontrattuale.

6.13 Il Fisco può iscrivere ipoteca sui macchinari della mia azienda?

Sì. L’Agenzia delle Entrate Riscossione può iscrivere ipoteca sui beni mobili registrati e sui beni immobili dell’azienda per debiti superiori a 20.000 €; per i beni mobili non registrati (macchinari) la norma prevede il fermo amministrativo. Tuttavia, l’iscrizione deve essere preceduta dalla notifica della cartella di pagamento e dall’intimazione ad adempiere. Puoi impugnare l’ipoteca se l’importo è inferiore al limite, se l’atto è viziato o se hai presentato domanda di rateizzazione.

6.14 È possibile ottenere la sospensione delle procedure esecutive in presenza di un ricorso?

Sì. Presentando istanza di sospensione al presidente della Corte di giustizia tributaria (art. 47 D.Lgs. 546/1992) o al giudice del lavoro per contributi INPS, è possibile sospendere la riscossione quando il ricorso è fondato e l’esecuzione arreca danni irreparabili. In sede civile, l’opposizione ex art. 615 c.p.c. può sospendere l’esecuzione in presenza di vizi.

6.15 Quali beni sono impignorabili?

Sono impignorabili:

• gli strumenti indispensabili per l’esercizio dell’attività imprenditoriale (macchinari essenziali) nei limiti di un quinto del valore;
• i crediti alimentari;
• la pensione, l’indennità di fine rapporto e gli stipendi nei limiti previsti dall’art. 545 c.p.c. (parte eccedente il doppio dell’assegno sociale, con pignoramento di un quinto) ;
• la casa di abitazione quando il credito deriva da debiti verso l’Agenzia delle Entrate se l’immobile è l’unica abitazione e non di lusso (limite introdotto dal D.L. 69/2013).

Il debitore deve comunque verificare le singole situazioni e opporsi al pignoramento quando i beni sono impignorabili.

6.16 I debiti tributari del defunto si trasferiscono agli eredi?

Sì, ma entro il limite del valore dell’eredità. Gli eredi rispondono dei debiti fiscali e contributivi del defunto nei limiti di quanto ricevuto. È possibile rinunciare all’eredità o accettarla con beneficio di inventario per proteggere il proprio patrimonio.

6.17 Le cartelle prescritte vengono annullate automaticamente?

No. La prescrizione non agisce d’ufficio; deve essere eccepita dal debitore. Se ricevi una cartella prescritta e non presenti ricorso, l’atto diventa definitivo. È fondamentale consultare un avvocato per verificare le prescrizioni e impugnare nei termini.

6.18 Posso pagare i debiti tributari mediante compensazione con crediti d’imposta?

In alcuni casi, sì. La compensazione orizzontale tra crediti tributari (es. crediti IVA) e debiti derivanti da cartelle è consentita per importi fino a 1.500 € senza necessità di visto; per importi superiori occorre il visto di conformità. Tuttavia, non è possibile compensare debiti iscritti a ruolo relativi a somme affidate agli agenti della riscossione per importi superiori a 100.000 €.

6.19 La banca può revocare il fido senza preavviso?

Il contratto di conto corrente e le norme bancarie prevedono che la banca possa revocare gli affidamenti con preavviso adeguato, salvo giusta causa. La revoca senza preavviso può essere contestata quando arreca un danno all’azienda. È consigliabile valutare la legittimità della revoca e, se necessario, agire giudizialmente per il risarcimento.

6.20 Che cos’è l’esdebitazione per il debitore incapiente?

È la liberazione residua dei debiti prevista dall’art. 14‑quaterdecies della Legge 3/2012. Se il debitore, al termine della procedura di liquidazione, non ha risorse per pagare i creditori, può ottenere l’esdebitazione per i debiti rimasti, a condizione di avere cooperato lealmente e di non aver utilizzato la procedura nei cinque anni precedenti.

7. Simulazioni pratiche e numeriche

Per comprendere meglio l’impatto degli strumenti descritti, si propongono alcune simulazioni basate su situazioni frequenti nelle aziende elettromeccaniche. I valori sono indicativi e non sostituiscono una consulenza professionale.

7.1 Simulazione 1 – Cartella di pagamento per IVA e IRES

Situazione: l’azienda Alfa S.r.l. riceve nel marzo 2025 una cartella di pagamento di 90.000 €, composta da: 70.000 € di IVA e IRES, 10.000 € di interessi e 10.000 € di sanzioni. La società non ha presentato ricorso nei termini contro l’avviso di accertamento, ma ritiene che alcune annualità siano prescritte.

Analisi:

1. L’avvocato verifica che la cartella contiene errori: gli interessi sono stati calcolati duplicando l’IVA già pagata e la parte relativa al 2013 è prescritta. Si presenta ricorso alla Corte di giustizia tributaria entro 60 giorni, eccependo la prescrizione e chiedendo la sospensione. Viene allegata la prova dei versamenti effettuati.
2. In udienza, il giudice sospende la riscossione. Dopo la discussione, accoglie parzialmente il ricorso, annullando 25.000 € tra interessi e importi prescritti. Il debito residuo è di 65.000 €.
3. La società aderisce alla rottamazione quater per il debito residuo: paga solo i 65.000 € di tributo e le spese, in 18 rate da circa 3.600 € ciascuna. Risparmia interessi e sanzioni per circa 15.000 €.

Risultato: l’azienda risparmia 40.000 € e ottiene una dilazione sostenibile.

7.2 Simulazione 2 – Avviso di addebito INPS e pignoramento della pensione

Situazione: un socio della Beta S.n.c. riceve un avviso di addebito INPS per 30.000 € relativi a contributi non versati dal 2014 al 2018. Dopo 50 giorni, l’INPS emette un pignoramento sulla pensione del socio di 1.800 € mensili, trattenendo 600 € (un terzo).

Analisi:

1. L’avvocato rileva che l’avviso di addebito è stato notificato oltre il termine quinquennale per una parte dei contributi (2014‑2017). Presenta ricorso al giudice del lavoro entro 40 giorni dalla notifica e chiede la sospensione urgente.
2. Il giudice sospende il pignoramento. In udienza riconosce prescritti i contributi relativi agli anni 2014‑2016 (15.000 €) e riduce il debito a 15.000 €. Viene confermato che l’INPS può trattenere solo un quinto della pensione (360 € su 1.800 €) .
3. L’azienda propone al socio e agli altri soci un accordo di ristrutturazione dei debiti ai sensi della Legge 3/2012, con pagamento del debito residuo in 60 mesi senza interessi.

Risultato: il socio risparmia 15.000 € grazie alla prescrizione e riduce la trattenuta mensile da 600 € a 360 €, ottenendo un piano sostenibile.

7.3 Simulazione 3 – Mutuo bancario con tassi usurari

Situazione: Gamma S.r.l. ha stipulato nel 2018 un mutuo di 500.000 € con tasso fisso 8% e ammortamento alla francese. Nel 2024 l’azienda entra in crisi e sospende i pagamenti. La banca chiede il rientro dell’intero debito residuo (400.000 €) e avvia un decreto ingiuntivo.

Analisi:

1. L’avvocato incaricato calcola il TEG, sommando interessi corrispettivi (8%), interessi di mora (11%), commissioni e spese: il TEG è 15%, mentre il tasso soglia per i mutui di pari tipologia nel 2018 era 12%. Vi è usura originaria. Ai sensi dell’art. 1815, comma 2, c.c., la clausola degli interessi è nulla : la società deve restituire solo il capitale residuo, senza interessi.
2. In sede di opposizione al decreto ingiuntivo, la società deduce l’usura e chiede l’annullamento degli interessi; contesta inoltre l’applicazione di anatocismo, ma il giudice richiama l’orientamento della Cassazione secondo il quale l’ammortamento alla francese non genera anatocismo .
3. Il tribunale, dopo la CTU, accerta l’usura e dichiara nulla la clausola degli interessi; condanna la banca a restituire gli interessi versati oltre il capitale. La banca, per evitare ulteriori contenziosi, propone un accordo stragiudiziale: riduzione del capitale residuo a 300.000 € e pagamento in 10 anni.

Risultato: l’azienda riduce l’esposizione da 400.000 € a 300.000 € e non paga interessi futuri. Evita la procedura esecutiva e prosegue l’attività.

8. Tabelle riepilogative

8.1 Termini e strumenti di difesa per i debiti tributari e contributivi

8.2 Limiti al pignoramento di pensioni, stipendi e altri crediti

8.3 Strumenti di definizione e ristrutturazione dei debiti

9. Conclusione

Affrontare i debiti di un’azienda elettromeccanica richiede un approccio multidisciplinare: occorre conoscere la normativa tributaria, previdenziale e bancaria, i termini procedurali e le opportunità offerte dalle numerose riforme degli ultimi anni. Ignorare una cartella, non contestare un avviso di addebito o non verificare un contratto bancario può comportare la perdita di diritti e l’impossibilità di ottenere significative riduzioni del debito. Al contrario, un’azione tempestiva e mirata può portare a risultati sorprendenti: annullamento di importi prescritti, riduzione delle sanzioni, rateazioni sostenibili o addirittura l’esdebitazione.

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Agire con tempestività è fondamentale: molte opportunità (rottamazione quater, riaperture, transazioni) sono a scadenza. Bloccare un pignoramento o un’ipoteca è possibile solo se il ricorso o l’istanza di sospensione è presentata nei termini. Inoltre, la predisposizione di un piano di ristrutturazione richiede tempo per raccogliere documenti, effettuare perizie sui tassi e predisporre le relazioni di attestazione.

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