Introduzione

Il lavoro del tecnico ortopedico è fondamentale per la salute pubblica: realizzare e adattare dispositivi su misura richiede competenze specialistiche e un grande impegno economico iniziale. Proprio per il peso degli investimenti e per i ritardi nei pagamenti da parte di clienti, ASL e strutture sanitarie, molti professionisti del settore si ritrovano però esposti a situazioni di sovraindebitamento. Nel 2025 è stato osservato un aumento significativo di richieste di aiuto da parte di tecnici ortopedici che non riescono più a sostenere gli impegni con il fisco, con le banche e con i fornitori, complice la crisi economica post‑pandemica e la lenta crescita della domanda interna. Quando la pressione dei debiti cresce, il rischio è subire pignoramenti, ipoteche, fermi amministrativi o addirittura la chiusura dell’attività.

In questo articolo analizziamo come difendersi efficacemente dai creditori, con un taglio giuridico‑divulgativo rivolto a tecnici ortopedici, piccoli imprenditori e professionisti in difficoltà finanziaria. La trattazione è aggiornata a gennaio 2026 ed è basata su fonti normative e giurisprudenziali ufficiali italiane: leggi, decreti legislativi, circolari dell’Agenzia delle Entrate, massime della Cassazione e decisioni della Corte Costituzionale. Presentiamo procedure, termini e strategie per opporsi a cartelle esattoriali, preavvisi di fermo e intimazioni di pagamento, descriviamo gli strumenti di composizione della crisi (accordo di ristrutturazione, piano del consumatore, concordato minore) e offriamo un quadro delle novità normative più recenti. Il punto di vista è quello del debitore: vogliamo fornire strumenti concreti per negoziare, sospendere o annullare il debito, evitando sanzioni e salvaguardando l’attività.

Presentazione dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e del suo staff

L’avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista, coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti specializzati in diritto bancario e tributario. È Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia ai sensi della legge 3/2012 e professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC). Inoltre, ricopre il ruolo di Esperto negoziatore della crisi d’impresa secondo il d.l. 118/2021, che ha introdotto la composizione negoziata della crisi. Il suo staff opera su scala nazionale e offre assistenza in tutte le fasi: analisi preventiva degli atti ricevuti (cartelle, intimazioni, preavvisi di fermo o pignoramento), redazione di ricorsi, negoziazioni con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione e con le banche, sospensioni delle procedure, predisposizione di piani di rientro personalizzati e accesso agli strumenti giudiziali e stragiudiziali previsti dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza.

Grazie alla combinazione di competenze giuridiche e fiscali, l’avv. Monardo e il suo team sono in grado di:

• effettuare una due diligence sui debiti fiscali e bancari per individuare eventuali vizi di notifica, decadenze o prescrizioni;
• proporre ricorsi contro cartelle esattoriali, fermi amministrativi e ipoteche illegittime;
• negociare dilazioni o transazioni con l’Agenzia delle Entrate e con gli istituti bancari, anche tramite la transazione fiscale e il cram down introdotti dal d.lgs. 136/2024;
• accompagnare il debitore nell’accesso agli strumenti di sovraindebitamento (piano del consumatore, accordo di ristrutturazione, concordato minore) e alle nuove procedure di composizione negoziata;
• ottenere la sospensione o l’annullamento di procedure esecutive già avviate, come pignoramenti o fermi.

Se ti trovi in difficoltà economica, è essenziale muoverti tempestivamente: ogni atto notificato ha termini stringenti per l’opposizione. Contatta subito l’avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata e immediata.

1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Il quadro normativo della riscossione

La riscossione dei tributi in Italia è disciplinata principalmente dal D.P.R. 29 settembre 1973 n. 602, che regola la formazione e l’esecuzione delle cartelle esattoriali. L’art. 86 prevede che il concessionario possa procedere al fermo amministrativo dei veicoli del debitore trascorsi 60 giorni dalla notifica della cartella e dopo un preavviso di 30 giorni . Il fermo può essere evitato se il veicolo è strumentale all’attività del contribuente o se il contribuente dimostra gravi motivi, come la disabilità . La Corte di giustizia tributaria della Puglia e la Cassazione hanno ribadito l’invalidità dei fermi emessi da uffici territorialmente incompetenti .

Per quanto riguarda l’ipoteca legale, la disciplina si trova nell’art. 77 del D.P.R. 602/1973: l’agente della riscossione può iscrivere ipoteca per crediti superiori a 20.000 euro, ma la notifica dell’avviso di iscrizione è condizione di legittimità. La Corte di Cassazione ha precisato che l’ipoteca è illegittima se l’intimazione non è preceduta dalla notifica della cartella o se quest’ultima è nulla per vizi formali (es. mancanza della sottoscrizione). Gli atti di riscossione devono inoltre rispettare i termini di decadenza e prescrizione previsti dall’art. 17 del D.Lgs. 472/1997 (per le sanzioni amministrative) e dall’art. 2948 c.c. per le obbligazioni tributarie.

1.2 Novità normative 2024‑2025: il d.lgs. 136/2024 e la transazione fiscale

Il d.lgs. 12 ottobre 2024 n. 136, terzo correttivo del Codice della crisi d’impresa, ha modificato radicalmente gli strumenti di composizione delle crisi per favorire la continuità aziendale. Le principali novità, sintetizzate dalla Relazione su novità normativa n. 10/2025 della Corte di Cassazione, riguardano:

1. Ridefinizione del concetto di consumatore: l’art. 2 del d.lgs. 136/2024 ha modificato l’art. 2 del Codice della crisi, precisando che è consumatore solo chi ha contratto debiti “per scopi estranei all’attività imprenditoriale o professionale svolta” . Ciò significa che i tecnici ortopedici che hanno contratto debiti nell’esercizio della professione non potranno accedere al piano del consumatore e dovranno utilizzare gli strumenti per imprenditori.
2. Transazione fiscale e contributiva: sono state introdotte disposizioni per consentire, nell’ambito degli accordi di ristrutturazione e del concordato minore, la proposta di transazione con l’erario e gli enti previdenziali. L’art. 63 del C.C.I. consente al debitore di proporre il pagamento parziale delle imposte e dei contributi, purché corredato da una relazione di un professionista indipendente che certifichi l’attuabilità e la convenienza della proposta . Restano esclusi i tributi comunitari e le risorse proprie dell’UE.
3. Cram down fiscale: l’omologazione forzosa (cram down) consente al tribunale di approvare l’accordo o il concordato minore anche in assenza di adesione dell’Agenzia delle Entrate o dell’INPS, se la proposta garantisce il pagamento integrale dei creditori privilegiati diversi dall’erario e il soddisfacimento dei creditori fiscali per almeno il 50 % (60 % se il debito erariale supera il 50 % del totale) . Il tribunale verifica che la transazione sia più conveniente della liquidazione e non sussistano cause di esclusione (debiti fiscali superiori all’80 % del passivo, atti fraudolenti, reiterazione della procedura, etc.) .
4. Esdebitazione e rientro per imprenditori minori: il decreto ha esteso l’esdebitazione a imprenditori agricoli e professionisti che abbiano cessato l’attività, alleggerendo i requisiti di meritevolezza .

1.3 Giurisprudenza recente

Negli ultimi anni la Corte di Cassazione e i tribunali hanno elaborato importanti principi in materia di sovraindebitamento e riscossione. Tra le pronunce più rilevanti del 2025 ricordiamo:

• Cass. Sez. I civ. 28 ottobre 2025 n. 28574: la Corte ha dichiarato inammissibile un concordato minore che prevedeva un trattamento paritario tra creditori chirografari e privilegiati, ribadendo che le proposte devono rispettare l’ordine delle cause legittime di prelazione e che il giudice può rilevare l’inammissibilità d’ufficio .
• Cass. Sez. I civ. 30 giugno 2025 n. 17721: la Cassazione ha stabilito che il tribunale può richiedere al debitore il deposito di un fondo spese per la procedura, ma la mancata costituzione del fondo non comporta la revoca del concordato minore; incide piuttosto sulla valutazione di fattibilità del piano .
• Cass. Pen. su composizione negoziata: la Suprema Corte ha considerato la composizione negoziata come un elemento favorevole da valutare anche in sede penale quando si discute del sequestro preventivo. La decisione ha sottolineato che la procedura può preservare il valore aziendale e garantire il controllo da parte del tribunale .
• Corte di giustizia tributaria di Bari, sent. 2144/2024: ha annullato un fermo amministrativo emesso da un ufficio privo di competenza territoriale, confermando che gli atti della riscossione devono essere emessi dal concessionario competente .

2. Procedura passo‑passo in caso di notifica

La ricezione di una cartella di pagamento, di un avviso di intimazione o di un preavviso di fermo è solo l’inizio di un percorso procedimentale rigoroso. Conoscere i termini e i propri diritti consente di reagire correttamente.

2.1 Notifica della cartella di pagamento

La cartella esattoriale deve essere notificata entro determinati termini a pena di decadenza. Dal momento della notifica decorrono 60 giorni entro i quali il contribuente può:

1. Pagare l’intero importo o presentare istanza di rateizzazione all’agente della riscossione.
2. Proporre ricorso davanti alla Corte di giustizia tributaria di primo grado se sussistono vizi (es. mancanza di sottoscrizione, errore sul soggetto obbligato, prescrizione). Il ricorso va presentato entro 60 giorni dalla notifica (per le cartelle relative a tributi) o entro 30 giorni per le sanzioni amministrative.
3. Impugnare l’estratto di ruolo: la Suprema Corte, dopo un periodo di orientamenti oscillanti, riconosce la possibilità di impugnare l’estratto di ruolo quando il contribuente non abbia ricevuto la cartella ma subisca un pignoramento, un fermo o un’ipoteca. Il ricorso serve a far valere la nullità degli atti presupposti e la prescrizione.

L’atto di notifica deve contenere la descrizione della pretesa tributaria, gli estremi del ruolo, l’importo delle imposte, degli interessi e delle sanzioni, l’indicazione del responsabile del procedimento. In caso di notifica via PEC, occorre verificare l’integrità del file e la validità della firma digitale.

2.2 Intimazione di pagamento e avvio dell’esecuzione

Dopo la cartella, l’agente della riscossione può notificare un’intimazione di pagamento (art. 50 DPR 602/1973) se sono trascorsi più di 12 mesi dalla notifica della cartella e se il debitore non ha pagato. L’intimazione è una sorta di sollecito che preannuncia l’avvio dell’esecuzione forzata. In seguito alla notifica decorrono soltanto 5 giorni per effettuare il pagamento. L’atto deve essere specifico e non può limitarsi a richiamare genericamente la cartella originaria; se mancano le informazioni sul ruolo o se non è preceduto dalla cartella, è nullo.

2.3 Preavviso di fermo e fermo amministrativo

Il preavviso di fermo (art. 86 DPR 602/1973) viene notificato dall’agente della riscossione prima di iscrivere il fermo sul veicolo del debitore. Il preavviso deve concedere 30 giorni per regolarizzare la posizione, come confermato anche da testi dottrinali . Se il contribuente dimostra che il veicolo è strumentale all’attività professionale – come nel caso dei tecnici ortopedici che usano l’auto per consegnare protesi o recarsi dai pazienti – il fermo non può essere iscritto. È possibile impugnare il preavviso di fermo dinnanzi alla Corte di giustizia tributaria entro 60 giorni, facendo valere l’illegittimità dell’iscrizione per mancata notifica della cartella, prescrizione o incompetenza territoriale dell’ufficio .

2.4 Pignoramento e ipoteca

Trascorsi i termini dell’intimazione, l’agente della riscossione può procedere all’iscrizione dell’ipoteca (art. 77) o al pignoramento. Il pignoramento mobiliare presso il debitore o terzi (es. conti correnti bancari) è notificato via PEC. Anche in questo caso il contribuente può proporre opposizione all’esecuzione o agli atti esecutivi entro 20 giorni (art. 615 e 617 c.p.c.). L’ipoteca è illegittima se non preceduta dalla notifica della cartella o se la pretesa è prescritta.

2.5 Termine di decadenza e prescrizione dei tributi

La decadenza dalla potestà impositiva e i termini di prescrizione variano a seconda della tipologia di tributo:

• IVA e imposte sui redditi: decadenza di 5 anni per l’iscrizione a ruolo delle somme dovute, decorrente dal 31 dicembre dell’anno in cui è stata presentata la dichiarazione o avrebbe dovuto esserlo; prescrizione decennale per il recupero del credito.
• Sanzioni amministrative: prescrizione quinquennale ex art. 28 L. 689/1981; decadenza di 5 anni dall’accertamento.
• Contributi previdenziali: prescrizione quinquennale dall’ultimo versamento.

È fondamentale esaminare la data di notifica della cartella e dell’estratto di ruolo per sollevare eccezioni di decadenza o prescrizione. Molte cartelle datate risalgono a periodi remoti; se non sono state rinnovate le azioni esecutive, il debito può essere dichiarato prescritto.

3. Difese e strategie legali

In presenza di debiti fiscali o bancari, il tecnico ortopedico dispone di diversi strumenti di difesa. Occorre adottare un approccio integrato, valutando sia la legittimità degli atti notificati sia la possibilità di rinegoziazione del debito.

3.1 Impugnazione della cartella e opposizione agli atti della riscossione

L’impugnazione della cartella o dell’intimazione può essere proposta per diversi motivi:

1. Vizi di notifica: la cartella può essere nulla se inviata a un indirizzo sbagliato, se consegnata a persona non autorizzata o se la PEC non è conforme (mancanza di firma digitale, impossibilità di aprire l’allegato). Le Sezioni Unite hanno affermato che la notifica via PEC richiede la sottoscrizione con firma digitale e un formato accessibile; in mancanza, la notifica è inesistente.
2. Prescrizione e decadenza: come visto, la pretesa tributaria si prescrive se l’Agenzia non esercita il proprio diritto entro i termini. È onere del contribuente allegare la documentazione (estratti di ruolo) per dimostrare che nessun atto interruttivo è intervenuto.
3. Difetto di motivazione: la cartella deve indicare chiaramente i presupposti dell’imposta; non può limitarsi a richiamare genericamente l’accertamento. Se mancano gli estremi della liquidazione o la delega, l’atto è nullo.
4. Anatocismo e usura: se il debito è verso una banca, occorre verificare che il contratto non preveda clausole anatocistiche o tassi usurari. Il Tribunale di Roma e numerose pronunce di merito hanno condannato gli istituti di credito al ricalcolo del saldo e alla restituzione delle somme indebitamente percepite.

L’Avv. Monardo valuta la percorribilità del ricorso entro i termini e, se sussistono vizi, deposita l’atto dinanzi alla Corte di giustizia tributaria o al giudice ordinario (per i contratti bancari). In caso di successo si ottiene l’annullamento dell’atto e la cancellazione del debito.

3.2 Richiesta di rateizzazione e definizione agevolata

Se non vi sono vizi formali, il debitore può chiedere all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione una rateizzazione fino a 10 anni (120 rate) per importi superiori a 60.000 euro. Le rate possono essere scaglionate in funzione dell’entità del debito: 72 rate per debiti fino a 120.000 euro, 120 rate per importi maggiori. Esistono forme di rateizzazione “in bonis” e “in extremis”: la prima deve essere richiesta entro 60 giorni dalla notifica, la seconda è ammessa quando il contribuente è decaduto ma dimostra la sua temporanea difficoltà.

Il 2025 ha visto l’introduzione di ulteriori definizioni agevolate. La rottamazione quater prevista dalla legge 197/2022 consentiva di estinguere i carichi affidati dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022 pagando solo imposte e contributi senza sanzioni e interessi. La Legge 15/2025 ha riaperto i termini per chi era decaduto, permettendo la riammissione alla rottamazione quater: i contribuenti dovevano presentare istanza online entro il 30 aprile 2025 e scegliere tra il pagamento in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2025 o in 10 rate distribuite tra il 2025 e il 2027 . È stata riconosciuta una tolleranza di 5 giorni sui versamenti ; oltre tale termine si decade e quanto pagato viene imputato ad acconto .

Nel 2026 il Governo ha annunciato una nuova rottamazione quinquies, destinata a includere i carichi affidati nel biennio 2022‑2023 e a consentire dilazioni fino a 20 anni con un tasso agevolato del 2 %. Anche se i dettagli saranno definiti nella legge di bilancio 2026, è prevedibile che l’accesso sarà limitato a chi è in regola con i versamenti correnti.

3.3 Transazione fiscale e contributiva nel concordato minore

Con il d.lgs. 136/2024 è stata introdotta la possibilità di formulare una transazione fiscale nell’ambito del concordato minore. L’art. 63 del Codice della crisi consente al debitore di proporre il pagamento parziale delle imposte e dei contributi, purché il professionista indipendente attesti che la proposta è più conveniente rispetto alla liquidazione giudiziale . La domanda deve specificare l’importo offerto all’erario, i tempi di pagamento e la percentuale di soddisfacimento degli altri creditori. Restano esclusi i tributi dell’Unione europea e i dazi doganali. La relazione di attestazione deve essere redatta da un professionista iscritto all’albo dei revisori o degli avvocati. Senza l’attestazione, la domanda è inammissibile.

La transazione contributiva segue regole analoghe: il debitore può proporre il pagamento parziale dei contributi previdenziali e assistenziali, a condizione di rispettare i parametri di equità tra creditori. Per esempio, un tecnico ortopedico che deve 100.000 euro di contributi INPS può offrire 50.000 euro in tre anni se il piano prevede la continuità dell’attività e se i creditori chirografari vengono pagati in misura inferiore.

3.4 Cram down fiscale

Il cram down consente l’omologazione forzosa dell’accordo o del concordato minore anche senza l’adesione dell’Agenzia delle Entrate o dell’INPS. Il tribunale può omologare la proposta se:

1. Il piano non è liquidatorio (prevede la continuazione dell’attività) .
2. I creditori diversi dall’erario sono pagati integralmente o in misura non inferiore a quella offerta ai creditori fiscali .
3. Le imposte e i contributi sono pagati in misura almeno pari al 50 % del debito (60 % se i crediti fiscali rappresentano oltre la metà del passivo) .
4. Non ricorrono le cause ostative indicate dall’art. 88, come l’esposizione debitoria verso l’erario superiore all’80 % del passivo o la reiterazione di transazioni precedenti .

La disciplina del cram down rappresenta un’innovazione per i tecnici ortopedici indebitati: consente di ottenere l’approvazione del piano anche se l’Agenzia delle Entrate rifiuta, a condizione che la proposta sia conveniente per l’erario. È necessario tuttavia predisporre un piano dettagliato con previsioni realistiche di ricavi, che dimostri la sostenibilità dei pagamenti e la salvaguardia dell’occupazione.

3.5 Piano del consumatore e accordo di ristrutturazione

Per i debitori non imprenditori (es. tecnici ortopedici che hanno contratto debiti solo in ambito privato) rimane il piano del consumatore, strumento disciplinato dagli artt. 68 e ss. del Codice della crisi. Tuttavia il d.lgs. 136/2024 ha chiarito che solo i debiti contratti “per scopi estranei all’attività imprenditoriale o professionale” consentono l’accesso al piano ; i debiti professionali, come quelli verso fornitori di ortesi, devono essere trattati con il concordato minore.

L’accordo di ristrutturazione dei debiti è invece un contratto stipulato con la maggioranza dei creditori (60 % del passivo) e omologato dal tribunale. Può prevedere la falcidia dei debiti e la moratoria del pagamento. È uno strumento più flessibile del concordato minore perché non richiede la presenza di un OCC, ma necessita dell’adesione dei creditori. Per convincerli, è spesso utile la perizia di un revisore che dimostri la convenienza della proposta.

3.6 Composizione negoziata della crisi e concordato semplificato

Il d.l. 118/2021 ha introdotto la composizione negoziata, una procedura volontaria attraverso la quale l’imprenditore nomina un esperto terzo che lo aiuta a negoziare con i creditori. La Cassazione ha riconosciuto la rilevanza della composizione negoziata anche in sede penale, sottolineando la sua funzione di tutela del valore dell’impresa . Il tecnico ortopedico può avviare la procedura collegandosi al portale istituito presso le Camere di Commercio e caricando i documenti richiesti (piano di risanamento, situazione contabile, elenco creditori). Se le trattative non vanno a buon fine, è possibile accedere al concordato semplificato (art. 25‑sexies C.C.I.), una procedura liquidatoria con termini ridotti.

3.7 Esdebitazione e ripartenza

L’esdebitazione consente al debitore persona fisica di liberarsi dai debiti residui non soddisfatti all’esito della procedura di liquidazione controllata. Il d.lgs. 136/2024 ha esteso l’esdebitazione agli imprenditori agricoli e ai professionisti, eliminando il requisito della meritevolezza strettamente intesa . Dopo la chiusura della procedura, il tecnico ortopedico può ripartire senza l’onere dei vecchi debiti (tranne quelli derivanti da obbligazioni alimentari e danni extracontrattuali).

4. Strumenti alternativi: definizioni agevolate e piani di rientro

Oltre alle difese giudiziarie e agli strumenti di composizione della crisi, il legislatore ha introdotto diverse misure agevolative per i contribuenti in difficoltà. Presentiamo le principali opzioni al 2026.

4.1 Rottamazione e saldo e stralcio

La rottamazione delle cartelle consente di estinguere i carichi affidati all’agente della riscossione pagando solo l’imposta e i contributi, con riduzione o annullamento di sanzioni e interessi. A partire dalla rottamazione ter (2018), il meccanismo si è evoluto: la rottamazione quater (Legge 197/2022) ha incluso i carichi fino al 30 giugno 2022, la riammissione (Legge 15/2025) ha consentito a chi era decaduto di rientrare pagando entro aprile 2025 . La normativa ha previsto un margine di tolleranza di 5 giorni sui pagamenti .

Il saldo e stralcio per soggetti con ISEE inferiore a 20.000 euro ha permesso di pagare in forma ridotta anche l’imposta, applicando percentuali del 16, 20 e 35 % in base al reddito. Al momento non sono previste nuove edizioni del saldo e stralcio, ma potrebbero essere riproposte con la legge di bilancio 2026.

4.2 Riammissione alla rottamazione quater

La riammissione, disciplinata dalla Legge 15/2025, permette a chi non ha versato le prime rate della rottamazione quater di presentare istanza entro il 30 aprile 2025. I requisiti: l’istanza deve riguardare solo i debiti già inclusi nella comunicazione delle somme dovute ; non è possibile inserire cartelle estranee. Il pagamento può avvenire in un’unica soluzione al 31 luglio 2025 o in dieci rate (due nel 2025, quattro nel 2026 e quattro nel 2027) con un tasso d’interesse del 2 % . Con la presentazione della domanda, le precedenti rateizzazioni sono sospese .

4.3 Nuova rottamazione quinquies (2026)

Secondo indiscrezioni del Ministero dell’Economia, la legge di bilancio 2026 introdurrà la rottamazione quinquies, estendendo l’ambito temporale ai carichi affidati fino al 31 dicembre 2023 e prevedendo rate fino a 15 anni con un tasso agevolato. Anche se il provvedimento non è ancora definitivo, è probabile che seguirà l’impostazione delle precedenti definizioni: riduzione di sanzioni e interessi e possibilità di dilazionare.

4.4 Piani di rientro con le banche

Quando il debito riguarda un mutuo o un finanziamento con la banca, è possibile stipulare un piano di rientro o un accordo stragiudiziale. L’avv. Monardo verifica la legittimità del contratto (TAEG, interessi moratori, clausole anatocistiche) e, se necessario, propone ricorso per accertare l’usura. Successivamente, negozia una dilazione che consenta al tecnico ortopedico di continuare a lavorare. Tra le possibili soluzioni:

• Ristrutturazione ex art. 182‑bis L.Fall. (oggi art. 57 C.C.I.): il debitore e la banca stipulano un accordo omologato dal tribunale che consente la moratoria e la falcidia del debito.
• Fondo di solidarietà per i mutui prima casa: il professionista che ha contratto un mutuo ipotecario per l’abitazione può chiedere la sospensione delle rate fino a 18 mesi.
• Surroga e rinegoziazione: per ridurre il tasso di interesse e la rata.

5. Errori comuni e consigli pratici

Molti debitori commettono errori che compromettono la riuscita delle difese. Ecco i più frequenti e come evitarli:

1. Ignorare le notifiche: non ritirare la posta raccomandata o la PEC non annulla l’atto; la notifica “per compiuta giacenza” produce i suoi effetti. È fondamentale aprire e analizzare subito gli atti.
2. Pagare senza verificare: talvolta la fretta porta a versare somme non dovute. Prima di pagare, occorre controllare la legittimità dell’atto. Potreste scoprire vizi formali o prescrizioni che portano all’annullamento.
3. Perdere i termini per il ricorso: i termini sono perentori; un giorno di ritardo rende l’atto inammissibile. Il consulente deve essere contattato immediatamente per predisporre il ricorso.
4. Confondere il piano del consumatore con il concordato minore: i debiti professionali non possono essere inseriti nel piano del consumatore . Molti professionisti sbagliano procedura e vedono dichiarare inammissibile la domanda.
5. Non allegare la relazione del professionista: in mancanza dell’attestazione di un esperto indipendente la proposta di transazione fiscale è inammissibile .
6. Sottovalutare la meritevolezza: la colpa grave, la commissione di frodi fiscali e la mala fede sono cause ostative all’accesso agli strumenti di sovraindebitamento . Occorre dimostrare di aver agito con diligenza e di non aver aggravato la posizione debitoria.

6. Tabelle riepilogative

Tabella 1 – Principali norme e termini della riscossione

Tabella 2 – Strumenti di difesa e benefici

7. Domande e risposte (FAQ)

Di seguito rispondiamo alle domande più frequenti poste dai tecnici ortopedici in difficoltà economica. Le risposte sono aggiornate a gennaio 2026 e basate su fonti ufficiali.

1. Cos’è il fermo amministrativo e quando scatta? Il fermo è un atto con cui l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione impedisce la circolazione del veicolo intestato al debitore. Scatta dopo 60 giorni dalla cartella e dopo un preavviso di 30 giorni . Se il veicolo è strumentale all’attività, il fermo non può essere iscritto.
2. Posso impugnare il preavviso di fermo? Sì, l’impugnazione va proposta alla Corte di giustizia tributaria entro 60 giorni. È utile eccepire la mancata notifica della cartella o l’incompetenza dell’ufficio .
3. Ho ricevuto un’intimazione di pagamento: entro quanto devo agire? L’intimazione deve essere pagata entro 5 giorni. In questo termine è possibile presentare ricorso o chiedere una rateizzazione.
4. I debiti professionali possono essere inseriti nel piano del consumatore? No. Secondo il d.lgs. 136/2024, solo i debiti contratti per scopi privati rientrano nel piano del consumatore . I debiti verso fornitori, banche e fisco legati all’attività professionale devono essere trattati con il concordato minore.
5. Cos’è il concordato minore e quando conviene? È una procedura riservata agli imprenditori minori e ai professionisti in sovraindebitamento. Prevede la presentazione di un piano con il quale si propone ai creditori il pagamento, anche parziale, dei debiti. Conviene quando si vuole conservare l’attività e si dispone di un flusso di reddito futuro.
6. Cos’è la transazione fiscale? È l’accordo con il Fisco mediante il quale si propone il pagamento parziale delle imposte e dei contributi, attestato da un professionista indipendente .
7. In cosa consiste il cram down fiscale? È l’omologazione forzosa del concordato minore o dell’accordo di ristrutturazione anche se l’Agenzia delle Entrate non aderisce. Il tribunale può approvare il piano se soddisfa i requisiti (pagamento almeno del 50 % del credito erariale, piano non liquidatorio) .
8. Se ho pagato in ritardo la rottamazione, posso essere riammesso? La Legge 15/2025 ha consentito la riammissione alla rottamazione quater presentando istanza entro il 30 aprile 2025 e pagando in un’unica soluzione o in dieci rate . In futuro sarà forse prevista la rottamazione quinquies.
9. Posso inserire nuovi debiti nella riammissione? No, l’istanza di riammissione può riguardare solo i debiti già inclusi nella comunicazione originaria .
10. Cosa succede se decado dalla rottamazione? Se non rispetti le scadenze, decadi dall’agevolazione. I pagamenti effettuati sono considerati acconti e il debito, comprensivo di sanzioni e interessi, viene ripristinato .
11. È vero che la Cassazione ha dichiarato inammissibile un concordato minore che equiparava creditori privilegiati e chirografari? Sì, con la sentenza 28574/2025 la Cassazione ha affermato che il piano deve rispettare l’ordine delle cause di prelazione e che il giudice può rilevare d’ufficio l’inammissibilità .
12. Il tribunale può chiedere un fondo spese per il concordato? Può richiederlo, ma la mancata costituzione del fondo non determina la revoca della procedura; incide solo sulla fattibilità del piano, come stabilito dalla Cassazione con la sentenza 17721/2025 .
13. Cosa succede se il mio debito con l’erario è superiore all’80 % del passivo? In questo caso il cram down non è ammesso: l’art. 88 prevede l’esclusione quando i debiti fiscali superano l’80 % del passivo .
14. Quali sono i costi della composizione negoziata? I costi comprendono il compenso dell’esperto nominato dalla Camera di Commercio e le spese per le consulenze. Tuttavia i benefici derivanti dalla protezione contro i creditori e dalla possibilità di negoziare superano generalmente i costi.
15. Posso continuare a lavorare durante la procedura di concordato minore? Sì, il concordato minore ha l’obiettivo di preservare la continuità aziendale. Durante la procedura, il debitore può continuare a svolgere l’attività sotto la supervisione dell’OCC.
16. Quali documenti sono necessari per presentare il concordato minore? Occorrono: bilanci degli ultimi tre anni, elenco dei creditori, elenco dei beni, piano economico-finanziario, relazione dell’OCC, proposte di pagamento ai creditori. Inoltre, per la transazione fiscale, bisogna allegare la relazione dell’attestatore.
17. Se la banca applica interessi usurari, cosa posso fare? Puoi promuovere una causa per l’accertamento dell’usura. Se il tasso effettivo globale supera il tasso soglia, il contratto è nullo per la parte eccedente e la banca deve restituire gli interessi.
18. L’esdebitazione cancella tutti i debiti? Cancella i debiti residui non soddisfatti dopo la chiusura della liquidazione controllata, tranne quelli derivanti da obbligazioni alimentari o da risarcimento per danno da fatto illecito.
19. Quanto dura la procedura di concordato minore? La durata media è di 6‑12 mesi, a seconda della complessità del piano e del numero di creditori. Gli adempimenti devono essere seguiti con attenzione per evitare ritardi.
20. Perché è importante affidarsi a un professionista? Perché la materia è complessa e in continua evoluzione. Un professionista esperto come l’avv. Monardo analizza i vizi degli atti, predispone strategie personalizzate, negozia con i creditori e assiste il cliente in tutte le fasi, massimizzando le possibilità di successo.

8. Simulazioni pratiche e numeriche

Per comprendere meglio i benefici delle soluzioni offerte, presentiamo alcune simulazioni basate su ipotesi realistiche. I dati sono esemplificativi e non sostituiscono una consulenza personalizzata.

8.1 Simulazione di transazione fiscale in concordato minore

Situazione di partenza: un tecnico ortopedico ha debiti per 150.000 euro, di cui 80.000 verso l’Agenzia delle Entrate (IVA arretrata e imposte sui redditi) e 70.000 verso fornitori e banche. Il patrimonio comprende un laboratorio e un furgone; l’attività genera utili per 40.000 euro annui.

Proposta di concordato minore: il piano prevede il pagamento di:

• 50.000 euro all’erario (62,5 % del debito erariale) in 4 anni;
• 35.000 euro ai creditori chirografari in 4 anni;
• mantenimento del laboratorio e del furgone per garantire la continuità.

La proposta soddisfa i requisiti di cram down perché il pagamento all’erario è superiore al 50 % , il piano non è liquidatorio e gli altri creditori ricevono un trattamento proporzionalmente inferiore. L’attestatore redige la relazione di convenienza . Se l’Agenzia delle Entrate non aderisce, il tribunale può omologare comunque la transazione.

Risultato: il debitore paga complessivamente 85.000 euro anziché 150.000 euro, salvaguardando l’attività. I creditori ottengono un pagamento più elevato rispetto alla liquidazione (in cui avrebbero ricevuto circa 40.000 euro), e il tribunale omologa la proposta grazie al cram down.

8.2 Simulazione di riammissione alla rottamazione quater

Situazione: un tecnico ortopedico aveva aderito alla rottamazione quater per debiti da cartelle relative al 2018‑2020 per un totale di 30.000 euro, ma non ha pagato la prima rata di 3.000 euro entro ottobre 2023, decadendo dalla misura. Grazie alla Legge 15/2025 può presentare domanda di riammissione.

Procedura: 1. Presenta istanza entro il 30 aprile 2025 . 2. Opta per il pagamento in 10 rate: due rate da 3.000 € ciascuna nel 2025 (31 luglio e 30 novembre) e otto rate da 3.000 € ciascuna tra 2026 e 2027 .

Vantaggi: paga solo imposte e contributi, senza sanzioni né interessi. Se paga in ritardo oltre la tolleranza di 5 giorni, decade definitivamente .

8.3 Simulazione di esdebitazione post liquidazione controllata

Caso: un tecnico ortopedico in pensione, con 50.000 euro di debiti residuali dopo una liquidazione controllata, chiede l’esdebitazione. Il d.lgs. 136/2024 ha ridotto i requisiti di meritevolezza .

Risultato: dopo la chiusura della procedura e il pagamento delle somme ricavate dalla liquidazione (ad esempio 20.000 euro), il tribunale concede l’esdebitazione per i restanti 30.000 euro. Il debitore è libero da tutti i debiti residui e può continuare a lavorare come consulente.

Conclusione

Il lavoro del tecnico ortopedico è essenziale per il benessere della comunità, ma le difficoltà economiche possono minacciare la continuità dell’attività e la stabilità personale. Affrontare i debiti fiscali e bancari richiede una strategia articolata: occorre valutare la legittimità degli atti di riscossione, conoscere i termini per impugnare e sfruttare gli strumenti messi a disposizione dal legislatore (rateizzazioni, rottamazioni, transazione fiscale, concordato minore, composizione negoziata). Le novità normative del 2024‑2025, in particolare la transazione fiscale e il cram down, offrono opportunità concrete per ridurre i debiti con l’erario .

Agire tempestivamente è fondamentale: ogni atto notificato ha termini perentori e richiede una scelta consapevole. Per questo è importante affidarsi a professionisti specializzati. L’avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff di avvocati e commercialisti sono pronti a valutare la tua situazione, individuare la procedura più adatta e difenderti con fermezza da fisco e banche. Grazie alla sua esperienza come cassazionista, gestore della crisi da sovraindebitamento ed esperto negoziatore, l’avv. Monardo può ottenere sospensioni, annullamenti e trattative vantaggiose, salvaguardando la tua attività e la tua serenità.

Se stai affrontando una situazione di sovraindebitamento, non rimandare: contatta subito l’avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata. Lui e il suo team sapranno valutare il tuo caso, bloccare azioni esecutive, ipoteche e fermi, e costruire insieme a te un percorso di risanamento concreto e tempestivo.