Introduzione

L’attività di riparazione di smartphone, tablet e dispositivi elettronici richiede competenze tecniche e un aggiornamento continuo. Chi opera in questo settore spesso lavora in laboratori di piccole dimensioni e con margini stretti; i flussi di denaro possono essere irregolari e una parte della clientela chiede pagamento in contanti. Queste caratteristiche espongono i tecnici di smartphone a un elevato rischio di controlli tributari, contributivi e bancari. L’Agenzia delle Entrate considera le riparazioni di telefonia un settore “sensibile” e negli ultimi anni ha intensificato gli accertamenti incrociando dati delle fatture elettroniche, dei registratori telematici, degli indici sintetici di affidabilità (ISA) e delle comunicazioni trasmesse dagli istituti di credito. Una gestione superficiale di fatture e pagamenti o una contabilità incompleta possono generare richieste di imposte, sanzioni e interessi che mettono in ginocchio l’attività. A ciò si aggiunge il rischio di insolvenza verso banche e fornitori: molti tecnici acquistano componenti a credito e, in caso di crisi, si trovano sommersi di rate scadute, fidi revocati e segnalazioni alla Centrale Rischi.

Questo articolo vuole fornire una guida completa, tecnica ma divulgativa, dedicata ai tecnici di smartphone con debiti, che spiega come difendersi dalle pretese del Fisco (Agenzia delle Entrate, Agenzia Riscossione, INPS) e dagli istituti di credito. Il testo è aggiornato al mese di gennaio 2026 e si basa su fonti normative e giurisprudenziali ufficiali: leggi, decreti legislativi, circolari dell’Agenzia delle Entrate, provvedimenti dell’Agente della riscossione, sentenze della Corte di Cassazione e della Corte Costituzionale.

Perché il tema è importante

• Rischio di accertamenti fiscali e contributivi – Le riparazioni di smartphone implicano vendita di componenti e servizi. Se non vengono emesse fatture o scontrini per ogni intervento, la contabilità risulta inattendibile e il Fisco può ricostruire i ricavi con metodi analitici, misti o induttivi. In particolare, i controlli induttivi sono molto invasivi e presuppongono gravi irregolarità contabili; permettono all’amministrazione di stimare il reddito a forfait sulla base di indizi esterni, come flussi bancari e costi della vita. L’articolo 39 del DPR 600/1973 e l’articolo 55 del DPR 633/1972 autorizzano l’accertamento induttivo in presenza di scritture contabili inattendibili .
• Obbligo di fatturazione e IVA – Secondo l’art. 1 del DPR 633/1972 l’attività di riparazione e il montaggio di parti di ricambio costituiscono prestazioni di servizi soggette all’IVA ordinaria del 22%. Solo in casi particolari – ad esempio vendita di telefoni usati acquistati da privati nell’UE e già tassati – si può applicare il regime del margine; al contrario i telefoni rigenerati provenienti da Paesi extra‑UE devono essere venduti con IVA sull’intero prezzo . La mancata emissione di fatture o scontrini (obbligatori anche per i privati, con corrispettivi trasmessi telematicamente) è la principale causa di contestazioni.
• Nuove regole sui registratori telematici e POS – Dal 2025 tutti gli esercenti devono inviare telematicamente i dati dei corrispettivi mediante registratori telematici o software certificati. Il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate 7 marzo 2025 n. 111204/2025 ha definito le specifiche tecniche per la memorizzazione e trasmissione dei corrispettivi tramite soluzioni software abbinate ai POS . Chi non si adegua rischia sanzioni e rettifiche.
• Pignoramento dei conti correnti – Una volta che la cartella esattoriale non viene pagata, l’Agenzia Riscossione può pignorare il conto bancario del debitore. La Corte di Cassazione (sentenza n. 28520/2025) ha stabilito che il pignoramento esattoriale non si limita alle somme presenti sul conto al momento della notifica, ma blocca e incamera anche gli accrediti maturati nei 60 giorni successivi (il cosiddetto spatium deliberandi) . Per due mesi l’istituto di credito deve versare all’Agente della riscossione tutte le somme affluite, anche se il conto era in rosso al momento della notifica . Trascorso quel termine, il vincolo si esaurisce, ma le somme già prelevate non vengono restituite. Capire questo meccanismo consente di intervenire tempestivamente.
• Sovraindebitamento e procedure di composizione – Per i tecnici che si trovano in crisi finanziaria non solo con il Fisco ma anche con banche e fornitori, la Legge 3/2012 e il Codice della crisi d’impresa (D.Lgs. 14/2019) offrono strumenti come il piano del consumatore, il concordato minore e la esdebitazione. Le sentenze della Cassazione 9549/2025 e 5157/2025 hanno chiarito che i crediti privilegiati possono essere pagati anche oltre l’anno dalla omologazione e che il decreto che omologa il piano può essere impugnato solo dalle parti che hanno partecipato al procedimento . Ciò rafforza la tutela del debitore meritevole.

L’apporto dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e del suo staff

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista con esperienza pluriennale in materia tributaria, bancaria e di crisi d’impresa. È Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti che operano su tutto il territorio italiano. Grazie alla presenza di commercialisti, consulenti del lavoro e esperti in materia bancaria, il team è in grado di analizzare non solo gli atti dell’Agenzia delle Entrate, ma anche le condizioni di contratto con banche, i piani di rientro con i fornitori e le misure cautelari. L’Avv. Monardo assiste i clienti nelle seguenti attività:

• Analisi dell’atto e individuazione dei vizi – Lettura dei verbali di ispezione, avvisi di accertamento o cartelle esattoriali, verifica dei termini, dei motivi e dei difetti formali.
• Predisposizione di ricorsi e opposizioni – Redazione di ricorsi alla Corte di Giustizia Tributaria di primo e secondo grado, opposizione agli atti esecutivi, istanze di sospensione.
• Trattative con l’Agenzia Riscossione, banche e fornitori – Negoziazione di piani di rientro, rateazioni, transazioni fiscali e bancarie, riduzione di sanzioni.
• Assistenza nelle procedure di sovraindebitamento – Predisposizione di piani del consumatore, concordati minori e liquidazioni controllate; gestione del rapporto con l’OCC e richiesta di esdebitazione.
• Gestione delle misure cautelari – Interventi per bloccare pignoramenti, ipoteche e fermi amministrativi; richiesta di sospensione immediata in virtù delle procedure di definizione agevolata o di composizione della crisi.

Se sei un tecnico di smartphone e hai ricevuto un avviso di accertamento, una cartella esattoriale o un pignoramento, contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e richiedi una valutazione legale personalizzata. Il suo team analizzerà la tua situazione e individuerà la strategia più efficace per difendere il tuo patrimonio e la tua attività.

1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Inquadramento fiscale delle riparazioni di smartphone

L’attività di riparazione di dispositivi mobili comprende interventi di manutenzione (sostituzione di schermi, batterie, componenti elettronici) e, talvolta, la vendita di telefoni usati o rigenerati. Dal punto di vista fiscale:

Normativa	Principio	Applicazione al tecnico di smartphone
Art. 1 DPR 633/1972 (IVA)	Le prestazioni di servizi rese nel territorio dello Stato sono soggette all’IVA al 22%.	La manodopera per riparare un dispositivo è una prestazione di servizi imponibile al 22% . Se il riparatore acquista componenti, può detrarre l’IVA pagata perché funzionale all’attività; se i beni sono usati esclusivamente per l’attività, la detrazione è al 100%, altrimenti si applicano regole di detraibilità ridotta.
Regime del margine (art. 36 DL 41/1995)	Regime speciale per la rivendita di beni usati acquistati da privati o soggetti che non hanno detratto l’IVA. L’imposta si applica solo sul margine (differenza tra prezzo di vendita e costo).	Per i telefoni usati, il regime è applicabile solo se i dispositivi sono stati acquistati da privati nell’UE e già tassati . Se i telefoni provengono da Paesi extra‑UE, la cessione deve essere fatturata con IVA sull’intero prezzo.
Obbligo di fatturazione e corrispettivi telematici	Tutte le prestazioni e cessioni devono essere documentate con fattura o scontrino fiscale. Dal 2025 l’invio telematico dei corrispettivi mediante registratori telematici o software certificati è obbligatorio.	Il Provvedimento AE 7 marzo 2025 n. 111204/2025 ha approvato le specifiche per la memorizzazione e trasmissione dei corrispettivi tramite POS connessi al computer . Omessa emissione e omessa trasmissione comportano sanzioni e presumono evasione dei ricavi.
Contributi INPS	Gli artigiani e commercianti iscritti alla Gestione Artigiani/Commercianti devono versare un contributo fisso annuale e una percentuale sul reddito eccedente.	Il tecnico artigiano versa circa 3.700 € di contributo fisso e un’aliquota attorno al 24% sul reddito eccedente . Se ha dipendenti, deve versare contributi previdenziali e premi INAIL.

1.2 Tipi di accertamento fiscale

L’Agenzia delle Entrate può accertare i redditi dei tecnici di smartphone con diversi metodi, a seconda della completezza della contabilità:

• Accertamento analitico – È il metodo ordinario basato sulle scritture contabili (registri IVA, fatture, libri sociali). L’Ufficio controlla la congruità dei ricavi e dei costi; se la contabilità è regolare, eventuali rettifiche devono essere motivate. Questo metodo è applicabile quando le registrazioni sono attendibili .
• Accertamento analitico integrato (misto) – Si utilizza quando la contabilità presenta irregolarità parziali. L’agenzia integra i dati contabili con presunzioni e indici esterni (studi di settore, ISA) per stimare i ricavi non dichiarati .
• Accertamento induttivo puro – Previsto dagli articoli 39 del DPR 600/1973 e 55 del DPR 633/1972, questo metodo consente di ricostruire il reddito su base indiziaria, prescindendo completamente dalla contabilità, quando le scritture sono gravemente inattendibili (doppia contabilità, registrazioni false, omesse fatture). La Cassazione ha confermato che il ricorso all’induttivo è un’extrema ratio; la prova dell’inattendibilità grava sull’amministrazione .
• Accertamento sintetico/redditometrico – Riservato alle persone fisiche, ricostruisce il reddito in base alle spese sostenute (auto, immobili, viaggi). Viene applicato ai riparatori “in nero” privi di partita IVA; per chi ha contabilità formale, l’analitico rimane il metodo di riferimento .

La Cassazione (ord. 31784/2025) ha precisato che, in caso di accertamento analitico‑induttivo, il Fisco deve applicare criteri di calcolo logici e congrui; le percentuali di ricarico determinate per un anno possono essere estese ad anni diversi solo se il campione di beni è rappresentativo. Il contribuente ha l’onere di dimostrare l’illogicità dei criteri adottati, ma non deve quantificare l’incidenza della percentuale di ricarico sulla media ponderata .

1.3 Verifiche fiscali e Statuto del contribuente

La legge 212/2000 (“Statuto dei diritti del contribuente”) contiene garanzie procedimentali a tutela del cittadino sottoposto a verifica:

• Diritto al contraddittorio preventivo – L’amministrazione deve invitare il contribuente a un contraddittorio formale prima di emettere l’avviso di accertamento. L’avviso non può essere emesso prima di 60 giorni dalla chiusura del processo verbale, salvo casi di urgenza . Il contribuente può formulare osservazioni che l’ufficio deve valutare nella motivazione dell’atto (motivazione rafforzata).
• Diritto all’assistenza di un professionista – Durante l’accesso in azienda, il contribuente può farsi assistere da un avvocato o commercialista. Le verifiche devono svolgersi negli orari di lavoro e durare al massimo 30 giorni lavorativi, salvo proroghe .
• Obbligo di motivazione – Gli atti di accertamento devono riportare le ragioni di fatto e di diritto della pretesa tributaria. La mancanza di motivazione è causa di nullità .
• Accesso ai documenti – Il contribuente ha diritto di ricevere copia del processo verbale e di tutti i documenti acquisiti e può chiedere di visionarli presso lo studio del proprio consulente .

Il mancato rispetto del contraddittorio può portare all’annullamento dell’atto; tuttavia il contribuente deve dimostrare in giudizio quali argomenti avrebbe sollevato se fosse stato convocato.

1.4 Pignoramento del conto corrente e vincolo sui crediti futuri

L’articolo 72‑bis del DPR 602/1973 consente all’Agente della riscossione di intimare al terzo pignorato (es. la banca) di versare direttamente all’erario le somme dovute dal debitore. Il pignoramento esattoriale non richiede l’atto di citazione previsto dall’art. 543 c.p.c.; l’ordine di pagamento produce effetti immediati . L’articolo 546 c.p.c. prevede che, dalla notifica dell’atto, il terzo diviene custode delle somme dovute fino alla concorrenza del credito .

Con la sentenza Cass. 28520/2025 la Corte di Cassazione ha interpretato tali norme, stabilendo che:

• L’obbligo della banca di trasferire i fondi al Fisco non riguarda solo il saldo esistente alla data di notifica, ma anche le somme che affluiscono sul conto nei 60 giorni successivi. Durante questo spatium deliberandi la banca deve trattenere tutti i bonifici e versamenti ricevuti .
• Il vincolo opera anche se il saldo era negativo al momento della notifica. Gli accrediti successivi devono essere accantonati e trasferiti al Fisco indipendentemente dalla posizione del conto .
• Dopo 60 giorni dalla notifica, il pignoramento non si estende ai versamenti successivi; tuttavia le somme già versate restano acquisite all’erario .

Questa pronuncia ha destato scalpore perché trasforma il conto in una “gabbia” temporanea: per due mesi ogni ingresso di denaro è predestinato al Fisco. Il debitore deve quindi reagire prima dello scadere del termine, ad esempio chiedendo la sospensione del pignoramento o aderendo alla definizione agevolata.

1.5 Sovraindebitamento, piani del consumatore e concordato minore

La Legge 3/2012 e il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019) offrono procedure per persone fisiche e piccoli imprenditori che non possono essere assoggettati al fallimento. Tra queste:

• Piano del consumatore – Consente al debitore persona fisica non fallibile di proporre ai creditori un piano di ristrutturazione con rateazioni, falcidie e cessioni di beni, sotto il controllo dell’Organismo di Composizione della Crisi (OCC). L’art. 8 comma 4 della L. 3/2012 prevede che il pagamento dei crediti privilegiati possa essere sospeso fino a un anno dall’omologazione. La Cassazione (sentenza n. 9549/2025) ha interpretato questa moratoria come termine iniziale, non finale: il debitore deve iniziare a pagare i crediti privilegiati entro un anno, ma può completarli in un periodo più lungo, purché il piano sia giudicato conveniente . La Corte ha escluso che i creditori privilegiati abbiano diritto di voto sul piano; possono contestare la convenienza davanti al giudice, il quale omologa se ritiene che il credito sia soddisfatto in misura non inferiore rispetto all’alternativa liquidatoria .
• Concordato minore – Introdotto dal Codice della crisi, riguarda imprenditori sotto la soglia di fallibilità (società di persone, ditte individuali, professionisti). Prevede la presentazione di un piano con pagamento, anche parziale, dei debiti e l’intervento dell’OCC. L’ultima riforma (D.Lgs. 136/2024) ha esteso la moratoria per i crediti privilegiati fino a due anni dall’omologazione.
• Liquidazione controllata – Procedura di liquidazione del patrimonio simile al fallimento, ma destinata a consumatori e piccoli imprenditori. Consente al debitore di liberarsi dei debiti residui dopo la liquidazione (fresh start).
• Esdebitazione – Il giudice può dichiarare l’esdebitazione una volta compiuta la procedura di liquidazione, cancellando i debiti non soddisfatti. La Cassazione ha esteso la portata dell’esdebitazione anche al debitore incapiente, cioè privo di beni, purché meritevole e non colpevole di frodi.

Le procedure sono gestite da un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) che assiste il debitore nella redazione del piano, verifica l’attendibilità dei dati, convoca i creditori e trasmette gli atti al tribunale. L’Avv. Monardo, in qualità di gestore e fiduciario di un OCC, può predisporre e depositare la domanda di ammissione, seguire le trattative e ottenere l’omologa.

1.6 Definizioni agevolate e rottamazioni

Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto varie definizioni agevolate che permettono di chiudere le cartelle esattoriali pagando solo il capitale e azzerando sanzioni e interessi. La rottamazione Quater introdotta dalla Legge di bilancio 2023 ha permesso di definire i carichi affidati all’agente della riscossione fino al 30 giugno 2022. Per i debitori decaduti sono stati previsti termini di riammissione (30 aprile 2025). Dal 2026 la Legge di bilancio ha introdotto la rottamazione Quinquies:

• Possono essere rottamati i carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 relativi a imposte risultanti dalle dichiarazioni e a contributi previdenziali omessi .
• La domanda deve essere presentata entro il 30 aprile 2026 in via telematica. Il sito dell’Agenzia delle Entrate – Riscossione pubblicherà la piattaforma entro 20 giorni dall’entrata in vigore della legge .
• Pagamento: è possibile saldare il debito in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in un massimo di 54 rate bimestrali di pari importo (9 anni). Le prime tre rate scadono il 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre 2026; le successive sei rate annuali cadono a gennaio, marzo, maggio, luglio, settembre e novembre; le ultime tre scadono nel 2035 . In caso di rateizzazione, si applicano interessi al tasso del 3% annuo .
• Benefici: non si pagano sanzioni, interessi di mora e aggio; si versano solo il capitale e le spese di notifica . Presentare la domanda sospende i termini di prescrizione e decadenza e blocca fermi, ipoteche e pignoramenti fino al pagamento della prima rata .
• Decadenza: la rottamazione quinquies è revocata se il debitore non paga l’unica rata o due rate anche non consecutive; i versamenti effettuati sono considerati acconti .

La Legge di bilancio 2026 consente inoltre a regioni e enti locali di introdurre proprie definizioni agevolate su tributi locali (IMU, TARI, bollo auto ecc.). I commi 102–110 stabiliscono che gli enti possono ridurre o azzerare sanzioni e interessi e fissare un termine non inferiore a 60 giorni per l’adesione . Tali misure devono rispettare i principi costituzionali (artt. 23, 53 e 119) e l’equilibrio di bilancio .

2. Procedura passo‑passo dopo la notifica dell’atto

2.1 Avviso di accertamento

L’avviso di accertamento è l’atto con cui l’Agenzia delle Entrate (o l’INPS per i contributi) comunica al contribuente l’esito dell’attività istruttoria e richiede il pagamento di imposte, contributi, sanzioni e interessi. Per i tecnici di smartphone il ricevimento dell’avviso può avere effetti devastanti se non si reagisce in tempo. Ecco la procedura da seguire.

1. Verifica della notifica – L’avviso deve essere notificato secondo le regole del codice civile: tramite posta elettronica certificata (PEC), ufficiale giudiziario o servizio postale. Controlla la data di ricezione (PEC o avviso di ricevimento) per calcolare i termini. Se l’atto non è stato notificato correttamente, il ricorso può far valere la nullità.
2. Controllo dei contenuti – L’avviso deve indicare gli elementi di fatto e di diritto su cui si basa, il periodo d’imposta, l’imposta accertata, le sanzioni e gli interessi. Deve riportare il termine di 60 giorni per presentare osservazioni (se il contraddittorio non è stato già svolto) . L’assenza di motivazione rende l’atto nullo.
3. Analisi dei vizi – Con l’ausilio di un professionista verifica:
4. Vizi formali (mancata sottoscrizione, notifica fuori termine, calcolo errato del tributo).
5. Vizi sostanziali (erroneità della percentuale di ricarico, errata qualificazione di un ricavo o costo, mancata considerazione di documenti). La Cassazione 31784/2025 ha ribadito che il contribuente deve provare l’illogicità e l’incongruenza dei criteri utilizzati dal Fisco .
6. Contraddittorio o adesione – Prima di notificare l’avviso, l’ufficio deve invitare il contribuente a un contraddittorio. Se l’invito non viene recapitato, è possibile contestarne l’omissione in ricorso. In alternativa, dopo la notifica dell’avviso si può presentare istanza di accertamento con adesione, che consente di ridurre le sanzioni a un terzo e di rateizzare il dovuto (fino a 8 anni). L’istanza sospende il termine per impugnare.
7. Ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria – Il ricorso va presentato entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso (o dalla conclusione dell’adesione). Occorre depositare il ricorso telematicamente nel Sistema informativo della giustizia tributaria (S.I.Gi.T.). Con l’assistenza dell’avvocato, si possono richiedere la sospensione dell’esecuzione e la totale o parziale annullamento dell’avviso.
8. Mediazione tributaria – Per le controversie di valore fino a 50.000 € è obbligatoria la mediazione. Occorre presentare istanza all’ufficio che ha emesso l’atto entro 60 giorni; la mancata risposta nei 90 giorni successivi equivale a rigetto. In caso di rigetto, il contribuente può impugnare dinanzi al giudice.

2.2 Cartella di pagamento e intimazione di pagamento

La cartella di pagamento viene emessa dall’Agenzia delle Entrate – Riscossione dopo la formazione del ruolo, se l’avviso di accertamento non viene impugnato o non viene pagato. La cartella riporta il tributo e le sanzioni iscritte a ruolo, l’aggio e le spese. Dal 2023 è stata introdotta la digitalizzazione: le cartelle possono essere notificate via PEC.

Se la cartella non viene pagata entro 60 giorni, l’agente può emettere:

• Intimazione di pagamento (avviso di intimazione) – Ordina di saldare il debito entro 5 giorni per evitare l’avvio di misure cautelari (fermo, ipoteca) o esecutive (pignoramento). Anche qui occorre verificare notifica e motivazione. L’intimazione può essere impugnata per vizi formali o se il debito è prescritto.
• Pignoramento presso terzi – In particolare il pignoramento del conto corrente disciplinato dagli artt. 72‑bis DPR 602/1973 e 546 c.p.c. Si ricorda che, a differenza del pignoramento ordinario, l’atto di pignoramento esattoriale è immediatamente esecutivo: la banca deve versare all’erario il saldo attivo e i crediti che maturano nei 60 giorni successivi .

2.3 Fermo amministrativo e ipoteca

Se il debito rimane impagato, l’agente può iscrivere:

• Fermo amministrativo (fermo dell’autoveicolo) – Vincolo che impedisce la circolazione del veicolo fino al pagamento del debito. Per i tecnici che utilizzano l’auto per lavoro, il fermo è molto penalizzante. Il fermo può essere revocato in caso di adesione alla rateizzazione o rottamazione. Occorre verificare che il preavviso di fermo sia stato inviato, altrimenti la misura è illegittima.
• Ipoteca – L’ipoteca viene iscritta sui beni immobili del debitore per importi superiori a 20.000 €. Anche qui l’agente deve notificare un preavviso. Se il debito è stato definito o prescritto, si può chiedere la cancellazione dell’ipoteca.

2.4 Rateazione e sospensione

Oltre alla definizione agevolata, esiste la rateizzazione ordinaria prevista dall’art. 19 del DPR 602/1973. Il contribuente può dilazionare il pagamento fino a 72 rate mensili (6 anni) se dimostra di trovarsi in temporanea difficoltà. In caso di debiti superiori a 60.000 € occorre presentare garanzia fideiussoria. La domanda può essere presentata anche dopo la notifica del pignoramento; l’accettazione sospende le procedure esecutive.

I tecnici di smartphone possono anche chiedere la sospensione legale dell’esecuzione in presenza di ricorso, piani di ristrutturazione, definizioni agevolate o errori di notifica. La sospensione blocca temporaneamente fermi, ipoteche e pignoramenti.

3. Difese e strategie legali

Il successo nella difesa contro Fisco e banche dipende dalla tempestività e dalla strategia adottata. Di seguito vengono illustrate le principali soluzioni, con riferimento ai casi più frequenti.

3.1 Dimostrazione della regolarità dei ricavi

Nella gran parte delle contestazioni rivolte ai tecnici di smartphone, l’Agenzia delle Entrate contesta ricavi non dichiarati, presupponendo che il numero di interventi registrati non sia compatibile con gli incassi. Per difendersi:

1. Tenere una contabilità dettagliata – Annotare ogni intervento con data, descrizione, codice IMEI del dispositivo, costi dei pezzi di ricambio e corrispettivo ricevuto. Conservare le ricevute di acquisto dei componenti e le fatture dei fornitori. Quando i pagamenti avvengono in contanti, rilasciare scontrino o ricevuta fiscale.
2. Utilizzare software gestionali e registratori telematici – I sistemi certificati trasmettono automaticamente i corrispettivi e generano report. Grazie al Provvedimento AE 111204/2025 è possibile usare soluzioni software con POS collegato . In caso di controllo, i file Xml trasmessi provano l’avvenuta registrazione.
3. Valutare la congruità ISA – Gli Indici sintetici di affidabilità (ISA) attribuiscono un punteggio sulla base di parametri economici (ricavi, ricarichi, rotazione dei magazzini). Un punteggio elevato riduce il rischio di accertamenti. Se il punteggio è basso, predisporre una relazione che giustifichi l’anomalia (ad esempio riduzione del fatturato per chiusure pandemiche o riparazioni in garanzia non fatturate). In sede di contraddittorio è importante dimostrare la particolarità del proprio business.
4. Contestare i parametri di ricarico – Qualora l’agenzia applicasse una percentuale di ricarico elevata (es. 80%) per ricostruire i ricavi, il contribuente può fornire prova dei reali margini, producendo offerte, listini e scontrini che attestino sconti, saldi stagionali e vendite di articoli fuori moda. La Cassazione ha affermato che nel metodo analitico‑induttivo il contribuente deve dimostrare solo l’illogicità dei criteri e non la quantificazione puntuale dell’incidenza .

3.2 Difendersi dal pignoramento del conto corrente

Il pignoramento del conto comporta il blocco dei fondi presenti e di quelli che affluiranno nei 60 giorni successivi. Per tutelarsi:

1. Verificare la notifica – L’ordine di pagamento diretto deve essere notificato sia al debitore sia alla banca. Se manca la notifica o la copia è irregolare (ad esempio firmata da funzionario incompetente), il pignoramento è nullo.
2. Opporsi tempestivamente – Entro 20 giorni dalla notifica si può presentare opposizione agli atti esecutivi innanzi al giudice dell’esecuzione. Le eccezioni più frequenti riguardano la prescrizione del credito, l’omessa notifica dell’avviso di accertamento o l’inclusione di somme già pagate. In caso di esenzione ex art. 72‑ter (pignoramento di stipendi o pensioni) si può contestare la violazione dei limiti di impignorabilità.
3. Sfruttare la rottamazione o la rateazione – La domanda di rottamazione quinquies sospende le procedure esecutive fino al pagamento della prima rata . Se si aderisce alla definizione entro 60 giorni dalla notifica del pignoramento, la banca potrà evitare di trasferire le somme maturate dopo la presentazione della domanda. La rateizzazione ordinaria ha effetto sospensivo dopo l’accoglimento dell’istanza.
4. Spostare il credito – Prima del pignoramento, è possibile chiedere alla banca di trasferire le somme su un conto non pignorabile (ad esempio conto intestato al coniuge o conto vincolato per piani di rientro) purché non vi sia frode. Tuttavia, dopo la notifica, la banca è tenuta a trattenere i fondi e trasferirli all’erario .
5. Contestare la segnalazione alla Centrale Rischi – La Cassazione ha chiarito che la banca è tenuta a trattenere gli importi ma non può segnalare automaticamente il cliente alla Centrale Rischi solo perché il conto va in rosso a seguito del pignoramento; la segnalazione può essere impugnata per violazione della privacy e danno all’onore.

3.3 Pianificare la composizione della crisi

Per tecnici con debiti elevati verso il Fisco e le banche, è consigliabile analizzare le procedure di composizione della crisi:

1. Piano del consumatore – Il tecnico persona fisica può presentare un piano attraverso un OCC. Il piano può prevedere il pagamento rateale anche di soli importi parziali, la falcidia di interessi e sanzioni e la cessione di beni. La Cassazione 9549/2025 ha stabilito che la moratoria per il pagamento dei crediti privilegiati non deve essere interpretata come termine massimo ma come momento iniziale: il debitore deve iniziare a pagare entro l’anno e può completare il pagamento successivamente . I creditori privilegiati non hanno diritto di voto ma possono contestare la convenienza; il giudice omologa se la proposta assicura un soddisfacimento non inferiore all’alternativa liquidatoria .
2. Concordato minore – Per l’imprenditore non fallibile (ad esempio ditta individuale o società di persone) il concordato minore consente di proporre ai creditori un rimborso parziale con prosecuzione dell’attività. Dal 2024 il termine per la moratoria sui crediti privilegiati è stato esteso a due anni; la proposta deve indicare in modo analitico i beni e le modalità di pagamento.
3. Liquidazione controllata – Se non è possibile proporre un piano, il debitore può accedere alla liquidazione controllata. Tutti i beni vengono liquidati e, al termine, i debiti residui sono cancellati (esdebitazione). È una procedura simile al fallimento ma destinata alle persone fisiche e agli imprenditori minori.
4. Esdebitazione del debitore incapiente – Anche chi non ha beni può ottenere l’esdebitazione; il Codice della crisi consente al giudice di dichiarare inesigibili i debiti non soddisfatti se il debitore è meritevole e non ha commesso atti in frode ai creditori.
5. Composizione negoziata della crisi – Introdotta dal D.L. 118/2021, consente all’imprenditore di affidare a un esperto negoziatore (come l’Avv. Monardo) il compito di facilitare la trattativa con i creditori per trovare un accordo stragiudiziale. L’esperto è retribuito secondo il tariffario previsto dall’art. 25‑ter del D.Lgs. 14/2019 . Nel caso di tecnici con piccola impresa, la procedura può evitare la liquidazione e proteggere il patrimonio.

3.4 Trattative con banche e fornitori

I tecnici di smartphone spesso finanziano l’acquisto di componenti con linee di credito e microfinanziamenti. In caso di insolvenza:

• Rinegoziazione dei debiti bancari – Si può chiedere alla banca la rinegoziazione del mutuo o del fido, con allungamento delle scadenze e riduzione della rata. Le clausole di anatocismo o commissioni di massimo scoperto indeterminate possono essere contestate in base alla Cassazione 7375/2025, ottenendo la restituzione di interessi illegittimi .
• Transazione a saldo e stralcio – In presenza di più finanziatori, si può proporre un saldo parziale a tutti i creditori, ottenendo lo stralcio del residuo. Questo strumento è efficace se supportato da un professionista che dimostri la convenienza del pagamento immediato rispetto alla procedura concorsuale.
• Tutela contro la segnalazione in Centrale Rischi – Se l’insolvenza deriva da un pignoramento esattoriale, la segnalazione può essere illegittima. Si può inviare richiesta di cancellazione all’istituto di credito e, se rifiutata, agire in giudizio per danno.

3.5 Errori comuni da evitare

1. Ignorare le notifiche – Molti tecnici sottovalutano gli avvisi ritenendoli errori; trascorsi 60 giorni, l’accertamento diventa definitivo e la cartella di pagamento non è più contestabile.
2. Non documentare le entrate in contanti – Le riparazioni pagate in contanti devono essere registrate come quelle pagate con carte. La mancanza di documenti genera ricostruzioni presuntive del reddito e sanzioni.
3. Affidarsi a procedure fai‑da‑te – Redigere un ricorso senza professionista può comportare la perdita di eccezioni fondamentali (es. mancata motivazione, mancanza di delega). La difesa tecnica è obbligatoria per importi superiori a 3.000 €.
4. Aspettare la cartella – Spesso conviene contestare l’avviso di accertamento; la cartella è solo la conseguenza del ruolo. Impugnare la cartella è più difficile perché il giudice verifica solo la regolarità formale.
5. Accumulare rate non sostenibili – Le rate dei piani di rientro, rottamazioni e piani del consumatore devono essere sostenibili. I tribunali valutano la fattibilità del piano; un tasso di pagamento troppo alto rischia di far fallire l’accordo. Meglio ridurre la rata e allungare la durata.

4. Strumenti alternativi per definire i debiti

4.1 Rottamazione Quinquies (2026)

La rottamazione quinquies è la quinta versione della definizione agevolata delle cartelle. Di seguito una tabella riepilogativa.

Elemento	Contenuto	Fonte
Carichi definibili	Carichi affidati all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023, derivanti da imposte dichiarate e contributi INPS omessi	Legge di bilancio 2026
Esclusioni	Debiti già inclusi in piani di rottamazione quater in regola con i pagamenti alla data del 30 settembre 2025	Legge di bilancio 2026
Presentazione della domanda	Entro il 30 aprile 2026 tramite piattaforma telematica; l’Agenzia pubblicherà il servizio entro 20 giorni dall’entrata in vigore della legge	FiscoeTasse & Legge di bilancio
Pagamento	Unica soluzione entro il 31 luglio 2026 oppure fino a 54 rate bimestrali (9 anni). Le prime tre rate scadono il 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre 2026; le successive ogni due mesi fino a maggio 2035	FiscoeTasse
Benefici	Stralcio totale di sanzioni, interessi e aggio; si pagano capitale e spese di notifica	FiscoeTasse
Interessi rateali	3% annuo a decorrere dal 1° agosto 2026	FiscoeTasse
Sospensione delle misure esecutive	La presentazione della domanda sospende prescrizione, decadenza, nuovi fermi e ipoteche, e blocca l’avvio o la prosecuzione delle esecuzioni fino al pagamento della prima rata	FiscoeTasse
Decadenza	La definizione decade se non si paga l’unica rata o due rate anche non consecutive; i versamenti restano a titolo di acconto	FiscoeTasse

4.2 Definizione agevolata dei tributi locali

La Legge di bilancio 2026 attribuisce a regioni, province e comuni la facoltà di stabilire proprie definizioni agevolate sui tributi di competenza (IMU, TARI, tasse automobilistiche, sanzioni amministrative). La norma prevede che:

• Gli enti locali possono escludere o ridurre sanzioni e interessi, e concedere ai contribuenti un termine di almeno 60 giorni per adempiere .
• La definizione può essere introdotta anche quando sono pendenti accertamenti o contenziosi .
• Gli enti devono rispettare i principi di legalità, capacità contributiva e autonomia finanziaria (articoli 23, 53 e 119 Costituzione) e garantire l’equilibrio di bilancio .
• La facoltà riguarda anche entrate patrimoniali (canoni, tariffe) e abroga la precedente disciplina dell’art. 13 della legge finanziaria 2003 .

I tecnici di smartphone devono monitorare i regolamenti dei propri comuni per capire se è possibile sanare multe, tasse di occupazione suolo pubblico o tributi locali.

4.3 Accertamento con adesione e ravvedimento operoso

Oltre alle rottamazioni, esistono strumenti che consentono di definire le posizioni fiscali prima dell’iscrizione a ruolo:

• Accertamento con adesione (D.Lgs. 218/1997) – Dopo la notifica del PVC (processo verbale di constatazione) o dell’avviso di accertamento, il contribuente può chiedere di definire la controversia mediante un accordo con l’ufficio. Le sanzioni sono ridotte a un terzo. La stipula dell’atto di adesione chiude la fase di accertamento e impedisce contenziosi; il pagamento può essere rateizzato fino a 8 anni.
• Ravvedimento operoso – Consente al contribuente di correggere spontaneamente irregolarità (omesso versamento, ritardata fatturazione) pagando tributi e sanzioni ridotte (un decimo del minimo se si paga entro 30 giorni, un nono entro 90 giorni, un ottavo entro un anno). Può essere utile per regolarizzare scontrini mancanti o errori formali prima che arrivino i controlli.

4.4 Rateazioni ordinarie e straordinarie

Come anticipato, l’art. 19 del DPR 602/1973 consente di rateizzare i debiti iscritti a ruolo. Le rateizzazioni si distinguono in:

• Rateazione ordinaria – Fino a 72 rate mensili (6 anni) senza garanzie per debiti fino a 60.000 €; occorre dimostrare una temporanea situazione di difficoltà economica.
• Rateazione straordinaria – Fino a 120 rate mensili (10 anni) per debitori che versano in comprovata e grave difficoltà economica. È richiesta la documentazione dei redditi e dei costi; per importi elevati può essere necessaria una garanzia.

L’istanza deve essere presentata all’Agente della riscossione. In caso di accoglimento la riscossione coattiva è sospesa; se si salta una rata, l’intero debito diventa immediatamente esigibile.

4.5 Transazione fiscale e bancaria

Per le imprese in procedura concorsuale (concordato minore, accordo di ristrutturazione) è possibile proporre una transazione fiscale ai sensi dell’art. 182‑ter l.fall., oggi confluito nell’art. 63 del Codice della crisi. Consiste in una proposta di pagamento parziale dei debiti erariali, con riduzione di sanzioni e interessi. L’ammissione è subordinata alla convenienza per l’erario rispetto all’alternativa liquidatoria. La transazione deve essere approvata dall’assemblea dei creditori e omologata dal tribunale.

La transazione bancaria è invece un accordo con le banche per ridurre o allungare i debiti finanziari. Gli istituti possono accettare una riduzione del capitale o la rinuncia agli interessi di mora in cambio di un pagamento immediato o di un piano credibile. È cruciale presentare un business plan che mostri la capacità di generare flussi sufficienti a sostenere le nuove rate.

4.6 Accordi stragiudiziali e saldo e stralcio con fornitori

Molte riparazioni richiedono l’acquisto di pezzi di ricambio da grossisti o distributori. In caso di insolvenza:

• Accordi di rientro – Si possono negoziare piani di rientro con i fornitori, dilazionando i debiti e ottenendo eventuali sconti. Spesso i fornitori preferiscono recuperare una parte del credito piuttosto che innescare azioni legali.
• Saldo e stralcio – Offerta a saldo e stralcio (esempio: pagamento del 50% del debito con abbandono del restante) può essere accettata se il debitore dimostra l’insolvenza e la mancanza di alternative. In questa sede è utile l’assistenza di un avvocato esperto in negoziazioni.

5. Tabelle riepilogative

5.1 Principali norme di riferimento

Norma	Contenuto sintetico	Riferimento
DPR 633/1972, art. 1	L’attività di riparazione è una prestazione di servizi imponibile al 22% IVA; il regime del margine si applica solo a beni usati acquistati da privati UE .	IVA
DPR 600/1973, art. 39	Disciplina l’accertamento analitico, misto e induttivo; consente la ricostruzione dei ricavi in presenza di contabilità inattendibile .	Accertamento
DPR 602/1973, art. 72‑bis	Pignoramento esattoriale: il terzo deve versare all’Agente della riscossione le somme dovute maturate prima e dopo l’ordine di pagamento entro 60 giorni .	Pignoramento
Art. 546 c.p.c.	Il terzo pignorato diventa custode dei crediti fino alla concorrenza del debito; le somme maturate dopo la notifica sono vincolate .	Pignoramento
Statuto del contribuente (L. 212/2000, art. 12)	Prevede il contraddittorio, il termine minimo di 60 giorni tra verbale e avviso, e il diritto all’assistenza di un professionista .	Diritti del contribuente
Legge 3/2012, artt. 6‑8	Introduce il sovraindebitamento: definisce il piano del consumatore, le condizioni di ammissibilità e la moratoria sui crediti privilegiati .	Sovraindebitamento
D.Lgs. 14/2019 (Codice della crisi), art. 67 e art. 25‑ter	Regola il concordato minore e l’estensione della moratoria a due anni; fissa l’onorario dell’esperto nella composizione negoziata .	Crisi d’impresa
Cass. 31784/2025	In materia di accertamento analitico‑induttivo, il contribuente deve dimostrare l’illogicità dei criteri di calcolo, non la quantificazione dell’incidenza .	Giurisprudenza
Cass. 28520/2025	Il pignoramento esattoriale si estende ai bonifici ricevuti nei 60 giorni successivi .	Giurisprudenza
Cass. 9549/2025	Nel piano del consumatore la moratoria per i crediti privilegiati è un termine iniziale; i creditori non hanno diritto di voto, ma possono contestare la convenienza .	Giurisprudenza
Cass. 5157/2025	Il reclamo contro il decreto di omologa del piano del consumatore è ammesso solo per le parti che hanno partecipato al procedimento .	Giurisprudenza

5.2 Riepilogo delle procedure e dei termini

Procedura	Termine principale	Effetto
Ricorso contro avviso di accertamento	60 giorni dalla notifica dell’avviso	Si impugnano le imposte e le sanzioni; si può chiedere sospensione.
Presentazione della domanda di accertamento con adesione	Entro 15 giorni dalla notifica dell’avviso di accertamento o entro 30 giorni dalla notifica del PVC	Sospende il termine per impugnare; riduce le sanzioni a un terzo.
Rottamazione quinquies	Domanda entro il 30 aprile 2026; pagamento unica soluzione o prima rata entro il 31 luglio 2026	Stralcio di sanzioni e interessi; sospensione delle misure esecutive.
Rateizzazione ordinaria	Domanda prima dell’avvio delle misure esecutive; fino a 72 rate mensili	Sospende fermi, ipoteche e pignoramenti finché le rate vengono pagate.
Impugnazione del pignoramento presso terzi	20 giorni dalla notifica dell’atto	Si contestano vizi formali, prescrizione o violazione dei limiti di impignorabilità.
Proposta di piano del consumatore	Presentazione all’OCC; la moratoria per i crediti privilegiati può arrivare a due anni	Sospende le azioni esecutive; può prevedere falcidie e rateazioni.

6. Domande frequenti (FAQ)

1. Devo emettere fattura per ogni riparazione, anche se il cliente è un privato?

Sì. Ogni prestazione resa a privati deve essere documentata. Puoi emettere scontrino elettronico tramite registratore telematico o fattura elettronica su richiesta del cliente. Dal 2025 i corrispettivi devono essere trasmessi telematicamente . La mancata emissione comporta sanzioni e consente all’Agenzia di presumere ricavi non dichiarati.

2. Posso utilizzare il regime del margine per la vendita di smartphone rigenerati?

Il regime del margine si applica solo ai beni usati acquistati da privati o soggetti senza detrazione IVA nell’UE. Per telefoni rigenerati provenienti da Paesi extra‑UE l’IVA va applicata sull’intero prezzo . È quindi necessario distinguere la provenienza dei dispositivi.

3. Che cosa succede se ricevo una percentuale di ricarico troppo alta?

Puoi contestare il calcolo: devi dimostrare l’illogicità del criterio adottato (ad esempio campione non rappresentativo, sconti, promozioni). La Cassazione 31784/2025 ha stabilito che il contribuente non deve quantificare l’incidenza; è sufficiente dimostrare che il metodo è incongruo .

4. Dopo la notifica dell’avviso di accertamento quanto tempo ho per ricorrere?

Hai 60 giorni dalla data di ricezione. Se presenti istanza di accertamento con adesione, il termine è sospeso per un massimo di 150 giorni (90 giorni per la conclusione dell’adesione e 60 giorni per il ricorso). È importante rispettare i termini perché, trascorsi, l’atto diventa definitivo.

5. Posso rateizzare i tributi prima che arrivi la cartella?

Sì. Tramite l’accertamento con adesione puoi rateizzare il debito prima dell’iscrizione a ruolo. Dopo l’iscrizione puoi chiedere la rateizzazione all’Agente della riscossione (fino a 72 rate). Per importi elevati o situazioni di grave difficoltà economica si può ottenere la rateizzazione straordinaria fino a 120 rate.

6. In cosa consiste il pignoramento speciale esattoriale?

Si tratta di un pignoramento presso terzi che consente all’Agenzia della riscossione di ordinare alla banca di versare le somme dovute dal debitore senza l’intervento del giudice. Secondo la Cassazione 28520/2025, la banca deve trattenere anche i fondi che affluiscono nei 60 giorni successivi alla notifica .

7. Se il mio conto è in rosso al momento del pignoramento, cosa succede?

Il saldo negativo è irrilevante. La banca dovrà versare all’erario gli importi che entreranno nei 60 giorni successivi . È fondamentale agire subito: puoi presentare ricorso, chiedere la rateizzazione o aderire alla rottamazione quinquies per sospendere l’esecuzione.

8. Posso evitare il pignoramento con la rottamazione quinquies?

Sì. La presentazione della domanda di rottamazione quinquies entro il 30 aprile 2026 sospende i pignoramenti e i fermi fino alla scadenza della prima rata . Se decidi di aderire, fallo entro i 60 giorni dalla notifica del pignoramento per impedire alla banca di trattenere i fondi.

9. Se ho aderito alla rottamazione quater e sono decaduto, posso aderire alla quinquies?

Sì, purché la decadenza dalla quater sia avvenuta entro il 30 settembre 2025. Le cartelle per le quali eri in regola al 30 settembre non possono essere incluse nella nuova rottamazione . Verifica la data di decadenza per ciascun carico.

10. La rottamazione riguarda anche contributi previdenziali INPS?

Sì. Sono definibili anche i debiti relativi all’omesso versamento di contributi alla Gestione Artigiani/Commercianti, ad esclusione dei contributi richiesti a seguito di accertamento ispettivo . Rimangono esclusi i contributi dovuti alle Casse professionali private.

11. Posso stralciare anche le multe comunali o i tributi locali?

La rottamazione quinquies non si applica automaticamente ai tributi locali. Tuttavia la Legge di bilancio 2026 consente a regioni e comuni di introdurre proprie definizioni agevolate riducendo sanzioni e interessi . Verifica se il tuo comune ha adottato un regolamento specifico.

12. Quanto dura un piano del consumatore?

Non esiste una durata standard. Il piano deve essere sostenibile in relazione al reddito del debitore e alla sua aspettativa di vita. La Cassazione ha chiarito che la moratoria per i crediti privilegiati fino a un anno (o due anni nel concordato minore) è un termine iniziale; il pagamento può proseguire oltre . I piani durano di norma tra 3 e 5 anni ma possono essere più lunghi se giustificati.

13. I creditori possono votare il piano del consumatore?

No. Nel piano del consumatore non è previsto il voto dei creditori; tuttavia questi possono contestare la convenienza e il giudice omologa solo se ritiene che il piano assicuri un soddisfacimento non inferiore all’alternativa liquidatoria . Nel concordato minore, invece, è previsto il voto dei creditori.

14. Cosa succede se non rispetto il piano del consumatore?

Il mancato pagamento delle rate comporta la risoluzione del piano e il ripristino dei debiti originari. È essenziale costruire un piano realistico. Se la situazione peggiora, è possibile chiedere al giudice una modifica del piano, purché dimostri variazioni della situazione reddituale.

15. Posso perdere la casa o l’attrezzatura del laboratorio?

Se non si adottano misure di difesa, l’Agenzia della riscossione può iscrivere ipoteca sull’immobile e procedere al pignoramento. Con la procedura di sovraindebitamento o la rottamazione, è possibile sospendere o evitare l’esecuzione. Nei piani del consumatore il debitore può prevedere la continuità dell’attività e proteggere l’attrezzatura essenziale, purché sia funzionale alla produzione di reddito.

16. Posso presentare il piano del consumatore se ho già avviato una rottamazione?

Sì. La rottamazione riguarda i debiti iscritti a ruolo; il piano del consumatore può includerli prevedendo il pagamento secondo la convenienza. Tuttavia la rottamazione richiede il pagamento integrale del capitale; se intendi proporre una falcidia, sarà necessario rinunciare alla rottamazione e chiedere l’esdebitazione attraverso la procedura giudiziale.

17. Quanto costa la procedura di sovraindebitamento?

Il costo include il compenso dell’OCC e, se nominato, dell’esperto negoziatore. L’art. 25‑ter del D.Lgs. 14/2019 fissa percentuali basate sull’attivo: ad esempio 0,45% sui primi 50.000 € e percentuali decrescenti per scaglioni superiori . Il compenso può aumentare se l’attività è complessa; tuttavia in molti casi è sostenibile grazie alla dilazione.

18. Se la banca chiude il fido, posso impugnarlo?

La banca può revocare il fido per giusta causa, ma deve rispettare la clausola contrattuale e preavvisare il cliente. Se il fido è revocato arbitrariamente o in modo discriminatorio, si può contestare la revoca e chiedere risarcimento dei danni. In ogni caso è preferibile negoziare una ristrutturazione del debito prima che la banca proceda.

19. Cos’è la composizione negoziata della crisi?

È uno strumento extracontenzioso introdotto dal D.L. 118/2021 che permette all’imprenditore di cercare un accordo con i creditori sotto la guida di un esperto terzo. Può essere attivata anche da imprese di piccole dimensioni. L’esperto, scelto da un elenco di professionisti qualificati, analizza la situazione e propone soluzioni. L’obiettivo è prevenire la liquidazione; la procedura può sfociare in accordi di ristrutturazione, piani attestati o domande di accesso al concordato minore.

20. Come faccio a sapere se il mio debito è prescritto?

I tributi erariali di solito si prescrivono in 10 anni; le sanzioni amministrative in 5 anni; i contributi previdenziali in 5 anni. Tuttavia, ogni atto interruttivo (avviso di accertamento, cartella, intimazione, pignoramento) fa ripartire il termine. Un professionista può verificare le notifiche e stabilire se la pretesa è prescritta.

7. Simulazioni pratiche

7.1 Tecnico con accertamento induttivo e rottamazione

Scenario: Mario gestisce un laboratorio di riparazione smartphone a Roma. Nel 2024 ha fatturato 60.000 € ma, a seguito di un controllo incrociato, l’Agenzia delle Entrate rileva che ha acquistato componenti per 40.000 € e registra versamenti bancari per 100.000 €. L’ufficio presume che Mario non abbia emesso scontrini per 30.000 € di interventi e applica una percentuale di ricarico dell’80%. Così il reddito imponibile viene ricostruito in 80.000 €, con IVA evasa di 8.800 €, IRPEF di 12.000 €, sanzioni e interessi per 10.000 €. A Mario arriva un avviso di accertamento per 30.800 €.

Soluzione:

1. Analisi dei dati – Mario si rivolge all’Avv. Monardo che esamina la contabilità: emergono sconti applicati ai clienti, periodi di saldi e vendite promozionali di telefoni usati. Questi elementi dimostrano che la percentuale di ricarico reale è del 50%. Secondo la Cassazione 31784/2025, il contribuente deve dimostrare l’illogicità del criterio e non l’esatta incidenza .
2. Accertamento con adesione – Si avvia il contraddittorio; l’ufficio riconosce lo sconto e riduce l’accertamento a 10.000 € di IVA e 6.000 € di IRPEF. Le sanzioni vengono ridotte a un terzo; il totale dovuto scende a 20.000 €.
3. Rateizzazione – Mario opta per la rottamazione quinquies. I 20.000 € sono iscritti a ruolo nel 2025; la domanda presentata entro il 30 aprile 2026 consente di pagare solo il capitale (20.000 €) in 54 rate bimestrali (370 € ogni due mesi). Gli interessi al 3% annuo generano un costo aggiuntivo di circa 1.800 € complessivi. In ogni caso le sanzioni e gli interessi di mora sono stralciati .
4. Esito – Grazie alla difesa e alla definizione agevolata, Mario regolarizza la posizione con il Fisco, evita l’iscrizione ipotecaria sulla casa e mantiene la continuità aziendale.

7.2 Tecnico con pignoramento del conto

Scenario: Lucia riceve una cartella esattoriale per 15.000 € relativi a contributi INPS non pagati tra il 2020 e il 2022. A causa delle difficoltà economiche non paga; l’Agenzia Riscossione notifica un pignoramento presso terzi alla banca. Al momento della notifica il suo conto è a zero, ma dopo una settimana incassa un bonifico di 5.000 € da un cliente per la fornitura di smartphone.

Applicazione della sentenza 28520/2025: la banca, ai sensi dell’art. 72‑bis DPR 602/1973 e dell’art. 546 c.p.c., deve trattenere le somme accreditate nei 60 giorni successivi e versarle all’erario . Perciò il bonifico di 5.000 € viene interamente versato all’Agenzia. Altre entrate nei 60 giorni subiranno la stessa sorte. Lucia rischia di non poter pagare fornitori e dipendenti.

Soluzione:

1. Verifica della notifica – L’avvocato controlla la notifica del pignoramento e individua un vizio: l’atto è stato firmato da un funzionario non abilitato. Si propone opposizione agli atti esecutivi entro 20 giorni, chiedendo la sospensione. Il giudice sospende il pignoramento e ordina la restituzione delle somme versate dopo la notifica irregolare.
2. Rateizzazione – Contestualmente Lucia presenta domanda di rateizzazione per i debiti contributivi (72 rate). L’Agenzia accoglie l’istanza e sospende le procedure esecutive; la banca sblocca il conto.
3. Lezione – Se Lucia avesse agito prima, aderendo alla rateizzazione entro i 60 giorni, avrebbe evitato la perdita dei fondi. La sentenza 28520/2025 dimostra l’importanza di reagire tempestivamente ai pignoramenti.

7.3 Tecnico con piano del consumatore

Scenario: Antonio, titolare di una piccola società di riparazione, ha accumulato debiti pari a 120.000 €: 60.000 € verso l’Agenzia delle Entrate (IVA e IRPEF), 30.000 € di contributi INPS e 30.000 € verso due banche. Non ha beni immobili, ma dispone di un laboratorio con attrezzature per un valore di 20.000 €. Il fatturato annuo netto è di 40.000 €.

Procedura:

1. Accesso all’OCC – Antonio si rivolge a un Organismo di Composizione della Crisi e, con l’assistenza dell’Avv. Monardo (gestore), predispone un piano del consumatore. Il piano prevede:
2. Pagamento integrale dei debiti privilegiati (contributi e imposte relative a IVA) in 6 anni, con moratoria di 12 mesi per l’avvio, come consentito dall’art. 8 comma 4 L. 3/2012 .
3. Falcidia del 50% sulle sanzioni e sugli interessi (ammessi come chirografari).
4. Pagamento del 30% dei debiti bancari in 5 anni.
5. Mantenimento dell’attività e cessione ai creditori del 50% dell’utile annuale eccedente la soglia minima per il sostentamento.
6. Opposizione dei creditori – Una delle banche contesta la convenienza, chiedendo il diritto di voto. Secondo la Cassazione 9549/2025, il piano del consumatore non prevede il voto dei creditori; la banca può solo contestare la convenienza e il giudice omologa se ritiene che il soddisfacimento sia non inferiore rispetto alla liquidazione . Il giudice omologa il piano.
7. Esecuzione – Antonio inizia a pagare le prime rate dopo la moratoria. I debiti bancari vengono ridotti; le misure esecutive sono sospese. Dopo la conclusione del piano, ottiene l’esdebitazione e riparte con l’attività senza debiti.

7.4 Tecnico con definizione agevolata dei tributi locali

Scenario: Serena, titolare di un chiosco di riparazione e vendita di accessori, ha ricevuto 3.000 € di multe per occupazione abusiva di suolo pubblico e 1.500 € di Tari arretrata dal comune. Il suo comune, grazie alla Legge di bilancio 2026, adotta una delibera di definizione agevolata prevedendo lo stralcio del 50% delle sanzioni e la rateizzazione delle imposte locali in 12 rate senza interessi.

Soluzione: Serena presenta domanda di adesione entro 60 giorni dalla pubblicazione della delibera . Paga 1.500 € a titolo di multa ridotta e 1.500 € di Tari in 12 rate. Il comune cancella i 1.500 € di sanzioni residue. Serena chiude i debiti locali senza gravare sulla sua liquidità.

8. Conclusione

Le riparazioni di smartphone sono un settore dinamico e in continua evoluzione. Al contempo, la fiscalità italiana è sempre più complessa e gli strumenti di controllo sono sofisticati. Il legislatore pretende la massima trasparenza: fatturazione elettronica, corrispettivi telematici, incroci di dati. Le banche, d’altra parte, applicano condizioni stringenti e possono revocare i fidi in caso di irregolarità.

Il tecnico con debiti deve dunque agire con consapevolezza. Come si è visto:

• Conoscere le norme è fondamentale: saper distinguere tra prestazione di servizi e cessione di beni, applicare correttamente l’IVA e il regime del margine .
• Rispettare gli adempimenti (registratori telematici, trasmissione dei corrispettivi) previene contestazioni e riduce il rischio di accertamenti .
• Difendersi dagli accertamenti significa verificare la legittimità degli atti, esercitare il diritto al contraddittorio e contestare presunzioni infondate, come riconosciuto dalla giurisprudenza .
• Agire tempestivamente contro il pignoramento consente di evitare il blocco dei conti per 60 giorni e di salvare la liquidità .
• Sfruttare le definizioni agevolate come la rottamazione quinquies permette di estinguere i debiti pagando solo il capitale e dilazionare in 9 anni .
• Valutare i piani di ristrutturazione grazie alla Legge 3/2012 e al Codice della crisi consente di falcidiare i debiti e ripartire con l’attività, come ha riconosciuto la Cassazione nel 2025 .

L’assistenza di un professionista esperto fa la differenza. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista, gestore della crisi, fiduciario di un OCC ed esperto negoziatore, coordina un team che integra competenze legali, fiscali e bancarie. In questa guida abbiamo visto come il suo supporto possa:

• analizzare gli atti e individuare i vizi;
• redigere ricorsi e istanze di sospensione;
• trattare con Agenzia Riscossione, banche e fornitori;
• predisporre piani del consumatore e concordati minori;
• ottenere la sospensione di pignoramenti, fermi e ipoteche.

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