Introduzione

In un panorama economico segnato dalla trasformazione digitale, sempre più professionisti del marketing digitale (webmaster, consulenti SEO/SEM, gestori e‑commerce, sviluppatori e social media manager) si trovano a gestire debiti con il fisco o con gli istituti bancari. La digitalizzazione dei processi e la crescita delle piattaforme online hanno moltiplicato gli obblighi fiscali e regolamentari: dall’autofattura per i servizi Google (reverse charge) alle comunicazioni DAC7 per i marketplace, fino alle scritture obbligatorie per le vendite transfrontaliere. Il rischio è duplice: da un lato le verifiche del Fisco, intensificate da nuove banche dati e incroci informatici; dall’altro, la pressione di banche e finanziarie che sollecitano rientri anche su mutui o affidamenti non più sostenibili. Chi opera nel digitale rischia di commettere errori per mancanza di conoscenze tecniche (per esempio dimenticare di emettere l’autofattura TD17 per Google ADS o non dichiarare correttamente i ricavi da piattaforme) e può ritrovarsi con avvisi di accertamento, cartelle esattoriali e decreti ingiuntivi.

Perché questo articolo è importante? Perché illustra, con un taglio pratico‑giuridico, quali sono i rischi più frequenti e, soprattutto, quali soluzioni legali esistono per difendersi. La normativa italiana, aggiornata a gennaio 2026, offre strumenti efficaci: diritto al contraddittorio e alla difesa (art. 12 dello Statuto del contribuente, D.Lgs. 219/2023), sospensioni cautelari, definizioni agevolate (rottamazione quater e quinquies), piani del consumatore e accordi di ristrutturazione della legge 3/2012 confluita nel Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII), nonché le procedure di composizione negoziata del D.L. 118/2021 e successive modifiche. La giurisprudenza della Corte di cassazione ha fornito chiarimenti su responsabilità dei consulenti fiscali (Cass. 21092/2024, che sanziona l’ausilio alla frode anche per chi presta servizi digitali ), sul rispetto del contraddittorio (Cass. 287/2025 ), sulle moratorie nei piani del consumatore e sulla validità delle clausole bancarie di anatocismo .

Presentazione dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è cassazionista e coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti con esperienza nazionale nel diritto bancario e tributario. È Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della legge 3/2012, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC); Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021; ed è autorizzato a patrocinare innanzi alle giurisdizioni superiori. Il suo studio fornisce assistenza completa: analisi degli atti (accertamenti, cartelle, atti giudiziari), presentazione di ricorsi e autotutela, sospensioni cautelari, trattative stragiudiziali con banche e fisco, piani di rientro e accordi di ristrutturazione. Inoltre, offre consulenza preventiva per impostare correttamente l’attività digitale (contratti con fornitori stranieri, scelta del regime fiscale, registri e‑commerce).

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Obblighi fiscali per i professionisti digitali

Gli operatori del marketing digitale devono confrontarsi con un quadro normativo complesso, che comprende obblighi IVA, imposte dirette, imposte sostitutive e comunicazioni internazionali. Ecco i principali riferimenti:

1. Reverse charge e autofattura (TD17). Quando si acquistano servizi da fornitori esteri, come Google Ireland o Meta Platforms, l’IVA non viene addebitata in fattura. In base all’art. 17 co. 2 del D.P.R. 633/1972 il committente italiano è tenuto a emettere autofattura elettronica con codice TD17 entro il quindicesimo giorno del mese successivo e a registrare sia il documento ricevuto sia quello emesso. Una guida sulla autofattura ricorda che l’omissione comporta sanzioni e l’obbligo di integrare la fattura; la procedura di inversione contabile prevede l’invio del documento allo SDI entro i termini .
2. DAC7 e piattaforme digitali. La direttiva europea DAC7 (direttiva UE 2021/514) è stata recepita in Italia con il D.Lgs. 32/2023. Essa impone alle piattaforme digitali di raccogliere e comunicare all’Agenzia delle Entrate i dati dei venditori (identità, volumi di vendita, coordinate bancarie) per contrastare l’evasione. Le piattaforme devono trasmettere le informazioni entro il 31 gennaio dell’anno successivo e i venditori devono fornire i propri dati; rientrano nella disciplina vendite di beni, servizi personali, noleggi di veicoli e affitti di immobili .
3. Contraddittorio preventivo e D.Lgs. 219/2023. L’attuazione della legge delega fiscale n. 111/2023 ha introdotto il contraddittorio obbligatorio in materia di imposte dirette e IVA. L’art. 5‑bis del D.Lgs. 219/2023 prevede che, prima dell’emissione dell’avviso di accertamento, l’amministrazione fiscale convochi il contribuente o invii un invito a comparire, concedendo 60 giorni per la presentazione di memorie e documenti . L’inosservanza determina l’invalidità dell’atto, salvo casi di urgenza motivata. La giurisprudenza ha ribadito che il termine decorre dall’ultimo atto notificato e non può essere anticipato (Cass. 287/2025 ).
4. Termini per il ricorso tributario. Il vecchio art. 21 del D.Lgs. 546/1992 stabiliva che il ricorso contro l’avviso di accertamento o la cartella di pagamento doveva essere notificato entro 60 giorni dalla notifica dell’atto; la cartella esattoriale costituisce notifica del ruolo . Dal 1° gennaio 2026, il Testo unico della giustizia tributaria (D.Lgs. 175/2024) sostituisce il D.Lgs. 546/1992, confermando i termini di impugnazione e introducendo novità procedurali (udienze miste, mediazione potenziata) senza alterare il diritto alla sospensione cautelare (ex art. 96 del nuovo T.U., corrispondente all’art. 47 dell’abrogato decreto ).
5. Verifiche fiscali presso il contribuente. L’art. 12 dello Statuto del contribuente (L. 212/2000) stabilisce che, durante l’accesso presso la sede del contribuente, l’attività degli ispettori non può eccedere 30 giorni (prorogabili di altri 30 per casi particolarmente complessi). Il contribuente ha diritto a essere informato sui motivi e ad avere copia del processo verbale di constatazione (PVC); ha inoltre 60 giorni per presentare osservazioni e deduzioni. La Cassazione ha chiarito che, se l’amministrazione formula nuove contestazioni dopo la chiusura del PVC, il termine di 60 giorni decorre dal nuovo atto . L’ordinanza n. 17228/2025 ha stabilito che, in presenza di segreto professionale invocato dal professionista (ad esempio un avvocato o un consulente SEO che tutela dati riservati dei clienti), la Guardia di Finanza deve attendere un’autorizzazione specifica dell’autorità giudiziaria e non può acquisire documenti sulla base di autorizzazione generica .
6. Responsabilità del consulente e sanzioni. L’art. 7 del D.L. 269/2003 attribuisce le sanzioni tributarie al soggetto obbligato (società o ditta), escludendo la responsabilità dei terzi. Tuttavia, l’art. 9 del D.Lgs. 472/1997 consente di sanzionare chi, pur esterno, concorre alla violazione. La Cassazione ha affermato che un consulente di marketing digitale può essere punito per aver agevolato l’evasione fiscale (Cass. 21092/2024) e ha confermato che art. 9 si applica quando il soggetto tenuto al tributo è una persona fisica .
7. Regime forfettario e imposte dirette. Molti freelance digitali aderiscono al regime forfettario (art. 1 co. 54–89 L. 190/2014), che prevede imposta sostitutiva del 15 % (o 5 % per i primi cinque anni). Il superamento del limite di ricavi (€ 100.000 dal 2023) comporta uscita immediata dal regime e obbligo di fatturazione ordinaria. La legge di bilancio 2025 ha confermato la soglia a € 100.000 ma ha introdotto l’esclusione automatica in caso di superamento della soglia nell’anno precedente.

1.2 Norme per la gestione dei debiti e delle crisi

Oltre agli adempimenti fiscali, il professionista digitale deve conoscere gli strumenti per rinegoziare e definire i debiti, siano essi tributari o bancari.

1. Rottamazione quater (Legge 197/2022). La legge di bilancio 2023 ha introdotto la definizione agevolata dei carichi affidati all’Agente della Riscossione tra il 2000 e il 2022. La rottamazione consente di estinguere i debiti pagando solo l’imposta principale, senza sanzioni e interessi, in un’unica soluzione o fino a 18 rate .
2. Rottamazione quinquies (Legge 199/2025). La legge di bilancio 2026 ha prorogato la definizione agevolata ai debiti affidati tra il 2000 e il 2023 e ha previsto la possibilità di pagare in 54 rate bimestrali (9 anni) con tasso di interesse del 3 % per le rate successive . La domanda doveva essere presentata entro il 30 aprile 2026, con prima rata al 31 luglio 2026. Questa rottamazione è molto utile per i professionisti digitali con cartelle esattoriali accumulate nel corso degli anni.
3. Codice della crisi e dell’insolvenza (CCII). Il D.Lgs. 14/2019, entrato pienamente in vigore con modifiche nel 2023–2025, disciplina strumenti come piano del consumatore (artt. 65–71), accordo di ristrutturazione dei debiti (artt. 57–64) e concordato minore. La Cassazione (ord. 9549/2025) ha chiarito che la moratoria prevista dall’art. 8 co. 4 della legge 3/2012 (ora art. 67 CCII) in favore dei creditori privilegiati decorre dalla omologazione e non fissa un termine ultimo; tuttavia il debitore deve iniziare i pagamenti entro due anni . Un’altra decisione (Cass. 28574/2025) ha stabilito che nel concordato minore non è ammissibile una proposta che violi la par condicio dei creditori privilegiati rispetto a quelli chirografari .
4. Esdebitazione dell’incapiente. L’art. 283 CCII consente l’esdebitazione per il debitore persona fisica in stato di sovraindebitamento privo di beni: i debiti vengono cancellati se il debitore fornisce la parte attiva del reddito. La Cassazione ha chiarito che chi era stato dichiarato fallito e non aveva ottenuto l’esdebitazione sotto il vecchio art. 142 L.F. non può richiederla di nuovo con l’art. 283 CCII .
5. Composizione negoziata della crisi. Introdotta dal D.L. 118/2021 (convertito in L. 147/2021) e modificata dal D.Lgs. 136/2024, la composizione negoziata consente all’imprenditore in crisi o in pre‑crisi di nominare un esperto indipendente che lo assista nel negoziato con creditori e fisco. Dal 2024 possono accedervi anche i professionisti e le microimprese; le nuove regole prevedono un rimborso forfettario, la possibilità di chiedere misure protettive e di concludere accordi stragiudiziali .
6. Legge 3/2012 e “fresh start”. La legge sul sovraindebitamento è stata incorporata nel CCII ma continua a offrire soluzioni per le persone sovraindebitate che non possono accedere al fallimento. Il decreto correttivo del 2024 ha mantenuto l’istituto del “esdebitazione del consumatore incapiente” (fresh start) che permette di cancellare i debiti quando non ci sono beni da liquidare e il debitore ha tenuto un comportamento corretto .

1.3 Giurisprudenza su anatocismo e usura

Molti consulenti digitali finanziando le proprie attività tramite prestiti bancari o mutui, possono incappare in clausole vessatorie o in tassi oltre i limiti di legge. La giurisprudenza degli ultimi anni fornisce indicazioni importanti:

1. Anatocismo su piani di ammortamento “alla francese”. Con l’ordinanza n. 24197/2025 la Cassazione ha stabilito che il piano di ammortamento francese, nel quale le rate comprendono quota capitale e quota interessi, non costituisce anatocismo se gli interessi non vengono capitalizzati a scadenze inferiori all’anno . La Corte ha ribadito che l’onere della prova sulla usurarietà o sull’erroneità del calcolo spetta al correntista.
2. Clausole di capitalizzazione ante 2000. Un’altra ordinanza (Cass. 27460/2025) ha riconfermato che, per i contratti stipulati prima della delibera CICR 9 febbraio 2000, è invalida la capitalizzazione degli interessi in assenza di una pattuizione espressa e per iscritto, poiché la Consulta aveva dichiarato incostituzionale l’art. 25 del D.Lgs. 342/1999 . Pertanto, i professionisti che hanno sostenuto mutui o affidamenti con banche dovrebbero verificare la presenza di clausole illegittime ed eventualmente agire per recuperare gli interessi indebitamente pagati.
3. Tassi usurari. L’usura è disciplinata dalla legge 108/1996: gli interessi sono usurari se superano il tasso soglia pubblicato trimestralmente dal MEF. La Cassazione a Sezioni Unite (sentenza 15130/2024) ha chiarito che, per valutare la natura usuraria, occorre considerare tutti gli oneri connessi al credito. Se il tasso effettivo globale (TEG) supera il limite, il debitore deve restituire solo il capitale.

1.4 Rinegoziazione dei debiti e responsabilità civile

Il professionista sovraindebitato può tentare di rinegoziare i debiti bancari. La rinegoziazione, in assenza di un intervento normativo specifico, si fonda su principi generali del codice civile (artt. 1375, 1175, 2740 e 2741 c.c.) e sul favor per la tutela del debitore meritevole. La Cassazione ha ricordato che la par condicio creditorum non può essere violata: in un concordato minore la proposta deve rispettare l’ordine delle cause di prelazione, altrimenti è inammissibile . L’istituto della rinegoziazione può avvenire in via stragiudiziale (accordo transattivo con la banca) o mediante accesso agli strumenti del CCII (accordo di ristrutturazione). Anche la sospensione del pagamento degli interessi (moratoria) è ammessa nel piano del consumatore fino a due anni, salvo che il giudice disponga diversamente .

2. Procedura passo‑passo: come reagire dopo la notifica di un atto fiscale o bancario

In questa sezione presentiamo un percorso operativo per il professionista digitale che riceve un avviso di accertamento, una cartella esattoriale o una intimazione di pagamento da parte di una banca o società di recupero crediti.

2.1 Identificare la tipologia di atto

Gli atti possono provenire da diverse autorità e avere effetti differenti. Di seguito i principali:

2.2 Verificare la legittimità e i vizi dell’atto

La prima attività è l’analisi tecnica dell’atto. L’Avv. Monardo e il suo team esaminano se l’atto è affetto da vizi formali o sostanziali:

• Notifica invalida: notificazione tardiva, in luogo errato o a soggetto non legittimato può rendere nullo l’accertamento.
• Violazione del contraddittorio: l’Agenzia non può emettere l’avviso prima dei 60 giorni dalla ricezione delle osservazioni, salvo casi di particolare urgenza; se lo fa, l’atto è annullabile .
• Difetto di motivazione: l’atto deve indicare i presupposti di fatto e le ragioni giuridiche. Ad esempio, un accertamento che si basi unicamente su presunzioni senza fornire elementi concreti può essere impugnato.
• Errata qualificazione del reddito: spesso i ricavi da affiliate marketing, royalty, licenze software vengono qualificati come redditi d’impresa anziché redditi diversi; l’errata classificazione può portare a imposte maggiori.
• Segreto professionale: se gli ispettori acquisiscono file o dati riservati (per esempio codici sorgente, file dei clienti) senza specifica autorizzazione giudiziaria, tali elementi sono inutilizzabili .

2.3 Scegliere lo strumento di difesa

Una volta individuati i vizi, occorre scegliere la strada più idonea:

1. Autotutela o istanza di sgravio. In presenza di evidenti errori (pagamenti già effettuati, doppia imposizione) si può chiedere all’ente impositore l’annullamento in via di autotutela, senza dover presentare ricorso.
2. Accertamento con adesione. Consente di definire l’accertamento prima della notifica del ricorso, con abbattimento delle sanzioni a un terzo. La domanda va presentata entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso.
3. Mediazione tributaria. Per controversie di valore fino a 50.000 € (dal 2025: 100.000 €) è obbligatorio presentare un reclamo‑mediazione prima del ricorso. In caso di accordo, le sanzioni sono ridotte al 35 %.
4. Ricorso tributario. Si presenta alla Corte di giustizia tributaria di primo grado entro 60 giorni. L’atto deve essere motivato e contenere prove documentali. È possibile richiedere sospensione cautelare se l’esecuzione comporta danno grave e irreparabile .
5. Sospensione amministrativa. Per gli atti della riscossione, si può ottenere la sospensione presso l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione se sussistono motivi di illegittimità o se si è in attesa di una pronuncia giudiziaria.
6. Definizioni agevolate. Se le cartelle sono incluse nei periodi previsti dalle rottamazioni quater e quinquies, è opportuno valutare la definizione agevolata con abbattimento delle sanzioni .
7. Composizione negoziata o accordo di ristrutturazione. Per debiti complessivi elevati si può accedere agli strumenti del CCII o alla composizione negoziata con l’assistenza di un esperto indipendente.

2.4 Gestire le contestazioni bancarie

Nel caso di diffide o decreti ingiuntivi da parte di banche e finanziarie, i passaggi sono simili ma con peculiarità:

• Verificare il contratto: controllare se le clausole contrattuali (anatocismo, commissioni di massimo scoperto, spese incasso rate) rispettano la normativa. Clausole non concordate per iscritto sono nulle .
• Richiedere perizie contabili: per contestare interessi usurari o non dovuti è utile un’analisi tecnica del piano di ammortamento .
• Opposizione al decreto ingiuntivo: il ricorso va depositato entro 40 giorni dalla notifica, contestando i vizi di forma e di merito.
• Accordo stragiudiziale: spesso le banche preferiscono la rinegoziazione del debito con allungamento della durata o abbattimento degli interessi. È consigliabile proporre un piano sostenibile, magari supportato da un esperto negoziatore.

3. Difese e strategie legali

3.1 Impugnare l’accertamento: motivi ricorrenti

Gli avvisi di accertamento notificati ai professionisti del marketing digitale sono spesso fondati su presunzioni (ad esempio incrocio di dati sui fatturati da PayPal o piattaforme affiliate). Le seguenti strategie difensive possono essere decisive:

1. Eccepire l’illegittimità della notifica. Una notifica eseguita via PEC a un indirizzo non registrato nel pubblico registro, o priva della relata di notifica, è nulla. Le cartelle esattoriali devono essere firmate digitalmente.
2. Contestare l’indagine finanziaria. Le movimentazioni bancarie costituiscono presunzione semplice: l’Agenzia deve dimostrare che i versamenti non sono già stati dichiarati. Documentare l’origine dei bonifici (ad esempio rimborsi spese o finanziamenti soci) è fondamentale.
3. Difendere la corretta qualificazione dei redditi. L’attività del consulente SEO può generare redditi di lavoro autonomo, royalties o cessioni di beni immateriali. Un errore di classificazione può alterare la base imponibile.
4. Invocare il contraddittorio. L’amministrazione è obbligata a instaurare un contraddittorio e valutare le osservazioni del contribuente; la mancata attivazione o la frettolosa emissione dell’atto genera illegittimità .
5. Segreto professionale. In caso di sequestro di documenti riservati, è necessario opporsi immediatamente e richiedere che gli atti siano sigillati, in attesa della decisione del giudice, come richiesto dalla Cassazione .

3.2 Difese in sede bancaria

Nel rapporto con le banche è essenziale conoscere i principi elaborati dalla giurisprudenza:

1. Inesistenza del titolo. Se la banca non produce il contratto originario (mutuo, apertura di credito) o se il documento è incompleto, il giudice può dichiarare inesistente la pretesa. La conservazione dei contratti in formato digitale è onere della banca.
2. Anatocismo e usura. Verificare se gli interessi sono stati capitalizzati senza pattuizione scritta (anatocismo) o se il TEG supera il tasso soglia (usura). La Cassazione ha ribadito che il piano di ammortamento francese non è anatocistico , ma le clausole antecedenti al 2000 devono essere espresse per iscritto .
3. Opposizione al pignoramento. Il pignoramento su conti correnti può essere sospeso se si dimostra l’inesistenza del credito o la presenza di vizi contrattuali; per la prima casa esiste l’impignorabilità fino a 120.000 €.
4. Nullità di contratti e derivati. Molte banche propongono contratti swap o derivati per coprire rischi di cambio e di tasso; in caso di mancata informativa, il contratto è nullo. La Corte di Cassazione ha annullato più volte derivati per difetto di causa e mancanza di trasparenza.

3.3 Ricorso alla giustizia tributaria e sospensione

L’azione giudiziaria resta spesso necessaria. Ecco alcuni suggerimenti pratici:

• Depositare un ricorso motivato: il ricorso deve contenere l’esposizione dei fatti, i motivi di diritto e le prove documentali. È consigliabile allegare perizie contabili, contratti, dichiarazioni dei clienti.
• Sospensione cautelare: se il pagamento richiesto comporta danno grave, si può chiedere la sospensione all’organo giudicante; il giudice valuterà la fondatezza del ricorso e la gravità del pregiudizio .
• Appello e Cassazione: la sentenza di primo grado può essere impugnata entro 60 giorni. Il ricorso in cassazione è ammesso per violazione di legge. Lo studio legale dell’Avv. Monardo è abilitato dinanzi alle giurisdizioni superiori.

3.4 Soluzioni stragiudiziali e accordi con il Fisco

Le controversie fiscali possono spesso essere risolte senza arrivare alla sentenza:

1. Accordo di conciliazione giudiziale. In udienza è possibile definire la lite con una conciliazione, ottenendo una riduzione delle sanzioni del 40 %. L’accordo si perfeziona con il pagamento del dovuto entro venti giorni.
2. Rottamazione quater e quinquies. Per importi riferiti a carichi iscritti a ruolo, la rottamazione permette di pagare solo l’imposta, dilazionando in 18 o 54 rate, con annullamento di interessi e sanzioni .
3. Transazione fiscale nei concordati. Nei piani del consumatore o negli accordi di ristrutturazione si può proporre una transazione fiscale, offrendo il pagamento parziale dei tributi con falcidia di sanzioni e interessi, previa adesione dell’ente impositore.
4. Mediazione con l’Agente della riscossione. Per definire pendenze cartolarizzate, si può proporre un piano di rientro personalizzato, ottenendo la sospensione delle procedure esecutive.

4. Strumenti alternativi: rottamazioni, piani del consumatore, esdebitazione e composizione negoziata

4.1 Rottamazione quater e quinquies

La rottamazione costituisce un’opportunità per chi ha maturato debiti verso l’erario. Il professionista digitale può estinguere cartelle relative a imposte, contributi INPS e multe stradali pagando solo il capitale e le spese di notifica. Nel quadro seguente sintetizziamo le due principali rottamazioni.

Per aderire alla definizione agevolata occorre presentare l’istanza sul portale dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione entro i termini fissati; il contribuente può scegliere quante rate pagare e, in caso di decadenza, l’intero debito si ricostituisce senza ulteriori agevolazioni.

4.2 Codice della crisi: piano del consumatore e accordo di ristrutturazione

Il piano del consumatore è rivolto a persone fisiche che non esercitano attività d’impresa. Permette di proporre ai creditori un piano di pagamento sostenibile, con eventuale falcidia dei debiti chirografari e moratoria verso i creditori privilegiati. Le modifiche del 2024‑2025 hanno introdotto importanti novità:

• Moratoria fino a 24 mesi: l’art. 67 co. 4 CCII permette di sospendere i pagamenti verso i creditori privilegiati per due anni, con interessi legali .
• Salvaguardia dell’abitazione principale: se il debitore possiede la casa di abitazione gravata da ipoteca, l’art. 67 co. 5 consente di continuare i pagamenti del mutuo nel piano, differendo la liquidazione.
• Esdebitazione dell’incapiente: l’art. 283 CCII prevede l’esdebitazione immediata per chi non possiede beni liquidabili e ha un reddito minimo. Tuttavia, chi ha già chiesto la esdebitazione in una procedura concorsuale non può chiederla nuovamente .
• Effetti della sentenza di omologa: l’omologa attribuisce efficacia piena al piano; i creditori non aderenti sono comunque vincolati.

L’accordo di ristrutturazione dei debiti (artt. 57–64 CCII) prevede invece un accordo con la maggioranza dei creditori (almeno il 60 %), omologato dal tribunale. È adatto quando ci sono più debiti bancari, tributari e fornitori. L’accordo può prevedere pagamenti parziali, cessioni di beni e moratorie; gli enti pubblici possono aderire tramite transazione fiscale.

4.3 Concordato minore e rinegoziazione

Il concordato minore è un istituto destinato a imprenditori minori e professionisti. Prevede la presentazione di una proposta che consenta la continuità aziendale o la liquidazione del patrimonio. La Cassazione (sent. 28574/2025) ha precisato che la proposta non può sacrificare i creditori privilegiati a vantaggio dei chirografari . Dunque, nella redazione del piano occorre rispettare la gradazione delle cause di prelazione (ipoteche, pegni, privilegi). In caso contrario, la procedura è dichiarata inammissibile.

La rinegoziazione dei debiti bancari può avvenire anche al di fuori delle procedure concorsuali. Molte banche accettano la modifica del contratto (allungamento del piano, sospensione delle rate o riduzione del tasso) se il debitore dimostra temporanee difficoltà. È fondamentale, però, non interrompere i pagamenti senza una trattativa, per evitare l’avvio del procedimento monitorio.

4.4 Composizione negoziata della crisi

La composizione negoziata consente di affrontare la crisi con l’assistenza di un esperto che facilita la negoziazione tra il debitore e i creditori. L’accesso avviene tramite una piattaforma telematica istituita dal Ministero della Giustizia; l’esperto, scelto da un elenco nazionale, verifica se sussistono possibilità concrete di risanamento e suggerisce soluzioni (accordi di ristrutturazione, cessioni di rami d’azienda, operazioni straordinarie). Le modifiche del D.Lgs. 136/2024 hanno previsto:

• l’apertura della procedura anche per situazioni di pre‑crisi;
• la pubblicazione del curriculum vitae dell’esperto e la verifica dei requisiti ;
• incentivi fiscali e possibilità di ottenere misure protettive senza necessità di attestazione di un professionista indipendente;
• ruolo attivo del professionista nel predisporre il piano (ad esempio predisposizione di un test di praticabilità ex art. 13 CCII).

Il professionista digitale può utilizzare questo strumento per negoziare con fornitori, banche e fisco, evitando l’erosione della reputazione e ottenendo la sospensione delle azioni esecutive.

4.5 Esempi di simulazione pratica

Esempio 1 – Definizione agevolata di cartelle

Mario gestisce un’agenzia di marketing digitale e ha accumulato cartelle esattoriali per € 25.000 tra IVA, Irpef e contributi INPS. Dopo aver ricevuto l’estratto a ruolo, decide di aderire alla rottamazione quinquies. Compila la domanda entro il 30 aprile 2026 e sceglie il pagamento in 54 rate bimestrali. Il debito residuo, comprensivo di spese di notifica, è di € 20.000 (perché vengono eliminati € 5.000 di sanzioni e interessi). La prima rata di luglio 2026 è di € 370,37 (20.000/54). Grazie alla definizione, Mario ottiene una dilazione di nove anni e la cancellazione di ipoteche e fermi amministrativi una volta pagata la prima rata.

Esempio 2 – Piano del consumatore con moratoria

Sara è una consulente SEO che ha perso alcuni clienti esteri. I suoi debiti ammontano a € 60.000: € 30.000 verso l’erario (Irpef e IVA), € 20.000 verso una banca per un prestito e € 10.000 verso fornitori. Presenta un piano del consumatore che prevede:

• pagamento integrale dei debiti privilegiati (IVA) con moratoria di 24 mesi grazie all’art. 67 co. 4 CCII ;
• pagamento del 60 % della banca in 8 anni, con tasso agevolato;
• falcidia del 70 % dei debiti chirografari verso fornitori;
• mantenimento della casa di abitazione con prosecuzione del mutuo.

Il tribunale omologa il piano; il pagamento agli altri creditori inizia dopo la moratoria, e Sara, assistita dal suo Gestore della crisi, ottiene l’esdebitazione per la parte non soddisfatta.

Esempio 3 – Contestazione di anatocismo bancario

Luca ha un mutuo ipotecario con tasso variabile stipulato nel 1998. Dopo alcuni anni si accorge che la banca calcola interessi composti ogni trimestre. Con l’aiuto dell’Avv. Monardo richiede la copia del contratto: non è presente alcuna clausola di capitalizzazione, e la banca si limita a riferirsi alla prassi di mercato. In base alla sentenza della Cassazione 27460/2025, la capitalizzazione è illegittima se non concordata per iscritto . Luca presenta opposizione al decreto ingiuntivo della banca, chiedendo il ricalcolo degli interessi e ottiene una riduzione del debito di € 8.000.

5. Errori comuni e consigli pratici

Molti professionisti incappano in errori ripetitivi che aggravano la posizione debitoria. Elenchiamo i più frequenti insieme ai consigli per evitarli.

5.1 Errori più comuni

• Ignorare le comunicazioni dell’Agenzia delle Entrate. Spesso i professionisti ignorano i questionari o non rispondono per tempo. Ciò comporta presunzione di evasione e sanzioni. La legge prevede 30 giorni per rispondere.
• Non depositare le osservazioni al PVC. I 60 giorni previsti dallo Statuto del contribuente sono fondamentali per contestare gli accertamenti . La mancanza di difese in questa fase limita le possibilità di successo in giudizio.
• Confondere regime fiscale. Alcuni consulenti applicano il regime forfettario senza verificare i requisiti (ricavi e spese, assenza di partecipazioni). Il superamento della soglia genera uscita automatica e recupero dell’IVA.
• Mancata autofattura per servizi Google. L’omessa emissione del documento TD17 causa sanzioni amministrative e contestazioni di IVA .
• Mancata tenuta della contabilità. Conservare ordini, contratti e corrispondenza con i clienti esteri è indispensabile per dimostrare i ricavi.
• Sottoscrivere contratti bancari senza leggere le clausole. Le clausole di capitalizzazione, commissioni elevate o derivati vengono spesso sottovalutate. Una consulenza preventiva può evitare sorprese.
• Pignoramenti subiti senza opposizione. Molti debitori non si oppongono ai decreti ingiuntivi, lasciando decorsi i termini; ciò rende più difficile la successiva contestazione.

5.2 Consigli pratici per prevenire e gestire i debiti

• Tenere una contabilità aggiornata. Utilizzare software di fatturazione elettronica che integrino la procedura di autofattura e reverse charge. Conservare tutti i documenti digitali (contratti, ordini, prove di pagamento).
• Adeguare i sistemi alle normative. Verificare se la piattaforma utilizzata è soggetta a DAC7 e preparare l’invio dei dati richiesti .
• Stipulare contratti chiari con i clienti. Definire esattamente i servizi offerti, i compensi e le clausole di responsabilità. Ciò può evitare future contestazioni.
• Effettuare autoliquidazioni e ravvedimento. In caso di omissioni fiscali, il ravvedimento operoso consente la riduzione delle sanzioni; è meglio pagare spontaneamente che subire un accertamento.
• Monitorare i tassi bancari. Confrontare il tasso applicato con il tasso soglia antiusura; in caso di superamento si può contestare l’usura.
• Richiedere consulenza preventiva. Prima di avviare attività di marketing digitale internazionale (ads, affiliate), consultare un commercialista per valutare regime IVA, eventuali stabili organizzazioni all’estero e obblighi doganali.
• Agire tempestivamente. Non aspettare che l’avviso diventi cartella o che il decreto ingiuntivo diventi pignoramento. Un intervento tempestivo aumenta le possibilità di successo.

6. FAQ – Domande frequenti

Di seguito una selezione di 20 domande che i professionisti del marketing digitale ci pongono più spesso. Le risposte hanno carattere informativo e non sostituiscono la consulenza legale personalizzata.

1. Cosa succede se non rispondo al questionario inviato dall’Agenzia delle Entrate? – L’ufficio può desumere induttivamente maggiori ricavi e applicare sanzioni. È importante rispondere entro 30 giorni fornendo la documentazione richiesta.
2. Per quanto tempo può durare una verifica fiscale presso la mia sede? – L’art. 12 dello Statuto del contribuente prevede un massimo di 30 giorni, prorogabile una sola volta di altri 30; oltre tali limiti l’accertamento è illegittimo .
3. Ho ricevuto un PVC: devo pagare subito? – No. Il PVC non è una richiesta di pagamento ma un verbale di constatazione. Hai 60 giorni per presentare osservazioni e memorie che, se accolte, possono evitare l’avviso di accertamento .
4. Cos’è il contraddittorio obbligatorio introdotto dal D.Lgs. 219/2023? – È un confronto preventivo tra contribuente e fisco prima dell’emissione dell’avviso di accertamento. Hai 60 giorni per difenderti e l’atto emesso senza contraddittorio è nullo .
5. Quando posso impugnare una cartella esattoriale? – Puoi proporre ricorso entro 60 giorni dalla notifica se ritieni che la cartella sia nulla, prescritta o se l’importo è stato già pagato .
6. In cosa consiste la rottamazione quater e quinquies? – Sono definizioni agevolate che consentono di estinguere cartelle pagando solo l’imposta e le spese, senza sanzioni né interessi. La quater riguarda i carichi fino al 2022 e la quinquies fino al 2023 .
7. Cosa succede se non pago una rata della rottamazione? – Decadi dal beneficio e il debito residuo torna dovuto per intero, con sanzioni e interessi riattivati.
8. Posso ottenere la sospensione del pagamento in pendenza di ricorso? – Sì, puoi chiedere la sospensione cautelare alla Corte di giustizia tributaria se dimostri che il pagamento comporterebbe un danno grave e irreparabile .
9. In quali casi è valida la capitalizzazione degli interessi? – È valida solo se espressamente prevista per iscritto nel contratto e per periodi non inferiori all’anno; per contratti precedenti al 2000 la clausola deve rispettare la delibera CICR .
10. Il piano di ammortamento francese è anatocistico? – No, la Cassazione ha escluso che tale metodo costituisca anatocismo, purché non comporti la capitalizzazione degli interessi .
11. Cos’è la composizione negoziata della crisi? – Una procedura stragiudiziale in cui un esperto aiuta l’imprenditore a negoziare con i creditori. Permette di ottenere misure protettive e di concludere accordi senza ricorrere al tribunale .
12. Devo aprire la partita IVA se guadagno con affiliazioni? – Sì, se svolgi l’attività in modo abituale e organizzato. Puoi però valutare il regime fiscale più conveniente (forfettario o ordinario).
13. La vendita di corsi online è soggetta a IVA? – Dipende dalla modalità di erogazione. Se i corsi sono pre‑registrati, si applica l’IVA del paese del consumatore secondo le regole del MOSS/OSS; se sono live, si applica l’IVA italiana se il prestatore è stabilito in Italia.
14. Posso scaricare l’IVA delle campagne Google ADS? – Sì, se emetti l’autofattura TD17 entro il 15 del mese successivo e detrai l’IVA nella liquidazione; diversamente, sei passibile di sanzioni .
15. Cosa succede se supero la soglia del regime forfettario? – Superando € 100.000 di ricavi o incassi si esce immediatamente dal regime e si diventa soggetti passivi IVA ordinaria, con obblighi di registrazione e fatturazione.
16. In quanto tempo posso ottenere l’esdebitazione? – Con l’art. 283 CCII, l’esdebitazione dell’incapiente può essere immediata se non hai beni da liquidare; nei piani del consumatore avviene al termine del piano (dopo 3–5 anni). Attenzione: non è possibile ottenere l’esdebitazione se l’hai già ottenuta in un precedente fallimento .
17. Cosa comporta la mancata comunicazione DAC7? – Le piattaforme che omettono la comunicazione rischiano sanzioni; gli utenti che non forniscono i dati possono essere sospesi e segnalati all’Agenzia delle Entrate .
18. Posso stipulare un accordo con l’Agenzia della riscossione senza ricorrere alla rottamazione? – Sì, puoi richiedere una rateizzazione ordinaria in 72 rate o straordinaria in 120 rate se dimostri lo stato di difficoltà economica; in alcuni casi è possibile ottenere la sospensione per gravi motivi.
19. Ho ricevuto una diffida della banca per insolvenza: posso chiedere la rinegoziazione? – Sì, è consigliabile inviare una proposta di rinegoziazione indicando un piano sostenibile; molte banche preferiscono un accordo piuttosto che avviare un contenzioso.
20. Quali documenti devo conservare per difendermi? – Contratti, estratti conto, fatture, ricevute di pagamento, corrispondenza con clienti e fornitori, e-mail. La documentazione digitale deve essere archiviata in modo sicuro per almeno 10 anni.

7. Conclusioni e call to action

Affrontare i debiti con il fisco e con le banche è una sfida complessa, soprattutto per chi opera nel settore del marketing digitale, dove le normative evolvono rapidamente e gli adempimenti sono numerosi. In questo articolo abbiamo illustrato il quadro normativo aggiornato a gennaio 2026, analizzando le principali leggi (Statuto del contribuente, D.Lgs. 219/2023, D.Lgs. 546/1992 e T.U. giustizia tributaria, CCII), le più recenti decisioni della Cassazione che riguardano l’obbligo di contraddittorio , la responsabilità dei consulenti , la moratoria nei piani del consumatore , l’anatocismo bancario e la par condicio dei creditori . Abbiamo fornito una procedura passo‑passo per reagire agli atti fiscali e bancari, spiegato le strategie legali (ricorsi, sospensioni, accordi), descritto gli strumenti alternativi (rottamazioni, piani del consumatore, esdebitazione e composizione negoziata) e proposto simulazioni numeriche che dimostrano come è possibile ridurre o ristrutturare il debito.

L’elemento chiave è agire tempestivamente: non esistono soluzioni standard per tutti, ma è necessario analizzare la situazione concreta, valutare vizi formali e sostanziali degli atti e scegliere lo strumento più adatto. Una difesa efficace richiede competenza, esperienza e conoscenza della giurisprudenza più recente.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff di avvocati e commercialisti sono pronti ad assisterti: dalla redazione di ricorsi alla negoziazione di piani di rientro, dal monitoraggio dei conti bancari alla predisposizione di piani del consumatore o accordi di ristrutturazione. La sua esperienza come cassazionista, gestore della crisi, fiduciario di un OCC ed esperto negoziatore della crisi d’impresa gli consente di offrire un servizio completo e multidisciplinare.

📞 Contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata: lui e il suo team sapranno valutare la tua situazione, individuare i vizi degli atti e adottare le strategie legali più efficaci per bloccare azioni esecutive, pignoramenti, ipoteche, fermi e cartelle. L’assistenza tempestiva è il primo passo verso la serenità finanziaria.