Introduzione

Essere un consulente di procurement implica la capacità di negoziare, ottimizzare gli acquisti e gestire fornitori con abilità. Tuttavia, quando insorgono debiti verso l’Erario o verso istituti bancari, la posizione professionale può trasformarsi in una fonte di pressione. L’agente della riscossione può procedere con ipoteche, fermi amministrativi e pignoramenti, mentre le banche attivano procedure esecutive per rientrare delle esposizioni. I rischi comprendono il blocco dei conti correnti, la perdita della credibilità commerciale e l’erosione del patrimonio. Molti errori derivano dalla sottovalutazione dei termini per opporsi, dall’ignorare un’intimazione di pagamento o dal non conoscere le alternative legali a disposizione.

In questo articolo esamineremo tutte le soluzioni pratiche per difendersi, aggiornate a gennaio 2026. Illustreremo come impugnare gli atti della riscossione, come sospendere le procedure esecutive, quali strumenti agevolativi (rottamazioni, piani di rientro, soluzioni da sovraindebitamento) sono disponibili e quali errori evitare. L’approccio sarà giuridico‑divulgativo, con un taglio operativo rivolto a professionisti, imprenditori e privati che vivono l’incertezza del debito.

Chi è l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e perché può aiutarti

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista specializzato in diritto bancario e tributario. Coordina uno staff multidisciplinare composto da avvocati e commercialisti attivi su tutto il territorio nazionale. Oltre ad essere patrocinante dinanzi alla Corte di Cassazione, ricopre ruoli che lo rendono un punto di riferimento nei procedimenti di gestione della crisi:

• Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia (L. 3/2012). Ciò gli consente di assistere debitori non fallibili nella predisposizione di piani del consumatore e accordi di ristrutturazione.
• Professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC). Può quindi interloquire con i tribunali e predisporre proposte concordatarie o piani di esdebitazione.
• Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. In questa veste accompagna imprese e professionisti nelle trattative stragiudiziali con banche e creditori per evitare procedure concorsuali.

Grazie a queste competenze l’Avv. Monardo e il suo team possono analizzare gli atti ricevuti (cartelle di pagamento, intimazioni, preavvisi di ipoteca, pignoramenti), valutare l’esistenza di vizi formali, presentare ricorsi entro i termini di legge, chiedere la sospensione delle procedure esecutive, avviare trattative con banche e agenti della riscossione e costruire piani di rientro calibrati sulle reali possibilità economiche del cliente. Possono inoltre accedere alle procedure giudiziali e stragiudiziali di risoluzione della crisi, come i piani del consumatore o gli accordi di ristrutturazione, per ottenere l’esdebitazione e ripartire.

📩 Contatta subito qui di seguito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata e immediata.

Contesto normativo e giurisprudenziale

Per comprendere come difendersi dai debiti fiscali e bancari, è necessario conoscere le fonti normative che disciplinano l’attività di riscossione e le sentenze più recenti che ne interpretano l’applicazione. Le principali normative di riferimento sono:

1. D.P.R. 602/1973 – Riscossione delle imposte. Contiene le regole per cartelle di pagamento, intimazioni, ipoteche, fermi amministrativi e pignoramenti. L’art. 77 consente all’agente di iscrivere ipoteca se il debito supera 20 mila euro e dopo aver inviato un preavviso con 30 giorni di tempo per pagare . L’art. 86 disciplina il fermo dei veicoli; l’agente deve notificare un preavviso e concedere 30 giorni per estinguere il debito . L’art. 72‑bis prevede il pignoramento presso terzi: l’atto può sostituire la citazione ordinaria, ordinando al terzo (ad esempio la banca) di versare al concessionario le somme maturate entro 60 giorni dalla notifica e alle rispettive scadenze per gli importi futuri . L’art. 72‑ter stabilisce i limiti di pignorabilità di stipendi e salari da parte dell’agente: 1/10 per importi fino a 2.500 euro, 1/7 per retribuzioni tra 2.500 e 5.000 euro e 1/5 oltre tale soglia .
2. D.Lgs. 546/1992 (processo tributario). L’art. 19 elenca gli atti impugnabili dinanzi al giudice tributario: avvisi di accertamento, avvisi di liquidazione, atti di irrogazione sanzioni, cartelle di pagamento, avvisi di mora, iscrizioni ipotecarie ex art. 77 e fermi amministrativi ex art. 86 . A partire dal 1 gennaio 2026, l’articolo 19 è sostituito dal nuovo art. 65 del D.Lgs. 175/2024, ma la sostanza resta: il debitore può impugnare l’atto che rappresenta la pretesa fiscale.
3. Codice civile. L’art. 2946 prevede la prescrizione decennale generale dei diritti , mentre l’art. 2948 riduce a cinque anni la prescrizione di interessi, canoni e pagamenti periodici . Le violazioni tributarie sono soggette alla prescrizione quinquennale, salvo termini speciali previsti da leggi specifiche.
4. D.Lgs. 472/1997 art. 20. Le sanzioni amministrative devono essere irrogate entro il 31 dicembre del quinto anno successivo alla violazione e si prescrivono in cinque anni . Il ricorso contro la sanzione interrompe la prescrizione fino alla conclusione del giudizio.
5. Legge 3/2012 (Crisi da sovraindebitamento). Definisce il sovraindebitamento come l’impossibilità di soddisfare regolarmente le obbligazioni, stabilisce la figura del consumatore (chi si è indebitato per scopi non professionali) e consente di proporre accordi o piani per ristrutturare i debiti . L’art. 7 stabilisce i requisiti di ammissibilità (assenza di procedure concorsuali, buona fede, mancanza di accordi nei cinque anni precedenti) ; l’art. 8 consente la ristrutturazione dei debiti con cessione di beni o stipulazione di garanzie .
6. D.Lgs. 14/2019 (Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza). Gli artt. 67 – 68 disciplinano il piano di ristrutturazione del consumatore, che permette di soddisfare i debiti (anche privilegiati) in misura parziale se il valore dei beni lo consente . L’art. 74 disciplina il concordato minore, destinato a professionisti e imprese individuali, con la possibilità di falcidiare i debiti e suddividerli per classi .
7. Legge 108/1996 sull’usura. Vietare la pattuizione di interessi usurari, definendo usurario ogni tasso che superi il tasso soglia stabilito trimestralmente. Inoltre, anche un tasso equo può diventare usurario se, al momento della conclusione del contratto, il creditore approfitta della condizione di bisogno del debitore .
8. Legge 199/2025 (Legge di Bilancio 2026). Introduce la rottamazione‑quinquies dei carichi affidati agli agenti della riscossione tra il 1 gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023. La domanda deve essere presentata entro il 30 aprile 2026, con pagamento in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in un massimo di 54 rate bimestrali (9 anni) con interesse del 3% a partire dal 1 agosto 2026 . La presentazione dell’istanza sospende immediatamente le azioni esecutive, ipoteche e fermi .
9. D.Lgs. 33/2025 – Testo unico in materia di versamenti e riscossione. Entrato in vigore il 27 marzo 2025, riordina in un unico corpus le norme sulla riscossione. Prevede la riforma del pignoramento e del fermo amministrativo, l’automatizzazione dei controlli sui dipendenti pubblici per il recupero dei crediti superiori a 5.000 euro e l’obbligo, dal 1 gennaio 2026, per le pubbliche amministrazioni di trattenere automaticamente una quota dello stipendio dei dipendenti morosi secondo soglie crescenti (10%, 1/7 e 1/5) .

Sentenze e orientamenti giurisprudenziali recenti

La Corte di Cassazione e la Corte Costituzionale hanno negli ultimi anni delineato principi fondamentali sulla riscossione e sulla tutela del contribuente. Riassumiamo le decisioni più rilevanti (la sezione delle sentenze complete è inserita in fondo all’articolo):

• Ordinanza 15007/2024 (Sez. I) – Usura bancaria: gli interessi corrispettivi e moratori non vanno sommati per calcolare il tasso usurario . La Corte ha anche richiamato l’art. 96 c.p.c. in materia di responsabilità aggravata per chi agisce con mala fede.
• Ordinanza 28520/2025 (Sez. III) – Pignoramento di conto corrente: il pignoramento ex art. 72‑bis del D.P.R. 602/1973 grava il saldo esistente e tutte le somme accreditate nei 60 giorni successivi alla notifica; la banca deve trasferire anche i versamenti futuri .
• Ordinanza 8261/2025 (Sez. V) – Notifica tramite PEC: la mancata iscrizione della casella PEC del mittente nel registro INI‑PEC non rende nulla la notifica; spetta al contribuente dimostrare il pregiudizio . La Corte ha considerato regolare un preavviso di ipoteca notificato a mezzo raccomandata.
• Ordinanza 25456/2025 (Sez. V) – Preavviso di ipoteca: il preavviso ha funzione meramente informativa e deve indicare solo il titolo e l’importo del credito, non l’identificazione dell’immobile; quest’ultima avviene al momento dell’iscrizione .
• Ordinanza 11703/2025 (Sez. VI) – Impugnazione del preavviso: l’impugnazione del preavviso di ipoteca è un’azione di accertamento negativo e non è soggetta al termine di 20 giorni previsto per l’opposizione all’esecuzione .
• Ordinanza 6976/2025 (Sez. V) – Validità della notifica postale: la notifica del preavviso di ipoteca mediante posta ordinaria è valida ai sensi dell’art. 26 D.P.R. 602/1973; tuttavia, la mancanza della notifica dell’atto presupposto (cartella o intimazione) rende nullo l’atto successivo .
• Sentenza 216/2025 della Corte Costituzionale – Impignorabilità delle pensioni: è impignorabile un importo pari al doppio dell’assegno sociale (circa 1.000 euro) e soltanto l’eccedenza può essere sottoposta a prelievo. Questo principio vale anche nei confronti dell’INPS .
• Ordinanza 396/2026 (Cass. V) – Ipoteca su beni in fondo patrimoniale: l’art. 170 c.c., che subordina l’espropriazione dei beni conferiti in fondo patrimoniale alla dimostrazione che il debito è stato contratto per bisogni estranei alla famiglia, si applica anche all’iscrizione ipotecaria ex art. 77 D.P.R. 602/1973. Spetta al debitore o al terzo conferente fornire la prova che il debito non riguarda bisogni familiari .
• Ordinanza 398/2026 (Cass. V) – Prescrizione del contributo al Servizio Sanitario Nazionale: il contributo per il SSN è soggetto a prescrizione quinquennale in base all’art. 3, comma 9, lett. b), L. 335/1995 . La notifica via raccomandata fa presumere la conoscenza dell’atto e spetta al contribuente dimostrare che il plico non conteneva l’atto .
• Ordinanza 6/2026 (Cassazione, sezione tributaria) – Notifica del pignoramento esattoriale: l’omessa notifica dell’atto di pignoramento al debitore comporta l’inesistenza dell’esecuzione. Anche nel procedimento semplificato ex art. 72‑bis, l’ingiunzione deve essere portata a conoscenza del debitore per consentirgli di esercitare il diritto di difesa . Questa ordinanza ha confermato che la procedura speciale non derogava all’art. 543 c.p.c. e al diritto di difesa.
• Ordinanza 35019/2025 (Cassazione) – Intimazione di pagamento: non impugnare l’intimazione entro i termini cristallizza definitivamente il debito. Secondo la Corte, la mancata opposizione sana retroattivamente eventuali vizi della cartella originaria e preclude qualsiasi eccezione futura .

Procedura passo per passo: cosa accade dopo la notifica dell’atto

Di seguito è presentato un percorso operativo per comprendere come si sviluppa la riscossione e quali sono i termini per reagire:

1. Notifica della cartella di pagamento

La procedura inizia con l’avviso di accertamento (per le imposte dovute) o con un avviso di liquidazione (per imposte indirette), seguito dall’iscrizione a ruolo e dalla notifica della cartella di pagamento. La cartella deve contenere il dettaglio delle somme richieste, le sanzioni, gli interessi e l’indicazione della scadenza per il pagamento. È impugnabile dinanzi al giudice tributario entro 60 giorni dalla notifica per vizi dell’atto o per contestare la fondatezza della pretesa .

Cosa fare: esaminare la cartella con un professionista. Controllare che la notifica sia avvenuta correttamente e verificare la prescrizione (decennale o quinquennale, a seconda della natura del tributo). Se la cartella è infondata, presentare ricorso al giudice tributario entro 60 giorni, con contestuale richiesta di sospensione.

2. Intimazione di pagamento

Se trascorre oltre un anno dalla notifica della cartella senza che l’agente della riscossione abbia avviato l’esecuzione, la legge impone l’invio di un’intimazione di pagamento. Questo atto riepiloga le somme dovute, avverte che l’esecuzione è imminente e concede 5 giorni per pagare. La Corte di Cassazione ha precisato che l’intimazione è un atto autonomamente impugnabile e che la mancata opposizione nel termine di legge consolida irrevocabilmente il debito, impedendo future contestazioni su notifiche o prescrizione .

Cosa fare: impugnare l’intimazione entro 60 giorni (o 30 giorni per alcune imposte) se si intende contestare il debito. In caso contrario, si perde definitivamente il diritto a eccepire la mancata notifica della cartella o la prescrizione.

3. Preavviso di ipoteca o fermo amministrativo

Se il contribuente non paga, l’agente della riscossione può iscrivere ipoteca sugli immobili o fermo sui veicoli. Prima dell’iscrizione deve inviare un preavviso che indica l’importo dovuto e concede 30 giorni per estinguere il debito . La Suprema Corte ha chiarito che il preavviso ha funzione soltanto sollecitatoria; non deve contenere l’identificazione del bene e non è soggetto a un termine di impugnazione breve .

Cosa fare: verificare la legittimità dell’ipoteca: il debito deve essere superiore a 20.000 euro ; l’iscrizione non può superare il 120% dell’imposta; l’agente deve aver notificato tutti gli atti presupposti. È possibile proporre ricorso dinanzi al giudice tributario per chiedere l’annullamento dell’ipoteca, ad esempio se l’immobile fa parte di un fondo patrimoniale destinato ai bisogni della famiglia (in tal caso l’onere della prova grava sul debitore) .

4. Pignoramento presso terzi (conti, stipendi, crediti)

Superati i termini di pagamento, l’agente della riscossione può procedere al pignoramento di beni e crediti. Esistono tre forme principali:

1. Pignoramento di conto corrente e crediti verso terzi (art. 72‑bis). L’atto è notificato al debitore e alla banca e ordina di versare le somme dovute direttamente al concessionario. Il pignoramento colpisce sia il saldo esistente sia gli accrediti futuri nei 60 giorni successivi . Secondo la Cassazione, la banca deve trattenere anche le somme accreditate dopo la notifica fino a concorrenza del debito.
2. Pignoramento di stipendi e pensioni (art. 72‑ter). La legge prevede limiti percentuali: 1/10 per stipendi fino a 2.500 euro lordi; 1/7 tra 2.500 e 5.000 euro; 1/5 oltre tale soglia . Le pensioni sono impignorabili per una quota pari al doppio dell’assegno sociale . Dal 1 gennaio 2026 le pubbliche amministrazioni devono verificare automaticamente la posizione dei propri dipendenti e trattenere la quota spettante all’Erario se il debito supera 5.000 euro .
3. Pignoramento di crediti lavorativi e professionali. In caso di pignoramento presso il datore di lavoro o i clienti, il procedimento segue l’art. 543 c.p.c.; l’atto deve essere notificato al terzo e al debitore e indicare il credito, il titolo e l’invito a comparire . Qualsiasi omissione nella notifica al debitore comporta l’inesistenza dell’atto, come ricordato dalla Cassazione nel 2026 .

Cosa fare: se si riceve un pignoramento, verificare immediatamente la regolarità della notifica. Contestare l’omessa notifica del preavviso o dell’atto presupposto può portare all’annullamento del pignoramento. In caso di pignoramento di stipendio, verificare che le percentuali applicate siano corrette e che sia rispettata la soglia minima di impignorabilità.

5. Liquidazione di società e responsabilità del liquidatore

I consulenti di procurement operano spesso attraverso società di capitali o studi associati. Quando si procede alla liquidazione della società, il liquidatore deve garantire il pagamento dei tributi prima di distribuire l’attivo ai soci. L’art. 117 del nuovo Testo Unico (già art. 36 DPR 602/1973) prevede la responsabilità personale del liquidatore se paga i soci senza soddisfare i debiti fiscali. Il liquidatore può essere esonerato solo se prova di aver pagato i crediti erariali o di non aver potuto soddisfarli per insufficienza di attivo . La legge conferma che le somme dovute all’Erario hanno priorità nella ripartizione.

Difese e strategie legali

È essenziale individuare la strategia difensiva più adatta alla situazione. Le tecniche variano a seconda del tipo di debito (fiscale o bancario), dell’entità delle somme e dello stato delle procedure. Di seguito un repertorio di difese, suddivise per ambito.

1. Verifica di legittimità degli atti

Ogni procedura deve essere accompagnata da un atto valido. Tra le verifiche più frequenti:

• Notifica regolare: controllare che l’atto sia stato notificato al domicilio fiscale o tramite PEC; la mancanza di prova della notifica rende nullo l’atto. La Corte di Cassazione ha posto l’onere probatorio sull’amministrazione: se l’ente non dimostra l’avvenuta notifica della cartella, il successivo preavviso o pignoramento è nullo .
• Prescrizione: valutare se il credito si è prescritto. Le imposte dirette si prescrivono in dieci anni , mentre interessi e sanzioni si prescrivono in cinque . Alcuni contributi (come il contributo al SSN) hanno specifica prescrizione quinquennale .
• Decadenza: gli atti di contestazione delle sanzioni devono essere emessi entro cinque anni dalla violazione . Se il termine è decorso, la richiesta è decaduta.
• Motivazione: l’atto deve contenere la motivazione; ad esempio, il preavviso di ipoteca deve indicare l’importo dovuto ma non necessariamente il bene .
• Compatibilità con la situazione familiare: se l’immobile è conferito in un fondo patrimoniale, l’ipoteca è ammissibile solo se il debito è stato contratto per fini estranei ai bisogni familiari e se il creditore ne era consapevole .

2. Impugnazioni

La tempestività è cruciale. Occorre scegliere il rito corretto:

• Ricorso al giudice tributario (ora Corte di Giustizia Tributaria): per contestare cartelle di pagamento, avvisi di accertamento, preavvisi di ipoteca e fermo. Il ricorso si propone entro 60 giorni dalla notifica (30 giorni per alcune imposte come il registro). L’atto è impugnabile anche per vizi propri (es. motivazione, notifica) e per questioni di merito. È possibile chiedere la sospensione dell’atto depositando istanza motivata (ex art. 47 D.Lgs. 546/1992).
• Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.): quando si contesta l’esistenza del titolo esecutivo (ad esempio se il debito è prescritto). Il termine è di 20 giorni dalla notifica del primo atto di esecuzione; tuttavia l’impugnazione del preavviso di ipoteca non rientra in questo rito ed è sottoposta ai termini ordinari .
• Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.): per vizi formali del pignoramento (mancata notifica al debitore, indicazione generica del credito, ecc.). Deve essere proposta entro 20 giorni dalla notifica dell’atto. La Cassazione nel 2026 ha stabilito che l’omessa notifica al debitore del pignoramento ex art. 72‑bis comporta l’inesistenza dell’atto .
• Azione di accertamento negativo: l’impugnazione del preavviso di ipoteca non richiede il rito esecutivo ma è un’azione ordinaria. Può essere proposta anche senza l’osservanza del termine di 20 giorni e mira a far dichiarare l’insussistenza del credito .

3. Richieste di sospensione e rateizzazione

• Sospensione legale: la presentazione di un ricorso tributario o di un’istanza di rateizzazione può sospendere l’esecuzione. L’art. 23 della Legge 199/2025 prevede che la presentazione della domanda di rottamazione‑quinquies sospenda automaticamente le azioni esecutive .
• Rateizzazioni ordinarie: il contribuente può chiedere un piano di rateizzazione del debito fino a un massimo di 72 rate (8 anni) per importi inferiori a 120.000 euro; per somme superiori, servono garanzie. Il mancato pagamento di cinque rate anche non consecutive provoca la decadenza dal beneficio.
• Sospensione in autotutela: in caso di vizi evidenti, si può presentare istanza di autotutela all’ente creditore chiedendo l’annullamento o la sospensione dell’atto. L’amministrazione non ha obbligo di decidere, ma spesso può consentire una soluzione veloce.

4. Eccezioni bancarie e tutela contro gli interessi usurari

Per i debiti verso banche e finanziarie, alcune linee difensive:

• Verifica di interessi usurari: secondo la Cassazione, nel calcolo del tasso di interesse ai fini dell’usura non si sommano gli interessi corrispettivi e moratori . Se il tasso pattuito supera il tasso soglia, il contratto di mutuo o finanziamento è nullo per la parte eccedente e il cliente può chiedere la restituzione degli interessi.
• Anatocismo e capitalizzazione illegittima: molti contratti bancari prevedono la capitalizzazione degli interessi ogni trimestre. Se non è stata espressamente pattuita o se viola la delibera CICR, si può contestare e ridurre il debito.
• Fideiussioni nulle: la Banca d’Italia ha segnalato clausole abusive nei modelli ABI; molte fideiussioni sono state dichiarate nulle per violazione della normativa antitrust. Una verifica può portare a liberare il garante.
• Segnalazione in Centrale Rischi: in caso di segnalazioni illegittime, è possibile chiedere la cancellazione e il risarcimento dei danni.

5. Difesa patrimoniale e protezione del patrimonio

Per preservare il patrimonio da ipoteche e pignoramenti:

• Fondo patrimoniale: consente di destinare beni immobili o mobili registrati ai bisogni della famiglia. Tuttavia l’ipoteca può essere iscritta se il debito deriva da bisogni estranei e se il creditore ne era consapevole . È dunque uno strumento di protezione parziale.
• Trust e vincoli di destinazione: consentono di segregare il patrimonio professionale da quello personale. Devono essere istituiti in conformità alla legge e con anticipo rispetto all’insorgere dei debiti, altrimenti possono essere revocati.
• Polizze assicurative e previdenziali: sono generalmente impignorabili fino al riscatto. Utili per accantonare risorse a lungo termine.
• Cessione del quinto e delegazione di pagamento: per ristrutturare il debito con la banca mediante trattenute sulla busta paga. Attenzione ai limiti di pignorabilità e al coordinamento con eventuali pignoramenti erariali.

Strumenti alternativi: rottamazioni, definizioni agevolate e procedure da sovraindebitamento

1. Rottamazione‑quinquies (Legge 199/2025)

La rottamazione‑quinquies consente di estinguere i carichi affidati agli agenti della riscossione dal 2000 al 2023 senza sanzioni e interessi di mora. Le caratteristiche principali:

• Istanza entro il 30 aprile 2026: la domanda va trasmessa in via telematica indicando l’elenco dei carichi e il numero di rate prescelto . Occorre dichiarare l’impegno a rinunciare ai contenziosi pendenti.
• Pagamento entro il 31 luglio 2026 o fino a 54 rate bimestrali: il piano consente fino a 9 anni; le prime tre rate cadono a luglio, settembre e novembre 2026 . Gli importi successivi sono soggetti a un interesse del 3% annuo .
• Sospensione automatica delle esecuzioni: dalla presentazione dell’istanza e fino al pagamento della prima rata l’agente non può avviare nuove azioni né proseguire quelle in corso. I pignoramenti, le ipoteche e i fermi sono sospesi .
• Decadenza: il mancato pagamento di due rate anche non consecutive comporta la perdita dei benefici .

Questa definizione agevolata è utile per chi ha debiti tributari elevati ma è in grado di sostenere un piano di rientro di lungo periodo. È compatibile con la contestazione di eventuali atti viziati, ma la presentazione comporta la rinuncia a impugnare gli atti relativi ai carichi inclusi.

2. Piani del consumatore e accordi di ristrutturazione (Legge 3/2012 e D.Lgs. 14/2019)

Per i professionisti e imprenditori individuali non fallibili e per i consumatori sovraindebitati esistono procedure di composizione della crisi:

• Piano del consumatore (art. 67 D.Lgs. 14/2019): rivolto a persone fisiche che hanno contratto debiti per esigenze non professionali. Permette di proporre un piano di pagamento che può prevedere la falcidia dei debiti chirografari e la moratoria fino a due anni, mantenendo i beni primari come la prima casa . Occorre allegare l’elenco dei creditori, la documentazione fiscale, i redditi e spiegare le cause dell’insolvenza . Il piano deve essere approvato dal giudice, non dai creditori, se viene giudicato meritevole.
• Accordo di ristrutturazione dei debiti (art. 68 D.Lgs. 14/2019 e art. 8 L. 3/2012): riguarda tutti i debitori non soggetti a fallimento. Si negozia con i creditori un pagamento parziale o dilazionato; è necessario il voto favorevole della maggioranza dei creditori. Può prevedere la cessione di beni, la rinegoziazione dei tassi di interesse, la restituzione parziale dei crediti.
• Concordato minore (art. 74 D.Lgs. 14/2019): destinato a professionisti, start‑up e imprenditori minori che vogliono proseguire l’attività. Consente di suddividere i creditori in classi e di proporre una percentuale di soddisfacimento, utilizzando risorse esterne (ad esempio il sostegno di un socio o un finanziatore). Prevede l’intervento del tribunale e la nomina di un commissario giudiziale .
• Esdebitazione dell’incapiente: dopo la chiusura di una procedura liquidatoria, il debitore incapiente può ottenere l’esdebitazione residua se ha cooperato e non possiede mezzi per soddisfare i creditori.

Queste procedure garantiscono la liberazione dai debiti residui e la possibilità di ripartire. La presenza dell’Avv. Monardo come gestore della crisi e fiduciario di un OCC offre un vantaggio decisivo: egli può redigere le proposte, negoziare con i creditori e assistere il cliente fino all’omologa.

3. Accordi stragiudiziali con le banche e gli istituti di credito

Per le esposizioni bancarie si possono stipulare accordi di ristrutturazione al di fuori delle procedure formali. Le banche sono spesso disponibili a rinegoziare mutui e finanziamenti pur di evitare un contenzioso lungo e costoso. Gli elementi da considerare sono:

• Allungamento delle scadenze: può ridurre l’importo delle rate, concedendo respiro al debitore.
• Riduzione dei tassi di interesse: la contrazione del tasso può rientrare in un accordo se il mutuo ha tasso variabile o se i tassi di mercato sono diminuiti. Bisogna valutare la presenza di tassi usurari .
• Stralcio di parte del capitale: in casi di grave difficoltà economica, la banca può accettare il pagamento di una percentuale del debito a saldo e stralcio.
• Garanzie alternative: è possibile offrire garanzie personali o reali (pegno, fideiussione) per ottenere la ristrutturazione; occorre tuttavia fare attenzione alla validità delle clausole di fideiussione e alle limitazioni di responsabilità.

Errori comuni e consigli pratici

Molti debitori compromettono la propria posizione per disattenzione o cattiva informazione. Ecco gli errori più frequenti da evitare:

1. Ignorare le comunicazioni dell’ente di riscossione. Non rispondere a una cartella o a un’intimazione fa perdere termini preziosi. La Cassazione ha chiarito che l’inerzia di fronte all’intimazione cristallizza il debito .
2. Non conservare le prove di notifica. È essenziale conservare le buste, gli avvisi di ricevimento e le PEC per dimostrare eventuali irregolarità.
3. Sottovalutare la prescrizione. Molti non eccepiscono la prescrizione per ignoranza. È opportuno verificare la decorrenza dei termini sin dalla prima cartella.
4. Trascurare i vizi dell’atto. La mancanza di motivazione, l’errata indicazione del titolo, l’omessa notifica degli atti presupposti sono cause di annullamento. Un controllo formale può evitare l’iscrizione di ipoteche illegittime.
5. Credere che le somme in conto siano intoccabili. Il pignoramento ex art. 72‑bis colpisce anche gli accrediti futuri . Occorre quindi agire per tempo, ad esempio presentando domanda di rottamazione o istanza di sospensione.
6. Pensare di non avere alternative. Oltre al ricorso, esistono strumenti come la rottamazione, le rateizzazioni e le procedure da sovraindebitamento che consentono di diluire o ridurre il debito.
7. Evitare di farsi assistere. La materia è complessa; affiancarsi a un professionista consente di selezionare la strategia migliore, evitare preclusioni e negoziare soluzioni vantaggiose.

Consigli pratici

• Analizzare subito l’atto ricevuto con un esperto per individuare la giurisdizione corretta e la strategia difensiva.
• Non attendere la scadenza: predisporre l’impugnazione entro i termini evita la cristallizzazione del debito.
• Valutare la rottamazione: se si è in grado di sostenere un piano di rientro, la rottamazione offre sconti su sanzioni e interessi.
• Verificare la compatibilità tra pignoramento e stipendio: assicurarsi che siano rispettati i limiti di pignorabilità, soprattutto se si percepisce lo stipendio tramite conto corrente .
• Conservare la documentazione bancaria per contestare eventuali tassi usurari o anatocistici.

Tabelle riepilogative

Per aiutare a orientarsi nella complessità normativa, proponiamo alcune tabelle sintetiche. Le tabelle riportano solo parole chiave e numeri; i dettagli sono spiegati nel testo.

Tabella 1 – Atti impugnabili e termini

Tabella 2 – Limiti di pignorabilità di stipendi e pensioni

Tabella 3 – Rottamazione‑quinquies 2026

Domande e risposte (FAQ)

1. Cosa succede se non impugno una cartella di pagamento?
   La cartella diventa definitiva. Dopo il termine di 60 giorni non si può più contestare la fondatezza del debito. L’agente potrà procedere con intimazioni, ipoteche e pignoramenti.
2. Come posso sapere se un debito è prescritto?
   Occorre verificare la data di notifica dell’atto più recente e applicare i termini di prescrizione. Le imposte dirette si prescrivono in dieci anni , mentre interessi e sanzioni in cinque . Alcuni contributi, come il SSN, hanno prescrizione quinquennale .
3. Ho ricevuto un’intimazione di pagamento ma non la cartella: cosa fare?
   È possibile impugnare l’intimazione eccependo l’assenza della cartella presupposta. Tuttavia, se sono state inviate intimazioni precedenti non contestate, il debito può essere cristallizzato .
4. Il preavviso di ipoteca deve indicare l’immobile?
   No. La Cassazione ha chiarito che il preavviso è solo informativo; deve indicare l’importo e il titolo del credito, non l’identificazione del bene .
5. In quanto tempo l’ipoteca può essere contestata?
   L’iscrizione di ipoteca è impugnabile entro 60 giorni. Il preavviso, invece, può essere contestato senza limite breve con un’azione di accertamento negativo .
6. È vero che la notifica via posta ordinaria è nulla?
   No. La notifica del preavviso di ipoteca mediante posta ordinaria è valida ai sensi dell’art. 26 D.P.R. 602/1973 . La mancata iscrizione della PEC del mittente nel registro INI‑PEC non invalida la notifica .
7. Se la banca pignora il conto, può trattenere i futuri accrediti?
   Sì. L’atto di pignoramento ex art. 72‑bis colpisce il saldo e gli accrediti che maturano nei 60 giorni successivi .
8. Quali limiti esistono al pignoramento dello stipendio?
   Per stipendi privati, la quota pignorabile è 1/10 fino a 2.500 euro, 1/7 tra 2.500 e 5.000 euro e 1/5 oltre tale somma . Le pensioni sono impignorabili fino a circa 1.000 euro . Dal 1 gennaio 2026, le pubbliche amministrazioni trattengono automaticamente una quota per dipendenti morosi .
9. Cosa significa rottamazione‑quinquies?
   È un’agevolazione prevista dalla Legge 199/2025 che consente di estinguere i carichi affidati alla riscossione dal 2000 al 2023 senza sanzioni né interessi, pagando entro il 31 luglio 2026 o in rate bimestrali fino a 9 anni .
10. Posso aderire alla rottamazione se ho contenziosi in corso?
    Sì, ma occorre dichiarare nella domanda l’esistenza dei giudizi e impegnarsi a rinunciare. Il giudice sospenderà il processo e lo estinguerà dopo il pagamento .
11. Cosa succede se non pago due rate della rottamazione?
    Si decade dal beneficio. I pagamenti già effettuati restano acquisiti e il debito residuo torna esigibile con sanzioni e interessi .
12. Il fondo patrimoniale mi protegge dall’ipoteca?
    Parzialmente. L’ipoteca sui beni del fondo è ammissibile solo se il debito è stato contratto per bisogni estranei alla famiglia e se il creditore era a conoscenza di tale estraneità . Spetta al debitore provare tali circostanze.
13. Posso ottenere la cancellazione dell’ipoteca dopo la prescrizione?
    Sì, presentando istanza di cancellazione all’agente della riscossione, allegando la prova della prescrizione e l’assenza di atti interruttivi.
14. Gli interessi moratori e corrispettivi si sommano ai fini dell’usura?
    No. La Cassazione ha stabilito che devono essere calcolati separatamente . Se il tasso supera il tasso soglia, il debito può essere ridotto.
15. Cosa posso fare se il pignoramento non mi è stato notificato?
    È possibile proporre opposizione agli atti esecutivi eccependo l’inesistenza dell’atto. La Cassazione ha riconosciuto che la notifica al debitore è requisito essenziale del pignoramento .
16. Sono un dipendente pubblico con debiti fiscali: mi possono trattenere lo stipendio senza avvisarmi?
    Dal 2026 le amministrazioni pubbliche sono tenute a verificare l’esistenza di cartelle esattoriali superiori a 5.000 euro e a trattenere automaticamente la quota pignorabile dello stipendio . Tuttavia devono informare il dipendente e indicare le modalità di tutela.
17. È possibile ottenere l’esdebitazione totale?
    Sì, tramite procedure di sovraindebitamento (esdebitazione dell’incapiente) se il debitore non dispone di beni o redditi per soddisfare i creditori e ha agito con diligenza.
18. Le fideiussioni bancarie possono essere contestate?
    In molti casi i modelli di fideiussione predisposti dall’ABI contengono clausole vietate dall’Autorità garante della concorrenza. Se il contratto recepisce tali clausole, può essere dichiarato nullo con conseguente liberazione del garante.
19. Cosa succede se non pago un avviso bonario dell’Agenzia delle Entrate?
    L’avviso bonario non è un atto esecutivo ma il mancato pagamento comporta l’iscrizione a ruolo e la successiva cartella. È consigliabile contestare i vizi di merito o richiedere la rateizzazione per evitare sanzioni più elevate.
20. Come posso proteggere il mio conto professionale?
    È consigliabile separare il conto professionale da quello personale. Valutare l’apertura di un conto dedicato alle spese familiari, utilizzare strumenti di protezione patrimoniale (trust, polizze) e monitorare costantemente le notifiche dell’agente.

Simulazioni pratiche

Le simulazioni aiutano a comprendere l’impatto delle diverse soluzioni. Di seguito tre esempi pratici.

Esempio 1 – Debito fiscale di 40.000 € con ipoteca incombente

Situazione: un consulente di procurement riceve una cartella per imposte non versate dal valore di 40.000 € e, dopo un anno, un preavviso di iscrizione ipotecaria su un immobile di sua proprietà. Non presenta ricorso né paga; l’agente iscrive ipoteca per un importo pari al 120% del debito.

Analisi:
L’ipoteca è legittima poiché il debito supera 20.000 € e il preavviso è stato notificato con 30 giorni di anticipo.
Tuttavia, il consulente può contestare l’atto se la cartella non è stata notificata correttamente o se il debito è prescritto.
* Se l’immobile fosse stato conferito in fondo patrimoniale e il debito riguardasse l’attività professionale, l’ipoteca potrebbe essere illegittima .

Soluzione: presentare ricorso per l’annullamento dell’ipoteca e contestare la notifica della cartella. In alternativa, aderire alla rottamazione‑quinquies per estinguere il debito senza sanzioni e liberare l’immobile.

Esempio 2 – Pignoramento del conto corrente con saldo negativo

Situazione: la banca riceve un pignoramento presso terzi per un debito di 15.000 €. Il conto corrente del consulente è in rosso di 1.000 € al momento della notifica ma nei giorni successivi vengono accreditati 6.000 € di compensi professionali.

Analisi:
Il pignoramento ex art. 72‑bis colpisce anche gli importi accreditati nei 60 giorni successivi.
La banca è tenuta a versare all’agente le somme disponibili fino a concorrenza del debito; non deve limitarsi al saldo al momento della notifica.
* È necessario verificare che l’atto di pignoramento sia stato notificato anche al debitore, pena la sua inesistenza .

Soluzione: se la notifica non è avvenuta, proporre opposizione agli atti esecutivi per far dichiarare l’inesistenza del pignoramento. In alternativa, chiedere la rateizzazione del debito o aderire alla rottamazione.

Esempio 3 – Dipendente pubblico con cartelle per 6.000 €

Situazione: un dipendente di una società partecipata percepisce uno stipendio lordo di 2.800 € e ha cartelle esattoriali per un totale di 6.000 €. A gennaio 2026 il datore di lavoro riceve comunicazione dall’Agenzia delle Entrate.

Analisi:
Dal 2026 le amministrazioni pubbliche devono trattenere d’ufficio le somme dovute quando le cartelle superano 5.000 €.
Per un reddito di 2.800 €, la quota pignorabile è 1/7 (circa 400 € al mese).
* Il dipendente ha diritto di ricevere la notifica e può contestare eventuali vizi o richiedere la rateizzazione.

Soluzione: valutare la rottamazione‑quinquies per diluire il debito; in alternativa chiedere la rateizzazione presso l’Agente della riscossione. Se lo stipendio è l’unica fonte di reddito, è consigliabile anche avviare un piano del consumatore per ridurre il debito complessivo.

Sentenze più aggiornate da fonti istituzionali (2024‑2026)

1. Cass. civ., ord. n. 15007/2024 (Sez. I) – Calcolo dell’usura: gli interessi corrispettivi e moratori non si sommano ; in caso contrario, la banca risponde per usura.
2. Cass. civ., ord. n. 28520/2025 (Sez. III) – Pignoramento bancario: il pignoramento ex art. 72‑bis riguarda anche i versamenti effettuati nei 60 giorni successivi alla notifica .
3. Cass. civ., ord. n. 8261/2025 (Sez. V) – Validità delle notifiche PEC: la mancata iscrizione della casella PEC del mittente nel registro non invalida la notifica .
4. Cass. civ., ord. n. 25456/2025 (Sez. V) – Preavviso di ipoteca: deve contenere solo importo e titolo del credito .
5. Cass. civ., ord. n. 11703/2025 (Sez. VI) – Il preavviso di ipoteca è impugnabile con azione di accertamento, non con opposizione esecutiva .
6. Cass. civ., ord. n. 6976/2025 (Sez. V) – Nullità del preavviso per mancata notifica degli atti presupposti .
7. Cass. civ., ord. n. 35019/2025 – L’inerzia rispetto all’intimazione cristallizza il debito .
8. Cass. civ., ord. n. 28520/2025 – Gli accrediti successivi rientrano nel pignoramento .
9. Cass. civ., ord. n. 396/2026 (Sez. V) – Ipoteca su fondo patrimoniale: applicazione dell’art. 170 c.c. .
10. Cass. civ., ord. n. 398/2026 (Sez. V) – Prescrizione quinquennale del contributo SSN e onere della prova sulla notifica .
11. Cass. civ., ord. n. 6/2026 (Sezione tributaria) – Notifica del pignoramento esattoriale: l’atto è inesistente se non notificato al debitore .
12. Corte Cost. n. 216/2025 – Impignorabilità minima delle pensioni .

Conclusione

Affrontare debiti fiscali e bancari quando si opera come consulente di procurement richiede preparazione, tempestività e strategia. Le normative vigenti offrono margini di difesa, ma è fondamentale conoscere i termini e agire con decisione. L’analisi delle cartelle, la contestazione delle intimazioni, il controllo dei limiti di pignorabilità e l’utilizzo degli strumenti alternativi (rottamazione, piani del consumatore, accordi) sono strumenti preziosi per ridurre l’esposizione e tutelare il patrimonio.

La giurisprudenza degli ultimi anni ha valorizzato il diritto di difesa dei contribuenti, sancendo la necessità della notifica degli atti, la protezione minima dei redditi e dei beni familiari, e il divieto di usura. Al tempo stesso, il legislatore ha introdotto procedure più rapide e automatizzate (come il controllo sulle retribuzioni dei dipendenti pubblici) e definizioni agevolate come la rottamazione‑quinquies, che rappresentano un’occasione per chiudere le pendenze con sconti rilevanti.

In questo contesto complesso, l’assistenza di un professionista è irrinunciabile. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team di avvocati e commercialisti offrono una consulenza personalizzata che unisce competenza legale, esperienza nel contenzioso e capacità di negoziazione. Possono verificare gli atti, impugnare cartelle, ipoteche e pignoramenti, elaborare piani di rientro sostenibili e attivare le procedure di composizione della crisi, fino all’esdebitazione.

📞 Contatta subito qui di seguito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata: lui e il suo staff sapranno valutare la tua situazione, bloccare le azioni esecutive e difenderti con strategie legali concrete e tempestive.