Introduzione

Per un istruttore di surf la passione per le onde e per l’insegnamento può andare di pari passo con un’impresa individuale o con un’attività professionale strutturata. Tuttavia, l’attuale contesto economico segnato dalla pandemia, dalle restrizioni alle attività sportive e da normative fiscali sempre più stringenti ha lasciato molti professionisti dell’outdoor con un accumulo di debiti verso il Fisco e verso le banche. Fatture insolute, contributi previdenziali non pagati, rate di mutui per l’acquisto della sede o dell’attrezzatura, canoni di locazione e imposte locali sono solo alcune delle voci che possono trasformare una passione in un incubo.

L’Agenzia delle entrate‑Riscossione (AdER) dispone di poteri esecutivi sempre più rapidi e invasivi: può iscrivere ipoteche, bloccare i conti correnti, disporre il fermo amministrativo del furgone con cui l’istruttore si sposta in spiaggia e addirittura pignorare in pochi giorni i crediti derivanti dalle fatture grazie al nuovo pignoramento sprint introdotto dalla Legge di Bilancio 2026 . Le banche, dal canto loro, non esitano a escutere le garanzie ed avviare pignoramenti se il debitore non rispetta il piano di rimborso. Gli errori più comuni sono sottovalutare i termini per impugnare gli atti, ignorare le notifiche o pensare che il debito si prescriva automaticamente senza alcuna azione.

In questo scenario è fondamentale conoscere le norme vigenti e le sentenze più recenti della Corte di cassazione e della Corte costituzionale per organizzare una difesa efficace. Esistono strumenti per rateizzare e rottamare le cartelle, procedure di sovraindebitamento per ottenere la riduzione o la cancellazione dei debiti, nonché strategie per contestare interessi bancari usurari o anatocistici. L’obiettivo di questo articolo è fornire una guida completa – aggiornata a gennaio 2026 – a chi, come un istruttore di surf, si trova nella difficile posizione di debitore verso Fisco e banche.

L’assistenza dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e del suo staff

Affrontare da soli un sistema normativo così complesso è rischioso. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista con più di vent’anni di esperienza, coordina a livello nazionale un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti specializzati in diritto tributario e bancario. È Gestore della crisi da sovraindebitamento (Legge 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Grazie al coordinamento con commercialisti, consulenti del lavoro e analisti finanziari, lo studio dell’Avv. Monardo è in grado di offrire:

• Analisi degli atti: verifica della validità di avvisi di accertamento, cartelle di pagamento, ipoteche, fermi amministrativi o pignoramenti. Controllo della motivazione, dell’avvenuta notifica e del rispetto delle garanzie procedurali come il contraddittorio preventivo .
• Ricorsi e opposizioni: redazione e deposito di ricorsi dinanzi alla Corte di giustizia tributaria o al tribunale civile per contestare atti illegittimi, calcoli errati, interessi usurari o anatocistici .
• Sospensione delle procedure: presentazione di istanze di sospensione cautelare, mediazione tributaria, autotutela e opposizioni all’esecuzione per bloccare pignoramenti, fermi o iscrizioni ipotecarie.
• Trattative e piani di rientro: negoziazione di rateizzazioni, ristrutturazioni del debito, saldo e stralcio con banche o AdER e predisposizione di piani del consumatore, concordati minori o accordi di ristrutturazione.
• Soluzioni giudiziali e stragiudiziali: ricorso alle procedure di sovraindebitamento per ottenere la riduzione o l’esdebitazione dei debiti, quando ne ricorrono i requisiti .

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Norme tributarie e di riscossione

Per comprendere le strategie difensive occorre innanzitutto conoscere le leggi che regolano l’accertamento, la riscossione delle imposte e le procedure esecutive. Di seguito una panoramica delle fonti principali con cui si confronta un istruttore di surf indebitato.

Statuto del contribuente e contraddittorio preventivo

La Legge 9 agosto 2023, n. 111 ha delegato il Governo a riformare l’accertamento fiscale. L’attuazione è avvenuta con il D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 219, che ha introdotto nell’articolo 6‑bis dello Statuto dei diritti del contribuente (Legge 212/2000) il principio generale del contraddittorio preventivo. Dal 18 gennaio 2024 tutti gli atti autonomamente impugnabili dinanzi ai giudici tributari devono essere preceduti da un contraddittorio «informato ed effettivo» . L’Amministrazione finanziaria deve inviare al contribuente uno schema di atto, concedendo almeno sessanta giorni per presentare osservazioni e chiedere l’accesso al fascicolo . La mancata osservanza di questa procedura comporta l’annullabilità dell’atto.

Il D.M. 24 aprile 2024 ha individuato gli atti automatizzati, di pronta liquidazione e di controllo formale esclusi dal contraddittorio, come le comunicazioni di esito dei controlli automatizzati (art. 36‑bis DPR 600/1973), gli avvisi di liquidazione per omesso versamento di imposte di registro, ipotecarie e catastali e altri provvedimenti emessi esclusivamente tramite incrocio di banche dati . Inoltre, il D.L. 29 marzo 2024, n. 39, convertito nella Legge 23 maggio 2024, n. 67, ha introdotto una norma di interpretazione autentica stabilendo che l’art. 6‑bis si applica esclusivamente agli atti recanti una pretesa impositiva e non agli atti di recupero di crediti d’imposta inesistenti . Questo chiarimento ha ridotto l’ambito del contraddittorio, ma il contribuente conserva il diritto di essere ascoltato per i crediti non spettanti.

Accertamento e concordato preventivo biennale

Il D.Lgs. 12 febbraio 2024, n. 13, entrato in vigore il 22 febbraio 2024, ha riformato la disciplina dell’accertamento tributario e introdotto il concordato preventivo biennale (CPB). La ratio è incentivare l’adempimento spontaneo e offrire ai contribuenti la possibilità di definire in anticipo per due periodi d’imposta la base imponibile e l’imposta dovuta. Le disposizioni sul CPB si applicano dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023 .

Gli articoli 6‑9 del decreto istituiscono l’istituto e prevedono che l’Agenzia delle Entrate formuli una proposta ai contribuenti che possiedono determinati requisiti (turnover non superiore a € 5,1 milioni e applicazione degli Indici sintetici di affidabilità fiscale, ISA). L’articolo 10 definisce i requisiti per l’accesso, mentre l’articolo 11 elenca le cause di esclusione, tra cui la mancata presentazione delle dichiarazioni dei redditi negli ultimi tre periodi d’imposta o la condanna per reati tributari . L’accettazione della proposta impegna il contribuente a dichiarare gli importi concordati e comporta l’applicazione automatica dei controlli automatizzati ex art. 36‑bis DPR 600/1973 . Il concordato cessa i suoi effetti in caso di scostamento dei redditi effettivi superiore al 50 % rispetto a quelli concordati .

Questa misura, sebbene di interesse soprattutto per le imprese con contabilità ordinaria, merita attenzione perché consente ai professionisti, compresi gli istruttori di surf con partita IVA, di ottenere certezza fiscale per due anni e di evitare accertamenti a sorpresa. Un’adesione tempestiva richiede la collaborazione con il proprio commercialista e una valutazione dei vantaggi in rapporto al proprio volume d’affari.

Riforma della riscossione: rateizzazioni e nuovi obblighi

Il D.Lgs. 13 dicembre 2024, n. 110 (riforma della riscossione), in vigore dal 1° gennaio 2025, ha ridisegnato il servizio nazionale della riscossione. Tra le principali novità:

• Nuovi piani di rateizzazione: per debiti fino a € 120.000, il contribuente può chiedere dilazioni ordinarie fino a 84 rate mensili per le domande presentate nel biennio 2025‑2026, 96 rate nel biennio 2027‑2028 e 108 rate dal 2029 in poi . In presenza di comprovata difficoltà economica, la dilazione può arrivare a 120 rate (dieci anni) . La rata minima è di € 50 .
• Discarico automatico delle cartelle inesigibili: se il debito non viene riscosso entro cinque anni, l’agente della riscossione è tenuto a cancellare il credito, salvo riattivarlo se emergono nuovi elementi reddituali .
• Obblighi del terzo pignorato: se il terzo pignorato è un sostituto d’imposta, deve trattenere e versare immediatamente al Fisco un acconto del 20 % sulle somme pignorate .
• Nuovo Testo unico dei versamenti e della riscossione (D.Lgs. 33/2025): entrerà in vigore il 1° gennaio 2026 e riunirà in un unico corpo normativo le disposizioni sul versamento e sulla riscossione .

Legge di Bilancio 2026 e rottamazione‑quinquies

La Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (Legge di Bilancio 2026) ha introdotto la rottamazione‑quinquies, un nuovo condono delle cartelle esattoriali. Possono aderire i contribuenti con carichi affidati ad AdER tra 1° gennaio 2000 e 31 dicembre 2023. Il contribuente paga solo l’imposta (sorte capitale) e le spese di notificazione, ma non le sanzioni, gli interessi e l’aggio dell’agente della riscossione . L’adesione deve essere presentata entro il 30 aprile 2026, mentre il pagamento può avvenire:

• In un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026, oppure
• In 54 rate bimestrali (nove anni), con la prima rata a luglio 2026, la seconda a settembre 2026, la terza a novembre 2026 e poi a gennaio, marzo, maggio, luglio, settembre e novembre di ogni anno fino a maggio 2035 .

Dal 1° agosto 2026 si applicano interessi al 3 % su base annua . La normativa prevede la decadenza dal beneficio in caso di mancato o insufficiente pagamento di due rate anche non consecutive : in tal caso l’intero debito si ripristina con sanzioni e interessi. La rottamazione‑quinquies non è compatibile con precedenti definizioni agevolate (rottamazione‑quater) se il contribuente è decaduto dai benefici; inoltre, non possono rientrarvi i debiti originati da recuperi connessi a decisioni della Corte dei conti o da condanne penali.

Definizioni agevolate: rottamazione‑quater e riammissione 2024/2025

La precedente rottamazione‑quater (DL n. 119/2018 e modifiche) ha previsto la definizione agevolata dei carichi affidati ad AdER fino al 30 giugno 2022. La Legge 15/2025 (conversione del D.L. 202/2024) ha disposto la riammissione per coloro che erano decaduti dalla rottamazione‑quater per mancato pagamento delle rate: presentando domanda entro il 30 aprile 2025 era possibile versare l’importo dovuto in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2025 o in 10 rate con scadenze semestrali fino a novembre 2027, con interessi al 2 % .

Pignoramento e limiti di pignorabilità

Il pignoramento è lo strumento con cui il creditore (Fisco o banca) procede all’esecuzione sui beni del debitore. L’art. 72‑bis DPR 602/1973 consente ad AdER di ordinare al terzo (datore di lavoro, banca o cliente) di versare le somme dovute al debitore direttamente all’Agente della riscossione entro 60 giorni per i crediti già esigibili e alle relative scadenze per i crediti futuri . L’atto di pignoramento è redatto in forma semplificata e può essere firmato anche da dipendenti dell’AdER . L’art. 72‑ter stabilisce i limiti di pignorabilità di stipendi e pensioni: un decimo per somme fino a 2.500 €, un settimo tra 2.500 e 5.000 € e un quinto oltre 5.000 € . L’importo accreditato il mese della notifica resta nella disponibilità del debitore .

Nel processo civile ordinario, gli articoli 543 e 545 c.p.c. disciplinano la forma e i limiti del pignoramento presso terzi. L’atto deve indicare il credito per cui si procede, il titolo esecutivo e intimare al terzo di non disporre delle somme. L’art. 545 c.p.c. tutela il minimo vitale vietando il pignoramento di assegni di mantenimento e fissando la soglia per la pignorabilità di stipendi, pensioni e altre indennità . Lo stesso articolo stabilisce che le somme depositate sul conto corrente superiori al triplo dell’assegno sociale (circa 1.500 €) possono essere pignorate solamente per la parte eccedente .

Fatture elettroniche e pignoramento sprint

La Legge di Bilancio 2026 ha introdotto il pignoramento sprint: AdER potrà utilizzare i dati delle fatture elettroniche per individuare i crediti vantati dal debitore nei confronti dei clienti e avviare in tempi rapidi il pignoramento presso terzi. L’articolo 117, comma 1 della Legge n. 199/2025 ha modificato l’art. 1, comma 5‑bis del D.Lgs. 127/2015 permettendo all’Agenzia delle entrate di condividere con AdER, dal 2026, la somma dei corrispettivi delle fatture emesse dal debitore nei sei mesi precedenti nei confronti di uno stesso cliente . I dati saranno usati per analisi mirate e per avviare procedure esecutive presso terzi, in particolare per pignorare canoni ricorrenti o compensi periodici . La misura consente una pronta reazione del Fisco ma non prevede attualmente salvaguardie per il debitore, rendendo indispensabile un tempestivo intervento difensivo.

1.2 Norme bancarie: anatocismo, usura e tutela del cliente

Gli istruttori di surf spesso finanziano l’attività con mutui e scoperti bancari. È quindi fondamentale conoscere le norme che limitano gli interessi e le pratiche abusive.

Anatocismo e interessi composti

L’art. 1283 c.c. vieta la capitalizzazione degli interessi salvo diverse pattuizioni successive alla scadenza degli interessi e solo se questi sono dovuti da almeno sei mesi. Il Testo Unico Bancario (TUB), art. 117, impone che i contratti e le condizioni economiche siano redatti per iscritto e che il cliente riceva copia del contratto . Se la clausola non è indicata, il tasso d’interesse viene sostituito automaticamente dal tasso dei Buoni Ordinari del Tesoro. L’art. 120 TUB demandava al CICR (Comitato interministeriale per il credito e il risparmio) l’individuazione della periodicità di capitalizzazione; la delibera CICR 9 febbraio 2000 autorizzava la capitalizzazione trimestrale a condizione di reciproci vantaggi per il cliente. La riforma del 2013 (art. 120 TUB) ha reintrodotto un divieto quasi assoluto di anatocismo: «gli interessi debitori maturati non possono produrre ulteriori interessi» .

Le sentenze più recenti della Corte di cassazione hanno chiarito diversi aspetti:

• Ordinanza 27460/2025: per i contratti di conto corrente stipulati prima della delibera CICR del 2000, l’applicazione di fatto della capitalizzazione non sana la nullità della clausola; è necessaria una nuova pattuizione scritta. La banca non può modificare unilateralmente il contratto e, se eccepisce la prescrizione, deve provare la natura solutoria delle rimesse .
• Sentenza 21344/2024: ha interpretato la riforma del 2013 stabilendo che il divieto di anatocismo è assoluto e abroga implicitamente la delibera CICR; gli interessi devono essere calcolati esclusivamente sulla sorte capitale .
• Ordinanze 5054 e 5064/2024: hanno ritenuto legittimo l’adeguamento unilaterale delle clausole a condizione che la modifica non peggiori le condizioni del cliente e che la comparazione avvenga tra clausole contrattuali .
• Ordinanza 4214/2024: ha ribadito la distinzione tra rimesse solutorie e ripristinatorie: la prescrizione decennale decorre solo dalle rimesse solutorie, mentre le rimesse ripristinatorie (versamenti entro il fido) non fanno decorrere interessi o prescrizione .
• Ordinanza 5282/2024: ha chiarito che gli interessi legittimamente capitalizzati entrano nel calcolo del Tasso Effettivo Globale (TEG) ai fini della verifica dell’usura .
• Sentenza 27460/2025, in tema di piani di ammortamento “alla francese”, ha stabilito che tale piano non integra anatocismo perché ogni rata contiene una quota capitale e una quota interessi; l’importante è che le condizioni contrattuali siano trasparenti .

Usura e tasso di mora

Il tasso usurario è fissato trimestralmente dalla Banca d’Italia; il contratto è usurario se il Tasso Effettivo Globale Medio (TEGM), comprensivo di interessi, commissioni e oneri, supera la soglia. La Cassazione ha ribadito che nel calcolo del TEG devono essere inclusi anche il tasso di mora, le commissioni e l’eventuale capitalizzazione degli interessi. L’ordinanza del Tribunale di Gorizia del 24 settembre 2025 ha affermato che, ai fini della verifica dell’usura, tutti i costi, inclusa l’anatocismo, devono essere considerati . I debitori possono chiedere la restituzione degli interessi usurari e la riduzione del debito.

1.3 Sovraindebitamento e tutela del debitore

Definizione di sovraindebitamento

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII), d.lgs. 12 gennaio 2019 n. 14 (come modificato dal d.lgs. 83/2022), definisce sovraindebitamento la situazione di crisi o insolvenza del consumatore, del professionista, del piccolo imprenditore, dell’imprenditore agricolo o della start‑up innovativa che non può accedere alle procedure concorsuali ordinarie . In altre parole, si tratta di chi ha debiti non proporzionati alle proprie risorse e non è soggetto a fallimento o altre procedure maggiori. L’istruttore di surf che svolga attività come ditta individuale o come professionista rientra in questa categoria se non possiede i requisiti dimensionali per l’assoggettamento alle procedure fallimentari.

Procedure di composizione della crisi

La Legge 3/2012 ha introdotto tre procedure, ora confluite nel CCII:

• Accordo di ristrutturazione dei debiti (art. 57 CCII): il debitore propone ai creditori un piano di pagamento parziale con falcidie e dilazioni, che deve essere approvato dalla maggioranza dei creditori. Adatto ai professionisti con diversi creditori.
• Piano del consumatore (art. 65 CCII): riservato al consumatore che non opera come imprenditore. Non richiede l’approvazione dei creditori, ma deve essere omologato dal giudice se garantisce ai creditori un trattamento più favorevole rispetto alla liquidazione. La Cassazione ha confermato che è possibile prevedere moratorie e piani di pagamento anche oltre un anno verso i creditori privilegiati .
• Liquidazione controllata del patrimonio (art. 268 CCII): il debitore mette a disposizione tutti i suoi beni liquidabili, eccetto quelli necessari al sostentamento, per soddisfare i creditori. Dopo la liquidazione può chiedere l’esdebitazione.

Il CCII prevede inoltre la esdebitazione dell’incapiente (art. 283 CCII), che consente la liberazione dai debiti residui del debitore persona fisica privo di beni, a determinate condizioni. L’ordinanza Cassazione n. 30108/2025 ha precisato che l’esdebitazione non può correggere decisioni del fallimento e che il richiedente deve dimostrare la meritevolezza e l’assenza di dolo o colpa grave .

Giurisprudenza recente sul sovraindebitamento

Le pronunce della Corte di cassazione e dei tribunali hanno ampliato la tutela del debitore:

• Cass. sez. I, ord. 4622/2024: ha affermato che nel piano del consumatore è legittimo prevedere pagamenti dilazionati anche oltre un anno a favore dei creditori privilegiati, purché la proposta assicuri un soddisfacimento migliore rispetto alla liquidazione .
• Cass. sez. I, ord. 6869/2025: ha ribadito che il decreto di omologazione può essere impugnato in cassazione e che l’organo giudicante deve valutare la meritevolezza del debitore e l’assenza di comportamenti fraudolenti .
• Tribunale di Brindisi, sentenze 37/2025 e 46/2025: hanno riconosciuto la possibilità di ripartire il pagamento di crediti privilegiati su più anni tenendo conto della capacità reddituale del debitore e della sua aspettativa di vita .
• Cassazione, ord. 32671/2024: ha equiparato la notifica del pignoramento presso terzi alla notifica della cartella di pagamento; chi contesta l’omessa notifica deve impugnare il pignoramento entro 60 giorni .
• Cassazione, ord. 6436/2025: ha confermato che l’avviso di intimazione (art. 50 DPR 602/1973) è un atto impugnabile autonomamente e che l’inerzia comporta la cristallizzazione del debito .
• Cassazione, sent. 28520/2025: ha stabilito che la banca, terzo pignorato, deve trattenere anche le somme future che affluiscono sul conto entro i 60 giorni successivi alla notifica del pignoramento .
• Cassazione, ord. 35019/2025: ha ribadito che l’intimazione di pagamento se non impugnata entro 60 giorni impedisce di far valere successivamente la prescrizione .
• Cassazione, ord. 28706/2025: ha chiarito i termini di prescrizione dei tributi: dieci anni per le imposte erariali, cinque anni per tributi locali e contributi previdenziali, tre anni per il bollo auto; la prescrizione deve essere eccepita entro 60 giorni dall’intimazione .
• Cassazione, ord. 23828/2025: ha stabilito che la presentazione dell’istanza di accertamento con adesione sospende automaticamente il termine per impugnare l’avviso di accertamento .

Queste pronunce delineano uno scenario in cui la tutela del debitore è crescente, ma è indispensabile rispettare i termini procedurali e presentare ricorsi tempestivi.

1.4 Altre normative di interesse

Oltre alle norme già ricordate, meritano menzione:

• Art. 57 DPR 602/1973 e la sentenza della Corte costituzionale n. 114/2018, che ha dichiarato illegittima la limitazione dell’opposizione agli atti esecutivi per violazione del diritto di difesa .
• Art. 48‑bis DPR 602/73 (in parte abrogato dal D.Lgs. 33/2025) che dispone il blocco dei pagamenti da parte della Pubblica Amministrazione in caso di ruoli superiori a € 5.000.
• D.L. 118/2021, convertito nella L. 147/2021, che ha istituito la composizione negoziata della crisi; successivamente il D.Lgs. 83/2022 e il D.Lgs. 136/2024 (correttivo ter) hanno ampliato l’accesso alla procedura anche ai soggetti in squilibrio finanziario, ridotto la percentuale di creditori aderenti al piano e introdotto la possibilità di un accordo fiscale con l’Agenzia delle Entrate .

2. Procedura passo‑passo dopo la notifica di un atto

L’istruttore di surf che riceve un avviso di accertamento o una cartella di pagamento deve conoscere la sequenza degli eventi per reagire tempestivamente. Di seguito una guida cronologica.

2.1 Fase di accertamento

1. Ricezione dell’avviso di accertamento: l’Agenzia delle Entrate notifica un avviso con il quale accerta una maggiore imposta. Dal 2024 l’atto deve essere preceduto dall’invito al contraddittorio se rientra nell’ambito dell’art. 6‑bis L. 212/2000 . Il contribuente ha 60 giorni per presentare osservazioni; l’atto definitivo non può essere emesso prima della scadenza del termine.
2. Accertamento con adesione: se il contribuente ritiene fondata in parte la pretesa, può chiedere l’accertamento con adesione (D.Lgs. 218/1997), che sospende i termini di impugnazione . L’adesione comporta la riduzione delle sanzioni.
3. Emissione dell’avviso di liquidazione o dell’atto definitivo: se il contraddittorio non ha condotto a un accordo, l’Agenzia emette l’atto definitivo (avviso di accertamento o avviso di liquidazione) con cui chiede il pagamento entro 60 giorni o consente la rateizzazione. L’atto è impugnabile dinanzi alla Corte di giustizia tributaria.
4. Presentazione del ricorso: il contribuente ha 60 giorni dalla notifica per depositare ricorso. È possibile chiedere la sospensione dell’esecutività.

2.2 Formazione del ruolo e cartella di pagamento

1. Iscrizione a ruolo: trascorsi i termini per pagare o impugnare, l’imposta non versata è iscritta a ruolo. Il ruolo è il titolo esecutivo per l’Agente della riscossione e viene formato di solito entro l’anno successivo .
2. Notifica della cartella di pagamento: AdER notifica la cartella (tramite PEC o servizio postale) con l’intimazione a pagare entro 60 giorni . Se la cartella non è notificata correttamente, il contribuente potrà contestarla in sede di opposizione al pignoramento. Tuttavia, la Cassazione ha stabilito che la notifica del pignoramento equivale alla notifica della cartella: occorre impugnare il pignoramento entro 60 giorni .
3. Mancato pagamento o impugnazione: se il debitore non paga né impugna, la cartella diventa definitiva. È comunque possibile ottenere la rateizzazione o aderire alle definizioni agevolate (rottamazioni).

2.3 Avviso di intimazione e pignoramento

1. Avviso di intimazione (art. 50 DPR 602/73): trascorsi almeno 180 giorni dalla notifica della cartella, AdER può notificare un avviso di intimazione (o avviso di pagamento) invitando il debitore a saldare entro 5 giorni . L’atto è autonomamente impugnabile; se non viene contestato entro 60 giorni, il debito si cristallizza e non sarà più possibile eccepire vizi della cartella .
2. Pignoramento presso terzi (art. 72‑bis): se il debito non è saldato, AdER può notificare l’atto di pignoramento al terzo (banca, datore di lavoro o cliente). L’atto ordina al terzo di versare a AdER le somme dovute al debitore entro 60 giorni . La notifica al debitore contiene l’intimazione a non disporre delle somme. La Cassazione, con sentenza 28520/2025, ha chiarito che la banca deve trattenere anche le somme che affluiscono sul conto entro i successivi 60 giorni .
3. Pignoramento sprint tramite fatture elettroniche: dal 2026 AdER potrà accedere alle fatture elettroniche e individuare i clienti abituali del debitore per procedere rapidamente al pignoramento dei crediti . Ciò rende essenziale verificare tempestivamente i carichi pendenti e adottare misure deflative (rateizzazione o rottamazione) prima che scattino le misure esecutive.
4. Opposizione all’esecuzione: il debitore può proporre opposizione ex art. 615 o 617 c.p.c. contestando la legittimità del pignoramento, la prescrizione del credito o la nullità del titolo. La Corte costituzionale ha ampliato la tutela con la sentenza n. 114/2018 .

2.4 Procedura esecutiva bancaria

Le banche seguono un percorso analogo ma con regole proprie:

1. Diffida ad adempiere: in caso di inadempimento nel pagamento delle rate di un mutuo o di un prestito, la banca invia una diffida a pagare entro termini brevi, spesso 15 giorni. È possibile richiedere una sospensione temporanea o un piano di rientro.
2. Decadenza dal beneficio del termine: se il debitore non paga, la banca può dichiarare la decadenza dal beneficio del termine e chiedere il rimborso immediato del debito residuo. È possibile contestare la legittimità della clausola se le condizioni contrattuali sono ambiguë.
3. Intimazione di pagamento e precetto: la banca ottiene un decreto ingiuntivo o agisce in via monitoria e notifica al debitore un precetto che intimare di pagare entro 10 giorni. È possibile proporre opposizione.
4. Pignoramento: trascorsi i termini, la banca avvia il pignoramento di beni mobili, immobili o crediti del debitore. Nel caso di pignoramento del conto corrente, la banca deve rispettare i limiti dell’art. 545 c.p.c. e dell’art. 72‑ter DPR 602/73 se si tratta di pignoramento esattoriale . In caso di anatocismo o usura, il debitore può proporre opposizione evidenziando la nullità delle clausole e chiedendo la restituzione degli interessi illegittimi .

3. Difese e strategie legali

3.1 Contestare le cartelle e gli avvisi

1. Verifica della notifica: controllare che la cartella o l’avviso siano stati notificati correttamente (indirizzo PEC, posta raccomandata, deposito presso il comune). In caso di irregolarità, presentare ricorso entro 60 giorni. La Cassazione ha precisato che la notifica del pignoramento vale come notifica della cartella .
2. Controllo del titolo esecutivo: verificare l’esistenza e la regolarità del ruolo e dell’estratto di ruolo. Il titolo deve indicare l’imposta dovuta, il numero di protocollo, gli estremi della notifica dell’avviso di accertamento e l’ente impositore. L’estratto di ruolo deve essere prodotto dall’ente su richiesta; in mancanza si può richiedere l’annullamento del pignoramento.
3. Contraddittorio preventivo: se l’atto impositivo non è preceduto dall’invito al contraddittorio nei casi in cui la legge lo prevede (art. 6‑bis L. 212/2000), il contribuente può eccepire la nullità. Il D.M. 24 aprile 2024 individua gli atti esclusi .
4. Prescrizione e decadenza: eccepire la prescrizione dell’imposta (dieci anni per tributi erariali, cinque anni per tributi locali e contributi previdenziali, tre anni per il bollo auto) entro 60 giorni dall’intimazione . Verificare anche i termini di decadenza dell’avviso di accertamento (di norma 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione).
5. Motivazione insufficiente: un avviso privo di motivazione o con una motivazione generica è nullo. La Cassazione ha ribadito che l’Amministrazione deve indicare gli elementi di prova e le ragioni giuridiche alla base della pretesa.
6. Errore di calcolo o doppia imposizione: verificare che l’imposta sia stata calcolata correttamente. Gli errori di calcolo o la duplicazione di importi già pagati sono frequenti.

3.2 Strategie per evitare e sospendere il pignoramento

1. Rateizzazione del debito: richiedere un piano di rateizzazione ad AdER. Con il D.Lgs. 110/2024 i piani ordinari arrivano a 84, 96 o 108 rate, mentre in caso di comprovata difficoltà economica si può ottenere una dilazione fino a 120 rate . La richiesta sospende le procedure esecutive fino a quando il piano è in regolare pagamento.
2. Rottamazione e definizioni agevolate: valutare l’adesione alla rottamazione‑quinquies entro i termini previsti. Questo strumento permette di pagare solo la sorte capitale ed evitare sanzioni e interessi .
3. Sospensione cautelare: in sede giudiziale si può chiedere la sospensione dell’esecuzione se sussistono gravi motivi (es. rischio di danno irreparabile). È indispensabile presentare la domanda entro 60 giorni dalla notifica dell’atto.
4. Accertamento con adesione: la presentazione dell’istanza sospende il termine per impugnare l’avviso . Può essere utilizzato anche per ottenere la sospensione delle procedure esecutive.
5. Procedure di sovraindebitamento: presentare domanda di accordo o piano del consumatore tramite un OCC. Una volta depositata la domanda, è possibile chiedere al tribunale le misure protettive che bloccano i pignoramenti e le esecuzioni individuali fino all’omologazione del piano . I pignoramenti in corso rimangono sospesi; i creditori non possono proseguire le azioni esecutive.
6. Composizione negoziata della crisi: per le imprese che svolgono attività commerciale (anche se di dimensioni ridotte) si può attivare la composizione negoziata (D.L. 118/2021 e D.Lgs. 136/2024). La procedura consente di ottenere misure protettive e di negoziare con i creditori un accordo di ristrutturazione .

3.3 Difesa contro le banche: anatocismo e usura

1. Analisi del contratto: richiedere la copia del contratto di conto corrente o di mutuo ai sensi dell’art. 119 TUB e verificare l’esistenza di clausole anatocistiche o di usura. Assicurarsi che le condizioni economiche siano chiare e sottoscritte.
2. Verifica del tasso soglia: calcolare il TEGM pubblicato trimestralmente dalla Banca d’Italia e confrontarlo con il TEG applicato dalla banca, includendo interessi corrispettivi, interessi di mora, commissioni e spese. Se supera la soglia, la clausola è nulla e gli interessi non sono dovuti.
3. Contestazione dell’anatocismo: per i contratti stipulati prima del 2000, la capitalizzazione è nulla a meno che non sia stata concordata espressamente con un nuovo accordo scritto . Per i contratti successivi, verificare se la banca ha adeguato le clausole alla delibera CICR con un avviso idoneo e se la modifica non peggiora la posizione del cliente . In caso contrario, chiedere la restituzione degli interessi illegittimi.
4. Azioni giudiziarie e stragiudiziali: inviare una diffida alla banca per interrompere la prescrizione e avviare trattative. Se la banca non aderisce alla richiesta, presentare ricorso al Tribunale o all’Arbitro Bancario Finanziario (ABF). È possibile chiedere la sospensione del pignoramento in attesa della decisione.
5. Compensazione dei crediti: se la banca è anche debitrice dell’istruttore (ad esempio per la restituzione di interessi illegittimi), è possibile eccepire la compensazione in sede esecutiva.

3.4 Utilizzo delle procedure di sovraindebitamento

Le procedure di sovraindebitamento rappresentano uno strumento fondamentale per chi non riesce più a far fronte ai propri debiti ma non può accedere alle procedure concorsuali ordinarie (fallimento).

1. Accordo di ristrutturazione (art. 57 CCII): è una proposta rivolta a tutti i creditori (anche fiscali e previdenziali). Richiede l’approvazione della maggioranza dei creditori per valore. Nel piano possono essere previste falcidie, dilazioni e la liquidazione di alcuni beni. Il giudice omologa l’accordo se ritiene verosimile l’adempimento.
2. Piano del consumatore (art. 65 CCII): destinato ai consumatori, comprese le partite IVA che operano come persone fisiche e non imprenditori commerciali. Non richiede il consenso dei creditori e può prevedere il pagamento integrale dei creditori privilegiati su base pluriennale . La Cassazione ha confermato che è possibile dilazionare i pagamenti anche oltre l’anno .
3. Liquidazione controllata del patrimonio (art. 268 CCII): il debitore mette a disposizione tutti i beni, eccetto quelli impignorabili, per soddisfare i creditori. La procedura dura di norma tre anni (prorogabili) e si conclude con l’esdebitazione.
4. Esdebitazione dell’incapiente (art. 283 CCII): destinata ai debitori persone fisiche prive di patrimonio. Consente l’esdebitazione immediata se il debitore è meritevole e non ha causato il proprio stato d’insolvenza con colpa grave o dolo .
5. Composizione negoziata (D.L. 118/2021): applicabile alle imprese (anche individuali) in squilibrio finanziario ma ancora vitali. Un esperto indipendente assiste l’imprenditore nelle trattative con i creditori; la procedura prevede misure protettive e la possibilità di chiedere un accordo di ristrutturazione fiscale .

4. Strumenti alternativi per definire il debito

4.1 Rottamazioni e definizioni agevolate

Rottamazione‑quater: riguarda i carichi affidati ad AdER fino al 30 giugno 2022. Permette di estinguere il debito pagando solo l’imposta e le spese di notifica. Per le rate già scadute a ottobre e novembre 2023 è stata concessa una proroga al 18 dicembre 2023 .

Rottamazione‑quinquies (Legge 199/2025): si applica ai carichi affidati tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023. L’adesione scade il 30 aprile 2026 e consente di pagare la sorte capitale in 54 rate bimestrali con interessi al 3 % dal 1° agosto 2026 . La decadenza scatta se non si pagano due rate anche non consecutive .

Definizione degli avvisi bonari: i ruoli derivanti da controlli automatizzati (36‑bis DPR 600/73) e dai controlli formali (36‑ter) possono essere definiti con il pagamento dell’imposta e degli interessi ridotti entro 30 giorni. Le recenti norme prevedono ulteriori riduzioni per i contribuenti in difficoltà.

Saldo e stralcio: istituito con la Legge 145/2018, consente ai contribuenti con ISEE inferiore a 20.000 € di definire i carichi affidati fino al 2017 pagando una percentuale ridotta del debito. Non è attualmente aperto ma può essere riattivato con futuri provvedimenti.

4.2 Rateizzazione delle somme iscritte a ruolo

I piani di rateizzazione previsti dalla riforma 2024‑2025 offrono soluzioni modulabili. Un istruttore di surf con un debito di 30.000 € può chiedere una rateizzazione ordinaria in 84 rate (7 anni), con rate da circa 357 € al mese (al netto di interessi). In presenza di comprovata difficoltà (es. riduzione del fatturato, malattia, evento calamitoso), può richiedere una dilazione straordinaria fino a 120 rate, con rate mensili da circa 250 €. È necessario fornire la documentazione attestante lo stato di difficoltà, come la dichiarazione dei redditi o l’ISEE.

4.3 Concordato preventivo biennale

Se l’istruttore possiede i requisiti per il CPB (fatturato inferiore a 5,1 milioni e adeguato livello ISA), può aderire alla proposta dell’Agenzia delle Entrate. Ad esempio, per il biennio 2026‑2027 l’Agenzia potrebbe proporre un reddito imponibile forfettario di 35.000 € l’anno. L’istruttore accetta e versa le imposte correlate, beneficiando della protezione da accertamenti su quel reddito. In cambio deve rispettare gli obblighi contabili e dichiarativi e non potrà più dedurre costi superiori a quelli concordati . Se i ricavi effettivi superano del 50 % quelli concordati, il concordato cessa di avere effetti .

4.4 Piani del consumatore e accordi di ristrutturazione

Questi strumenti sono utili quando i debiti fiscali e bancari sono ormai insostenibili. L’istruttore può proporre ai creditori un piano del consumatore che prevede la ristrutturazione del debito in 5‑7 anni, con un pagamento del 40 % delle somme fiscali e del 30 % dei debiti bancari. Se il giudice omologa il piano nonostante l’opposizione dei creditori (come confermato dalla Cassazione), l’istruttore potrà continuare a svolgere la propria attività pagando rate accessibili .

4.5 Liquidazione controllata ed esdebitazione

In casi estremi, l’istruttore può optare per la liquidazione controllata, mettendo a disposizione i propri beni (esclusi quelli necessari alla professione, come la tavola da surf e l’attrezzatura di sicurezza) e ottenendo, dopo il completamento della procedura, l’esdebitazione dei debiti residui. La procedura dura tre anni ed è gestita da un gestore nominato dal tribunale. Alla fine, il professionista può ripartire senza debiti, ma con un patrimonio ridotto. Per chi non possiede beni, l’esdebitazione dell’incapiente (art. 283 CCII) consente l’immediata liberazione dai debiti residui, salvo i crediti non esdebitabili (come quelli per risarcimento danni da fatto illecito) .

5. Errori comuni e consigli pratici

Molti debitori commettono errori che pregiudicano la possibilità di difendersi. Ecco i più frequenti e i consigli per evitarli:

• Ignorare gli atti notificati: non aprire le PEC o non ritirare le raccomandate è un errore gravissimo. I termini per impugnare decorrono dalla notifica; se trascorrono 60 giorni l’atto diventa definitivo. Consiglio: controllare regolarmente la PEC e il domicilio fiscale.
• Non verificare le notifiche: spesso le notifiche sono irregolari. È importante controllare la relata di notifica, l’indirizzo utilizzato e la data. Un vizio nella notifica può comportare la nullità dell’atto.
• Saltare la fase di contraddittorio: l’invito al contraddittorio è un momento cruciale per chiarire la propria posizione ed evitare il contenzioso. Non parteciparvi comporta la perdita di un’occasione per ridurre la pretesa fiscale.
• Pagare senza verificare: versare immediatamente le somme richieste senza aver verificato la legittimità dell’atto può essere controproducente. Prima di pagare, valutare con un professionista se esistono vizi o possibilità di definizione agevolata.
• Prescrizione e decadenza: credere che il debito “scada” da solo. La prescrizione deve essere eccepita attivamente e nei termini .
• Non chiedere rateizzazioni: molti evitano di richiedere piani di rateizzazione per timore di non ottenere l’approvazione. In realtà la riforma 2024‑2025 ha ampliato le possibilità di dilazione .
• Confondere anatocismo con ammortamento alla francese: come chiarito dalla Cassazione, il piano di ammortamento alla francese non comporta anatocismo . Contestare l’anatocismo senza analizzare il contratto può portare a cause infondate.
• Non rivolgersi a un professionista: la complessità delle normative rende rischioso agire senza consulenza. La scelta della procedura idonea (rottamazione, rateizzazione, piano del consumatore) richiede competenze giuridiche e contabili.

6. Tabelle riepilogative

Per facilitare la consultazione, si riportano alcune tabelle sintetiche con le norme, le scadenze e gli strumenti di difesa. Le tabelle contengono solo parole chiave, importi o date per garantire chiarezza.

Tabella 1 – Principali norme e loro oggetto

Tabella 2 – Scadenze della rottamazione‑quinquies

Tabella 3 – Rateizzazione ex D.Lgs. 110/2024 (debiti fino a 120.000 €)

Tabella 4 – Limiti di pignorabilità degli stipendi (art. 72‑ter e art. 545 c.p.c.)

7. FAQ – Domande e risposte

Di seguito una sezione di domande frequenti (FAQ) con risposte pratiche e riferimenti normativi. Le risposte sono sintetiche; per una consulenza completa si consiglia di rivolgersi a un professionista.

1. Un istruttore di surf può essere considerato consumatore ai fini della procedura di sovraindebitamento?
   Sì, se l’attività è svolta senza organizzazione in forma d’impresa. In tal caso può accedere al piano del consumatore (art. 65 CCII) senza il consenso dei creditori .
2. Ho ricevuto una cartella per imposte del 2014: è prescritta?
   Dipende. I tributi erariali (IRPEF, IVA) si prescrivono in dieci anni, quelli locali (TARI) in cinque anni e il bollo auto in tre anni . La prescrizione va eccepita entro 60 giorni dall’intimazione di pagamento.
3. Il Fisco può pignorare i compensi che i miei allievi devono versarmi?
   Dal 2026 sì. Grazie al pignoramento sprint, AdER può accedere ai dati delle fatture elettroniche e ordinare ai clienti di pagare direttamente l’Agente della riscossione .
4. Posso aderire alla rottamazione‑quinquies se ho un piano del consumatore in corso?
   Sì, ma è necessario valutare la compatibilità. Le somme comprese nel piano potrebbero essere escluse dalla rottamazione; è consigliato coordinare l’adesione con l’OCC.
5. Se pago la prima rata della rottamazione e non le altre, cosa succede?
   Si perde il beneficio: l’intero debito si ripristina con sanzioni e interessi .
6. Quanto tempo ho per impugnare un avviso di intimazione?
   L’intimazione di pagamento (art. 50 DPR 602/73) va impugnata entro 60 giorni; altrimenti il debito si cristallizza .
7. La banca può continuare a capitalizzare gli interessi dopo il 2013?
   No. La riforma del 2013 ha reintrodotto il divieto di anatocismo; gli interessi devono essere calcolati sulla sola sorte capitale .
8. Il piano di ammortamento alla francese è illegittimo?
   No. La Cassazione ha precisato che il piano di ammortamento alla francese non comporta anatocismo perché distingue quota capitale e quota interessi .
9. Posso chiedere la rateizzazione se ho già un atto in corso?
   Sì. La domanda di rateizzazione può essere presentata anche dopo la notifica della cartella o dell’intimazione; sospende le procedure esecutive se le rate vengono pagate regolarmente .
10. Cosa succede se ricevo un pignoramento esattoriale su un conto senza fondi?
    La Cassazione ha stabilito che la banca deve trattenere anche le somme che verranno accreditate nei successivi 60 giorni . Per evitarlo è necessario agire prima della notifica con rateizzazione o rottamazione.
11. Il Fisco può pignorare tutto il mio stipendio?
    No. L’art. 72‑ter DPR 602/73 e l’art. 545 c.p.c. stabiliscono limiti: fino a 2.500 € si pignora il 10 %, tra 2.500 € e 5.000 € circa il 14 %, oltre 5.000 € il 20 %. Per le pensioni è impignorabile la quota fino al doppio dell’assegno sociale .
12. Posso contestare il pignoramento se la cartella non mi è stata notificata?
    Sì, ma bisogna impugnare il pignoramento entro 60 giorni. La Cassazione ha equiparato la notifica del pignoramento a quella della cartella .
13. Quali documenti servono per avviare il piano del consumatore?
    Occorre presentare elenco dei creditori e dei debiti, stato di famiglia, dichiarazioni dei redditi, documentazione del patrimonio e delle entrate, e indicare un OCC che assista il debitore. È utile allegare bilancio familiare e proposta di pagamento.
14. Se aderisco al concordato preventivo biennale, posso subire accertamenti?
    Durante il biennio oggetto del concordato, l’Agenzia non può effettuare accertamenti ordinari sui redditi concordati. Restano possibili i controlli relativi a reati tributari o all’utilizzo indebito di crediti d’imposta. Il concordato è rinnovabile se permangono i requisiti .
15. L’esdebitazione cancella anche i debiti tributari?
    Sì, in generale l’esdebitazione estingue tutti i debiti concorsuali, compresi quelli fiscali e previdenziali, salvo quelli derivanti da risarcimento danni da fatto illecito, da assegni di mantenimento o da obblighi alimentari .
16. Cosa significa “crediti d’imposta inesistenti” ai fini del contraddittorio?
    La norma interpretativa (art. 7‑bis DL 39/2024, convertito nella L. 67/2024) ha escluso i recuperi di crediti d’imposta inesistenti dal contraddittorio anticipato. Sono inesistenti i crediti privi dei requisiti oggettivi o soggettivi, ottenuti tramite frodi o documenti falsi . Per i crediti non spettanti il contraddittorio resta dovuto.
17. Posso dedurre le perdite se aderisco al concordato preventivo biennale?
    Il reddito proposto dall’Agenzia non include minusvalenze e plusvalenze; tuttavia, le perdite pregresse possono essere compensate fino a un importo minimo di € 2.000 .
18. La banca può trattenere somme oltre 60 giorni dopo il pignoramento?
    No. Dopo i 60 giorni la banca non ha più l’obbligo di bloccare le somme, salvo rinnovo dell’atto di pignoramento.
19. Esiste un limite per il pignoramento di beni necessari alla professione?
    Sì. Gli strumenti indispensabili per l’esercizio della professione (come tavole da surf, mute, computer) sono impignorabili fino a un quinto del loro valore, a meno che il debito non derivi dal loro acquisto.
20. Se ho un debito con la banca e uno con il Fisco, quale ha priorità?
    In linea generale, il creditore fiscale ha privilegio generale sui beni mobili del debitore; la banca può far valere eventuali garanzie (ipoteche, pegni) ma deve rispettare l’ordine stabilito dal codice civile. Nelle procedure di sovraindebitamento il tribunale stabilisce la graduazione dei crediti.

8. Simulazioni pratiche

8.1 Rottamazione‑quinquies

Esempio: Marco, istruttore di surf con partita IVA, ha cartelle esattoriali affidate ad AdER dal 2010 al 2022 per un totale di € 60.000 (imposta + sanzioni + interessi). Con la rottamazione‑quinquies paga solo la sorte capitale (€ 40.000) in 54 rate bimestrali da circa € 740 l’una. Gli interessi al 3 % si applicano dal 1° agosto 2026 e sono distribuiti sulle rate rimanenti. Se non paga due rate, perde il beneficio e dovrà versare l’intero importo residuo più sanzioni .

8.2 Rateizzazione ex D.Lgs. 110/2024

Esempio: Laura deve € 25.000 al Fisco per IVA e IRPEF non pagate. Richiede la rateizzazione nel 2025: ottiene un piano in 84 rate da circa € 300 al mese. A causa di una stagione con maltempo e incassi ridotti, dimostra la sua difficoltà economica (fatturato diminuito del 50 %). AdER concede un piano straordinario di 120 rate (10 anni) con rate da circa € 210. Se Laura salta due rate, decade dal beneficio e l’importo residuo diventa immediatamente esigibile.

8.3 Piano del consumatore

Esempio: Fabio, istruttore di surf, ha debiti per € 90.000 (di cui € 40.000 verso AdER e € 50.000 verso la banca). Il suo reddito netto annuo è di € 18.000. Grazie al supporto di un OCC, propone un piano del consumatore di 6 anni con il pagamento di € 300 al mese. Il piano prevede il pagamento integrale dei crediti privilegiati (contributi previdenziali) e la falcidia del 60 % del restante debito. La Cassazione ha confermato che i creditori privilegiati possono essere pagati anche oltre un anno . Il giudice omologa il piano nonostante l’opposizione della banca, poiché la proposta garantisce un trattamento migliore rispetto alla liquidazione. Fabio continua la sua attività senza rischiare pignoramenti.

8.4 Contenzioso bancario per anatocismo e usura

Esempio: Sara ha un conto corrente dal 1998 e un mutuo acceso nel 2005. Scopre che la banca ha capitalizzato trimestralmente gli interessi sino al 2013. Con l’ausilio dello studio Monardo, analizza gli estratti conto e il contratto. Le clausole di capitalizzazione ante 2000 sono nulle per violazione dell’art. 1283 c.c.; la capitalizzazione successiva al 2013 è illegittima per effetto della riforma del TUB . Sara promuove un’azione per la restituzione degli interessi illegittimi (circa € 12.000) e ottiene la riduzione del saldo del mutuo. Inoltre, verifica che il TEG applicato supera la soglia usuraria: chiede la riduzione del tasso e la restituzione degli interessi usurari. Nel frattempo, chiede al giudice la sospensione della procedura esecutiva avviata dalla banca.

Conclusione

Il percorso di un istruttore di surf sommerso dai debiti può sembrare un’onda impossibile da cavalcare. Tuttavia, l’ordinamento italiano offre numerosi strumenti per difendersi da Fisco e banche: dal contraddittorio preventivo alla rottamazione‑quinquies, dalle rateizzazioni alle procedure di sovraindebitamento, dal concordato preventivo biennale alla tutela contro anatocismo e usura. La giurisprudenza più recente della Corte di cassazione ha ampliato le garanzie per il contribuente, imponendo la correttezza della notifica, la possibilità di sospendere i termini con l’adesione e la necessità di considerare tutti i costi (interessi di mora, commissioni, capitalizzazione) per verificare l’usura.

È fondamentale agire con tempestività: i termini per impugnare un avviso, una cartella o un pignoramento sono perentori. Ignorare una notifica o pagare senza verificare può causare la cristallizzazione del debito. D’altra parte, avvalersi degli strumenti deflativi e delle procedure di sovraindebitamento può consentire di ridurre notevolmente il debito e di continuare la propria attività. La programmazione è altrettanto importante: aderire al concordato preventivo biennale può dare certezza fiscale e impedire accertamenti imprevisti.

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