Introduzione

Nell’attuale contesto economico molti barman freelance e operatori del settore della somministrazione lavorano in autonomia, senza la protezione di un datore di lavoro. Questa condizione di apparente libertà spesso nasconde una serie di rischi: le irregolarità fiscali, i debiti contributivi e il ricorso al credito bancario possono trasformarsi rapidamente in un vortice di sovraindebitamento dal quale è difficile uscire. Cartelle di pagamento, pignoramenti sul conto corrente o sui compensi, ipoteche sugli immobili e fermi amministrativi sui veicoli sono strumenti che l’Agenzia delle Entrate – Riscossione e le banche possono utilizzare per recuperare i crediti. Agire con tempestività è fondamentale per evitare l’aggravamento delle misure esecutive e per non compromettere la propria attività.

In questo articolo verranno analizzate in modo dettagliato:

• la normativa italiana in materia di esecuzione fiscale, crisi da sovraindebitamento e procedure concorsuali minori;
• le sentenze di Corte di Cassazione e di Corte Costituzionale più recenti e rilevanti (aggiornate a gennaio 2026);
• i passaggi operativi da seguire dopo la notifica di un atto (cartella di pagamento, avviso di accertamento, preavviso di fermo, iscrizione ipotecaria, pignoramento);
• le strategie difensive e gli strumenti alternativi (rateizzazione, rottamazione, piano del consumatore, accordo di ristrutturazione, liquidazione controllata);
• gli errori più frequenti e i consigli pratici per non cadere in trappole o perdere diritti;
• tabelle riassuntive, domande frequenti e simulazioni numeriche.

Presentazione dello Studio Legale

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è cassazionista e coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti con esperienza nazionale nel diritto bancario e tributario. È gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della legge 3/2012, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, è professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Lo studio offre un supporto integrato: analisi dell’atto, redazione di ricorsi, domande di sospensione, trattative stragiudiziali con agenzia e banche, piani di rientro personalizzati e procedure di composizione delle crisi.

Per tutelare efficacemente i propri diritti è essenziale rivolgersi a professionisti che conoscono le norme e la giurisprudenza più aggiornate. Lo studio dell’Avv. Monardo è in grado di fornire consulenze personalizzate e di assistere il contribuente in ogni fase, dalla verifica della legittimità dell’atto sino alla pianificazione di un nuovo inizio attraverso l’esdebitazione.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

In questa sezione viene approfondito l’assetto normativo di riferimento per un barman freelance che si trova esposto a debiti fiscali o bancari. Si analizzano le principali leggi, decreti e pronunce giurisprudenziali che disciplinano la riscossione coattiva, le misure cautelari, le procedure di crisi da sovraindebitamento e le definizioni agevolate.

Legge 3/2012: la composizione della crisi da sovraindebitamento

La legge 27 gennaio 2012, n. 3 (“Disposizioni in materia di usura e di estorsione, nonché di composizione delle crisi da sovraindebitamento”) ha introdotto un sistema articolato di procedure per consentire ai debitori non assoggettabili a fallimento di ristrutturare i debiti o di ottenerne la cancellazione. L’articolo 1 della legge modifica la disciplina dell’usura, mentre il Capo II disciplina la composizione della crisi da sovraindebitamento attraverso tre istituti principali:

1. Piano del consumatore: riservato alla persona fisica che agisce per scopi estranei all’attività imprenditoriale o professionale. Consente di proporre ai creditori un piano di rientro con falcidie e dilazioni. Il tribunale omologa il piano se lo ritiene fattibile e conveniente.
2. Accordo di ristrutturazione dei debiti: applicabile al consumatore, al professionista e all’imprenditore minore. Richiede l’approvazione dei creditori rappresentanti almeno il 60 % dei crediti.
3. Liquidazione del patrimonio: permette la vendita di tutti i beni del debitore da parte di un liquidatore per ripartire il ricavato tra i creditori. Successivamente il debitore può ottenere l’esdebitazione.

Il testo della legge pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 24 del 30 gennaio 2012 è ancora oggi fondamentale. Esso prevede, ad esempio, che l’atto di pignoramento non può essere concesso a soggetti condannati per usura e delitti contro la pubblica amministrazione . Tali disposizioni testimoniano l’attenzione del legislatore verso la tutela del debitore meritevole e l’esigenza di favorire il reinserimento nella vita economica.

Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019)

Il decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14 (Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza) ha riordinato la normativa fallimentare e ha abrogato, con effetto rinviato, buona parte della legge 3/2012. L’articolo 2 del Codice definisce il sovraindebitamento come lo stato di crisi o di insolvenza del consumatore, del professionista, dell’imprenditore minore e di altri soggetti non assoggettabili alla liquidazione giudiziale . Il sovraindebitamento è, quindi, lo stato di permanente e grave squilibrio tra le obbligazioni assunte e il patrimonio prontamente liquidabile.

Nel nuovo impianto normativo sono state riformulate le procedure di composizione della crisi, che ora sono:

• Concordato minore: procedura riservata all’imprenditore minore, al professionista e agli altri debitori non fallibili, simile all’accordo di ristrutturazione ma con requisiti meno rigidi.
• Ristrutturazione dei debiti del consumatore: sostituisce il vecchio piano del consumatore e prevede l’omologazione da parte del tribunale in caso di meritevolezza.
• Liquidazione controllata: ricalca la liquidazione del patrimonio, ma con regole uniformi agli altri istituti concorsuali.

Il Codice della crisi è entrato pienamente in vigore il 15 luglio 2022. Successivamente, il D.L. 24 agosto 2021, n. 118 e la legge di conversione n. 147/2021 hanno introdotto la composizione negoziata della crisi, ossia una procedura volontaria di negoziazione assistita da un esperto indipendente. Il testo di conversione prevede l’istituzione della piattaforma telematica, la formazione degli esperti e l’elenco presso le Camere di commercio . La composizione negoziata consente all’imprenditore di negoziare con i creditori sotto la supervisione di un esperto nominato dalla Camera di commercio.

Rottamazione e definizioni agevolate dei ruoli

Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto diverse misure di definizione agevolata delle cartelle di pagamento per alleggerire la posizione dei contribuenti. L’articolo 1, commi 231‑252, della legge 29 dicembre 2022, n. 197 (legge di Bilancio 2023) ha istituito la cosiddetta “rottamazione‑quater”, consentendo di estinguere i debiti affidati all’Agente della riscossione dal 1 gennaio 2000 al 30 giugno 2022 pagando le somme dovute a titolo di imposta e interessi, senza sanzioni e interessi di mora.

Nel 2025 il decreto-legge 17 giugno 2025, n. 84 (convertito dalla legge 30 luglio 2025, n. 108) ha introdotto l’articolo 12‑bis che interpreta in senso favorevole al contribuente le modalità di estinzione dei giudizi a seguito di definizione agevolata. La norma precisa che il pagamento della prima rata basta a perfezionare la definizione e che il giudice deve dichiarare l’estinzione del processo d’ufficio . Tale interpretazione è particolarmente rilevante per i barman freelance che hanno debiti in contenzioso tributario: versando la prima rata della rottamazione‑quater è possibile bloccare l’azione esecutiva e chiudere il giudizio pendente.

La Corte di Cassazione ha confermato la portata di queste disposizioni nella recente ordinanza 7 novembre 2025, n. 29574, dichiarando estinto il giudizio di legittimità per rinuncia del contribuente che aveva aderito alla rottamazione‑quater . La Corte ha sottolineato che, alla luce dell’art. 12‑bis, è sufficiente il versamento della prima rata per perfezionare la definizione e che il giudice deve dichiarare d’ufficio l’estinzione. Questa pronuncia rappresenta un importante precedente per la tutela del contribuente.

Riscossione coattiva: cartelle, pignoramenti, ipoteche e fermi

La riscossione dei tributi avviene secondo le regole contenute nel D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, che disciplina la riscossione delle imposte sul reddito. Tra gli strumenti in mano all’Agenzia delle Entrate – Riscossione vi sono:

• Cartella di pagamento e avviso di accertamento esecutivo: atti che consentono al concessionario di procedere alla riscossione forzata dopo 60 giorni dalla notifica.
• Pignoramento presso terzi (art. 72‑bis): la norma permette all’agente della riscossione di intimare al terzo debitore (per esempio la banca o il datore di lavoro) di pagare direttamente all’Erario le somme dovute al contribuente. L’articolo 72‑bis prevede che il terzo debba eseguire il pagamento entro sessanta giorni dalla notifica per i crediti già maturati e alle scadenze per le somme future. Il pignoramento speciale si applica a tutti i crediti (esclusi i crediti pensionistici nei limiti di pignorabilità) e consente di saltare alcune fasi del processo esecutivo.
• Ipoteca su beni immobili (art. 77): decorso inutilmente il termine di 60 giorni dalla cartella di pagamento, il ruolo costituisce titolo per iscrivere ipoteca sugli immobili del debitore o dei coobbligati. La garanzia può essere iscritta anche prima dell’espropriazione, purché il debito non sia inferiore a 20.000 euro . L’agente deve notificare preventivamente al proprietario un preavviso di ipoteca e, se il debito non viene estinto entro 30 giorni, procede all’iscrizione .
• Fermo amministrativo (art. 86): misura cautelare che consente di bloccare l’uso dei veicoli iscritti al Pubblico Registro Automobilistico in caso di mancato pagamento. Dopo 60 giorni dalla cartella di pagamento o 90 giorni dall’accertamento esecutivo, l’agente può iscrivere il fermo sui beni mobili registrati; il preavviso di fermo va notificato al debitore, che ha 30 giorni per pagare .
• Espropriazione immobiliare (art. 76): se il debito supera 120.000 euro e non è stata pagata la cartella, l’agente può procedere al pignoramento dell’immobile, ma deve prima iscrivere ipoteca e attendere sei mesi .

Queste misure possono essere contestate dal contribuente attraverso ricorsi o opposizioni, come vedremo nelle sezioni successive.

Atti impugnabili e giurisdizione

Il D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546 (Codice del processo tributario) all’articolo 19, ora abrogato e sostituito dal D.Lgs. 175/2024, elencava gli atti impugnabili innanzi alla giustizia tributaria: avvisi di accertamento, avvisi di liquidazione, provvedimenti che irrogano sanzioni, ruolo e cartella di pagamento, avvisi di mora, iscrizione di ipoteca e fermo di beni mobili registrati . Questo elenco, seppur formalmente abrogato, continua a orientare la giurisprudenza e resta utile per individuare le azioni esperibili dal contribuente. In generale:

• Ricorso dinanzi alla Corte di Giustizia Tributaria: per contestare vizi propri della cartella, dell’avviso di accertamento, dell’ipoteca o del fermo amministrativo.
• Opposizione davanti al giudice ordinario (art. 615 c.p.c.): per contestare l’esecuzione in sé (es. pignoramento) quando le somme non sono dovute o sono prescritte.

I recenti orientamenti della Corte di Cassazione hanno ampliato l’elenco degli atti impugnabili anche ai preavvisi di fermo e alle comunicazioni preventive di ipoteca, ritenendoli atti autonomamente lesivi e quindi immediatamente ricorribili .

Procedura passo‑passo: cosa fare dopo la notifica dell’atto

Quando un barman freelance riceve una cartella di pagamento, un avviso di accertamento o un atto esecutivo, deve agire in modo tempestivo. I seguenti passaggi descrivono le fasi da seguire per tutelarsi.

1. Verificare la legittimità dell’atto

• Controllare la notifica: verificare che l’atto sia stato notificato correttamente (raccomandata con ricevuta di ritorno, PEC o messo notificatore). Un vizio di notifica può rendere l’atto nullo.
• Verificare la prescrizione e la decadenza: le imposte dirette e l’Iva si prescrivono in 10 anni; i contributi previdenziali in 5 anni; le sanzioni amministrative in 5 anni. La cartella deve essere notificata entro termini specifici: per esempio, l’INPS deve notificare la cartella entro cinque anni dal provvedimento; la decadenza per la notifica della cartella dopo l’avviso di accertamento è di due anni per le imposte dirette e tre anni per l’IVA.
• Verificare il dettaglio degli importi: controllare che il ruolo riporti l’imposta, gli interessi, le sanzioni e l’aggio in modo dettagliato. La mancanza di motivazione è motivo di annullamento.

2. Sospendere la riscossione

Il contribuente può chiedere la sospensione dell’esecuzione quando ritiene che l’atto sia illegittimo. La richiesta può essere presentata:

• All’Agente della riscossione: tramite istanza in autotutela; l’agente è tenuto a sospendere il procedimento se il debito è stato già pagato, è prescritto o è stato annullato da un provvedimento giudiziario.
• Alla Corte di Giustizia Tributaria: contestualmente al ricorso, il contribuente può presentare domanda cautelare di sospensione degli effetti dell’atto. Il giudice decide in via sommaria se sussistono i gravi motivi per sospendere l’esecuzione.
• Al giudice ordinario: in caso di pignoramento esattoriale o ipoteca, si può proporre opposizione ex art. 615 c.p.c. o art. 617 c.p.c. (opposizione agli atti esecutivi) e richiedere la sospensione.

3. Presentare ricorso

Se l’atto è illegittimo o presenta vizi, è necessario presentare ricorso nei termini:

• Ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria: 60 giorni dalla notifica della cartella, dell’avviso di accertamento o del preavviso di fermo. Il ricorso va depositato telematicamente con sottoscrizione digitale e deve indicare i motivi di illegittimità e le prove.
• Opposizione all’esecuzione: per contestare il diritto a procedere in esecuzione (es. debito prescritto, somme non dovute). L’opposizione va proposta entro 20 giorni dall’ultimo atto esecutivo, dinanzi al giudice ordinario.

Il mancato rispetto dei termini comporta la decadenza dal diritto di impugnare.

4. Valutare la rateizzazione o la rottamazione

Prima di intraprendere un contenzioso, soprattutto quando il debito è fondato, può essere opportuno aderire agli strumenti agevolativi:

• Rateizzazione: l’art. 19 del DPR 602/1973 consente di chiedere il pagamento dilazionato. Dal 1° gennaio 2025 la domanda è “libera” per importi fino a 120.000 euro, con un massimo di 84 rate mensili, mentre per importi superiori è necessaria documentazione sulla temporanea situazione di obiettiva difficoltà . Se la situazione di obiettiva difficoltà è provata (ISEE per persone fisiche; indici finanziari per altri soggetti), si può ottenere fino a 120 rate. La decadenza dal piano avviene in caso di mancato pagamento di 8 rate anche non consecutive .
• Rottamazione‑quater: permette di estinguere i carichi affidati dal 1 gennaio 2000 al 30 giugno 2022 pagando solo il capitale e gli interessi senza sanzioni. L’adesione blocca le azioni esecutive e consente la cancellazione delle iscrizioni ipotecarie e dei fermi amministrativi una volta versata la prima rata. Con la legge 108/2025 basta il pagamento della prima rata per perfezionare la definizione .

L’Avv. Monardo può aiutare a scegliere la soluzione più conveniente e a presentare le istanze nei termini.

5. Attivare le procedure di sovraindebitamento

Quando il debito complessivo (fiscale e bancario) supera la capacità di rimborso del barman freelance, può essere opportuno attivare una delle procedure previste dalla legge 3/2012 e dal Codice della crisi:

• Ristrutturazione dei debiti del consumatore (ex piano del consumatore): consente di proporre un piano di pagamento parziale ai creditori; può prevedere la falcidia di imposte e contributi con il consenso dell’Agenzia delle Entrate. Serve l’assistenza di un gestore della crisi iscritto all’OCC; l’omologazione del tribunale rende il piano vincolante.
• Concordato minore: per il professionista o l’imprenditore minore; richiede l’approvazione dei creditori rappresentanti almeno il 60 % dei crediti e l’attestazione di un professionista indipendente; consente la moratoria e la ristrutturazione del debito.
• Liquidazione controllata: il debitore cede i propri beni e ottiene l’esdebitazione; ideale quando non ci sono redditi per sostenere un piano.

Tali procedure permettono di ottenere la protezione del patrimonio e di sospendere le azioni esecutive in corso.

6. Avviare negoziazioni con le banche

Molti barman freelance ricorrono al credito bancario per avviare o sostenere l’attività (attrezzature, materie prime, affitti del locale). Se non riescono a onorare i prestiti, oltre ai debiti fiscali si aggiungono quelli bancari. È consigliabile:

• Analizzare il contratto di finanziamento: controllare eventuali clausole abusive, tassi usurari, anatocismo o commissioni di massimo scoperto. La Cassazione ha più volte annullato contratti con tassi usurari.
• Negoziare un accordo di ristrutturazione: le banche possono accettare un allungamento del piano o la riduzione dei tassi per evitare l’insolvenza; in alcuni casi è possibile la procedura di composizione negoziata introdotta dal D.L. 118/2021 .
• Utilizzare la procedura di sovraindebitamento: anche i debiti bancari possono essere inclusi nel piano del consumatore o nella liquidazione controllata; l’omologazione del tribunale impone alle banche di attenersi al piano.

Difese e strategie legali

Contestare vizi formali e sostanziali

1. Vizi di notifica: se la cartella o l’avviso non sono stati notificati presso il domicilio fiscale o all’indirizzo PEC del professionista, l’atto è nullo. Lo stesso vale se la notifica avviene a soggetti estranei. Il vizio di notifica può essere eccepito in qualsiasi grado di giudizio.
2. Mancanza di motivazione: l’atto deve indicare il dettaglio del debito (imposta, interessi, sanzioni) e il riferimento all’atto precedente. Se manca la motivazione, l’atto è illegittimo.
3. Decadenza e prescrizione: se l’avviso di accertamento è tardivo rispetto ai termini di legge, può essere annullato. I tributi locali si prescrivono in 5 anni; le accise in 10 anni; i contributi INPS in 5 anni.
4. Vizi nel ruolo: errori nel calcolo degli interessi, duplicazioni di voci, mancata indicazione della data di esecutività.
5. Tassi usurari e anatocismo nei finanziamenti: la legge antiusura vieta tassi oltre la soglia; i contratti con anatocismo (capitalizzazione degli interessi) sono nulli se non rispettano l’art. 1283 c.c. e la delibera CICR.

Opporsi alle misure cautelari e esecutive

• Preavviso e iscrizione di fermo: il contribuente può impugnare il preavviso di fermo amministrativo davanti alla Corte di Giustizia Tributaria, perché si tratta di un atto autonomamente impugnabile . Se l’auto è indispensabile per l’attività lavorativa, è possibile chiedere la revoca del fermo.
• Iscrizione ipotecaria: l’ipoteca ex art. 77 DPR 602/1973 è illegittima se il debito è inferiore a 20.000 euro , se manca la comunicazione preventiva di 30 giorni o se l’immobile è l’unica casa di abitazione del debitore e non di lusso; in questo caso la Corte di Cassazione ha annullato diverse iscrizioni.
• Pignoramento presso terzi: il pignoramento speciale ex art. 72‑bis è contestabile se non rispetta i limiti di pignorabilità previsti per gli stipendi (1/10, 1/7 o 1/5 a seconda dell’importo) o se estende indebitamente il vincolo a somme future oltre i 60 giorni dalla notifica. La Cassazione ha stabilito che l’ordine di pagamento è valido solo per il saldo disponibile al momento della notifica e per le somme maturate entro 60 giorni.
• Pignoramento immobiliare: il pignoramento dell’immobile può essere impugnato se non sono stati rispettati i limiti dell’art. 76 (debito superiore a 120.000 euro e unico immobile non di lusso). È possibile chiedere la conversione del pignoramento versando una somma pari a un quinto del debito.

Accordi e transazioni stragiudiziali

• Definizione bonaria con l’Agenzia delle Entrate – Riscossione: è possibile ottenere una riduzione delle sanzioni e degli interessi chiedendo la rateizzazione o aderendo a una rottamazione.
• Transazioni fiscali: nelle procedure di sovraindebitamento il tribunale può autorizzare la falcidia dei tributi e la rinuncia a sanzioni e interessi, previa adesione dell’Agenzia delle Entrate. La Corte di Cassazione ha riconosciuto la possibilità di ridurre i debiti erariali attraverso il concordato minore.
• Stralcio dei debiti bancari: mediante trattative con gli istituti di credito, è possibile ottenere la riduzione del capitale a saldo e stralcio o l’allungamento del piano. L’assistenza di un esperto negoziatore può favorire la rinegoziazione.

Strumenti alternativi per uscire dai debiti

Rateizzazione del debito fiscale

La rateizzazione è uno strumento utilissimo per i lavoratori autonomi che non riescono a pagare in un’unica soluzione. Consente di diluire il debito nel tempo e di bloccare i pignoramenti, purché si rispettino le scadenze:

La decadenza dal piano avviene se non si pagano 8 rate anche non consecutive . Una volta decaduti, per rientrare nella rateizzazione occorre saldare tutte le somme scadute.

Rottamazione, saldo e stralcio e definizione agevolata

La rottamazione consente di pagare solo il capitale e gli interessi legali senza sanzioni e interessi di mora. Per la rottamazione‑quater introdotta dalla legge 197/2022 e modificata dalla legge 108/2025:

1. Ambito di applicazione: carichi affidati all’agente della riscossione dal 1 gennaio 2000 al 30 giugno 2022.
2. Pagamenti: il contribuente può scegliere il pagamento in un’unica soluzione o in un massimo di 18 rate. Con la conversione del D.L. 84/2025 è sufficiente pagare la prima rata per perfezionare la definizione .
3. Benefici: sospensione delle azioni esecutive, estinzione del giudizio pendente, riduzione delle somme dovute.
4. Procedure: presentazione della domanda sul sito dell’Agenzia delle Entrate – Riscossione entro i termini fissati dalla legge; ricezione della comunicazione con l’importo e le scadenze; pagamento della prima rata per beneficiare della sospensione.

Un istituto simile è il saldo e stralcio riservato ai contribuenti con ISEE inferiore a 20.000 euro, che permette di versare una percentuale ridotta del debito a seconda della situazione economica.

Piani del consumatore, concordati minori e liquidazioni controllate

Questi strumenti, previsti dalla legge 3/2012 e dal Codice della crisi, consentono di ristrutturare o cancellare i debiti in modo organico e con l’avallo del tribunale.

1. Ristrutturazione dei debiti del consumatore: il barman freelance presenta, con l’assistenza di un gestore della crisi, un piano che prevede il pagamento, anche parziale, dei debiti in un periodo massimo di 5 anni. Se il piano è fattibile, il giudice lo omologa; i creditori sono obbligati a rispettarlo. Possono essere previste falcidie di imposte e contributi.
2. Concordato minore: procedura negoziale per professionisti e imprenditori minori; richiede l’approvazione dei creditori e consente la continuità dell’attività. Le banche e l’Agenzia delle Entrate partecipano al voto e possono subire la riduzione dei loro crediti.
3. Liquidazione controllata: permette la vendita del patrimonio del debitore da parte di un liquidatore; al termine della procedura il debitore ottiene l’esdebitazione, cioè la liberazione dai debiti residui. È una soluzione estrema ma talvolta necessaria.

Composizione negoziata della crisi d’impresa (D.L. 118/2021)

I barman freelance che svolgono l’attività in forma di impresa (ditta individuale o società) e che si trovano in stato di crisi possono avvalersi della composizione negoziata. Questa procedura prevede:

• la nomina di un esperto selezionato da un elenco presso le Camere di commercio;
• la predisposizione di un piano di risanamento con il supporto del team legale e dei commercialisti;
• la possibilità di chiedere misure protettive (sospensione delle azioni esecutive) e, se necessario, l’intervento del tribunale;
• l’opportunità di concludere accordi con i creditori (banche e fisco) sotto la supervisione dell’esperto.

Questa procedura non è riservata alle grandi aziende; anche i piccoli imprenditori ne possono beneficiare per evitare la liquidazione.

Errori comuni e consigli pratici

1. Ignorare la notifica: pensare che una cartella si possa “dimenticare” è pericoloso. Decorso il termine di 60 giorni l’agente può procedere a pignoramenti, ipoteche e fermi. Bisogna sempre aprire e controllare le comunicazioni.
2. Pagare senza verificare: molti debitori pagano subito per paura, senza accertare se il debito è legittimo o prescritto. È fondamentale verificare la regolarità dell’atto.
3. Non rispettare le scadenze: la mancata presentazione del ricorso entro 60 giorni o il mancato pagamento delle rate di una rateizzazione comportano la perdita di importanti diritti. È opportuno affidarsi a professionisti per monitorare i termini.
4. Rivolgersi a intermediari non qualificati: solo avvocati e commercialisti iscritti possono fornire assistenza legale e tributaria. Diffidate da società che promettono cancellazioni facili dei debiti senza basi giuridiche.
5. Non programmare il futuro: un barman freelance deve pianificare la gestione finanziaria dell’attività, prevedendo accantonamenti per le tasse e monitorando costantemente i costi. Le rateizzazioni e le rottamazioni sono strumenti, ma non sostituiscono una buona pianificazione.

Domande e risposte (FAQ)

1. Cos’è la legge 3/2012 e a chi si applica?
   La legge 3/2012 disciplina la composizione della crisi da sovraindebitamento per i soggetti non fallibili, come consumatori, professionisti e imprenditori minori. Prevede procedure come il piano del consumatore, l’accordo di ristrutturazione e la liquidazione del patrimonio .
2. Cosa prevede il Codice della crisi d’impresa per i debitori non fallibili?
   Il decreto legislativo 14/2019 definisce il sovraindebitamento e introduce la ristrutturazione dei debiti del consumatore, il concordato minore e la liquidazione controllata .
3. Qual è il termine per impugnare una cartella di pagamento?
   Il ricorso deve essere presentato entro 60 giorni dalla notifica davanti alla Corte di Giustizia Tributaria. Decorso tale termine, il contribuente decade dal diritto di ricorrere.
4. Cos’è il pignoramento presso terzi ex art. 72‑bis?
   È una forma di pignoramento con cui l’agente della riscossione ordina al terzo (es. banca o datore di lavoro) di versare le somme dovute al debitore direttamente al fisco. L’atto ordina il pagamento del saldo entro 60 giorni e delle somme future alle scadenze.
5. Posso impugnare il preavviso di fermo amministrativo?
   Sì. La giurisprudenza riconosce il preavviso di fermo come atto autonomamente impugnabile . È possibile ricorrere entro 60 giorni dinanzi alla Corte di Giustizia Tributaria.
6. Quando l’ipoteca dell’agente della riscossione è illegittima?
   L’ipoteca ex art. 77 DPR 602/1973 è illegittima se il debito non supera 20.000 euro , se l’immobile è l’unica abitazione del debitore e non di lusso o se manca il preavviso di 30 giorni .
7. Cosa succede se aderisco alla rottamazione‑quater?
   Con la rottamazione‑quater paghi solo il capitale e gli interessi senza sanzioni. La legge 108/2025 prevede che sia sufficiente il versamento della prima rata per perfezionare la definizione e ottenere l’estinzione del giudizio .
8. Quante rate posso ottenere con la rateizzazione?
   Per debiti fino a 120.000 euro puoi chiedere fino a 84 rate mensili senza documentazione. Per importi maggiori o per piani superiori a 84 rate è necessario dimostrare la temporanea difficoltà e puoi ottenere fino a 120 rate .
9. Cosa significa esdebitazione?
   L’esdebitazione è il beneficio che consente al debitore di essere liberato dai debiti residui al termine della liquidazione controllata. È prevista dal Codice della crisi per i debitori meritevoli.
10. Quali beni sono impignorabili?
    La legge prevede limiti alla pignorabilità: non possono essere pignorati i beni indispensabili come letto, tavolo, frigorifero, i vestiti; per gli stipendi e i compensi professionali valgono le percentuali di un decimo, un settimo o un quinto a seconda dell’importo.
11. È possibile sospendere il pignoramento del conto corrente?
    Sì, tramite opposizione ex art. 615 c.p.c. se si dimostra che le somme pignorate non sono dovute (ad esempio perché prescritte o non comprese nell’atto) oppure chiedendo la conversione del pignoramento con versamento rateale. Inoltre, l’adesione alla rottamazione sospende i pignoramenti.
12. Che differenza c’è tra ristrutturazione dei debiti del consumatore e concordato minore?
    La ristrutturazione riguarda il consumatore (persona fisica), può prevedere la falcidia anche senza il consenso della maggioranza dei creditori e richiede l’intervento del gestore della crisi. Il concordato minore è destinato ai professionisti e agli imprenditori minori e necessita del consenso dei creditori rappresentanti almeno il 60 % del passivo.
13. Posso includere i debiti bancari nelle procedure di sovraindebitamento?
    Sì. Tutti i debiti, anche quelli verso le banche, possono essere inseriti nel piano o nell’accordo. Il tribunale può imporre la falcidia dei mutui e la riduzione dei tassi se il piano è giudicato conveniente.
14. Cosa succede se non pago le rate della rateizzazione?
    Il mancato pagamento di 8 rate (anche non consecutive) fa decadere dal beneficio e riattiva il procedimento di riscossione. Per rientrare nella rateizzazione occorre saldare le rate scadute .
15. È possibile chiedere l’estinzione del giudizio dopo aver aderito alla rottamazione?
    Sì. La legge 108/2025 prevede che il giudice debba dichiarare estinto il giudizio a seguito del pagamento della prima rata e della presentazione della documentazione .
16. Cosa può fare il barman freelance se riceve un preavviso di ipoteca per un debito inferiore a 20.000 euro?
    Può presentare un’istanza in autotutela all’Agente della riscossione per chiedere l’annullamento dell’ipoteca e, se necessario, proporre ricorso dinanzi alla Corte di Giustizia Tributaria. L’ipoteca su debiti inferiori a 20.000 euro è illegittima .
17. È possibile rateizzare un debito bancario?
    Sì, ma la rateizzazione con la banca è frutto di trattativa privata. È consigliabile rivolgersi a un esperto per negoziare un nuovo piano di ammortamento. In alcuni casi le banche concedono la sospensione dei pagamenti o la ristrutturazione del mutuo.
18. Quali documenti servono per accedere alla procedura di sovraindebitamento?
    Occorre presentare al gestore della crisi: l’elenco dei creditori, la descrizione delle cause dell’indebitamento, i redditi degli ultimi tre anni, l’elenco dei beni e una dichiarazione di meritevolezza. Il gestore predispone la proposta e la inoltra al tribunale.
19. La procedura di composizione negoziata è adatta ai freelance?
    Sì, se il freelance svolge l’attività come impresa e si trova in crisi. La composizione negoziata consente di negoziare con i creditori sotto la guida di un esperto e di ottenere misure protettive .
20. Cosa prevede il nuovo art. 12‑bis della legge 108/2025?
    L’articolo chiarisce che, ai fini dell’estinzione dei giudizi pendenti per i debiti oggetto di rottamazione‑quater, è sufficiente il versamento della prima rata. Il giudice dichiara l’estinzione su istanza del contribuente o dell’Agenzia delle Entrate .

Simulazioni pratiche e numeriche

Per comprendere meglio l’applicazione concreta delle norme, si propongono alcune simulazioni. Le cifre sono ipotetiche ma si basano su parametri reali.

Simulazione 1: Barman freelance con debiti fiscali di 10.000 euro

Scenario: un barman freelance riceve una cartella di pagamento per 10.000 euro (capitale 7.500 euro, sanzioni 1.500 euro, interessi 1.000 euro). Non ha altri debiti e vuole regolarizzare la situazione senza ricorrere a procedure concorsuali.

Opzioni:

1. Ricorso: se la cartella presenta vizi (es. notifica irregolare o prescrizione), il barman può presentare ricorso entro 60 giorni per chiedere l’annullamento. In caso di annullamento, il debito viene azzerato.
2. Rateizzazione: dato che l’importo è inferiore a 120.000 euro, il contribuente può chiedere una rateizzazione libera in 84 rate. L’importo mensile sarebbe circa 119 euro (10.000 / 84). La rata comprende aggio e interessi di dilazione. Con il pagamento della prima rata l’azione esecutiva viene sospesa.
3. Rottamazione‑quater: se i carichi rientrano tra quelli affidati entro il 30 giugno 2022, può aderire alla rottamazione pagando solo il capitale (7.500 euro) e gli interessi legali. Supponendo un tasso medio del 1 % annuo per due anni, l’importo da versare sarebbe circa 7.650 euro. Suddiviso in 18 rate, la rata trimestrale sarebbe di circa 425 euro. Pagando la prima rata l’esecuzione viene sospesa.

Valutazione: la rottamazione permette un risparmio di circa 2.350 euro (sanzioni e parte degli interessi). Tuttavia, se esistono vizi formali, il ricorso può portare all’annullamento totale del debito. La rateizzazione è utile se non si rientra nella rottamazione.

Simulazione 2: Barman freelance con debiti fiscali e bancari di 70.000 euro

Scenario: un barman freelance ha debiti fiscali per 30.000 euro e un debito bancario per 40.000 euro contratto per l’acquisto di attrezzature. Le sue entrate sono diminuite e non riesce a onorare le rate del mutuo né a pagare le imposte. L’Agenzia delle Entrate gli notifica un preavviso di fermo amministrativo e la banca minaccia di revocare il fido.

Opzioni:

1. Rateizzazione e rottamazione: il barman può presentare domanda di rateizzazione per i 30.000 euro (ottenendo 84 rate da circa 357 euro) o aderire alla rottamazione‑quater se i carichi lo consentono, pagando il solo capitale e gli interessi legali. Tuttavia, la sola rateizzazione non risolve il problema del debito bancario.
2. Procedura di ristrutturazione dei debiti del consumatore: il barman, essendo lavoratore autonomo non fallibile, può proporre un piano quinquennale ai creditori. Ad esempio, potrebbe offrire di pagare 20.000 euro complessivi (circa il 28 % del passivo), destinando 12.000 euro al fisco e 8.000 euro alla banca. Il piano potrebbe prevedere il pagamento di 333 euro al mese per cinque anni. Se il tribunale omologa il piano, il resto dei debiti viene cancellato e le azioni esecutive (pignoramenti, ipoteche, fermi) vengono sospese.
3. Concordato minore: se il barman esercita l’attività come impresa individuale e i debiti superano i limiti del consumatore, può accedere al concordato minore. Potrebbe prevedere la continuazione dell’attività con un piano di risanamento e la falcidia dei debiti. È necessario il voto favorevole dei creditori che rappresentano almeno il 60 % del passivo.
4. Liquidazione controllata: se il barman non ha redditi sufficienti per un piano, può optare per la liquidazione controllata, vendendo gli eventuali beni (macchinari, veicoli) per ripartire il ricavato e ottenere l’esdebitazione. Questa soluzione è drastica ma permette un nuovo inizio.
5. Composizione negoziata: se gestisce un piccolo bar in forma di impresa, può attivare la composizione negoziata per negoziare con la banca e l’agenzia un accordo di risanamento sotto la guida di un esperto .

Valutazione: La procedura di sovraindebitamento consente di trattare congiuntamente debiti fiscali e bancari e di ottenere riduzioni e dilazioni significative. È consigliabile rivolgersi a un gestore della crisi e a un avvocato specializzato per valutare la soluzione migliore.

Simulazione 3: Barman freelance con pignoramento esattoriale

Scenario: l’Agenzia delle Entrate – Riscossione notifica a un barman freelance un atto di pignoramento presso terzi ai sensi dell’art. 72‑bis DPR 602/1973. L’atto ordina alla banca di versare all’Agente della riscossione tutti i saldi disponibili sul conto corrente e le somme future. Al momento della notifica il conto ha un saldo di 3.000 euro; il barman riceve mensilmente 1.500 euro dalla sua attività.

Analisi legale:

1. Limiti del pignoramento: il pignoramento può colpire solo le somme già maturate al momento della notifica e quelle che maturano entro 60 giorni. Il terzo pignorato (la banca) deve versare le somme entro questo termine. Le somme maturate successivamente non sono immediatamente pignorabili.
2. Pignorabilità dei compensi: se i compensi derivano da attività professionale, il pignoramento è disciplinato dalle norme sul pignoramento dei crediti di lavoratore autonomo. In genere si applica un limite di 1/5 del compenso, ma l’art. 72‑bis prevede una procedura semplificata. È possibile contestare l’eccesso di pignoramento e chiedere l’applicazione dei limiti di pignorabilità.
3. Opposizione: il barman può proporre opposizione al giudice ordinario per far dichiarare illegittimo il pignoramento nella parte in cui ordina la cessione integrale dei futuri incassi oltre i 60 giorni. Può inoltre chiedere la rateizzazione del debito per sospendere l’esecuzione.

Valutazione: grazie alla corretta applicazione dell’art. 72‑bis e alla difesa tecnica, è possibile liberare le somme future e ridurre l’impatto del pignoramento sul conto corrente.

Tabelle riepilogative

Tabella A – Norme di riferimento

Tabella B – Termini per impugnare o pagare

Tabella C – Strumenti di difesa e benefici

Conclusione

Il barman freelance che si trova sommerso dai debiti fiscali e bancari non è solo. L’ordinamento italiano offre numerosi strumenti di difesa e di ristrutturazione del debito, dai ricorsi contro le cartelle di pagamento fino alle procedure di sovraindebitamento e alle definizioni agevolate. Conoscere le normative – come la legge 3/2012, il Codice della crisi, il DPR 602/1973 e la recente legge 108/2025 – è fondamentale per capire i propri diritti e le opportunità a disposizione. La giurisprudenza della Corte di Cassazione e le circolari dell’Agenzia delle Entrate confermano l’orientamento favorevole al contribuente nel riconoscere l’impugnabilità dei preavvisi di fermo, l’illegittimità delle ipoteche sui debiti minori e la possibilità di chiudere i giudizi con il pagamento della prima rata della rottamazione .

Tuttavia, la complessità delle procedure e la varietà delle possibili soluzioni richiedono l’assistenza di professionisti esperti. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff di avvocati e commercialisti offrono un supporto completo: analisi degli atti, ricorsi, richieste di sospensione, piani di rateizzazione, adesione a rottamazioni, piani del consumatore, concordati minori e composizioni negoziate. La loro esperienza nel diritto bancario e tributario e la qualifica di gestore della crisi da sovraindebitamento assicurano una tutela efficace e tempestiva.

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