Introduzione

Gestire una edicola è un’attività complessa: l’edicolante deve competere con la concorrenza online, sostenere spese fisse elevate e pagare regolarmente le forniture. Quando gli incassi calano o sopravvengono imprevisti, l’equilibrio finanziario può saltare e, nel giro di pochi mesi, l’imprenditore si ritrova sommerso da debiti fiscali e bancari. In questi casi il rischio è quello di trovarsi presto di fronte a cartelle esattoriali, pignoramenti, ipoteche o blocchi del conto. Per evitare che la situazione degeneri è fondamentale conoscere i propri diritti, i termini di impugnazione, gli strumenti di difesa e le procedure di composizione della crisi.

In questo articolo vengono analizzati in modo completo e aggiornato (gennaio 2026) gli strumenti legali a disposizione dell’edicolante in difficoltà. Verranno illustrate le norme di riferimento (Legge 3/2012 sul sovraindebitamento, Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, D.L. 118/2021 sulla composizione negoziata, decreto legislativo 602/1973 sulle cartelle, ecc.), le sentenze più recenti della Corte di cassazione e i chiarimenti amministrativi dell’Agenzia delle Entrate. Si vedrà come contestare una cartella esattoriale, come sospendere un pignoramento, come negoziare con la banca e come accedere alle procedure di esdebitazione.

L’articolo è scritto dal punto di vista del debitore e fornisce soluzioni pratiche, evitando tecnicismi inutili. La guida è arricchita da tabelle riepilogative, esempi numerici e una sezione di domande e risposte per chiarire i dubbi più comuni. L’obiettivo è offrire all’edicolante strumenti concreti per difendersi e ripartire.

Perché questo tema è importante

• Rischio di perdere l’attività: se non si reagisce in tempo, il fisco può iscrivere ipoteche sull’immobile o pignorare l’incasso giornaliero, mentre la banca può revocare i finanziamenti e avviare azioni giudiziarie.
• Termini stringenti: la legge prevede termini molto brevi per impugnare gli atti (60 giorni per la cartella esattoriale, 20 giorni per il pignoramento mobiliare, 30 giorni per l’opposizione agli atti esecutivi, ecc.). Perdere una scadenza significa rinunciare a diritti fondamentali.
• Possibilità di riduzione del debito: esistono strumenti come la rottamazione‑quater e la rottamazione‑quinquies, la composizione negoziata della crisi, gli accordi di ristrutturazione o i piani del consumatore che permettono di cancellare sanzioni, ridurre interessi o rinegoziare i debiti in modo sostenibile.
• Tutela del patrimonio e della famiglia: adottare strategie tempestive consente di proteggere la casa, l’attività e il reddito familiare, evitando l’aggressione totale dei creditori.

Chi siamo: Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff

Per affrontare efficacemente la crisi debitoria è fondamentale rivolgersi a professionisti specializzati. L’avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista con pluriennale esperienza in diritto bancario e tributario, coordina un team multidisciplinare composto da avvocati tributaristi, civilisti, esperti di diritto bancario e commercialisti. Lo studio è in grado di offrire assistenza a livello nazionale su tutti gli aspetti della crisi d’impresa e del sovraindebitamento.

L’avv. Monardo ricopre incarichi di rilievo:

• Cassazionista: abilitato al patrocinio davanti alle giurisdizioni superiori (Corte di cassazione e Consiglio di Stato).
• Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della Legge 3/2012, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; questo ruolo consente di assistere debitori non fallibili – come gli edicolanti – nelle procedure di composizione della crisi, piano del consumatore e liquidazione del patrimonio.
• Professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC): la legge prevede che gli OCC siano organismi pubblici o privati iscritti presso il Ministero della Giustizia incaricati di gestire le procedure ex Legge 3/2012. Essere fiduciario significa avere competenze certificate e la possibilità di essere nominato come gestore per la verifica delle proposte e la redazione delle relazioni da depositare in tribunale.
• Esperto negoziatore della crisi d’impresa secondo il D.L. 118/2021, convertito in L. 147/2021: l’articolo 2 di questo decreto stabilisce che l’imprenditore commerciale o agricolo in squilibrio patrimoniale possa chiedere la nomina di un esperto indipendente che faciliti le trattative con i creditori .

Lo studio dell’avv. Monardo offre assistenza a 360 gradi: analisi degli atti e delle cartelle, predisposizione di ricorsi davanti alle commissioni tributarie e ai tribunali, sospensive giudiziali e amministrative, trattative con banche e finanziarie, predisposizione di piani di rientro, accesso alla rottamazione o ad altre procedure di definizione agevolata, predisposizione di piani del consumatore e accordi di ristrutturazione ai sensi della Legge 3/2012, negoziazione assistita ex D.L. 118/2021, azioni risarcitorie contro banche per anatocismo o usura e tutela giudiziale del patrimonio.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

1. Le principali fonti normative

Per difendersi efficacemente da fisco e banche occorre conoscere la normativa di riferimento. Di seguito sono riassunte le norme più importanti da consultare.

Legge/decreto	Contenuto essenziale	Note e collegamenti
Legge 3/2012 (Disposizioni in materia di usura ed estorsione e composizione delle crisi da sovraindebitamento)	Introduce le procedure di accordo con i creditori, piano del consumatore e liquidazione del patrimonio. L’articolo 6 stabilisce che, per porre rimedio alle situazioni di sovraindebitamento, il debitore può concludere un accordo con i creditori o proporre un piano . Il medesimo articolo definisce “sovraindebitamento” come la situazione di squilibrio tra debiti e patrimonio che rende difficile o impossibile adempiere regolarmente .	Normativa vigente anche dopo l’entrata in vigore del Codice della crisi (D.Lgs. 14/2019).
Decreto Legislativo 14/2019 (Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza)	Riordina la disciplina delle procedure concorsuali. Per le imprese individuali e le micro‑imprese, rinvia ancora alla Legge 3/2012 per le procedure di sovraindebitamento. Prevede la figura del consulente della crisi e introduzione di un sistema di allerta (attualmente in vigore solo per le grandi imprese).	Importante per comprendere la gerarchia delle procedure e i rapporti tra crisi d’impresa e sovraindebitamento.
Decreto Legge 118/2021 convertito in legge 147/2021	Introduce la composizione negoziata della crisi d’impresa. Secondo l’articolo 2, l’imprenditore che si trova in condizioni di squilibrio patrimoniale o economico può chiedere alla camera di commercio la nomina di un esperto indipendente che agevoli le trattative con i creditori .	Strumento alternativo alla Legge 3/2012 per le imprese commerciali e agricole.
D.P.R. 602/1973 (Riscossione delle imposte)	Disciplina le cartelle di pagamento, le intimazioni e le misure esecutive (es. pignoramento, fermo, ipoteca). L’articolo 26 prevede le modalità di notifica della cartella; l’art. 29 consente la rateazione dei debiti.
D.P.R. 600/1973	Regola l’accertamento delle imposte sui redditi e, all’articolo 60, fissa la procedura di notificazione degli avvisi di accertamento quando il destinatario è irreperibile (deposito presso la casa comunale).
D.Lgs. 385/1993 (Testo Unico Bancario) e normative sulla trasparenza bancaria	Regolano i rapporti con banche e finanziarie (tassi, anatocismo, usura). L’edicolante con debiti bancari deve verificare se i contratti di mutuo o apertura di credito contengano clausole illecite (tassi usurari, interessi anatocistici).
Normativa sulla definizione agevolata delle cartelle (pace fiscale)	Numerosi decreti (ad es. D.L. 148/2017, D.L. 119/2018, D.L. 34/2019, Legge 197/2022) hanno introdotto la rottamazione, la saldo e stralcio e la rottamazione quater. La Legge di Bilancio 2026 ha introdotto la rottamazione quinquies, che permette di estinguere i carichi affidati all’Agente della riscossione fino al 31 dicembre 2023 pagando solo il capitale e le spese di notifica.
Circolari e risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate e dell’Agenzia Entrate Riscossione	Forniscono chiarimenti operativi su rateizzazione, sospensione della riscossione, modalità di adesione alle definizioni agevolate e gestione delle emergenze (ad es. sospensione dei termini in caso di calamità).

2. Definizione di sovraindebitamento e ruolo degli organismi di composizione della crisi

La Legge 3/2012 è la norma cardine per i soggetti non fallibili, come gli edicolanti titolari di impresa individuale. L’articolo 6 stabilisce che la finalità della procedura è permettere al debitore di concludere un accordo con i creditori o proporre un piano del consumatore . La stessa disposizione definisce il sovraindebitamento come una situazione di “perdurante squilibrio tra le obbligazioni assunte e il patrimonio prontamente liquidabile per farvi fronte” e “definitiva incapacità di adempiere regolarmente alle proprie obbligazioni” . Questa definizione riguarda sia gli imprenditori individuali sia i consumatori.

La legge prevede tre strumenti principali:

1. Accordo di composizione della crisi – rivolto all’imprenditore in stato di sovraindebitamento. Consente di proporre ai creditori un accordo di ristrutturazione con eventuali falcidie (taglio dell’importo dovuto) e dilazioni. Serve l’approvazione della maggioranza dei creditori per quote di almeno il 60 % dei crediti.
2. Piano del consumatore – destinato al consumatore (debitore persona fisica che non ha contratto debiti per attività imprenditoriale o professionale). Non richiede il voto dei creditori ma l’omologazione del tribunale, purché il piano sia fattibile e conforme alla legge.
3. Liquidazione del patrimonio – permette al debitore di liquidare i suoi beni per soddisfare i creditori, ottenendo l’esdebitazione (cancellazione dei debiti residui) una volta terminata la procedura.

Per accedere a queste procedure occorre rivolgersi a un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) o a un professionista iscritto. Gli OCC sono regolati dall’articolo 15 della Legge 3/2012 e svolgono un ruolo di ausilio: raccolgono la documentazione, assistono nella predisposizione della proposta e attestano la fattibilità del piano. L’articolo 15 prevede che, con uno o più decreti, il Ministro della giustizia stabilisca la data dalla quale i compiti e le funzioni attribuiti agli organismi di composizione della crisi sono svolti in via esclusiva da essi .

3. La composizione negoziata della crisi d’impresa (D.L. 118/2021)

Il decreto‑legge 24 agosto 2021, n. 118 (convertito nella legge 147/2021) introduce la composizione negoziata come strumento di prevenzione della crisi per imprenditori commerciali e agricoli. L’articolo 2 afferma che l’imprenditore in squilibrio patrimoniale o economico‐finanziario può chiedere alla camera di commercio la nomina di un esperto indipendente quando risulta ragionevolmente perseguibile il risanamento dell’impresa. L’esperto agevola le trattative con i creditori e può proporre soluzioni come il trasferimento dell’azienda o di rami di essa . Questa procedura è volontaria e non comporta la sospensione automatica delle azioni esecutive, ma consente di accedere a misure protettive (sospensione temporanea delle azioni esecutive e cautelari) con decreto del tribunale.

4. Le sentenze più significative della Corte di cassazione (aggiornate al 2025‑2026)

La giurisprudenza della Corte di cassazione è fondamentale per interpretare correttamente le norme. Di seguito una selezione di pronunce recenti con relative massime.

4.1 Cartelle esattoriali e notifiche inesistenti

Ordinanza Cassazione n. 26548 del 2 ottobre 2025 – Sezione tributaria. La Suprema Corte ha ricordato che, in caso di notificazione semplificata ai sensi dell’articolo 60, comma 1, lettera e), del D.P.R. 600/1973 (irreperibilità assoluta), il messo notificatore deve indicare in modo puntuale le ricerche compiute per trovare il destinatario. Se si limita a utilizzare un modulo prestampato con formule generiche, la notifica è invalida. La Corte afferma che “il messo notificatore, quando accerta l’irreperibilità assoluta del destinatario, deve indicare le ricerche che ha effettuato, con conseguente invalidità della notifica se si è limitato a sottoscrivere un modello prestampato riportando generiche espressioni che impediscono ogni controllo del suo operato” . Questa pronuncia è utile per contestare cartelle esattoriali notificate in modo superficiale.

Sentenza Cassazione n. 10573 del 4 giugno 2020 (richiamata in più decisioni): la Corte ha ribadito che la notificazione della cartella deve avvenire secondo la procedura prescritta dall’art. 26 del D.P.R. 602/1973. Se l’agente della riscossione non produce l’originale della relata di notifica e si limita a una fotocopia, il contribuente può contestare la validità della notifica . Inoltre, la Corte ha precisato che l’irreperibilità assoluta va provata con ricerche effettive . L’applicazione dell’articolo 26, comma 4, D.P.R. 602/1973 è possibile solo in caso di irreperibilità assoluta; in caso contrario si applica l’articolo 140 c.p.c.

4.2 Composizione della crisi da sovraindebitamento

Ordinanza Cassazione n. 6859 del 14 marzo 2025 – Sezione prima civile. La Corte ha stabilito che, per verificare se un ente può accedere alla procedura di liquidazione del patrimonio (e quindi beneficiare della disciplina sul sovraindebitamento), è necessario accertare la natura giuridica dell’ente. Se l’ente è un organismo di diritto pubblico, controllato totalmente da enti pubblici, non può accedere alla procedura. La Cassazione individua tre requisiti che devono sussistere cumulativamente: a) capitale detenuto integralmente da enti pubblici e divieto statutario di cessione delle partecipazioni a privati; b) attività prevalente in favore degli enti partecipanti, con eventuali attività accessorie solo strumentali; c) gestione sottoposta a forme di controllo analoghe a quelle esercitate sugli uffici pubblici . Questa pronuncia è importante per le casse di previdenza e per gli enti pubblici che potrebbero ipoteticamente accedere alla Legge 3/2012.

4.3 Responsabilità dell’organismo di composizione della crisi

L’articolo 16 della Legge 3/2012 (oggi abrogato) prevedeva sanzioni penali per il componente dell’OCC che rendesse false attestazioni sulla proposta o sulla fattibilità del piano: poteva essere punito con reclusione da uno a tre anni e multa da 1 000 a 50 000 euro . Anche se abrogata, questa norma conferma l’importanza del ruolo dell’OCC e la responsabilità dei suoi componenti. In caso di errori o superficialità nella attestazione, il debitore può agire per responsabilità professionale.

4.4 Natura dell’ente in house e accesso alle procedure

Nella stessa ordinanza n. 6859/2025, la Cassazione ha approfondito il tema degli organismi in house: se l’ente gode di autonomia gestionale, patrimoniale e amministrativa, nonostante i legami con l’ente pubblico, può accedere alle procedure di sovraindebitamento . Il principio può essere applicato anche alle cooperative edicolanti partecipate da enti pubblici, chiarendo che solo in presenza di controllo pubblico totalitario e assoggettamento a forme di controllo analoghe a quelle dell’ente pubblico l’accesso è precluso.

5. Norme bancarie e tutela del debitore

L’edicolante spesso accede a finanziamenti bancari per pagare le forniture e i canoni di locazione. In presenza di insolvenza, la banca può revocare l’apertura di credito e avviare azioni esecutive. Il Testo Unico Bancario (D.Lgs. 385/1993) e la normativa sulla trasparenza (D.M. 4 aprile 2001) impongono alle banche di indicare chiaramente i tassi di interesse e di rispettare il limite dell’usura. La Legge 108/1996 stabilisce che il tasso è usurario quando supera il tasso soglia fissato trimestralmente dalla Banca d’Italia. L’edicolante deve verificare:

• Tassi usurari: se il tasso effettivo globale (TEG) applicato al prestito supera la soglia usuraria, gli interessi sono nulli e il cliente è tenuto a restituire solo il capitale. Le perizie tecniche possono evidenziare l’usura.
• Anatocismo: la capitalizzazione degli interessi (interessi sugli interessi) può essere applicata solo se prevista dal contratto e nel rispetto della delibera CICR del 3 agosto 2016; eventuali addebiti illegittimi possono essere contestati giudizialmente.
• Commissione di massimo scoperto e costi occulti: molte sentenze hanno dichiarato illegittime commissioni sproporzionate. È possibile chiedere la ripetizione degli interessi pagati indebitamente.

È importante analizzare i contratti di mutuo e affidamento con l’aiuto di un esperto, per valutare la possibilità di ricorsi contro tassi usurari o di ridurre gli interessi dovuti.

Procedura passo per passo: cosa succede dopo la notifica dell’atto

L’iter che conduce all’esecuzione forzata è scandito da atti e termini perentori. Conoscere la sequenza delle notifiche permette all’edicolante di attivarsi subito.

1. Accertamento e liquidazione dell’imposta

Per prima cosa l’Agenzia delle Entrate effettua l’accertamento dei tributi dovuti (IVA, IRPEF, IRES, etc.) emettendo un avviso di accertamento o un avviso di liquidazione. L’avviso deve essere motivato e indicare il termine per il ricorso (60 giorni dalla notifica). In alcuni casi l’accertamento può essere definito con acquiescenza o con adesione, con riduzione delle sanzioni.

2. Cartella di pagamento

Se il contribuente non paga o non impugna l’avviso, il carico viene iscritto a ruolo e l’Agente della riscossione invia la cartella di pagamento. La cartella deve contenere:

1. Gli estremi del ruolo e l’anno di riferimento.
2. La motivazione della pretesa, con indicazione di imposta, sanzioni, interessi e aggio.
3. Il termine di pagamento (60 giorni).
4. L’indicazione dell’ufficio competente e dei mezzi di impugnazione.

Secondo la Cassazione, se mancano l’oggetto della pretesa o la motivazione, la cartella è nulla. Una recente ordinanza del 2025 ha annullato una cartella perché il messo si era limitato a firmare un modello prestampato senza indicare le ricerche effettuate .

Cosa fare alla ricezione di una cartella

1. Verificare la notifica: controllare se la cartella è stata notificata correttamente (domicilio giusto, indirizzo PEC corretto, firme). In caso di notifica irregolare si può presentare ricorso alla Commissione Tributaria Provinciale entro 60 giorni.
2. Verificare la prescrizione e la decadenza: per le imposte dirette la prescrizione è di 10 anni, ma per tributi locali è di 5 anni. Se la cartella è emessa dopo la scadenza, è nulla.
3. Valutare l’importo: controllare sanzioni e interessi e chiedere una rateizzazione (fino a 72 rate mensili o, in alcuni casi, 120 rate per comprovate difficoltà). Si può richiedere la rateizzazione anche se è già iniziata la procedura di recupero.
4. Rottamazione/Definizione agevolata: verificare se è aperta una finestra di definizione agevolata (rottamazione). Nel 2026 è attiva la rottamazione quinquies che consente di estinguere i debiti affidati all’Agente della riscossione tra il 2000 e il 31 dicembre 2023 pagando solo il capitale e le spese di notifica.
5. Impugnare la cartella: se ci sono vizi (omessa notifica dell’atto presupposto, mancanza di motivazione, errore di calcolo), presentare ricorso. La sentenza 10573/2020 ha ribadito che l’impugnazione dell’estratto di ruolo è ammissibile per contestare la mancata notifica della cartella .

3. Intimazione di pagamento e iscrizione di ipoteca

Se la cartella non viene pagata né impugnata entro 60 giorni, l’Agente della riscossione può notificare un’intimazione di pagamento. L’intimazione deve contenere l’avvertimento che, in caso di mancato pagamento entro 5 giorni, inizierà l’esecuzione forzata. Se il debito supera 5 000 euro, l’Agente può iscrivere un’ipoteca sugli immobili del debitore con preavviso (30 giorni per presentare osservazioni). La Cassazione ha affermato che l’ipoteca senza preavviso è nulla.

L’edicolante può:

• Presentare istanza di sospensione per gravi motivi (art. 12, comma 2, D.P.R. 602/1973) indicando il pericolo di danno grave e irreparabile.
• Chiedere un piano di rateizzazione o aderire alla definizione agevolata.
• Contestare l’iscrizione dell’ipoteca se non sussistono i presupposti (debito inferiore a 5 000 euro, mancanza di preavviso, immobili strumentali all’attività).

4. Pignoramento e fermo amministrativo

Se l’intimazione rimane senza effetto, l’Agente può procedere al pignoramento dei beni mobili, immobili o crediti presso terzi (ad esempio, pignorando il conto corrente o l’incasso giornaliero dell’edicola). Il pignoramento mobiliare deve essere preceduto dalla notifica dell’atto di precetto e, per i beni strumentali, rispettare i limiti di impignorabilità previsti dall’art. 515 c.p.c. Il pignoramento immobiliare può essere avviato per debiti superiori a 120 000 euro; gli immobili adibiti a prima casa non possono essere espropriati per debiti fiscali, salvo che si tratti di immobili di pregio.

Il fermo amministrativo dei beni mobili registrati (es. autoveicoli usati per la consegna dei giornali) viene iscritto quando il debito supera 800 euro. Il debitore riceve un preavviso di fermo e può evitare la misura pagando o rateizzando.

5. Procedure concorsuali e sovraindebitamento

L’edicolante può beneficiare delle procedure di sovraindebitamento (accordo, piano del consumatore, liquidazione del patrimonio) solo se non è soggetto a procedure fallimentari. In alternativa, se gestisce una società di capitali, potrà ricorrere al concordato preventivo, alla composizione negoziata o agli accordi di ristrutturazione dei debiti (art. 57 Codice della crisi). Il procedimento si avvia con un ricorso al tribunale competente e comporta la nomina di un gestore della crisi.

Difese e strategie legali per l’edicolante

1. Controllare la regolarità degli atti

La prima difesa consiste nel verificare che tutti gli atti notificati siano validi e motivati. In particolare occorre verificare:

1. Esistenza dell’atto presupposto: la cartella deve essere preceduta da un avviso di accertamento o liquidazione. Se manca, la cartella è nulla.
2. Motivazione: la cartella deve spiegare l’origine del debito e permettere al contribuente di difendersi. Una motivazione carente rende l’atto impugnabile.
3. Notifica: controllare indirizzo, modalità (posta, PEC, ufficiale giudiziario) e correttezza della relata. La Cassazione ha ribadito che la mancata indicazione delle ricerche eseguite per rintracciare il destinatario comporta nullità della notifica .
4. Prescrizione: verificare i termini di prescrizione. Per tributi erariali la prescrizione è decennale; per tributi locali è quinquennale; per contributi INPS è quinquennale; per multe stradali è di 5 anni.
5. Agente legittimato: l’atto deve essere emesso dall’Agenzia Entrate Riscossione o da concessionari autorizzati. In alcuni casi, la Cassazione ha dichiarato la nullità di cartelle emesse da soggetti non autorizzati.

2. Impugnare la cartella e l’intimazione

Se ci sono vizi di notifica, prescrizione o motivazione, è possibile presentare ricorso alla Corte di giustizia tributaria di primo grado (ex Commissione Tributaria Provinciale) entro 60 giorni dalla notifica della cartella. Il ricorso può essere proposto anche contro l’estratto di ruolo se l’atto non è stato notificato, come riconosciuto dalle Sezioni Unite (sentenza n. 23397/2016) e da successive pronunce richiamate dal massimario . Nel ricorso occorre indicare i motivi, depositare la documentazione e chiedere la sospensione dell’esecuzione.

3. Richiedere la sospensione amministrativa o giudiziale

Quando il debito è contestato, il contribuente può chiedere la sospensione dell’atto.

1. Sospensione amministrativa presso l’Agente della riscossione (art. 12, D.P.R. 602/1973) per illegittimità della cartella o doppia imposizione. Occorre presentare istanza motivata, allegando prova dell’errore.
2. Sospensione giudiziale: il giudice tributario, in sede cautelare, può sospendere l’esecuzione della cartella quando sussistono gravi e fondati motivi e pericolo di danno irreparabile. Nel procedimento di sovraindebitamento il giudice può sospendere le azioni esecutive ai sensi dell’articolo 13 della Legge 3/2012.

4. Negoziato con la banca e revisione del contratto

Per i debiti bancari occorre verificare se sussistono vizi contrattuali (usura, anatocismo, illegittima segnalazione in CRIF). Se emergono tassi usurari, la banca è tenuta a restituire gli interessi pagati e ad azzerare quelli futuri. Per contestare le clausole occorre un’analisi peritale e, se necessario, un ricorso al tribunale (rituale ordinario o arbitrato bancario). Lo studio dell’avv. Monardo, in collaborazione con commercialisti, effettua perizie econometriche per dimostrare l’usurarietà.

In molti casi è possibile negoziare una rinegoziazione del mutuo o un saldo e stralcio con la banca. Le banche preferiscono recuperare una parte del credito piuttosto che rischiare l’insolvenza totale. Si possono proporre piani di rientro a tasso agevolato, una dilazione lunga o la trasformazione del debito in leasing.

5. Accesso alle procedure di sovraindebitamento

Quando i debiti sono molti e non è possibile farvi fronte, l’edicolante può accedere alla procedura di sovraindebitamento. I passaggi sono:

1. Rivolgersi a un OCC: l’organismo verifica i requisiti (assenza di procedure concorsuali, buona fede, documentazione completa) e nomina un gestore della crisi.
2. Raccolta documenti: elenco dei creditori, attivi e passivi, bilanci, dichiarazioni fiscali, contratti di finanziamento, bilancio familiare.
3. Predisposizione della proposta: per l’accordo o il piano del consumatore si propone una percentuale di soddisfacimento (es. pagamento del 30 % del debito in 5 anni). Per la liquidazione si indica il patrimonio da vendere e si prevede l’esdebitazione.
4. Deposito in tribunale: il gestore deposita la relazione e la proposta. Il tribunale può concedere misure protettive, sospendere le procedure esecutive e fissare l’udienza di omologazione.
5. Omologazione: se i creditori approvano (accordo) o se il giudice ritiene equo e fattibile il piano (piano del consumatore), viene emesso il decreto di omologazione. Dopo la fase di esecuzione, il debitore ottiene l’esdebitazione.

6. Composizione negoziata ex D.L. 118/2021

Per l’edicolante che gestisce una società di capitali o ha un’attività commerciale più strutturata, la composizione negoziata può essere un’alternativa. L’imprenditore chiede la nomina di un esperto alla camera di commercio; l’esperto analizza la situazione e propone un percorso di risanamento. Durante il procedimento è possibile accedere a misure protettive (sospensione delle azioni esecutive) con decreto del tribunale. Il vantaggio è che la procedura è stragiudiziale e basata sulle trattative, ma richiede la buona fede e la collaborazione dei creditori. I costi dell’esperto sono stabiliti dal Ministero della Giustizia .

7. Rottamazione, definizioni agevolate e strumenti alternativi

Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto numerosi strumenti di definizione agevolata (“pace fiscale”). L’edicolante deve monitorare le finestre di adesione per beneficiare della cancellazione di sanzioni e interessi.

1. Rottamazione‑quater (2023‑2025): introdotta dalla Legge 197/2022, consente di pagare i carichi affidati all’Agente della riscossione dal 2000 al 30 giugno 2022 versando solo il capitale e le spese di notifica. La scadenza per presentare la domanda è stata prorogata più volte; a gennaio 2026 è terminata.
2. Rottamazione‑quinquies (2026): la Legge di Bilancio 2026 ha riaperto i termini per la definizione dei carichi affidati fino al 31 dicembre 2023. Il debitore può presentare la domanda entro il 30 aprile 2026 e pagare in 18 rate in 5 anni. In caso di pagamento rateale, l’interesse è del 2 % annuo.
3. Saldo e stralcio (2019): ha consentito ai contribuenti con ISEE inferiore a 20 000 euro di estinguere i debiti pagando una percentuale variabile (16 %, 20 %, 35 %). È possibile che il legislatore reintroduca lo strumento; occorre monitorare.
4. Transazione fiscale e contributiva: nelle procedure concorsuali e nell’accordo di ristrutturazione, è possibile proporre la transazione con l’erario e l’INPS, chiedendo la riduzione di sanzioni e interessi.
5. Accordi stragiudiziali con l’Agente della riscossione: è possibile stipulare piani di rientro personalizzati, sospendere le azioni esecutive e ottenere la cancellazione del fermo.

Errori comuni e consigli pratici

Molti edicolanti commettono errori per mancanza di informazione. Ecco i più frequenti e come evitarli.

1. Ignorare gli atti

Non aprire le buste verdi o trascurare la PEC è la peggiore scelta. Spesso si perde la possibilità di impugnare l’atto perché il termine decorre dalla notifica e non dalla presa visione. Tenere un archivio aggiornato degli atti ricevuti e annotare le scadenze.

2. Pagare subito senza verificare

Molti contribuenti pagano per paura di aggravi. È sempre bene verificare la regolarità dell’atto e valutare la convenienza di un ricorso o di una definizione agevolata. In alcuni casi la cartella è prescritta o viziata e può essere annullata.

3. Non chiedere la rateizzazione

La legge consente di rateizzare i debiti fino a 120 rate mensili; ciò consente di spalmare il debito e evitare azioni esecutive. È un diritto del debitore e non comporta costi aggiuntivi se si rispetta il piano.

4. Trascurare i debiti bancari

Molti imprenditori pensano che il rapporto con la banca sia immodificabile. In realtà, se il contratto contiene tassi usurari o clausole anatocistiche, gli interessi possono essere azzerati. Rivolgersi a un professionista per un’analisi econometrica può portare a risparmi significativi.

5. Rivolgersi a intermediari improvvisati

Il mercato propone soluzioni miracolose per cancellare i debiti. Evitare agenzie non qualificate: solo un avvocato o commercialista iscritto e un OCC autorizzato possono assistere nella procedura di sovraindebitamento. Verificare l’iscrizione all’Albo e diffidare di chi promette esiti garantiti senza analizzare i documenti.

6. Presentare il piano del consumatore senza sostenibilità

Il tribunale omologa il piano solo se è fattibile e se il debitore dimostra la capacità di pagare le rate proposte. Presentare un piano senza un reddito dimostrabile comporta la bocciatura e la perdita di tempo. È meglio prevedere un saldo e stralcio realistico, magari attraverso la liquidazione del patrimonio.

Tabelle riepilogative

Tabella 1 – Scadenze e termini per impugnare

Atto	Autorità competente	Termine di impugnazione	Note
Avviso di accertamento	Corte di giustizia tributaria di primo grado	60 giorni dalla notifica	Possibile adesione con riduzione sanzioni
Cartella di pagamento	Corte di giustizia tributaria di primo grado	60 giorni	È possibile impugnare anche l’estratto di ruolo se la cartella non è mai stata notificata
Intimazione di pagamento	Corte di giustizia tributaria di primo grado (per vizi propri) o giudice ordinario	60 giorni	Importante richiedere la sospensione entro 20 giorni
Preavviso di ipoteca	Giudice ordinario	30 giorni dalla notifica	È obbligatorio il preavviso per ipoteche fiscali
Fermo amministrativo	Giudice di pace (per multe) o giudice ordinario	60 giorni	La rottamazione cancella il fermo
Pignoramento mobiliare	Giudice dell’esecuzione	Opposizione entro 20 giorni	Possibile opposizione agli atti esecutivi ex art. 615 c.p.c.

Tabella 2 – Strumenti di difesa con la Legge 3/2012

Procedura	Soggetto destinatario	Necessità di voto dei creditori	Durata	Esdebitazione
Accordo di composizione	Imprenditore non fallibile (es. edicolante individuale)	Sì, maggioranza dei crediti 60 %	Fino a 5 anni; possibile moratoria di 1 anno per mutui ipotecari	Sì, dopo l’esecuzione
Piano del consumatore	Consumatore (debiti non professionali)	No, sufficiente omologazione del giudice	Durata variabile, max 5 anni	Sì, una volta completato il piano
Liquidazione del patrimonio	Tutti i debitori non fallibili	Non previsto voto; i creditori partecipano alla liquidazione	Durata dipende dalla vendita dei beni	Sì, dopo la chiusura

Tabella 3 – Differenze tra composizione negoziata e sovraindebitamento

Caratteristica	Composizione negoziata (D.L. 118/2021)	Sovraindebitamento (Legge 3/2012)
Tipologia di soggetto	Imprese commerciali o agricole (anche in forma societaria) in squilibrio ma non ancora insolventi	Imprenditori individuali, consumatori, professionisti, piccoli imprenditori già insolventi
Obiettivo	Risanare l’azienda attraverso trattative assistite da un esperto	Eliminare i debiti o ristrutturarli mediante accordo/piano/liquidazione
Durata	Massima di 180 giorni, prorogabile	Fino a 5 anni (accordo/piano)
Coinvolgimento del tribunale	Limitato: l’imprenditore chiede misure protettive solo se necessario	Necessario: il tribunale omologa l’accordo o il piano e gestisce la liquidazione
Effetti sulle azioni esecutive	Misure protettive temporanee con decreto del giudice	Sospensione delle azioni esecutive dopo l’ammissione alla procedura
Ruolo dell’esperto/gestore	Esperto nominato dalla camera di commercio per facilitare le trattative	Gestore della crisi nominato dall’OCC; redige la relazione e attesta la fattibilità

Domande frequenti (FAQ)

1. Sono un edicolante e ho ricevuto una cartella esattoriale da 10 000 €. Entro quando devo impugnarla? – Il ricorso va presentato entro 60 giorni dalla notifica, pena la decadenza. Contatta subito un avvocato per verificare la notifica e la prescrizione.
2. Posso impugnare la cartella anche se non ho ricevuto l’avviso di accertamento? – Sì. Se l’avviso di accertamento non è stato notificato, la cartella è nulla. Puoi impugnare l’estratto di ruolo per far valere l’omessa notifica .
3. Esiste un termine per la prescrizione dei tributi? – Sì: 10 anni per imposte erariali (Irpef, Iva, Ires), 5 anni per tributi locali (Imu, TARI), 3 anni per multe stradali; la prescrizione decorre dall’anno successivo a quello in cui l’imposta è dovuta.
4. Cosa posso fare se la cartella è stata notificata ad un vecchio indirizzo? – Puoi contestare la notifica per violazione dell’art. 60 D.P.R. 600/1973, che richiede al messo di compiere ricerche accurate in caso di irreperibilità . Presenta ricorso e richiedi l’annullamento.
5. La banca mi ha revocato l’apertura di credito e chiede il rientro immediato. Posso tutelarmi? – Verifica se il contratto contiene clausole abusive o tassi usurari. In tal caso puoi contestare la revoca e chiedere una rinegoziazione. In alternativa puoi proporre un accordo di ristrutturazione o un piano del consumatore.
6. Se aderisco alla rottamazione quinquies posso sospendere il pignoramento in corso? – L’adesione non sospende automaticamente l’esecuzione, ma puoi presentare un’istanza di sospensione al giudice dell’esecuzione evidenziando che stai definendo il debito.
7. Ho pochi beni e redditi modesti. Mi conviene la liquidazione del patrimonio? – La liquidazione consente di vendere i beni e, al termine, ottenere l’esdebitazione totale. È consigliata se non hai la possibilità di pagare un accordo o un piano del consumatore. Tuttavia, comporta la perdita dei beni non impignorabili.
8. Cosa succede se non rispetto il piano di rientro? – Se salti più di due rate consecutive nella rateizzazione o nel piano del consumatore, perdi il beneficio e l’Agente può riprendere le azioni esecutive. È fondamentale comunicare tempestivamente eventuali difficoltà e richiedere una rimodulazione del piano.
9. Durante la procedura di sovraindebitamento posso continuare a lavorare? – Sì. L’attività dell’edicola può proseguire. Bisogna solo rispettare gli obblighi previsti dal piano (versare le rate, informare il gestore di eventuali nuovi debiti). Eventuali beni strumentali indispensabili non possono essere pignorati.
10. È possibile cancellare l’ipoteca o il fermo dopo il pagamento delle prime rate? – Sì. Con la rateizzazione ordinaria, l’Agente può sospendere l’ipoteca o cancellare il fermo dopo il pagamento di una parte significativa del debito. Con la rottamazione, la cancellazione avviene dopo il pagamento integrale.
11. Cosa fa l’esperto nella composizione negoziata? – L’esperto analizza la situazione dell’impresa, verifica se il risanamento è possibile e agevola le trattative con banche, fornitori e fisco. L’articolo 2 del D.L. 118/2021 afferma che l’esperto deve perseguire l’interesse del creditore e dell’imprenditore, facilitando un accordo .
12. Se ho debiti con più banche, posso accorparli in un unico piano? – Sì. Nella procedura di sovraindebitamento è possibile proporre un unico piano di rientro che coinvolga tutti i creditori, comprese le banche. Se i creditori approvano o il giudice omologa, i contratti preesistenti vengono modificati secondo i termini del piano.
13. Devo chiudere l’attività durante la procedura? – No. La procedura di sovraindebitamento non comporta la chiusura dell’attività, a differenza del fallimento. L’edicolante può continuare a lavorare e utilizzare i redditi per pagare le rate.
14. Posso chiedere un prestito durante la composizione della crisi? – In generale è sconsigliato contrarre nuovi debiti. Tuttavia, la legge consente di contrarre prestiti “prededucibili” se previsti dal piano e autorizzati dal giudice, ad esempio per acquistare merce indispensabile per l’attività.
15. Cosa succede se il creditore non vota l’accordo? – Nel procedimento di accordo, il silenzio equivale a dissenso. È necessario raggiungere la maggioranza del 60 % per quote di credito. In caso di mancata approvazione si può tentare il piano del consumatore o la liquidazione.
16. È possibile impugnare l’omologazione? – Sì. I creditori dissenzienti possono presentare opposizione all’omologazione entro 10 giorni. Tuttavia, il ricorso è ammesso solo per motivi specifici (non conformità alla legge, frode, pregiudizio grave). Per evitare contenziosi è bene discutere con i creditori prima di presentare il piano.
17. Qual è la differenza tra accordo di ristrutturazione dei debiti e concordato minore (Codice della crisi)? – L’accordo di ristrutturazione dei debiti (art. 57 Codice della crisi) è riservato agli imprenditori commerciali che vogliono evitare l’insolvenza; richiede l’accordo con l’erario. Il concordato minore (art. 74 CCI) è destinato agli imprenditori minori ed è analogo all’accordo di composizione della Legge 3/2012, ma con procedure più snelle e un diverso ruolo del tribunale.
18. Il coniuge è responsabile dei miei debiti? – Se i debiti sono contratti in nome proprio e in regime di separazione dei beni, il coniuge non risponde. Tuttavia, se il coniuge ha firmato fideiussioni o co‑obbligazioni, potrà essere chiamato a rispondere. La casa familiare può essere aggredita solo se è intestata al debitore e non è prima casa.
19. Cosa significa esdebitazione? – L’esdebitazione è la cancellazione dei debiti residui. Nella procedura di sovraindebitamento, una volta concluso il piano e soddisfatti i creditori secondo la proposta, il debitore è liberato da quanto non pagato. È un “fresh start” che consente di ripartire.
20. È possibile ottenere l’esdebitazione senza liquidare la casa? – Sì. È possibile prevedere un accordo che mantenga la casa per il debitore, specialmente se è la prima casa e serve per l’attività. Ciò dipende dalla disponibilità dei creditori e dalla possibilità di offrire somme alternative (ad esempio, versamenti periodici con la collaborazione di familiari).

Simulazioni pratiche

Per comprendere meglio come funzionano gli strumenti di difesa, si propongono due simulazioni numeriche riferite a un edicolante individuale residente in Calabria, con debiti verso il fisco e le banche.

Simulazione 1 – Rateizzazione e rottamazione delle cartelle

Situazione: l’edicolante riceve tre cartelle esattoriali: una da 4 000 € (IVA), una da 5 500 € (Inps), una da 6 000 € (Irpef). Totale: 15 500 €. Non ha contestato gli avvisi di accertamento e desidera regolarizzare.

Soluzione 1 – Rateizzazione ordinaria

1. Richiesta di rateizzazione: l’edicolante chiede all’Agenzia Entrate Riscossione la rateizzazione in 72 rate (6 anni). Il totale dovuto (comprensivo di sanzioni e interessi) è di 15 500 €. Con la rateizzazione l’importo si diluisce in 72 rate da circa 215 € al mese. Il tasso di interesse annuo è del 4 %. In caso di difficoltà potrà richiedere l’allungamento a 120 rate se dimostra di trovarsi in grave e comprovata situazione di difficoltà economica.
2. Effetti: l’Agenzia sospende le azioni esecutive; l’edicolante può mantenere l’attività. Se salta più di otto rate, decade dal beneficio e le azioni riprendono.

Soluzione 2 – Rottamazione quinquies

1. Adesione alla rottamazione: entro il 30 aprile 2026 l’edicolante presenta domanda di rottamazione quinquies. I debiti rientrano perché affidati all’Agente entro il 31 dicembre 2023.
2. Calcolo: per effetto della rottamazione vengono cancellati gli interessi di mora, le sanzioni e l’aggio. Supponendo che il capitale sia 10 000 € e le sanzioni e interessi siano 5 500 €, l’edicolante dovrà pagare solo 10 000 € più le spese di notifica (200 €). Può pagare in 18 rate in 5 anni con interessi al 2 % annuo. La rata semestrale sarà di circa 600 €. Dopo il pagamento dell’ultima rata l’Agenzia cancella anche eventuali ipoteche o fermi.

Confronto: la rottamazione permette di risparmiare 5 500 € di sanzioni e interessi, ma i pagamenti vanno eseguiti puntualmente. La rateizzazione ordinaria dura di più ma consente rate mensili più basse. In entrambe le opzioni è consigliata l’assistenza di un professionista per calcolare correttamente le somme e presentare la domanda.

Simulazione 2 – Piano del consumatore per debiti bancari e fiscali

Situazione: L’edicolante ha un mutuo residuo di 80 000 € con la banca, un debito di 20 000 € con l’Agenzia delle Entrate e debiti verso fornitori per 10 000 €. Il reddito netto mensile della famiglia è 2 000 €, la casa ha un valore di 100 000 € ed è gravata da ipoteca a garanzia del mutuo. L’edicolante non ha altri immobili. Non riesce più a pagare le rate del mutuo.

Soluzione – Piano del consumatore

1. Contatto con l’OCC: L’edicolante si rivolge a un OCC che verifica i requisiti di ammissibilità. Poiché i debiti sono sia personali (mutuo e fisco) sia commerciali (fornitori), occorre valutare la prevalenza. Se l’attività dell’edicola è l’unica fonte di reddito e i debiti derivano per lo più dall’attività, è preferibile l’accordo. Tuttavia, se i debiti sono misti ma il piano propone la prosecuzione dell’attività e la soddisfazione dei creditori, si può richiedere il piano del consumatore.
2. Proposta: L’edicolante propone di:
3. Vendere la casa ipotecata a 100 000 €, estinguendo il mutuo di 80 000 € e utilizzando i 20 000 € residui per il fisco e i fornitori.
4. Versare 300 € al mese per 5 anni (totale 18 000 €) a favore dei creditori residuali.
5. Prevedere l’esdebitazione al termine del piano.
6. Omologazione: Il giudice valuta la fattibilità; poiché la casa è gravata da ipoteca e il ricavato estingue il mutuo, i creditori chirografari ricevono il massimo possibile. Il piano viene approvato. Dopo la vendita e il pagamento delle rate, l’edicolante è esdebitato. Può continuare l’attività dell’edicola affittando un nuovo immobile o utilizzando un locale in locazione.

Vantaggi: l’edicolante azzera i debiti bancari e fiscali, ottiene l’esdebitazione e riparte. Lo svantaggio è la perdita della casa, ma evita il pignoramento e i costi dell’esecuzione forzata.

Conclusione

Gestire una edicola nel 2026 richiede non solo competenze commerciali ma anche la capacità di affrontare crisi finanziarie. Debiti fiscali e bancari possono mettere a rischio l’attività e il patrimonio familiare, ma la normativa italiana offre numerosi strumenti di difesa. La Legge 3/2012 consente ai debitori non fallibili di proporre un accordo, un piano del consumatore o la liquidazione del patrimonio, definendo il sovraindebitamento come una situazione di squilibrio tra debiti e patrimonio . L’articolo 2 del D.L. 118/2021 introduce la composizione negoziata, permettendo alle imprese in difficoltà di nominare un esperto indipendente e negoziare con i creditori . La giurisprudenza della Cassazione ha precisato i requisiti per le notifiche valide e la natura degli enti ammessi alle procedure .

L’esperienza dimostra che agire tempestivamente fa la differenza: contestare subito una cartella, richiedere la rateizzazione, aderire alla rottamazione, negoziare con la banca o avviare una procedura di sovraindebitamento permette di salvare l’attività e tutelare la famiglia. L’avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista e gestore della crisi da sovraindebitamento, insieme al suo team di avvocati e commercialisti, offre un supporto professionale completo: analisi dell’atto, ricorsi, sospensioni, trattative con banche, predisposizione di piani e assistenza nelle procedure giudiziali e stragiudiziali. L’avv. Monardo è anche professionista fiduciario di un OCC e esperto negoziatore della crisi d’impresa, requisiti che assicurano competenza e risultati concreti.

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Approfondimenti normativi

Fin qui abbiamo delineato le principali linee di difesa per l’edicolante in difficoltà. Tuttavia, le norme che regolano la crisi da sovraindebitamento e la riscossione sono complesse. Nei prossimi paragrafi verrà fornito un approfondimento dettagliato delle principali disposizioni, utile a chi vuole comprendere nel dettaglio il funzionamento delle procedure.

Approfondimento sulla Legge 3/2012

La Legge 27 gennaio 2012, n. 3, oltre a definire il sovraindebitamento, disciplina nel dettaglio le procedure per ristrutturare i debiti o per eliminarli. Di seguito una sintesi delle norme più rilevanti.

Articolo 6 – Finalità e definizioni

Abbiamo già visto che l’articolo 6 stabilisce la finalità di rimediare alle situazioni di sovraindebitamento tramite un accordo o un piano e definisce il sovraindebitamento come squilibrio tra debiti e patrimonio . È importante sottolineare che la norma individua come consumatore il debitore persona fisica che ha assunto debiti per scopi estranei all’attività imprenditoriale o professionale . Questo distingue il consumatore dall’imprenditore, che può accedere solo all’accordo.

Articolo 7 – Documentazione e attestazioni

L’articolo 7 (non riportato integralmente nel documento citato) elenca la documentazione da presentare: elenco dei creditori, stato reddituale, elenco dei beni, dichiarazione ISEE, relazione su atti di straordinaria amministrazione degli ultimi 5 anni, dichiarazione di eventuali atti a titolo gratuito. È importante fornire informazioni complete e veritiere: omissioni o falsità possono comportare la revoca del beneficio.

Articolo 8 – Contenuto del piano

Il piano del consumatore deve prevedere modalità e tempi di adempimento, indicare eventuali garanzie offerte e prevedere la modalità di soddisfacimento dei creditori privilegiati (erario, INPS). Può prevedere la cessione di crediti futuri e la moratoria di un anno per il pagamento dei mutui ipotecari. Il piano può includere la rinegoziazione di mutui, la vendita di beni, l’intervento di terzi finanziatori. La relazione dell’OCC deve attestare la veridicità dei dati e la fattibilità del piano.

Articolo 9 – Tribunale competente

Il tribunale competente è quello del luogo dove il debitore ha il centro degli interessi principali. In pratica, per l’edicolante la competenza è del tribunale del luogo dell’attività. La norma prevede la possibilità di presentare il ricorso al tribunale del luogo in cui si trova la residenza del debitore se l’attività è minima.

Articolo 10 – Apertura della procedura

Ricevuta la proposta, il tribunale fissa l’udienza e può concedere misure protettive (sospensione delle azioni esecutive). Nomina un giudice delegato e un organismo di controllo. I creditori possono proporre opposizioni. La procedura prosegue con la convocazione dei creditori.

Articolo 11 – Accordo di composizione della crisi

Per l’accordo, i creditori sono convocati in assemblea: il gestore presenta la relazione, il debitore illustra la proposta e i creditori votano. L’accordo è approvato se votano favorevolmente creditori che rappresentano almeno il 60 % dei crediti. Anche i creditori privilegiati votano, ma hanno facoltà di opposizione. Dopo l’approvazione, l’accordo viene omologato dal tribunale, che verifica la fattibilità e l’assenza di pregiudizio per i creditori dissenzienti.

Articolo 12 – Omologazione del piano del consumatore

Il piano non richiede voto dei creditori ma dev’essere omologato dal tribunale. Il giudice verifica la completezza della documentazione, la meritevolezza (assenza di comportamenti dolosi), la fattibilità e la convenienza. Può disporre modifiche. Il piano omologato è obbligatorio per tutti i creditori, anche se non hanno partecipato.

Articolo 12‑bis – Esdebitazione del debitore incapiente

Introdotto dal D.L. 137/2020 e confermato dal Codice della crisi, l’articolo 12‑bis consente al debitore persona fisica di ottenere l’esdebitazione immediata senza pagamento se non ha beni né reddito. Deve dimostrare la meritevolezza, l’assoluta incapacità di soddisfare i creditori e non deve aver commesso atti in frode. Il tribunale può concedere l’esdebitazione una sola volta ogni 10 anni. Questa norma è un salvagente per chi ha zero risorse.

Articolo 13 – Esecuzione dell’accordo e del piano

Stabilisce le modalità di esecuzione del piano, la nomina del liquidatore, la distribuzione delle somme. L’OCC controlla il rispetto del piano e può chiedere la revoca in caso di inadempimento. Il debitore deve depositare rendiconti periodici e informare su eventuali variazioni del reddito. I creditori possono proporre istanze di risoluzione.

Articolo 14‑bis e seguenti – Liquidazione del patrimonio

Queste disposizioni regolano la liquidazione. Il debitore può chiedere la vendita dei beni, con nomina di un liquidatore che effettua la stima, la vendita e la distribuzione del ricavato. Sono esclusi i beni impignorabili (beni indispensabili, salario minimo, ecc.). Una volta terminata la liquidazione, il tribunale pronuncia l’esdebitazione. La procedura è più lunga ma consente di eliminare tutti i debiti residui.

Cause di inammissibilità

La Legge 3/2012 prevede che la procedura non sia ammessa se il debitore:

1. Ha fatto ricorso alla procedura nei precedenti 5 anni.
2. Ha subito protesti o segnalazioni per assegni scoperti o insolvenza fraudolenta.
3. Ha costituito garanzie reali negli ultimi 6 mesi in pregiudizio dei creditori.
4. Ha commesso reati contro il patrimonio, la pubblica amministrazione o il sistema finanziario.
5. Ha già beneficiato dell’esdebitazione nei 10 anni precedenti.

In presenza di una delle cause di inammissibilità il tribunale rigetta il ricorso.

Diritti dei creditori e tutela del debitore

Durante la procedura, i creditori mantengono il diritto di proporre osservazioni e opposizioni. Tuttavia le misure protettive impediscono azioni esecutive individuali. I creditori ipotecari e privilegiati hanno diritto di essere soddisfatti prioritariamente. Il debitore è tutelato dalla legge: i beni indispensabili non possono essere pignorati e le somme destinate al sostentamento familiare sono escluse dalla liquidazione. Se il debitore rispetta il piano, ottiene la cancellazione dei debiti residui.

Rischi per il debitore: revoca della procedura

Il mancato rispetto del piano o la scoperta di comportamenti dolosi (es. omessa indicazione di creditori, occultamento di beni) comportano la revoca della procedura e la perdita dei benefici. Il debitore torna a essere esposto a tutte le azioni esecutive. Per questo è fondamentale essere trasparenti e collaborare con il gestore.

Approfondimento sul D.L. 118/2021 e la composizione negoziata

Il D.L. 118/2021 ha innovato il panorama della crisi d’impresa introducendo la composizione negoziata. Lo strumento è rivolto alle imprese che presentano squilibri ma vogliono evitare l’insolvenza. Vediamo nel dettaglio il funzionamento.

Chi può accedervi

Possono accedere gli imprenditori commerciali e agricoli, indipendentemente dalla dimensione, compresi i gruppi di imprese. Non possono accedervi i lavoratori autonomi non iscritti al registro delle imprese, i consumatori e i piccoli imprenditori che possono invece ricorrere alla Legge 3/2012. L’accesso è volontario: l’imprenditore presenta l’istanza tramite la piattaforma telematica nazionale gestita da Unioncamere .

Procedura

1. Lista di controllo e test di praticabilità: l’imprenditore compila un questionario e un test per verificare se il risanamento è ragionevole. Se l’esito è negativo, la piattaforma sconsiglia l’accesso.
2. Nomina dell’esperto: se l’esito è positivo, la camera di commercio nomina un esperto imparziale iscritto nell’albo nazionale. L’esperto convoca l’imprenditore, analizza i dati e propone un calendario di incontri con i creditori.
3. Misure protettive: l’imprenditore può chiedere al tribunale la sospensione delle azioni esecutive e cautelari per il tempo necessario alla negoziazione. Il giudice può revocare le misure se rileva abusività o pregiudizio per i creditori.
4. Trattative: le parti discutono soluzioni come la ristrutturazione del debito, l’aumento di capitale, la vendita di asset, la conversione di crediti in partecipazioni. L’esperto agevola la ricerca di una soluzione condivisa .
5. Conclusione: se si raggiunge l’accordo, lo stesso può essere omologato dal tribunale con efficacia verso i creditori dissenzienti. In caso contrario, l’impresa può accedere ad altre procedure (concordato preventivo, accordi di ristrutturazione) o dichiarare insolvenza.

Benefici

• Prevenzione: consente di intervenire prima di diventare insolventi, evitando la crisi irreversibile.
• Riservatezza: le trattative sono riservate e non comportano pubblicità negativa, salvo che si richiedano misure protettive.
• Flessibilità: l’accordo può prevedere soluzioni creative (es. ristrutturazione del debito, conversione in equity, affitto d’azienda).

Criticità

• Costi: l’esperto è remunerato secondo tariffe ministeriali, ma gli oneri sono a carico dell’impresa.
• Cooperazione dei creditori: se le banche o il fisco non collaborano, è difficile trovare una soluzione.
• Durata limitata: la composizione negoziata dura al massimo 180 giorni; se non si conclude in tempo, bisogna accedere ad altre procedure.

Approfondimento sulle normative della riscossione (D.P.R. 600/1973 e 602/1973)

Le norme sulla riscossione sono spesso trascurate ma determinano la validità degli atti. Vediamo gli articoli principali.

Articolo 26 D.P.R. 602/1973 – Notifica della cartella

La cartella di pagamento è notificata dall’Agente della riscossione mediante posta, ufficiale giudiziario o PEC. La cartella deve contenere gli elementi essenziali e indicare il responsabile del procedimento. Se la notifica avviene per posta, l’atto si considera notificato quando l’avviso di ricevimento è firmato. In mancanza, la notifica è inesistente. La Cassazione ha più volte affermato che la mancata produzione dell’avviso di ricevimento comporta la nullità .

Articolo 60 D.P.R. 600/1973 – Irreperibilità

Quando il contribuente è irreperibile, l’atto è depositato presso la casa comunale e affisso all’albo pretorio. Il messo notificatore deve compiere ricerche sul luogo per verificare l’effettiva irreperibilità. L’ordinanza 26548/2025 ha chiarito che la notifica è nulla se il messo si limita a sottoscrivere un modulo prestampato senza indicare le ricerche effettuate . L’irregolarità della notifica consente di impugnare la cartella.

Articolo 29 D.P.R. 602/1973 – Rateazione

Prevede la possibilità di rateizzare i debiti: fino a 72 rate mensili ordinarie e fino a 120 rate in caso di temporanea difficoltà economica. La normativa stabilisce che l’istanza deve essere presentata prima dell’avvio della procedura esecutiva; tuttavia, l’Agente può concedere la rateizzazione anche dopo l’intimazione se non è stato notificato il pignoramento.

Articolo 26, comma 4 D.P.R. 602/1973 – Notifica in caso di irreperibilità della società

Per le società, se l’atto non può essere notificato al rappresentante legale, l’agente può notificare la cartella presso la sede legale mediante deposito e affissione. Tuttavia, deve dimostrare di aver effettuato ricerche presso eventuali sedi operative. Le sentenze n. 10573/2020 e n. 26548/2025 hanno stabilito che l’omessa ricerca comporta la nullità .

Articolo 50 D.P.R. 602/1973 – Atto di pignoramento

L’Agente della riscossione deve notificare un preavviso di pignoramento e attendere 5 giorni prima di procedere. L’atto deve indicare l’importo dovuto e l’avvertimento che, in mancanza di pagamento, si procederà all’esecuzione. Se il pignoramento avviene senza il preavviso, l’atto è nullo. Il preavviso serve a tutelare il debitore e a permettergli di regolarizzare.

Ipoteca e fermo amministrativo

L’ipoteca legale può essere iscritta sui beni immobili per debiti superiori a 20 000 €. La Corte di Cassazione ha stabilito che l’ipoteca è nulla se non viene notificato il preavviso. Il fermo amministrativo si applica per debiti superiori a 800 €; l’atto deve essere notificato con preavviso di 30 giorni. Il debitore può impugnarlo davanti al giudice di pace (per sanzioni amministrative) o al tribunale.

Approfondimento sulla normativa bancaria: anatocismo e usura

Sebbene il focus di questo articolo sia sul fisco e sulla crisi d’impresa, le problematiche bancarie spesso si intrecciano. Ecco alcuni concetti chiave:

Usura soggettiva e usura sopravvenuta

La usura soggettiva si verifica al momento della stipula del contratto quando il TEG supera il tasso soglia pubblicato trimestralmente dalla Banca d’Italia ai sensi della Legge 108/1996. In questo caso la clausola è nulla e gli interessi non sono dovuti. La usura sopravvenuta si verifica quando il tasso, originariamente lecito, supera la soglia durante l’esecuzione del contratto; la Cassazione ha stabilito che non comporta la nullità del contratto ma dà diritto alla rideterminazione degli interessi. Nel 2025 la Corte ha ribadito che l’ammortamento “alla francese” non integra anatocismo (ordinanza n. 24197/2025) e che i tassi di mora devono essere considerati nel TEG solo se superano di oltre 2 punti percentuali il tasso soglia (ordinanza n. 18838/2025).

Anatocismo e delibere CICR

L’anatocismo è la capitalizzazione degli interessi: quando gli interessi maturati vengono aggiunti al capitale per calcolare nuovi interessi. La Delibera CICR del 9 febbraio 2000 (modificata nel 2016) consente la capitalizzazione trimestrale degli interessi di conto corrente solo se il contratto lo prevede in modo chiaro e se gli interessi debitori e creditori sono capitalizzati con la stessa periodicità. Molte sentenze hanno dichiarato nulle le clausole che prevedevano l’anatocismo senza rispettare tali condizioni. Nel 2025 la Cassazione (ordinanza n. 27460/2025) ha ribadito che l’anatocismo è lecito solo se conforme alla delibera CICR.

Contestazioni pratiche

L’edicolante che sospetta l’applicazione di tassi usurari o anatocistici deve richiedere la copia dei contratti, la tabella di ammortamento e un estratto conto analitico. Con l’ausilio di un consulente può calcolare il TEG e confrontarlo con il tasso soglia. Se riscontra usura, può chiedere la restituzione degli interessi e la rideterminazione del debito. La banca potrebbe proporre un accordo transattivo.

Ulteriori domande frequenti

Le domande della sezione precedente coprono le questioni più comuni. Tuttavia, molti edicolanti sollevano dubbi più specifici. Ecco ulteriori Q&A.

1. Se pago le prime due rate della rateizzazione e poi non riesco a proseguire, posso riattivare il piano? – Sì, se la decadenza è avvenuta dopo il 1° gennaio 2024, il decreto Milleproroghe consente la “riattivazione” della rateizzazione pagando le rate scadute entro un certo termine. Inoltre, la Legge 15/2025 ha riaperto i termini per essere riammessi alla definizione agevolata, a condizione di versare integralmente le rate scadute.
2. Posso inserire i debiti verso dipendenti nel piano del consumatore? – I debiti verso dipendenti (TFR, stipendi arretrati) sono considerati crediti privilegiati e devono essere soddisfatti integralmente o con percentuale non inferiore a quanto otterrebbero nella liquidazione. È possibile includerli, ma bisogna garantire una percentuale adeguata.
3. Cosa accade se durante la procedura ricevo un rimborso fiscale o un’eredità? – Devi informare l’OCC e il gestore. Le somme extra possono essere destinate ai creditori secondo quanto stabilito nel piano. Se l’importo è consistente, il giudice può modificare il piano.
4. L’accordo con i creditori prevede la rinuncia agli interessi di mora da parte dell’erario? – Sì. L’art. 19 del D.Lgs. 472/1997 consente all’Agenzia delle Entrate di rinunciare alle sanzioni e agli interessi di mora nell’ambito di un accordo omologato. Tuttavia, la rinuncia dev’essere approvata dall’Ufficio.
5. Posso chiedere l’esdebitazione dopo la liquidazione anche se non ho pagato integralmente i creditori privilegiati? – L’esdebitazione è concessa anche se i creditori privilegiati non sono stati pagati integralmente, purché il debitore abbia agito con diligenza e senza frode. Il tribunale valuta caso per caso; la legge richiede che il debitore abbia messo a disposizione tutto il proprio patrimonio.
6. La procedura di sovraindebitamento influisce sulla mia reputazione o sul mio rating creditizio? – La procedura è pubblica e viene registrata nei registri del tribunale; tuttavia, non comporta l’iscrizione nella Centrale Rischi della Banca d’Italia come avviene per il fallimento. Terminata la procedura e ottenuta l’esdebitazione, potrai accedere nuovamente al credito.
7. Posso anticipare la conclusione della procedura pagando interamente i creditori prima della scadenza? – Sì. Se disponi di risorse (ad es. vendita di un immobile, vincita) puoi estinguere anticipatamente il piano. L’estinzione anticipata comporta la chiusura della procedura e l’esdebitazione immediata.
8. I debiti fiscali successivi alla presentazione del piano possono essere inseriti? – No. Il piano copre i debiti sorti fino alla data di presentazione. I debiti successivi devono essere pagati regolarmente; in caso contrario, potresti incorrere in revoca.
9. Posso vendere i giornali, i tabacchi o la licenza durante la procedura? – Gli atti di disposizione straordinaria (vendita della licenza, cessione dell’azienda) richiedono l’autorizzazione del giudice o del gestore. La licenza di edicola può essere venduta nell’ambito della liquidazione; il ricavato va ai creditori. È sconsigliato compiere atti senza autorizzazione.
10. Come incide la procedura sui rapporti con i fornitori di quotidiani? – I fornitori rientrano tra i creditori chirografari. In un accordo o nel piano vengono soddisfatti secondo la percentuale proposta. Tuttavia, per garantire la continuità dell’attività, è opportuno raggiungere accordi specifici con i principali distributori.
11. È possibile proporre un nuovo piano se il precedente è stato revocato? – La legge consente di presentare un nuovo piano dopo 5 anni dalla revoca, salvo che la revoca sia dovuta a cause indipendenti dalla volontà del debitore. Se la revoca è stata causata da comportamenti dolosi, non è ammesso il nuovo accesso.
12. Cosa succede ai beni acquistati dopo l’omologazione del piano? – I beni acquistati dopo l’omologazione del piano non entrano nella procedura, tranne che nella liquidazione del patrimonio. Nel piano del consumatore e nell’accordo di composizione i beni futuri restano di proprietà del debitore, salvo diversa previsione del piano.
13. Gli interessi legali decorrono durante la sospensione? – Le misure protettive sospendono le azioni esecutive ma non sospendono il decorso degli interessi. Tuttavia, nel piano del consumatore e nell’accordo è possibile prevedere una riduzione o la falcidia degli interessi, previa approvazione dei creditori.

Altre simulazioni e casi pratici

Per raggiungere una maggiore consapevolezza, esaminiamo altri esempi che riflettono situazioni frequenti in cui si possono trovare gli edicolanti.

Simulazione 3 – Accordo di ristrutturazione con l’erario

Scenario: un edicolante proprietario di una società a responsabilità limitata ha debiti verso l’Agenzia delle Entrate (IVA e Irpef) per 150 000 € e verso la banca per 100 000 €. L’impresa è ancora in attività e genera un EBITDA di 40 000 € l’anno ma non è in grado di servire i debiti. L’imprenditore teme il fallimento.

Soluzione:

1. Accesso alla composizione negoziata: viene nominato un esperto che analizza i conti e propone la sospensione dei pagamenti verso i creditori per 120 giorni. Durante questo periodo l’impresa continua l’attività.
2. Proposta di accordo: l’imprenditore propone all’erario il pagamento del 40 % del debito in 5 anni, con l’intervento di un investitore disposto a versare 50 000 €. Propone alla banca la conversione del debito in parte in equity (50 000 €) e parte in un nuovo prestito ventennale a tasso agevolato.
3. Rinegoziazione con i fornitori: chiede ai fornitori di prolungare i termini di pagamento da 30 a 90 giorni.
4. Accordo finale: dopo 5 mesi di trattative, tutti i creditori approvano la proposta. Il tribunale omologa l’accordo e concede le misure protettive per l’intera durata. L’impresa evita l’insolvenza, riduce il debito complessivo da 250 000 € a 130 000 € e torna ad avere un flusso di cassa sostenibile.

Commento: questo esempio dimostra come la composizione negoziata possa essere utilizzata anche da imprese più strutturate per evitare il concordato preventivo. La presenza di un esperto indipendente facilita il dialogo con l’erario e la banca.

Simulazione 4 – Liquidazione del patrimonio per l’edicolante pensionato

Scenario: Un ex edicolante in pensione ha cessato l’attività da tre anni. Possiede ancora debiti fiscali per 40 000 € e un piccolo appartamento in campagna del valore di 70 000 € senza ipoteca. Il reddito da pensione è di 1 200 € al mese. Non ha possibilità di pagare i debiti con rate sostenibili.

Soluzione:

1. Ricorso per la liquidazione del patrimonio: con l’aiuto dell’OCC, l’ex edicolante presenta ricorso al tribunale per la liquidazione del patrimonio. Il gestore redige la relazione e chiede la sospensione delle azioni esecutive.
2. Vendita dell’immobile: il liquidatore vende l’appartamento per 70 000 €. Una parte del ricavato (5 000 €) copre spese di procedura; i restanti 65 000 € vengono distribuiti tra i creditori privilegiati (erario) e quelli chirografari.
3. Esdebitazione: dopo la distribuzione, restano scoperti 15 000 € di debito. Il tribunale concede l’esdebitazione, liberando il pensionato da ogni ulteriore obbligazione. Rimane la pensione, che non può essere pignorata oltre il quinto.

Commento: la liquidazione è spesso dolorosa perché comporta la vendita dei beni, ma consente di cancellare i debiti e vivere serenamente con i redditi futuri.

Simulazione 5 – Contestazione di notifica per vizi di forma

Scenario: un edicolante riceve una cartella esattoriale via PEC con oggetto generico e senza allegato leggibile. Dopo alcuni mesi riceve un fermo amministrativo sul furgone. Chiede l’aiuto di un avvocato.

Soluzione:

1. Verifica della PEC: l’avvocato accerta che la PEC proviene da un indirizzo dell’Agenzia ma manca l’allegato della cartella. L’avviso di ricevimento attesta la ricezione di un file corrotto.
2. Ricorso: viene presentato ricorso alla Corte di giustizia tributaria di primo grado per nullità della notifica. Si allega la PEC ricevuta e la dimostrazione dell’impossibilità di aprire l’allegato.
3. Sospensione del fermo: contestualmente viene chiesta la sospensione del fermo amministrativo. Il giudice la concede in via cautelare.
4. Sentenza: la Corte annulla la cartella perché non è stata validamente notificata. Di conseguenza decade il fermo. L’Agenzia può emettere una nuova cartella solo se non è decorso il termine di decadenza.

Commento: la digitalizzazione degli atti comporta nuove problematiche; il contribuente deve sempre verificare la validità degli allegati. In caso di errori, è possibile ottenere l’annullamento.

Simulazione 6 – Richiesta di revisione delle condizioni bancarie per usura

Scenario: l’edicolante ha un contratto di apertura di credito in conto corrente con un tasso variabile legato all’Euribor. Nell’ultimo trimestre del 2025, a causa dell’aumento dei tassi, il TEG supera il tasso soglia di 12 %. L’edicolante non riesce più a pagare gli interessi e teme l’usura.

Soluzione:

1. Perizia econometrica: si affida a un consulente che calcola il TEG, includendo interessi di mora, commissione di massimo scoperto e spese. Il tasso effettivo è del 13,5 %, superiore al tasso soglia.
2. Diffida alla banca: attraverso l’avvocato invia una diffida alla banca contestando l’usurarietà e chiedendo l’azzeramento degli interessi maturati e la restituzione di quelli pagati.
3. Trattativa: la banca, per evitare un contenzioso, propone di ridurre il tasso a 6 %, rinunciare agli interessi di mora e restituire 3 000 € di interessi già corrisposti. L’edicolante accetta.
4. Esito: i rapporti con la banca sono ripristinati su basi più sostenibili. L’edicolante continua la sua attività.

Commento: questo esempio dimostra che una contestazione fondata sull’usura può portare a risparmi significativi e a una rinegoziazione delle condizioni. Tuttavia, è necessaria una perizia professionale.

Ulteriori spunti e raccomandazioni

1. Redigere un business plan: anche se si tratta di un’edicola, predisporre un business plan aiuta a comprendere i flussi di cassa e a pianificare i pagamenti. In sede di composizione della crisi è essenziale dimostrare la sostenibilità del piano.
2. Aggiornarsi sulle normative: la legislazione in materia di crisi d’impresa è in continua evoluzione. Controllare periodicamente le circolari dell’Agenzia delle Entrate, i decreti legge e le pronunce della Cassazione.
3. Collaborare con i professionisti: la procedura di sovraindebitamento richiede il supporto di avvocati, commercialisti e consulenti finanziari. Evitare il fai‑da‑te; un errore procedurale può compromettere l’intero piano.
4. Mantenere la buona fede: la legge premia il debitore onesto che mette a disposizione tutto il patrimonio e collabora. Omessi o falsi dichiarazioni possono portare alla revoca del beneficio e a responsabilità penale.
5. Monitorare i rapporti bancari: controllare periodicamente il costo dei finanziamenti, negoziare con la banca, consolidare i debiti a tassi più favorevoli e evitare scoperti di conto che possono generare commissioni elevate.
6. Separare il patrimonio familiare: se si è coniugati, valutare il regime di separazione dei beni per proteggere il coniuge da eventuali debiti futuri. Nelle procedure di sovraindebitamento il patrimonio comune può essere aggredito se i debiti sono in solido.
7. Considerare l’assicurazione legale: alcune polizze RC professionali includono la copertura per spese legali in caso di contenzioso con il fisco o la banca. Esaminare le offerte sul mercato.

Con questi approfondimenti si chiude l’excursus normativo e pratico dedicato agli edicolanti indebitati. La materia resta complessa, ma la conoscenza degli strumenti giuridici consente di affrontare con maggiore serenità una situazione di crisi. L’invito finale è quello di non aspettare: quanto prima ci si attiva, tanto maggiori sono le possibilità di trovare una soluzione sostenibile.