Introduzione

Affrontare il peso dei debiti nei confronti del Fisco e delle banche è una sfida che richiede competenze specifiche e una strategia tempestiva. Le cartelle di pagamento, gli avvisi di accertamento e i contratti bancari possono infatti trasformarsi in pignoramenti, ipoteche e blocchi della liquidità. Con l’entrata in vigore della Legge di Bilancio 2026 (legge 30 dicembre 2025, n. 199) le procedure di riscossione sono diventate ancora più celeri: la cosiddetta liquidazione sprint dell’IVA e il pignoramento “sprint” consentono all’Agenzia delle Entrate‐Riscossione di utilizzare i dati delle fatture elettroniche per bloccare i pagamenti destinati al debitore prima che questi affluiscano sul conto corrente . Inoltre, l’abolizione della soglia minima di 5 mila euro per i pignoramenti verso i professionisti che operano con la Pubblica Amministrazione espone anche debiti di modesta entità a procedure immediate .

Non si tratta però solo di normative tributarie. Le banche possono agire con decreti ingiuntivi, esecuzioni immobiliari, pignoramenti presso terzi e azioni di escussione delle garanzie. Senza una corretta analisi dei contratti (conti correnti, mutui, leasing, finanziamenti) e delle modalità di riscossione, si rischia di subire anatocismo, usura o illeciti interessi che fanno lievitare l’esposizione debitoria.

Il debitore deve quindi conoscere sia le procedure esattoriali (disciplinate dal D.P.R. 602/1973 e dal D.Lgs. 46/1999) sia le regole del Codice di procedura civile (artt. 543 c.p.c. e seguenti) e gli strumenti di sovraindebitamento previsti dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019) e dalla Legge 3/2012, aggiornati dal correttivo ter (D.Lgs. 136/2024) e dal D.L. 118/2021 sulla negoziazione assistita.

Perché leggere questa guida

Questa guida, aggiornata a gennaio 2026, offre una panoramica completa e operativa su:

• Il quadro normativo e giurisprudenziale recente, con focus sulla Rottamazione‐Quinquies 2026 (art. 1, commi 82–101, legge n. 199/2025), sul pignoramento sprint, sulle nuove soglie di impignorabilità di stipendi e pensioni, sulle ultime sentenze della Corte di Cassazione e della Corte Costituzionale.
• La procedura passo‐passo dalla notifica dell’atto esattoriale o bancario fino al pignoramento, indicando termini per opporsi, soggetti competenti e strategie per bloccare o sospendere l’esecuzione.
• Le difese e strategie legali più efficaci: eccezioni di prescrizione e decadenza, vizi di notifica, sospensione dell’atto impugnato (nonostante l’abrogazione dell’art. 47 del D.Lgs. 546/1992 ), opposizione agli atti esecutivi, rateizzazione e piani di rientro, ricorsi alle Corti di Giustizia Tributarie.
• Gli strumenti alternativi al contenzioso: definizioni agevolate (rottamazione, saldo e stralcio), piani del consumatore, accordi di ristrutturazione dei debiti, concordato minore, liquidazione controllata, esdebitazione, negoziazione assistita e composizione negoziata della crisi introdotta dal D.L. 118/2021 .
• Gli errori più frequenti commessi dai debitori e i consigli pratici per evitarli.

L’obiettivo è fornire uno strumento divulgativo ma fondato su fonti autorevoli e sentenze aggiornate che permetta a imprenditori, professionisti e privati di valutare la propria situazione con consapevolezza e di agire tempestivamente.

Chi può aiutarti

L’Avvocato Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti operano da oltre 16 anni nel settore del contenzioso bancario e tributario . Lo Studio Monardo, con sedi operative sul territorio italiano, offre un servizio personalizzato che parte da una analisi gratuita della documentazione e utilizza il metodo “Fatti Rimborsare®” per misurare preventivamente la possibilità di cancellare o ridurre il debito .

L’avv. Monardo:

• è avvocato cassazionista e coordinatore di professionisti esperti a livello nazionale nel diritto bancario e tributario ;
• è Gestore della crisi da sovraindebitamento (Legge 3/2012) iscritto presso gli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi) ;
• ha conseguito la qualifica di Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021 ;
• assiste i clienti in ricorsi avverso avvisi di accertamento, cartelle, ipoteche, pignoramenti, decreti ingiuntivi, anatocismo e usura, predisponendo piani di rientro e concordati stragiudiziali .

La consulenza offerta comprende analisi degli atti notificati, verifiche sui termini di prescrizione e decadenza, ricorsi tributari e civili, sospensione dell’esecuzione, trattative con l’Agenzia delle Entrate‐Riscossione (A.d.E.R.), piani di rientro, soluzioni di sovraindebitamento e difese contro le banche. Tutto con la garanzia del minimo tariffario secondo l’etica di studio .

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1 – Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Il quadro normativo della riscossione

La riscossione dei tributi in Italia è disciplinata principalmente dal D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 (Riscossione delle imposte sul reddito), integrato dal D.Lgs. 26 febbraio 1999, n. 46 (Riordino della riscossione mediante ruolo) e da successive modifiche (leggi di bilancio, decreti legge, circolari dell’Agenzia delle Entrate). Le norme conferiscono all’Agenzia delle Entrate‐Riscossione poteri di esecuzione forzata che si affiancano alle procedure ordinarie disciplinate dal codice di procedura civile.

Ruolo e cartella di pagamento

• Iscrizione a ruolo: dopo un controllo formale o sostanziale, l’amministrazione iscrive il tributo a ruolo. Il ruolo costituisce titolo esecutivo ai sensi degli artt. 49 e 52 D.P.R. 602/73 .
• Cartella di pagamento: notifica al contribuente l’iscrizione a ruolo. L’art. 25 del D.P.R. 602/73 stabilisce i termini per la notifica della cartella. Il contribuente ha 60 giorni dalla notifica per pagare o proporre ricorso (art. 19 D.Lgs. 546/1992). In mancanza di impugnazione, la cartella diviene definitiva.
• Avviso di accertamento esecutivo: a partire dal 2011, gli avvisi di accertamento emessi dall’Agenzia delle Entrate sono essi stessi titoli esecutivi: trascorsi 60 giorni dalla notifica, in assenza di pagamento o impugnazione, l’avviso si trasforma in esecutivo e può essere iscritto a ruolo per la riscossione.

Avviso di intimazione (art. 50 D.P.R. 602/73)

Prima dell’espropriazione forzata, l’agente della riscossione notifica un avviso di intimazione, ex art. 50, comma 2, D.P.R. 602/1973. Secondo la Corte di Cassazione, l’avviso di intimazione non è tra gli atti elencati nell’art. 19 D.Lgs. 546/1992, e la sua impugnazione è facoltativa: il debitore può eccepire la prescrizione anche impugnando l’atto successivo . Tuttavia, una pronuncia più recente (Cassazione civile, sez. tributaria, 11 marzo 2025, n. 6436) equipara l’avviso di intimazione al precedente avviso di mora e stabilisce che se esso non viene impugnato tempestivamente, il credito si cristallizza e non sarà più possibile far valere fatti estintivi anteriori .

In sintesi, l’avviso di intimazione invita al pagamento entro 5 giorni e precede la procedura esecutiva. È consigliabile analizzarlo e, qualora vi siano motivi di prescrizione o decadenza, valutare l’opportunità di impugnarlo.

Pignoramento esattoriale e art. 72‑bis D.P.R. 602/73

L’espropriazione esattoriale è una forma speciale di esecuzione coattiva con caratteristiche accelerate rispetto al processo civile ordinario. La sua disciplina mira a proteggere il credito erariale e ridurre i passaggi intermedi . L’agente della riscossione non ha bisogno di un provvedimento del giudice per procedere: può vendere i beni pignorati senza autorizzazione giudiziale (art. 52 D.P.R. 602/73). Il pignoramento presso terzi è regolato dagli artt. 72 e 72‑bis del D.P.R. 602/73. Ai sensi dell’art. 72‑bis l’agente della riscossione può ordinare al terzo (per esempio, la banca del debitore) di versare direttamente le somme dovute:

• il terzo deve pagare entro 60 giorni le somme già maturate prima della notifica del pignoramento;
• le somme future devono essere versate al Fisco alle rispettive scadenze .

La Cassazione ha chiarito che tale pignoramento ha carattere stragiudiziale e sostituisce integralmente il procedimento ordinario . Il terzo assume l’obbligo di custodia ex art. 546 c.p.c. e, secondo una pronuncia dell’Arbitro Bancario Finanziario (ABF 4139/2014), il vincolo si estende anche ai crediti futuri del debitore fino alla completa estinzione del debito .

Un’importante sentenza della Cassazione (n. 28520/2025) ha confermato che, nel pignoramento presso terzi, la banca deve bloccare e versare al Fisco tutte le somme accreditate sul conto del debitore nei 60 giorni successivi alla notifica dell’atto di pignoramento; inoltre l’ordine di pagamento comprende anche i crediti futuri .

Limiti alla pignorabilità di stipendi e pensioni (art. 545 c.p.c.)

L’art. 545 c.p.c., aggiornato dal Decreto Aiuti‐bis (D.L. 115/2022) e dal D.Lgs.  14/2019, stabilisce le somme impignorabili e i limiti di pignorabilità. Per le pensioni, la soglia non pignorabile è pari a due volte l’importo dell’assegno sociale (circa 1.000 euro per il 2026); la parte eccedente può essere pignorata nel limite di un quinto . Se la pensione viene accreditata su conto corrente, le somme già accreditate prima del pignoramento sono pignorabili solo oltre tre volte l’assegno sociale . Per gli stipendi, il limite di pignoramento diretto è generalmente di 1/5; se il pignoramento avviene presso la banca, si applicano le stesse regole previste per le pensioni.

La Corte Costituzionale, con sentenza n. 216 del 30 dicembre 2025, ha dichiarato non fondate le questioni di legittimità costituzionale dell’art. 69 della legge 153/1969 (recupero di somme indebite da parte dell’INPS), riconoscendo la legittimità della trattenuta fino a un quinto sulle pensioni per recuperare prestazioni erogate indebitamente . La decisione conferma che le norme speciali sul recupero di prestazioni previdenziali possono derogare ai limiti generali di pignorabilità.

Sospensione dell’atto impugnato e processo tributario

Il ricorso contro un avviso di accertamento o una cartella si propone davanti alla Corte di giustizia tributaria di primo grado (ex Commissione tributaria provinciale) entro 60 giorni dalla notifica (art. 21 D.Lgs. 546/1992). Il D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546 disciplinava anche, all’art. 47, la sospensione cautelare dell’atto impugnato: il contribuente poteva chiedere al giudice la sospensione dell’atto in caso di grave e irreparabile danno. Tuttavia, l’art. 47 è stato abrogato dal D.Lgs. 14 novembre 2024, n. 175, con effetto dal 1° gennaio 2026 . La riforma ha trasferito la competenza sulle misure cautelari all’ambito del processo civile (art. 5, comma 1, del D.Lgs. 546/1992) e prevede che la richiesta di sospensione venga presentata direttamente all’organo che deve decidere sul merito.

Legge di Bilancio 2026 e riforma della riscossione

La Legge di Bilancio 2026 (legge 30 dicembre 2025, n. 199) ha introdotto importanti novità:

1. Rottamazione‐Quinquies: definizione agevolata dei carichi affidati all’A.d.E.R. dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. I debiti si estinguono pagando soltanto capitale e spese senza sanzioni né interessi, con possibilità di rateizzare in 54 rate bimestrali con interessi al 3% . L’istanza va presentata entro il 30 aprile 2026; il pagamento va effettuato in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in 54 rate a partire dal 1° agosto 2026 .
2. Pignoramento sprint: utilizzo dei dati di fatturazione elettronica per individuare i crediti del contribuente verso terzi e bloccare i pagamenti in arrivo prima che raggiungano il conto corrente . Inoltre è stata eliminata la soglia di 5.000 euro per procedere a pignoramenti verso professionisti che lavorano con la Pubblica Amministrazione .
3. Liquidazione automatizzata dell’IVA: l’Agenzia delle Entrate può liquidare d’ufficio l’IVA utilizzando dati già in suo possesso (fatture elettroniche e scontrini telematici). Se il contribuente non risponde entro 60 giorni, l’imposta è iscritta a ruolo e si applicano sanzioni fino al 120% .
4. Compensazioni: dal 1° luglio 2026 il limite per bloccare le compensazioni F24 in presenza di carichi scaduti viene ridotto da 100.000 a 50.000 euro . Le compensazioni di crediti agevolativi con debiti previdenziali o tributari sono ulteriormente ristrette .
5. Posticipo del Testo Unico sulla Riscossione: l’entrata in vigore del nuovo Testo Unico sulla riscossione (che avrebbe dovuto accorpare D.P.R. 602/73 e D.Lgs. 46/99) è stata rinviata al 1° gennaio 2027 dal Decreto Milleproroghe 31 dicembre 2025, n. 200 .

Sovraindebitamento e crisi d’impresa

La Legge 27 gennaio 2012, n. 3 (“Disposizioni in materia di usura e di estorsione, nonché di composizione delle crisi da sovraindebitamento”) ha introdotto strumenti per consumatori e piccoli imprenditori non soggetti a fallimento. Dal 15 luglio 2022 la disciplina è stata assorbita dal Codice della Crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019), a sua volta modificato dal D.Lgs. 136/2024 (correttivo ter). Le principali procedure sono:

• Piano del consumatore: permette al consumatore sovraindebitato di proporre un piano di rientro sostenibile ai creditori, con durata massima di 5 anni, omologato dal giudice e accompagnato da misure protettive del patrimonio. Il correttivo ter consente di sospendere per 2 anni il pagamento dei debiti privilegiati e di rinegoziare le condizioni .
• Concordato minore: destinato a imprenditori e professionisti non fallibili, prevede la proposta ai creditori di un soddisfacimento non inferiore a quello ricavabile dalla liquidazione dei beni. Dopo l’omologazione, il debitore può ripartire le risorse per la continuità dell’attività.
• Liquidazione controllata: è la procedura di liquidazione patrimoniale; consente la vendita dei beni al fine di soddisfare i creditori e, a chiusura della procedura, l’accesso all’esdebitazione.
• Esdebitazione: consente di cancellare i debiti residui del debitore in buona fede; il correttivo ter ha introdotto l’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII) che, in presenza di indigenza, permette l’immediata liberazione dai debiti .
• Composizione negoziata della crisi (D.L. 118/2021, convertito con modifiche nella L. 147/2021): strumento stragiudiziale per imprenditori commerciali e agricoli che consente, con l’assistenza di un esperto indipendente, di negoziare con i creditori una ristrutturazione. L’imprenditore resta alla guida dell’azienda ma può chiedere misure protettive per sospendere azioni esecutive . La disciplina è stata integrata nel CCII e modificata dal D.Lgs. 136/2024 per renderla più efficiente .

1.2 Il quadro normativo bancario

Nel rapporto con banche e società finanziarie, le norme di riferimento sono il Testo Unico Bancario (D.Lgs. 385/1993), il Testo Unico della Finanza (D.Lgs. 58/1998), il Codice Civile e la normativa europea sui contratti di credito ai consumatori e sui mutui immobiliari. Le controversie relative a rapporti bancari si concentrano su:

• anatocismo (calcolo degli interessi sugli interessi) e usura: la legge n. 108/1996 e l’art. 1284 c.c. vietano l’usura; la giurisprudenza ha stabilito che il tasso effettivo globale (TEG) deve essere confrontato con i tassi soglia pubblicati trimestralmente; il superamento rende nullo il contratto.
• Clausole vessatorie: la mancata trasparenza sulle condizioni contrattuali può comportare la nullità di interessi e spese.
• Fideiussioni: molte fideiussioni omnibus stipulate con banche sono state ritenute nulle perché conformi allo schema ABI sanzionato dall’Autorità Garante della Concorrenza e del Mercato nel 2005; ciò consente di liberare il fideiussore.
• Segnalazioni nelle banche dati: la normativa sulla privacy e i provvedimenti del Garante disciplinano la regolarità delle segnalazioni in Crif e altre banche dati; la cancellazione di segnalazioni illegittime può essere richiesta giudizialmente o con reclamo.

1.3 Giurisprudenza recente rilevante

• Cassazione, sez. tributaria, 17 giugno 2024, n. 16743: ha stabilito che l’avviso di intimazione non è obbligatorio impugnarlo immediatamente; il contribuente può eccepire la prescrizione anche con l’impugnazione dell’atto successivo .
• Cassazione, sez. tributaria, 11 marzo 2025, n. 6436: contrariamente all’orientamento precedente, equipara l’avviso di intimazione al vecchio avviso di mora; se non impugnato nei termini, il credito diventa definitivo .
• Cassazione, sez. tributaria, 5 dicembre 2025, n. 28520: conferma che nel pignoramento presso terzi la banca deve bloccare le somme in entrata per i 60 giorni successivi alla notifica e versarle al Fisco .
• Cassazione, Sezioni Unite, 31 marzo 2008, n. 8279 e successive: definiscono la natura dell’avviso di intimazione e precisano le condizioni per eccepire la prescrizione .
• Corte Costituzionale, sentenza 30 dicembre 2025, n. 216: giudica non fondata la questione di legittimità sull’art. 69 Legge 153/1969 relativa alla trattenuta di 1/5 sulla pensione per recuperare prestazioni indebitamente percepite .
• Corte di Cassazione, sezione lavoro, varie sentenze del 2025: riconoscono l’impignorabilità del reddito di cittadinanza e dell’assegno di inclusione nei limiti previsti dalla legge (questioni da analizzare caso per caso).
• ABF (Arbitro Bancario Finanziario) Decisione n. 4139/2014: afferma che il pignoramento esattoriale sul conto corrente si estende ai futuri accrediti fino alla completa soddisfazione del debito .

2 – Procedura passo per passo

Conoscere la sequenza delle azioni che portano dalla notifica dell’atto alla riscossione forzata consente di intervenire tempestivamente. Di seguito vengono descritte le fasi principali.

2.1 Notifica della cartella di pagamento o dell’avviso esecutivo

1. Ricezione dell’atto: la cartella o l’avviso di accertamento esecutivo viene notificato mediante raccomandata A/R, PEC o messo notificatore. È fondamentale verificare la data di notifica e la corretta intestazione dell’atto. Un vizio di notifica rende l’atto nullo.
2. Controllo dei contenuti: l’atto deve indicare l’imposta, le sanzioni, gli interessi e l’agente della riscossione. Vanno verificati eventuali errori di calcolo o duplicazioni.
3. Termine per agire: il contribuente ha 60 giorni dalla notifica per:
4. pagare integralmente;
5. chiedere una rateizzazione all’A.d.E.R.;
6. proporre ricorso alla Corte di giustizia tributaria;
7. avviare una procedura di autotutela (istanza di annullamento) in presenza di errori evidenti.

2.2 Avviso di intimazione (preavviso di esecuzione)

Dopo l’infruttuoso decorso del termine di 60 giorni, l’agente della riscossione notifica l’avviso di intimazione di cui all’art. 50 D.P.R. 602/1973, intimando il pagamento entro 5 giorni. È il preavviso immediatamente precedente alla procedura esecutiva. A differenza della cartella, l’avviso di intimazione non contiene nuovi elementi ma ricorda l’obbligo di pagamento. Se esistono motivi di prescrizione o se la cartella non è stata correttamente notificata, è possibile impugnare l’avviso di intimazione (orientamento prevalente) . Tuttavia, la più recente pronuncia della Cassazione considera l’impugnazione obbligatoria per evitare la cristallizzazione del credito . In caso di dubbio, è prudente impugnare l’atto.

2.3 Pignoramento esattoriale

Se il debitore non paga nemmeno dopo l’avviso di intimazione, l’agente della riscossione procede all’espropriazione forzata:

1. Pignoramento presso terzi (artt. 72 e 72‑bis D.P.R. 602/73): l’agente ordina al terzo (banca, datore di lavoro, committente) di versare le somme dovute al Fisco. L’ordine riguarda sia i crediti già maturati sia quelli futuri . Dal 2025, la Cassazione ha ribadito che la banca deve bloccare e versare le somme accreditate nei 60 giorni successivi . Il debitore deve ricevere la notifica del pignoramento.
2. Pignoramento mobiliare: consiste nel sequestro dei beni mobili (auto, beni in casa) e viene effettuato dagli ufficiali della riscossione. Oggi si ricorre più frequentemente al pignoramento presso terzi.
3. Pignoramento immobiliare: riguarda immobili; l’agente può iscrivere ipoteca e poi procedere alla vendita all’asta. Per le abitazioni principali, la normativa stabilisce soglie (debito superiore a 120.000 euro e valore catastale oltre 120.000 euro) per poter procedere.

Il debitore può proporre opposizione agli atti esecutivi (art. 57 D.P.R. 602/73 e art. 615 c.p.c.) per eccepire vizi del pignoramento (mancata notifica della cartella, prescrizione, errata determinazione del debito).

2.4 Termini e prescrizione

La prescrizione delle cartelle varia in base alla natura del tributo:

• Imposte erariali (Irpef, Ires, Iva): prescrizione decennale se l’atto è divenuto definitivo; quinquennale se non è intervenuta una sentenza passata in giudicato.
• Imposte locali (IMU, TARI, TASI): prescrizione quinquennale.
• Contributi Inps: prescrizione quinquennale (anche decennale se iscritti a ruolo).
• Sanzioni amministrative e multe: prescrizione quinquennale.

Per interrompere la prescrizione, l’ente deve notificare un atto valido (cartella, intimazione, atto di pignoramento). Per questo è fondamentale verificare le date di notifica: se tra una notifica e l’altra decorre un periodo superiore al termine di prescrizione, il debito può essere eccepito come prescritto.

2.5 Istanza di rateizzazione e sospensione

Durante le fasi precedenti alla vendita dei beni, il debitore può chiedere:

1. Rateizzazione: l’A.d.E.R. concede piani di pagamento fino a 72 rate mensili; per importi superiori a 120.000 euro può richiedere garanzie. Il mancato pagamento di cinque rate (anche non consecutive) determina la decadenza.
2. Sospensione amministrativa: se il debitore rileva vizi o paga in autotutela, può chiedere all’A.d.E.R. la sospensione. È una misura discrezionale.
3. Istanza di sospensione giudiziale: dopo l’abrogazione dell’art. 47, la sospensione deve essere richiesta con apposita istanza cautelare al giudice che si pronuncerà contestualmente al merito .
4. Rottamazione: se sono aperte definizioni agevolate (come la Rottamazione‐Quinquies), la presentazione della domanda sospende le procedure esecutive fino al termine per il pagamento .

2.6 Opposizioni e contenzioso

Quando il debito è contestato, il contribuente può avviare le seguenti azioni:

• Ricorso tributario: da proporre entro 60 giorni dalla notifica dell’atto (cartella, avviso, intimazione), davanti alla Corte di Giustizia Tributaria. Occorre depositare il ricorso via PEC secondo il rito telematico.
• Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c. e art. 57 D.P.R. 602/73): contesta l’esistenza del credito o la sua ammontare; va proposta al giudice dell’esecuzione (tribunale ordinario).
• Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.): contesta vizi formali dell’atto di pignoramento (mancata notifica, irregolarità).
• Reclamo all’Arbitro Bancario Finanziario: per contestare pignoramenti esattoriali su conti correnti, segnalazioni illegittime o applicazione di spese e interessi da parte della banca.
• Denuncia di anatocismo o usura: il debitore può agire in tribunale per ottenere la restituzione degli interessi usurari o anatocistici e la rideterminazione del saldo.

3 – Difese e strategie legali

3.1 Vizi formali e sostanziali

Una delle difese più efficaci è l’individuazione di vizi formali nell’atto di riscossione. Esempi:

1. Notifica irregolare: la cartella deve essere notificata entro determinati termini e con modalità precise. La mancanza della relata di notifica o l’invio a un indirizzo errato costituisce vizio insanabile.
2. Omessa motivazione: l’atto deve indicare il tributo, l’anno di imposta, la base imponibile e l’ente creditore. La semplice indicazione del totale dovuto senza dettagli viola l’obbligo di motivazione.
3. Sottoscrizione: l’atto deve essere firmato digitalmente; la mancanza di firma può renderlo nullo.
4. Prescrizione e decadenza: se il ruolo o la cartella sono emessi oltre i termini, il debito è prescritto. Spetta al contribuente provare la decorrenza dei termini.

In presenza di questi vizi, l’avv. Monardo può proporre ricorso o opposizione agli atti esecutivi per ottenere l’annullamento dell’atto e la cancellazione del debito.

3.2 Rateizzazione e piani di rientro

Quando il debito è fondato ma oneroso, la rateizzazione è lo strumento più utilizzato. Prevede:

• domanda telematica sul portale A.d.E.R.;
• numero di rate fino a 72 (ordinario) o 120 (in casi eccezionali);
• tasso di interesse pari al 3,5% annuo circa;
• sospensione delle procedure esecutive fino al pagamento delle rate;
• decadenza se si saltano 5 rate, anche non consecutive.

Per debiti con le banche, è possibile negoziare un piano di rientro o una ristrutturazione del contratto con abbattimento di interessi e spese. Una valutazione di eventuali vizi (usura, anatocismo) può rafforzare la posizione del debitore e condurre a un accordo transattivo.

3.3 Eccezione di prescrizione

Come visto, la mancata impugnazione della cartella non sempre preclude l’eccezione di prescrizione. La Cassazione 2024 n. 16743 ha riconosciuto che il contribuente può eccepire la prescrizione anche contro l’atto successivo . Ciò è particolarmente utile quando tra la cartella e l’avviso di intimazione decorrono più di 5 anni (o 10 anni per tributi erariali). La recente sentenza n. 6436/2025 richiede tuttavia prudenza perché potrebbe cristallizzare il credito se l’intimazione non viene impugnata .

3.4 Opposizione agli atti esecutivi

In sede di esecuzione, l’art. 57 D.P.R. 602/73 stabilisce che l’opposizione agli atti esecutivi segue le norme del codice di procedura civile. Il giudice competente è il tribunale ordinario del luogo in cui si svolge l’esecuzione. L’opposizione può essere proposta per:

• contestare il pignoramento per importi inferiori al limite impignorabile;
• far dichiarare la nullità del pignoramento se non è stato preceduto dalla notifica dell’atto di intimazione;
• contestare l’ordine di pagamento impartito al terzo se viola le norme dell’art. 72‑bis.

L’assistenza legale è fondamentale poiché i termini sono brevissimi: 20 giorni dalla notifica dell’atto.

3.5 Difesa contro le banche

Per quanto riguarda i debiti bancari, le strategie includono:

• Contestazione dell’usura e dell’anatocismo: un’analisi tecnica dei contratti di mutuo, conto corrente e leasing consente di verificare se il tasso effettivo globale (TEG) supera il tasso soglia pubblicato trimestralmente dal Ministero dell’Economia. In caso positivo, si può chiedere la nullità degli interessi e la restituzione delle somme; ciò riduce il debito e rafforza la posizione negoziale.
• Opposizione a decreto ingiuntivo: se la banca ottiene un decreto ingiuntivo, è possibile proporre opposizione entro 40 giorni eccependo vizi del contratto, prescrizione o carenza di documentazione.
• Rinegoziazione del mutuo o del finanziamento: in presenza di difficoltà temporanee, è possibile chiedere una moratoria (legge n. 244/2007 e successive) o la rinegoziazione del piano di ammortamento.
• Saldo e stralcio: consiste nel pagamento di una somma inferiore al debito residuo a fronte dell’estinzione totale dell’obbligazione. Spesso è praticato dalle società di recupero crediti. L’intermediazione di un avvocato esperto permette di ottenere condizioni più vantaggiose.

3.6 Ravvedimento operoso e autotutela

In materia tributaria, due istituti consentono di sanare la posizione prima che si arrivi al contenzioso:

• Ravvedimento operoso: il contribuente può regolarizzare spontaneamente la violazione (omesso o tardivo versamento) versando l’imposta dovuta, gli interessi legali e le sanzioni ridotte. Più breve è l’intervallo tra la violazione e il ravvedimento, maggiore è lo sconto.
• Autotutela: si può presentare all’ente creditore (Agenzia delle Entrate o ente locale) un’istanza di annullamento dell’atto per errore evidente. L’ufficio può procedere all’annullamento anche oltre i termini di decadenza.

3.7 Transazione fiscale e accordi stragiudiziali

L’art. 182‑ter L.Fall. (ora art. 63 CCII) consente alle imprese in crisi di proporre una transazione fiscale nell’ambito di un concordato preventivo o accordo di ristrutturazione. Per i privati, è possibile proporre una transazione con l’A.d.E.R. grazie alle norme sul sovraindebitamento. Tali transazioni prevedono lo stralcio di sanzioni e interessi e la dilazione del debito residuo. La riuscita richiede un piano economico credibile e il voto favorevole della maggioranza dei creditori pubblici.

4 – Strumenti alternativi alla riscossione forzata

4.1 Rottamazione‐Quinquies e definizioni agevolate 2026

La Rottamazione‐Quinquies introdotta dalla legge di bilancio 2026 consente di estinguere i carichi affidati all’A.d.E.R. dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 pagando solo capitale e spese, senza sanzioni né interessi. Caratteristiche principali:

• Presentazione della domanda: entro il 30 aprile 2026 tramite la piattaforma telematica dell’A.d.E.R.
• Pagamento: unica soluzione entro il 31 luglio 2026 oppure 54 rate bimestrali (fino al 31 gennaio 2031) con interessi al 3% annuo . Le prime due rate (fino a luglio 2026) non prevedono interessi.
• Sospensione delle procedure: la presentazione della domanda sospende le procedure esecutive relative ai carichi rottamabili . In caso di pagamento rateale, il mancato versamento di due rate determina la perdita del beneficio.
• Debiti esclusi: multe stradali (solo sanzioni), risorse proprie UE, dazi, carichi affidati nel 2024 e 2025.

Per i contribuenti che non avevano beneficiato delle precedenti rottamazioni, la Rottamazione‑Quinquies rappresenta un’occasione irripetibile. È fondamentale verificare l’effettiva convenienza (ad esempio confrontando il risparmio su interessi e sanzioni con il tasso della rateizzazione ordinaria) e agire entro i termini.

Altre definizioni agevolate

Accanto alla Rottamazione‐Quinquies, il legislatore ha previsto altri strumenti deflativi del contenzioso:

1. Definizione delle liti pendenti: consente di chiudere i giudizi tributari in corso pagando una percentuale del tributo a seconda del grado di giudizio e dell’esito (dal 5% al 90%).
2. Conciliazione giudiziale: il contribuente e l’Agenzia delle Entrate possono definire la lite in sede processuale con riduzione delle sanzioni.
3. Stralcio dei mini debiti: in passato sono stati cancellati d’ufficio i debiti sotto 1.000 euro affidati al ruolo fino al 2015; non è prevista un’analoga misura per il 2026, ma potrebbe essere introdotta con il Milleproroghe.
4. Saldo e stralcio per persone fisiche in difficoltà: in precedenti manovre era previsto per debiti con Isee fino a 20.000 euro; al momento non è stato riproposto ma il governo potrebbe reintrodurlo.

4.2 Piani del consumatore, concordato minore e liquidazione controllata

Piano del consumatore

È uno strumento che permette al consumatore (persona fisica non imprenditore o socio di società di persone) di proporre ai creditori un piano di ristrutturazione con pagamento parziale del debito compatibile con il proprio reddito. Caratteristiche:

• presentazione dell’istanza al Tribunale attraverso un Organismo di Composizione della Crisi (OCC);
• nomina di un gestore (come l’avv. Monardo) che verifica i requisiti e predispone la proposta;
• sospensione delle azioni esecutive e misure protettive per tutta la durata della procedura;
• omologazione da parte del giudice anche se la maggioranza dei creditori non vota a favore (nel caso di sovraindebitamento del consumatore);
• possibilità di prevedere la moratoria dei debiti privilegiati fino a 2 anni .

Concordato minore

Destinato a imprenditori minori (artigiani, piccoli imprenditori, società in nome collettivo) e professionisti, il concordato minore è una procedura concorsuale che prevede la ristrutturazione del debito con continuità aziendale o liquidazione. Il debitore deve assicurare ai creditori un pagamento non inferiore a quanto otterrebbero dalla liquidazione patrimoniale. Il concordato deve essere votato dalla maggioranza dei creditori e omologato dal giudice. Eventuali debiti fiscali possono essere ridotti tramite transazione fiscale.

Liquidazione controllata

Quando non vi sono prospettive di risanamento, si accede alla liquidazione controllata: un liquidatore nominato dal tribunale vende i beni del debitore e distribuisce il ricavato ai creditori secondo la graduatoria dei privilegi. Dopo la chiusura della procedura, il debitore può chiedere l’esdebitazione per liberarsi dai debiti residui.

Esdebitazione e debitore incapiente

L’esdebitazione consiste nella cancellazione dei debiti residui dopo la procedura di liquidazione. Il correttivo ter ha introdotto l’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII), che consente al debitore in stato di assoluta indigenza di ottenere l’esdebitazione immediatamente senza attendere la chiusura della liquidazione . Ciò rappresenta una forma di protezione per chi non dispone di beni né di redditi sufficienti.

4.3 Composizione negoziata della crisi d’impresa

Introdotta dal D.L. 118/2021 e integrata nel Codice della crisi, la composizione negoziata è un procedimento che mira a evitare l’insolvenza delle imprese attraverso la negoziazione con i creditori con l’assistenza di un esperto indipendente. La procedura si attiva tramite la piattaforma della Camera di Commercio; l’imprenditore fornisce i dati contabili e un piano di risanamento. L’esperto media tra le parti e può proporre soluzioni come la ristrutturazione del debito, la cessione di rami d’azienda o l’ingresso di nuovi soci. Se la trattativa fallisce, si può accedere al concordato semplificato o ad altre procedure concorsuali .

Il D.Lgs. 136/2024 ha introdotto migliorie: maggiore flessibilità nelle trattative, possibilità di ottenere misure protettive anche senza passare dal tribunale, e semplificazione della documentazione . L’avv. Monardo, come esperto negoziatore della crisi d’impresa, può assistere gli imprenditori in questa procedura, redigere le domande e gestire le trattative con creditori e banche.

4.4 Moratorie e sospensioni per emergenze

Il legislatore, in occasioni straordinarie (pandemia Covid‑19, calamità naturali), ha introdotto moratorie e sospensioni dei pagamenti e delle procedure esecutive. Ad esempio, il Decreto Cura Italia (D.L. 18/2020) ha sospeso i pignoramenti immobiliari prima casa e i versamenti per cartelle. Attualmente non sono vigenti moratorie generali, ma è importante monitorare i decreti di protezione civile o regionali che possono prevedere sospensioni in caso di eventi straordinari.

5 – Errori comuni e consigli pratici

Molti debitori commettono errori che aggravano la loro situazione. Ecco gli sbagli più frequenti e i consigli per evitarli:

1. Ignorare la notifica: pensare che la cartella o l’avviso di accertamento possano essere trascurati porta rapidamente al pignoramento. È essenziale segnare la data di notifica e consultare subito un professionista.
2. Pagare senza verificare: prima di pagare è necessario controllare se l’atto è legittimo, se i termini sono rispettati e se non vi sono errori di calcolo. Talvolta l’importo può essere ridotto o annullato.
3. Confondere notifiche telematiche e cartacee: molte cartelle arrivano via PEC; se la casella è inattiva o piena, la notifica si considera comunque perfezionata quando il messaggio arriva al server. Controllare regolarmente la PEC.
4. Non chiedere la rateizzazione: temendo di ammettere il debito, alcuni debitori non chiedono la dilazione. In realtà, la rateizzazione sospende le procedure e consente di gestire il debito in modo sostenibile.
5. Perdere le scadenze della rottamazione: le definizioni agevolate prevedono termini stringenti. Non rispettarli significa perdere il beneficio e dover pagare interamente il debito con interessi e sanzioni.
6. Affidarsi a soluzioni “fai da te”: molte normative e sentenze cambiano di frequente. La consulenza di un professionista evita di presentare ricorsi inutili o tardivi.
7. Non valutare l’intero carico debitorio: prima di scegliere una strategia (ricorso, rottamazione, piano del consumatore) è necessario avere una visione completa dei debiti fiscali, bancari, contributivi e privatistici.
8. Non conservare la documentazione: senza cartelle, avvisi, estratti conto, contratti, è difficile provare i vizi degli atti o calcolare la prescrizione. Conservare tutti i documenti e le ricevute di pagamento.
9. Credere che la prescrizione sia automatica: la prescrizione deve essere eccepita; se non viene sollevata in giudizio, il giudice non può rilevarla d’ufficio.
10. Sottovalutare la tutela dei beni primari: la legge tutela l’abitazione principale e prevede limiti alla pignorabilità di stipendi e pensioni ; conoscere questi limiti consente di difendersi da richieste eccessive.

6 – Tabelle riepilogative

6.1 Principali norme e termini per la riscossione

Norma	Oggetto / Procedura	Termine / Caratteristiche
Art. 25 D.P.R. 602/73	Notifica della cartella di pagamento	Deve avvenire entro un anno dall’iscrizione a ruolo; il contribuente ha 60 giorni per pagare o ricorrere
Art. 50 D.P.R. 602/73	Avviso di intimazione	Notificato dopo il termine di 60 giorni; invita a pagare entro 5 giorni; secondo Cass. 16743/2024 l’impugnazione è facoltativa, ma Cass. 6436/2025 la considera necessaria
Art. 72 e 72‑bis D.P.R. 602/73	Pignoramento presso terzi	Il terzo deve versare le somme maturate entro 60 giorni e quelle future alle scadenze; il vincolo si estende ai futuri crediti del debitore
Art. 543 e 545 c.p.c.	Pignoramento presso terzi e limiti di pignorabilità	Stabilisce la procedura per la dichiarazione del terzo e i limiti alla pignorabilità degli stipendi e delle pensioni
Art. 57 D.P.R. 602/73	Opposizioni esecutive	Prevede che l’opposizione agli atti esecutivi si proponga con le norme del codice di procedura civile
Art. 47 D.Lgs. 546/92 (abrogato)	Sospensione dell’atto impugnato	Permetteva la sospensione cautelare dell’atto per danno grave e irreparabile; abrogato dal D.Lgs. 175/2024
Legge n. 199/2025 – commi 82‑101	Rottamazione‑Quinquies	Consente di estinguere i carichi 2000‑2023 pagando solo capitale e spese, in 54 rate; domanda entro 30/04/2026
Art. 69 Legge 153/1969	Trattenuta su pensioni per somme indebitamente percepite	Permette all’INPS di trattenere fino a 1/5 delle pensioni; la Corte Costituzionale ha dichiarato non fondate le censure di illegittimità
Artt. 74 ss. CCII	Concordato minore	Procedura per imprenditori minori; richiede voto dei creditori e omologazione
Art. 177 ss. CCII	Piano del consumatore	Procedura riservata ai consumatori con durata max 5 anni; consente di pagare secondo le proprie possibilità
Art. 283 CCII	Esdebitazione del debitore incapiente	Possibilità di esdebitazione immediata per chi non possiede beni né redditi

6.2 Limiti di pignorabilità di stipendi e pensioni

Reddito / Importo	Limite impignorabile	Normativa
Pensione	Importo pari a 2 × assegno sociale (≈ 1.000 € nel 2026) non pignorabile; oltre, pignorabile fino a 1/5	Art. 545 c.p.c.; D.L. 115/2022
Stipendio (pignoramento presso datore di lavoro)	Pignorabile al massimo nella misura di 1/5 dello stipendio netto	Art. 545 c.p.c.
Stipendio accreditato sul conto	Soglia impignorabile: importi accreditati prima del pignoramento sono pignorabili solo oltre 3 × assegno sociale; le somme accreditate successivamente seguono la regola generale (1/5)	Art. 545 c.p.c.; Cass. n. 28520/2025
Saldo di conto corrente non riconducibile a pensione o stipendio	Interamente pignorabile fino a soddisfazione del credito, salvo somme necessarie al sostentamento (valutazione giudiziale)	Art. 492 bis c.p.c.; interpretazioni giurisprudenziali
Reddito di cittadinanza / Assegno di inclusione	Non pignorabile	Art. 5 D.L. 4/2019; sentenze di Cassazione (2025)

6.3 Strumenti di definizione agevolata

Strumento	Periodo dei carichi	Requisiti	Vantaggi
Rottamazione‑Quinquies	Carichi affidati a riscossione dal 01/01/2000 al 31/12/2023	Presentare domanda entro il 30/04/2026	Si paga solo capitale e spese; 54 rate; sospensione procedure
Definizione liti pendenti	Liti tributarie pendenti al 15/11/2023	Istanza al giudice entro la scadenza stabilita dal D.Lgs. 136/2023	Riduzione del tributo tra il 5% e il 90% in base al grado di giudizio
Saldo e stralcio	In passato per persone fisiche con Isee < 20.000 €	Attualmente non previsto (potrebbe essere reintrodotto)	Estinzione dei debiti con pagamento percentuale (16‑35%)
Conciliazione giudiziale	Contenzioso tributario	Accordo tra contribuenti e Agenzia	Riduzione sanzioni e interessi

7 – Domande frequenti (FAQ)

7.1 Cos’è una cartella di pagamento?

La cartella di pagamento è l’atto con cui l’Agenzia delle Entrate‐Riscossione notifica al contribuente un debito iscritto a ruolo. Contiene l’importo dovuto (imposte, sanzioni, interessi, aggio) e indica il termine di 60 giorni per pagare o impugnare. Se non viene contestata o pagata, diventa titolo esecutivo e può essere seguita da un avviso di intimazione e dal pignoramento.

7.2 Cosa cambia tra avviso bonario e avviso di accertamento?

L’avviso bonario è una comunicazione dell’Agenzia delle Entrate che invita il contribuente a regolarizzare errori nella dichiarazione; se pagato entro 30 giorni le sanzioni sono ridotte. L’avviso di accertamento, invece, è un atto impositivo vero e proprio che determina un maggior tributo. Dopo 60 giorni dalla notifica, diventa titolo esecutivo.

7.3 Quali sono i termini per impugnare una cartella?

Il ricorso contro la cartella si propone entro 60 giorni dalla notifica (mentre per gli avvisi di accertamento notificati via PEC decorre dalla data di consegna nella casella). Se la cartella riguarda contributi previdenziali INPS, il termine è 40 giorni e l’opposizione si propone al tribunale del lavoro.

7.4 È possibile rateizzare qualsiasi debito?

Quasi tutti i debiti iscritti a ruolo sono rateizzabili, inclusi tributi erariali, contributi INPS e multe stradali. Non sono rateizzabili i carichi affidati a titolo provvisorio (es. avvisi di accertamento esecutivi non definitivi). La rateizzazione deve essere richiesta all’A.d.E.R. prima dell’inizio dell’esecuzione; dopo il pignoramento è comunque possibile ma richiede il pagamento di una quota immediata.

7.5 Cos’è la Rottamazione‑Quinquies e quali debiti comprende?

È la definizione agevolata prevista dalla legge di bilancio 2026 per i carichi affidati dal 2000 al 2023. Permette di pagare solo capitale e spese, senza sanzioni né interessi, in unica soluzione o in 54 rate . Comprende tributi erariali, contributi INPS, IVA (sui ruoli), ma esclude multe e risorse proprie UE.

7.6 Cosa succede se non pago due rate della rottamazione?

Il mancato pagamento di due rate, anche non consecutive, comporta la decadenza dalla definizione agevolata. Il debito residuo torna esigibile con sanzioni e interessi. È quindi consigliabile valutare con attenzione la sostenibilità del piano prima di aderire.

7.7 Cos’è l’avviso di intimazione?

L’avviso di intimazione (art. 50 D.P.R. 602/73) è il preavviso con cui l’A.d.E.R. invita il contribuente al pagamento entro 5 giorni prima di avviare l’esecuzione. Secondo la Cassazione (n. 16743/2024) la sua impugnazione è facoltativa , ma la sentenza n. 6436/2025 lo equipara all’avviso di mora rendendo l’impugnazione necessaria . Per prudenza è consigliabile contestarlo quando si intende eccepire la prescrizione.

7.8 Quali sono i limiti di pignoramento dello stipendio?

Lo stipendio può essere pignorato fino a un massimo di 1/5 del netto mensile. Se il pignoramento avviene presso la banca, le somme già accreditate prima dell’atto sono pignorabili solo oltre tre volte l’assegno sociale . Per i pignoramenti ex art. 72‑bis, la banca deve versare le somme maturate prima dell’atto e bloccare quelle future .

7.9 Come difendersi da un pignoramento del conto corrente?

È essenziale agire tempestivamente. Occorre verificare se la cartella e l’avviso di intimazione sono stati notificati correttamente; controllare la prescrizione; se il pignoramento supera i limiti impignorabili (pensione o stipendio), presentare un’opposizione agli atti esecutivi; infine valutare la rateizzazione o la rottamazione. L’assistenza di un avvocato permette anche di negoziare con l’A.d.E.R. la sospensione del pignoramento.

7.10 Cos’è un piano del consumatore e chi può accedervi?

Il piano del consumatore è una procedura prevista dal Codice della crisi per i consumatori sovraindebitati. Permette di proporre ai creditori un piano di pagamento parziale, basato sulle reali possibilità economiche. Può accedervi chi non svolge attività imprenditoriale e non ha debiti derivanti da attività d’impresa. La procedura richiede la nomina di un gestore attraverso l’OCC e l’omologazione del giudice.

7.11 Che cos’è il concordato minore?

Il concordato minore è riservato a piccoli imprenditori, professionisti e soci di società di persone che non hanno accesso al fallimento. Consiste nella proposta ai creditori di un soddisfacimento parziale del debito. Richiede il voto favorevole della maggioranza dei creditori e l’omologazione del tribunale. Può prevedere la continuità aziendale o la liquidazione dei beni.

7.12 Quando scatta l’esdebitazione?

L’esdebitazione si ottiene dopo la chiusura della procedura di liquidazione controllata o, per i debitori incapienti, immediatamente dopo l’omologa, a condizione che il debitore abbia cooperato e agito in buona fede. Consente di cancellare i debiti residui e ricominciare senza pendenze. Il correttivo ter del 2024 ha introdotto l’esdebitazione immediata per i debitori incapienti .

7.13 Cosa fare se ricevo un fermo amministrativo?

Il fermo amministrativo è il blocco della circolazione del veicolo per debiti con l’A.d.E.R. È possibile chiederne la sospensione se il veicolo è necessario per l’attività lavorativa o se il debito è contestato. Puoi richiedere la rateizzazione o presentare un ricorso entro 60 giorni dalla notifica del preavviso di fermo.

7.14 Posso eccepire la prescrizione se non ho impugnato la cartella?

Sì, secondo la Cassazione 2024 n. 16743 l’eccezione di prescrizione può essere sollevata anche avverso l’atto successivo (es. avviso di intimazione). Tuttavia, la sentenza n. 6436/2025 richiede di impugnare l’avviso di intimazione stesso. È consigliabile quindi impugnare l’avviso di intimazione e sostenere la prescrizione nel relativo giudizio.

7.15 Qual è il ruolo dell’Esperto negoziatore della crisi d’impresa?

L’Esperto negoziatore, previsto dal D.L. 118/2021, assiste l’imprenditore nella procedura di composizione negoziata. Ha il compito di facilitare le trattative con i creditori, proporre soluzioni per il risanamento e monitorare il rispetto del piano. L’avv. Monardo, in qualità di esperto negoziatore, coordina gli incontri e aiuta a individuare la strategia più efficace .

7.16 Cosa devo fare se ricevo un decreto ingiuntivo della banca?

Hai 40 giorni per proporre opposizione dinanzi al tribunale competente. È importante analizzare il contratto per verificare l’applicazione di interessi usurari o anatocistici. La difesa può basarsi su vizi formali del contratto, prescrizione, mancanza di prova del credito o su eccezioni relative all’ammortamento alla francese.

7.17 Posso chiedere la riduzione dell’ipoteca iscritta dall’A.d.E.R.?

Sì, l’ipoteca può essere ridotta proporzionalmente se il valore dell’immobile supera di un terzo l’importo iscritto. È necessario presentare istanza motivata all’Agenzia delle Entrate‐Riscossione allegando perizia giurata. In alcuni casi è possibile anche cancellare l’ipoteca se il debito è prescritto o è stato definito con la rottamazione.

7.18 Esiste un limite minimo per avviare un pignoramento presso terzi?

Prima della legge di bilancio 2026, per i professionisti che lavorano con la Pubblica Amministrazione il pignoramento dei crediti verso terzi era ammesso solo per debiti superiori a 5.000 euro. Dal 2026, la soglia è stata eliminata: l’A.d.E.R. può pignorare somme di qualsiasi importo .

7.19 Il pignoramento può colpire i pagamenti dei miei clienti?

Sì. Con il pignoramento presso terzi l’A.d.E.R. può notificare ai tuoi clienti un ordine di pagamento affinché versino a essa le somme dovute per tue fatture. Con il nuovo pignoramento sprint, l’Agenzia utilizza i dati della fatturazione elettronica per individuare questi crediti e bloccarli prima che vengano incassati . È quindi fondamentale monitorare le cartelle e attivarsi prima che i clienti ricevano l’ordine di pignoramento.

7.20 Perché affidarsi all’Avv. Monardo invece di agire da soli?

Le normative tributarie, bancarie e fallimentari sono complesse e in continua evoluzione. L’avv. Monardo e il suo staff analizzano a fondo ogni atto, individuano vizi formali e sostanziali, valutano la prescrizione e la convenienza delle definizioni agevolate. Grazie all’esperienza maturata e alle qualifiche di gestore della crisi da sovraindebitamento e esperto negoziatore, lo Studio Monardo offre soluzioni sia giudiziali sia stragiudiziali, con un approccio personalizzato e attento ai costi .

8 – Simulazioni pratiche e numeriche

Per rendere più chiari i concetti esposti, proponiamo alcune simulazioni basate su casi reali. I dati sono indicativi e servono a comprendere le dinamiche delle procedure.

8.1 Simulazione 1 – Debito fiscale di 20 000 €

Situazione: un professionista riceve nel 2025 una cartella per imposte e sanzioni relative all’anno 2019 per un totale di 20 000 euro. Non ha pagato né impugnato entro 60 giorni. Nel febbraio 2026 riceve l’avviso di intimazione per lo stesso importo. Il professionista verifica che l’ultima notifica precedente alla cartella risale al 2019; tra la cartella e l’intimazione sono trascorsi più di 5 anni.

Analisi:

1. Poiché si tratta di imposta erariale (Irpef), la prescrizione dopo la cartella è decennale. Il termine non è ancora decorso. Quindi la prescrizione non può essere eccepita.
2. L’avviso di intimazione può essere impugnato per evidenziare vizi formali o per chiedere la rateizzazione. Si decide di aderire alla Rottamazione‑Quinquies.
3. Presentando la domanda entro il 30 aprile 2026, il professionista potrà pagare solo capitale (15 000 euro) e spese (500 euro), risparmiando circa 4 500 euro di sanzioni e interessi.
4. Sceglie il pagamento rateale: 54 rate bimestrali dal 1° agosto 2026 di circa 290 euro ciascuna (comprensive di interessi al 3% annuo).

Risultato: il professionista blocca il pignoramento, ottiene un risparmio del 20–25% rispetto al debito originario e diluisce il pagamento su oltre 9 anni. Tuttavia, deve rispettare le scadenze per non decadere dal beneficio.

8.2 Simulazione 2 – Pignoramento del conto corrente

Situazione: un artigiano ha un debito con l’A.d.E.R. di 8 000 euro relativo a contributi Inps per gli anni 2018–2019. Riceve la cartella nel 2021 ma non la impugna. Nel dicembre 2025 viene notificato l’avviso di intimazione e, dopo 10 giorni, l’A.d.E.R. invia alla banca l’ordine di pignoramento ex art. 72‑bis. Sul conto ci sono 3 000 euro di risparmi personali e nel mese successivo sono previsti incassi di 5 000 euro da fatture elettroniche.

Analisi:

1. L’art. 72‑bis consente all’Agenzia di ordinare alla banca di versare sia le somme maturate sia i crediti futuri entro 60 giorni . Secondo la Cassazione n. 28520/2025, la banca deve bloccare anche le somme accreditate nei 60 giorni successivi .
2. Poiché il saldo attuale e i futuri incassi derivano da attività d’impresa, non si applicano i limiti di impignorabilità previsti per stipendi o pensioni. La banca bloccherà integralmente i 3 000 euro e verserà al Fisco gli incassi futuri fino al raggiungimento degli 8 000 euro.
3. L’artigiano può:
4. presentare opposizione al pignoramento se la cartella o l’intimazione sono viziate;
5. chiedere la rateizzazione all’A.d.E.R., che blocca il pignoramento;
6. aderire alla Rottamazione‑Quinquies se i carichi rientrano nel periodo 2000‑2023, ottenendo la sospensione della procedura.

Risultato: grazie alla rateizzazione o rottamazione, l’artigiano può evitare che la banca versi i futuri incassi all’Agenzia; tuttavia, se non si attiva immediatamente, il pignoramento sprint potrebbe bloccare i pagamenti dei clienti.

8.3 Simulazione 3 – Piano del consumatore

Situazione: una famiglia accumula debiti per 150 000 euro (50 000 euro con l’A.d.E.R., 80 000 euro con la banca per un mutuo non pagato e 20 000 euro di finanziamenti al consumo). Il reddito mensile netto è di 2 500 euro; non ci sono immobili di proprietà.

Analisi:

1. La famiglia presenta istanza per un piano del consumatore tramite l’OCC, nominando l’avv. Monardo come gestore. Nel piano propone di pagare 30 000 euro in 5 anni (500 € al mese) utilizzando il reddito disponibile dopo le spese familiari.
2. I creditori fiscali e bancari vengono soddisfatti in misura proporzionale: l’A.d.E.R. ottiene 12 000 euro, la banca 16 000 euro e i finanziamenti 2 000 euro. Le restanti somme vengono stralciate.
3. Il tribunale omologa il piano anche se alcuni creditori votano contro, in quanto tutela la dignitosa sussistenza della famiglia e assicura ai creditori un trattamento più conveniente rispetto all’eventuale procedura di liquidazione.

Risultato: la famiglia evita il pignoramento e il rischio di insolvenza, paga un importo sostenibile e, al termine del piano, ottiene l’esdebitazione dei debiti residui.

9 – Sentenze recenti da conoscere

Per una trattazione completa è utile elencare le principali sentenze che hanno segnato l’orientamento giurisprudenziale in materia di debiti fiscali e pignoramenti:

• Cass., sez. tributaria, 17/06/2024, n. 16743 – ha stabilito che l’avviso di intimazione non è un atto impugnabile obbligatoriamente; il contribuente può eccepire la prescrizione in sede di impugnazione dell’atto successivo .
• Cass., sez. tributaria, 11/03/2025, n. 6436 – ha affermato l’equiparazione dell’avviso di intimazione all’avviso di mora: se non impugnato tempestivamente, il credito si cristallizza .
• Cass., sez. tributaria, 05/12/2025, n. 28520 – ha confermato che il pignoramento ex art. 72‑bis si estende ai crediti futuri e che la banca deve versare le somme accreditate nei 60 giorni successivi .
• Cass., SS.UU., 31/03/2008, n. 8279 – ha definito la natura dell’avviso di intimazione e la facoltà di impugnarlo .
• Corte Costituzionale, 30/12/2025, n. 216 – ha dichiarato non fondate le questioni di legittimità sull’art. 69 Legge 153/1969, confermando la trattenuta fino a un quinto sulle pensioni per recupero di prestazioni indebite .
• ABF, decisione n. 4139/2014 – ha stabilito che il pignoramento esattoriale sul conto corrente si estende ai crediti futuri fino al totale soddisfacimento del debito .

Conclusione

In un contesto in cui le procedure di riscossione diventano sempre più veloci grazie alla digitalizzazione e alla collaborazione tra Agenzia delle Entrate e banche, il debitore deve essere consapevole dei propri diritti e delle opportunità offerte dalla normativa. La Legge di Bilancio 2026 ha introdotto il pignoramento sprint, la liquidazione automatizzata dell’IVA e nuove regole sulle compensazioni, rendendo indispensabile intervenire tempestivamente per evitare blocchi dei pagamenti . Allo stesso tempo ha creato opportunità con la Rottamazione‑Quinquies, che consente di estinguere i carichi 2000‑2023 con l’abbattimento di sanzioni e interessi .

Le strategie difensive spaziano dalle eccezioni di prescrizione e decadenza, alle rateizzazioni, ai ricorsi tributari e alle opposizioni agli atti esecutivi, sino agli strumenti di sovraindebitamento e alla composizione negoziata della crisi d’impresa. Per i debiti bancari, è fondamentale verificare eventuali pratiche di anatocismo o usura e valutare la rinegoziazione o il saldo e stralcio. Non esistono soluzioni universali: ogni caso richiede un’analisi specifica della posizione debitoria, della situazione familiare e delle prospettive di reddito.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team offrono una consulenza completa e personalizzata, supportando i clienti nella scelta della strategia più adeguata. Grazie alla competenza come cassazionista, gestore della crisi da sovraindebitamento, professionista fiduciario di un OCC ed esperto negoziatore della crisi d’impresa, lo Studio Monardo è in grado di coordinare ricorsi, sospensioni, trattative e piani di rientro in tutto il territorio nazionale . La missione è proteggere il patrimonio del debitore, bloccare azioni esecutive, fermare pignoramenti, ipoteche e fermi amministrativi e guidare verso un percorso di risanamento e esdebitazione.

📞 Contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata: insieme al suo staff di avvocati e commercialisti, analizzerà la tua situazione e ti difenderà con strategie legali concrete e tempestive. Non attendere che la situazione peggiori: agire oggi è il primo passo per ripartire senza debiti.