Introduzione

Le imprese cartotecniche sono alla base di un settore che sostiene la filiera del packaging, della stampa e dell’editoria. La dipendenza dagli ordini dei clienti industriali rende tuttavia queste aziende particolarmente sensibili ai cicli economici: cali di fatturato o ritardi nei pagamenti possono trasformarsi rapidamente in problemi di liquidità. Quando le difficoltà si prolungano si accumulano debiti verso il fisco, l’INPS, le banche e i fornitori e il rischio è di vedere avviate procedure esecutive, ipoteche o pignoramenti. In questo scenario è fondamentale conoscere i propri diritti, le tutele offerte dall’ordinamento e le strategie per negoziare o sospendere le pretese del creditore.

In questo articolo — aggiornato a gennaio 2026 — esamineremo le norme e la giurisprudenza più recenti che riguardano le cartelle esattoriali, i pignoramenti su conti correnti, le dilazioni contributive, le rottamazioni dei carichi fiscali e i nuovi strumenti di composizione della crisi di impresa. Analizzeremo i termini per impugnare gli atti, gli errori più frequenti da evitare e le possibili soluzioni giudiziali e stragiudiziali. Tutti i riferimenti saranno tratti da fonti ufficiali (sentenze della Corte di Cassazione, sentenze costituzionali, leggi e decreti, circolari della Agenzia delle Entrate e dell’INPS) con indicazione della data esatta.

Chi siamo

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti lavorano quotidianamente al fianco di imprenditori e professionisti con problemi di sovraindebitamento. L’avvocato è cassazionista e coordina un team di professionisti esperti a livello nazionale in diritto bancario e tributario. È Gestore della Crisi da Sovraindebitamento ai sensi della Legge 3/2012, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ex D.L. 118/2021. Lo studio offre consulenza specializzata per cartotecniche e PMI: dall’analisi degli atti e dei vizi di notifica alla predisposizione di ricorsi, sospensioni, trattative e piani di rientro fino alla presentazione di procedure concorsuali e strumenti deflattivi del contenzioso.

Agire tempestivamente è essenziale: ogni giorno di ritardo può pregiudicare la possibilità di contestare una cartella o bloccare un pignoramento. Per questo, se hai ricevuto un’intimazione di pagamento, una cartella esattoriale, un avviso di accertamento o un pignoramento, è consigliabile farla esaminare subito da un professionista. Contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team per una valutazione legale immediata.

Contesto normativo e giurisprudenziale

Per affrontare correttamente la situazione debitoria di un’azienda cartotecnica è necessario conoscere il quadro normativo che disciplina la riscossione dei tributi, le procedure esecutive e le soluzioni per le imprese in crisi. Di seguito riassumiamo le principali fonti legislative e le pronunce giurisprudenziali aggiornate al gennaio 2026.

Riscossione e pignoramenti

DPR 602/1973 e art. 72‑bis

Il DPR 602/1973 contiene le norme sulla riscossione coattiva dei tributi. L’art. 72‑bis consente all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (AER) di procedere a pignoramento presso terzi senza l’intervento del giudice. L’atto è notificato al debitore e al terzo pignorato (ad esempio la banca) e intima il pagamento entro 60 giorni. La Cassazione ha precisato che lo speciale pignoramento perde efficacia se il terzo non versa le somme entro tale termine e non serve un provvedimento giurisdizionale: il procedimento è “perentorio” e occorre avviare un nuovo pignoramento ordinario . La Corte ha inoltre chiarito che la sospensione dei termini prevista dall’art. 68 del DL 18/2020 per l’emergenza Covid‑19 si applicava ai pagamenti dei contribuenti, ma non al versamento da parte del terzo pignorato .

Un’altra sentenza della Cassazione del 27 ottobre 2025 (n. 28520) ha precisato che la banca, una volta ricevuta la notifica del pignoramento ex art. 72‑bis, deve bloccare non solo i fondi già presenti sul conto ma anche tutti gli accrediti successivi fino alla scadenza dei 60 giorni. Il conto corrente assume una funzione di “cassetto” del fisco: anche un saldo zero non mette al riparo da sequestri poiché ogni nuovo versamento viene automaticamente girato all’erario . La stessa sentenza ricorda che il contribuente può chiedere la rateizzazione del debito: il versamento della prima rata sospende l’espropriazione se l’assegnazione al creditore non è stata ancora disposta .

Intimazioni di pagamento e prescrizione

L’intimazione di pagamento rappresenta un atto successivo alla cartella esattoriale con cui l’AER ingiunge il pagamento entro cinque giorni. La Cassazione (sentenza n. 20476/2025) ha statuito che l’intimazione deve essere impugnata nel termine previsto (generalmente 60 giorni) anche se la cartella sottostante è prescritta; in caso contrario, la pretesa diventa definitiva e non si possono più far valere vizi di prescrizione o notifica . Perciò è fondamentale non ignorare alcuna comunicazione dell’Agente della Riscossione.

Obbligo di citare il terzo pignorato in opposizione a esecuzione

La Cassazione, con sentenza n. 34892/2025, ha stabilito che nelle opposizioni all’esecuzione avviata tramite pignoramento presso terzi, il terzo pignorato è un litisconsorte necessario. La mancata citazione comporta l’inesistenza della sentenza, con conseguente rinvio a nuovo giudizio . Questa pronuncia è importante poiché sottolinea la necessità di coinvolgere la banca o il datore di lavoro nelle contestazioni contro il pignoramento.

Rottamazioni e definizioni agevolate

La Legge di bilancio 2026 (legge 199/2025) ha introdotto una nuova rottamazione quinquies dei carichi affidati all’AER dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. Secondo la relazione illustrativa, la misura mira a convertire i crediti difficili da incassare in entrate effettive e a liberare i contribuenti dall’azione esecutiva. I commi 82‑110 dell’art. 1 dispongono che possono essere definiti i ruoli per imposte, tributi locali e contributi INPS; restano escluse le somme recuperate dopo accertamenti, i dazi, le risorse proprie dell’UE e le condanne della Corte dei Conti . Chi aderisce paga solo il capitale, gli interessi moratori legali e le spese di notifica, mentre sanzioni, interessi di mora e aggio sono cancellati . L’adesione deve avvenire telematicamente entro il 30 aprile 2026; l’AER invia il piano di pagamento entro il 30 giugno 2026. Il pagamento può essere effettuato in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in un massimo di 54 rate bimestrali: in tal caso sugli importi differiti si applica un tasso di interesse annuo del 2% .

La normativa prevede un chiaro vantaggio: in un esempio di €36.900 di debito (25 mila di imposta, 7,5 mila di sanzioni, 3 mila di interessi e 1,2 mila di aggio), con la rottamazione si pagano solo €25.200 (capitale + spese di notifica) con un risparmio di €11.700 . L’istituto si applica anche alle imprese cartotecniche che hanno carichi iscritti a ruolo; la mancata adesione può condurre a procedure esecutive più costose.

Dilazioni INPS e sanzioni ridotte

Il sistema contributivo prevede la possibilità di dilazionare i debiti INPS. La circolare INPS n. 34 del 4 febbraio 2025 ha aggiornato i tassi di interesse in seguito alla riduzione del tasso di rifinanziamento della BCE. Dal 5 febbraio 2025 il tasso di interesse per le dilazioni relative alla regolarizzazione dei debiti contributivi è pari a 8,90% annuo . La stessa circolare ricorda che le sanzioni civili per omissioni contributive sono ridotte al 8,40% quando il datore di lavoro presenta domanda di rateazione prima di essere destinatario di un accertamento ispettivo; in caso di ritardato pagamento entro 90 giorni dalla scadenza, la sanzione scende al 10,40% . È importante quindi rivolgersi tempestivamente all’INPS per richiedere un piano di rientro.

Rateazione straordinaria INPS/INAIL

Un decreto interministeriale del 24 ottobre 2025, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 29 novembre 2025, ha introdotto la possibilità di dilazionare i debiti per contributi e premi non ancora affidati all’AER fino a 60 mesi se superano €500.000; i debiti inferiori possono essere dilazionati in 36 mesi. La misura attua l’art. 23 della legge 203/2024; le modalità saranno definite da INPS e INAIL con regolamenti attuativi da emanarsi entro gennaio 2026 . Questa previsione apre la strada a piani di rientro più lunghi per le imprese con esposizioni contributive rilevanti.

Nuovo Codice della Crisi e strumenti per il sovraindebitamento

Il D.lgs. 14/2019 (Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, CCI) disciplina il fallimento e le procedure concorsuali. Dal 1° settembre 2021 sono entrati in vigore istituti innovativi come la composizione negoziata della crisi, introdotta dal D.L. 118/2021 e convertita in legge 147/2021. La composizione negoziata consente all’imprenditore in difficoltà di richiedere la nomina di un esperto indipendente, individuato da una commissione regionale (magistrato, rappresentante della Camera di commercio e del Prefetto), che lo aiuta a negoziare con i creditori soluzioni per proseguire l’attività . La domanda si presenta attraverso la piattaforma istituzionale presso la camera di commercio competente.

Per quanto riguarda i debitori non fallibili (consumatori, professionisti e microimprese) rimane in vigore la Legge 3/2012, ora integrata nel CCI, che prevede procedure di sovraindebitamento quali:

• Concordato minore: consente all’imprenditore sotto soglia (ricavi < €200 mila, attivo < €300 mila, debiti < €500 mila) di proporre un piano ai creditori con pagamento anche parziale e l’esdebitazione finale .
• Ristrutturazione dei debiti del consumatore: destinata a persone fisiche non imprenditori; prevede l’omologazione del tribunale senza necessità di voto dei creditori .
• Liquidazione controllata: comporta la liquidazione del patrimonio del debitore con nomina di un liquidatore; si può ottenere l’esdebitazione anche se si paga solo parzialmente .
• Esdebitazione del debitore incapiente: introdotta dal CCI consente la cancellazione immediata dei debiti di chi non possiede beni e non ha redditi sufficienti; il decreto legislativo 13/2025 ha inserito l’art. 283‑bis che prevede l’esdebitazione immediata per l’insolvente senza patrimonio .

Nel 2025 il decreto “Crisi e Rilancio” (decreto legislativo 27/2025) ha ampliato gli strumenti di transazione fiscale, consentendo piani di rientro fino a 144 mesi e introducendo procedure di transazione agevolata per debiti tributari e contributivi . Il D.lgs. 136/2024 ha modificato gli accordi di ristrutturazione dei debiti, rafforzandone l’efficacia e introducendo nuove categorie di accordi speciali per imprese con rilevanza economica; la disciplina è ora contenuta nell’art. 57 CCI .

Procedura passo‑passo dopo la notifica di un atto

Ricevere una cartella esattoriale, un’avviso di accertamento o un pignoramento può generare confusione. Conoscere i passaggi da compiere riduce il rischio di errori irreparabili.

1. Verificare il contenuto dell’atto

Appena ricevi l’atto, controlla:

1. La data di notifica: segna subito la data di consegna (raccomandata, PEC o notifica a mani). Da questa decorrono i termini per il ricorso (di solito 60 giorni per le cartelle, 30 giorni per gli avvisi di accertamento).
2. Il codice e il tipo di atto: l’intimazione di pagamento richiede interventi rapidi; la cartella esattoriale può essere rottamata; il pignoramento impone di agire per sospendere l’espropriazione.
3. La natura del debito: può trattarsi di tributi erariali, contributi INPS, sanzioni per violazioni stradali, ecc. Verifica se il debito è già prescritto o se la notifica è stata irregolare.

2. Richiedere la documentazione completa

L’Agenzia delle Entrate‑Riscossione deve fornire, su richiesta, la documentazione che giustifica la pretesa (atti presupposti, avvisi di accertamento, estratti di ruolo). L’esame della documentazione può rivelare vizi di notifica, difetti di motivazione o prescrizione che permettono di annullare l’atto.

3. Valutare i vizi e i termini per impugnare

I principali motivi di contestazione sono:

• Prescrizione del tributo (generalmente 10 anni per imposte dirette e IVA, 5 anni per contributi INPS, 5 anni per sanzioni amministrative). Se l’intimazione arriva quando la cartella è prescritta, occorre comunque impugnarla tempestivamente per eccepire la prescrizione .
• Nullità della notifica: se la cartella o l’avviso sono notificati a persona diversa, all’indirizzo errato o con mezzi non consentiti.
• Carenza di motivazione: quando l’atto non indica gli elementi essenziali del debito (data di iscrizione a ruolo, numero atto presupposto, importi suddivisi per tributo).
• Errore nel calcolo degli interessi o dell’aggio.

4. Decidere la strategia

Dopo aver analizzato l’atto, valuta, insieme a un professionista, quale strada intraprendere:

1. Ricorso tributario presso la Corte di Giustizia Tributaria di primo grado (ex Commissione Tributaria): se vi sono vizi di legittimità o illegittimità del tributo. Il termine è di 60 giorni dalla notifica; in caso di pignoramento ex art. 72‑bis può essere necessario introdurre un’opposizione all’esecuzione ex art. 615 c.p.c. presso il giudice ordinario (Tribunale).
2. Istanza di sospensione: presentabile all’AER o al giudice per sospendere l’esecuzione in presenza di fondati motivi. La sospensione amministrativa può essere concessa se il contribuente ha chiesto la rateizzazione e pagato la prima rata; la sospensione giurisdizionale è decisa dal giudice in presenza di gravi motivi (ad esempio prescrizione).
3. Rateizzazione o rottamazione: quando il debito è fondato, è possibile chiedere la dilazione o aderire alla rottamazione; la rateizzazione consente di evitare il pignoramento, mentre la rottamazione cancella sanzioni e interessi.
4. Procedura di composizione negoziata o sovraindebitamento: se i debiti sono insostenibili e si vuole ristrutturare integralmente la posizione, i nuovi istituti del CCI e della Legge 3/2012 permettono di proporre un piano ai creditori, ottenere l’esdebitazione e continuare l’attività.

5. Presentare ricorso o istanza

Il ricorso deve essere depositato telematicamente presso la giustizia tributaria (per i tributi) o presso il Tribunale (per esecuzioni e pignoramenti). È necessaria l’assistenza di un avvocato; per alcuni importi inferiori la difesa tecnica non è obbligatoria ma è comunque consigliata. L’istanza di rateizzazione o rottamazione va presentata attraverso i portali dell’AER o dell’INPS, rispettando le scadenze. Nel caso di composizione negoziata, la domanda si presenta sulla piattaforma nazionale e comporta la nomina dell’esperto.

Difese e strategie legali per aziende cartotecniche indebitate

Gestire correttamente una posizione debitoria richiede competenze trasversali in diritto tributario, bancario e della crisi d’impresa. Di seguito illustreremo le principali difese e strumenti che lo studio dell’Avv. Monardo propone alle cartotecniche indebitate.

Contestare vizi di notifica e prescrizione

Una verifica approfondita dell’estratto di ruolo può evidenziare irregolarità nella notifica della cartella o dell’avviso di accertamento. Ad esempio, se la cartella è stata notificata a un indirizzo errato, si può eccepire la nullità. Anche la prescrizione può essere un’arma potente: se il debito tributario ha superato il termine previsto, la pretesa deve essere dichiarata inesigibile. Tuttavia, come ricordato dalla Cassazione, l’intimazione va impugnata tempestivamente per poter far valere la prescrizione .

Opposizione a pignoramento ex art. 72‑bis

Il pignoramento presso terzi è immediato e può bloccare il conto corrente senza preavviso. In caso di vizi (ad esempio mancata notifica al debitore, importo errato, pignoramento su somme già prescritte), è possibile proporre opposizione all’esecuzione o opposizione agli atti esecutivi. La Cassazione ha affermato che il termine di 60 giorni per il versamento da parte della banca è perentorio e decorso tale termine il pignoramento speciale perde efficacia . La sentenza n. 28520/2025 impone alla banca di bloccare anche gli accrediti futuri : per contestare questa misura si può chiedere la riduzione del pignoramento o la sua sostituzione con la rateizzazione.

Richiedere la rateizzazione e la sospensione dell’esecuzione

Per evitare l’assegnazione delle somme pignorate è possibile presentare all’AER un’istanza di rateizzazione. La presentazione e il pagamento della prima rata sospendono le procedure esecutive se la richiesta avviene prima dell’adozione dell’ordinanza di assegnazione . La scelta della dilazione deve tener conto dei tassi: dal 5 febbraio 2025 gli interessi sulle dilazioni INPS sono dell’8,90% ; ciò può rendere più conveniente aderire alla rottamazione o ad altri strumenti agevolati.

Aderire alla rottamazione quinquies e ad altre definizioni agevolate

La rottamazione consente di saldare i carichi iscritti a ruolo pagando solo il capitale e le spese. Per aderire alla rottamazione quinquies occorre inoltrare la domanda entro il 30 aprile 2026 e scegliere il numero di rate (fino a 54). Il mancato rispetto delle scadenze comporta la perdita dei benefici e la riattivazione dei debiti con sanzioni e interessi . Per valutare l’opportunità della rottamazione, è fondamentale confrontare il risparmio (eliminazione di sanzioni e aggio) con il tasso di interesse applicato alle rate e con la propria capacità di pagamento.

Oltre alla rottamazione, esistono ulteriori strumenti di definizione agevolata previsti dalle leggi di bilancio e dai decreti emergenziali. Ad esempio, il decreto “Crisi e Rilancio” consente transazioni fiscali agevolate con pagamento fino a 144 rate . Occorre verificare ogni anno se la legge di bilancio introduce nuove rottamazioni o “saldo e stralcio” per i debiti di minore importo.

Difese contro le banche: anatocismo e usura

Molte cartotecniche finanziano la propria attività tramite aperture di credito, mutui e leasing. Nei momenti di crisi i debiti bancari possono aumentare a causa di interessi composti (anatocismo), commissioni di massimo scoperto o tassi usurari. L’analisi dei contratti e degli estratti conto da parte di un consulente bancario può evidenziare le violazioni della normativa anti-usura e anti-anatocismo. Se viene accertato un tasso usurario, il cliente può ottenere la restituzione degli interessi e la rideterminazione del saldo. Le azioni contro la banca richiedono competenze specialistiche e perizia contabile.

Procedure di sovraindebitamento e composizione negoziata

Per le cartotecniche che non riescono a soddisfare i propri creditori, i procedimenti di sovraindebitamento (Legge 3/2012 e CCI) consentono di proporre un piano di ristrutturazione e ottenere la liberazione dai debiti residui (esdebitazione). Le procedure sono tre: concordato minore, ristrutturazione dei debiti del consumatore e liquidazione controllata. La domanda deve essere presentata tramite un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) o un professionista gestore della crisi. L’Avv. Monardo, in qualità di fiduciario di un OCC e gestore della crisi, può assistere nella predisposizione della proposta, nella negoziazione con i creditori e nella presentazione al tribunale.

La composizione negoziata della crisi introdotta dal D.L. 118/2021 è rivolta agli imprenditori non ancora insolventi ma in squilibrio patrimoniale. Attraverso la nomina di un esperto, si possono negoziare soluzioni come il concordato semplificato, gli accordi di ristrutturazione (ordinari o agevolati) e la transazione fiscale con l’Agenzia delle Entrate. Uno dei vantaggi è la possibilità di mantenere la continuità aziendale e di sospendere, con decreto del Tribunale, le azioni esecutive dei creditori durante la trattativa.

Esdebitazione immediata e transazione fiscale rafforzata

Il D.lgs. 13/2025 ha introdotto l’art. 283‑bis CCI che prevede l’esdebitazione immediata per il debitore incapiente: chi dimostra di non possedere beni e di essere senza redditi può ottenere l’immediata cancellazione delle obbligazioni . Questa misura può interessare imprenditori individuali o soci illimitatamente responsabili che, dopo la liquidazione dell’azienda, rimangono esposti a debiti tributari.

Le imprese in continuità aziendale possono ricorrere alla transazione fiscale (art. 63 CCI) per definire i debiti tributari in modo agevolato. Il decreto “Crisi e Rilancio” ha previsto un percorso unico che integra l’esame della posizione fiscale, la negoziazione e, se necessario, la liquidazione . L’Avv. Monardo e il suo team possono predisporre la relazione giurata prevista dalla normativa e proporre la transazione che consente di pagare solo una parte del tributo.

Strumenti alternativi: rottamazioni, definizioni agevolate e accordi di ristrutturazione

Oltre alle difese tradizionali, esistono vari strumenti che possono alleggerire la posizione debitoria di un’azienda cartotecnica. Vediamoli in dettaglio.

Rottamazione e saldo e stralcio dei carichi affidati all’AER

La rottamazione consente di estinguere i debiti pagando solo il capitale e le spese. Le principali edizioni, con relative caratteristiche, sono sintetizzate nella seguente tabella.

Le cartotecniche con ISEE familiare o aziendale modesto possono aver aderito al saldo e stralcio, ma la misura attualmente attiva è la rottamazione quinquies. Occorre verificare se nel 2026 il legislatore introdurrà nuovi strumenti; in tal caso conviene monitorare la Gazzetta Ufficiale e le circolari dell’AER.

Rateizzazioni ordinarie e straordinarie

Rateizzazione ordinaria: l’AER concede piani di pagamento in un massimo di 72 rate mensili per debiti fino a €120 000; per importi superiori possono essere richieste garanzie. Per i debiti con l’INPS, l’interesse sulle dilazioni è del 8,90% annuo dal 5 febbraio 2025 . I contribuenti che decadono dal piano possono richiedere una nuova dilazione solo dopo il pagamento delle rate scadute.

Rateizzazione straordinaria: il decreto del 24 ottobre 2025 prevede piani fino a 60 mesi per debiti contributivi superiori a €500 000 . Questa possibilità è ancora in fase attuativa ma rappresenta un’ancora di salvezza per le imprese con debiti previdenziali rilevanti.

Accordi di ristrutturazione dei debiti e composizione negoziata

Gli accordi di ristrutturazione (art. 57 CCI) sono accordi con la maggioranza dei creditori che, una volta omologati dal Tribunale, vincolano anche i dissenzienti. Il D.lgs. 136/2024 ha introdotto diverse varianti: accordi in continuità, accordi con intermediari finanziari, accordi in esecuzione di un piano di risanamento . Questi strumenti consentono di bloccare azioni esecutive e di ridurre il debito, ma richiedono un’attenta negoziazione con i creditori e la predisposizione di un piano attestato da un professionista indipendente.

La composizione negoziata è più flessibile: l’imprenditore, con l’ausilio dell’esperto nominato, può ottenere la sospensione delle azioni esecutive e proporre ai creditori soluzioni meno invasive come la moratoria sul pagamento del capitale, la conversione del debito in strumenti partecipativi, la cessione di rami d’azienda o l’accesso a finanziamenti prededucibili. Per le cartotecniche, un vantaggio è la possibilità di continuare a lavorare rispettando gli ordini dei clienti mentre si negozia il piano.

Procedura di esdebitazione e liquidazione controllata

Se l’impresa non può continuare l’attività, la liquidazione controllata permette di liquidare i beni e soddisfare i creditori proporzionalmente. Alla fine della procedura il debitore persona fisica può ottenere l’esdebitazione. Per imprenditori senza patrimonio la nuova esdebitazione immediata consente la cancellazione dei debiti senza procedura di liquidazione .

Transazione fiscale e previdenziale

La transazione fiscale (art. 63 CCI) e la transazione previdenziale permettono di ridurre l’imposta o i contributi dovuti mediante accordo con l’Agenzia delle Entrate e l’INPS. Il decreto “Crisi e Rilancio” ha ampliato i casi di transazione agevolata e consente pagamenti fino a 144 rate .

Errori comuni e consigli pratici

Molte imprese commettono errori che aggravano la situazione debitoria. Di seguito alcuni punti da evitare e consigli utili:

1. Ignorare le comunicazioni dell’AER o dell’INPS: anche se il debito è prescritto, è necessario impugnare l’intimazione entro i termini per poterlo far valere .
2. Depositare ricorsi generici o incompleti: è essenziale indicare tutti i vizi dell’atto e allegare la documentazione; la giurisprudenza è rigorosa sulla motivazione.
3. Pagare senza verificare: prima di saldare, controlla se puoi accedere alla rottamazione o a una dilazione più conveniente.
4. Non coinvolgere il terzo pignorato: nelle opposizioni all’esecuzione bisogna citare la banca o il datore di lavoro; la mancata chiamata è causa di nullità .
5. Richiedere tassi usurari o non contestare clausole bancarie: un’analisi del contratto può rivelare commissioni illegittime e consentire di ridurre il debito.
6. Mancata predisposizione di un piano di risanamento: una strategia organica che integri contenzioso, ristrutturazione bancaria e procedure concorsuali permette di gestire in modo efficace la crisi.

Tabelle riepilogative

Per facilitare la consultazione, presentiamo alcune tabelle riassuntive con norme, termini e benefici degli strumenti difensivi.

Principali termini per impugnare

Confronto tra strumenti di definizione

Domande frequenti (FAQ)

1. Cosa accade se non contesto un’intimazione di pagamento? – La Cassazione ha stabilito che, anche se la cartella presupposta è prescritta, l’intimazione diventa definitiva se non viene impugnata entro 60 giorni . È quindi essenziale agire tempestivamente.
2. Una cartotecnica può accedere alla rottamazione quinquies? – Sì, possono aderire imprese e persone fisiche; sono inclusi i debiti affidati all’AER tra il 2000 e il 2023. Pagando solo capitale e spese si ottiene l’annullamento di sanzioni e interessi .
3. Come si presenta la domanda di rottamazione? – La domanda va inviata online entro il 30 aprile 2026 attraverso il sito dell’AER. È necessario specificare quali cartelle si intendono rottamare; l’AER comunicherà l’importo dovuto e il piano di pagamento entro il 30 giugno 2026 .
4. Cosa succede se non pago una rata della rottamazione? – La legge prevede la decadenza dal beneficio: tutte le sanzioni e gli interessi cancellati vengono ripristinati e l’AER può riprendere le azioni esecutive .
5. Quali sono i tassi di interesse sulle rate INPS? – Dal 5 febbraio 2025 l’INPS applica il tasso dell’8,90% sulle dilazioni . Le sanzioni per omissioni contributive sono ridotte all’8,40% se il datore di lavoro chiede la rateazione prima dell’accertamento .
6. Posso chiedere di bloccare un pignoramento se chiedo la rateizzazione? – Sì: il versamento della prima rata prima dell’ordinanza di assegnazione sospende l’esecuzione .
7. La banca può pignorare i bonifici che arrivano dopo la notifica? – Secondo la Cassazione n. 28520/2025, il pignoramento ex art. 72‑bis colpisce non solo il saldo esistente ma anche gli accrediti successivi per 60 giorni .
8. Cosa devo fare se la banca non mi avvisa del pignoramento? – La notifica deve essere fatta dall’AER sia al debitore sia al terzo. Se manca la notifica al debitore o al terzo, si può proporre opposizione all’esecuzione o agli atti esecutivi per far dichiarare la nullità.
9. Esiste un modo per ridurre i debiti bancari? – Attraverso l’analisi dei contratti e degli estratti conto è possibile verificare la presenza di interessi usurari o anatocistici. In caso positivo, si può agire per ottenere la restituzione degli interessi e la rinegoziazione del debito.
10. La composizione negoziata blocca automaticamente i pignoramenti? – L’apertura della procedura non comporta automaticamente la sospensione delle esecuzioni; tuttavia, l’imprenditore può chiedere al tribunale misure protettive per sospendere azioni cautelari ed esecutive durante le trattative .
11. In cosa consiste il concordato minore? – È una procedura di sovraindebitamento riservata ai piccoli imprenditori che permette di proporre un piano ai creditori con pagamento parziale e ottenere l’esdebitazione .
12. Quali requisiti devo avere per l’esdebitazione immediata? – L’esdebitazione immediata (art. 283‑bis) si applica a chi non possiede beni né redditi sufficienti e non può nemmeno avviare una procedura di liquidazione .
13. È obbligatorio coinvolgere la banca nell’opposizione al pignoramento? – Sì, il terzo pignorato è litisconsorte necessario; la sua mancata chiamata rende la sentenza inesistente .
14. Se la cartella è vecchia e non ricordo la notifica, cosa posso fare? – Puoi richiedere l’estratto di ruolo e la copia della cartella all’AER. Se emergono vizi di notifica, puoi impugnare l’intimazione; ma devi farlo entro i termini di legge.
15. Esistono limiti alla pignorabilità dei crediti? – Sì: per stipendi e pensioni il pignoramento non può superare un quinto; per i conti correnti privati in cui vengono accreditati stipendi o pensioni vige l’impignorabilità della somma fino a tre volte l’assegno sociale; tuttavia, la Cassazione ha affermato che il pignoramento speciale ex art. 72‑bis colpisce ogni somma presente sul conto per 60 giorni .
16. Posso impugnare le decisioni dell’AER se non sono d’accordo con la quantificazione del debito? – È possibile proporre ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria o presentare istanza di autotutela; quest’ultima può essere accolta dall’ente se vi sono errori palesi (ad esempio duplicazioni di ruoli).
17. Cosa succede se il pignoramento è notificato durante la negoziazione della crisi? – È consigliabile informare l’esperto e chiedere al tribunale l’emissione di misure protettive per sospendere l’azione esecutiva.
18. Quali documenti servono per la composizione negoziata? – Occorre allegare i bilanci degli ultimi tre esercizi, il piano finanziario, l’elenco dei creditori e le cause della crisi. Il professionista nominato verificherà la sostenibilità del piano.
19. Devo pagare le spese per avviare la procedura di sovraindebitamento? – Sì, l’OCC richiede un compenso calcolato sulla base del debito e delle attività da svolgere. Tuttavia, i costi sono inferiori rispetto al fallimento e l’esdebitazione consente di ripartire senza gravami.
20. Lo studio Monardo può operare in tutta Italia? – Sì, l’Avv. Monardo coordina professionisti presenti su tutto il territorio nazionale e può assistere le cartotecniche ovunque si trovino. La consulenza può essere resa anche a distanza con l’utilizzo di strumenti digitali e videoconferenze.

Simulazioni pratiche e numeriche

Simulazione 1: rottamazione quinquies per un’azienda cartotecnica

Supponiamo che una cartotecnica abbia ricevuto tre cartelle per un totale di €60 000, di cui €40 000 di imposte dirette, €10 000 di sanzioni e €10 000 di interessi e aggio. Aderendo alla rottamazione quinquies, l’impresa pagherebbe solo il capitale (€40 000) e le spese di notifica (ad esempio €200). L’importo complessivo da versare sarebbe €40 200. Se sceglie di pagare in 54 rate bimestrali, ogni rata ammonterà a circa €760 (40 200/54), oltre al tasso del 2% che inciderà per circa €403 l’anno. Il risparmio totale rispetto al debito originario è di €19 800, oltre agli interessi futuri.

Simulazione 2: rateizzazione contributiva INPS

Un’azienda cartotecnica ha un debito contributivo di €150 000. Chiede all’INPS un piano di dilazione di 60 rate mensili. Con il tasso dell’8,90% annuo , l’importo degli interessi complessivi sarà di circa €44 550 (calcolato con ammortamento semplice). La rata mensile (capitale + interessi) sarà di circa €3 200. Con la rottamazione dei carichi INPS, invece, potrebbe pagare solo il capitale senza interessi: occorre valutare quale soluzione sia più sostenibile.

Simulazione 3: composizione negoziata della crisi

Una cartotecnica con fatturato annuo di €700 000 e debiti complessivi per €500 000 (bancari, fornitori e fiscali) presenta istanza di composizione negoziata. L’esperto nominato redige un piano che prevede: moratoria di 12 mesi sul pagamento delle rate bancarie; pagamento del 30% dei debiti fiscali mediante transazione; cessione di un ramo d’azienda per 150 000 euro; mantenimento dei 20 dipendenti. Con il supporto del Tribunale, vengono sospese tutte le azioni esecutive per sei mesi. Al termine della negoziazione, i creditori accettano l’accordo. L’azienda prosegue l’attività, riducendo l’indebitamento a €350 000 e dilazionando il resto in 8 anni. In caso di mancato accordo, si sarebbe dovuto ricorrere alla liquidazione controllata.

Conclusioni

Le aziende cartotecniche con debiti possono trovarsi schiacciate da cartelle esattoriali, pignoramenti e minacce di ipoteche. La normativa italiana offre però numerose difese e strumenti di risoluzione: dall’impugnazione per vizi di notifica e prescrizione alla rateizzazione, dalla rottamazione dei carichi alla composizione negoziata della crisi. Gli aggiornamenti legislativi del 2025‑2026, come la rottamazione quinquies , la dilazione dei contributi fino a 60 mesi e l’esdebitazione immediata , offrono opportunità concrete per chi agisce tempestivamente.

È fondamentale non trascurare alcuna comunicazione e non attendere l’ultimo momento: il tempo è una risorsa preziosa. Agendo nei termini si possono bloccare pignoramenti, sospendere esecuzioni e ridurre notevolmente il carico debitorio.

Perché affidarsi all’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

L’Avv. Monardo è un professionista cassazionista con esperienza decennale in materia di recupero crediti e sovraindebitamento. Coordina un network nazionale di avvocati e commercialisti, è gestore della crisi da sovraindebitamento, fiduciario di un OCC e esperto negoziatore della crisi d’impresa. Questo consente allo studio di offrire un’assistenza completa: ricorsi tributari, opposizioni a pignoramenti, analisi di contratti bancari, predisposizione di piani di ristrutturazione, negoziazione di accordi, presentazione di istanze di rottamazione o di composizione negoziata. Lo staff lavora in sinergia con commercialisti per analizzare bilanci e predisporre relazioni giurate.

Se sei titolare di un’azienda cartotecnica e hai ricevuto un atto di riscossione o stai vivendo una situazione di crisi, non aspettare. Ogni giorno di ritardo può costare migliaia di euro in sanzioni e interessi.

Contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata: lui e il suo team valuteranno la tua posizione debitoria, individueranno i vizi impugnabili e ti affiancheranno nella scelta della soluzione più adatta. Attraverso una strategia integrata e professionale è possibile difendersi da fisco, INPS e banche e salvare la tua azienda.