Introduzione

Gestire debiti finanziari e fiscali è complesso per qualsiasi professionista, ma diventa particolarmente delicato quando il debitore è un mediatore creditizio. La figura del mediatore creditizio è soggetta a severe regole di indipendenza e trasparenza: l’art. 128‑sexies del testo unico bancario (TUB) definisce il mediatore creditizio come il soggetto che mette in relazione banche o intermediari finanziari con i potenziali clienti e che può svolgere unicamente quest’attività, senza legami che possano comprometterne l’indipendenza . L’esercizio della professione è riservato agli iscritti in un apposito elenco gestito dall’Organismo Agenti e Mediatori (OAM), che vigila sul rispetto delle regole e può infliggere sanzioni, sospensioni o la cancellazione dall’elenco . Quando un mediatore accumula debiti con il fisco o con istituti bancari, rischia non solo la propria stabilità economica ma anche la perdita della licenza professionale e la possibilità di continuare a operare.

Questo articolo, aggiornato a gennaio 2026, illustra in modo completo le norme, le sentenze e le procedure utili per difendersi da pretese di banche e fisco. Il taglio è giuridico‑divulgativo e si rivolge a imprenditori, professionisti e privati, con un focus particolare sui mediatori creditizi. Verranno analizzate le leggi più recenti (compreso il nuovo Testo unico della giustizia tributaria – D.Lgs 175/2024), le procedure di riscossione e le strategie per impugnare cartelle, avvisi di accertamento, pignoramenti, ipoteche e fermi amministrativi. Si esamineranno anche gli strumenti di composizione della crisi (piano del consumatore, concordato minore, esdebitazione) introdotti dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII) e le agevolazioni fiscali (rottamazioni, definizioni agevolate, rateizzazioni) introdotte dalle ultime leggi di bilancio. Nel corpo dell’articolo sono presenti tabelle riepilogative, esempi pratici, un’ampia sezione di FAQ e simulazioni numeriche.

Chi siamo e come possiamo aiutarti

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista esperto in diritto bancario e tributario. Coordina uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti specializzati a livello nazionale. Oltre ad assistere quotidianamente imprese, professionisti e consumatori, l’Avv. Monardo riveste ruoli di garanzia e neutralità nella gestione delle crisi:

• Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della L. 3/2012 e dell’art. 356 CCII (iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia) – può assistere il debitore nella predisposizione di piani del consumatore, accordi di ristrutturazione o liquidazione controllata.
• Professionista fiduciario di un OCC (Organismo di composizione della crisi) – supporta i debitori nella raccolta della documentazione, nella predisposizione delle relazioni e nella gestione delle trattative con i creditori.
• Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021 – affianca l’imprenditore nella procedura di composizione negoziata per prevenire l’insolvenza.

Il nostro team analizza gli atti notificati (cartelle di pagamento, avvisi di accertamento, ipoteche, pignoramenti) e valuta la legittimità della pretesa, verifica i vizi di notifica, la prescrizione dei crediti e l’applicabilità di normative speciali (anatocismo, usura, difetto di trasparenza bancaria). Redigiamo ricorsi d’urgenza per ottenere sospensioni immediate, proponiamo piani di rateizzazione o transazioni stragiudiziali, predisponiamo piani del consumatore o concordati minori per ridurre o estinguere i debiti e, se necessario, avviamo procedimenti giudiziali presso le corti di giustizia tributaria o civile.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

1. Il mediatore creditizio: disciplina e responsabilità

Definizione e requisiti professionali. L’art. 128‑sexies TUB stabilisce che è mediatore creditizio chi mette in relazione banche o intermediari con i potenziali clienti per la concessione di finanziamenti . L’attività è riservata a chi è iscritto nell’elenco tenuto dall’OAM (Organismo degli Agenti in attività finanziaria e dei mediatori creditizi) e può consistere unicamente in questa mediazione e in attività connesse o strumentali. Il mediatore deve operare senza essere legato ad alcuna delle parti da rapporti che compromettano l’indipendenza . L’iscrizione richiede, per le società, una delle forme previste (spa, sapa, srl o cooperativa), requisiti di onorabilità e professionalità per soci e amministratori, la stipula di una polizza di responsabilità civile e l’esercizio effettivo dell’attività . I dipendenti e collaboratori devono avere adeguate competenze e superare la prova valutativa organizzata dall’OAM .

Vigilanza e sanzioni. L’art. 128‑undecies attribuisce all’OAM la gestione degli elenchi e i poteri sanzionatori. Può disporre richiami scritti, sanzioni pecuniarie (da 500 a 5.000 euro per le persone fisiche e fino al 10 % del fatturato per le persone giuridiche) e, nei casi più gravi, la sospensione fino a un anno o la cancellazione dagli elenchi . La cancellazione comporta l’impossibilità di reiscrizione per cinque anni . Queste misure possono essere applicate per mancato pagamento dei contributi annuali, violazioni delle norme di trasparenza o inadempimenti nei confronti dei clienti.

Implicazioni della morosità. Per un mediatore creditizio che accumula debiti con il fisco o con banche, l’inadempimento può sfociare sia in procedimenti di riscossione sia in azioni disciplinari da parte dell’OAM. L’art. 128‑undecies prevede la sospensione o la cancellazione anche per violazioni di norme legislative o amministrative . Se il mediatore non paga i contributi annuali o non aggiorna la propria formazione, l’OAM può comminare sanzioni. Inoltre, eventuali protesti e pignoramenti possono incidere sulla onorabilità, requisito essenziale per l’iscrizione.

Giurisprudenza recente. La Corte di cassazione ha ribadito che il mediatore deve essere indipendente: l’ordinanza n. 15800/2024, interpretando l’art. 1754 c.c., precisa che il mediatore è un soggetto autonomo e imparziale che mette in relazione le parti senza essere stabilmente legato a esse . La Cassazione n. 12838/2025 ha affrontato la validità dei contratti di carte revolving promossi da soggetti non iscritti come mediatori o agenti; il ricorso è stato accolto perché la normativa del D.Lgs 374/1999 e del D.M. 485/2001 riservava l’attività di agenzia in attività finanziaria ai soggetti iscritti . La sentenza ha confermato la nullità dei contratti promossi da intermediari non autorizzati e la conseguente facoltà del cliente di chiedere la restituzione degli interessi pagati . Queste decisioni dimostrano l’attenzione della giurisprudenza a tutela dei consumatori e l’importanza di mantenere i requisiti di professionalità.

2. Norme sulla riscossione dei tributi e diritti del contribuente

La riscossione coattiva delle imposte è disciplinata dal D.P.R. 602/1973 e si articola in una serie di atti (iscrizione a ruolo, cartella di pagamento, intimazione, ipoteca, fermo, pignoramento). Per il mediatore creditizio debitore è fondamentale conoscere i termini di pagamento, i tempi per impugnare e i vizi che possono rendere invalide le procedure.

2.1 Cartella di pagamento e intimazione

Una volta emesso il ruolo, l’Agenzia delle entrate‑Riscossione (AdER) notifica la cartella di pagamento. Il contribuente ha 60 giorni per pagare o presentare ricorso (secondo la disciplina abrogata dell’art. 21 del D.Lgs 546/1992, ancora applicabile ai ricorsi fino al 31 dicembre 2025) . Dal 1° gennaio 2026 la materia è disciplinata dal nuovo Testo unico della giustizia tributaria (D.Lgs 175/2024), il quale conferma il termine di 60 giorni per proporre ricorso innanzi alla corte di giustizia tributaria; il ricorso deve essere depositato entro 30 giorni dalla notifica e il processo si svolge telematicamente.

Se il contribuente non paga entro 60 giorni, la cartella diventa esecutiva. L’art. 50 D.P.R. 602/1973 (nella versione vigente fino all’abrogazione del marzo 2025) prevedeva che l’agente della riscossione potesse avviare l’esecuzione forzata solo trascorsi 60 giorni dalla notifica . Se l’esecuzione non veniva iniziata entro un anno, era necessario notificare al debitore un’intimazione ad adempiere con invito a pagare entro cinque giorni . Dopo la riforma del 2025 (D.Lgs 33/2025), l’intimazione resta atto necessario prima di procedere a pignoramento, fermo o ipoteca ma la norma è confluita nel nuovo testo unico della riscossione. L’intimazione è un atto autonomamente impugnabile: la giurisprudenza ha riconosciuto il diritto del contribuente di contestarla per vizi di notifica o prescrizione.

2.2 Iscrizione ipotecaria

Se il debitore non paga, il ruolo costituisce titolo per iscrivere un’ipoteca sugli immobili del debitore. L’art. 77 D.P.R. 602/1973 stabilisce che, decorso inutilmente il termine di 60 giorni previsto dall’art. 50, l’agente della riscossione può iscrivere ipoteca per un importo pari al doppio del credito . L’iscrizione può avvenire anche prima dell’espropriazione se l’importo non è inferiore a 20.000 euro . L’agente deve notificare al debitore una comunicazione preventiva che avvisa che, in mancanza di pagamento entro 30 giorni, verrà iscritta l’ipoteca . La Cassazione ha più volte precisato che la comunicazione preventiva ha funzione meramente informativa ma la sua omissione comporta la nullità dell’iscrizione (sentenza Cass. n. 13349/2025). In caso di ipoteca illegittima, il contribuente può proporre opposizione dinanzi alla corte di giustizia tributaria o agire in sede civilistica per la cancellazione.

2.3 Fermo amministrativo dei beni mobili registrati

Il fermo amministrativo è una misura cautelare che consente di bloccare veicoli, natanti o aeromobili iscritti nei registri. L’art. 86 D.P.R. 602/1973 prevede che, trascorso il termine di 60 giorni dall’intimazione, l’agente possa disporre il fermo dando notizia alla direzione regionale delle entrate e alla regione . La procedura inizia con la notifica al debitore di una comunicazione preventiva; se il debitore non paga entro 30 giorni, il fermo viene iscritto . Il fermo non si applica ai veicoli strumentali all’attività d’impresa o professionale se il debitore lo prova entro 30 giorni . Chi circola con un veicolo sottoposto a fermo è punito con la sanzione prevista dall’art. 214, comma 8, del Codice della strada . È possibile chiedere la sospensione del fermo con il pagamento della prima rata di una rateizzazione o con la definizione agevolata dei debiti (rottamazione).

2.4 Pignoramento presso terzi

Per il recupero del credito il fisco può ricorrere al pignoramento presso terzi. L’art. 72‑bis D.P.R. 602/1973 consente all’agente della riscossione di ordinare direttamente al terzo (banca, datore di lavoro, committente) di versare al concessionario le somme dovute al debitore: l’ordine di pagamento riguarda le somme già maturate e quelle future, con un termine di 60 giorni per le somme pregresse . Il terzo che non ottempera all’ordine è responsabile verso l’erario. La giurisprudenza ha chiarito che il pignoramento speciale perde efficacia se il terzo non versa le somme entro 60 giorni; il debitore può impugnare l’atto per carenza di motivazione o per mancata notifica simultanea al terzo e al debitore.

2.5 Rateizzazioni e sospensioni

Il D.P.R. 602/1973 prevede la possibilità di chiedere la dilazione del pagamento. L’art. 19 (riformato dal D.Lgs 110/2024 e dalle norme di bilancio 2025) stabilisce che la ripartizione del pagamento delle somme iscritte a ruolo fino a 120.000 euro può avvenire, su semplice richiesta e senza documentare la difficoltà finanziaria, in un massimo di 84 rate per le richieste 2025‑2026 e fino a 96 rate per le richieste 2027‑2028 . Per importi superiori o per richieste che documentano la difficoltà, si possono ottenere fino a 120 rate mensili . Dal 2025 la norma distingue tra rateizzazioni “semplici” (sino a 84 rate) e “straordinarie” (fino a 120 rate), con decadenza in caso di mancato pagamento di cinque rate anche non consecutive. Durante la rateizzazione l’agente non può avviare o proseguire l’espropriazione forzata.

2.6 Rottamazioni e definizioni agevolate

La legge di bilancio 2026 ha introdotto la rottamazione‑quinquies delle cartelle affidate all’agente della riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023. La misura consente di estinguere i debiti pagando solo l’imposta e gli oneri da rimborso, con l’esclusione delle sanzioni, degli interessi di mora e dell’aggio. I carichi definibili comprendono tributi erariali, contributi INPS e multe stradali; restano esclusi i debiti relativi a risorse proprie dell’Unione Europea e l’IVA all’importazione. È possibile pagare in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in un massimo di 54 rate bimestrali, con interessi al 3 % dal 1° agosto 2026 . La domanda va presentata entro il 30 aprile 2026 tramite il portale dell’AdER e produce l’effetto di sospendere le procedure esecutive. Se il debitore aderisce alla rottamazione, il fermo amministrativo è sospeso dopo il pagamento della prima rata.

2.7 Nuovo Testo unico della giustizia tributaria (D.Lgs 175/2024)

Dal 1° gennaio 2026 entra in vigore il Testo unico della giustizia tributaria, che sostituisce il D.Lgs 546/1992. Le principali novità per il contribuente sono:

• Termine per ricorrere: resta il termine di 60 giorni dalla notifica dell’atto impugnabile per proporre ricorso innanzi alla corte di giustizia tributaria di primo grado; è confermata la possibilità di depositare il ricorso telematicamente.
• Ricorso unitario: per atti della stessa natura può essere proposto un ricorso cumulativo, riducendo i costi.
• Processo di merito semplificato: il giudice può definire il processo con sentenza semplificata se la controversia è di facile soluzione.
• Spese legali: la parte soccombente è condannata alle spese; permane la possibilità per il giudice di compensare le spese per gravi motivi.

La riforma non altera i diritti fondamentali del contribuente ma razionalizza le procedure e digitalizza la gestione dei ricorsi. Per il mediatore creditizio debitore la tempestività del ricorso resta quindi cruciale.

3. Strumenti di composizione della crisi e tutela del sovraindebitato

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs 14/2019), entrato in vigore dal 15 luglio 2022, ha riformato le procedure per risolvere il sovraindebitamento. Le norme sono rilevanti anche per i mediatori creditizi con debiti personali o professionali, poiché consentono di ridurre, ristrutturare o cancellare i debiti. Le principali procedure sono:

3.1 Ristrutturazione dei debiti del consumatore (artt. 67–70 CCII)

È rivolta alle persone fisiche che non svolgono attività imprenditoriale o che hanno un’impresa cessata da oltre un anno. Il consumatore, con l’aiuto dell’OCC, elabora un piano che prevede tempi e modalità di pagamento e può offrire ai creditori anche una soddisfazione parziale dei loro diritti . Il piano deve contenere l’elenco dei creditori, la descrizione dettagliata del patrimonio e del reddito e può includere la previsione di riduzioni del credito dei creditori privilegiati e la moratoria. Se sussistono i requisiti, il giudice omologa il piano; l’omologazione è obbligatoria per tutti i creditori e determina la sospensione delle procedure esecutive. L’art. 70 CCII disciplina la pubblicazione della proposta, la comunicazione ai creditori, la possibilità per il giudice di concedere al debitore un termine non superiore a 15 giorni per integrare il piano e il controllo di ammissibilità . I creditori devono comunicare all’OCC un indirizzo PEC per ricevere le comunicazioni e possono formulare osservazioni.

Non tutti possono accedere alla procedura. L’art. 69 CCII stabilisce che non può accedervi il consumatore già esdebitato nei cinque anni precedenti o che ha già beneficiato dell’esdebitazione per due volte, ovvero ha determinato il sovraindebitamento con colpa grave, malafede o frode . Inoltre, i creditori che hanno colpevolmente determinato la situazione di sovraindebitamento non possono opporsi alla convenienza della proposta .

3.2 Concordato minore (artt. 74–75 CCII)

Destinato a imprenditori minori, professionisti, società semplici e associazioni professionali in stato di crisi ma non soggetti a fallimento. L’art. 74 CCII prevede che il debitore può proporre ai creditori un concordato minore se la continuità dell’attività consente una maggiore soddisfazione dei creditori; in caso contrario, è necessario l’apporto di risorse esterne . Il concordato può prevedere la classificazione dei creditori e diverse modalità e scadenze di pagamento; i creditori con garanzie personali esterne devono essere sempre posti in classe specifica. L’omologazione del concordato determina l’esdebitazione parziale dei debiti non soddisfatti.

3.3 Liquidazione controllata

Se il debitore non è in grado di proporre un piano o un concordato, può ricorrere alla liquidazione controllata (artt. 268 ss. CCII). Viene nominato un liquidatore che gestisce i beni del debitore per soddisfare i creditori; al termine della procedura il debitore può chiedere l’esdebitazione (art. 278 CCII), che libera dai debiti residui (salvo obblighi di mantenimento, risarcimento danni e sanzioni) . L’esdebitazione può essere concessa se il debitore ha collaborato con le autorità e non ha agito con colpa grave o frode. La Cassazione ha chiarito, con l’ordinanza n. 14835/2025, che le domande di esdebitazione relative a procedure fallimentari anteriori al 15 luglio 2022 devono essere valutate secondo la vecchia legge fallimentare . L’ordinanza n. 30108/2025 ha negato l’esdebitazione a un imprenditore che aveva agito con frode e grave negligenza . La decisione n. 30418/2025 ha affermato che l’erede beneficiario dell’inventario non può proporre un piano di ristrutturazione per il defunto, poiché non versa in stato di sovraindebitamento .

3.4 Composizione negoziata e accordi stragiudiziali

Per le imprese in crisi, il D.L. 118/2021 ha introdotto la composizione negoziata: l’imprenditore può chiedere la nomina di un esperto negoziatore della crisi per facilitare le trattative con i creditori e individuare una soluzione (accordo di ristrutturazione, piano attestato o concordato in continuità). L’Avv. Monardo, come esperto negoziatore, supporta l’imprenditore nella predisposizione dell’istanza e nel piano di risanamento. Gli accordi possono prevedere moratorie, riduzioni di capitale e conversione del debito in strumenti partecipativi.

4. Altri diritti del contribuente

L’ordinamento tributario prevede ulteriori garanzie:

• Motivazione degli atti: l’art. 7 dello Statuto del contribuente (L. 212/2000) richiede che gli atti dell’amministrazione finanziaria siano motivati e indichino i presupposti di fatto e le norme applicate. La giurisprudenza della Cassazione (ordinanza n. 5113/2024) ha ribadito che la motivazione per relationem è legittima solo se gli atti richiamati sono allegati e conosciuti dal contribuente.
• Prescrizione dei debiti: i crediti tributari si prescrivono di regola in 10 anni; quelli contributivi in 5 anni; le sanzioni in 5 anni. Il contribuente può eccepire la prescrizione anche oltre i 60 giorni impugnando la successiva intimazione o l’estratto di ruolo.
• Tutela del domicilio: le notifiche devono essere effettuate presso la residenza o il domicilio fiscale, con raccomandata A/R o PEC. La mancata prova della notifica rende l’atto nullo.
• Proporzionalità delle misure: l’iscrizione di ipoteca o fermo su veicoli strumentali deve rispettare il principio di adeguatezza; l’art. 86 D.P.R. 602/1973 esclude il fermo per i beni strumentali .

Procedura passo per passo: cosa accade dopo la notifica

La gestione di un debito tributario o bancario segue fasi precise. Conoscere le scadenze è fondamentale per non perdere i rimedi. Di seguito è riportato un percorso cronologico con consigli pratici.

1. Ricezione della cartella o dell’avviso di accertamento

Cosa fare subito:

1. Verificare la data di notifica (raccomandata, messo comunale, PEC) e annotarla. Da quel giorno decorrono i 60 giorni per pagare o impugnare l’atto.
2. Controllare il contenuto: la cartella deve indicare il dettaglio dei tributi, delle sanzioni e degli interessi e riportare la motivazione. Se mancano allegati o la motivazione è generica, il ricorso può essere fondato.
3. Verificare la prescrizione: se il debito risale a più di 10 anni (5 anni per contributi INPS), può essere prescritto. La notifica di un estratto di ruolo o di un’intimazione consente di eccepire la prescrizione.
4. Raccogliere documentazione: contratti bancari, ricevute di pagamento, estratti conto. Per i crediti bancari occorre analizzare tassi di interesse, presenza di anatocismo e costi occulti.

2. Scelta della strategia

Entro il termine di 60 giorni il mediatore creditizio deve decidere se:

1. Pagare integralmente o chiedere una rateizzazione. La rateizzazione sospende le procedure e consente di pianificare il pagamento; occorre verificare il numero di rate disponibili e la capacità finanziaria.
2. Presentare ricorso alla corte di giustizia tributaria (prima: commissione tributaria). Il ricorso richiede la rappresentanza di un professionista abilitato (avvocato o dottore commercialista) e può ottenere l’annullamento totale o parziale della cartella.
3. Presentare istanza di autotutela all’ufficio che ha emesso l’atto (Agenzia delle entrate o INPS) per chiedere l’annullamento in via amministrativa, ad esempio per errori materiali, doppia imposizione, debito già prescritto.
4. Proporre un piano del consumatore o un concordato minore attraverso l’OCC, se i debiti sono ingenti e non vi è possibilità di pagamento. In questo caso è necessario predisporre una relazione particolareggiata con l’assistenza di un gestore.
5. Adesione alle definizioni agevolate (rottamazione‑quinquies). La domanda sospende le procedure; è opportuno simulare il risparmio derivante dalla cancellazione di sanzioni e interessi.

3. Presentazione del ricorso

Il ricorso deve essere notificato all’ente impositore entro 60 giorni. È possibile utilizzare la PEC, rispettando i formati previsti, oppure la raccomandata con avviso di ricevimento. Dopo la notifica, il ricorrente ha 30 giorni per depositare il ricorso presso la corte di giustizia tributaria con modalità telematica. Nel ricorso è fondamentale:

• Indicare i vizi (nullità della notifica, prescrizione, decadenza, difetto di motivazione, violazione delle norme di trasparenza bancaria, usura o anatocismo);
• Produrre le prove (contratti, estratti conto, ricevute, documentazione fiscale);
• Chiedere la sospensione dell’esecuzione se esiste pericolo di danno grave e irreparabile; la corte decide sulla sospensione in tempi rapidi.

Nel contenzioso bancario (es. contestazione di mutui o prestiti), il mediatore creditizio può adire il tribunale ordinario per accertare l’usurarietà dei tassi o l’illegittima applicazione di interessi anatocistici. In presenza di clausole abusive, il giudice può dichiarare la nullità delle clausole e ricalcolare il debito.

4. Successive azioni del fisco

Se il contribuente non paga né impugna, l’agente della riscossione avvia le procedure esecutive:

1. Intimazione di pagamento (art. 50 D.P.R. 602/1973, ora confluito nel Testo unico): contiene l’ordine di adempiere entro cinque giorni; è autonomamente impugnabile.
2. Iscrizione di ipoteca (art. 77): l’agente iscrive ipoteca per il doppio del debito ; è necessario il preavviso di 30 giorni .
3. Fermo amministrativo (art. 86): blocco dei beni mobili registrati dopo 30 giorni dal preavviso .
4. Pignoramento presso terzi (art. 72‑bis): ordine al terzo di versare il credito entro 60 giorni .

In ciascuna fase è ancora possibile proporre opposizione se emergono vizi dell’atto o è intervenuta la prescrizione. In particolare, l’iscrizione di ipoteca e il fermo sono impugnabili entro 60 giorni dalla conoscenza.

5. Procedura di sovraindebitamento

Se i debiti sono troppo elevati per essere estinti con i mezzi ordinari, il mediatore creditizio (come persona fisica o titolare di piccola impresa) può attivare una procedura di sovraindebitamento:

1. Contattare un OCC: occorre depositare un’istanza presso l’Organismo di composizione della crisi competente (uno per ogni circondario). L’istanza deve contenere la situazione economica, l’elenco dei debiti e dei crediti, l’eventuale presenza di garanzie.
2. Nomina del gestore: l’OCC nomina un gestore che verifica la documentazione e redige una relazione sulla meritevolezza del debitore. Il gestore attesta la veridicità dei dati e valuta la sostenibilità del piano.
3. Predisposizione del piano: si elabora un piano del consumatore (artt. 67–70) o un concordato minore (art. 74) con proposte concrete di pagamento o di cessione di beni. È possibile prevedere pagamenti a percentuale, dilazioni fino a 5 anni, la cessione di beni futuri e l’intervento di terzi finanziatori.
4. Omologazione giudiziale: il giudice controlla l’ammissibilità (art. 70) , eventualmente richiede integrazioni, concede misure protettive e, in mancanza di opposizione, omologa il piano. Dall’omologazione i creditori non possono avviare o proseguire esecuzioni.
5. Esecuzione e vigilanza: il gestore verifica il rispetto del piano; se il debitore non adempie senza giustificazione, il giudice può revocare l’omologa. In caso di esito positivo il debitore ottiene l’esdebitazione.

Difese e strategie legali

Per difendersi dalle pretese di fisco e banche è necessario combinare conoscenze giuridiche e capacità negoziale. Di seguito sono illustrate le principali strategie difensive.

1. Contestare la validità degli atti

1. Vizi di notifica: se la cartella o l’intimazione non sono state notificate correttamente (es. indirizzo errato, mancata consegna, notifica a soggetti estranei), l’atto è nullo. È essenziale conservare le buste delle raccomandate e gli avvisi di ricevimento.
2. Decadenza e prescrizione: gli atti emessi dopo la scadenza dei termini decadenziali (in genere 3 anni dall’accertamento per le imposte) o oltre la prescrizione (10 anni per imposte; 5 anni per contributi) possono essere annullati. La prescrizione deve essere eccepita dal contribuente.
3. Motivazione insufficiente: l’art. 7 L. 212/2000 impone che gli atti tributari siano motivati; la mancanza di motivazione determina la nullità dell’atto. La Cassazione ha riconosciuto che la motivazione per relationem è valida solo se gli atti richiamati sono allegati.
4. Carenza di legittimazione: un atto emesso da un ufficio incompetente (es. cartella emessa da un agente privo di delega) può essere annullato.

2. Prescrizione bancaria, anatocismo e usura

I debiti bancari originano spesso da mutui, prestiti o carte di credito con tassi elevati. È possibile:

1. Verificare la presenza di interessi usurari (tasso effettivo globale oltre il tasso soglia previsto dalla L. 108/1996). Se il tasso è usurario, non sono dovuti interessi e il debito si riduce al capitale.
2. Contestare l’anatocismo (capitalizzazione degli interessi). La Cassazione ha affermato che la capitalizzazione trimestrale degli interessi nei contratti bancari è illegittima se priva di clausola specifica e reciproca. Il ricalcolo può ridurre il debito.
3. Richiedere la rinegoziazione o il saldo e stralcio: con l’assistenza di un avvocato è possibile proporre alla banca la chiusura del rapporto con pagamento a saldo e stralcio o rinegoziazione a tassi più vantaggiosi. Le banche sono spesso disponibili a transazioni per evitare contenziosi.

3. Rateizzazione e definizioni agevolate

1. Rateizzazione ordinaria: come visto, l’art. 19 D.P.R. 602/1973 consente la dilazione fino a 84 o 120 rate . Occorre presentare domanda all’AdER allegando l’ISEE o documenti che attestino la difficoltà economica (solo per le rateazioni straordinarie).
2. Definizioni agevolate (rottamazione‑quinquies): eliminano sanzioni e interessi . Convenienti per chi ha carichi affidati fino al 2023; da valutare se i debiti sono consistenti e le sanzioni elevate.
3. Ravvedimento operoso: se il debito non è ancora iscritto a ruolo è possibile pagare la sanzione ridotta e gli interessi legali; utile per regolarizzare in modo spontaneo e evitare l’iscrizione a ruolo.

4. Piani del consumatore e concordati

1. Piano del consumatore: adatto alle persone fisiche sovraindebitate. Il piano può prevedere la riduzione dei debiti fiscali e bancari, la falcidia dei debiti chirografari e la ristrutturazione dei mutui ipotecari . Consente di preservare l’abitazione principale se si continua a pagare il mutuo. In presenza di buona fede e regolarità dei pagamenti si può ottenere l’omologazione.
2. Concordato minore: adatto a mediatori creditizi titolari di piccole attività. Richiede la continuità aziendale o l’apporto di risorse esterne . Permette la riduzione dei debiti e la prosecuzione dell’attività professionale.
3. Liquidazione controllata ed esdebitazione: come estrema ratio, consente di liquidare i beni e ottenere l’esdebitazione . È indicata quando non vi sono fonti di reddito sufficienti.

5. Azioni nei confronti delle banche

1. Contestazione dell’indebita segnalazione in CRIF: le segnalazioni a banche dati dei cattivi pagatori possono essere contestate se il debito è prescritto o se la banca non ha rispettato le procedure di preavviso.
2. Opposizione a decreto ingiuntivo: se la banca ottiene un decreto ingiuntivo per crediti da mutuo o prestito, il debitore può opporsi entro 40 giorni deducendo usura, anatocismo o mancanza di prova.
3. Accertamento giudiziale del saldo: in caso di contestazione dei conteggi, si può avviare una causa civile per accertare il saldo effettivamente dovuto.

Strumenti alternativi: panoramica

Nella tabella seguente sono sintetizzati i principali strumenti difensivi e agevolazioni per mediatori creditizi con debiti fiscali o bancari. Per ciascuno strumento vengono indicati il campo di applicazione, i benefici e i requisiti essenziali.

Errori comuni e consigli pratici

1. Ignorare gli avvisi. Molti debitori lasciano scadere i termini senza agire. Anche se si pensa che il debito sia prescritto o sbagliato, bisogna presentare ricorso o chiedere l’annullamento entro 60 giorni; altrimenti l’atto diventa definitivo.
2. Pagare senza verificare. Prima di pagare una cartella è opportuno verificare se contiene sanzioni o interessi illegittimi che possono essere stralciati con una rottamazione o se il debito è prescritto.
3. Affidarsi a operatori non qualificati. La consulenza di un professionista esperto in diritto tributario e bancario è indispensabile. L’Avv. Monardo è cassazionista e lavora con commercialisti specializzati; diffidate di agenzie o soggetti non iscritti.
4. Confondere usura e tasso legale. L’usura si verifica solo se il tasso supera la soglia di legge; servono perizie tecniche. Non tutti i tassi elevati sono usurari.
5. Non valutare il sovraindebitamento. Molti continuano a pagare debiti insostenibili accumulando ulteriori interessi. Attivare un piano del consumatore o un concordato minore può ridurre radicalmente i debiti e salvare i beni essenziali.

Domande frequenti (FAQ)

1. Chi è un mediatore creditizio e quali sono i suoi obblighi?
Il mediatore creditizio è il soggetto che mette in relazione banche o intermediari con i clienti per ottenere finanziamenti . Deve essere iscritto nell’elenco tenuto dall’OAM, operare in modo indipendente e stipulare una polizza di responsabilità civile . È responsabile anche per l’operato dei propri collaboratori .

2. Cosa rischio se ho debiti con il fisco?
La mancata impugnazione o il mancato pagamento comportano l’esecuzione forzata: intimazioni, ipoteche, fermi e pignoramenti. L’OAM può sospendere o cancellare il mediatore moroso .

3. Entro quanto tempo posso fare ricorso contro una cartella di pagamento?
Il ricorso deve essere notificato entro 60 giorni dalla notifica della cartella . Dal 2026 il Testo unico della giustizia tributaria conferma tale termine.

4. Posso presentare ricorso anche dopo aver pagato?
Il pagamento non preclude la possibilità di impugnare se si vuole recuperare somme non dovute; tuttavia, è consigliabile pagare solo quando non vi sono motivi per contestare. La richiesta di rimborso va presentata entro i termini di decadenza previsti per ciascuna imposta.

5. Cosa succede se ignoro l’intimazione di pagamento?
Dopo l’intimazione (che invita a pagare entro cinque giorni), l’agente può iscrivere ipoteca, fermo e avviare il pignoramento . L’intimazione è impugnabile per vizi di notifica o prescrizione.

6. Quando l’ipoteca fiscale è illegittima?
È illegittima se l’importo è inferiore a 20.000 €, se manca la comunicazione preventiva di 30 giorni o se il debito è prescritto . In tal caso si può chiedere la cancellazione presso la corte di giustizia tributaria.

7. Posso evitare il fermo dell’auto strumentale?
Sì. Il fermo non si applica ai beni strumentali all’attività di impresa o professionale se il debitore lo dimostra all’agente della riscossione entro 30 giorni dal preavviso . Occorre presentare la visura del PRA e documentare l’utilizzo professionale.

8. Cosa prevede l’art. 72‑bis sul pignoramento presso terzi?
L’agente può ordinare al terzo (banca, datore di lavoro) di versare al fisco le somme dovute al debitore; il terzo deve pagare entro 60 giorni per le somme già maturate .

9. Conviene aderire alla rottamazione‑quinquies?
Conviene se il debito include sanzioni e interessi elevati: con la rottamazione si paga solo l’imposta e le spese di rimborso . È necessario valutare la capacità di pagare le rate (fino a 54) e il fatto che, in caso di mancato pagamento anche di una sola rata, la definizione decade.

10. Quante rate posso ottenere con la rateizzazione ordinaria?
Per debiti fino a 120.000 € sono concesse fino a 84 rate mensili; per importi superiori o per richieste “straordinarie” si può arrivare fino a 120 rate .

11. Cos’è il piano del consumatore e chi può farlo?
È un accordo giudiziale che consente al consumatore sovraindebitato di pagare solo una parte dei debiti con un piano sostenibile . È riservato alle persone fisiche non imprenditrici; non possono accedervi coloro che hanno causato il sovraindebitamento con colpa grave, malafede o frode .

12. Cosa succede se non rispetto il piano?
Il mancato rispetto senza giustificato motivo comporta la revoca dell’omologazione e la decadenza dalla procedura; i creditori riprendono le azioni esecutive e si perde la protezione.

13. Posso ottenere l’esdebitazione dopo la liquidazione?
Sì. L’art. 278 CCII prevede che, dopo la chiusura della liquidazione controllata, il debitore può essere liberato dai debiti residui . Non si estinguono però obblighi di mantenimento, risarcimento danni e sanzioni penali.

14. Cos’è la composizione negoziata della crisi?
È una procedura stragiudiziale introdotta dal D.L. 118/2021 che consente all’imprenditore di avviare trattative con i creditori con l’assistenza di un esperto negoziatore. Mira a trovare accordi (ristrutturazione, cessioni di rami d’azienda) per evitare l’insolvenza.

15. Se ho debiti bancari posso attivare il piano del consumatore?
Sì. I debiti bancari possono essere inseriti nel piano con riduzione del capitale e pagamento a percentuale. È opportuno ottenere una perizia sui tassi e verificare la possibilità di stralcio.

16. È possibile sospendere un pignoramento?
Sì. Il giudice dell’esecuzione può sospendere il pignoramento se il debitore dimostra che è stato avviato illegittimamente (es. mancanza di notifiche) o se aderisce alla rateizzazione o alla rottamazione.

17. In quanto tempo ottengo l’esdebitazione?
Dipende dalla procedura: nella ristrutturazione dei debiti del consumatore può avvenire dopo il completamento del piano (in genere 3–5 anni); nella liquidazione controllata dopo la chiusura della procedura .

18. L’erede può chiedere il piano per i debiti del defunto?
No. La Cassazione n. 30418/2025 ha affermato che l’erede che accetta l’eredità con beneficio d’inventario non è sovraindebitato e non può proporre un piano per i debiti del defunto .

19. Cosa succede se il piano include debiti privilegiati (es. contributi INPS)?
Il piano può prevedere una moratoria o la riduzione di tali debiti con il consenso del creditore privilegiato . Tuttavia, il giudice valuta la fattibilità e la convenienza.

20. Posso continuare a lavorare come mediatore creditizio durante la procedura?
Sì, ma è necessario mantenere i requisiti di onorabilità e professionalità e non avere sanzioni pendenti presso l’OAM. La procedura di sovraindebitamento non comporta la perdita automatica dell’iscrizione; tuttavia, l’inadempimento ai contributi OAM o eventuali condanne per frode possono determinare la sospensione.

Simulazioni pratiche e casi reali

Per comprendere meglio come applicare i rimedi illustrati, si presentano due simulazioni basate su dati ipotetici. Ogni simulazione mostra la strategia adottata, gli importi e il risultato ottenuto.

Simulazione 1 – Rottamazione e rateizzazione per cartelle fiscali

Situazione iniziale. Un mediatore creditizio, Mario, riceve tre cartelle di pagamento relative a IRPEF e IVA degli anni 2016–2018 per un totale di 42.000 €, di cui 28.000 € di tributi e 14.000 € di sanzioni e interessi. Mario non ha altre proprietà rilevanti, ha un reddito medio di 1.800 € mensili e teme l’iscrizione di ipoteca sulla propria abitazione. La cartella è stata notificata il 15 marzo 2025.

Scelta dello strumento. Mario si rivolge all’Avv. Monardo. Verificate la correttezza delle notifiche e la prescrizione, l’avvocato propone l’adesione alla rottamazione‑quinquies. Presenta domanda il 10 aprile 2025, sospendendo le procedure esecutive. Con la definizione Mario dovrà pagare solo i tributi (28.000 €) e le spese, senza sanzioni e interessi .

Pagamento. Poiché non può pagare l’intero importo, Mario sceglie il pagamento rateale. La rottamazione prevede fino a 54 rate bimestrali: Mario sceglie 36 rate da 778 €. Pagando regolarmente la prima rata entro il 31 luglio 2026, ottiene la sospensione del fermo amministrativo sulla propria auto. L’onere mensile (389 €) è compatibile con il suo reddito.

Risultato. Mario risparmia 14.000 € tra sanzioni e interessi; evita l’iscrizione di ipoteca e mantiene la licenza OAM. Con l’assistenza dell’avvocato presenta regolare domanda e pianifica i pagamenti. In caso di difficoltà potrà chiedere la rateizzazione delle rate della rottamazione (cosa consentita dalla legge di bilancio 2026).

Simulazione 2 – Piano del consumatore per debiti bancari e fiscali

Situazione iniziale. Lucia è una mediatrice creditizia che ha sospeso la propria attività nel 2023. Ha accumulato 90.000 € di debiti: 50.000 € verso due banche per prestiti e carte di credito, 25.000 € verso l’AdER per contributi INPS e IRPEF e 15.000 € di debiti verso fornitori. Lucia non possiede immobili ma vive in un appartamento in affitto e ha un reddito attuale di 1.200 € derivante da collaborazioni occasionali. Non riesce più a sostenere le rate dei prestiti e le banche minacciano il pignoramento.

Scelta dello strumento. L’Avv. Monardo propone la procedura di ristrutturazione dei debiti del consumatore (artt. 67–70 CCII). Lucia deposita istanza presso l’OCC e viene nominato un gestore. Il gestore verifica che Lucia non ha agito con colpa grave (ha perso il lavoro per cause non imputabili). Viene predisposto un piano che prevede:

• Pagamento integrale del debito fiscale (25.000 €) in 60 rate mensili da 420 € grazie a un garante (il fratello) che versa 5.000 € a fondo perduto.
• Riduzione del debito bancario: sulla base di una perizia vengono riscontrati tassi usurari in uno dei prestiti. La banca accetta un saldo e stralcio di 20.000 € da pagare in 48 rate (416 € al mese). Il rimanente importo viene falcidiato.
• Falò del debito commerciale: i fornitori accettano il pagamento del 40 % del credito (6.000 €) in 24 rate.

Esecuzione del piano. Il giudice omologa il piano; le azioni esecutive sono sospese. Lucia versa circa 836 € al mese per tre anni, una cifra compatibile con il suo reddito potenziale e con l’aiuto del garante. Dopo aver adempiuto al piano, ottiene l’esdebitazione e può tornare a esercitare l’attività.

Risultato. Lucia riduce il debito da 90.000 € a 51.000 €, ottiene la sospensione dei pignoramenti e mantiene la propria dignità professionale. Il piano è approvato perché dimostra sostenibilità e meritevolezza. La presenza del garante e l’accertamento dell’usura facilitano la trattativa con le banche.

Conclusione

Per un mediatore creditizio con debiti fiscali o bancari la posta in gioco è alta: oltre al rischio di ipoteche, fermi e pignoramenti c’è la possibilità di perdere l’iscrizione all’OAM e quindi la professione. Grazie alla conoscenza delle norme e delle sentenze più recenti è possibile difendersi con efficacia. La disciplina della riscossione (D.P.R. 602/1973), pur abrogata in parte dal 2025, continua a prevedere obblighi procedurali (intimazione, preavviso di ipoteca, preavviso di fermo) che, se violati, rendono annullabili gli atti . Le procedure di sovraindebitamento introdotte dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza consentono di ristrutturare o cancellare i debiti, preservare i beni essenziali e ripartire . Le definizioni agevolate (rottamazioni) e le rateizzazioni offrono soluzioni pratiche per ridurre il debito .

Agire tempestivamente è essenziale: ogni atto ha termini specifici per l’opposizione o l’adesione alle agevolazioni. Non bisogna cedere alla tentazione di firmare accordi con operatori non autorizzati: la Cassazione ha sancito la nullità dei contratti stipulati da soggetti non iscritti . Occorre invece affidarsi a professionisti qualificati.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team offrono una consulenza integrata in materia bancaria e tributaria, analizzano le posizioni debitorie, impugnano cartelle e atti esecutivi, negoziano con le banche e propongono piani del consumatore o concordati minori. In qualità di cassazionista e gestore della crisi da sovraindebitamento iscritt o al Ministero della Giustizia, l’Avv. Monardo dispone dell’esperienza e delle competenze necessarie per bloccare pignoramenti, ipoteche, fermi amministrativi e salvare la professione del mediatore creditizio.

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