Introduzione

In Italia il ruolo del temporary manager è sempre più diffuso: imprese, startup e gruppi industriali si affidano a figure manageriali esterne con competenze verticali per gestire fasi di trasformazione, crisi o rilancio. Il contratto tipico di queste figure è di durata determinata, con compensi elevati e responsabilità gestionali importanti. Tuttavia, quando l’attività aziendale incontra difficoltà economiche o il professionista termina l’incarico, può accadere che il manager rimanga esposto a debiti personali o tributari derivanti da compensi non incassati, fideiussioni, garantite bancarie o contributi non versati. A differenza di un dipendente, il temporary manager spesso agisce come libero professionista o amministratore e, in quanto tale, risponde con il proprio patrimonio di imposte, contributi, sanzioni e rate non pagate. Questa guida, aggiornata a gennaio 2026, offre un’analisi esaustiva e pratica delle strategie per difendersi da fisco e banche quando ci si trova in una situazione debitoria.

Perché è importante parlare di debiti dei temporary manager

Trascurare un debito tributario o bancario è pericoloso. L’Agenzia delle Entrate‑Riscossione può iscrivere ipoteche, fermo amministrativo sul veicolo e procedere a pignoramenti senza preavviso se non si rispettano termini e normative. Dal 2010 gli avvisi di accertamento sono diventati immediatamente esecutivi; dopo 60 giorni dall’avviso le somme vengono iscritte a ruolo e, trascorsi ulteriori 180 giorni, può partire la riscossione . Se il contribuente non impugna nei termini, l’atto diventa definitivo e non potrà più essere contestato . Analogamente gli istituti di credito possono avviare azioni di recupero su fideiussioni e contratti di finanziamento con tempi rapidi. La sottovalutazione di questi rischi comporta errori fatali: pagamento di somme non dovute, blocco dei conti, ipoteca sulla casa di abitazione, iscrizione in centrali rischi che impediscono l’accesso al credito e pregiudicano la vita professionale del manager.

I temporary manager devono inoltre affrontare la complessità del quadro normativo: D.P.R. 602/1973 sulla riscossione, D.Lgs. 546/1992 sul processo tributario, legge 212/2000 (Statuto del contribuente) che impone la motivazione degli atti , legge 3/2012 e D.Lgs. 14/2019 (Codice della crisi e dell’insolvenza) che regolano la gestione della crisi da sovraindebitamento, nonché decreti recenti come il D.L. 118/2021 sulla composizione negoziata, la legge di bilancio 2026 che ha introdotto la “rottamazione quinquies” e la riforma del processo tributario (D.Lgs. 175/2024). A ciò si aggiungono le sentenze della Corte di cassazione che interpretano le norme, precisano le soglie per pignoramenti e ipoteche e stabiliscono quali atti devono essere impugnati tempestivamente .

Soluzioni legali che verranno approfondite

Nel corso dell’articolo illustreremo:

• Difese processuali contro accertamenti, cartelle, intimazioni di pagamento, pignoramenti, ipoteche e fermi. Vedremo come contestare la notificazione, la decadenza, la prescrizione, la mancanza di motivazione e come chiedere la sospensione giudiziale o amministrativa. Approfondiremo il principio per cui il pignoramento presso terzi equivale a notifica della cartella e deve essere impugnato entro 60 giorni .
• Strumenti di definizione agevolata dei debiti tributari: dalla rottamazione quater (riaperta nel 2025) al nuovo condono rottamazione quinquies introdotto dalla legge di bilancio 2026 . Analizzeremo i requisiti, i termini e i vantaggi (cancellazione di interessi e sanzioni).
• Procedimenti di sovraindebitamento per professionisti: piano del consumatore, accordo di ristrutturazione dei debiti, liquidazione controllata con possibilità di esdebitazione dopo tre anni . Esamineremo chi può accedervi, quali debiti sono inclusi, come si svolge l’omologazione , le moratorie a favore dei creditori privilegiati e le novità introdotte dal D.Lgs. 136/2024.
• Negoziazione e ristrutturazione del debito bancario: come contestare clausole vessatorie, interessi usurari, capitalizzazione anatocistica, fideiussioni nulle; come negoziare un saldo e stralcio o un piano di rientro con la banca; come utilizzare la composizione negoziata (D.L. 118/2021) per prevenire l’insolvenza .
• Tutela del patrimonio personale: condizioni per l’impignorabilità della prima casa , limiti alla registrazione di ipoteche , percentuali di pignoramento dello stipendio e del conto corrente .
• Errori da evitare e consigli pratici per non aggravare la propria posizione: ad esempio non presentare ricorso nel termine, pagare in parte per interrompere la prescrizione o ignorare le soluzioni stragiudiziali offerte dal legislatore.

Alla fine dell’articolo troverai una sezione FAQ con 20 domande frequenti, tabelle riepilogative dei termini e delle norme, simulazioni numeriche per comprendere l’impatto delle diverse strategie e una conclusione con la nostra opinione professionale.

Chi siamo: l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista con tanti anni di esperienza nel diritto bancario e tributario. È Gestore della Crisi da Sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un Organismo di composizione della crisi (OCC) per le procedure di sovraindebitamento. Coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti esperti a livello nazionale, specializzati nella difesa dei contribuenti contro l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione e le banche. È inoltre Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021, in grado di assistere imprenditori e professionisti nell’accesso alla composizione negoziata e nella stipula di accordi con i creditori.

Lo studio Monardo offre una consulenza completa: analisi dell’atto o del contratto bancario, verifica di vizi formali e sostanziali, predisposizione di ricorsi davanti alle Commissioni tributarie e ai tribunali, richiesta di sospensione giudiziale, promozione di azioni risarcitorie, trattative stragiudiziali con fisco e istituti di credito, definizione di piani di rientro, assistenza nelle procedure di sovraindebitamento, gestione dei rapporti con l’OCC. L’obiettivo è proteggere il patrimonio del cliente e garantirgli una seconda opportunità. Per ogni caso viene elaborata una strategia personalizzata che considera la natura del debito, le tempistiche, la posizione personale e professionale del temporary manager e la legislazione vigente.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

In questa sezione analizzeremo le principali leggi e sentenze che regolano l’attività di riscossione, l’esecuzione forzata e le procedure di gestione della crisi da sovraindebitamento in Italia. L’obiettivo è offrire un quadro organico e aggiornato su cui basare le strategie difensive.

1.1 Riscossione fiscale e poteri dell’Agente della Riscossione

La riscossione dei tributi, contributi e sanzioni è disciplinata dal D.P.R. 602/1973. Gli articoli più rilevanti per un temporary manager con debiti sono:

Oltre a queste norme, il D.L. 78/2010 ha introdotto l’accertamento esecutivo per cui gli avvisi di accertamento in materia di imposte dirette e IVA recano già l’ingiunzione a pagare; decorso il termine per il ricorso, l’atto diventa titolo esecutivo e può essere affidato alla riscossione . Gli avvisi contengono l’indicazione delle somme dovute e devono essere motivati ai sensi dell’art. 7 della legge 212/2000 , per consentire al contribuente di comprendere le ragioni dell’addebito.

1.2 Diritti del contribuente e obbligo di motivazione

Il Statuto del contribuente (legge 212/2000) tutela i cittadini garantendo trasparenza e motivazione degli atti. L’art. 7 stabilisce che gli atti dell’amministrazione finanziaria devono indicare i presupposti di fatto, le ragioni giuridiche e, quando fanno riferimento ad altri documenti, questi devono essere allegati o messi a disposizione . La Corte di cassazione ha più volte affermato che la mancanza di motivazione rende l’atto nullo e impugnabile.

1.3 Riforma del processo tributario

Il D.Lgs. 546/1992 disciplinava fino al 31 dicembre 2025 il processo tributario. L’art. 19 elencava gli atti impugnabili: avvisi di accertamento, cartelle di pagamento, avvisi di mora, ipoteche, fermi amministrativi, rifiuti alla restituzione di tributi, dinieghi di sospensione, etc. A partire dal 1° gennaio 2026 questa disposizione è stata abrogata dal D.Lgs. 175/2024 che ha riformato il processo tributario, introducendo un elenco aggiornato degli atti impugnabili e istituendo il Tribunale tributario e la Corte di giustizia tributaria. Il principio cardine resta però il medesimo: gli atti non contestati nei termini diventano definitivi e non possono più essere impugnati. La giurisprudenza più recente ha ribadito che anche la intimazione di pagamento ex art. 50 è un atto impugnabile: la Cassazione, con sentenza 20476/2025, ha affermato che il contribuente deve impugnarla tempestivamente altrimenti perde la possibilità di far valere la prescrizione .

1.4 Giurisprudenza sulle azioni esecutive e sulle soglie

La Corte di cassazione e le Commissioni tributarie si sono pronunciate spesso sui limiti e sulle modalità delle azioni esecutive dell’Agente della riscossione. Ecco le pronunce più significative:

• Pignoramento come notifica della cartella – Cassazione n. 32671/2024: ha stabilito che il pignoramento presso terzi ha valore di notifica della cartella; se il contribuente non lo contesta entro 60 giorni, decade dal diritto di impugnare la cartella . Identica linea è stata seguita dalla Cassazione n. 28520/2025 che ha precisato che il pignoramento disposto ex art. 72‑bis è dinamico, cioè si estende ai crediti futuri maturati nei 60 giorni successivi. L’istituto bancario deve congelare tutti gli accrediti durante tale periodo e versarli all’Agente se il debitore non paga. La stessa sentenza ha confermato che la procedura speciale resta efficace anche se il conto era in rosso al momento della notifica .
• Intimazione di pagamento – Cassazione n. 20476/2025: ha riconosciuto che l’intimazione ex art. 50 D.P.R. 602/1973 è un atto autonomo che dev’essere contestato. Se non viene impugnata, la cartella e l’accertamento diventano definitivi e non si può più eccepire la prescrizione .
• Ipoteca e soglia di 120.000 € – Sentenza della CGT di Milano n. 3052/2025 e Cassazione n. 32759/2024: hanno ribadito che l’ipoteca iscritta dall’Agente è strumentale al pignoramento e quindi soggetta al limite di 120.000 € previsto per l’espropriazione dell’unica casa . In mancanza di un debito superiore a tale soglia, la registrazione dell’ipoteca è illegittima. Inoltre, la legge vieta di iscrivere ipoteca se il debito è inferiore a 20.000 € .
• Impignorabilità della prima casa – Le stesse sentenze (Cass. 32759/2024) hanno ribadito che l’Agente non può pignorare l’unica abitazione non di lusso se il debito non supera 120.000 € . Questa protezione riguarda solo i debiti fiscali; banche e privati possono agire diversamente.
• Limiti al pignoramento dello stipendio – La normativa consente al fisco di pignorare un decimo o un settimo dello stipendio, a seconda dell’importo, e lascia impignorabile l’ultima mensilità accreditata sul conto . La Corte ha confermato che questi limiti vanno rispettati anche nelle procedure speciali di riscossione.
• Moratoria nei piani del consumatore – Cassazione n. 9549/2025: ha chiarito che la moratoria prevista nell’art. 8 della legge 3/2012 per il pagamento dei creditori privilegiati è un termine iniziale e non finale; il debitore può differire i pagamenti ma deve comunque soddisfare i crediti con interessi . Il D.Lgs. 136/2024 ha allungato la moratoria a due anni per il piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore nel Codice della crisi, avvicinandolo al regime della legge 3/2012 .
• Esclusione di soggetti con debiti d’impresa – Diverse pronunce (Cass. 29746/2025 e Tribunale di Terni 30/10/2025) hanno escluso l’accesso al piano del consumatore per chi ha debiti derivanti da attività d’impresa anche cessata ; lo strumento è riservato a chi ha solo debiti di natura personale. Analoga esclusione è stata sancita per l’erede che abbia accettato con beneficio d’inventario .
• Esdebitazione automatica – D.Lgs. 136/2024 ha introdotto l’esdebitazione dopo tre anni per chi accede alla liquidazione controllata (art. 282 CCII). La cancellazione dei debiti residui richiede meritevolezza, assenza di violazioni e cooperazione con il liquidatore . Restano esclusi alimenti, risarcimenti da fatto illecito, sanzioni penali e tributi maturati dopo l’apertura della procedura.

1.5 Legge 3/2012 e Codice della crisi (D.Lgs. 14/2019)

La legge 3/2012 ha introdotto tre istituti per la gestione della crisi da sovraindebitamento di consumatori e professionisti: l’accordo di composizione dei debiti, il piano del consumatore e la liquidazione del patrimonio. La norma, integrata nel 2019 nel Codice della crisi e dell’insolvenza (CCII), è stata oggetto di numerose modifiche. I punti principali sono:

• Accordo di composizione dei debiti: consente al debitore di proporre ai creditori un piano per ristrutturare i debiti e pagarli anche attraverso la cessione di beni o di crediti futuri. L’accordo può prevedere la falcidia dei debiti derivanti da prestiti su stipendio o pensione, nel rispetto dell’obbligo di non pregiudicare i creditori privilegiati .
• Piano del consumatore: è riservato alle persone fisiche senza debiti d’impresa e permette di proporre un piano di rientro anche senza il consenso dei creditori. Il tribunale verifica la fattibilità e, con l’omologazione, sospende le azioni esecutive e rende il piano vincolante per tutti i creditori anteriori . La cassazione ha chiarito che la moratoria per i creditori privilegiati è un termine iniziale .
• Liquidazione del patrimonio (liquidazione controllata nel CCII): il debitore può chiedere di liquidare tutti i propri beni per soddisfare i creditori; alcuni beni sono esclusi (crediti impignorabili, stipendi necessari al sostentamento) . Il nuovo art. 282 del CCII introduce l’esdebitazione automatica dopo tre anni .

1.6 Rottamazioni e definizioni agevolate

Negli ultimi anni il legislatore ha varato varie misure per definire in modo agevolato i debiti fiscali. Per il temporary manager possono essere un’opportunità per ridurre l’esposizione.

• Rottamazione quater (DL 202/2024 – Milleproroghe): ha riaperto la possibilità di presentare domanda entro il 30 aprile 2025 e pagare entro il 31 luglio 2025 per saldare cartelle affidate all’Agente fra il 1° gennaio 2000 e il 30 giugno 2022. Consente di pagare solo l’imposta e i contributi, cancellando sanzioni e interessi .
• Rottamazione quinquies (Legge di bilancio 2026, art. 1 commi 82‑101): estende la definizione ai carichi affidati dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 per crediti derivanti da omesso versamento delle imposte dichiarate (artt. 36‑bis, 36‑ter D.P.R. 600/1973 e 54‑bis, 54‑ter D.P.R. 633/1972) e ai contributi INPS non versati . Il contribuente paga solo la quota capitale senza sanzioni né interessi. È possibile scegliere il pagamento in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in 54 rate bimestrali con interesse del 3% dal 1° agosto 2026; la domanda va presentata entro il 30 aprile 2026 . La presentazione della domanda sospende gli effetti della riscossione, ferma la prescrizione e impedisce nuove ipoteche o pignoramenti .
• Saldo e stralcio: introdotto nel 2019 per i contribuenti in difficoltà economica con ISEE fino a 20.000 €; prevede il pagamento di una percentuale del debito in base alla capacità reddituale. Non è attualmente riaperto ma potrebbe essere riproposto in futuro.
• Definizione delle liti pendenti: permette di chiudere i contenziosi tributari pagando un importo ridotto in proporzione al grado di giudizio (40% in primo grado, 15% in Cassazione). La legge di bilancio 2026 ha esteso la definizione alle controversie pendenti al 31 gennaio 2026.

1.7 Composizione negoziata della crisi d’impresa (D.L. 118/2021)

Per i temporary manager che operano come imprenditori individuali o amministratori di società, il D.L. 118/2021 offre uno strumento preventivo per affrontare la crisi: la composizione negoziata. Si tratta di una procedura volontaria, stragiudiziale e riservata, assistita da un esperto indipendente nominato dal segretario generale della Camera di commercio. L’obiettivo è favorire la continuità aziendale tramite accordi con i creditori, piani di risanamento o cessioni di rami d’azienda. Durante la negoziazione, l’imprenditore può chiedere misure protettive (blocco delle azioni esecutive) e autorizzazioni per compiere atti straordinari . Il temporary manager, in qualità di amministratore, può proporre la composizione per evitare il fallimento e salvaguardare la reputazione professionale.

1.8 Normativa bancaria e fideiussioni

Oltre ai debiti fiscali, il temporary manager può essere chiamato a rispondere di debiti bancari, ad esempio per aver prestato fideiussioni a favore della società. La giurisprudenza ha dichiarato nulle le clausole di fideiussione conformi allo schema ABI del 2002 perché violano la normativa antitrust; la Banca d’Italia, con provvedimento 55/2005, ha ritenuto anticoncorrenziali le clausole di rinuncia preventiva ai termini e di reviviscenza del debito. Le sentenze di merito e le ordinanze della Cassazione del 2025 hanno rimesso la questione alle Sezioni Unite. In attesa di una pronuncia definitiva, è possibile eccepire la nullità parziale della garanzia e rinegoziare il debito. Anche i contratti di finanziamento possono essere contestati per usura o anatocismo: se il tasso effettivo supera la soglia usura, il contratto è nullo per la parte eccedente; i tribunali riconoscono il diritto alla restituzione degli interessi illegittimi.

2. Procedura passo‑passo dopo la notifica di un atto

Ricevere un avviso di accertamento, una cartella di pagamento o un pignoramento è un momento delicato. In questa sezione spieghiamo in modo ordinato cosa fare, quali termini rispettare e quali sono i diritti del debitore.

2.1 Notifica di un avviso di accertamento o avviso bonario

1. Verifica dell’atto: controllare la data di notifica, l’eventuale raccomandata di Poste, la firma del messo notificatore. Un errore nella notifica può rendere nullo l’atto. Verificare la motivazione dell’avviso e l’indicazione delle prove .
2. Termine per il ricorso: l’avviso di accertamento deve essere impugnato entro 60 giorni dalla notifica davanti alla Commissione tributaria. Dal 2026 si utilizza il Tribunale tributario. Durante questo termine il contribuente può:
3. Presentare ricorso contestando vizi di merito o di procedura.
4. Chiedere l’adesione pagando entro i termini l’imposta ridotta; in tal caso si gode dello sconto sulle sanzioni.
5. Accettare la definizione (acquiescenza) pagando per intero entro 60 giorni.
6. Rimanere inerte: trascorso il termine, l’atto diventa definitivo e può essere iscritto a ruolo.
7. Pagamenti e rateizzazione: se si decide di pagare, è possibile chiedere all’Agenzia delle entrate la rateizzazione fino a 8 anni. L’accertamento esecutivo prevede che, scaduto il termine per il ricorso, l’atto sia trasmesso al concessionario e diventi titolo esecutivo .

2.2 Cartella di pagamento

La cartella è l’atto con cui l’Agente della riscossione richiede il pagamento di importi iscritti a ruolo. Può derivare da avvisi di accertamento definitivi, avvisi bonari non pagati, sanzioni amministrative, contributi INPS. All’interno della cartella sono indicati il ruolo, le somme dovute per tributo, le sanzioni, gli interessi e i diritti di notifica.

1. Controllo formale: verificare la regolarità della cartella (data, firma, motivazione, riferimento all’atto presupposto). L’Agente deve fornire copia dell’estratto di ruolo se richiesto.
2. Termine per il ricorso: 60 giorni dalla notifica. Se non viene impugnata, la cartella diventa esecutiva e può essere seguito dalla intimazione di pagamento.
3. Definizione agevolata: è possibile aderire a rottamazioni o saldo e stralcio. In caso contrario, la cartella produce interessi di mora e costi aggiuntivi.
4. Rateizzazione con l’Agente: il debitore può chiedere la rateizzazione in 72 o 120 rate, dimostrando la situazione di temporanea difficoltà.

2.3 Intimazione di pagamento e conseguenze

Se entro un anno dalla notifica della cartella non viene iniziata l’esecuzione, l’Agente invia una intimazione di pagamento (art. 50 D.P.R. 602/1973). Contiene l’ingiunzione a pagare entro cinque giorni. È un atto impugnabile davanti al giudice tributario, come ha stabilito la Cassazione . Chi riceve l’intimazione deve agire immediatamente: può presentare ricorso o pagare entro il termine. In mancanza, l’Agente potrà iscrivere ipoteca o avviare pignoramenti.

2.4 Iscrizione di ipoteca

Prima di procedere al pignoramento immobiliare, l’Agente può iscrivere ipoteca sull’immobile del debitore. La legge impone alcune regole: * Preavviso di 30 giorni: l’Agente deve inviare una comunicazione che permette al contribuente di presentare osservazioni o pagare . * Soglia di 20.000 €: l’ipoteca può essere iscritta solo se il debito supera 20.000 € . * Collegamento con il pignoramento: se il debito riguarda l’unica casa non di lusso e non supera 120.000 €, l’ipoteca è illegittima . Alcuni tribunali hanno annullato ipoteche per debiti inferiori anche quando l’immobile non era prima casa .

Se ricevi una comunicazione di preavviso, è essenziale verificare la legittimità dell’importo, la data di iscrizione e la presenza di altre ipoteche. Un ricorso tempestivo può impedire la registrazione illegittima.

2.5 Pignoramento presso terzi e pignoramento immobiliare

Quando il debito non viene saldato, l’Agente può procedere a:

• Pignoramento presso terzi (art. 72 bis): la notifica è inviata alla banca o al datore di lavoro. La banca deve versare le somme maturate entro 60 giorni e bloccare gli accrediti futuri . Il datore di lavoro deve versare le retribuzioni secondo le percentuali previste . Se il terzo non adempie, la procedura perde efficacia dopo 60 giorni .
• Pignoramento immobiliare (art. 76): può essere avviato solo se il debito supera 120.000 € e l’immobile non è l’unica casa non di lusso . Prima dell’espropriazione deve trascorrere almeno sei mesi dall’iscrizione dell’ipoteca .

La notifica di un pignoramento va impugnata immediatamente se vi sono vizi di notifica, di prescrizione o se il debito è contestabile. In molti casi è possibile ottenere la sospensione della procedura depositando ricorso e chiedendo la sospensione cautelare.

2.6 Fermo amministrativo del veicolo

Il fermo amministrativo è una misura che blocca la circolazione del veicolo ed è disciplinato dal D.P.R. 602/1973. Non esiste una soglia minima per l’iscrizione, ma per debiti inferiori a 1.000 € l’Agente deve inviare una comunicazione preventiva e attendere 120 giorni . Sono esonerati i veicoli utilizzati per l’attività professionale o appartenenti a persone con disabilità. Dopo l’iscrizione, il veicolo non può circolare e può essere radiato se il debito non viene saldato. È possibile chiedere la cancellazione del fermo pagando o aderendo a una rateizzazione.

2.7 Procedura bancaria di recupero crediti

Le banche possono agire nei confronti del temporary manager in due modi: * Decreto ingiuntivo e pignoramento: se il manager non rimborsa un finanziamento o una fideiussione, l’istituto di credito può ottenere un decreto ingiuntivo. Il debitore ha 40 giorni per opporsi, altrimenti il decreto diventa esecutivo. La banca può pignorare beni mobili, stipendi o immobili; non esistono le soglie previste per il fisco, salvo quelle generali del codice civile. * Procedure stragiudiziali: molte banche preferiscono il recupero bonario tramite piani di rientro, saldo e stralcio o cessione del credito a società di recupero. È fondamentale negoziare per ridurre l’importo e ottenere dilazioni.

Un avvocato specializzato può contestare la validità del contratto (usura, anatocismo, nullità delle clausole fideiussorie) e chiedere la restituzione degli importi indebitamente pagati. Le pronunce sulla nullità delle fideiussioni standardizzate rafforzano la posizione dei fideiussori.

3. Difese e strategie legali

Affrontare un debito con l’Autorità fiscale o con un istituto di credito non significa subire passivamente. Esistono numerosi strumenti per contestare gli atti, sospendere le procedure e rinegoziare i debiti. In questa sezione illustriamo le principali strategie.

3.1 Contestazione della notifica e vizi formali

Gli atti dell’amministrazione finanziaria devono essere notificati correttamente a pena di nullità. È fondamentale verificare:

• Identità del destinatario: se l’atto è notificato a un indirizzo errato o a un soggetto diverso, è nullo. Ad esempio, la notifica al condominio o al portiere senza raccomandata informativa può essere annullata.
• Modalità di notifica PEC: dal 2020 molte cartelle e avvisi sono notificati via PEC. È necessario controllare la conformità dell’indirizzo PEC, la firma digitale e la data di consegna.
• Mancanza di motivazione: ai sensi dell’art. 7 della legge 212/2000, l’atto deve indicare i presupposti di fatto e di diritto . Se richiama un altro documento (ad esempio un verbale di accertamento), questo deve essere allegato o messo a disposizione; in mancanza, il ricorso può essere accolto.

Un ricorso fondato su vizi formali va presentato entro 60 giorni. Nel ricorso bisogna chiedere la sospensione degli effetti per evitare l’esecuzione immediata.

3.2 Eccezioni di decadenza e prescrizione

Molti debiti fiscali sono prescritti ma continuano a essere richiesti perché il contribuente non ha impugnato gli atti. I termini di decadenza e prescrizione variano a seconda del tributo:

• Imposte dirette e IVA: l’Agenzia deve notificare l’avviso entro il 31 dicembre del quinto anno successivo alla dichiarazione. Decorso tale termine, l’accertamento è nullo.
• Cartelle esattoriali: la cartella si prescrive in cinque anni per tributi erariali, dieci per tributi locali. Tuttavia, la prescrizione è sospesa dalla presentazione della domanda di rottamazione e riprende solo dopo il mancato pagamento delle rate .
• Intimazione di pagamento: se la cartella non è stata eseguita entro un anno, la legge prevede la notifica dell’intimazione. Se trascorre un ulteriore anno senza avviare l’espropriazione, la procedura si estingue .

È essenziale eccepire la prescrizione nel primo atto difensivo; non si può sollevare per la prima volta in Cassazione. La sentenza 20476/2025 conferma che il mancato ricorso avverso l’intimazione rende il debito definitivo .

3.3 Ricorso contro pignoramenti e ipoteche

Se l’Agente notifica un pignoramento presso terzi o immobiliare, bisogna controllare:

• Soglia del debito: per il pignoramento immobiliare il debito deve superare 120.000 € ; per l’ipoteca deve essere superiore a 20.000 € . Una ipoteca iscritta per debiti inferiori è illegittima e può essere cancellata .
• Preavviso: l’assenza del preavviso di iscrizione ipotecaria o del preavviso di fermo rende l’atto nullo.
• Notifica del pignoramento: la Cassazione ha stabilito che il pignoramento equivale alla notifica della cartella . In mancanza della cartella, il pignoramento è nullo. Dopo la notifica, se la banca non versa le somme entro 60 giorni, la procedura perde efficacia .
• Impignorabilità del bene: la prima casa non di lusso è impignorabile ; i beni strumentali indispensabili all’attività professionale sono impignorabili nella misura di un quinto.

Nel ricorso occorre chiedere la sospensione dell’esecuzione per evitare il prelievo; i giudici riconoscono la sospensione se il ricorrente dimostra la fondatezza delle doglianze e il rischio di danno irreparabile.

3.4 Impugnazione dell’accertamento bancario

Nel caso di debiti con la banca, le possibili difese sono:

• Opposizione al decreto ingiuntivo: entro 40 giorni si possono contestare l’inesistenza del credito, l’applicazione di tassi usurari, l’assenza di sottoscrizione delle clausole vessatorie o la nullità della fideiussione.
• Domanda di accertamento negativo: se la banca minaccia azioni esecutive, è possibile agire in via preventiva per accertare che nulla è dovuto, ad esempio perché il contratto è nullo o perché gli interessi applicati sono superiori al tasso soglia.
• Riconsiderazione del contratto: nelle fideiussioni la nullità parziale consente di ridurre il debito garantito. In alcune sentenze del 2025 la Cassazione ha rimesso alle Sezioni Unite la questione sulla nullità totale delle fideiussioni conformi allo schema ABI; ciò apre la strada a contestazioni.

In parallelo è opportuno avviare trattative con l’istituto di credito, presentando un piano di rientro o un saldo e stralcio. La banca, per evitare il contenzioso, può concedere riduzioni degli interessi o degli importi dovuti.

3.5 Sospensione amministrativa e giudiziale

Il contribuente può chiedere la sospensione degli atti di riscossione in due modi:

1. Sospensione amministrativa: inoltrando istanza all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione in cui si dimostra che l’atto è viziato o che si è in attesa di una definizione agevolata. L’Agente può sospendere temporaneamente la procedura e annullarla se accerta l’illegittimità.
2. Sospensione giudiziale: richiedendo al giudice tributario la sospensione dell’esecuzione ai sensi dell’art. 55 del D.Lgs. 546/1992 (oggi art. 62 del D.Lgs. 175/2024). È necessario dimostrare il fumus boni iuris (probabilità di vittoria) e il periculum in mora (danno grave).

La sospensione blocca l’esecuzione (ipoteche, pignoramenti, fermi) fino alla decisione di merito. In caso di contenzioso con la banca, il giudice ordinario può sospendere il decreto ingiuntivo se emerge la nullità del contratto o la fondatezza delle eccezioni di usura.

3.6 Negoziazione e mediazione

Prima di iniziare un contenzioso, è spesso consigliabile tentare una mediazione o una negoziazione assistita. Per i tributi locali (ad esempio multe stradali) la legge prevede la conciliazione con l’ente impositore. Per i debiti bancari si può ricorrere all’Organismo di conciliazione bancaria o ad una mediazione ex D.Lgs. 28/2010. Una soluzione concordata può ridurre i costi e i tempi e preservare i rapporti commerciali.

3.7 Protezione del patrimonio personale

Il temporary manager deve adottare misure per proteggere i propri beni. Alcune strategie sono:

• Fondo patrimoniale: consente di destinare beni immobili o mobili registrati alle esigenze della famiglia; i creditori non possono aggredirli se i debiti non sono legati ai bisogni familiari. Tuttavia, dopo la riforma del 2023, il fondo è opponibile solo ai crediti successivi alla sua costituzione.
• Patto di famiglia: permette di trasferire l’azienda ai discendenti senza subire esecuzioni; può essere utile se il manager possiede quote societarie.
• Assicurazione professionale e polizze vita: proteggono dai rischi derivanti dall’attività manageriale e garantiscono un capitale impignorabile ai sensi dell’art. 1923 c.c.
• Trust o vincoli di destinazione: strumenti più complessi che richiedono un’analisi attenta per non incorrere in contestazioni di frode.

È comunque essenziale agire in anticipo; la costituzione di vincoli dopo che il debito è sorto può essere contestata come atto di frode.

4. Strumenti alternativi per gestire i debiti

Quando il debito è rilevante o la situazione finanziaria è compromessa, l’ordinamento offre strumenti alternativi alla contestazione giudiziale. Conoscerli consente di valutare la soluzione più adatta.

4.1 Accordi di composizione e piani del consumatore (legge 3/2012)

Gli accordi di composizione dei debiti e i piani del consumatore sono procedure rivolte a persone fisiche, professionisti e imprenditori minori che versano in stato di sovraindebitamento ma non sono assoggettabili al fallimento. La procedura si svolge presso l’Organismo di composizione della crisi (OCC), che nomina un gestore per assistere il debitore.

4.1.1 Accordo di composizione dei debiti

• Proposta: il debitore, con l’ausilio del gestore, presenta ai creditori un piano che può prevedere la ristrutturazione dei debiti mediante dilazioni, falcidie, cessioni di beni o crediti futuri e l’intervento di terzi. Ad esempio si può proporre di cedere una parte del compenso futuro come temporary manager per soddisfare i creditori. La proposta deve garantire un trattamento non deteriore per i creditori privilegiati .
• Votazione dei creditori: l’accordo è approvato se raggiunge la maggioranza dei crediti ammessi al voto. Alcuni creditori, come i privilegiati, possono essere pagati integralmente o essere soddisfatti con garanzie adeguate.
• Omologazione del tribunale: dopo l’approvazione, il giudice verifica i requisiti e omologa l’accordo. L’omologazione rende l’accordo obbligatorio per tutti i creditori anteriori e sospende le azioni esecutive .

4.1.2 Piano del consumatore

Il piano del consumatore è simile all’accordo ma non richiede il consenso dei creditori. È destinato a chi ha solo debiti personali, non derivanti da attività imprenditoriali. Le caratteristiche principali sono:

• Procedura rapida: il consumatore presenta la proposta all’OCC che la deposita al tribunale; il giudice convoca l’udienza per l’omologazione. Se accerta la fattibilità e la meritevolezza, omologa il piano e sospende le azioni esecutive .
• Moratoria per i creditori privilegiati: è possibile differire il pagamento dei creditori garantiti, ma il termine è iniziale; i crediti devono essere soddisfatti integralmente con interessi . Il D.Lgs. 136/2024 ha esteso la moratoria fino a due anni nel CCII .
• Esclusione di debiti d’impresa: la Cassazione ha escluso l’accesso a questo strumento per chi ha debiti derivanti da attività imprenditoriale, anche se cessata . In tal caso occorre ricorrere al concordato minore o alla liquidazione controllata.

4.1.3 Liquidazione controllata ed esdebitazione

Se non è possibile formulare un accordo o un piano del consumatore, il debitore può chiedere la liquidazione controllata (ex liquidazione del patrimonio). Tutti i beni vengono venduti per soddisfare i creditori. Le novità più rilevanti sono:

• Esdebitazione automatica: dopo tre anni dalla chiusura della liquidazione, i debiti residui sono cancellati se il debitore ha dimostrato meritevolezza e collaborazione . Non sono cancellabili alimenti, risarcimenti da fatto illecito e sanzioni penali.
• Inesigibilità di alcuni beni: restano esclusi dalla liquidazione i beni impignorabili, le pensioni e gli stipendi necessari al sostentamento .

La liquidazione permette al manager di ripartire dopo aver perso il proprio patrimonio ma garantendo una cancellazione dei debiti residui.

4.2 Concordato minore e composizione negoziata (Codice della crisi)

Con il Codice della crisi (D.Lgs. 14/2019) sono stati introdotti il concordato minore e la composizione negoziata.

• Concordato minore: riservato agli imprenditori minori e ai professionisti con debiti d’impresa. Prevede la presentazione di un piano ai creditori e l’omologazione del tribunale; consente di ristrutturare l’azienda e ridurre i debiti. È simile all’accordo di composizione ma con requisiti patrimoniali e reddituali specifici.
• Composizione negoziata: come già illustrato, è una procedura stragiudiziale assistita da un esperto. Consente all’imprenditore in difficoltà di negoziare accordi con i creditori, di ottenere misure protettive e di evitare il fallimento . Il temporary manager può proporre questa procedura per la società presso cui opera, ottenendo protezione dagli attacchi dei creditori mentre cerca di risanare l’azienda.

4.3 Rottamazione quinquies e altre definizioni agevolate

Il 2026 ha portato la rottamazione quinquies, un’occasione per regolare le posizioni fiscali pregresse senza interessi né sanzioni. Riassumiamo le caratteristiche principali:

Il temporary manager può beneficiare di questa misura per regolare debiti derivanti da dichiarazioni non pagate o contributi professionali. Non sono inclusi i debiti da accertamenti o da liti pendenti; per questi occorre valutare la definizione delle liti o altre soluzioni.

4.4 Accordi con le banche: saldo e stralcio, rinegoziazioni, garanzie

Per i debiti bancari, gli strumenti di risanamento sono principalmente contrattuali e negoziali:

• Saldo e stralcio: consiste nel pagamento in unica soluzione di una percentuale del debito, con cancellazione della parte restante. È efficace quando la banca ha già svalutato il credito e vuole evitare le spese processuali. Il temporary manager deve dimostrare la propria incapienza e presentare un’offerta congrua.
• Piani di rientro rateizzati: prevedono la dilazione del debito residuo con interessi ridotti e clausole di garanzia. È importante verificare l’applicazione di tassi usurari o anatocistici e, se necessario, contestarli per ottenere condizioni migliori.
• Rinegoziazione o consolidamento: alcune banche offrono la possibilità di consolidare diversi debiti in un unico finanziamento a tasso fisso. Sebbene comporti un allungamento delle scadenze, consente di abbattere le rate mensili.
• Fideiussioni: chi ha sottoscritto garanzie personali può chiedere alla banca di liberarlo o di ridurre l’importo garantito se il contratto presenta clausole nulle (es. rinuncia ai termini di opposizione). In mancanza, può agire giudizialmente per far dichiarare parzialmente nulla la fideiussione.

La negoziazione richiede preparazione: occorre predisporre un piano di rientro basato sulla capacità reddituale del manager, dimostrare l’esigibilità della somma e mostrare le possibili conseguenze per la banca in caso di contenzioso (ad esempio la declaratoria di nullità per usura). Un avvocato con esperienza bancaria può svolgere il ruolo di mediatore, limitando i rischi e aumentando le possibilità di accordo.

5. Errori comuni e consigli pratici

5.1 Errori da evitare

1. Ignorare gli atti: restare inerti dopo aver ricevuto un avviso o un pignoramento è il peggior errore. I termini sono perentori; trascorsi 60 giorni l’atto diventa definitivo e le eccezioni non possono essere sollevate .
2. Pagare parzialmente per interrompere la prescrizione: effettuare pagamenti spontanei senza contestare l’atto interrompe i termini di prescrizione e riconosce il debito.
3. Affidarsi a modelli standard: compilare ricorsi con moduli generici spesso porta al rigetto. Ogni caso necessita di una strategia personalizzata basata sulla normativa e sulla giurisprudenza più recente.
4. Trascurare le definizioni agevolate: ignorare la possibilità di aderire a rottamazioni o piani di rateizzazione può comportare l’aggravarsi dei costi con interessi di mora elevati.
5. Costituire fondi o trust a debito già sorto: spostare beni dopo aver ricevuto un atto può essere considerato fraudolento e portare all’inefficacia dell’atto di protezione.

5.2 Consigli pratici per temporary manager

1. Monitorare la posta elettronica certificata: gli atti possono arrivare via PEC. Impostare alert per non perdere notifiche.
2. Richiedere visura delle cartelle e dell’estratto di ruolo: conoscere la propria posizione permette di programmare le difese.
3. Conservare le prove dei pagamenti effettuati: ricevute, quietanze, bonifici sono essenziali per dimostrare la regolarità dei versamenti.
4. Tenere separate le finanze professionali da quelle personali: aprire un conto dedicato all’attività da temporary manager aiuta a dimostrare la natura dei movimenti e a tutelare il patrimonio familiare.
5. Affidarsi a professionisti qualificati: l’assistenza di avvocati e commercialisti esperti riduce il rischio di errori e consente di sfruttare le opportunità offerte dalle normative.

6. Domande frequenti (FAQ)

Di seguito rispondiamo a venti quesiti che i temporary manager si pongono spesso quando si trovano con debiti verso il fisco o la banca.

1. Che differenza c’è tra avviso di accertamento e cartella di pagamento?
   L’avviso di accertamento è l’atto con cui l’Agenzia delle entrate determina maggiori imposte; dal 2010 è esecutivo trascorsi 60 giorni . La cartella di pagamento è emessa dall’Agente della riscossione per riscuotere somme già iscritte a ruolo. In alcuni casi l’avviso contiene già l’ingiunzione a pagare e non viene emessa la cartella.
2. Quanto tempo ho per impugnare una cartella?
   Si hanno 60 giorni dalla notifica. Trascorso questo termine, la cartella diventa definitiva e può essere seguito un pignoramento .
3. La mia casa è l’unica proprietà. Possono pignorarmela?
   No, se è l’unica abitazione non di lusso e il debito fiscale è inferiore a 120.000 € . Tuttavia la banca può pignorare indipendentemente da questa soglia.
4. È legittima un’ipoteca per un debito di 15.000 €?
   No, la legge prevede che l’Agente possa iscrivere ipoteca solo per debiti superiori a 20.000 € .
5. Se non impugno l’intimazione di pagamento, posso ancora contestare la cartella?
   No. Secondo la Cassazione l’intimazione è atto impugnabile; se non la contesti entro 60 giorni, il debito diventa definitivo e non puoi più far valere la prescrizione .
6. Cosa succede se la banca notifica un pignoramento presso terzi?
   La banca deve versare le somme dovute entro 60 giorni e bloccare gli accrediti futuri . Se non ottemperano, il pignoramento perde efficacia .
7. Quanto del mio stipendio può essere pignorato dal fisco?
   Fino a 1/10 per stipendi fino a 2.500 €; 1/7 tra 2.500 e 5.000 €; oltre 5.000 €, vale il regime ordinario . L’ultima mensilità accreditata sul conto è impignorabile.
8. Le spese legali per il ricorso sono recuperabili?
   In caso di accoglimento, il giudice può condannare l’Agenzia o la banca alle spese. Nelle procedure di sovraindebitamento le spese sono incluse nel piano e possono essere pagate in via preferenziale.
9. Posso presentare un piano del consumatore se ho garantito un finanziamento aziendale?
   No. La Cassazione ha escluso l’accesso al piano per chi ha debiti d’impresa, anche se la società è cessata .
10. È possibile dilazionare il pagamento della rottamazione?
    Sì. La rottamazione quinquies prevede fino a 54 rate bimestrali con un interesse del 3% .
11. Cosa significa esdebitazione?
    È la cancellazione dei debiti residui al termine di una procedura di liquidazione controllata. Il D.Lgs. 136/2024 prevede l’esdebitazione automatica dopo tre anni , salvo debiti non cancellabili.
12. Devo cedere i beni ai creditori nei piani del consumatore?
    Non necessariamente. Il piano può prevedere il pagamento graduale attraverso i redditi futuri e non richiede la liquidazione totale del patrimonio .
13. Cos’è la composizione negoziata?
    È una procedura stragiudiziale per imprenditori in difficoltà che consente di negoziare con i creditori, con l’aiuto di un esperto, e ottenere misure protettive .
14. Posso perdere il beneficio della rottamazione se salto una rata?
    Sì. La decadenza comporta il ripristino delle sanzioni e degli interessi e la possibilità di riprendere le azioni esecutive. Tuttavia, gli importi pagati sono imputati al capitale .
15. Se eredito i debiti di un parente posso presentare un piano del consumatore?
    No. La Cassazione ha negato tale possibilità all’erede che accetta con beneficio d’inventario, in quanto il debito non è personale ma appartiene al patrimonio ereditario .
16. La banca può pignorare il mio conto se ho un debito fiscale?
    Sì, se la banca agisce come terzo pignorato dall’Agente della riscossione. In tal caso le somme sul conto sono bloccate e versate al fisco .
17. Posso proteggere i miei beni con un trust?
    Il trust può essere efficace se costituito prima dell’insorgere dei debiti e se ha una finalità lecita. Tuttavia, l’abuso del trust può essere considerato atto fraudolento. È necessario farsi assistere da un professionista.
18. Cosa succede se non presento la domanda di rottamazione entro la scadenza?
    Perdi il diritto a pagare senza sanzioni e interessi e il debito rimane integralmente dovuto. Non sono previste proroghe oltre il 30 aprile 2026 per la quinquies .
19. Posso aderire alla definizione delle liti pendenti se ho già presentato ricorso?
    Sì. La legge di bilancio consente di definire le controversie pendenti al 31 gennaio 2026 pagando una percentuale del tributo a seconda del grado di giudizio. Dovrai rinunciare al ricorso e saldare entro le scadenze.
20. È possibile unire debiti fiscali e bancari in un’unica procedura?
    Nelle procedure di sovraindebitamento e nella composizione negoziata possono essere inseriti entrambi i tipi di debiti. Tuttavia, alcuni debiti fiscali non sono falcidiabili (IVA, ritenute operate e non versate), mentre i debiti bancari possono essere ridotti attraverso il piano. Una consulenza professionale serve per valutare la fattibilità.

7. Simulazioni pratiche e numeriche

7.1 Caso A: Temporary manager con debiti fiscali da accertamento

• Situazione: Mario, temporary manager, riceve un avviso di accertamento IRPEF per 50.000 € relativo all’anno 2022. Trascorrono 60 giorni senza impugnare l’avviso che diventa esecutivo. Dopo sei mesi riceve la cartella per 60.000 € (capitale, sanzioni e interessi) e, dopo un anno, un’intimazione di pagamento.
• Opzioni:
• Ricorso contro l’intimazione: Mario può contestare la mancanza di motivazione nella cartella e eccepire la prescrizione solo se l’intimazione è ancora nei 60 giorni . Poiché non ha impugnato l’avviso, le chance sono basse.
• Rateizzazione: può chiedere 72 rate all’Agente; verserà 833 € al mese per sei anni.
• Rottamazione quinquies: se rientra nei carichi ammessi (imposte da dichiarazione), può pagare il solo capitale (50.000 €) in 54 rate bimestrali da circa 926 € (50.000 ÷ 54), con interessi del 3% . Risparmierà circa 10.000 € di sanzioni e interessi.
• Piano del consumatore: se non ha altri debiti d’impresa può presentare un piano, proponendo di pagare 50.000 € in cinque anni con la garanzia di un terzo. Se il piano è omologato, tutte le azioni esecutive si sospendono .

7.2 Caso B: Temporary manager fideiussore per la propria società

• Situazione: Laura ha garantito un finanziamento di 300.000 € alla società presso cui svolgeva l’incarico. La società fallisce e la banca chiede a Laura il pagamento integrale. Contemporaneamente l’Agente chiede 30.000 € di contributi non versati.
• Difese:
• Fideiussione: Laura può eccepire la nullità delle clausole di reviviscenza e di deroga all’art. 1957 c.c. (schema ABI) e chiedere la riduzione del debito. Può promuovere un accertamento giudiziale per ridurre l’esposizione.
• Concordato minore: la somma garantita è un debito d’impresa; Laura può accedere al concordato minore presentando un piano che preveda il pagamento del 30% ai creditori chirografari e l’integrale soddisfazione dei privilegiati; la banca, come garantita, potrà votare ma la maggioranza dei creditori potrebbe approvare il piano.
• Rottamazione quinquies: per i contributi non versati può aderire alla rottamazione quinquies e pagare 30.000 € senza sanzioni né interessi .
• Protezione dei beni: Laura può costituire un fondo patrimoniale per la casa familiare (se i debiti non sono per esigenze familiari) o stipulare una polizza vita impignorabile.

7.3 Caso C: Temporary manager con più debiti e patrimonio limitato

• Situazione: Marco ha debiti fiscali (80.000 €), debiti bancari (70.000 €) e possiede un appartamento che non è prima casa. Il reddito netto annuo è di 50.000 €.
• Analisi:
• Valutazione del patrimonio: se il valore dell’appartamento è 100.000 € e il debito complessivo è 150.000 €, l’Agente potrebbe iscrivere ipoteca (debito >20.000 €) e procedere al pignoramento immobiliare (debito >120.000 €) .
• Accordo di composizione: Marco può proporre ai creditori un accordo pagando 90.000 € in cinque anni, cedendo l’appartamento e utilizzando il reddito futuro. Per i debiti bancari può proporre una falcidia del 50%. Se i creditori votano a favore, l’accordo sarà omologato e le esecuzioni sospese .
• Liquidazione controllata: se l’accordo non è accettato, può avviare la liquidazione; i beni verranno venduti e, dopo tre anni, otterrà l’esdebitazione . Anche se perderà l’appartamento, potrà ripartire senza debiti.

Questi esempi dimostrano l’importanza di valutare tutte le soluzioni e di agire tempestivamente.

8. Conclusione

La posizione del temporary manager è complessa: da un lato assume ruoli strategici e percepisce compensi elevati, dall’altro si espone a rischi fiscali e bancari. La normativa italiana sulla riscossione, la crisi d’impresa e la tutela del consumatore è articolata, soggetta a continue riforme e interpretata dai giudici con rigore. Abbiamo visto che le regole in materia di pignoramenti, ipoteche e fermo sono stringenti: bisogna rispettare soglie e termini (120.000 € per la prima casa , 20.000 € per l’ipoteca , 60 giorni per impugnare ). Le procedure di sovraindebitamento offrono soluzioni flessibili (accordo, piano, liquidazione) con la possibilità di ottenere l’esdebitazione . Le rottamazioni consentono di azzerare sanzioni e interessi e di pianificare pagamenti sostenibili . Conoscere questi strumenti è fondamentale per proteggere il patrimonio, evitare l’esecuzione e ritrovare la serenità finanziaria.

È altrettanto importante evitare errori: non lasciare decorre i termini, non pagare acriticamente, non ignorare le comunicazioni, non trascurare le soluzioni stragiudiziali. Ogni caso è unico e richiede un’analisi approfondita della normativa e della giurisprudenza.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti offrono una competenza consolidata e aggiornata in materia di debiti fiscali e bancari. In qualità di cassazionista, gestore della crisi da sovraindebitamento e esperto negoziatore, l’Avv. Monardo è in grado di valutare ogni aspetto della posizione debitoria del temporary manager, predisporre ricorsi efficaci, negoziare con l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione e con le banche, elaborare piani di rientro personalizzati e assistere nelle procedure di composizione e liquidazione. Il suo team opera su tutto il territorio nazionale, offrendo un servizio professionale e tempestivo.

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