Introduzione

Perché approfondire il tema dei debiti del notaio

Una parte consistente della professione notarile consiste nel garantire la legalità e l’efficacia degli atti, nel versare al fisco le imposte indirette e nel custodire la fiducia delle parti. Un notaio in difficoltà economiche corre un doppio rischio: da un lato può subire iniziative coattive da parte dell’Agenzia delle entrate‑Riscossione e delle banche creditrici (cartelle di pagamento, ipoteche, pignoramenti, segnalazioni in Centrale Rischi); dall’altro rischia anche sanzioni disciplinari, perché l’omissione nel versamento delle imposte e dei contributi compromette la dignità dell’ufficio, come ha ricordato la Corte di cassazione (ordinanza 27 settembre 2022 n. 28133) giudicando disciplinarmente rilevante il comportamento del notaio che non aveva pagato i propri tributi . A ciò si aggiungono le novità normative introdotte dalla Legge di bilancio 2026, che hanno reso ancora più rapidi i meccanismi di riscossione attraverso la liquidazione sprint dell’IVA e il pignoramento sprint su somme dovute da terzi .

L’esposizione debitoria può derivare da diverse situazioni: ritardo nel pagamento dell’IVA e delle imposte di registro, mancata corresponsione dei contributi alla Cassa nazionale del notariato (fuori dalle definizioni agevolate), esposizioni verso banche per mutui o finanziamenti professionali, fideiussioni rilasciate a favore di società del cliente e successivamente escusse. In tutti questi casi occorre difendersi tempestivamente per evitare l’aggravamento del debito e salvaguardare il proprio patrimonio e la propria reputazione.

Questa guida aggiornata al mese di gennaio 2026 illustra il quadro normativo e giurisprudenziale più recente, spiega le procedure da seguire dopo la notifica di un atto di riscossione o di un’azione esecutiva, offre strategie difensive e presenta gli strumenti alternativi disponibili (definizioni agevolate, rateazioni, piani del consumatore, concordato minore, esdebitazione). L’obiettivo è fornire al notaio o all’imprenditore‑professionista uno strumento operativo per proteggere il proprio patrimonio e regolarizzare la posizione fiscale.

Chi può aiutarti – L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff

La materia tributaria e bancaria richiede competenze trasversali. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è cassazionista, gestore della crisi da sovraindebitamento, esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021, fiduciario di un Organismo di composizione della crisi (OCC) e coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti con esperienza nazionale nel diritto bancario e tributario. Tale struttura consente di offrire:

• Analisi degli atti – Verifica di cartelle di pagamento, avvisi di accertamento, contratti bancari, preavvisi di ipoteca e atti di pignoramento, individuando nullità e vizi procedurali.
• Ricorsi e opposizioni – Redazione di ricorsi tributari entro i termini di legge e di opposizioni a esecuzioni ipotecarie o pignoramenti, con richiesta di sospensione.
• Trattative e piani di rientro – Negoziazione con l’Agente della riscossione e con gli istituti bancari per ottenere rateizzazioni, definizioni agevolate, piani di rientro o accordi di ristrutturazione del debito.
• Soluzioni giudiziali e stragiudiziali – Accesso alle procedure di composizione della crisi (piano del consumatore, concordato minore, accordo di ristrutturazione dei debiti) e alle misure protettive previste dal D.L. 118/2021; eventuale richiesta di esdebitazione.
• Tutela disciplinare – Assistenza nell’ambito dei procedimenti disciplinari innanzi al Consiglio notarile, dimostrando l’impegno alla regolarizzazione e l’adozione di soluzioni legali.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 La disciplina fiscale del notaio e i doveri deontologici

Il notaio è un pubblico ufficiale che si occupa della stipula degli atti e della riscossione delle imposte indirette (registro, ipotecaria e catastale). L’art. 147 della Legge notarile (R.D. 89/1913) sanziona disciplinarmente il notaio che compie atti contrari alla dignità o al decoro della professione. La Corte di cassazione, con l’ordinanza n. 28133/2022, ha precisato che il mancato pagamento delle imposte o dei contributi previdenziali costituisce un illecito disciplinare perché lede il prestigio dell’ordine. Nel caso esaminato, Equitalia aveva iscritto ipoteca per debiti fiscali; il notaio aveva pagato l’IVA in ritardo, chiesto la rateizzazione e aderito alla rottamazione, ma la Corte ha comunque rilevato la violazione deontologica . Questa pronuncia mostra come la posizione debitoria, oltre a ripercussioni patrimoniali, possa sfociare in procedimenti disciplinari.

1.2 Diritti del contribuente: Statuto del contribuente e termini di impugnazione

La Legge 212/2000 (Statuto del contribuente) garantisce diritti fondamentali al contribuente. L’art. 6 prevede l’obbligo dell’amministrazione di assicurare la piena conoscibilità degli atti, notificando gli avvisi al contribuente mediante recapito sicuro e conferendo un termine di 30 giorni per fornire chiarimenti in caso di diniego o di restituzione di crediti . La norma vieta di chiedere al contribuente documenti già in possesso dell’amministrazione e impone di predisporre modelli e istruzioni con almeno 60 giorni di anticipo . Il rispetto di tali diritti può essere eccepito in giudizio in caso di notifica irregolare o carente.

Dal punto di vista processuale, l’art. 21 del D.Lgs. 546/1992 stabilisce che il ricorso contro gli atti impositivi (avvisi di accertamento, liquidazione, cartelle di pagamento, preavvisi di ipoteca) deve essere proposto entro 60 giorni dalla notifica . Per l’impugnazione del diniego tacito di rimborso si applica il termine di 90 giorni dalla richiesta e comunque non oltre due anni dal pagamento o dal fatto generatore .

1.3 La procedura di riscossione coattiva e i limiti all’ipoteca

La riscossione dei tributi segue le regole del D.P.R. 602/1973. L’ipoteca esattoriale (art. 77) è un atto cautelare che il concessionario può iscrivere sugli immobili del debitore; tuttavia la legge fissa importanti limiti:

• l’agente non può procedere all’espropriazione dell’unica abitazione del debitore se questa non è di lusso e se il debito complessivo non supera 120 mila euro ;
• la notifica dell’iscrizione deve precedere di almeno 30 giorni l’atto e, trascorsi sei mesi dall’iscrizione, l’agente può iniziare l’espropriazione solo se il debito è superiore a 120 mila euro ;
• l’ipoteca è comunque considerata dall’Agenzia delle entrate‑Riscossione un atto distinto dall’espropriazione, e alcune pronunce della Cassazione (ord. n. 24714/2025 e n. 15567/2025) la qualificano come autonoma garanzia, ammettendone l’iscrizione anche quando l’espropriazione sarebbe preclusa . Altre decisioni, per esempio Cass. 17234/2023, ritengono invece che l’ipoteca non sia ammissibile quando l’espropriazione è vietata. La questione resta aperta, ma in ogni caso il contribuente può far valere il mancato rispetto dei limiti per ottenere la cancellazione dell’ipoteca.

1.4 Pignoramento presso terzi e pignoramento “sprint”

L’art. 72‑bis del D.P.R. 602/1973 consente all’Agente della riscossione di ordinare direttamente al terzo (ad esempio il committente di un lavoro) di versare le somme dovute al debitore pubblico, senza l’intervento del giudice. L’ordine dispone il pagamento entro 60 giorni per i crediti già esigibili e alle rispettive scadenze per gli altri . La norma prevede che il pignoramento possa essere eseguito anche da dipendenti dell’ente riscossore e che il terzo sia obbligato a pagare direttamente; la mancata ottemperanza comporta l’obbligo di versare ugualmente l’importo . Secondo la giurisprudenza, il contribuente non può chiedere la conversione del pignoramento con deposito di una somma (art. 495 c.p.c.) perché la procedura ha natura speciale e immediatamente satisfattiva, come evidenziato dalla Corte di cassazione e dal Tribunale di Savona .

La Legge di bilancio 2026 ha introdotto un ulteriore strumento, definito “pignoramento sprint”: grazie alla fatturazione elettronica e ai registratori telematici, l’amministrazione può bloccare i pagamenti in arrivo al debitore prima che le somme entrino nel suo conto, eliminando la soglia minima di 5 mila euro e rendendo immediata la riscossione . Questa misura aumenta il rischio di blocchi di liquidità anche per importi modesti, perciò è fondamentale monitorare costantemente la posizione fiscale.

1.5 Accertamento e controlli bancari

L’accertamento delle imposte dirette e dell’IVA avviene attraverso i poteri di indagine previsti dagli articoli 32 e 33 del D.P.R. 600/1973 e dagli articoli 51 e 52 del D.P.R. 633/1972. La Corte di cassazione, con un’ordinanza del 25 luglio 2024, ha chiarito che l’autorizzazione per l’accesso alle movimentazioni bancarie è un atto interno destinato a legittimare l’attività degli uffici e non deve essere allegata all’avviso di accertamento; la mancanza dell’autorizzazione comporta la nullità solo se il contribuente dimostra che l’acquisizione dei dati bancari gli ha arrecato un effettivo pregiudizio . Pertanto le contestazioni sulla mancanza di delega devono essere supportate da prove concrete.

1.6 Forza maggiore e responsabilità dell’imprenditore

Quando il contribuente non versa le imposte per mancanza di liquidità, spesso imputa il ritardo alla pubblica amministrazione che non salda i propri pagamenti. La Corte di cassazione, con ordinanza 12 aprile 2024 n. 12708, ha ribadito che la forza maggiore si configura solo di fronte a un evento imprevedibile e irresistibile; la crisi di liquidità derivante dai ritardi della P.A. non giustifica l’omesso versamento, perché l’imprenditore deve organizzarsi per far fronte ai rischi tipici del mercato . La stessa pronuncia sottolinea che l’adempimento tardivo può essere giustificato solo quando il contribuente dimostra di aver adottato tutte le misure idonee a evitare l’inadempimento .

1.7 Responsabilità professionale del notaio

La responsabilità civile del notaio verso le parti e verso terzi è disciplinata dal codice civile e dalla Legge notarile. Due decisioni recenti offrono spunti importanti:

• Cassazione 12 marzo 2025, n. 6636 – La Suprema Corte ha ritenuto che il notaio che segue le istruzioni del commercialista delle parti non è responsabile per eventuali differenze di imposta se ha adempiuto al proprio dovere di informazione e consulenza, fornendo alle parti i chiarimenti necessari . La decisione evidenzia che la responsabilità del notaio si basa non sul risultato economico dell’operazione, ma sull’adempimento dell’obbligo di consiglio.
• Cassazione 9 gennaio 2025, n. 486 – In questa sentenza (commentata da Federnotizie), la Corte ha affermato che il notaio deve astenersi dal rogare atti formalmente validi ma prejudizievoli per terzi. Nel caso concreto una banca, dopo aver ceduto il proprio credito ipotecario, aveva chiesto la cancellazione dell’ipoteca; il notaio aveva segnalato l’anomalia ma aveva proceduto all’atto. La Cassazione ha ricordato che l’annotazione dell’ipoteca ai sensi dell’art. 2843 c.c. ha efficacia costitutiva e non può essere cancellata senza il consenso di tutti i titolari di diritto . Inoltre ha stabilito che esiste un obbligo generale del notaio di astenersi dalla stipula di atti potenzialmente pregiudizievoli, anche quando non sussistono cause di nullità formale, richiamando il principio del neminem laedere .

1.8 Procedure di sovraindebitamento e Codice della crisi

La Legge 3/2012 e il D.Lgs. 14/2019 (Codice della crisi e dell’insolvenza) disciplinano le procedure di composizione delle crisi da sovraindebitamento, alle quali possono accedere i professionisti, i piccoli imprenditori e i consumatori. La legge definisce sovraindebitamento come l’“persistente squilibrio tra le obbligazioni assunte e il patrimonio prontamente liquidabile nonché l’incapacità del debitore di adempierle regolarmente”. Il debitore può chiedere l’assistenza dell’Organismo di composizione della crisi (OCC) per proporre ai creditori un accordo di ristrutturazione o un piano del consumatore, nel quale si possono prevedere dilazioni, falcidie, cessioni di beni o l’affitto dell’azienda. I debiti relativi a risorse dell’Unione europea (IVA, dazi) possono essere soltanto dilazionati ma non ridotti.

Il Codice della crisi precisa le definizioni di crisi, insolvenza e sovraindebitamento; quest’ultimo riguarda i consumatori, i professionisti, gli imprenditori agricoli e gli imprenditori minori non assoggettabili alla liquidazione giudiziale . Tra le procedure previste vi sono:

• Piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore: il debitore propone un piano che non richiede il voto dei creditori, ma è soggetto al controllo del giudice. Con l’ordinanza n. 9549/2025 la Cassazione ha chiarito che, anche in presenza di moratoria superiore a un anno o di falcidia, non occorre acquisire il voto dei creditori; la valutazione è affidata al giudice, che verifica l’equilibrio tra soddisfacimento dei creditori e dignità del debitore .
• Concordato minore: è rivolto a debitori non fallibili che svolgono attività d’impresa o professionale. L’art. 79 del Codice stabilisce che la proposta è approvata dai creditori che rappresentano la maggioranza dei crediti ammessi al voto; se un creditore detiene la maggioranza, occorre anche la maggioranza per teste e, se ci sono più classi, la maggioranza in ciascuna classe .
• Esdebitazione del debitore incapiente: l’art. 283 consente al debitore persona fisica, meritevole e privo di beni, di ottenere la liberazione dai debiti residuali una sola volta nella vita. Il giudice verifica la meritevolezza e l’assenza di atti in frode; eventuali nuovi beni acquistati entro tre anni possono essere aggrediti dai creditori .

L’accesso a queste procedure richiede la nomina dell’OCC. La Cassazione, con la sentenza n. 19740/2017, ha affermato che il debitore deve rivolgersi all’OCC istituito nel tribunale competente e non può nominare autonomamente un notaio o un professionista, salvo che nel circondario non sia stato istituito alcun OCC . Questo serve a garantire l’imparzialità e la professionalità dell’organismo.

1.9 Rottamazioni, sanatorie e rateizzazioni

Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto varie definizioni agevolate dei carichi affidati alla riscossione. Tra il 2023 e il 2024 è stata prevista la rottamazione‑quater (art. 1, commi 231‑252, L. 197/2022 e successive proroghe). L’adesione poteva avvenire fino al 30 aprile 2023; l’iscrizione riguardava i debiti affidati agli agenti della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022. Era consentito versare solo il capitale e le spese di notifica, con stralcio di sanzioni e interessi . Il pagamento poteva avvenire in un’unica soluzione o in un massimo di 18 rate, le prime due scadenti il 31 ottobre e il 30 novembre 2023 e le successive il 28 febbraio, 31 maggio, 31 luglio e 30 novembre di ogni anno . Le somme relative a contributi previdenziali e assistenziali dei professionisti erano incluse solo se le casse di previdenza adottavano apposite delibere; la Cassa nazionale del notariato non ha aderito, quindi i contributi previdenziali dei notai non potevano essere rottamati .

Nel 2026 entra in vigore la rottamazione‑quinquies prevista dalla Legge di bilancio 2026. Tale definizione riguarda i carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 e consente di estinguere il debito versando solo il capitale e le spese di notifica ed esecutive, con stralcio totale di sanzioni, interessi di mora e aggio . La domanda deve essere presentata entro il 30 aprile 2026; il pagamento può avvenire in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in un massimo di 54 rate bimestrali (nove anni), con interessi del 3% annuo dal 1° agosto 2026 . La definizione determina la sospensione dei termini di prescrizione e decadenza, blocca le nuove azioni esecutive, i fermi e le ipoteche e consente la regolarità fiscale ai fini DURC e dei rapporti con la P.A. . La rottamazione quinquies è ammessa anche nell’ambito delle procedure di sovraindebitamento e del concordato minore, con prededuzione delle somme necessarie . Tuttavia decadono i benefici in caso di mancato pagamento dell’unica rata, di due rate anche non consecutive o dell’ultima rata .

Per i debiti che non rientrano nella rottamazione o per quelli successivi al 2023, è possibile chiedere la rateizzazione ordinaria ai sensi dell’art. 19 del D.P.R. 602/1973. Il D.Lgs. 110/2024 ha esteso i termini: per le istanze presentate nel 2025 o 2026 è possibile ottenere fino a 84 rate mensili per debiti inferiori a 120 mila euro, aumentabili a 96 (2027‑2028) e 108 (2029) con semplice dichiarazione di temporanea difficoltà; se si presenta documentazione che provi la difficoltà, le rate possono arrivare a 120 . Ogni rata non può essere inferiore a 50 euro.

La Legge di bilancio 2026 discute anche lo stralcio automatico dei carichi inferiori a 1.000 euro e l’allungamento dei piani di pagamento a 120 rate, con una stretta sui “recidivi” delle sanatorie che non hanno rispettato i precedenti versamenti . Alcune di queste misure sono ancora in discussione; se approvate, consentiranno la cancellazione delle mini‑cartelle e rateazioni decennali con tolleranza per alcune scadenze.

2. Procedura passo‑passo: cosa succede dopo la notifica di un atto

In caso di debiti fiscali o bancari, la tempestività è fondamentale. Questa sezione descrive le principali fasi della riscossione e i rimedi a disposizione del notaio (o del contribuente professionista).

2.1 Avviso di accertamento e cartella di pagamento

1. Notifica dell’avviso o della cartella: l’Agenzia delle Entrate o l’Agenzia delle entrate‑Riscossione notifica l’avviso di accertamento/avviso di liquidazione o la cartella di pagamento. L’atto deve contenere la motivazione e l’indicazione del responsabile; la notifica può avvenire via PEC o tramite ufficiale giudiziario. Occorre verificare l’indirizzo, la data e la correttezza del contenuto. Eventuali vizi di notifica possono rendere l’atto inefficace.
2. Termine per il ricorso: il ricorso deve essere presentato alla Corte di giustizia tributaria entro 60 giorni dalla notifica . Per un diniego tacito di rimborso il termine decorre dopo 90 giorni dalla domanda . Il ricorso si propone mediante PEC o a mezzo di notifica in proprio e deve contenere l’indicazione dei motivi, la richiesta di sospensione dell’esecuzione e le prove.
3. Sospensione: contestualmente al ricorso si può chiedere la sospensione dell’atto (art. 47 D.Lgs. 546/1992) se l’esecuzione arreca un danno grave e irreparabile. La sospensione è decisa dalla Corte di giustizia tributaria nella prima udienza.
4. Decisione: l’autorità decide se annullare o confermare l’atto. In caso di accoglimento, l’atto viene annullato totalmente o parzialmente. In caso di rigetto, si può proporre appello e, successivamente, ricorso per cassazione.

2.2 Preavviso di ipoteca e iscrizione ipotecaria

1. Ricezione del preavviso: l’agente della riscossione invia un preavviso di iscrizione ipotecaria con invito a pagare entro 30 giorni. È importante verificare l’ammontare del debito e la presenza dei requisiti per procedere (importo superiore a 20 mila euro; per l’esecuzione immobiliare l’importo deve superare 120 mila euro e non riguardare l’unica abitazione ). Se il debito è inferiore o l’immobile è l’unica casa di residenza non di lusso, l’ipoteca potrà essere contestata.
2. Impugnazione: l’iscrizione ipotecaria si impugna dinanzi alla Corte di giustizia tributaria entro 60 giorni dalla notifica. I motivi possono riguardare la carenza dei presupposti, la prescrizione del credito, il difetto di motivazione, il mancato rispetto del termine di 30 giorni tra preavviso e iscrizione.
3. Differenza tra ipoteca e espropriazione: l’ipoteca è un atto cautelare che garantisce il credito ma non comporta immediatamente l’espropriazione. La Corte di cassazione ha stabilito che l’ipoteca può essere iscritta anche se l’espropriazione sarebbe vietata (per esempio su prima casa) ; tuttavia altri orientamenti la ritengono illegittima. In ogni caso, decorso il termine di 6 mesi dall’iscrizione, l’agente può avviare l’espropriazione se il debito supera 120 mila euro .

2.3 Pignoramento presso terzi e pignoramento sprint

1. Ordine di pagamento: l’agente della riscossione può emettere un ordine di pagamento al terzo debitore del contribuente (cliente, ente pubblico, banca). L’ordine indica che le somme già dovute devono essere versate entro 60 giorni e che quelle future saranno versate alla scadenza . L’ordine può essere adottato da funzionari e non richiede l’intervento del giudice .
2. Effetti: il pagamento estingue il debito nei confronti dell’amministrazione; se il terzo non paga, sarà obbligato in via solidale. L’atto può essere impugnato con opposizione agli atti esecutivi avanti al giudice ordinario per vizi formali o violazione del minimo vitale.
3. Pignoramento sprint: dal 2026, la fatturazione elettronica consente alla riscossione di individuare i crediti in tempo reale e di bloccare i pagamenti prima che vengano effettuati, anche per importi inferiori a 5 mila euro . Ciò rende essenziale un controllo costante delle posizioni fiscali e l’adozione tempestiva di piani di rientro.

2.4 Azioni delle banche: scoperti, mutui, fideiussioni

Oltre alla riscossione pubblica, il notaio può trovarsi esposto nei confronti delle banche per mutui stipulati per l’acquisto dello studio o della casa, per finanziamenti professionali o per fideiussioni rilasciate a favore di clienti. Le banche possono iscrivere ipoteca, procedere a pignoramento immobiliare e segnalare l’inadempimento in Centrale rischi. Le difese principali consistono in:

• Rinegoziazione del contratto: prima che la banca avvii le procedure esecutive è possibile chiedere la rinegoziazione del tasso, l’allungamento del piano di rimborso o la sospensione temporanea (ad esempio, grazie al Fondo Gasparrini per la sospensione dei mutui prima casa).
• Contestazione di clausole illegittime: molti mutui contengono clausole vessatorie (interessi di mora usurari, anatocismo, clausole floor); un’azione giudiziale può ottenere la rideterminazione del saldo e la restituzione degli interessi.
• Verifica delle fideiussioni: le fideiussioni conformi allo schema ABI del 2002 sono state ritenute nulle dalla Cassazione a Sezioni Unite, consentendo al garante di liberarsi. Un’analisi specialistica consente di comprendere se la fideiussione può essere contestata.
• Gestione del contenzioso: se la banca pignora il conto o l’immobile, occorre valutare la sospensione ex art. 482 c.p.c., l’opposizione agli atti esecutivi e la possibilità di pagare le somme dovute con piani di rientro o con la vendita volontaria del bene.

2.5 Procedure disciplinari

Il Consiglio notarile distrettuale può avviare un procedimento disciplinare se il notaio non rispetta gli obblighi fiscali e previdenziali. L’ordinanza n. 28133/2022 della Cassazione ha confermato che il mancato pagamento delle imposte e dei contributi costituisce un illecito disciplinare, perché il notaio è un pubblico ufficiale incaricato di riscuotere tributi e deve tutelare il prestigio dell’ordine . Durante il procedimento, l’assistenza dell’avvocato consente di dimostrare l’adozione di provvedimenti per regolarizzare la posizione, come la rateizzazione o l’adesione alla rottamazione, e di chiedere l’archiviazione o la mitigazione della sanzione.

3. Difese e strategie legali

3.1 Contestazione dell’atto e vizi formali

Verificare la validità della notifica: la cartella o l’avviso devono essere notificati all’indirizzo PEC del notaio o presso il domicilio fiscale. Notifiche a indirizzi errati o a casella PEC non più attiva possono essere annullate. È opportuno richiedere l’estratto di ruolo e l’accesso agli atti per controllare l’esatto importo e la base giuridica del debito.

Prescrizione e decadenza: i tributi hanno termini di prescrizione diversi (5 anni per l’IVA e le imposte sui redditi, 3 anni per le imposte di registro, 10 anni per le imposte ipotecarie e catastali). Verificare se tra la notifica dell’atto e l’ultima attività interruttiva è decorso il termine. Il contribuente può chiedere l’annullamento per avvenuta prescrizione.

Difetto di motivazione: l’atto deve indicare con precisione i fatti, le norme violate e il calcolo degli interessi. L’assenza di motivazione comporta la nullità. Ad esempio, la Cassazione ha affermato che l’autorizzazione all’accesso bancario è atto interno e non deve essere allegata ; tuttavia, se i dati bancari sono utilizzati senza autorizzazione o senza informarvi, si può eccepire la violazione del diritto alla privacy e alla difesa.

Mancata considerazione di forza maggiore: se l’inadempimento è davvero dovuto a un evento imprevisto e irresistibile (per esempio un furto o un grave sinistro che impedisce di lavorare), si può invocare la forza maggiore. Tuttavia, la Cassazione esclude che la crisi di liquidità dovuta ai ritardi della P.A. sia forza maggiore . Occorre quindi documentare accuratamente l’evento straordinario.

3.2 Rateizzazione e sospensione

Se l’importo non è contestabile, è possibile chiedere la rateizzazione all’Agenzia delle entrate‑Riscossione. Con la riforma del 2024 sono previste due modalità:

• Rateizzazione ordinaria (art. 19 D.P.R. 602/1973): fino a 84 rate mensili per debiti fino a 120 mila euro, 96 rate nel 2027‑2028 e 108 nel 2029; si ottiene con semplice dichiarazione di temporanea difficoltà . Presentando documenti che provano la difficoltà, le rate possono arrivare a 120.
• Rateizzazione straordinaria: per debiti superiori a 120 mila euro o per contribuenti già decaduti; richiede garanzie e dura fino a 72 rate.

Durante la rateizzazione non possono essere avviate nuove procedure esecutive e le ipoteche non vengono iscritte. Se il contribuente salta cinque rate consecutive, decade dal beneficio e il debito residuo torna immediatamente esigibile.

3.3 Adesione alle definizioni agevolate

Rottamazione‑quater e rottamazione‑quinquies: chi ha debiti affidati entro il 30 giugno 2022 può ancora completare la rottamazione‑quater, rispettando le scadenze prorogate (per il 2024 erano previsti 18 pagamenti ). Chi non ha versato alcune rate può essere riammesso presentando istanza entro il 30 aprile 2025, secondo quanto previsto da un emendamento al Milleproroghe.

Per i debiti affidati fino al 31 dicembre 2023 è disponibile la rottamazione‑quinquies: bisogna presentare domanda telematica entro il 30 aprile 2026 e scegliere fra pagamento in unica soluzione (31 luglio 2026) o in 54 rate bimestrali . La definizione estingue il debito versando solo il capitale e le spese di notifica, con stralcio di sanzioni, interessi di mora e aggio . L’adesione sospende le procedure esecutive in corso e i termini di prescrizione; tuttavia la decadenza interviene con il mancato pagamento di due rate .

Stralcio dei mini‑debiti: la Legge di bilancio 2026 prevede l’eliminazione dei debiti inferiori a 1.000 euro e il prolungamento delle rateazioni fino a 120 rate con possibilità di saltare alcune scadenze . La misura è allo studio e potrà alleggerire i ruoli di modesta entità.

3.4 Piano del consumatore, concordato minore e accordo di ristrutturazione

Quando i debiti sono ingenti e la semplice rateizzazione non è sufficiente, il notaio può ricorrere alle procedure di composizione della crisi:

1. Piano del consumatore: è riservato a persone fisiche che non esercitano attività d’impresa (o a professionisti non commerciali) ed è approvato dal giudice senza voto dei creditori. La Cassazione ha affermato che non occorre il voto neanche se il piano prevede moratorie superiori a un anno o falcidie ; il giudice deve valutare la convenienza per i creditori e la meritevolezza del debitore.
2. Accordo di ristrutturazione dei debiti del consumatore: il debitore, assistito dall’OCC, propone ai creditori un piano con dilazioni e riduzioni. I creditori votano e il piano è omologato se approvato dalla maggioranza prevista dall’art. 79 .
3. Concordato minore: rivolto a imprenditori minori e professionisti; prevede la cessione dei beni e il pagamento dei creditori secondo un piano. È approvato dai creditori con maggioranze qualificate e consente la prosecuzione dell’attività sotto il controllo dell’OCC. In questa procedura i professionisti (inclusi i notai) possono proporre un accordo che preveda la vendita dell’immobile professionale o la continuazione dell’attività mediante l’affitto dello studio.
4. Esdebitazione del debitore incapiente: se il notaio non dispone di alcun patrimonio utile, può richiedere l’esdebitazione una volta nella vita; il giudice valuta la meritevolezza e l’assenza di comportamenti fraudolenti . Questa misura liberatoria costituisce l’ultima possibilità per ripartire.

3.5 Composizione negoziata della crisi d’impresa (D.L. 118/2021)

I notai che svolgono attività imprenditoriale o professionale organizzata possono ricorrere alla composizione negoziata prevista dal D.L. 118/2021. La procedura si avvia mediante domanda al segretario della Camera di commercio che nomina un esperto negoziatore; contestualmente si possono chiedere misure protettive come la sospensione dei pignoramenti e l’inibizione dei fallimenti. La domanda è pubblicata nel registro imprese; entro 10 giorni il tribunale valuta e conferma le misure che possono durare da 30 a 120 giorni (prorogabili fino a 240) . Durante la composizione negoziata i creditori non possono acquisire garanzie, e l’imprenditore può trattare accordi di moratoria, rinegoziazione dei debiti bancari o cessione di rami d’azienda. Se l’accordo riesce, la crisi è risolta senza procedure concorsuali; altrimenti si può accedere al concordato o alla liquidazione giudiziale.

3.6 Trattative con le banche e rimedi nei contratti finanziari

Oltre alle procedure formali, la gestione del debito richiede trattative dirette con gli istituti bancari e finanziari. Alcune strategie utili:

• Controllo del contratto: analizzare il contratto di mutuo o di finanziamento per individuare clausole vessatorie. Le clausole di interessi di mora usurari possono essere dichiarate nulle con riduzione del tasso; l’anatocismo può comportare la ricalcolazione del saldo.
• Verifica delle fideiussioni: se il notaio ha rilasciato fideiussioni a favore di clienti e le banche le hanno escusse, è possibile contestare la validità delle clausole di reviviscenza e il rispetto del limite dell’art. 1956 c.c. In caso di garanzia conforme allo schema ABI del 2002, la Cassazione a Sezioni Unite (sentenza 41994/2023) ha affermato la nullità parziale per violazione della normativa antitrust, con liberazione del garante.
• Procedura di rinegoziazione: molte banche accettano la rinegoziazione del mutuo tramite allungamento della durata, riduzione del tasso o conversione da tasso variabile a fisso, specie se il debito è assistito da ipoteca su prima casa. In alternativa è possibile richiedere la sospensione delle rate tramite il Fondo Gasparrini.
• Riduzione del debito tramite saldo e stralcio: in situazioni di grave crisi, si può proporre alla banca un saldo e stralcio concordato, pagando una somma inferiore al capitale dovuto. La banca accetta se il ricavato dalla eventuale espropriazione non coprirebbe i costi.

3.7 Tutela disciplinare e penale

Oltre alle procedure civili e tributarie, occorre considerare il profilo disciplinare e, nei casi più gravi, penale:

• Procedimenti disciplinari: come visto, la mancata corresponsione delle imposte e dei contributi costituisce illecito disciplinare . Difendersi con tempestività e dimostrare la volontà di regolarizzare la posizione può evitare sanzioni gravi (sospensione, censura o radiazione). L’avvocato può assistere nella fase istruttoria e nei ricorsi al Consiglio Nazionale del Notariato.
• Responsabilità penale: il notaio che omette il versamento dell’IVA superiore a 250.000 euro annui o delle ritenute previdenziali superiori a 150.000 euro annui può essere perseguibile ai sensi degli artt. 10‑bis e 10‑ter del D.Lgs. 74/2000. In caso di dichiarazione infedele o di occultamento di scritture contabili, si applicano ulteriori sanzioni penali. Il ravvedimento operoso e il pagamento integrale del dovuto, anche tramite rateazione, prima dell’apertura del dibattimento, estinguono il reato.

4. Strumenti alternativi per la risoluzione dei debiti

4.1 Rottamazione e definizioni agevolate

1. Rottamazione‑quater (2023‑2024) – Consente di estinguere i carichi affidati dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022 pagando solo il capitale e le spese di notifica, con stralcio di sanzioni, interessi e aggio . Prevede un massimo di 18 rate e interessi dello 0%. I notai non possono includere i contributi previdenziali in quanto la Cassa Notariato non ha deliberato l’adesione .
2. Rottamazione‑quinquies (2026) – Riguarda i carichi affidati dal 2000 al 2023; il pagamento può avvenire in unica soluzione o in 54 rate bimestrali con interessi del 3% . Prevede lo stralcio totale di sanzioni, interessi e aggio e sospende le procedure esecutive .
3. Stralcio delle mini‑cartelle – In discussione per il 2026; cancellazione automatica dei carichi inferiori a 1.000 euro e piani di pagamento di 120 rate per debiti più consistenti .
4. Saldo e stralcio – In passato (2019) la legge consentiva di versare una percentuale del debito (10‑35%) in base all’ISEE. Non è attualmente attivo, ma il Governo potrebbe reintrodurlo.

4.2 Rateazioni e piani del consumatore

1. Rateazione ordinaria e straordinaria – Fino a 84/120 rate con requisiti di difficoltà ; consente di sospendere le azioni esecutive.
2. Piano del consumatore – Approvato dal giudice senza voto dei creditori; consente di falcidiare e dilazionare i debiti tributari e bancari. La Cassazione ha confermato la natura giurisdizionale e l’assenza di voto .
3. Concordato minore – Richiede il voto dei creditori con le maggioranze dell’art. 79 ; permette la prosecuzione dell’attività professionale con un piano sostenibile.
4. Accordo di ristrutturazione – Permette di raggiungere un’intesa con i creditori tramite l’OCC, con riduzione del debito e transazioni con banche e Agenzia delle entrate.
5. Esdebitazione dell’incapiente – Liberazione dai debiti per il professionista meritevole che non può offrire utilità ai creditori .

4.3 Composizione negoziata

1. Avvio della procedura – Presentare istanza alla Camera di commercio; nominato l’esperto negoziatore; pubblicazione nel registro imprese .
2. Misure protettive – Sospensione di pignoramenti e procedure esecutive, divieto di iscrivere nuove ipoteche; l’istanza è convalidata dal tribunale entro 10 giorni, con durata di 30 – 120 giorni prorogabili .
3. Negoziazione – Con l’ausilio dell’esperto, il professionista negozia con i creditori la ristrutturazione del debito, la cessione di cespiti, l’affitto dello studio o l’ingresso di nuovi soci.
4. Esito – Se l’accordo è raggiunto, la crisi è superata; altrimenti si può accedere al concordato minore o alla liquidazione.

4.4 Accordi stragiudiziali con banche e intermediari

1. Transazione a saldo e stralcio – In fase precontenziosa, le banche accettano spesso pagamenti ridotti se il cliente dimostra l’impossibilità di pagamento integrale. La definizione dell’importo richiede la presentazione di analisi patrimoniale e previsioni del valore dell’immobile.
2. Cessione del quinto e delega di pagamento – Per i dipendenti, la cessione del quinto consente di rimborsare il debito direttamente tramite la busta paga; per i liberi professionisti non è applicabile, ma si può proporre una delega di pagamento sui compensi futuri.
3. Renegoziazione del mutuo – In presenza di tassi variabili elevati, la rinegoziazione con tasso fisso o misto può ridurre la rata; è possibile richiedere la surroga presso altra banca senza costi.
4. Assicurazioni – Verificare se il mutuo è assistito da polizze per eventi gravi (inabilità, morte); in tal caso la compagnia potrebbe estinguere il debito.

5. Errori comuni e consigli pratici

Ecco alcuni errori che molti contribuenti commettono e che devono essere evitati:

1. Ignorare la notifica – Pensare che la cartella si prescriva da sola è pericoloso. Occorre controllare subito la propria casella PEC e le notifiche. Presentare ricorso entro 60 giorni consente di ottenere la sospensione .
2. Pagare senza verificare – Talvolta la cartella contiene importi già pagati o prescritti. Richiedere l’estratto di ruolo e confrontare con i propri versamenti è fondamentale.
3. Sottovalutare i limiti dell’ipoteca – Se il debito è inferiore a 120 mila euro e l’immobile è l’unica abitazione, l’ipoteca è contestabile . Non reagire può portare comunque alla perdita dell’immobile dopo sei mesi.
4. Confondere le procedure – Piano del consumatore e concordato minore hanno regole diverse. Il piano non richiede il voto dei creditori ; il concordato minore sì . Scegliere quella errata comporta inammissibilità.
5. Affidarsi a professionisti improvvisati – Solo gli OCC iscritti e i gestori della crisi possono assistere legalmente nella composizione della crisi; la Cassazione ha escluso che il debitore possa nominare un notaio quale gestore, se nel circondario esiste un OCC .
6. Non documentare la meritevolezza – Per accedere alle procedure di sovraindebitamento occorre dimostrare di aver agito in buona fede. Omettere questa documentazione porta al rigetto.
7. Non pianificare le scadenze – Le rate della rottamazione quinquies sono bimestrali; saltarne due comporta la decadenza .

6. Tabelle riepilogative

6.1 Norme e sentenze principali

6.2 Scadenze e strumenti

7. Domande frequenti (FAQ)

1. Sono un notaio e ho ricevuto una cartella di pagamento per IVA non versata. Posso impugnarla? Sì, se ritieni che l’imposta sia prescritta, già versata o calcolata in modo errato. Devi proporre ricorso entro 60 giorni dalla notifica , chiedendo la sospensione. Se l’imposta è dovuta, puoi aderire alla rateizzazione o alle definizioni agevolate.
2. Ho ricevuto un preavviso di iscrizione ipotecaria sull’immobile dove ho lo studio e la mia abitazione. Il debito è di 90 mila euro. Possono pignorare la casa? No, se l’immobile è l’unica abitazione non di lusso e il debito è inferiore a 120 mila euro; l’ipoteca è comunque iscrivibile, ma l’espropriazione è vietata . Puoi impugnare l’ipoteca per farla cancellare.
3. Se non pago le rate della rottamazione‑quinquies, cosa succede? Se salti il pagamento dell’unica rata o di due rate, anche non consecutive, perdi i benefici e il debito residuo torna immediatamente esigibile .
4. La rottamazione quinquies comprende anche i contributi previdenziali alla Cassa Notariato? No, la Cassa nazionale del Notariato non ha aderito alle definizioni agevolate, quindi i contributi non possono essere rottamati . Dovrai chiedere un piano di rientro direttamente alla Cassa.
5. Posso accedere al piano del consumatore se svolgo attività professionale? Sì, i professionisti possono accedere se le passività non derivano da attività imprenditoriale commerciale. Il piano è omologato dal giudice senza voto dei creditori .
6. Quali maggioranze sono necessarie per il concordato minore? I creditori che rappresentano la maggioranza dei crediti ammessi al voto devono esprimersi favorevolmente; se un solo creditore detiene la maggioranza, occorre anche la maggioranza per teste . Se ci sono classi, la proposta deve essere approvata nella maggioranza delle classi.
7. Posso delegare un professionista diverso dall’OCC? No, la Cassazione ha affermato che il debitore deve rivolgersi all’OCC del tribunale competente; solo se non esiste un OCC nel circondario è possibile rivolgersi ad altri professionisti .
8. L’accesso dell’Agenzia alle mie transazioni bancarie viola la privacy? L’autorizzazione del direttore è un atto interno; la sua mancanza comporta invalidità solo se dimostri un concreto pregiudizio . Puoi contestare l’acquisizione se i dati sono stati usati senza autorizzazione.
9. Se l’amministrazione non risponde alla mia richiesta di rimborso, quando posso ricorrere? Trascorsi 90 giorni dalla richiesta senza risposta, puoi proporre ricorso per diniego tacito entro due anni .
10. Cosa succede se la banca mi notifica un pignoramento presso terzi? Il terzo (cliente) deve versare le somme entro 60 giorni . Puoi opporre il pignoramento contestando l’esistenza del credito o la violazione del minimo vitale. Non è possibile la conversione con deposito di una somma perché la procedura è speciale .
11. Posso aderire alla composizione negoziata se ho anche debiti tributari? Sì, il D.L. 118/2021 consente misure protettive e la negoziazione dei debiti fiscali insieme a quelli bancari . È possibile raggiungere un accordo con l’Agenzia delle entrate‐Riscossione.
12. Chi decide se posso ottenere l’esdebitazione dell’incapiente? Il giudice, su relazione dell’OCC, verifica la meritevolezza e l’assenza di atti in frode; se accolta, sarai liberato dai debiti residui .
13. Se ho aderito alla rottamazione‑quater ma non ho pagato alcune rate, posso accedere alla quinquies? Sì, la rottamazione quinquies ammette anche carichi già oggetto di rottamazioni o saldo e stralcio decaduti .
14. Come calcolo il numero di rate nella rateizzazione ordinaria? Per debiti fino a 120 mila euro puoi chiedere fino a 84 rate; presentando documentazione di difficoltà puoi ottenere fino a 120 rate .
15. Esiste una differenza tra rottamazione e saldo e stralcio? Sì: la rottamazione estingue il debito pagando il 100% del capitale e cancellando interessi e sanzioni, mentre il saldo e stralcio consente di versare solo una percentuale del debito in base all’ISEE. Attualmente il saldo e stralcio non è attivo ma potrebbe essere reintrodotto.
16. Cosa succede se, durante la procedura di sovraindebitamento, scopro un nuovo credito verso un mio cliente? Devi informare l’OCC; nel piano del consumatore i nuovi introiti possono essere utilizzati per aumentare il pagamento ai creditori; nel concordato minore il piano può essere modificato con il voto dei creditori. Se hai ottenuto l’esdebitazione e nei tre anni successivi acquisisci nuovi beni, i creditori possono aggredirli .
17. Il giudice può respingere il piano del consumatore? Sì, se ritiene che il debitore non sia meritevole o che la proposta non garantisca un soddisfacimento almeno pari a quello della liquidazione. La Cassazione ha confermato che l’assenza di voto dei creditori non priva il giudice del potere di valutazione .
18. Posso estinguere l’ipoteca esattoriale pagando solo una parte del debito? No, l’ipoteca esattoriale garantisce l’intero debito; solo il pagamento integrale o la definizione agevolata possono determinare la cancellazione. È possibile tuttavia chiedere la riduzione dell’ipoteca se il valore dell’immobile è nettamente superiore al debito.
19. Ho ceduto il credito ipotecario ma la banca precedente ha cancellato l’ipoteca. Il notaio è responsabile? Sì, secondo la Cassazione il notaio deve astenersi dalla cancellazione dell’ipoteca senza il consenso di tutti i titolari della garanzia . Se ha comunque proceduto, può essere chiamato a risarcire il danno.
20. È vero che dal 2026 l’Agenzia potrà pignorare i pagamenti in tempo reale? Sì, la Legge di bilancio 2026 ha introdotto il pignoramento “sprint” che consente di bloccare i pagamenti in arrivo attraverso i dati della fatturazione elettronica . È quindi essenziale monitorare la propria posizione fiscale e regolarizzare tempestivamente i debiti.

8. Simulazioni pratiche e numeriche

8.1 Rottamazione‑quinquies: esempio numerico

Il notaio Mario riceve una cartella di pagamento per 180 000 euro relativa a IVA e imposte di registro affidate nel 2022. Il debito è così composto: 130 000 euro di imposte, 30 000 euro di sanzioni e interessi di mora e 20 000 euro di aggio e spese di notifica. Nel 2026 decide di aderire alla rottamazione‑quinquies. Presenta la domanda entro il 30 aprile 2026 e sceglie di pagare in 54 rate bimestrali.

• Capitale dovuto: 130 000 euro
• Sanzioni e interessi: cancellati (30 000 €)
• Agio e spese: cancellati (20 000 €)
• Importo da versare: 130 000 € in 54 rate. Ogni rata ammonta a circa 2 407 euro (130 000 / 54), cui si aggiungono gli interessi del 3% annuo a partire dal 1° agosto 2026 .

Grazie alla definizione agevolata, il notaio risparmia 50 000 euro tra sanzioni, interessi e aggio e può diluire il pagamento in nove anni. Durante questo periodo sono sospese le procedure esecutive e non possono essere iscritti nuovi fermi o ipoteche .

8.2 Concordato minore: esempio pratico

La notaia Lucia ha debiti tributari per 250 000 euro (cartelle dal 2021 e 2022) e debiti bancari per 300 000 euro relativi a un mutuo per lo studio e a fideiussioni escusse. Il suo patrimonio consiste in un appartamento del valore di 350 000 euro (ipotecato per 200 000 euro) e in crediti professionali per 80 000 euro. Non riesce a pagare le rate del mutuo né le cartelle. Decide di accedere al concordato minore:

1. Nomina dell’OCC: l’OCC redige la relazione economico‑patrimoniale e attesta la fattibilità del piano. Lucia propone di vendere l’appartamento (350 000 €), destinando 200 000 € alla banca ipotecaria e 50 000 € alle cartelle privilegiate. I restanti 100 000 € finanziano il piano.
2. Pagamenti: offre ai creditori chirografari (cartelle e fideiussioni residue) il 30% (30 000 €) in cinque anni con rate semestrali, utilizzando i proventi dei crediti professionali e della continuità lavorativa. La proposta prevede la falcidia dei contributi alla Cassa Notariato (che non possono essere rottamati) tramite la vendita di una polizza assicurativa.
3. Voto: i creditori votano; se la maggioranza dei crediti e la maggioranza per teste sono favorevoli , il giudice omologa il piano. Lucia mantiene l’esercizio della professione, salda i debiti in modo sostenibile e evita la liquidazione giudiziale.

8.3 Piano del consumatore con esdebitazione

Il notaio Andrea, in pensione, garantiva con fideiussioni l’attività di una società familiare fallita. Ha debiti residui per 100 000 euro e un reddito pensionistico modesto (800 € al mese). Non possiede immobili. Presenta un piano del consumatore proponendo di versare 15 000 euro (provenienti da un TFR) in tre anni a favore dei creditori, chiedendo lo stralcio del restante 85 000 €. Il giudice verifica la meritevolezza e omologa il piano senza voto dei creditori . Dopo aver versato le rate, Andrea ottiene l’esdebitazione per la parte eccedente, come previsto dall’art. 283 .

Conclusione

Affrontare debiti fiscali e bancari non è solo un problema economico: per i notai implica la tutela della dignità professionale, la difesa del patrimonio familiare e la prevenzione di sanzioni disciplinari. Il quadro normativo aggiornato al gennaio 2026 offre numerosi strumenti per regolarizzare i debiti: dalla rateizzazione ordinaria alle definizioni agevolate (rottamazione‑quater e quinquies), dai piani del consumatore e concordato minore alla composizione negoziata della crisi d’impresa. L’esperienza giurisprudenziale recente ha precisato i limiti dell’ipoteca esattoriale , la natura giurisdizionale del piano del consumatore e l’obbligo del notaio di astenersi da atti pregiudizievoli . Le innovazioni della Legge di bilancio 2026 (pignoramento sprint e rottamazione quinquies ) rendono la riscossione più incisiva, ma offrono anche opportunità di sanare le posizioni.

Agire tempestivamente è la chiave: verificare gli atti, presentare ricorsi entro 60 giorni , aderire alle definizioni agevolate, negoziare con i creditori e, se necessario, avviare le procedure di sovraindebitamento. Affrontare da soli la macchina del fisco e delle banche può essere complesso; affidarsi a professionisti esperti consente di individuare la strategia più adatta e di ottenere risultati concreti.

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