INTRODUZIONE

Esercitare l’attività di addestratore di animali in Italia significa assumere la veste di professionista autonomo. Oltre alle responsabilità derivanti dal benessere degli animali e dalle esigenze dei clienti, chi addestra cavalli, cani o altre specie deve affrontare un sistema fiscale e bancario complesso. Un errore nella gestione delle imposte, il mancato pagamento di contributi o una temporanea crisi di liquidità possono trasformarsi in cartelle esattoriali, pignoramenti, ipoteche o pressioni da parte delle banche. Le conseguenze possono essere devastanti: blocco del conto corrente, fermo amministrativo del veicolo necessario per spostarsi nel maneggio o addirittura perdita dell’abitazione. Ignorare gli atti o affidarsi a soluzioni improvvisate è il primo passo verso la rovina. È importante agire tempestivamente e conoscere i propri diritti.

In questa guida, aggiornata a gennaio 2026, analizziamo il quadro normativo e giurisprudenziale che un addestratore indebitato deve conoscere per difendersi efficacemente. L’articolo descrive passo‑passo cosa accade dopo la notifica di un atto, quali termini occorre rispettare e quali strumenti consentono di sospendere o annullare le procedure esecutive. Verranno analizzati gli articoli più rilevanti del d.P.R. 602/1973 (norme sulla riscossione delle imposte), le recenti modifiche introdotte dal d.lgs. 110/2024 sulla rateizzazione, la giurisprudenza della Corte di cassazione (pignoramento dei conti, ipoteca sproporzionata, intimazione di pagamento), la Legge 3/2012 e il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza per la composizione delle crisi da sovraindebitamento.

Presentazione dell’avvocato Giuseppe Angelo Monardo

Per affrontare il fisco e le banche occorre il supporto di professionisti esperti. L’avv. Giuseppe Angelo Monardo coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti specializzati nel diritto bancario e tributario. È cassazionista (abilitato al patrocinio davanti alla Corte di cassazione e alle altre giurisdizioni superiori), Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di composizione della crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del d.l. 118/2021. Grazie alla rete di professionisti che coordina a livello nazionale, lo studio assiste privati, imprenditori e professionisti ovunque in Italia, elaborando ricorsi, istanze di rateizzazione, opposizioni giudiziali, piani di rientro, trattative stragiudiziali con l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (AdER) e con gli istituti di credito.

Come addestratore con debiti, potrai ricevere:

• Analisi gratuita dell’atto: verifica dei vizi formali e sostanziali (motivazione, notifica, prescrizione).
• Ricorso tempestivo davanti alla Corte di giustizia tributaria per sospendere cartelle, intimazioni, ipoteche, fermi o pignoramenti.
• Rateizzazioni e definizioni agevolate: individuazione della procedura più conveniente (rate fino a 120 mesi, rottamazione, stralcio).
• Negoziazione con le banche per rinegoziare mutui, ridurre i tassi o ottenere moratorie.
• Accesso alle procedure di composizione della crisi: piano del consumatore, concordato minore, liquidazione controllata.

🚨 Se hai ricevuto cartelle esattoriali o minacce di pignoramento, contatta immediatamente l’avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata. Non aspettare che i termini scadano: agire subito può fare la differenza.

1. CONTESTO NORMATIVO E GIURISPRUDENZIALE

1.1. La riscossione delle imposte: d.P.R. 602/1973 e riforme 2024‑2025

La riscossione coattiva delle imposte e dei contributi previdenziali è regolata dal d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602. L’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (AdER) procede tramite cartella di pagamento e successivi atti esecutivi. È essenziale comprendere le norme che disciplinano termini, forme e poteri dell’ente, perché offrono al debitore opportunità di difesa.

Articolo 50 – Decorso dei termini e intimazione di pagamento. La riscossione può iniziare solo dopo che siano trascorsi 60 giorni dalla notifica della cartella di pagamento. Se entro un anno dall’avvenuta notifica non si procede all’esecuzione, l’agente della riscossione deve notificare un’intimazione ad adempiere che concede cinque giorni per pagare prima di avviare misure cautelari . Secondo la Cassazione, l’intimazione rappresenta un atto autonomamente impugnabile; la sua mancata contestazione produce l’irretrattabilità del debito . L’ordinanza n. 35019/2025 ha infatti stabilito che ignorare l’intimazione cristallizza la pretesa tributaria: se l’atto non viene impugnato entro 60 giorni, non sarà più possibile sollevare eccezioni sulla notificazione della cartella o sulla prescrizione .

Articolo 19 – Rateizzazione del debito. Per chi versa in temporanea difficoltà economica, l’articolo 19 consente di chiedere un piano di rateizzazione. Dopo la riforma introdotta dal d.lgs. 110/2024, dal 1° gennaio 2025 il numero massimo di rate mensili aumenta a 84 rate per le domande presentate nel biennio 2025‑2026, 96 rate per quelle del biennio 2027‑2028 e 108 rate per le domande presentate dal 2029 in poi . Per importi superiori a 120 mila euro o in caso di grave e comprovata difficoltà, la dilazione può arrivare a 120 rate, previa presentazione di documenti reddituali (ISEE per i privati, indici di liquidità per le imprese) . Dalla data di presentazione dell’istanza di rateizzazione sono sospesi i termini di prescrizione e non possono essere avviate nuove azioni esecutive fino al diniego o alla decadenza .

Articoli 72 e 72‑bis – Pignoramento presso terzi. Gli articoli 72 e 72‑bis disciplinano il pignoramento speciale esattoriale dei crediti verso terzi. Invece di rivolgersi al giudice, l’AdER può notificare direttamente a un terzo (ad esempio, la banca) un ordine di pagamento. La banca deve versare al fisco le somme già maturate entro 60 giorni e tutte quelle che matureranno fino all’estinzione del credito . La Corte di cassazione, con la sentenza n. 28520/2025, ha ribadito che il vincolo di custodia imposto alla banca dura almeno fino allo scadere dei 60 giorni; anche se il conto è vuoto alla data della notifica, le somme accreditate successivamente entro quel periodo devono essere versate al fisco . L’atto di pignoramento, pur essendo stragiudiziale, costituisce un vero e proprio procedimento esecutivo e al terzo pignorato si applicano gli obblighi del custode previsti dal codice di procedura civile .

Articolo 77 – Ipoteca sugli immobili. L’AdER può iscrivere ipoteca sugli immobili del debitore dopo che siano trascorsi 60 giorni dalla notifica della cartella. La garanzia si iscrive per il doppio dell’importo del debito e necessita di un preavviso di 30 giorni . Non è ammessa l’ipoteca per debiti inferiori a 20 mila euro. La Corte di cassazione ha affermato che il preavviso di ipoteca ha natura informativa: non è necessario indicare nel preavviso l’immobile su cui sarà iscritta l’ipoteca; basta richiamare il titolo e l’ammontare del credito . Il debitore ha facoltà di impugnare l’iscrizione entro 60 giorni contestando, fra l’altro, la sproporzione tra valore del bene e importo garantito o la mancanza di motivazione (art. 7, Legge 212/2000).

Articolo 86 – Fermo amministrativo. Trascorsi 60 giorni dalla cartella, l’AdER può ordinare il fermo amministrativo sui veicoli intestati al debitore. Prima dell’iscrizione deve essere notificato un preavviso con 30 giorni di anticipo . Il fermo è illegittimo se il veicolo è indispensabile per l’attività professionale; l’addestratore potrà dimostrarne l’utilizzo strumentale (ad esempio, il trasporto di animali) per ottenere l’annullamento.

Articolo 7 della Legge 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente). Ogni atto dell’amministrazione finanziaria deve contenere una motivazione esplicita, indicando le norme applicate, le ragioni di fatto e le prove su cui si fonda. Devono essere allegati gli atti richiamati, se non sono stati già notificati . La mancata motivazione comporta la nullità dell’atto. Il contribuente deve essere informato dell’ufficio competente, del responsabile del procedimento e dei modi per impugnare. Queste garanzie sono spesso violate: molti avvisi di ipoteca e di fermo omettono la motivazione o non allegano la cartella presupposta. Nel contenzioso tributario, la mancanza di motivazione è una difesa efficace.

1.2. Riforma della riscossione: d.lgs. 110/2024 e d.lgs. 33/2025

La riforma fiscale attuata nel 2024‑2025 ha introdotto importanti novità. Con il d.lgs. 110/2024 (in vigore dal 1° gennaio 2025) sono state riviste le regole sulla rateizzazione: oltre all’aumento del numero massimo di rate, la richiesta può essere presentata con autocertificazione per debiti fino a 120 mila euro . Per le domande relative al biennio 2025‑2026 l’agente della riscossione può concedere dilazioni fino a 84 rate senza documentare la situazione reddituale; per gli anni successivi occorre dimostrare la capacità di pagamento mediante ISEE o bilanci. Il decreto ha introdotto anche un discarico automatico dei crediti inesigibili: se l’AdER non riesce a riscuotere entro cinque anni dall’affidamento, i carichi vengono cancellati .

Il d.lgs. 24 marzo 2025, n. 33 ha approvato il Testo unico in materia di versamenti e riscossione, che entrerà in vigore progressivamente nel 2026. Il testo unico sostituirà il d.P.R. 602/1973 e conterrà norme coordinate su versamenti, compensazioni, riscossione spontanea e coattiva. Per quanto attiene alle procedure esecutive, i nuovi articoli 169‑176 recepiranno la disciplina del pignoramento speciale (attualmente artt. 72‑75‑bis) . L’adozione di un testo unico è finalizzata a semplificare la normativa e a ridurre la litigiosità, ma per la redazione di questa guida restano vigenti le norme del d.P.R. 602/1973.

1.3. Definizione agevolata e rottamazione dei ruoli

Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto diversi condoni fiscali per ridurre il carico della riscossione. Queste definizioni agevolate consentono di pagare le imposte iscritte a ruolo senza sanzioni e interessi di mora, in un’unica soluzione o a rate.

Rottamazione‑quater e riammissione 2025. La legge di bilancio 2023 ha introdotto la rottamazione‑quater. Chi si era iscritto ma non è riuscito a pagare le prime rate può presentare entro il 30 aprile 2025 una dichiarazione di riammissione per rientrare nel beneficio . L’adesione può essere inoltrata in modalità telematica sul sito dell’AdER. Il pagamento potrà avvenire in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2025 o in dieci rate con scadenze dal 31 luglio 2025 al 30 novembre 2027 . La presentazione della domanda sospende le procedure esecutive fino alla scadenza della prima rata.

Rottamazione‑quinquies 2026. Con la legge 199/2025 è stata introdotta la rottamazione‑quinquies. La sanatoria si applica ai carichi affidati all’AdER fino al 31 dicembre 2023. I contribuenti possono pagare l’imposta e le spese di riscossione senza interessi e sanzioni; gli importi derivanti da accertamenti esecutivi restano esclusi . La domanda deve essere presentata entro il 30 aprile 2026; il versamento potrà avvenire in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in 54 rate bimestrali con interessi al 3 % . La nuova definizione non prevede il periodo di tolleranza di cinque giorni per i ritardi nei pagamenti e si rivolge soprattutto a chi non ha beneficiato delle precedenti rottamazioni. È allo studio un ulteriore stralcio automatico delle cartelle inferiori a 1 000 €, ma al momento della stesura di questo articolo non è stato ancora approvato .

1.4. Giurisprudenza recente della Corte di cassazione e della Corte costituzionale

La Cassazione ha contribuito a delineare i confini dei poteri dell’AdER e le garanzie del contribuente. Di seguito sintetizziamo alcune decisioni rilevanti.

Pignoramento dei conti correnti – Cass. 28520/2025. La sentenza ha stabilito che nel pignoramento speciale esattoriale i crediti maturati dopo la notifica dell’ordine di pagamento, ma entro i 60 giorni, devono essere versati all’AdER . Il vincolo di custodia dura fino allo scadere del termine; la banca deve trattenere ogni accredito, anche se il conto era inizialmente in rosso . Questo significa che il conto dell’addestratore rimarrà “bloccato” e qualsiasi incasso (corsie di addestramento, rimborsi, donazioni) sarà prelevato dal fisco. La decisione richiama le precedenti pronunce (Cass. n. 26549/2021, 2857/2015) che hanno equiparato la procedura speciale a un esproprio presso terzi .

Preavviso di ipoteca – Cass. 25456/2025. Con questa ordinanza la Suprema Corte ha chiarito che il preavviso di iscrizione ipotecaria previsto dall’art. 77, comma 2‑bis, d.P.R. 602/1973 è un atto meramente informativo. Nel preavviso non è necessario indicare l’immobile oggetto della garanzia; la scelta del bene spetta al creditore e sarà formalizzata solo al momento dell’iscrizione . Pertanto, l’assenza dell’elenco degli immobili non comporta la nullità dell’ipoteca. Il debitore potrà comunque contestare l’iscrizione definitiva se sproporzionata o priva di motivazione.

Intimazione di pagamento – Cass. 35019/2025. L’ordinanza ha sancito che la mancata impugnazione dell’intimazione di pagamento rende definitivo il debito. Il contribuente che riceve un’intimazione dopo la cartella (notificata da più di un anno) ha solo 60 giorni per ricorrere. Trascorso il termine, non potrà più eccepire la prescrizione, l’inesistenza della cartella o altri vizi . La Suprema Corte ha affermato che ogni intimazione non contestata “sana” retroattivamente le irregolarità della cartella .

Ipoteca sproporzionata – Cass. n. 203/2022 e ord. n. 25456/2025. La Corte ha chiarito che l’ipoteca deve essere proporzionata al credito: se il valore dell’immobile supera di oltre un terzo il debito, il giudice può ridurre la garanzia; il debito minimo per iscrivere ipoteca è 20 000 € . La sproporzione tra ipoteca e debito integra un abuso del diritto e può legittimare la cancellazione.

Piano del consumatore – Cass. 9549/2025. La Cassazione ha ribadito che il piano del consumatore previsto dalla Legge 3/2012 può essere omologato senza il voto dei creditori: il giudice verifica meritevolezza, fattibilità e convenienza, ma non è richiesta l’approvazione del ceto creditorio . La Corte ha affermato che il pagamento dei crediti privilegiati può essere dilazionato con una moratoria fino a un anno dall’omologazione e che l’eventuale falcidia dei crediti ipotecari non attribuisce ai creditori un diritto di veto .

Contraddittorio e motivazione – Corte costituzionale. La Consulta ha più volte ribadito che il principio del contraddittorio endoprocedimentale rappresenta un valore costituzionale. Ogni misura cautelare (ipoteca, fermo) deve essere preceduta da un preavviso che consenta al contribuente di presentare memorie. La mancanza di contraddittorio viola gli articoli 24 e 111 della Costituzione.

1.5. Legge 3/2012 e Codice della crisi: strumenti per il sovraindebitamento

La Legge 27 gennaio 2012, n. 3, integrata dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (d.lgs. 14/2019), disciplina le procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento. Si rivolge a debitori non assoggettabili al fallimento: persone fisiche, professionisti, imprenditori agricoli, start‑up innovative, associazioni, società di persone in crisi. Per gli addestratori di animali, spesso titolari di ditte individuali o micro‑imprese, la legge costituisce un importante strumento per ristrutturare i debiti e ripartire.

Le procedure previste sono:

1. Piano del consumatore: riservato alla persona fisica consumatore. Il debitore presenta, tramite un Organismo di composizione della crisi (OCC), un piano di ristrutturazione che può prevedere pagamenti in più anni, riduzioni dei debiti, moratorie e cessioni di beni. L’art. 12‑bis della Legge 3/2012 stabilisce che il giudice, verificata l’ammissibilità e la fattibilità, omologa il piano . Durante la procedura, il giudice può sospendere le esecuzioni in corso , e l’omologazione ha effetto di pignoramento , consentendo al debitore di proteggere il proprio patrimonio.
2. Accordo di ristrutturazione dei debiti (concordato minore): disponibile per imprenditori agricoli, professionisti e imprese sotto soglia. Richiede l’approvazione della maggioranza dei creditori (50 % dei crediti), ma può prevedere anche la falcidia dei creditori privilegiati; l’OCC assiste nella predisposizione della proposta.
3. Liquidazione controllata: quando il debitore non può proporre un piano o un accordo, può chiedere la liquidazione del proprio patrimonio (esclusi i beni impignorabili). Dopo la liquidazione, l’ex imprenditore può ottenere l’esdebitazione, una liberazione dai debiti residui.

La procedura richiede l’intervento di un Organismo di composizione della crisi. Il Ministero della Giustizia gestisce il registro degli OCC (istituito dal d.m. 24 settembre 2014 n. 202), che assiste i debitori nelle procedure di sovraindebitamento . Gli addestratori possono rivolgersi a un OCC attraverso l’avv. Monardo, che è professionista fiduciario di un organismo e gestore della crisi.

La giurisprudenza più recente ha riconosciuto la flessibilità del piano del consumatore: la Cassazione ha confermato che il giudice può concedere un periodo di moratoria fino a un anno (due anni nel Codice della crisi) per pagare i crediti privilegiati , e che l’omologazione non richiede il voto dei creditori .

2. PROCEDURA PASSO‑PASSO DOPO LA NOTIFICA DELL’ATTO

In questa sezione viene spiegato in modo pratico cosa accade dopo la ricezione di un atto di riscossione e quali sono i diritti del debitore. L’obiettivo è fornire un cronoprogramma chiaro e suggerimenti su come intervenire.

2.1. Ricezione della cartella di pagamento

Il procedimento esecutivo inizia con la cartella di pagamento, con la quale l’AdER ingiunge al contribuente di pagare le somme iscritte a ruolo (imposte, contributi, interessi e sanzioni). Nella cartella devono essere indicati: il tributo, il codice tributo, l’anno di riferimento, la base imponibile, gli interessi e le sanzioni. La cartella deve essere notificata tramite posta raccomandata o messo notificatore; l’omessa o irregolare notifica può essere eccepita entro 60 giorni. In mancanza di motivazione e documenti allegati, la cartella è nulla ai sensi dell’art. 7 dello Statuto del contribuente .

Termini: dal giorno successivo alla notifica decorrono 60 giorni per pagare o proporre ricorso alla Corte di giustizia tributaria. Il ricorso sospende la riscossione solo se il giudice concede la sospensione cautelare. Se non si paga né si ricorre entro 60 giorni, l’AdER può procedere con le misure esecutive (pignoramento, fermo, ipoteca) .

2.2. Istanza di rateizzazione o definizione agevolata

Entro i 60 giorni dalla cartella è possibile presentare all’AdER una domanda di rateizzazione (anche online). La semplice presentazione dell’istanza sospende i termini di prescrizione e impedisce l’avvio di nuove azioni esecutive . Per debiti fino a 120 mila euro e domande entro il 2026, il piano può prevedere fino a 84 rate senza allegare documentazione reddituale . Oltre tale importo o per piani più lunghi occorre dimostrare lo stato di difficoltà con ISEE o indici di liquidità .

In alternativa si può accedere alla definizione agevolata. Se l’addestratore ha ricevuto cartelle entro il 31 dicembre 2023, può valutare la rottamazione‑quater o la rottamazione‑quinquies. La richiesta di riammissione alla rottamazione‑quater va presentata entro il 30 aprile 2025 ; la rottamazione‑quinquies richiede la domanda entro il 30 aprile 2026 . Chi aderisce paga l’imposta e le spese di riscossione, senza sanzioni e interessi; la domanda sospende le procedure esecutive fino alla scadenza della prima rata .

2.3. Intimazione di pagamento

Se dopo la cartella trascorre più di un anno senza che l’AdER inizi l’esecuzione, la legge impone di notificare un’intimazione di pagamento (art. 50, co. 2). L’intimazione riepiloga il debito e concede cinque giorni per pagare; successivamente l’AdER potrà iscrivere ipoteca o fermo, o procedere al pignoramento. L’atto è impugnabile entro 60 giorni. La Cassazione ha stabilito che la mancata impugnazione comporta la definitiva cristallizzazione del debito: non sarà più possibile contestare la cartella o eccepire la prescrizione . Per questo motivo è fondamentale rivolgersi immediatamente a un professionista per valutare la notifica, la prescrizione e i vizi dell’atto.

2.4. Preavviso di fermo amministrativo

Dopo la cartella e l’eventuale intimazione, l’AdER può notificare il preavviso di fermo dei veicoli a motore. Il preavviso concede 30 giorni per pagare o chiedere la rateizzazione . Se il veicolo è strumentale all’attività (ad esempio, un furgone per il trasporto di cani o cavalli), il contribuente può opporsi dimostrando che il fermo impedirebbe lo svolgimento del lavoro. Nel frattempo è opportuno depositare un’istanza di sospensione e, se necessario, presentare ricorso alla Corte di giustizia tributaria. L’art. 86 prevede che l’AdER può procedere all’iscrizione del fermo su più veicoli per garantire il credito, ma l’esecuzione è vietata se la somma dovuta è inferiore a 800 € o se il bene è essenziale per l’attività professionale.

2.5. Preavviso di ipoteca e iscrizione ipotecaria

Se il debito supera 20 000 €, l’AdER può iscrivere ipoteca sugli immobili decorsi 60 giorni dalla cartella. Prima dell’iscrizione deve essere notificata una comunicazione preventiva (preavviso) con un termine di 30 giorni per formulare osservazioni, chiedere la rateazione o pagare . Il preavviso deve indicare il titolo esecutivo (cartella o accertamento), l’ammontare del credito e gli atti prodromici, ma non è necessario indicare gli immobili . Se il debitore non agisce, l’AdER iscrive ipoteca per un importo pari al doppio del debito. È possibile impugnare l’iscrizione entro 60 giorni contestando la sproporzione (art. 2875 c.c.) o la violazione del contraddittorio. Nel ricorso è utile richiamare l’art. 7 dello Statuto del contribuente per lamentare la carenza di motivazione.

2.6. Pignoramento presso terzi (conto corrente, crediti verso clienti)

Il pignoramento presso terzi consiste nell’ordine al terzo (banca, datore di lavoro, cliente) di versare al fisco le somme dovute al debitore. L’atto può essere notificato anche via PEC. Secondo gli articoli 72 e 72‑bis, l’ordine obbliga il terzo a versare le somme maturate prima del pignoramento entro 60 giorni e quelle che matureranno successivamente alle rispettive scadenze . La sentenza Cass. 28520/2025 ha chiarito che il vincolo dura almeno 60 giorni: la banca deve trattenere qualsiasi somma accreditata sul conto, anche se inizialmente vuoto . Se il terzo non ottempera, l’AdER può citarlo in giudizio per il pagamento ordinario (art. 72‑bis, co. 2).

Difese:

• Ricorso avverso il pignoramento: entro 30 giorni è possibile proporre opposizione al giudice dell’esecuzione (art. 617 c.p.c. per vizi formali, art. 615 per vizi sostanziali). Si può contestare la mancanza della cartella, la prescrizione, la non pignorabilità del credito (ad esempio, stipendi minimi ex art. 545 c.p.c.) o l’erronea determinazione dell’importo. È anche possibile presentare istanza di rateazione: il pagamento della prima rata sospende il pignoramento in corso se non è stata ancora effettuata l’assegnazione.
• Trasferimento dei conti: se l’addestratore riceve l’ordine, non può spostare i fondi su un altro conto intestato a sé perché ciò costituirebbe sottrazione di beni al fisco. È possibile, però, spostare l’attività su un conto cointestato con un terzo o su un conto corrente della società dell’accompagnatore, se giuridicamente distinto; ma occorre cautela per evitare responsabilità.

2.7. Pignoramento immobiliare e mobiliare

Per debiti superiori a 120 000 € l’AdER può procedere al pignoramento immobiliare (art. 76). L’immobile è venduto all’asta; l’ipoteca pregressa non è condizione per il pignoramento, ma in genere l’AdER iscrive ipoteca come misura cautelare prima di procedere. L’addestratore deve valutare se proporre un piano del consumatore o un accordo di ristrutturazione, che sospende le aste e consente di proporre un saldo e stralcio.

Per importi inferiori, l’AdER può pignorare beni mobili (attrezzature, trailer per cavalli, mezzi agricoli). È consigliabile proteggere i beni strumentali registrandoli a nome della società di famiglia (se esistente) o ricorrendo a contratti di leasing; tuttavia, queste operazioni devono essere fatte con congruo anticipo per evitare contestazioni di simulazione o revocatoria.

2.8. Rapporti con le banche e il recupero crediti bancario

Oltre ai debiti tributari, l’addestratore può avere esposizioni verso banche o finanziarie (mutui per il maneggio, leasing di furgoni, prestiti personali). In caso di insolvenza, l’istituto può iscrivere ipoteca sull’immobile o agire con pignoramento. È possibile:

• Rinegoziare il mutuo con tassi più bassi o allungare la durata.
• Consolidare i debiti in un unico prestito, riducendo la rata mensile.
• Accedere alla composizione negoziata della crisi (d.l. 118/2021), nominando un esperto che faciliti un accordo con i creditori. L’avv. Monardo, come esperto negoziatore, può assistere nella procedura.

In ogni caso, è fondamentale mantenere un dialogo con la banca: informarla della situazione, proporre un piano di rientro e monitorare la segnalazione in Centrale Rischi. La Cassazione ha sanzionato le banche che segnalano a sofferenza il cliente dopo aver eseguito un pignoramento, se non vi è inadempimento grave .

3. DIFESE E STRATEGIE LEGALI PER L’ADDESTRATORE CON DEBITI

Gli strumenti a disposizione per contrastare il fisco e le banche sono molteplici. Di seguito analizziamo le principali strategie, sottolineando i requisiti e i vantaggi di ciascuna.

3.1. Impugnazione degli atti e contestazione dei vizi

Ogni atto della riscossione (cartella, avviso di accertamento esecutivo, intimazione di pagamento, preavviso di fermo o ipoteca, iscrizione ipotecaria, pignoramento) può essere impugnato. I principali motivi di contestazione sono:

1. Mancata o irregolare notifica: l’atto non è stato notificato al contribuente o è stato notificato a persona non legittimata; la prova della notifica deve essere fornita dall’AdER. In mancanza, l’atto è nullo.
2. Prescrizione: per la maggior parte delle imposte la prescrizione è di cinque anni; per l’IVA e le accise è di dieci anni. Se tra la notifica della cartella e la successiva intimazione decorre un termine superiore, occorre eccepire la prescrizione con il ricorso; la mancata impugnazione dell’intimazione fa perdere la possibilità di sollevare l’eccezione .
3. Difetto di motivazione: l’atto deve spiegare le ragioni della pretesa, indicare le norme e allegare gli atti prodromici . Molti atti dell’AdER si limitano a indicare l’importo senza spiegare l’origine del debito; in tal caso il contribuente può chiederne l’annullamento.
4. Sproporzione della garanzia: l’ipoteca e il fermo devono essere proporzionati al credito. Se l’immobile ha un valore molto superiore al debito, il giudice può ridurre la garanzia .
5. Violazione del contraddittorio: la mancata comunicazione preventiva di ipoteca o fermo comporta la nullità dell’atto. Anche se il preavviso è meramente informativo e non deve indicare l’immobile , l’assenza totale del preavviso impedisce al contribuente di difendersi.
6. Insussistenza del titolo: se la cartella è stata annullata o l’accertamento è stato annullato in via giudiziale, tutti gli atti successivi sono nulli. È possibile eccepire la nullità della cartella anche in sede di opposizione a pignoramento (art. 615 c.p.c.).

Per presentare un ricorso efficace è essenziale analizzare la documentazione (cartelle, avvisi, raccomandate) e individuare i vizi. L’avv. Monardo e il suo staff si occupano della redazione del ricorso, della richiesta di sospensione e della rappresentanza in udienza.

3.2. Rateizzazione: piani ordinari e speciali

Come visto, l’art. 19 d.P.R. 602/1973 consente di suddividere il debito in rate mensili. Alcuni elementi operativi:

• Domanda online: la si presenta sul sito dell’AdER, allegando l’ISEE per importi elevati. Il sistema calcola l’importo minimo della rata (non inferiore a 50 €). Per debiti fino a 120 mila euro e domande entro il 2026, il numero di rate può essere 72 o 84; per domande presentate dal 2027, sale a 96; dal 2029 a 108 .
• Decadenza: il mancato pagamento di dieci rate (anche non consecutive) comporta la decadenza dal piano; per la rottamazione quinquies è ammessa una tolleranza di otto rate .
• Effetti: la presentazione dell’istanza sospende gli atti esecutivi; la concessione del piano blocca le procedure di pignoramento e l’iscrizione di ipoteca. Tuttavia, se il piano viene revocato (per mancato pagamento), l’AdER può riprendere l’esecuzione senza ulteriori preavvisi.
• Piani straordinari: per importi superiori a 120 mila euro e per i soggetti che dimostrano grave e comprovata difficoltà è possibile ottenere dilazioni fino a 120 rate . Questa soluzione è utile agli addestratori che hanno investito grandi somme in strutture e immobili.

3.3. Definizione agevolata e rottamazioni

Le rottamazioni consentono di estinguere i debiti fiscali pagando solo l’imposta e le spese di riscossione. La rottamazione‑quater consente di saldare i debiti affidati fino al 30 giugno 2022, mentre la rottamazione‑quinquies estende il periodo al 31 dicembre 2023 . È necessario:

1. Verificare le cartelle: l’avv. Monardo può estrarre l’estratto di ruolo e controllare quali carichi rientrano nella definizione.
2. Presentare la domanda entro il termine stabilito (30 aprile 2025 per la riammissione, 30 aprile 2026 per la quinquies) .
3. Scegliere il piano di pagamento: unica soluzione o rateizzazione (fino a 10 rate per la quater, 54 rate bimestrali per la quinquies). È importante rispettare le scadenze perché la decadenza fa perdere i benefici e le somme versate sono trattenute come acconto .

Le definizioni agevolate non comprendono i carichi relativi a multe, sentenze penali, danni erariali e risarcimenti derivanti da reati. Per questi, il debitore dovrà ricorrere alla rateizzazione ordinaria.

3.4. Stralcio delle mini‑cartelle

Il governo ha previsto l’annullamento automatico dei carichi di importo residuo inferiore a 1 000 € relativi agli anni 2000‑2015. L’AdER procede allo stralcio senza bisogno di domanda del contribuente. Nella manovra 2026 è in discussione l’estensione ai carichi fino al 2023 ; occorre seguire gli sviluppi legislativi.

3.5. Sovraindebitamento: piano del consumatore, accordo e liquidazione controllata

Quando l’addestratore non riesce più a far fronte ai debiti fiscali, bancari e commerciali, la procedura di composizione della crisi da sovraindebitamento offre una soluzione. I principali vantaggi sono:

• Sospensione delle azioni esecutive: dal deposito del ricorso, il giudice può sospendere pignoramenti, fermi e ipoteche . La sospensione può riguardare anche i procedimenti penali per omesso versamento di IVA o ritenute.
• Riduzione o falcidia dei debiti: il piano può prevedere pagamenti parziali, moratorie fino a un anno (due anni nel Codice della crisi) e la cancellazione dei debiti residuali . Nel piano del consumatore non serve il voto dei creditori; decide il giudice .
• Esdebitazione: al termine della liquidazione controllata, il debitore persona fisica può ottenere la cancellazione dei debiti non soddisfatti. Questa “seconda opportunità” consente di ripartire.

Come avviare la procedura

1. Scegliere il professionista: il debitore deve rivolgersi a un avvocato o commercialista esperto. L’avv. Monardo è iscritto negli elenchi dei gestori della crisi e può assumere il ruolo di gestore o di consulente.
2. Nomina dell’OCC: il Tribunale o la Camera di commercio nomina un Organismo di composizione della crisi (OCC) che affianca il debitore e redige la relazione particolareggiata.
3. Predisposizione della proposta: si raccolgono i documenti (dichiarazioni dei redditi, bilanci, elenco dei crediti e dei debiti, inventario dei beni). L’OCC verifica la veridicità dei dati e formula la proposta più adatta.
4. Deposito e omologazione: si deposita la proposta al tribunale. Il giudice fissa l’udienza, sospende le esecuzioni e, se ritiene il piano ammissibile e conveniente, lo omologa . L’omologazione è un provvedimento che sostituisce il pignoramento e vincola i creditori.

3.6. Negoziazione assistita con le banche e composizione negoziata della crisi d’impresa

Gli addestratori titolari di un’impresa agricola o commerciale possono avvalersi della composizione negoziata della crisi introdotta dal d.l. 118/2021. La procedura prevede la nomina di un esperto indipendente (l’avv. Monardo è accreditato come esperto negoziatore) che aiuta l’imprenditore a negoziare con i creditori. Gli effetti principali sono:

• Protezione temporanea: su richiesta dell’imprenditore, il tribunale può emettere misure protettive che impediscono ai creditori di avviare o proseguire azioni esecutive.
• Accordi stragiudiziali: l’imprenditore può proporre transazioni, piani di rientro, ristrutturazioni del debito bancario e fiscale, con la supervisione dell’esperto.
• Accesso al concordato semplificato: se le trattative non portano a un accordo, l’imprenditore può chiedere il concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio, con corsia preferenziale.

Per gli addestratori, la composizione negoziata può essere utile quando l’attività è organizzata in forma d’impresa (stabile con lavoratori, maneggio, centro cinofilo) e i debiti bancari e fiscali sono significativi.

4. STRUMENTI ALTERNATIVI DI SOLUZIONE

Oltre alle strategie illustrate, esistono altri strumenti che possono alleviare o risolvere il debito.

4.1. Transazione fiscale e transazione con i creditori

Nell’ambito delle procedure concorsuali (piano del consumatore, accordo di ristrutturazione o concordato preventivo) è possibile proporre una transazione fiscale all’Agenzia delle Entrate per ridurre sanzioni, interessi e rateizzare l’imposta. La transazione deve garantire un trattamento non deteriore rispetto a quanto AdER otterrebbe nella liquidazione giudiziale. Analogamente, con le banche è possibile proporre un saldo e stralcio: pagamento parziale del debito in un’unica soluzione, spesso finanziato da terzi, o rinegoziazione del mutuo con allungamento del piano.

4.2. Riscossione sospesa per eventi straordinari

In particolari circostanze (calamità naturali, epidemie) il governo ha previsto sospensioni dei termini di versamento e riscossione. Ad esempio, nel periodo dell’emergenza sanitaria Covid‑19, i termini per la presentazione del piano del consumatore e per l’esecuzione dei pagamenti sono stati prorogati di sei mesi . Sebbene tali misure siano oggi cessate, è possibile che vengano adottate nuove sospensioni in caso di eventi calamitosi; conviene consultare periodicamente il sito dell’AdER.

4.3. Fideiussioni e garanzie personali

Molti addestratori hanno rilasciato fideiussioni a garanzia di finanziamenti per la costruzione di maneggi o centri cinofili. Una fideiussione bancaria redatta secondo gli schemi ABI può essere dichiarata nulla se contiene clausole anticoncorrenziali: la Banca d’Italia nel 2005 ha dichiarato in contrasto con l’art. 2, co. 2, lett. a, della Legge 287/1990 le fideiussioni “a valle”, e la giurisprudenza ha annullato tali contratti. È consigliabile far analizzare le garanzie da un legale per valutarne l’impugnabilità.

5. ERRORI COMUNI DA EVITARE E CONSIGLI PRATICI

Molti debitori si rivolgono all’avv. Monardo quando ormai le procedure sono in stato avanzato. Anticipare i problemi è essenziale. Ecco gli errori più frequenti e i consigli per evitarli:

1. Ignorare gli atti: pensare che la cartella sia un semplice avviso può essere fatale. La Cassazione ha stabilito che non impugnare l’intimazione di pagamento rende definitivo il debito .
2. Confondere il preavviso con l’atto: il preavviso di fermo o di ipoteca è impugnabile ma non obbligatorio contestarlo; tuttavia, se non si agisce entro 30 giorni, l’iscrizione avviene e diventa più difficile da annullare. Meglio presentare memorie difensive e chiedere la rateazione.
3. Pagare senza verificare: molti contribuenti pagano somme che non sono dovute (debiti prescritti, cartelle già annullate). È sempre opportuno verificare l’estratto di ruolo e i singoli carichi.
4. Perdere i termini: i termini per ricorrere sono brevi (60 giorni per cartelle e intimazioni, 30 giorni per il pignoramento), ma un ricorso tempestivo può salvare il patrimonio.
5. Non richiedere la rateizzazione: la semplice istanza sospende le azioni esecutive . Presentarla anche se si prevede di aderire a una rottamazione è prudente.
6. Non dimostrare la strumentalità del bene: per evitare il fermo dell’auto o l’iscrizione ipotecaria su una stalla o un paddock è necessario provare che il bene è essenziale per l’attività (veicolo per trasporto cavalli, terreno per l’addestramento). La prova può consistere in fatture, contratti di addestramento e dichiarazioni dei clienti.
7. Agire da soli: la normativa cambia spesso (vedi riforma 2024‑2025). Un professionista aggiornato può individuare soluzioni che il contribuente non conosce.
8. Scambiare la prescrizione con la decadenza: la prescrizione è l’estinzione del diritto per il decorso del tempo, la decadenza è la perdita del potere di esercitare un diritto. Nel fisco, la mancata impugnazione dell’intimazione determina una decadenza dall’eccezione di prescrizione .
9. Immobile cointestato: anche se l’immobile è cointestato con il coniuge, l’AdER può iscrivere ipoteca pro‑quota. In tal caso è utile proporre la riduzione della garanzia o la divisione del bene.

Consiglio pratico: mantenere una PEC attiva e controllarla: l’AdER invia molti atti via posta elettronica certificata. La notifica si considera perfezionata al momento della ricevuta di consegna, anche se il destinatario non apre il messaggio.

6. TABELLE RIEPILOGATIVE

6.1. Principali norme sulla riscossione e loro contenuto

Norma	Contenuto essenziale	Fonte
Art. 50 d.P.R. 602/1973	L’Agente della riscossione può avviare l’esecuzione dopo 60 giorni dalla cartella; trascorso un anno senza esecuzione deve notificare un’intimazione con 5 giorni per pagare; la mancata impugnazione cristallizza il debito
Art. 19 d.P.R. 602/1973	Consente di dilazionare il pagamento in rate mensili: 84 rate per domande 2025‑2026, 96 per domande 2027‑2028, 108 dal 2029; per debiti elevati fino a 120 rate; la presentazione della domanda sospende le azioni esecutive
Art. 72‑bis d.P.R. 602/1973	Pignoramento speciale dei crediti verso terzi: ordine diretto al terzo di pagare al fisco le somme dovute entro 60 giorni e quelle maturate successivamente; il vincolo permane fino al decorso del termine
Art. 77 d.P.R. 602/1973	Iscrizione ipotecaria sugli immobili per debiti superiori a 20 000 €; preavviso obbligatorio di 30 giorni; l’ipoteca è iscritta per il doppio del debito; nel preavviso non è necessario indicare il bene su cui si iscriverà la garanzia
Art. 86 d.P.R. 602/1973	Consente il fermo amministrativo dei veicoli con preavviso di 30 giorni; il fermo è illegittimo se il bene è strumentale all’attività; i beni strumentali sono esenti
Art. 7 Legge 212/2000	Ogni atto dell’amministrazione finanziaria deve essere motivato; devono essere allegati gli atti richiamati; indicare l’ufficio competente e i termini per impugnare; la mancanza di motivazione comporta la nullità
Art. 12‑bis Legge 3/2012	Procedimento di omologa del piano del consumatore: il giudice fissa l’udienza e può sospendere le esecuzioni; verifica ammissibilità e fattibilità; l’omologazione è equiparata al pignoramento
Cass. 28520/2025	Pignoramento esattoriale: il terzo deve versare le somme maturate dopo la notifica e fino a 60 giorni; il vincolo di custodia dura almeno fino allo scadere del termine; la procedura speciale è equiparata all’espropriazione
Cass. 25456/2025	Preavviso di ipoteca: la comunicazione deve contenere solo il titolo e l’ammontare del credito; non è necessario indicare l’immobile; eventuale sproporzione può essere contestata all’iscrizione
Cass. 35019/2025	Mancata impugnazione dell’intimazione di pagamento: consolida il debito e preclude la prescrizione; il contribuente perde ogni possibilità di contestare l’atto presupposto

6.2. Termini e scadenze principali

Atto / Procedura	Termine per il pagamento / azione	Possibile difesa
Cartella di pagamento	60 giorni per pagare o ricorrere	Ricorso alla Corte di giustizia tributaria per nullità della notifica, prescrizione, difetto di motivazione
Istanza di rateizzazione (debito ordinario)	Presentabile fino a quando non inizia l’esecuzione; sospende i termini di prescrizione	Rate fino a 84 rate (2025‑2026), 96 (2027‑2028), 108 (dal 2029); fino a 120 rate in caso di grave difficoltà
Rottamazione‑quater (riammissione)	Domanda entro 30 aprile 2025	Pagamento in unica soluzione entro 31 luglio 2025 o 10 rate; sospensione esecuzioni fino alla prima rata
Rottamazione‑quinquies	Domanda entro 30 aprile 2026	Pagamento in unica soluzione entro 31 luglio 2026 o 54 rate; cancellazione sanzioni e interessi
Intimazione di pagamento	60 giorni per impugnare	Ricorso per contestare la cartella, la prescrizione o la mancanza di motivazione; la mancata impugnazione cristallizza il debito
Preavviso di fermo / ipoteca	30 giorni	Presentare memorie difensive, chiedere rateazione, dimostrare la strumentalità del bene; impugnazione eventuale
Iscrizione ipotecaria	60 giorni per ricorrere	Contestare la sproporzione, la mancata motivazione, l’inesistenza del preavviso
Pignoramento presso terzi	30 giorni per opporsi (art. 617 c.p.c.)	Opposizione per eccepire nullità, prescrizione, mancanza di titolo; istanza di rateazione che sospende il pignoramento se non è ancora stata disposta l’assegnazione
Piano del consumatore	Termine di deposito documenti e piano: variabile; omologazione entro 6 mesi	Sospensione esecuzioni; possibile falcidia dei debiti; non richiede voto dei creditori

7. FAQ – DOMANDE FREQUENTI

1. Ho ricevuto un’intimazione di pagamento ma non la cartella. Posso contestarla?

Sì. L’intimazione è impugnabile entro 60 giorni davanti alla Corte di giustizia tributaria. Puoi eccepire la mancata notifica della cartella, la prescrizione o la mancanza di motivazione. Se non presenti ricorso, la Cassazione ha stabilito che il debito diventa irrevocabile e non potrai più contestare la cartella .

2. Il fisco può pignorare il mio conto corrente anche se è in rosso?

Sì. Il pignoramento speciale esattoriale impone alla banca di versare all’AdER le somme presenti sul conto e quelle che maturano nei 60 giorni successivi alla notifica . Anche se il saldo è negativo, ogni accredito (compenso, rimborso) viene bloccato. Per difenderti puoi chiedere la rateizzazione o presentare opposizione.

3. Quando posso chiedere la rateizzazione?

Puoi presentare la domanda finché non ricevi un atto di pignoramento con assegnazione. La semplice istanza sospende la prescrizione e blocca le azioni esecutive . Per debiti fino a 120 mila euro puoi ottenere fino a 84 rate se la domanda è presentata entro il 2026 . Per importi superiori servono documenti reddituali e il piano può arrivare a 120 rate .

4. Che differenza c’è fra rateizzazione ordinaria e rottamazione?

La rateizzazione consente di pagare l’intero importo (imposta, interessi e sanzioni) in rate mensili. La rottamazione permette di pagare solo l’imposta e le spese di riscossione, senza sanzioni e interessi di mora. Tuttavia, le rottamazioni sono disciplinate da leggi speciali con termini di adesione precisi (30 aprile 2025 per la riammissione alla quater, 30 aprile 2026 per la quinquies) . La decadenza comporta la perdita dei benefici e le somme versate restano acconto.

5. Come posso evitare il fermo dell’auto o del furgone che uso per gli animali?

Dimostra che il veicolo è strumentale all’attività. L’art. 86 prevede che il fermo non può essere iscritto se il mezzo è indispensabile per il lavoro . Prepara documenti che attestano l’uso professionale (fatture, contratti, foto del maneggio). Presenta memorie all’AdER e, se necessario, ricorri al giudice.

6. Il preavviso di ipoteca deve indicare l’immobile?

No. La Cassazione ha chiarito che il preavviso è un atto informativo che deve indicare solo il titolo e l’importo del credito; l’indicazione dell’immobile non è necessaria . Potrai contestare l’iscrizione se la garanzia è sproporzionata o se mancano le soglie (debito inferiore a 20 000 €).

7. Posso vendere l’immobile dopo l’iscrizione dell’ipoteca?

Sì, ma l’ipoteca resta sul bene. Il compratore lo acquisirà con il vincolo. Prima di vendere, valuta una riduzione dell’ipoteca o un piano di rientro. Se l’ipoteca è sproporzionata, puoi chiederne la riduzione .

8. Che succede se non pago le rate della rottamazione?

Perderai i benefici e i versamenti effettuati resteranno come acconto; l’AdER riprenderà l’esecuzione. La rottamazione‑quinquies consente di saltare fino a otto rate non consecutive , ma non oltre.

9. Cosa devo fare se la cartella riguarda contributi previdenziali?

Per i contributi INPS, la procedura è simile. Se contestano il mancato versamento dei contributi dei tuoi collaboratori, puoi impugnare la cartella dinanzi alla Corte di giustizia tributaria. Le rateizzazioni seguono le stesse regole; la rottamazione comprende anche i contributi previdenziali, ma non quelli per premi INAIL.

10. La procedura di sovraindebitamento è applicabile agli addestratori?

Sì. Se sei una persona fisica o un imprenditore agricolo non fallibile, puoi accedere al piano del consumatore o all’accordo di ristrutturazione. Il piano consente la falcidia dei debiti e la sospensione delle esecuzioni; non richiede il voto dei creditori . Rivolgiti a un OCC tramite l’avv. Monardo per predisporre la domanda.

11. Posso ricorrere al concordato minore se ho un maneggio?

Se la tua attività supera i limiti previsti per le procedure da sovraindebitamento (ricavi > €200 000, debiti > €500 000, ecc.), potresti dover accedere al concordato preventivo o alla composizione negoziata. Il concordato minore (nel Codice della crisi) richiede il voto dei creditori e prevede la ristrutturazione dell’azienda. È consigliabile una consulenza personalizzata.

12. Se ho già pagato parte del debito posso chiedere la riduzione dell’ipoteca?

Sì. Puoi presentare istanza di riduzione dell’ipoteca proporzionata al debito residuo. L’AdER deve adeguare la garanzia. Se non risponde, puoi ricorrere al giudice.

13. Cosa succede se la banca segnala a sofferenza il mio nominativo dopo aver pagato il pignoramento?

La Cassazione ha censurato le banche che, dopo aver eseguito il pignoramento, segnalano comunque il cliente come insolvente, determinando un danno reputazionale e limitando l’accesso al credito . In caso di segnalazione illegittima puoi richiedere la cancellazione e il risarcimento.

14. È vero che le cartelle si prescrivono dopo cinque anni?

La prescrizione ordinaria delle imposte dirette e dell’IVA è di cinque anni. Tuttavia, la prescrizione deve essere eccepita tempestivamente. L’eventuale intimazione interruttiva non impugnata rende definitivo il debito .

15. Posso usare un conto corrente cointestato per evitare il pignoramento?

Il pignoramento colpisce solo la quota del debitore. Se il conto è cointestato con un coniuge o un socio, l’AdER può pignorare solo il 50 % (o la quota corrispondente). Tuttavia, trasferire fondi su un conto cointestato dopo la notifica del pignoramento può integrare una condotta fraudolenta. È consigliabile farsi assistere da un avvocato.

16. La moratoria del piano del consumatore è obbligatoria per i creditori privilegiati?

No. L’art. 8, co. 4, Legge 3/2012 consente di prevedere una moratoria fino a un anno dall’omologazione; il Codice della crisi (art. 67) prevede fino a due anni . Tuttavia, se il bene gravato da ipoteca non copre l’intero credito, la parte residua viene degradata a chirografaria .

17. Posso proporre un piano del consumatore se ho debiti con l’INPS e con la banca?

Sì. Nel piano del consumatore puoi includere debiti fiscali, contributivi e bancari. Il giudice valuta la tua meritevolezza e la capacità di rispettare il piano. Dovrai dimostrare di aver agito con diligenza e di non aver aggravato la tua situazione dolosamente.

18. Che differenza c’è tra l’OCC e l’esperto negoziatore?

L’OCC è l’organismo pubblico o privato iscritto al registro del Ministero della Giustizia che gestisce le procedure di sovraindebitamento . L’esperto negoziatore è la figura nominata nell’ambito della composizione negoziata della crisi per aiutare l’imprenditore a trovare un accordo con i creditori; l’avv. Monardo è accreditato come esperto negoziatore.

19. Posso contestare una cartella dopo aver aderito alla rottamazione?

No. La rottamazione comporta la rinuncia a contestare i carichi oggetto della definizione. Se hai dubbi sulla legittimità della cartella è meglio ricorrere prima o chiedere l’annullamento in autotutela.

20. Cosa succede se il fisco iscrive ipoteca per un importo superiore al dovuto?

Puoi impugnare l’iscrizione entro 60 giorni contestando la sproporzione. La Cassazione ha chiarito che l’ipoteca deve essere limitata all’importo dovuto e può essere ridotta se il valore dell’immobile eccede il debito .

8. SIMULAZIONI PRATICHE E NUMERICHE

Per comprendere meglio le soluzioni illustrate, proponiamo alcune simulazioni basate su casi tipici di addestratori di animali.

8.1. Rateizzazione ordinaria per debito fiscale

Scenario: Marco è un addestratore di cavalli. Ha ricevuto una cartella per imposte IRPEF e IVA non versate, per un totale di €24 000 (imposta: €18 000, interessi e sanzioni: €6 000). Non ha la liquidità per pagare. Vuole evitare il pignoramento del conto corrente.

Soluzione: Marco presenta un’istanza di rateizzazione ordinaria. Poiché la domanda è presentata nel 2026 e l’importo è inferiore a 120 000 €, può ottenere fino a 84 rate da €24 000/84 ≈ €285 al mese . La semplice domanda sospende la prescrizione e impedisce l’avvio di misure esecutive . Se Marco paga regolarmente, dopo sette anni avrà estinto il debito. Se salta dieci rate, perderà il beneficio e l’AdER riprenderà le esecuzioni.

8.2. Rottamazione‑quinquies per debiti plurimi

Scenario: Anna gestisce un centro cinofilo e ha diversi debiti: cartelle per IVA 2018‑2021 (totale €8 000 di imposta e €4 000 di interessi e sanzioni), contributi INPS (€3 000), multe stradali (€500) e imposta di registro (€700). Tutti i carichi sono stati affidati all’AdER nel 2022 e nel 2023. Ha perso la rottamazione quater.

Soluzione: Anna può aderire alla rottamazione‑quinquies entro il 30 aprile 2026 . Pagherà solo l’imposta (€8 000) e l’INPS (€3 000) più i diritti di notifica; le sanzioni e gli interessi di mora saranno cancellati. Può scegliere di versare il totale in 54 rate bimestrali (9 anni) con un interesse del 3 %. L’importo indicativo della rata sarà circa (€11 000 / 54 = €203) più interessi. Le multe stradali potrebbero non rientrare nella definizione e dovrà pagarle integralmente; potrà richiedere la rateizzazione.

8.3. Impugnazione dell’intimazione e pignoramento del conto

Scenario: Luca, addestratore di cani, riceve un’intimazione di pagamento per €15 000 relativa a una cartella di sette anni prima. Non ricorda di aver ricevuto la cartella. Dopo 40 giorni, senza agire, la banca riceve un ordine di pignoramento per l’intero importo. Il suo conto è a zero, ma due settimane dopo incassa €5 000 di compensi.

Soluzione: Se Luca si fosse rivolto subito a un avvocato, avrebbe potuto impugnare l’intimazione eccependo la mancata notifica della cartella e la prescrizione (cinque anni). La Cassazione ha ribadito che l’inerzia comporta la perdita di ogni difesa . Ora la banca deve versare all’AdER i €5 000 accreditati e qualsiasi altro incasso nei successivi 60 giorni . Luca può comunque chiedere la rateizzazione: il pagamento della prima rata sospenderà il pignoramento se non è ancora stata effettuata l’assegnazione. Se dimostra l’inesistenza della cartella, potrà opporsi al pignoramento (art. 615 c.p.c.).

8.4. Piano del consumatore per addestratore sovraindebitato

Scenario: Roberta gestisce una piccola scuderia e deve €40 000 al fisco, €35 000 alla banca e €10 000 di contributi previdenziali. Le sue entrate medie sono €2 500 al mese, e possiede un immobile del valore di €150 000 gravato da un mutuo residuo di €80 000. Non riesce a far fronte ai pagamenti e rischia il pignoramento.

Soluzione: Roberta può rivolgersi a un OCC per presentare un piano del consumatore. L’organismo redige un piano che prevede:

1. Vendita di un piccolo terreno non indispensabile per l’attività, ricavando €20 000.
2. Pagamento dei creditori privilegiati (banca) fino al valore dell’immobile: parte del credito ipotecario (€80 000) continua; la parte eccedente (€35 000 – 80 000 = 0) non è coperta e diventa chirografaria .
3. Pagamento del debito fiscale e contributivo con una moratoria di un anno e rateizzazione in 5 anni. L’omologazione del piano non richiede il voto dei creditori .

Durante la procedura, le azioni esecutive sono sospese . Roberta dovrà dimostrare la meritevolezza: provare che le cause dell’insolvenza non dipendono da colpa grave. Una volta eseguito il piano, potrà ottenere l’esdebitazione e riprendere l’attività.

CONCLUSIONI

Gli addestratori di animali che accumulano debiti possono trovarsi intrappolati tra fisco e banche. La normativa è complessa, ma offre molteplici strumenti di difesa: dall’impugnazione degli atti alla rateizzazione, dalla rottamazione dei ruoli alla composizione della crisi da sovraindebitamento. La giurisprudenza recente (Cass. 28520/2025 sul pignoramento dei conti, Cass. 25456/2025 sul preavviso di ipoteca, Cass. 35019/2025 sull’intimazione) ha chiarito molti dubbi e rafforzato i diritti dei debitori . Tuttavia, la protezione dei propri beni richiede tempestività e competenza.

L’avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team di avvocati e commercialisti mettono a disposizione la loro esperienza in diritto tributario, bancario e nella gestione delle crisi. Essendo cassazionista e gestore della crisi da sovraindebitamento, l’avv. Monardo può agire su più fronti: presentare ricorsi, negoziare rateizzazioni, predisporre piani del consumatore, avviare la composizione negoziata e difendere i beni dell’addestratore. Grazie alla sua qualifica di esperto negoziatore della crisi d’impresa, è in grado di facilitare accordi con le banche e con l’AdER, riducendo i debiti e salvaguardando l’attività.

In conclusione, la conoscenza del diritto e l’assistenza di professionisti specializzati sono l’arma migliore per chi addestra animali e si trova in difficoltà economica. Attendere o ignorare gli atti è l’errore più grave: i termini per impugnare sono brevi e la mancata reazione preclude molte difese. Invece, intervenire subito, verificare la legittimità delle pretese e valutare tutte le soluzioni disponibili (rateizzazione, rottamazione, piano del consumatore, transazione, composizione negoziata) permette di bloccare pignoramenti, ipoteche e fermi amministrativi e di ottenere condizioni sostenibili.

📞 Se hai debiti con il fisco o con le banche, contatta immediatamente l’avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata. Lui e il suo staff di avvocati e commercialisti sapranno analizzare la tua situazione, individuare i vizi degli atti e proporti strategie legali concrete e tempestive per proteggere il tuo lavoro e il tuo patrimonio.