Introduzione

Gestire un’azienda di etichettatura può essere un’attività redditizia e creativa, ma come qualsiasi impresa commerciale è esposta al rischio di contrarre debiti fiscali, contributivi e bancari. Molte imprese del settore si trovano a dover fronteggiare cartelle esattoriali, avvisi di addebito INPS, iscrizioni ipotecarie o pignoramenti bancari. In Italia la pressione fiscale è elevata, i contributi previdenziali vanno versati puntualmente e l’accesso al credito bancario spesso comporta la sottoscrizione di contratti complessi. Basta poco per creare uno squilibrio: un calo delle commesse, ritardi nei pagamenti dei clienti o investimenti non sostenibili possono far aumentare l’esposizione debitoria fino al punto da mettere in pericolo la continuità aziendale.

Questo articolo offre una guida completa, aggiornata a gennaio 2026, per gli imprenditori e i professionisti che operano nel settore della stampa e dell’etichettatura e che si trovano ad affrontare debiti verso il fisco, l’INPS o le banche. Verranno illustrate le norme vigenti, la giurisprudenza più recente, le procedure da seguire passo per passo dopo la notifica di un atto esattoriale o giudiziale, le strategie di difesa e gli strumenti alternativi per rientrare dai debiti. Il taglio dell’articolo è pratico e divulgativo: sebbene il tema sia giuridico, il linguaggio utilizzato consente anche a chi non è avvocato di orientarsi tra le possibili soluzioni. Sono presenti simulazioni numeriche, tabelle riepilogative ed una sezione con le domande più frequenti.

Perché questo tema è importante

Le conseguenze di un debito non gestito correttamente possono essere devastanti: pignoramenti di conti correnti o macchinari, fermi amministrativi dei veicoli aziendali, ipoteche sugli immobili, sospensione delle forniture, iscrizione a ruolo delle imposte. Ignorare un avviso di pagamento o sottovalutare i termini può trasformare un errore momentaneo in un’esposizione permanente, con il rischio di dover chiudere l’attività. Recenti sentenze della Corte di Cassazione, come l’ordinanza 28706/2025 (sezione tributaria), hanno chiarito che la prescrizione dei debiti fiscali va fatta valere tempestivamente impugnando l’intimazione di pagamento: chi tace oltre i sessanta giorni perde definitivamente la possibilità di eccepire la prescrizione . Ciò dimostra quanto sia cruciale reagire tempestivamente e con cognizione di causa.

Le principali soluzioni legali

Nel corso di questa guida analizzeremo le opzioni disponibili per un’azienda di etichettatura in difficoltà. Fra le principali ricordiamo:

• Impugnazione e sospensione degli atti esattoriali: cartelle di pagamento, avvisi di accertamento e avvisi di addebito INPS possono contenere errori formali o sostanziali. La giurisprudenza della Cassazione ha stabilito che nelle controversie relative al merito del credito contributivo la legittimazione passiva spetta esclusivamente all’INPS e non all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione, mentre nel processo previdenziale l’agente della riscossione non può impugnare la sentenza sulla prescrizione . Conoscere il soggetto da citare, i termini di prescrizione e i vizi dell’atto permette di sospendere l’esecuzione o annullare il debito.
• Rateizzazioni, rottamazione e definizioni agevolate: il legislatore ha introdotto varie edizioni della definizione agevolata delle cartelle. Nel 2025 il “Milleproroghe” (DL 202/2024 convertito nella Legge 15/2025) ha permesso la riammissione alla Rottamazione‑quater per chi era decaduto, con domanda entro il 30 aprile 2025 e pagamenti fino al 31 luglio 2025 . A fine 2025 la Legge 199/2025 (Legge di Bilancio 2026) ha introdotto la Rottamazione‑quinquies, estendendo la definizione agevolata ai carichi affidati fino al 31 dicembre 2023 . Capire quali debiti rientrano, come presentare la domanda e quali rate rispettare può far risparmiare interessi, sanzioni e aggio.
• Piani del consumatore, accordi di ristrutturazione e liquidazione controllata: la Legge 3/2012 e il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII) offrono strumenti per i soggetti non fallibili: piani del consumatore, accordi di composizione della crisi e liquidazione controllata. L’articolo 7 della Legge 3/2012 consente al debitore in stato di sovraindebitamento di proporre un accordo di ristrutturazione ai creditori . La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 9549/2025, ha chiarito che i crediti privilegiati possono essere pagati con una moratoria annuale ex art. 8, comma 4, L. 3/2012 senza diritto di voto del creditore . L’esdebitazione, regolata dagli artt. 14‑terdecies e 14‑quaterdecies della stessa legge, consente di liberarsi dai debiti residui dopo la liquidazione del patrimonio .
• Composizione negoziata della crisi: il D.L. 118/2021, convertito nella Legge 147/2021, ha introdotto la composizione negoziata per aiutare le imprese in difficoltà. Si tratta di una procedura volontaria, assistita da un esperto, che mira a ristrutturare i debiti e preservare la continuità aziendale. Il Ministero della Giustizia ha spiegato che la norma nasce per prevenire la crisi e offrire alle micro, piccole e medie imprese strumenti flessibili . La Cassazione n. 30109/2025 ha riconosciuto alla composizione negoziata un effetto protettivo anche in sede penale, ritenendola idonea a escludere il periculum in mora in caso di sequestro .
• Tutela del patrimonio e misure esecutive: il codice di procedura civile prevede limiti al pignoramento dei beni aziendali e personali. Gli articoli 514–515 c.p.c. individuano i beni assolutamente o relativamente impignorabili (macchinari indispensabili per il lavoro, strumenti di produzione fino a un quinto) . L’art. 545 c.p.c. limita il pignoramento di stipendi e pensioni a un quinto e vieta il pignoramento delle pensioni fino a tre volte l’assegno sociale . L’art. 76 del D.P.R. 602/1973 proibisce l’espropriazione dell’unico immobile di proprietà del debitore se adibito a abitazione principale; la Cassazione con l’ordinanza 32759/2024 ha confermato l’impignorabilità della prima casa . Le banche e le finanziarie devono rispettare questi limiti; eventuali clausole usurarie o anatocistiche nei contratti di finanziamento possono essere contestate davanti al giudice, come ricordato dalla Cassazione n. 24197/2025 che ha ribadito che il piano di ammortamento “alla francese” non costituisce anatocismo .

Presentazione dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e del suo staff

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista con pluriennale esperienza in diritto bancario, tributario e della crisi d’impresa. Oltre ad essere iscritto all’albo degli avvocati abilitati al patrocinio davanti alla Corte di Cassazione, coordina un team multidisciplinare di avvocati, commercialisti e consulenti distribuiti su tutto il territorio nazionale. È Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della Legge 3/2012, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. La sua formazione gli consente di affiancare imprenditori, professionisti e privati nella difesa da cartelle esattoriali, avvisi di addebito, sequestri e pignoramenti.

Con il supporto del suo staff l’Avv. Monardo può:

• analizzare la legittimità degli atti notificati (cartelle, avvisi, pignoramenti);
• predisporre ricorsi e opposizioni per annullare o sospendere l’esecuzione;
• negoziare con l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione, l’INPS e le banche piani di rateizzazione o di ristrutturazione del debito;
• redigere piani del consumatore o accordi di ristrutturazione e assistere alla liquidazione controllata;
• attivare la composizione negoziata della crisi d’impresa e ottenere misure protettive;
• tutelare il patrimonio aziendale e familiare da ipoteche, fermi e pignoramenti.

Se hai ricevuto un atto di riscossione, un avviso di addebito o sei preoccupato per i debiti bancari, contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata e immediata.

1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Debiti fiscali: cartelle, avvisi e prescrizione

Le entrate tributarie dello Stato e degli enti locali sono riscosse mediante ruolo. L’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (ADER) emette cartelle di pagamento ai sensi dell’art. 25 del D.P.R. 602/1973. Il debitore può ricevere anche un avviso di accertamento esecutivo (per imposte dirette o IVA) o un’intimazione di pagamento ai sensi dell’art. 50 dello stesso D.P.R. In caso di mancato pagamento, l’Agente della riscossione procede con l’esecuzione forzata (fermi, ipoteche, pignoramenti).

Termini di impugnazione. La cartella di pagamento può essere impugnata entro 60 giorni dalla notifica per vizi propri (omessa notificazione dell’avviso bonario, calcolo errato del tributo, prescrizione). L’intimazione di pagamento ex art. 50 DPR 602/1973 è un atto autonomamente impugnabile; la Cassazione, con l’ordinanza n. 28706 del 30 ottobre 2025, ha chiarito che chi non impugna l’intimazione entro 60 giorni perde definitivamente il diritto di far valere la prescrizione . Per molti tributi statali (IRPEF, IVA, IRES, imposta di registro) la prescrizione è decennale, mentre per tributi locali e contributi previdenziali è quinquennale e per il bollo auto è triennale . La prescrizione non si interrompe automaticamente con l’iscrizione a ruolo: deve essere eccepita dal contribuente con un ricorso tempestivo.

Legittimazione passiva. La Suprema Corte ha stabilito che, nelle controversie sul merito del credito, la legittimazione passiva spetta al creditore (ente impositore) e non all’Agente della riscossione. La Sezione Lavoro della Corte di Cassazione ha ribadito nel 2025 che l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione non ha interesse ad impugnare le sentenze sulla prescrizione dei contributi; la legittimazione a contraddire compete solo all’INPS . La stessa Corte ha precisato, nell’ordinanza n. 19549/2025, che in materia di riscossione di crediti contributivi la legittimazione passiva spetta esclusivamente all’INPS, senza necessità di litisconsorzio con l’Agente della riscossione .

Vizi della cartella e dell’avviso. Un atto di riscossione può essere annullato se manca la motivazione, se l’avviso di accertamento non è stato notificato o se la pretesa è prescritta. La Commissione tributaria o il giudice ordinario (a seconda del tipo di credito) può sospendere l’esecuzione su richiesta motivata. È importante verificare la correttezza dei calcoli, la data di iscrizione a ruolo, l’eventuale sgravio o abbuono, e la conformità agli artt. 6 e 7 dello Statuto del contribuente (L. 212/2000) che impongono un preavviso e l’adeguata motivazione dell’atto.

Riforma della riscossione e rottamazione. La normativa sui carichi affidati alla riscossione è stata oggetto di numerose modifiche negli ultimi anni. Il “Milleproroghe” 2024/2025 ha previsto la riammissione alla Rottamazione‑quater per chi era decaduto: la legge n. 15/2025, convertendo il DL 202/2024, consente ai contribuenti decaduti di presentare domanda entro il 30 aprile 2025 e pagare l’importo dovuto in un’unica soluzione o in massimo dieci rate con scadenze fissate tra luglio 2025 e novembre 2027 . Chi paga regolarmente le rate originarie prosegue con il piano. A fine 2025 la Legge di Bilancio 2026 (Legge 199/2025) ha introdotto la Rottamazione‑quinquies, estendendo la possibilità di definire i carichi affidati all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 . La quinquies permette di pagare solo il capitale e le spese di notifica, abbuonando interessi di mora, sanzioni e aggio , ma vieta di includere i debiti già inseriti nella rottamazione quater regolarmente in corso .

1.2 Debiti contributivi: avvisi di addebito INPS

Per recuperare i contributi previdenziali e assistenziali non versati, l’INPS non utilizza più la cartella di pagamento ma emette l’avviso di addebito, introdotto dall’art. 30 del D.L. 78/2010 e convertito in L. 122/2010. L’avviso è un titolo esecutivo immediatamente azionabile: trascorsi sessanta giorni dalla notifica senza pagamento o opposizione, l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione può procedere con pignoramenti, ipoteche o fermi . Secondo il D.Lgs. 46/1999, art. 24, l’avviso deve contenere a pena di nullità i dati del debitore, la causale, l’indicazione della quota capitale, sanzioni e interessi, la data e la firma del responsabile ; deve intimare il pagamento entro sessanta giorni e avvertire che in caso di inadempimento seguirà l’esecuzione .

Termini e procedura. L’avviso di addebito è notificato tramite posta elettronica certificata (PEC), messo comunale o raccomandata. Il debitore ha 40 giorni per proporre opposizione davanti al tribunale in funzione di giudice del lavoro e 60 giorni per pagare o chiedere la rateizzazione. L’avviso non gode della sospensione automatica di 150 giorni prevista per le cartelle (DL 146/2021); pertanto i termini sono più brevi . Ignorare l’avviso comporta l’esecuzione immediata; in caso di ricorso, il giudice può sospendere l’esecuzione se sussistono gravi motivi.

Giurisprudenza recente. La Cassazione ha precisato che l’INPS è l’unico soggetto legittimato a contraddire sulle eccezioni relative al merito del credito contributivo; non occorre citare l’Agente della riscossione . Alcune pronunce hanno chiarito i termini di prescrizione: per i contributi previdenziali la prescrizione è quinquennale (art. 2948 n. 4 c.c.), anche se il credito è stato accertato con avviso . L’avviso di addebito può essere contestato per vizi di notifica o per errore di quantificazione; la Corte di Cassazione n. 14548/2025 (sezione lavoro) ha ribadito che l’omessa indicazione del reddito non incide sulla prescrizione quinquennale.

Definizioni agevolate e alternative. I contributi iscritti a ruolo possono essere inclusi nelle definizioni agevolate (rottamazione quater e quinquies). L’INPS concede anche piani di rateizzazione fino a 60 rate. In presenza di un piano di rientro o di un ricorso pendente è possibile ottenere la sospensione dell’esecuzione. Gli imprenditori individuali possono accedere ai piani del consumatore o alla liquidazione controllata per definire i contributi.

1.3 Debiti bancari: mutui, fidi e anatocismo

Le imprese di etichettatura finanziano frequentemente l’acquisto di macchinari tramite mutui o leasing. Il mancato pagamento delle rate può comportare la risoluzione del contratto e l’esecuzione forzata su beni mobili e immobili. La normativa bancaria è complessa: occorre distinguere tra interessi corrispettivi, moratori, usurari e anatocismo (capitalizzazione degli interessi).

La Corte di Cassazione ha ribadito, con l’ordinanza n. 24197/2025, che il piano di ammortamento cosiddetto “alla francese” non costituisce anatocismo perché gli interessi maturati in ciascuna rata non sono capitalizzati sugli interessi precedenti . La stessa ordinanza ha richiamato le Sezioni Unite n. 15130/2024, secondo cui il mutuatario che contesta l’anatocismo deve indicare il metodo alternativo di calcolo; diversamente il ricorso è inammissibile . Questa giurisprudenza riduce le possibilità di contestare il piano di ammortamento, ma non impedisce di denunciare usura o indeterminatezza del tasso se il tasso effettivo globale (TEG) supera il tasso soglia stabilito dai decreti ministeriali (art. 644 c.p.).

Per le aziende in crisi che hanno sottoscritto contratti di finanziamento con interessi elevati o clausole vessatorie è possibile chiedere la ristrutturazione del debito bancario mediante negoziazioni stragiudiziali, transazioni fiscali o ricorso agli strumenti del CCII. Le banche non possono bloccare le linee di credito senza giustificazione durante la composizione negoziata della crisi: recenti decisioni dei tribunali hanno condannato gli istituti che interrompono ingiustificatamente l’erogazione, richiamando l’art. 19-quater del D.Lgs. 14/2019 (CCII) e il principio di buona fede.

2. Procedura passo‑passo: cosa succede dopo la notifica di un atto

Ogni tipo di atto esattoriale o giudiziale comporta conseguenze e richiede azioni specifiche. Di seguito un percorso per chi gestisce un’azienda di etichettatura ed è destinatario di cartelle, avvisi o pignoramenti.

2.1 Ricezione di una cartella di pagamento o di un avviso di accertamento

1. Verificare la data e il contenuto. Controlla la data di notifica, il numero della cartella, l’ente impositore, il periodo d’imposta, la descrizione del debito e l’eventuale indicazione dell’interesse e delle sanzioni. Verifica se hai già ricevuto un avviso bonario.
2. Calcolare i termini di ricorso. Per le cartelle relative a imposte e tributi nazionali, il ricorso va depositato entro 60 giorni dalla notifica presso la Corte di giustizia tributaria provinciale (ex Commissione tributaria). Per le multe stradali il termine è di 30 giorni e il ricorso va presentato al giudice di pace.
3. Esaminare la prescrizione. Confronta l’anno di riferimento del tributo con il termine di prescrizione: 10 anni per imposte nazionali, 5 anni per tributi locali e contributi previdenziali, 3 anni per il bollo auto . Se la cartella è stata notificata dopo il termine e non ci sono atti interruttivi (avvisi, solleciti), inserisci l’eccezione di prescrizione nel ricorso.
4. Verificare eventuali definizioni agevolate. Se rientri nei requisiti della rottamazione quater o quinquies, valuta la presentazione della domanda per estinguere il debito pagando solo il capitale e le spese. Fai attenzione alle scadenze fissate dalla Legge 15/2025 e dalla Legge 199/2025 .
5. Richiedere la sospensione. In presenza di vizi gravi o di un ricorso pendente, si può presentare richiesta di sospensione della riscossione all’ADER o al giudice tributario, allegando la documentazione che prova l’illegittimità dell’atto. La sospensione impedisce l’avvio di azioni esecutive e l’accumularsi di interessi.

2.2 Ricezione di un avviso di addebito INPS

1. Controllare i dati. Verifica che l’avviso riporti correttamente codice fiscale, periodi contributivi, causale, distinzione tra quota capitale, sanzioni e interessi e l’indicazione dell’agente della riscossione . La mancanza di tali elementi rende nullo l’avviso.
2. Rispettare i termini. Hai 40 giorni per proporre opposizione al tribunale (giudice del lavoro) e 60 giorni per pagare o rateizzare. Trascorso questo termine, l’ADER può avviare pignoramenti o ipoteche . La Cassazione ha precisato che l’INPS è l’unico soggetto legittimato a contraddire sul merito e che l’Agente non può appellare per la prescrizione .
3. Valutare la prescrizione. I contributi previdenziali si prescrivono in 5 anni. Se l’avviso si riferisce a periodi più vecchi e non hai ricevuto atti interruttivi, puoi eccepire la prescrizione. Ricorda che l’omessa indicazione del reddito nel quadro RR non incide su questo termine.
4. Impugnare eventuali vizi. L’opposizione può riguardare la mancanza di una o più notifiche, la mancanza di motivazione, errori di calcolo, l’inesistenza del rapporto di lavoro. Nella fase di opposizione, il giudice può sospendere l’esecutività se ritiene sussistenti gravi motivi.
5. Accedere agli strumenti alternativi. Puoi rateizzare i contributi con piani fino a 60 rate, aderire alle definizioni agevolate oppure proporre un piano del consumatore o un accordo di ristrutturazione per conciliare i crediti INPS con gli altri debiti.

2.3 Notifica di un pignoramento, fermo o ipoteca

1. Pignoramento presso terzi o pignoramento immobiliare. Se ricevi un atto di pignoramento del conto corrente o dei beni mobili, verifica che l’atto sia corredato da un titolo esecutivo (cartella o avviso divenuti definitivi), dal precetto e dalla copia conforme dell’atto di pignoramento entro 30 giorni. La Cassazione ha evidenziato che la mancata produzione delle copie conformi nei termini rende inefficace l’esecuzione .
2. Limiti al pignoramento. Ricorda che alcuni beni sono impignorabili: beni essenziali per la vita domestica, strumenti di lavoro indispensabili (artt. 514–515 c.p.c.) e l’unico immobile adibito a residenza principale se il creditore è l’Agente della riscossione . Le somme accreditate sul conto come stipendio o pensione sono impignorabili fino a tre volte l’assegno sociale; l’eccedenza è pignorabile nella misura di un quinto .
3. Fermo amministrativo. L’art. 86 del D.P.R. 602/1973 consente all’ADER di iscrivere il fermo amministrativo sui veicoli del debitore. Per i veicoli strumentali all’attività di impresa è possibile chiedere l’esclusione dal fermo (art. 86 comma 3) dimostrando che il mezzo è indispensabile per la produzione. Il fermo può essere sospeso con ricorso al giudice se l’iscrizione avviene senza il preavviso di trenta giorni previsto dall’art. 86 comma 2.
4. Ipoteca legale. L’art. 77 del D.P.R. 602/1973 consente all’ADER di iscrivere ipoteca sugli immobili per debiti superiori a 20 000 euro. L’ipoteca sull’unica abitazione principale è illegittima se l’importo iscritto a ruolo non supera 120 000 euro e l’immobile non è di lusso. In caso di importi inferiori a questa soglia l’ipoteca può essere contestata; la Cassazione ha confermato l’impossibilità di procedere all’espropriazione dell’unico immobile .
5. Opposizione all’esecuzione. Le opposizioni agli atti esecutivi si propongono ex art. 617 c.p.c. entro 20 giorni dalla notifica, mentre l’opposizione all’esecuzione ex art. 615 c.p.c. può essere proposta prima o durante la vendita. L’impresa può eccepire la mancanza di titolo esecutivo, la prescrizione, l’impignorabilità del bene o la nullità degli atti.

2.4 Notifica di un atto bancario (decreto ingiuntivo, precetto della banca)

1. Controllare la validità del contratto. Esamina il contratto di mutuo o leasing: verifica la presenza di clausole anatocistiche o usurarie, la determinazione chiara del tasso di interesse, l’eventuale superamento del tasso soglia (determinate dai decreti trimestrali del MEF). La Cassazione n. 24197/2025 ha ribadito che il piano di ammortamento alla francese non è di per sé anatocistico ; tuttavia, l’usura si verifica se il TEG applicato supera il tasso soglia. Una perizia econometrica può dimostrare l’illegittimità degli interessi.
2. Opporsi al decreto ingiuntivo. Se la banca ottiene un decreto ingiuntivo, è possibile proporre opposizione entro 40 giorni invocando l’usura, l’indeterminatezza del tasso, l’indebita segnalazione in CRIF, o la violazione del d.lgs. 385/1993 (Testo unico bancario). L’opposizione sospende l’efficacia esecutiva, salvo che il giudice non disponga la provvisoria esecuzione.
3. Trattare con la banca. In presenza di un’inadempienza temporanea, la banca può proporre un piano di rientro o una nuova dilazione. Per importi elevati è consigliabile avviare la ristrutturazione del debito bancario, anche mediante un accordo di ristrutturazione ai sensi degli artt. 57 e seguenti del CCII o un concordato minore.
4. Tutela del patrimonio. La banca non può pignorare i beni impignorabili elencati dagli artt. 514–515 c.p.c. né l’unica abitazione principale se il credito non è erariale. L’eventuale iscrizione di ipoteca va verificata per importo, forma e iscrizione nei registri immobiliari. In caso di tassi usurari accertati, il contratto può essere dichiarato nullo per la parte eccedente e gli interessi non sono dovuti.

3. Difese e strategie legali

La difesa contro le pretese del fisco, dell’INPS e delle banche richiede un approccio integrato. Occorre valutare la legittimità degli atti, la sostenibilità del debito e le opzioni stragiudiziali. Di seguito le principali strategie, illustrate dal punto di vista dell’impresa debitrice.

3.1 Impugnazione e sospensione degli atti esattoriali

1. Ricorso avverso la cartella o l’avviso di accertamento. Per contestare la pretesa fiscale occorre depositare ricorso alla Corte di giustizia tributaria entro 60 giorni. Il ricorso deve contenere i motivi (vizi formali, prescrizione, difetto di motivazione, errore nel merito) e deve essere notificato sia all’ente impositore che all’Agente della riscossione se il vizio riguarda l’atto esecutivo. La giurisprudenza riconosce l’inesistenza di litisconsorzio necessario; in caso di vizi sostanziali è sufficiente citare l’ente creditore .
2. Opposizione all’esecuzione. Quando l’esecuzione è già iniziata (pignoramento, fermo, ipoteca), il debitore può proporre opposizione ex artt. 615 e 617 c.p.c. per far dichiarare l’inesistenza del titolo, la nullità degli atti o l’impignorabilità del bene. È fondamentale rispettare i termini: 20 giorni per l’opposizione agli atti esecutivi e prima dell’esecuzione per l’opposizione all’esecuzione.
3. Richiesta di sospensione. Il contribuente può chiedere la sospensione alla Corte di giustizia tributaria presentando un’istanza motivata insieme al ricorso. La sospensione blocca la riscossione fino alla decisione di merito. In materia di avvisi di addebito, la sospensione può essere richiesta anche al giudice del lavoro; la Cassazione ha riconosciuto che i vizi formali o la prescrizione integrano gravi motivi per la sospensione.

3.2 Rateizzazioni e definizioni agevolate

1. Rateizzazione ordinaria. L’art. 19 del D.P.R. 602/1973 prevede la possibilità di rateizzare i debiti tributari in un massimo di 72 rate mensili. L’ADER può concedere una dilazione fino a 120 rate in caso di comprovata difficoltà economica. Per le imprese è necessario presentare la dichiarazione ISEE o il bilancio.
2. Rottamazione‑quater. Introdotta dalla Legge 197/2022 e modificata dal D.L. 148/2022, consente di estinguere i carichi affidati all’Agente della riscossione fino al 30 giugno 2022, pagando solo l’imposta e le spese. La scadenza per aderire era il 30 aprile 2023, ma la Legge 15/2025 ha riammesso chi è decaduto, permettendo di presentare domanda entro il 30 aprile 2025 e pagare le rate scadute entro il 31 luglio 2025 .
3. Rottamazione‑quinquies. Prevista dalla Legge 199/2025, consente di definire i carichi affidati dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. I contribuenti in regola con la rottamazione quater non possono riqualificare gli stessi debiti . La definizione richiede il pagamento del solo capitale e delle spese, con un massimo di 18 rate (tre anni). La prima rata scade il 31 luglio 2026 e l’ultima il 31 luglio 2028. In caso di mancato pagamento di due rate consecutive, il piano decade.
4. Saldo e stralcio. In alcune annualità (2019 e 2021) il legislatore ha previsto la definizione agevolata dei debiti di persone in grave difficoltà economica (ISEE inferiore a 20 000 euro) con stralcio parziale del capitale. Per il momento non sono previste nuove edizioni di saldo e stralcio nel 2026, ma è possibile che future leggi di bilancio reintroducano questo strumento.

3.3 Piani del consumatore, accordi di ristrutturazione e liquidazione controllata

La Legge 3/2012 e il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII, D.Lgs. 14/2019) disciplinano gli strumenti per i soggetti sovraindebitati (consumatori, professionisti, imprenditori agricoli, start‑up innovative e società tra professionisti). Dal 15 luglio 2022 le procedure di composizione sono confluite nel CCII, ma la giurisprudenza continua a far riferimento alla L. 3/2012 per questioni antecedenti.

1. Piano del consumatore. Consente al debitore persona fisica che non svolge attività d’impresa di proporre ai creditori un piano di rientro. L’art. 8, comma 4, L. 3/2012 permette di prevedere una moratoria fino a un anno per il pagamento dei crediti privilegiati . La Cassazione, con la sentenza n. 9549/2025, ha chiarito che tale termine va interpretato come termine iniziale, non finale: il debitore è tenuto a iniziare il pagamento entro un anno dall’omologazione, non a completarlo . L’estensione a due anni prevista dal nuovo art. 67, comma 4, CCII conferma l’impostazione. Il piano può prevedere la falcidia dei crediti chirografari senza il voto dei creditori; il giudice omologa se ritiene che la proposta sia più conveniente della liquidazione .
2. Accordo di ristrutturazione dei debiti. È rivolto ai professionisti, alle imprese agricole e ai piccoli imprenditori; richiede l’approvazione della maggioranza dei creditori (60 % dei crediti). L’accordo è assistito dall’intervento di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e prevede la nomina di un gestore. L’art. 7 L. 3/2012 prevede che il debitore possa proporre ai creditori un accordo di ristrutturazione e soddisfazione dei crediti ; se i creditori non aderiscono, il piano non viene omologato.
3. Liquidazione controllata. Quando il patrimonio non è sufficiente a garantire il pagamento dei creditori o non è possibile proporre un piano, il debitore può optare per la liquidazione controllata: i beni vengono venduti e il ricavato viene ripartito. Al termine il debitore meritevole può ottenere l’esdebitazione, cioè la liberazione dai debiti residui. L’art. 14‑terdecies L. 3/2012 prevede l’esdebitazione dopo la liquidazione del patrimonio, mentre l’art. 14‑quaterdecies introdotto nel 2021 consente l’esdebitazione del debitore incapiente una sola volta nella vita . Per ottenere il beneficio è necessario cooperare con il liquidatore e non aver commesso reati fallimentari o tributari.
4. Concordato minore. Introdotto dal CCII, consente alle imprese minori e ai professionisti di proporre un concordato con continuità aziendale o liquidatorio. Richiede il voto della maggioranza dei creditori e l’omologazione del tribunale. È uno strumento utile alle aziende di etichettatura che vogliono continuare l’attività ma hanno accumulato debiti.

3.4 Composizione negoziata della crisi

Il D.L. 118/2021, convertito in Legge 147/2021, ha istituito la composizione negoziata: una procedura volontaria, extra‑giudiziale, assistita da un esperto nominato dalla Camera di commercio, che aiuta l’imprenditore a gestire la crisi e a negoziare con i creditori. Il Ministero della Giustizia ha evidenziato che la norma mira a fornire alle imprese strumenti per prevenire la crisi e affrontare situazioni di squilibrio economico prima che si arrivi al dissesto . La procedura prevede:

1. Istanza: l’imprenditore presenta domanda tramite il portale dedicato, allegando i bilanci degli ultimi tre esercizi, una relazione dell’esperto e un piano di risanamento. È nominato un esperto terzo che valuta la sostenibilità del piano.
2. Misure protettive: con l’accettazione dell’istanza, il tribunale può concedere misure protettive che impediscono azioni esecutive e sospendono le scadenze contrattuali. La composizione può essere utilizzata anche come scudo penale: la Cassazione n. 30109/2025 ha ritenuto che l’accesso alla composizione negoziata, con parere positivo dell’esperto e misure protettive convalidate dal tribunale, è idoneo a escludere il periculum in mora e quindi a impedire il sequestro preventivo .
3. Negoziazioni: l’imprenditore incontra i creditori, incluse le banche e l’INPS, per rinegoziare i debiti. Può proporre moratorie, conversione del debito in capitale, stralci parziali, garanzie. Gli atti posti in essere nell’ambito della composizione negoziata sono soggetti a un regime di favore e non sono revocabili in caso di successiva procedura concorsuale.
4. Esito: se le trattative hanno esito positivo, si sottoscrive un accordo che può essere omologato dal tribunale. In caso di esito negativo, l’imprenditore può accedere al concordato minore o alla liquidazione controllata.

4. Strumenti alternativi per il rientro e l’estinzione del debito

4.1 Rottamazione e definizioni agevolate

I debiti tributari e contributivi possono essere estinti mediante definizioni agevolate. Riassumiamo le principali misure vigenti al gennaio 2026:

4.2 Piani del consumatore, accordi di ristrutturazione e concordato minore

4.3 Composizione negoziata della crisi e accordi con le banche

La composizione negoziata è un procedimento stragiudiziale finalizzato alla ristrutturazione dell’impresa. Si applica alle imprese di qualsiasi dimensione, ma è particolarmente utile alle piccole e medie imprese, come quelle di etichettatura, che spesso incontrano difficoltà temporanee ma hanno potenzialità di ripresa.

1. Vantaggi. La procedura permette di ottenere misure protettive, sospendere le azioni esecutive, trattare con i creditori su base volontaria, ridurre il costo dei debiti, evitare la dichiarazione di fallimento o liquidazione giudiziale. La giurisprudenza ha riconosciuto che la composizione negoziata può assumere anche valore penale: la Cassazione n. 30109/2025 ha ritenuto che la pendenza della procedura possa escludere il periculum in mora e quindi impedire il sequestro .
2. Esito finale. Se le trattative hanno esito positivo, l’accordo può essere omologato come concordato semplificato; se hanno esito negativo, l’imprenditore può accedere al concordato minore o alla liquidazione controllata. Durante la composizione negoziata, l’azienda può continuare ad operare e a stipulare nuovi contratti, ma deve agire sotto il controllo dell’esperto e mantenere un comportamento trasparente.

5. Errori comuni e consigli pratici

Di seguito un elenco degli errori più frequenti che le aziende di etichettatura commettono quando ricevono atti di riscossione e alcuni consigli per evitarli.

1. Ignorare i termini. Molti imprenditori sottovalutano le scadenze: 60 giorni per impugnare cartelle e intimazioni, 40 giorni per avvisi di addebito, 20 giorni per opposizioni agli atti esecutivi. Perdere i termini significa perdere la possibilità di eccepire la prescrizione o i vizi formali . Consiglio: annotare subito le scadenze e rivolgersi a un professionista per predisporre la difesa.
2. Citare il soggetto sbagliato. In materia contributiva l’unico legittimato passivo è l’INPS; citare l’ADER o la banca può portare all’inammissibilità del ricorso . Consiglio: identificare correttamente l’ente creditore prima di intraprendere un’azione legale.
3. Non verificare la prescrizione. Ogni debito ha un proprio termine di prescrizione; la Cassazione ha ribadito che la prescrizione deve essere eccepita con ricorso tempestivo . Consiglio: consultare la tabella dei termini e conservare tutte le notifiche per dimostrare eventuali periodi di inattività.
4. Sottovalutare le definizioni agevolate. Le rottamazioni consentono di risparmiare su sanzioni e interessi. Non aderire per tempo può comportare la reviviscenza del debito integrale. Consiglio: verificare periodicamente se il proprio debito rientra nei carichi definibili e presentare la domanda entro i termini.
5. Affidarsi a soluzioni fai‑da‑te. Le procedure di sovraindebitamento e di composizione della crisi richiedono la predisposizione di un piano, la nomina di un professionista e l’intervento del tribunale. Consiglio: rivolgersi a un avvocato o a un commercialista esperto per evitare errori che potrebbero compromettere l’esito.
6. Non contestare clausole bancarie. Spesso nei contratti di finanziamento sono presenti clausole usurarie o anatocistiche. La Cassazione ha chiarito che il piano di ammortamento alla francese non è anatocistico , ma ciò non impedisce di contestare l’usura se il TEG supera il tasso soglia. Consiglio: far analizzare il contratto da un consulente specializzato.
7. Trascurare l’effetto del fermo e dell’ipoteca. Un fermo amministrativo impedisce l’utilizzo dei veicoli aziendali, mentre un’ipoteca può bloccare operazioni immobiliari. Entrambi possono essere sospesi se il debito è prescritto o se non sono rispettati i requisiti di legge. Consiglio: presentare immediatamente ricorso e, se necessario, chiedere la conversione del pignoramento in rate.
8. Non considerare la composizione negoziata. Molte imprese vedono la composizione negoziata come una procedura onerosa. Tuttavia, la Cassazione ha riconosciuto l’effetto protettivo dell’istituto . Consiglio: valutare la composizione negoziata con un esperto per guadagnare tempo e negoziare con i creditori.

6. Domande frequenti (FAQ)

1. Quanto tempo ho per impugnare una cartella di pagamento? La cartella di pagamento deve essere impugnata entro 60 giorni dalla notifica; per le multe stradali il termine è di 30 giorni. L’intimazione di pagamento ex art. 50 DPR 602/1973 deve essere impugnata entro 60 giorni; in caso contrario la possibilità di eccepire la prescrizione è preclusa .

2. La prescrizione della cartella è automatica? No. La prescrizione dei debiti fiscali (10 anni per imposte statali, 5 anni per tributi locali e contributi previdenziali, 3 anni per bollo auto) opera solo se il contribuente la eccepisce con un ricorso tempestivo; non è sufficiente attendere che decorra il termine .

3. L’avviso di addebito INPS può essere impugnato anche se non ho ricevuto un avviso bonario? Sì. L’avviso di addebito è immediatamente esecutivo: può essere impugnato per vizi di notifica, per mancanza dei dati obbligatori o per prescrizione quinquennale . Non occorre l’avviso bonario, ma eventuali avvisi bonari viziati possono essere eccepiti.

4. Posso citare solo l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione in giudizio? Dipende dalla natura del credito. Per i debiti tributari è possibile citare l’Agente se il vizio riguarda l’atto esecutivo; per i debiti contributivi la legittimazione passiva spetta esclusivamente all’INPS . Citare il soggetto sbagliato può comportare l’inammissibilità del ricorso.

5. Quanto tempo ho per oppormi a un avviso di addebito INPS? L’opposizione va presentata al tribunale (giudice del lavoro) entro 40 giorni dalla notifica; il pagamento o la rateizzazione devono avvenire entro 60 giorni . Decorso tale termine, l’ADER può procedere all’esecuzione.

6. È possibile rateizzare un debito contributivo? Sì. L’INPS consente la rateizzazione fino a 60 rate mensili per gli avvisi di addebito. È necessario presentare una domanda telematica tramite il portale dell’INPS e allegare la documentazione economico‑finanziaria.

7. La banca può pignorare il mio unico immobile? Se il debito è di natura privata, la banca può pignorare l’unico immobile; tuttavia, il fisco non può espropriare l’unico immobile adibito a abitazione principale se il debito è inferiore a 120 000 euro e l’immobile non è di lusso (art. 76 DPR 602/1973). La Cassazione con l’ordinanza n. 32759/2024 ha confermato l’impignorabilità della prima casa .

8. Posso contestare l’usura nel contratto di mutuo? Sì. Se il tasso effettivo globale (TEG) supera il tasso soglia stabilito trimestralmente dal MEF, si configura usura ex art. 644 c.p. La Cassazione n. 24197/2025 ha precisato che il piano di ammortamento alla francese non è anatocistico, ma non esclude la possibilità di contestare l’usura . Una perizia econometrica è indispensabile per valutare l’usura.

9. In cosa consiste la composizione negoziata? La composizione negoziata è una procedura volontaria introdotta dal D.L. 118/2021 che consente all’imprenditore di negoziare con i creditori sotto la guida di un esperto. Prevede misure protettive e può sfociare in un accordo di ristrutturazione. La Cassazione ha valorizzato l’istituto come fattore che esclude il periculum in mora .

10. Cosa succede se non pago due rate della rottamazione quinquies? La definizione quinquies prevede la decadenza in caso di mancato pagamento di due rate consecutive. In tal caso il debito ritorna comprensivo di interessi e sanzioni, senza possibilità di riammissione. È quindi fondamentale rispettare il piano di pagamento.

11. Posso includere nella rottamazione quinquies i debiti già inseriti nella rottamazione quater? No. La Legge 199/2025 stabilisce che i debiti già inseriti nella rottamazione quater e regolarmente pagati non possono essere nuovamente definiti . I contribuenti devono distinguere tra debiti già sanati e debiti residui.

12. Come funziona l’esdebitazione dopo la liquidazione? Dopo la liquidazione controllata dei beni, il debitore meritevole può ottenere l’esdebitazione ai sensi degli artt. 14‑terdecies e 14‑quaterdecies L. 3/2012. L’esdebitazione del debitore incapiente consente la cancellazione dei debiti residui anche senza pagamento , ma può essere concessa una sola volta e richiede cooperazione con il liquidatore.

13. Posso chiedere la sospensione del pignoramento se avvio la composizione negoziata? Sì. L’avvio della composizione negoziata comporta la concessione di misure protettive che sospendono le azioni esecutive. La Cassazione n. 30109/2025 ha riconosciuto l’effetto protettivo anche in sede penale . È tuttavia necessario che il tribunale convalidi la misura.

14. Quali sono i beni assolutamente impignorabili? Sono impignorabili gli oggetti sacri, l’anello nuziale, i vestiti e i mobili indispensabili, il frigorifero, la lavatrice, gli utensili di lavoro indispensabili entro un quinto del valore, gli animali domestici e tutti i beni elencati dall’art. 514 c.p.c. Per le imprese, gli strumenti essenziali per la produzione sono relativamente impignorabili fino a un quinto del loro valore .

15. È possibile trasformare il pignoramento in rate? Sì. L’art. 495 c.p.c. consente la conversione del pignoramento: il debitore può chiedere al giudice di sostituire il bene pignorato con il versamento di una somma rateizzata, comprensiva di capitale, interessi e spese. Ciò permette di evitare la vendita all’asta e di continuare a utilizzare il bene.

16. In che modo l’Avv. Monardo può aiutarmi? L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo analizza la tua posizione debitoria, verifica la legittimità degli atti e suggerisce le migliori strategie: ricorsi contro cartelle e avvisi, sospensioni, definizioni agevolate, piani del consumatore, composizione negoziata. Coordinando un team di avvocati e commercialisti, offre assistenza su tutto il territorio nazionale e studia soluzioni personalizzate.

17. Se la mia azienda ha debiti superiori al valore dei beni, devo chiudere? Non necessariamente. Gli strumenti di composizione della crisi (piano del consumatore, accordo di ristrutturazione, composizione negoziata, concordato minore) consentono di proseguire l’attività e pagare i debiti in modo sostenibile. È possibile anche cedere o affittare un ramo d’azienda nell’ambito del concordato o della composizione negoziata.

18. È vero che le cartelle di pagamento vengono cancellate dopo 5 anni? No. Dal 2025 è stato introdotto il discarico automatico dei ruoli per i carichi affidati da più di 5 anni, ma ciò non estingue il debito. Il debito rimane e può essere riscosso con altri strumenti . Solo un provvedimento di annullamento o di definizione agevolata può estinguere il debito.

19. Come posso evitare che l’INPS pignori i macchinari della mia azienda? I macchinari indispensabili per la produzione sono relativamente impignorabili fino a un quinto del loro valore . È possibile chiedere la sostituzione con altri beni o la conversione del pignoramento. Inoltre, presentando un piano del consumatore o un accordo di ristrutturazione si ottiene la sospensione delle azioni esecutive.

20. Cosa succede se il piano del consumatore non viene rispettato? Se il debitore non rispetta le scadenze del piano del consumatore, il giudice può revocarne l’omologazione e i creditori possono riprendere le azioni esecutive. In alcuni casi si può proporre un nuovo piano o accedere alla liquidazione controllata, ma non si può beneficiare nuovamente dell’esdebitazione per gli stessi debiti.

7. Simulazioni pratiche e numeriche

Per comprendere meglio l’impatto delle diverse soluzioni, proponiamo tre simulazioni con dati indicativi. I numeri sono approssimativi e hanno scopo illustrativo; ogni caso concreto richiede una valutazione personalizzata.

Simulazione 1: Debito fiscale da 30 000 euro e rottamazione quinquies

Scenario: una società di etichettatura riceve cartelle di pagamento per IVA e IRPEF non versate per un totale di 30 000 euro affidati all’ADER nel 2019. Gli interessi di mora e le sanzioni ammontano a 12 000 euro; l’aggio e le spese sono 1 500 euro. L’azienda non ha aderito alla rottamazione quater.

Applicazione della rottamazione quinquies: secondo la Legge 199/2025, possono essere definiti i debiti affidati dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 . La rottamazione quinquies consente di pagare solo il capitale (30 000 euro) e le spese (1 500 euro), mentre vengono abbuonati gli interessi di mora e le sanzioni (12 000 euro). L’importo da pagare è quindi 31 500 euro, rateizzabile in 18 rate semestrali. Ogni rata sarebbe di circa 1 750 euro più l’interesse del 2 % annuo previsto dalla Legge 15/2025 . In caso di mancato pagamento di due rate consecutive il beneficio decade e il debito ritorna comprensivo di interessi e sanzioni.

Simulazione 2: Avviso di addebito INPS da 20 000 euro e piano del consumatore

Scenario: un imprenditore individuale che gestisce un laboratorio di etichettatura riceve un avviso di addebito per contributi INPS omessi dal 2018 al 2020 pari a 20 000 euro, più 5 000 euro di sanzioni e interessi. La società ha un fatturato annuo di 60 000 euro e poche risorse liquide. Il debito è esecutivo e l’ADER minaccia il pignoramento dei macchinari.

Soluzione: l’imprenditore può presentare un piano del consumatore ai sensi della L. 3/2012, in quanto opera come persona fisica senza dipendenti. Prevedendo la vendita di un macchinario non indispensabile per un valore di 5 000 euro e la rateizzazione del restante debito in 5 anni, l’imprenditore offre pagamenti di 300 euro al mese (3 600 euro l’anno). Il piano prevede la moratoria annuale per i crediti privilegiati come il contributo INPS . Il giudice può omologare il piano se lo ritiene più conveniente della liquidazione; le sanzioni possono essere falcidiate. Al termine, l’imprenditore otterrà l’esdebitazione per gli eventuali importi residui.

Simulazione 3: Debito bancario e composizione negoziata

Scenario: una società di etichettatura ha acceso un mutuo di 500 000 euro per acquistare un nuovo macchinario. A causa della crisi ha saltato tre rate, accumulando un debito di 30 000 euro. La banca minaccia la risoluzione del contratto e il pignoramento dell’immobile industriale.

Soluzione: la società può avviare la composizione negoziata della crisi ai sensi del D.L. 118/2021. Presenta un’istanza con un piano di risanamento che prevede la riduzione dei costi, la rinegoziazione delle forniture e la ricerca di nuovi clienti. Il tribunale concede le misure protettive che sospendono il pignoramento. Durante la procedura l’azienda negozia con la banca una moratoria di 12 mesi e l’allungamento del piano di ammortamento da 10 a 15 anni, riducendo la rata. L’esperto attesta la sostenibilità del piano; la banca accetta in considerazione delle garanzie e delle prospettive di continuità. In tal modo la società evita il pignoramento e può riprendere le attività.

8. Conclusione

Affrontare debiti fiscali, contributivi e bancari richiede consapevolezza, tempestività e competenza. Le norme cambiano spesso e la giurisprudenza offre strumenti di tutela ma anche severe preclusioni per chi non rispetta i termini. In questa guida abbiamo illustrato le principali procedure da seguire e le strategie di difesa per un’azienda di etichettatura che si trova in una situazione debitoria complessa.

Abbiamo visto che la legittimazione passiva nelle controversie contributive spetta esclusivamente all’INPS e non all’Agente della riscossione ; che la prescrizione deve essere fatta valere entro i termini dell’impugnazione dell’intimazione ; che l’avviso di addebito è immediatamente esecutivo e va impugnato in 40 giorni ; che la prima casa è impignorabile per i debiti tributari ; che il piano di ammortamento alla francese non è anatocistico ; e che la composizione negoziata può fungere da scudo per sospendere il sequestro .

Per difendersi occorre valutare tutte le opzioni: impugnazioni, richieste di sospensione, rateizzazioni, rottamazioni, piani del consumatore, accordi di ristrutturazione, composizione negoziata. Agire in ritardo o senza assistenza può aggravare la posizione debitoria. Le procedure di sovraindebitamento e di composizione della crisi richiedono l’intervento di professionisti competenti; l’improvvisazione è pericolosa.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare hanno maturato un’esperienza specifica nella difesa dei contribuenti e delle aziende indebitate. Grazie alla sua qualifica di avvocato cassazionista, gestore della crisi da sovraindebitamento e esperto negoziatore, può offrire consulenza legale e fiscale integrata su tutto il territorio nazionale. La sua missione è bloccare le azioni esecutive, evitare pignoramenti, ipoteche e fermi e ridurre o cancellare i debiti attraverso strumenti giudiziali e stragiudiziali. Se hai ricevuto un atto di riscossione o sei in difficoltà con banche o INPS, contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata: lui e il suo staff sapranno valutare la tua situazione e difenderti con strategie legali concrete e tempestive.