Introduzione

Svolgere la professione di istruttore di nuoto significa spesso operare come lavoratore autonomo o come titolare di un piccolo centro sportivo. Se da un lato si offre un servizio prezioso alla comunità, dall’altro si è esposti a rischi economici che possono sfociare in debiti con l’Erario e con gli istituti di credito. Cartelle di pagamento, ipoteche, pignoramenti e pressioni delle banche sono eventi che un istruttore di nuoto può subire quando il fatturato si riduce (ad esempio in bassa stagione) o quando emergono eventi imprevisti, come malattie o chiusure forzate. Le riforme introdotte negli ultimi anni, culminate nel Testo unico della riscossione 2025 e nella Legge di Bilancio 2026, hanno reso le procedure di recupero più rapide e invasive: basta pensare al nuovo pignoramento “sprint” che consente all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione di bloccare i crediti prima ancora che vengano incassati .

Il rischio di commettere errori è elevato: ignorare una cartella di pagamento o un’intimazione, pagare senza verificare la legittimità dell’atto, rivolgersi a intermediari improvvisati può portare a conseguenze irreversibili come l’iscrizione di ipoteca sulla casa, il blocco del conto corrente, il pignoramento di stipendi e compensi o perfino la perdita della licenza per l’attività sportiva. Per questo è fondamentale conoscere i propri diritti, le procedure e le soluzioni legali per difendersi.

Presentazione dell’avv. Giuseppe Angelo Monardo

L’autore di questa guida si avvale dell’esperienza dell’avvocato Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista specializzato in diritto bancario e tributario. L’avv. Monardo coordina uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti con competenze in contenzioso tributario, diritto bancario e procedure concorsuali. È gestore della crisi da sovraindebitamento (Legge 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Questo network di professionisti opera su tutto il territorio nazionale e fornisce assistenza completa al debitore: dall’analisi degli atti all’opposizione giudiziale, dalla negoziazione con banche e Agenzia delle Entrate‑Riscossione alla predisposizione di piani di rientro o di procedure di sovraindebitamento.

Grazie a competenze integrate in materia fiscale, bancaria e civile, l’avv. Monardo può:

• verificare la legittimità delle cartelle di pagamento e degli atti esecutivi;
• presentare ricorsi e opposizioni davanti al giudice tributario o al giudice dell’esecuzione;
• attivare sospensioni e rateizzazioni evitando blocchi immediati del conto corrente;
• negoziare accordi stragiudiziali con le banche per ridurre o dilazionare il debito;
• predisporre piani del consumatore o accordi di ristrutturazione nell’ambito della crisi da sovraindebitamento;
• proteggere i beni immobili da ipoteche e tutelare i compensi da pignoramenti grazie ai limiti di legge.

📩 Contatta subito qui di seguito l’avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata e immediata. Solo un’analisi individuale può individuare la strategia più efficace per difendersi.

1 Contesto normativo e giurisprudenziale

Per capire come difendersi dalle azioni esecutive del Fisco e delle banche occorre familiarizzare con le principali norme di riferimento e con le sentenze più recenti che hanno interpretato tali disposizioni. Di seguito si riassumono gli articoli più rilevanti del D.P.R. 602/1973, della Legge 3/2012 e del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019), nonché le novità della Legge di Bilancio 2026 e del Testo unico della riscossione 2025.

1.1 Cartella di pagamento e notificazione (art. 26 D.P.R. 602/1973)

La cartella di pagamento è l’atto con cui l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione richiede il pagamento delle somme iscritte a ruolo. L’art. 26 D.P.R. 602/1973 stabilisce che la cartella può essere notificata mediante ufficiale giudiziario, messo comunale o postale; la notificazione tramite posta si perfeziona con la data indicata sull’avviso di ricevimento e può avvenire al domicilio digitale del debitore . Se il messo non trova il destinatario, la cartella viene depositata presso la casa comunale secondo le regole dell’art. 60 D.P.R. 600/1973 . La norma impone agli agenti della riscossione di conservare copia degli atti notificati e di esibirli su richiesta del contribuente .

Giurisprudenza recente: La Corte di Cassazione, con ordinanza 26548/2025, ha dichiarato nullo l’atto quando il messo notificatore si limita a firmare un modulo precompilato senza documentare le ricerche effettuate per rintracciare il destinatario . Questa pronuncia ribadisce che la notificazione è valida solo se il messo compie effettive ricerche e ne dà conto nell’atto; in caso contrario il contribuente può eccepire la nullità e chiedere l’annullamento della cartella.

1.2 Pignoramento “speciale” presso terzi (art. 72‑bis D.P.R. 602/1973)

Il pignoramento presso terzi è lo strumento con cui l’agente della riscossione può prelevare direttamente le somme dovute al debitore, ad esempio bloccare il conto corrente o trattenere le fatture emesse. L’art. 72‑bis D.P.R. 602/1973 prevede che l’atto di pignoramento ordini al terzo (banca, datore di lavoro, cliente) di versare entro 60 giorni le somme dovute fino a concorrenza del debito e di trasferire anche i futuri crediti alle rispettive scadenze . L’atto può essere redatto da un dipendente dell’agente della riscossione, che deve indicare il numero delle cartelle e l’importo .

Nel 2025 la Cassazione (sentenza n. 28520) ha fornito un’interpretazione molto severa: il pignoramento speciale non blocca solo la giacenza del conto corrente al momento della notifica, ma vincola tutte le somme accreditate nei 60 giorni successivi, anche se l’account era a zero . Questa sentenza, nota come “vincolo a strascico”, impone alle banche di trattenere ogni versamento futuro nel periodo di cattura, trasferendolo al Fisco. Ciò rende ancora più urgente reagire tempestivamente.

1.3 Limiti alla pignorabilità di stipendi e pensioni (art. 72‑ter D.P.R. 602/1973)

Per evitare che il pignoramento impoverisca eccessivamente il debitore, la legge stabilisce percentuali massime trattenibili. L’art. 72‑ter fissa le aliquote: un decimo delle somme fino a 2.500 euro, un settimo per le somme tra 2.500 e 5.000 euro e un quinto per somme superiori . Inoltre il primo accredito dello stipendio sul conto non può essere bloccato e l’Agenzia delle Entrate può accedere ai dati dell’INPS per individuare il datore di lavoro .

1.4 Iscrizione di ipoteca e soglia di 20.000 euro (art. 77 D.P.R. 602/1973)

L’agenzia della riscossione può iscrivere ipoteca legale sugli immobili del debitore quando il debito non è stato pagato entro il termine indicato nella cartella. L’art. 77 consente di iscrivere ipoteca anche prima di iniziare l’espropriazione forzata, purché il debito superi 20.000 euro . Prima di procedere, l’agente deve inviare un preavviso al contribuente, concedendogli 30 giorni per presentare osservazioni . Numerose sentenze (ad esempio Cass. 23528/2024) hanno precisato che il preavviso di ipoteca è autonomamente impugnabile, sebbene la mancata impugnazione non impedisca di contestare successivamente l’iscrizione.

1.5 Termini per l’esecuzione forzata e intimazione di pagamento (art. 50 D.P.R. 602/1973)

Secondo l’art. 50, l’agente della riscossione può iniziare l’espropriazione (pignoramento o ipoteca) solo dopo che siano trascorsi 60 giorni dalla notifica della cartella di pagamento, salvo che sia stata concessa rateizzazione . Se trascorre un anno senza che sia iniziata l’espropriazione, l’agente deve notificare un’intimazione di pagamento; questa perde efficacia se non viene eseguita l’espropriazione entro l’anno successivo . Pertanto chi riceve una intimazione oltre un anno dopo la cartella può eccepirne la nullità.

1.6 Novità della Legge di Bilancio 2026: pignoramento “sprint” e rottamazione quinquies

La Legge 199/2025 (Legge di Bilancio 2026) ha introdotto due rilevanti innovazioni per chi ha debiti fiscali:

1. Rottamazione‑quinquies: permette di estinguere i debiti affidati alla riscossione tra il 1º gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023 pagando solo l’imposta e le spese di notifica, con cancellazione di sanzioni e interessi. La domanda deve essere presentata entro il 30 aprile 2026; l’Agenzia comunica l’importo entro il 30 giugno; il pagamento può avvenire in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in un massimo di 54 rate bimestrali con interessi al 3% a partire dal 1º agosto 2026 . I debiti derivanti da controllo automatizzato delle dichiarazioni (art. 36‑bis e 36‑ter D.P.R. 600/1973, art. 54‑bis e 54‑ter D.P.R. 633/1972) e i contributi INPS rientrano tra quelli ammissibili . L’adesione decade se si saltano due rate .
2. Pignoramento “sprint” verso terzi: la manovra consente all’Agenzia di bloccare i pagamenti in arrivo prima che le somme entrino sul conto corrente del debitore, sfruttando i dati della fatturazione elettronica . Grazie all’accesso al Sistema di Interscambio, l’agenzia potrà avviare pignoramenti mirati delle fatture periodiche emesse dai contribuenti, senza soglia minima per i professionisti che lavorano con la Pubblica Amministrazione . Una circolare di Informazione Fiscale ha spiegato che l’art. 117 della legge 199/2025 estende alla riscossione l’uso dei dati delle fatture elettroniche per individuare i crediti e bloccarli ancor prima dell’incasso .

1.7 Discarico automatico delle cartelle inesigibili (art. 211 D.Lgs. 33/2025)

Il Decreto legislativo 24 marzo 2025 n. 33, in vigore dal 27 marzo 2025, ha riordinato la materia dei versamenti e della riscossione. L’art. 211, che si applica dal 1º gennaio 2026, prevede il discarico automatico o anticipato delle cartelle esattoriali inesigibili: le cartelle affidate all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione sono cancellate se non sono state riscosse entro il 31 dicembre del quinto anno successivo . L’agenzia può comunicare il discarico anticipato quando accerta l’insolvibilità (fallimento del debitore), l’assenza di beni o la mancanza di beni utili al recupero . La misura alleggerisce il “magazzino” dei crediti irrecuperabili ma non equivale a un condono generalizzato: riguarda solo i debiti impossibili da riscuotere e, parallelamente, il Fisco ha potenziato gli strumenti di controllo sui conti correnti (piattaforma Cerebro) .

1.8 Ristrutturazione dei debiti del consumatore (art. 67 D.Lgs. 14/2019)

Per i debitori non fallibili, compresi gli istruttori di nuoto che operano come persone fisiche o come imprenditori minori, il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII) prevede la procedura di ristrutturazione dei debiti del consumatore. L’art. 67 consente al consumatore sovraindebitato di presentare ai creditori, tramite un OCC, un piano che indica tempi e modalità per superare la crisi . La domanda deve contenere l’elenco di tutti i creditori, la descrizione del patrimonio, gli atti di straordinaria amministrazione compiuti negli ultimi cinque anni, le dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni e le entrate familiari . Il piano può prevedere il pagamento parziale e differenziato dei crediti, la falcidia dei prestiti con cessione del quinto e dei pegni .

L’art. 67, comma 4, permette di soddisfare i creditori con privilegio, pegno o ipoteca anche non integralmente, purché ricevano almeno quanto otterrebbero in un’eventuale liquidazione; la proposta può prevedere una moratoria fino a due anni per il pagamento di tali creditori . La norma è stata modificata dal D.Lgs. 136/2024, che ha esteso la moratoria a due anni e ha chiarito che la moratoria può essere anche più lunga se conveniente per i creditori. La Cassazione, con la sentenza 9549/2025, ha precisato che il termine annuale (ora biennale) dell’originaria legge 3/2012 non è un limite finale ma indica il momento da cui devono iniziare i pagamenti; non è necessario il voto dei creditori e il giudice omologa il piano se il trattamento offerto è almeno pari all’alternativa liquidatoria .

1.9 Altre norme rilevanti

• Art. 72‑ter (pignoramento di stipendi/pensioni) – stabilisce le percentuali di prelievo e l’esenzione dell’ultima mensilità .
• Art. 50 D.P.R. 602/1973 – impone l’intimazione se la procedura espropriativa non è iniziata entro un anno dalla cartella .
• Art. 26‑bis D.P.R. 602/1973 (notificazioni digitali) – prevede che la cartella possa essere notificata all’indirizzo digitale (PEC o domicilio digitale), introducendo la presunzione di conoscenza.
• Art. 8 e 12‑bis L. 3/2012 – disciplinano il piano del consumatore nella vecchia legge sul sovraindebitamento; i principi sono stati assorbiti nel CCII.
• Art. 211 D.Lgs. 33/2025 – disciplina il discarico automatico .

2 Procedura passo‑passo: cosa fare dopo la notifica dell’atto

Ricevere una cartella di pagamento, un preavviso di ipoteca o un pignoramento sul conto corrente può creare panico, ma reagire tempestivamente e nel modo giusto è fondamentale. Di seguito si descrive la procedura operativa, con riferimento alle norme illustrate.

2.1 Verifica della notifica e dell’atto

1. Controllare il tipo di atto: la cartella di pagamento contiene il ruolo e indica il termine di 60 giorni per pagare o impugnare. Il preavviso di ipoteca preannuncia l’iscrizione dopo 30 giorni. L’intimazione di pagamento viene notificata quando è trascorso un anno dalla cartella e contiene un termine di 5 giorni per versare.
2. Verificare la notificazione: accertarsi che l’atto sia stato consegnato correttamente. Se è stato notificato tramite posta, controllare la data sull’avviso di ricevimento; se via PEC, verificare l’indirizzo corretto e la firma digitale. L’art. 26 impone la conservazione della copia e la Cassazione ha chiarito che la notifica è nulla se il messo non documenta le ricerche .
3. Richiedere la copia delle cartelle: è possibile chiedere all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione copia delle cartelle iscritte a ruolo. Una prassi diffusa è inserire negli atti di pignoramento un elenco generico delle cartelle; la Cassazione ha stabilito che l’atto è nullo se non specifica i ruoli e gli importi, in quanto impedisce al debitore di difendersi (Cass. 26519/2017, non riprodotta).
4. Analizzare i termini: verificare se sono scaduti i termini per la riscossione (10 anni per l’iscrizione al ruolo e successivamente 5 o 10 anni per la prescrizione del tributo). Esaminare anche se l’intimazione è stata notificata oltre l’anno e se è decaduta .

2.2 Scadenze per l’impugnazione e la sospensione

1. Ricorso al giudice tributario: contro la cartella di pagamento, l’atto di pignoramento o l’iscrizione di ipoteca si può proporre ricorso entro 60 giorni (termini diversi valgono per multe e contributi). Il ricorso sospende l’esecuzione solo se il giudice concede la sospensiva; è quindi opportuno chiedere contestualmente la sospensione.
2. Opposizione all’esecuzione: se il pignoramento o l’ipoteca sono già stati eseguiti, si può proporre opposizione al giudice dell’esecuzione (art. 615 e 617 c.p.c.) entro 20 giorni dalla notifica dell’atto esecutivo. L’opposizione può far valere vizi di notifica, prescrizione o mancanza di titolo.
3. Istanza di sospensione amministrativa: in alcuni casi l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione concede la sospensione in via amministrativa (ad esempio per sospensione giudiziale, sgravio, istanza di autotutela). È possibile chiedere lo sgravio se si dimostra l’errore.
4. Richiesta di rateizzazione: entro 60 giorni dalla notifica della cartella è possibile chiedere la rateizzazione fino a 72 rate ordinarie o 120 rate straordinarie, evitando l’esecuzione durante il piano. Il mancato pagamento di cinque rate consecutive comporta la decadenza.

2.3 Effetti del pignoramento presso terzi

Quando viene notificato un pignoramento speciale ai sensi dell’art. 72‑bis, la banca o il datore di lavoro deve bloccare le somme dovute al debitore e versarle all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione. Con la sentenza 28520/2025 la Cassazione ha esteso l’effetto al periodo di 60 giorni successivo alla notifica: qualsiasi accredito futuro (bonifico, stipendio, incasso di fattura) deve essere trattenuto . È dunque possibile trovarsi il conto “a zero” per due mesi. Per difendersi:

1. Verificare la legittimità dell’atto: l’atto deve contenere l’indicazione delle cartelle, degli importi e del credito; la mancanza rende l’atto nullo.
2. Opporsi all’atto: presentare opposizione se si rilevano vizi (notifica, prescrizione, mancanza di titolo, assenza di distinti ruoli). In presenza di più cartelle, l’agente deve allegare un estratto.
3. Invocare i limiti di pignorabilità: per i compensi da lavoro dipendente e le pensioni, il terzo deve rispettare i limiti dell’art. 72‑ter (decimo, settimo, quinto) . L’atto di pignoramento non può incidere sulla parte impignorabile.
4. Chiedere la sostituzione con garanzia: il giudice dell’esecuzione può autorizzare la sostituzione del pignoramento con una garanzia reale o con un versamento cauzionale.

2.4 Iscrizione di ipoteca

Se il debito supera 20.000 euro, l’Agenzia può iscrivere ipoteca su immobili del debitore. Tuttavia, prima dell’iscrizione deve inviare un preavviso di ipoteca (art. 77, comma 2‑bis) che consenta al contribuente di presentare osservazioni entro 30 giorni . L’ipoteca è illegittima se:

1. L’importo è inferiore a 20.000 euro: la soglia è stata dichiarata costituzionale dalla Corte Costituzionale ed è inderogabile .
2. Manca il preavviso: la Cassazione ha affermato che il preavviso è atto autonomamente impugnabile e la sua omessa notifica comporta l’annullamento dell’ipoteca (Cass. 28271/2024, non riprodotta).
3. L’immobile è l’unica abitazione: il pignoramento della prima casa per debiti fiscali è vietato se si tratta dell’unica abitazione del debitore non di lusso (art. 76 D.P.R. 602/1973). Anche l’ipoteca su prima casa può essere contestata come abuso di diritto.

2.5 Intimazione di pagamento

Se, trascorsi 60 giorni dalla cartella, l’agenzia non ha ancora intrapreso azioni, può inviare un’intimazione di pagamento. Come visto, questa è efficace un anno; se l’espropriazione non segue entro tale termine, l’atto perde efficacia . Il debitore può contestare un’intimazione tardiva o una seconda intimazione avente lo stesso contenuto.

3 Difese e strategie legali

3.1 Contestare la validità dell’atto

Il primo passo consiste nel verificare la legittimità della cartella e degli atti successivi. I principali vizi che possono portare all’annullamento sono:

• Vizi di notifica: la cartella deve essere notificata secondo le forme di legge. Se l’indirizzo è errato o se il messo non documenta le ricerche (come rilevato dalla Cassazione ), l’atto è nullo. È opportuno richiedere copia della relata di notifica.
• Prescrizione: i crediti tributari si prescrivono dopo dieci anni (cinque anni per sanzioni amministrative) se non si verifica l’interruzione. Se l’agenzia non prova la tempestività dell’iscrizione, il contribuente può eccepire la prescrizione.
• Decadenza: l’agente deve rispettare i termini per l’intimazione (art. 50). Se l’intimazione è tardiva o se il pignoramento è avviato oltre i termini, l’atto è nullo .
• Mancata specificazione delle cartelle: l’atto di pignoramento deve elencare i ruoli; l’omissione viola il diritto di difesa.
• Importo inferiore a 20.000 euro per le ipoteche .

3.2 Opporsi in giudizio

La giurisdizione per le impugnazioni varia a seconda dell’atto:

• Ricorso alla Commissione tributaria provinciale per contestare la cartella di pagamento, l’avviso di addebito INPS, l’iscrizione di ipoteca su immobili e il fermo amministrativo. Il ricorso va proposto entro 60 giorni; è possibile chiedere la sospensione.
• Opposizione al giudice dell’esecuzione (art. 615, 617, 618‑bis c.p.c.) per contestare il pignoramento presso terzi, l’assegnazione dei crediti e l’espropriazione immobiliare.
• Ricorso in sede amministrativa per chiedere lo sgravio o l’annullamento in autotutela; non ha termini ma non sospende l’esecuzione.

3.3 Sospendere o ridurre il debito

In alternativa al contenzioso, si possono attivare strumenti stragiudiziali che consentono di ridurre o dilazionare il debito, evitando l’esecuzione:

1. Rateizzazione: come detto, si possono ottenere fino a 72 rate mensili, estese a 120 in caso di grave difficoltà economica. La domanda si presenta entro 60 giorni dalla cartella o in fase di pignoramento; richiede la dichiarazione delle condizioni economiche.
2. Rottamazione‑quinquies: entro il 30 aprile 2026 si può aderire alla rottamazione pagando solo il capitale e le spese; si possono scegliere fino a 54 rate bimestrali . È importante verificare se le cartelle rientrano nella finestra temporale (2000‑2023) e se non sono escluse (ad esempio multe stradali e risorse proprie UE possono non essere rottamabili).
3. Saldo e stralcio: nel passato il legislatore ha previsto la definizione agevolata per chi è in difficoltà economica (ISEE inferiore a 20.000 euro). Non è ancora stato riproposto nel 2026, ma potrebbe essere reintrodotto.
4. Transazione fiscale: nell’ambito di una procedura concorsuale o di un piano del consumatore è possibile proporre al Fisco un pagamento parziale del debito tributario. La transazione richiede l’approvazione dell’amministrazione finanziaria e l’omologa del tribunale.
5. Accordo di ristrutturazione dei debiti e piano del consumatore: strumenti che consentono di pagare solo una parte dei debiti in base alle proprie capacità, come spiegato nella sezione 4.

3.4 Negoziare con le banche

Gli istruttori di nuoto spesso hanno finanziamenti per l’attività (mutui per la piscina, leasing per attrezzature). In caso di difficoltà è consigliabile:

• Chiedere la sospensione o la rinegoziazione del mutuo: molte banche prevedono la sospensione delle rate o l’allungamento del piano; occorre presentare documentazione che attesti la crisi temporanea.
• Verificare la legittimità delle clausole: un’analisi tecnica può rilevare anatocismo, usura o spese non dovute che hanno fatto lievitare il debito. Esistono azioni giudiziali per ottenere il rimborso o la riduzione del saldo.
• Accordo stragiudiziale: con l’assistenza di un avvocato esperto si può concordare un piano di rientro ridotto, evitando la segnalazione in Centrale Rischi.

3.5 Proteggere i beni personali

Per evitare conseguenze patrimoniali, è possibile adottare strumenti di protezione leciti:

• Fondo patrimoniale o trust: con atto pubblico si vincolano determinati beni (es. abitazione) alle esigenze della famiglia. Tuttavia, il fondo patrimoniale non è opponibile ai creditori se il debito è stato contratto per bisogni familiari.
• Prima casa non pignorabile: se è l’unica abitazione di residenza e non di lusso, l’immobile non può essere espropriato per debiti tributari.
• Polizze vita: capitali derivanti da polizze vita sono impignorabili nei limiti dell’art. 1923 c.c.; costituiscono un risparmio protetto.

4 Strumenti alternativi: rottamazioni, definizioni agevolate e procedure di sovraindebitamento

La normativa italiana offre una serie di strumenti per chi non riesce a pagare i debiti. Di seguito vengono illustrati i più efficaci per gli istruttori di nuoto.

4.1 Rottamazione‑quinquies (Legge 199/2025)

La rottamazione‑quinquies è l’ultima versione della definizione agevolata delle cartelle. Consente di pagare solo il capitale e le spese di notifica, cancellando sanzioni e interessi. Di seguito i punti chiave:

• Debiti ammessi: carichi affidati all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione dal 1º gennaio 2000 al 31 dicembre 2023; comprendono imposte dirette (IRPEF, IRES), IVA derivante dal controllo automatizzato e contributi INPS .
• Debiti esclusi: risorse proprie dell’UE, somme dovute a titolo di recupero aiuti di Stato, importi confiscati, multe derivanti da sentenze penali, sanzioni per violazioni del codice della strada (se la rottamazione non le comprende) e debiti relativi a pronunce della Corte dei conti.
• Modalità di adesione: la domanda si presenta online sul sito dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione entro il 30 aprile 2026. È possibile includere anche debiti già ricompresi in precedenti rottamazioni decadute.
• Comunicazione delle somme: l’Agenzia invia entro il 30 giugno 2026 la comunicazione con l’ammontare dovuto. L’interessato può versare in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 oppure scegliere di rateizzare fino a 54 rate bimestrali (9 anni) con interessi di dilazione al 3% a partire dal 1º agosto 2026 .
• Decadenza: il mancato pagamento di due rate anche non consecutive comporta la perdita dei benefici . È quindi fondamentale programmare le scadenze e mettere a disposizione le risorse.
• Effetti: la rottamazione sospende le procedure esecutive relative alle cartelle comprese; però, se un pignoramento è già in corso, l’adesione non libera le somme già versate.

Vantaggi: la rottamazione permette di ridurre notevolmente l’importo dovuto, soprattutto per cartelle vecchie con interessi e sanzioni elevate. Per gli istruttori di nuoto che hanno accumulato debiti durante la pandemia o per periodi di inattività, può essere la soluzione ideale.

4.2 Discarico automatico delle cartelle inesigibili

Come visto, il discarico automatico previsto dall’art. 211 D.Lgs. 33/2025 consente l’eliminazione delle cartelle non riscosse entro cinque anni . Tuttavia, questa misura riguarda solo i debiti che l’Agenzia ritiene inesigibili, ad esempio perché il debitore è fallito o nullatenente . Per chi ha beni o redditi, la cartella non verrà cancellata e anzi l’Agenzia potrà intensificare i controlli sui conti correnti attraverso la piattaforma Cerebro . È dunque illusorio pensare che il discarico equivalga a un condono generalizzato.

4.3 Piani del consumatore e accordi di ristrutturazione dei debiti

Se la situazione debitoria non può essere risolta con una definizione agevolata, occorre ricorrere alle procedure di sovraindebitamento. Queste permettono di presentare ai creditori una proposta di rientro che, una volta omologata dal tribunale, blocca le azioni esecutive e consente la cancellazione dei debiti residui (esdebitazione). Le principali procedure sono:

1. Ristrutturazione dei debiti del consumatore (art. 67 CCII): si rivolge alla persona fisica che ha contratto debiti per fini non professionali (ad esempio rate di finanziamenti per l’abitazione o per l’automobile). Il piano può prevedere la falcidia e la ristrutturazione dei debiti anche nei confronti del Fisco, con il pagamento non integrale dei crediti privilegiati purché sia garantito il valore di liquidazione . È necessario rivolgersi a un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) che redige la relazione economica e assiste il debitore.
2. Accordo di composizione della crisi: destinato a imprenditori minori, professionisti e start‑up. Prevede l’approvazione dei creditori e consente la falcidia dei debiti anche tributari, con eventuale transazione fiscale.
3. Liquidazione controllata: se non è possibile proporre un piano sostenibile, il debitore può chiedere di liquidare il proprio patrimonio. Dopo la liquidazione, ottiene l’esdebitazione.

Una procedura correttamente preparata consente di ottenere la sospensione delle esecuzioni dal momento del deposito della domanda (art. 54 CCII) e, dopo l’omologazione, l’integrale liberazione dai debiti residui (art. 278 CCII).

4.4 Moratoria e falcidia dei crediti privilegiati

Il tema della moratoria sui crediti privilegiati è stato oggetto di importanti interventi giurisprudenziali. L’art. 8, comma 4, L. 3/2012 prevedeva una moratoria fino a un anno per i crediti con privilegio, pegno o ipoteca. La Cassazione, con la sentenza 9549/2025, ha interpretato tale termine come il dies a quo (momento di inizio dei pagamenti) e non come un limite massimo; ha inoltre escluso che i creditori privilegiati abbiano diritto di voto sul piano . Con il decreto correttivo ter (D.Lgs. 136/2024) la moratoria è stata estesa fino a due anni e può essere prolungata se i creditori ottengono almeno quanto in caso di liquidazione . Queste novità permettono a un istruttore di nuoto proprietario di un immobile ipotecato o di un mutuo con cessione del quinto di proporre una sospensione dei pagamenti in attesa di ripresa dell’attività.

5 Errori comuni e consigli pratici

5.1 Ignorare o ritardare la reazione

Molti contribuenti, di fronte a una cartella di pagamento o a un pignoramento, tendono a ignorare la notifica o a confidare che la situazione si risolva da sola. Questo è l’errore più grave: i termini per impugnare o chiedere la sospensione decorrono dalla notifica e, una volta trascorsi, l’atto diventa definitivo. È dunque essenziale rivolgersi immediatamente a un professionista.

5.2 Pagare senza verificare

Alcuni contribuenti pagano l’importo richiesto senza verificare la legittimità dell’atto. Tuttavia la cartella può contenere somme già pagate, sanzioni decadute o interessi illegittimi. È consigliabile richiedere gli estratti di ruolo e farli analizzare da un avvocato o da un commercialista.

5.3 Affidarsi a intermediari non qualificati

Nel mercato sono presenti società che promettono la cancellazione dei debiti senza basi legali o richiedono pagamenti anticipati. Solo un professionista iscritto all’albo (avvocato, commercialista) può offrire assistenza nelle procedure di sovraindebitamento e nel contenzioso tributario. Diffidate di chi non presenta titoli abilitativi.

5.4 Non partecipare alle definizioni agevolate

Le rottamazioni e le definizioni agevolate sono opportunità da cogliere: permettono di ridurre notevolmente il debito. Molti contribuenti ne restano esclusi per disinformazione. Informatevi attraverso canali ufficiali e presentate la domanda nei termini.

5.5 Non predisporre una pianificazione finanziaria

Anche dopo aver ottenuto una rateizzazione o un piano del consumatore, è fondamentale programmare le entrate (incassi delle lezioni, contributi, eventuali altre attività) e le uscite. Saltare le rate comporta la decadenza e la ripresa immediata delle azioni esecutive.

6 Tabelle riepilogative

Per facilitare la consultazione, si riportano alcune tabelle sintetiche dei principali strumenti e normative. Le tabelle sono brevi per favorire la leggibilità.

6.1 Norme principali della riscossione

Norma	Contenuto essenziale	Riferimenti
Art. 26 D.P.R. 602/1973	Regola le modalità di notifica della cartella di pagamento (messo notificatore, posta, PEC) e l’obbligo di conservazione della copia .	Cartelle e ricorsi
Art. 72‑bis D.P.R. 602/1973	Consente il pignoramento presso terzi senza bisogno di un titolo giudiziale; il terzo deve versare le somme dovute entro 60 giorni .	Conto corrente, crediti verso clienti
Art. 72‑ter D.P.R. 602/1973	Fissa i limiti di pignorabilità di stipendi e pensioni: un decimo fino a 2.500 €, un settimo da 2.500 a 5.000 €, un quinto oltre 5.000 € .	Tutela del debitore
Art. 77 D.P.R. 602/1973	Permette l’iscrizione di ipoteca sugli immobili se il debito supera 20.000 € e dopo l’invio di un preavviso .	Ipoteca
Art. 50 D.P.R. 602/1973	Stabilisce che la riscossione forzata può iniziare dopo 60 giorni; se non viene avviata entro un anno occorre notificare un’intimazione .	Termini
Art. 67 D.Lgs. 14/2019	Regola la ristrutturazione dei debiti del consumatore; richiede l’elenco dei creditori, consente pagamenti parziali e moratoria fino a due anni .	Sovraindebitamento
Art. 211 D.Lgs. 33/2025	Introdotto nel Testo unico della riscossione; prevede il discarico automatico delle cartelle inesigibili entro cinque anni .	Cancellazione debiti

6.2 Rottamazione‑quinquies – scadenze e condizioni

Elemento	Descrizione
Debiti ammessi	Carichi affidati dal 1º gennaio 2000 al 31 dicembre 2023; includono IRPEF, IRES, IVA da controllo automatizzato e contributi INPS .
Debiti esclusi	Risorse UE, aiuti di Stato, confische penali, multe stradali (se escluse) e sanzioni della Corte dei conti.
Domanda	Va presentata telematicamente entro il 30 aprile 2026.
Comunicazione importi	L’Agenzia invia entro il 30 giugno 2026 la comunicazione con il piano di pagamento.
Pagamento	Unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o rateizzazione fino a 54 rate bimestrali con interesse del 3% dal 1º agosto 2026 .
Decadenza	Saltare due rate fa perdere i benefici .

6.3 Limiti di pignoramento di stipendi e pensioni

Fascia di reddito mensile	Percentuale massima pignorabile	Base normativa
Fino a 2.500 €	10%	Art. 72‑ter D.P.R. 602/1973
Da 2.500 a 5.000 €	14,29% (1/7)	Art. 72‑ter D.P.R. 602/1973
Oltre 5.000 €	20% (1/5)	Art. 72‑ter D.P.R. 602/1973
Ultima mensilità accreditata sul conto	Non pignorabile	Art. 72‑ter D.P.R. 602/1973

7 Domande frequenti (FAQ)

1. Cosa succede se ignoro una cartella di pagamento?

Se non si paga o non si impugna la cartella entro 60 giorni, l’atto diventa definitivo e l’Agenzia può avviare l’esecuzione forzata (pignoramento o ipoteca) decorso tale termine . Inoltre, se trascorre un anno senza esecuzione, verrà notificata un’intimazione che concede altri 5 giorni .

2. Posso contestare la cartella se la notifica è irregolare?

Sì. Se l’atto non è stato consegnato secondo le forme di legge (indirizzo errato, mancanza di avviso di ricevimento, notificazione a soggetto non autorizzato) o se il messo non ha documentato le ricerche, la notifica è nulla . Occorre però impugnare entro 60 giorni.

3. Qual è la differenza tra cartella di pagamento e intimazione di pagamento?

La cartella di pagamento è l’atto con cui l’ente impositore iscrive il debito a ruolo e richiede il pagamento entro 60 giorni. L’intimazione è un sollecito che l’Agenzia invia se non ha ancora avviato l’espropriazione entro un anno; dà al debitore 5 giorni per pagare prima del pignoramento .

4. A quanto ammonta il prelievo su stipendio o pensione?

Il pignoramento del trattamento stipendiale segue la scala dell’art. 72‑ter: 1/10 per importi fino a 2.500 €, 1/7 tra 2.500 e 5.000 € e 1/5 per importi superiori, mentre l’ultima mensilità accreditata sul conto è impignorabile .

5. Posso subire un pignoramento se il conto è in rosso?

Sì. La Cassazione ha stabilito che il pignoramento speciale ex art. 72‑bis non si limita alla giacenza ma vincola anche i futuri accrediti fino a 60 giorni dalla notifica . Quindi, anche se il conto è vuoto, gli importi che entreranno saranno trattenuti.

6. L’Agenzia può pignorare le fatture emesse ai miei clienti?

Dal 2026, grazie al pignoramento “sprint”, l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione può accedere ai dati delle fatture elettroniche e bloccare il pagamento prima che il cliente versi la somma . Ciò vale soprattutto per crediti verso la Pubblica Amministrazione e non prevede soglia minima.

7. Quando è illegittima l’ipoteca del Fisco?

L’iscrizione di ipoteca è illegittima se il debito totale è inferiore a 20.000 € o se non è stato notificato il preavviso di ipoteca . Inoltre è contestabile se riguarda la prima casa non di lusso.

8. Cosa posso fare se ricevo un’intimazione dopo più di un anno?

L’intimazione di pagamento è valida per un anno; se l’espropriazione non è avviata entro quel termine, l’atto perde efficacia . Un’intimazione tardiva può essere impugnata per decadenza.

9. Quali debiti rientrano nella rottamazione‑quinquies?

Rientrano i carichi affidati all’Agente della riscossione tra il 2000 e il 2023, compresi IRPEF, IRES, IVA da controllo automatizzato e contributi INPS . Sono esclusi i debiti legati all’Unione Europea, gli aiuti di Stato e le sanzioni penali.

10. Quante rate posso scegliere nella rottamazione?

È possibile scegliere tra l’unica soluzione (31 luglio 2026) o un piano fino a 54 rate bimestrali con interessi al 3% .

11. Cosa succede se salto due rate della rottamazione?

Il mancato pagamento di due rate, anche non consecutive, determina la decadenza dalla rottamazione . Il debito residuo diventa esigibile e si applicano nuovamente sanzioni e interessi.

12. Cos’è l’accordo di ristrutturazione dei debiti?

È una procedura prevista dal CCII per imprenditori minori, professionisti o associazioni. Il debitore propone ai creditori un accordo, che richiede l’approvazione di almeno il 60% dei crediti. Può prevedere pagamenti parziali, transazioni fiscali e la moratoria sui crediti privilegiati.

13. Cos’è il piano del consumatore?

È la procedura di ristrutturazione dei debiti rivolta ai consumatori non fallibili (es. istruttori di nuoto persone fisiche). Grazie all’art. 67 CCII, si può proporre un piano con pagamento parziale e moratoria sui crediti privilegiati . Il piano viene omologato dal tribunale anche senza il voto dei creditori .

14. Quando posso ottenere l’esdebitazione?

L’esdebitazione si ottiene al termine della procedura di ristrutturazione o liquidazione controllata se il debitore ha adempiuto al piano e ha collaborato in modo leale. La cancellazione dei debiti residui consente di ripartire da zero.

15. Il discarico automatico cancella anche i miei debiti?

Solo le cartelle ritenute inesigibili (per fallimento o assenza di beni) saranno discaricate . Se hai redditi o patrimoni, la cartella non verrà annullata e l’Agenzia potrà intensificare i controlli .

16. Posso utilizzare un fondo patrimoniale per proteggere la mia abitazione?

Il fondo patrimoniale vincola la proprietà a favore della famiglia, ma non è opponibile ai creditori se il debito è stato contratto per bisogni familiari. Per i debiti tributari derivanti dall’attività, il fondo può essere aggredito.

17. In cosa consiste la transazione fiscale?

È l’accordo tra il debitore e l’Agenzia delle Entrate nell’ambito di una procedura concorsuale o di un accordo di ristrutturazione. Consente di ridurre il debito tributario e di pagarlo in misura parziale, purché il piano sia conveniente rispetto alla liquidazione.

18. Quali sono i vantaggi della moratoria biennale?

La moratoria consente di sospendere il pagamento dei crediti privilegiati per un periodo (ora fino a due anni) , dando al debitore il tempo di riorganizzare le risorse. La Cassazione ha chiarito che il termine è un dies a quo e non un limite massimo .

19. I miei clienti possono essere informati del pignoramento?

Nel pignoramento presso terzi, il cliente riceve l’ordine di pagare all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione. Dal 2026, grazie ai dati delle fatture elettroniche, l’Agenzia potrà individuare automaticamente le fatture periodiche e inviare l’ordine di pagamento prima ancora che la fattura venga saldata. È opportuno informare i clienti e mantenere trasparenza.

20. È possibile evitare il fermo amministrativo del veicolo?

Il fermo amministrativo è un atto che blocca la circolazione del veicolo. Per evitarlo si può contestare l’atto se i debiti non superano il limite previsto, richiedere la rateizzazione o presentare ricorso per vizi di notifica. Anche la rottamazione può includere le sanzioni da codice della strada se prevista nella legge di bilancio.

8 Simulazioni pratiche

8.1 Simulazione 1 – Cartella di pagamento per imposte non versate

Scenario: Mario, istruttore di nuoto freelance, riceve nel febbraio 2026 una cartella di pagamento da 18.000 € relativa a IVA e IRPEF del 2022. Non paga entro 60 giorni e a marzo 2027 l’Agenzia gli notifica un’intimazione di pagamento. Mario non reagisce; a maggio 2027 riceve un pignoramento del conto corrente.

Analisi:

1. La cartella era notificata tramite raccomandata; Mario avrebbe dovuto controllare la relata per verificare la corretta consegna. Se l’indirizzo fosse errato o mancasse l’avviso di ricevimento, avrebbe potuto impugnare per nullità .
2. L’intimazione è stata inviata oltre un anno dopo la cartella. L’art. 50 dispone che se l’espropriazione non segue entro l’anno, l’intimazione perde efficacia . Mario avrebbe potuto eccepire la decadenza.
3. Il pignoramento del conto corrente blocca la giacenza e, per effetto della sentenza 28520/2025, anche gli accrediti dei due mesi successivi . Mario subisce quindi il blocco delle sue entrate.
4. Soluzioni: Mario può presentare opposizione al giudice dell’esecuzione per eccepire la decadenza e la nullità della notifica; in alternativa può richiedere la rateizzazione o aderire alla rottamazione‑quinquies se i termini sono ancora aperti.

8.2 Simulazione 2 – Pignoramento “sprint” dei crediti

Scenario: Laura gestisce una scuola di nuoto e presta servizi alla Pubblica Amministrazione. Ha debiti fiscali per 30.000 €. Nel maggio 2026 aderisce alla rottamazione‑quinquies, ma nel frattempo l’Agenzia utilizza la nuova procedura “sprint” e intercetta i pagamenti dovuti alla sua società per le lezioni fornite agli enti pubblici.

Analisi:

1. Grazie all’accesso ai dati delle fatture elettroniche, l’Agenzia individua i pagamenti periodici e invia ai committenti l’ordine di versare le somme all’erario .
2. Laura subisce quindi il blocco dei crediti prima ancora che arrivino sul suo conto. Poiché ha aderito alla rottamazione, può chiedere la sospensione del pignoramento sui carichi inclusi, ma i crediti futuri potrebbero essere comunque trattenuti fino alla comunicazione dell’ammontare.
3. Soluzioni: Laura deve monitorare gli incassi, informare i clienti e, se necessario, proporre ricorso per ottenere la sospensione. Può inoltre strutturare un piano del consumatore per rinegoziare il debito eccedente.

8.3 Simulazione 3 – Piano del consumatore con moratoria

Scenario: Antonio, dipendente di un centro sportivo e istruttore di nuoto, ha accumulato debiti per 50.000 € (mutuo per la casa, prestiti al consumo, debiti fiscali). Non riesce più a pagare le rate. Decide di avviare una procedura di ristrutturazione dei debiti del consumatore.

Analisi:

1. Antonio si rivolge a un Organismo di Composizione della Crisi (OCC). Presenta un piano che prevede il pagamento del 40% dei debiti in 8 anni; per il mutuo ipotecario chiede una moratoria di due anni per le rate, come consentito dall’art. 67 CCII .
2. I creditori privilegiati (banca) non possono opporsi se il valore offerto è almeno pari a quello ricavabile dalla liquidazione del bene. Secondo la Cassazione 9549/2025, i creditori non hanno diritto di voto e la moratoria è un termine iniziale .
3. Il tribunale omologa il piano; tutte le azioni esecutive vengono sospese. Antonio inizia a pagare le rate dopo due anni; al termine ottiene l’esdebitazione dei debiti residui.

9 Conclusione

La professione di istruttore di nuoto comporta responsabilità non solo verso gli allievi, ma anche verso il Fisco e le banche. La Legge di Bilancio 2026 e il Testo unico della riscossione hanno reso il recupero dei debiti più incisivo: il pignoramento “sprint” può bloccare le fatture prima dell’incasso , la giurisprudenza ha esteso la portata del pignoramento ai futuri accrediti e la soglia per l’iscrizione di ipoteca resta a 20.000 € . Tuttavia, esistono tutele e strategie: contestare le notifiche irregolari , eccepire la prescrizione e la decadenza , sfruttare le limitazioni alla pignorabilità , aderire alla rottamazione‑quinquies o avviare una procedura di sovraindebitamento . La normativa si evolve rapidamente, e dal 1º gennaio 2026 le cartelle inesigibili saranno discaricate , mentre l’accesso ai dati delle fatture elettroniche renderà i controlli più stringenti.

In questa guida abbiamo illustrato le difese legali a disposizione dell’istruttore di nuoto che si trova in difficoltà: dall’analisi degli atti alla contestazione giudiziale, dalla rateizzazione alla ristrutturazione dei debiti. È fondamentale agire tempestivamente e con l’assistenza di professionisti qualificati: l’avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team di avvocati e commercialisti sono pronti a offrire una consulenza personalizzata, analizzare la tua posizione debitoria e costruire la strategia più efficace per bloccare pignoramenti, ipoteche e fermi amministrativi.

📞 Contatta subito qui di seguito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata: lui e il suo staff sapranno valutare la tua situazione e difenderti con strategie legali concrete e tempestive. Non rimandare: l’azione tempestiva è la miglior difesa.