Introduzione

Organizzare eventi significa muovere persone, idee e risorse. È un settore dinamico in cui la creatività e la capacità di gestire budget e fornitori sono fondamentali. Tuttavia, con l’aumentare del giro d’affari, crescono anche i controlli del Fisco: l’organizzatore di eventi è spesso chiamato a rispondere di contestazioni in materia di IVA, imposta sugli intrattenimenti, ritenute d’acconto per collaboratori e, più in generale, di gestione documentale. Una verifica fiscale può sfociare in un avviso di accertamento che pretende imposte, sanzioni e interessi in misura spesso superiore alla reale capacità dell’impresa.

Questo articolo, aggiornato a dicembre 2025, illustra in maniera dettagliata gli strumenti a disposizione dell’organizzatore di eventi per difendersi da un accertamento fiscale. Sarà fornito un quadro normativo e giurisprudenziale, nonché una guida operativa passo‑passo per affrontare le contestazioni e scegliere la soluzione migliore. Il taglio è pratico e difensivo, con un linguaggio accessibile ma rigoroso: l’obiettivo è permettere a imprenditori, professionisti e privati di comprendere quali sono i propri diritti e come farli valere tempestivamente.

Chi siamo: l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team multidisciplinare

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista, con ampia esperienza in materia bancaria e tributaria. Coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti che opera su tutto il territorio nazionale. È gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Grazie a queste competenze, è in grado di affiancare il contribuente in ogni fase: dall’analisi dell’atto impugnato alla presentazione di ricorsi, dalla richiesta di sospensione alla negoziazione con l’Agenzia delle Entrate per ottenere piani di rientro sostenibili o soluzioni giudiziali e stragiudiziali.

L’avvocato e i membri del suo staff conoscono le dinamiche del settore degli eventi e i profili fiscali ad esso collegati (intrattenimento, spettacolo, sponsorizzazioni, assunzione di artisti, gestione IVA, ecc.). La loro consulenza personalizzata consente di ridurre al minimo i rischi, di contestare atti illegittimi e di sfruttare le definizioni agevolate e le procedure di composizione della crisi. La presente guida è uno strumento conoscitivo; per un’analisi puntuale dei casi concreti è indispensabile rivolgersi a professionisti.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

La difesa contro un accertamento fiscale richiede la conoscenza di norme sostanziali e procedurali, nonché della giurisprudenza che ne interpreta la portata. In questa sezione si analizzano i principali riferimenti normativi e le pronunce recenti che riguardano gli organizzatori di eventi.

Prescrizione del potere di accertamento

Il Fisco può notificare un avviso di accertamento entro cinque anni dal termine di presentazione della dichiarazione. Il termine è fissato:

• per le imposte sui redditi dall’art. 43 del D.P.R. 600/1973;
• per l’IVA dall’art. 57 del D.P.R. 633/1972.

Secondo la dottrina e la giurisprudenza, l’amministrazione finanziaria deve emettere l’atto entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui la dichiarazione è stata presentata; tuttavia le imprese e i professionisti hanno l’obbligo di conservare le scritture contabili per dieci anni, poiché l’art. 2220 c.c. impone la conservazione dei documenti per tale periodo . Ciò significa che, anche dopo la scadenza del termine di accertamento, l’ufficio può chiedere la documentazione contabile nell’ambito di altri controlli (ad esempio, ai fini penali o amministrativi).

Il contraddittorio endoprocedimentale

L’accertamento tributario deve garantire il diritto al contraddittorio tra amministrazione e contribuente. La sua disciplina è stata rivoluzionata dal D.Lgs. 219/2023, che ha introdotto l’art. 6‑bis nello Statuto del contribuente (L. 212/2000). La norma prevede che, prima di emettere l’atto, l’ufficio debba invitare il contribuente a presentare osservazioni entro 60 giorni (termine esteso a 90 giorni se vi sono istanze di accesso agli atti). Questa garanzia non si applica in caso di atti automatizzati, liquidazioni automatiche o “accertamenti sostanzialmente automatizzati”, come stabilito dal decreto MEF del 24 aprile 2024 .

La Corte di Cassazione, con la sentenza delle Sezioni Unite n. 21271 del 25 luglio 2025, ha puntualizzato che l’obbligo del contraddittorio è generale per le imposte armonizzate (come l’IVA) mentre, per le altre imposte, vale solo quando la legge lo prevede. La violazione del contraddittorio comporta l’illegittimità dell’accertamento solo se il contribuente dimostra quali argomenti avrebbe potuto far valere e la loro non pretestuosità . Un’ordinanza del 5 febbraio 2025 (n. 2795) ha ribadito lo stesso principio .

Processo verbale di constatazione (PVC) e termine di 60 giorni

Quando l’Agenzia delle Entrate effettua un accesso o un’ispezione presso la sede di un’impresa o di un professionista, gli ispettori redigono un processo verbale di constatazione (PVC). Ai sensi dell’art. 12, comma 7, della L. 212/2000, l’ufficio non può emettere l’avviso di accertamento prima che siano decorsi 60 giorni dalla notifica del PVC. Questo periodo è destinato a consentire al contribuente di formulare osservazioni o richieste. La Corte di Cassazione ha confermato che il termine di 60 giorni è inderogabile anche se l’accesso è finalizzato solo alla raccolta di documenti: la violazione comporta l’illegittimità dell’accertamento .

Termine per impugnare l’atto

Ricevuto l’avviso di accertamento, il contribuente ha 60 giorni per proporre ricorso dinanzi alla Corte di giustizia tributaria (ex Commissione Tributaria). Lo prevede l’art. 21 del D.Lgs. 546/1992 . Il termine è sospeso:

• dal 1° agosto al 15 settembre di ogni anno per la sospensione feriale;
• per 90 giorni qualora il contribuente presenti un’istanza di accertamento con adesione ai sensi del D.Lgs. 218/1997 .

La notifica del ricorso all’ufficio deve essere effettuata entro 30 giorni dalla sua presentazione (art. 22 D.Lgs. 546/1992) .

Accertamento con adesione e sospensione automatica

L’accertamento con adesione consente di definire l’atto in via stragiudiziale pagando imposta, interessi e sanzioni ridotte. Presentando l’istanza all’ufficio, i termini per impugnare l’atto sono automaticamente sospesi per 90 giorni. La Corte di Cassazione (ordinanza n. 23828 del 25 agosto 2025) ha chiarito che la sospensione opera automaticamente fin dal deposito dell’istanza, indipendentemente dalla partecipazione effettiva del contribuente al contraddittorio ; non è richiesto che si presenti all’incontro con l’ufficio. Ciò garantisce certezza dei rapporti e offre alle parti il tempo necessario per valutare la proposta di definizione .

Adesione ai processi verbali di constatazione

Il D.Lgs. 13/2024 ha introdotto nell’art. 5‑quater del D.Lgs. 218/1997 la definizione agevolata dei PVC. L’adesione al verbale, possibile per gli atti emessi dal 30 aprile 2024, deve essere integrale e consente di usufruire di una riduzione delle sanzioni ad 1/6 del minimo edittale . Il contribuente ha 30 giorni dalla consegna del verbale per comunicare la propria adesione all’ufficio .

Acquiescenza e definizione agevolata

L’accettazione dell’avviso di accertamento (“acquiescenza”) permette di chiudere la vertenza pagando l’imposta, gli interessi e le sanzioni ridotte a 1/3 del minimo edittale. La riforma delle sanzioni tributarie del 2023 ha reintrodotto la c.d. acquiescenza processuale e l’ha resa alternativa agli altri strumenti deflativi. In caso di adesione al contenuto di un PVC, la sanzione si riduce a 1/6 ; nel caso di accertamento con adesione, la riduzione resta 1/3 del minimo.

Definizione agevolata e rottamazione-quater

La definizione agevolata delle cartelle esattoriali, anche nota come rottamazione-quater, è stata introdotta dall’art. 1, commi 231‑252, della Legge di Bilancio 2023 (L. 197/2022) e prorogata fino al 2025. Consente di estinguere i debiti affidati all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022 pagando solo il capitale e le spese di notifica ed esecuzione, con cancellazione integrale delle sanzioni, degli interessi iscritti a ruolo e dell’aggio . La Legge n. 15/2025 (conversione del D.L. 202/2024) ha previsto la riammissione dei contribuenti decaduti e ha fissato nuove scadenze per il pagamento delle rate fino al 2027 . Chi non rispetta le rate perde i benefici e gli importi versati restano a titolo di acconto .

Imposta sugli intrattenimenti (ISI) e intrattenimento vs spettacolo

Gli organizzatori di eventi sono spesso soggetti all’imposta sugli intrattenimenti (ISI) prevista dal D.Lgs. 60/1999. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 14090/2024, ha stabilito che l’ISI è compatibile con l’IVA e non costituisce una doppia imposizione . La decisione ha chiarito che l’ISI colpisce una categoria limitata di attività ludiche e non assume le caratteristiche di un’imposta generale sul volume d’affari: la sua base imponibile è il corrispettivo pagato dal pubblico al netto dell’IVA . La distinzione tra intrattenimento e spettacolo è fondamentale: se l’attività prevede la partecipazione attiva del pubblico (es. ballo in discoteca), rientra nell’intrattenimento ed è soggetta ad ISI e ad un regime IVA speciale; se invece si tratta di uno spettacolo con partecipazione passiva del pubblico (es. concerto), è soggetto solo all’IVA ordinaria . Per i DJ set, la musica dal vivo deve coprire almeno il 50% dell’orario di apertura per poter qualificare l’evento come spettacolo .

Agevolazioni per associazioni sportive dilettantistiche (ASD)

Molti eventi vengono organizzati tramite associazioni sportive o culturali. La Cassazione ha ricordato che per beneficiare del regime agevolato della L. 398/1991 è necessario dimostrare la finalità non lucrativa e il rispetto degli obblighi documentali. L’ordinanza n. 19775 del 17 luglio 2025 ha rigettato il ricorso di una ASD che aveva mascherato un’attività commerciale sotto forma di associazione: la sentenza evidenzia che l’onere probatorio grava sul contribuente e che l’assenza di documentazione giustifica il disconoscimento delle agevolazioni .

Sovraindebitamento e procedure concorsuali per il consumatore

La Legge 3/2012 (riformata dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza) consente alle persone fisiche e agli imprenditori non fallibili di ristrutturare i debiti attraverso procedure di sovraindebitamento. La normativa, definita anche “anti‑suicidi”, mira a permettere al debitore di pagare i debiti secondo le proprie possibilità e di ottenere la cancellazione della parte non pagata . Le principali procedure sono:

1. Liquidazione controllata del patrimonio: il debitore chiede al tribunale di liquidare i beni per pagare i creditori. È applicata nelle situazioni più gravi .
2. Piano del consumatore (ristrutturazione dei debiti del consumatore): il soggetto presenta un piano di pagamenti sostenibile che viene approvato dal giudice senza il voto dei creditori. È rivolto a privati, lavoratori dipendenti, pensionati e, in alcune ipotesi, professionisti con debiti personali .
3. Concordato minore (ex accordo di composizione della crisi): destinato a imprese e professionisti non fallibili; il piano richiede l’approvazione del 50% dei creditori e consente la continuità aziendale .
4. Esdebitazione: consente di cancellare i debiti residui a chi, dopo la liquidazione o la ristrutturazione, non è in grado di pagare il residuo; una variante è l’esdebitazione senza utilità (debitori incapienti), che permette la liberazione totale dai debiti una sola volta nella vita .

La procedura è riservata ai soggetti non fallibili (consumatori, professionisti, piccole imprese, imprenditori agricoli, ecc.) che non abbiano superato determinate soglie di patrimonio, ricavi e debiti . I crediti alimentari e le somme dovute per mantenimento non sono inclusi .

Procedura passo‑passo dopo la notifica dell’avviso di accertamento

1. Ricezione dell’atto e verifica della regolarità della notifica

Un accertamento può arrivare tramite raccomandata A/R o PEC. È essenziale verificare:

• l’identità del destinatario e l’indirizzo di notifica;
• la data di ricezione, che segna l’inizio dei termini per presentare ricorso;
• la competenza dell’ufficio (ad esempio, la Direzione Provinciale dell’Agenzia delle Entrate o l’ente locale per tributi minori);
• l’eventuale intervento di un agente della riscossione per gli atti derivanti da ruoli.

Se la notifica è irregolare (ad esempio, effettuata a un indirizzo diverso, senza copia integrale o tramite messo privo di delega), l’atto è nullo e può essere impugnato per vizio di notifica. È consigliabile conservare la busta, i certificati di consegna PEC e tutta la documentazione utile.

2. Analisi del contenuto dell’avviso di accertamento

L’avviso deve contenere l’indicazione dei motivi di fatto e di diritto, la spiegazione dei calcoli, la specificazione delle norme violate, il riferimento alle prove raccolte e l’indicazione del responsabile del procedimento. La mancanza di motivazione o la genericità costituiscono motivo di nullità. In particolare, l’accertamento deve indicare:

• la base imponibile ricalcolata (es. ricavi non dichiarati, costi indeducibili, IVA omessa);
• la determinazione dell’imposta (differenza tra imposta dovuta e versata);
• la sanzione irrogata e gli interessi maturati;
• gli eventuali elementi presuntivi utilizzati (indagini bancarie, presunzioni di ricavi per cassa, coefficienti di redditività, etc.).

L’atto deve richiamare il PVC e deve rispettare il termine di 60 giorni dal suo rilascio. Se l’accertamento viene emesso prima dello spirare del termine, è annullabile .

3. Valutazione dei profili di illegittimità

È fondamentale verificare se l’atto presenta vizi sostanziali o procedurali:

1. Prescrizione e decadenza: valutare se l’atto è stato notificato dopo il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello della dichiarazione ;
2. Contraddittorio: accertare se l’ufficio ha rispettato i termini previsti dall’art. 6‑bis, L. 212/2000. Per l’IVA è obbligatorio; per le altre imposte solo se previsto dalla legge. È necessario dimostrare le difese che si sarebbero potute presentare per chiedere la nullità ;
3. Motivazione: controllare se l’atto indica l’esposizione dei fatti e delle norme. In caso di PV o istanza di accesso agli atti, la motivazione deve essere puntuale;
4. Soggetto passivo: verificare la corretta imputazione delle somme all’organizzatore (ad esempio, distinzione tra attività di spettacolo e di intrattenimento );
5. Esistenza di costi e ricavi: dimostrare la documentazione contabile e la legittimità di detrazioni e deduzioni. Nel caso di associazioni sportive o culturali, occorre provare la finalità non lucrativa e la regolare tenuta dei registri .

4. Richiesta di accertamento con adesione

Se l’organizzatore ritiene che l’atto sia fondato ma desidera ridurre le sanzioni e rateizzare il debito, può presentare un’istanza di accertamento con adesione ai sensi del D.Lgs. 218/1997. L’istanza deve essere presentata entro 60 giorni dalla notifica dell’accertamento. Con la presentazione, i termini per impugnare sono automaticamente sospesi per 90 giorni . Durante questo periodo le parti possono incontrarsi e negoziare:

• la rideterminazione delle imposte;
• la riduzione delle sanzioni a 1/3;
• il pagamento in unica soluzione o in rate.

Se l’accordo viene raggiunto, l’atto è definito e non è più impugnabile, salvo errori di calcolo. Se invece non si raggiunge un accordo, il termine di 60 giorni per impugnare riprende a decorrere dal 91° giorno. È consigliabile farsi assistere da un professionista per valutare la convenienza economica e la possibilità di eccepire ulteriori vizi.

5. Adesione al PVC e ravvedimento operoso

Qualora l’atto derivi da un PVC consegnato dopo il 30 aprile 2024, l’organizzatore può aderire integralmente al verbale entro 30 giorni dalla consegna, comunicando all’ufficio la propria volontà e pagando l’imposta, gli interessi e le sanzioni ridotte ad 1/6 . L’adesione non richiede il voto dei creditori e si perfeziona con il versamento di quanto dovuto.

Alternativamente, per singole violazioni è possibile ricorrere al ravvedimento operoso (artt. 13 e 13‑bis D.Lgs. 472/1997), che permette di sanare errori e omessi versamenti versando sanzioni ridotte proporzionalmente al ritardo. Se si regolarizzano spontaneamente le violazioni prima della notifica del PVC o dell’avviso di accertamento, la sanzione può essere ridotta fino a 1/15.

6. Ricorso alla Corte di giustizia tributaria

Quando l’accertamento è illegittimo o quando non è conveniente aderire, occorre presentare ricorso. L’atto deve essere depositato entro 60 giorni dalla notifica (salvo sospensioni) e contenere:

1. i dati del contribuente, dell’ufficio e dell’atto impugnato;
2. le motivazioni di diritto e di fatto per le quali si chiede l’annullamento (es. prescrizione, violazione del contraddittorio, erronea qualificazione di spettacolo/intrattenimento , mancanza di prova da parte dell’ufficio, ecc.);
3. la richiesta di sospensione dell’esecuzione (se si teme l’iscrizione a ruolo o il pignoramento dei beni);
4. la nomina del difensore e la procura alle liti.

Il ricorso va notificato all’ufficio tramite PEC o raccomandata A/R entro 30 giorni dal deposito . Successivamente, l’ufficio può costituirsi in giudizio presentando controdeduzioni. Il processo si articola in primo grado e, se necessario, in appello e Cassazione. Durante il giudizio, è possibile chiedere la sospensione dell’esecuzione dell’atto.

7. Esecuzione e riscossione

Quando l’avviso diventa definitivo (per mancata impugnazione o dopo la sentenza), l’Agenzia delle Entrate iscrive il debito a ruolo e lo trasmette all’Agente della riscossione. Il contribuente riceve una cartella di pagamento o un avviso di addebito e può:

• pagare in unica soluzione;
• chiedere la rateizzazione fino a 72 rate mensili (a determinate condizioni);
• aderire alla rottamazione-quater (se ancora aperta) oppure ad altre definizioni agevolate;
• avviare procedure di sovraindebitamento per ristrutturare o cancellare i debiti.

È importante agire tempestivamente, perché una cartella non pagata può sfociare in fermo amministrativo del veicolo, ipoteca sugli immobili, pignoramento del conto corrente o dell’abitazione. L’intervento preventivo di un professionista permette di negoziare il debito prima che tali misure vengano adottate.

Difese e strategie legali

Contestazione del presupposto impositivo

Gli organizzatori di eventi spesso ricevono accertamenti per omessa o infedele dichiarazione IVA, IRAP o imposta sugli intrattenimenti. È fondamentale verificare la qualificazione dell’attività: se l’evento è uno spettacolo (es. concerto) l’ISI non è dovuta e si applica l’IVA ordinaria, mentre se è un intrattenimento (es. disco con DJ set e ballo) l’ISI è dovuta e si applica un regime IVA speciale . In caso di contestazione occorre dimostrare:

• la natura dell’evento (spettacolo vs intrattenimento) attraverso programmi, contratti con artisti, biglietti, SIAE e documentazione contabile;
• la base imponibile correttamente determinata: eventuali rimborsi spese, costi di allestimento e compensi ai DJ che non costituiscono corrispettivo;
• la applicazione del regime forfetario per associazioni culturali o sportive (L. 398/1991), che consente la detrazione forfetaria dell’IVA e la tassazione del reddito sulla base di coefficienti; la mancanza di requisiti (es. scopo non lucrativo) comporta la decadenza dalle agevolazioni .

Violazione del contraddittorio

Come visto, l’assenza del contraddittorio può determinare l’annullamento dell’atto soltanto se la violazione riguarda un’imposta armonizzata (IVA) o se il contribuente dimostra quali elementi avrebbe potuto far valere . È utile conservare tutta la corrispondenza con l’ufficio, le richieste inviate e le eventuali risposte. Inoltre, è possibile chiedere l’accesso ai documenti amministrativi (L. 241/1990) per ricostruire l’iter del procedimento.

Onere della prova e presunzioni

L’accertamento può basarsi su presunzioni semplici (parametri di settore, indici di concentrazione, numero di presenze agli eventi) oppure su elementi bancari (versamenti e prelevamenti). L’art. 2729 c.c. richiede che le presunzioni siano gravi, precise e concordanti; per l’IVA, l’amministrazione deve dimostrare l’esistenza di operazioni imponibili, mentre il contribuente può fornire prova contraria. La Cassazione ha ribadito che spetta all’Agenzia provare l’esistenza di ricavi non dichiarati e che l’affiliazione a federazioni sportive non basta a dimostrare la non lucratività .

Errori formali e vizi di motivazione

Molti accertamenti sono annullabili per errori formali: mancanza della firma del dirigente, notifica oltre i termini, indicazione errata del codice fiscale, omessa allegazione del PVC, errata individuazione del periodo d’imposta. La motivazione deve essere sufficiente a far comprendere il ragionamento seguito dall’ufficio; la copia delle sentenze citate (se richiamate nella motivazione) deve essere allegata. La carenza di motivazione rende l’atto nullo.

Richiesta di sospensione dell’atto

Nel ricorso si può chiedere la sospensione dell’esecuzione dell’avviso di accertamento o della cartella. La Corte di giustizia tributaria valuta il periculum in mora (rischio di danno grave o irreparabile) e la fumus boni iuris (presenza di una difesa non pretestuosa). La sospensione può essere concessa anche successivamente, in sede di appello.

Strumenti deflativi: adesione e conciliazione

Oltre all’accertamento con adesione e all’adesione ai PVC, sono previste altre modalità di definizione:

1. Conciliazione giudiziale: durante il processo tributario le parti possono conciliare la controversia. In primo grado la sanzione si riduce al 40% del minimo; in appello la riduzione sale al 50%. La conciliazione è possibile fino alla discussione in camera di consiglio.
2. Mediazione tributaria: per controversie di valore inferiore a 50.000 € (limite 2025) è obbligatorio presentare all’ufficio un reclamo e la proposta di mediazione prima di ricorrere. In assenza di risposta entro 90 giorni, la mediazione si intende rifiutata e il contribuente può presentare ricorso.
3. Autotutela: l’ufficio può annullare o rettificare d’ufficio gli accertamenti manifestamente illegittimi (errore di persona, doppia imposizione, errore di calcolo). È un potere discrezionale e non sospende i termini di impugnazione; tuttavia può essere utile richiedere l’annullamento in autotutela parallelamente al ricorso.

Strumenti alternativi per definire o rateizzare il debito

Definizione agevolata e rottamazione-quater

La rottamazione-quater (definizione agevolata delle cartelle) permette di pagare solo il capitale e le spese di notifica/esecuzione, con cancellazione totale di sanzioni, interessi e aggio . La procedura è riservata ai carichi affidati all’agente della riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 30 giugno 2022. Dopo la domanda, l’Agenzia comunica l’importo dovuto e il piano di pagamento. La legge ammette il pagamento in un’unica soluzione o in 18 rate (10 rate per chi si è riammesso nel 2025) con interessi al 2% annuo; le prime due rate devono essere versate entro il 31 ottobre 2023, mentre per i riamessi le scadenze proseguono fino al 2027 . Il mancato pagamento o il pagamento tardivo oltre 5 giorni comporta la perdita dei benefici .

Definizione agevolata dei PVC e adesione integrale

Come visto, il D.Lgs. 13/2024 consente di definire integralmente i PVC con sanzioni ridotte a 1/6 . Questa soluzione è particolarmente vantaggiosa per chi vuole evitare contenziosi e chiudere la posizione rapidamente. È necessario comunicare l’adesione entro 30 giorni dalla consegna del verbale e versare l’importo determinato dall’ufficio.

Accordo di ristrutturazione del debito e piano del consumatore

Se le somme richieste superano la capacità di pagamento dell’organizzatore, è possibile ricorrere alle procedure di sovraindebitamento (Codice della crisi d’impresa). Nello specifico:

• Piano del consumatore: rivolto a persone fisiche e alcuni professionisti; consente di proporre ai creditori un piano di pagamento dei debiti sostenibile, senza necessità di voto. Il giudice valuta la meritevolezza del debitore e approva il piano .
• Concordato minore: destinato a imprenditori non fallibili e professionisti; richiede l’approvazione dei creditori per almeno il 50% e consente la continuità dell’attività .
• Liquidazione controllata: vendita dei beni del debitore con eventuale esdebitazione finale .
• Esdebitazione senza utilità: rivolta ai debitori incapienti, consente di cancellare i debiti senza pagamento, con l’obbligo di comunicare eventuali utilità percepite nei quattro anni successivi .

Le procedure di sovraindebitamento richiedono la nomina di un organismo di composizione della crisi (OCC) e l’assistenza di un professionista abilitato. Il team dell’Avv. Monardo, grazie all’iscrizione agli elenchi del Ministero della Giustizia, è in grado di gestire tutte le fasi (istruttoria, presentazione del piano, omologa e esecuzione).

Rateizzazione ordinaria

Se il debito è ormai iscritto a ruolo, si può chiedere la rateizzazione ordinaria all’Agente della riscossione fino a 72 rate mensili (o 120 rate in casi di comprovata e grave difficoltà). La rateizzazione sospende le procedure esecutive, ma non annulla sanzioni e interessi. È comunque un’alternativa utile per evitare pignoramenti immediati.

Errori comuni e consigli pratici

1. Ignorare l’atto o pagare senza controllare: pagare automaticamente un avviso senza verificarne la legittimità può comportare l’esborso di somme non dovute. È essenziale analizzare l’atto con un professionista.
2. Perdere i termini: decorso il termine di 60 giorni, l’atto diviene definitivo. Anche la scadenza delle rate della rottamazione va rispettata: il pagamento tardivo oltre 5 giorni fa decadere dai benefici .
3. Non presentare osservazioni al PVC: il termine di 60 giorni permette di fornire documenti e difese. Non sfruttarlo può impedire la successiva eccezione di violazione del contraddittorio .
4. Non chiedere l’accertamento con adesione: in molti casi la riduzione delle sanzioni a 1/3 o 1/6 e la rateizzazione conviene economicamente. È importante valutare costi e benefici.
5. Non conservare la documentazione: la prova della legittimità di costi, la qualifica di spettacolo o intrattenimento e la non lucratività dipendono da contratti, fatture, biglietti, programmi, registri SIAE e documenti interni. Senza prove, l’Agenzia può applicare presunzioni sfavorevoli.
6. Confondere lo strumento: la rottamazione-quater riguarda solo le cartelle affidate all’agente della riscossione; non può essere utilizzata per definire un avviso di accertamento non ancora a ruolo. Viceversa, il ravvedimento operoso si applica solo prima dell’emissione dell’atto.
7. Fare affidamento su informazioni non aggiornate: la normativa fiscale cambia frequentemente (si pensi alle varie rottamazioni, alla riforma del contraddittorio o all’introduzione delle definizioni agevolate dei PVC). È essenziale informarsi su fonti aggiornate e consultare un professionista.

Tabelle riepilogative

Termini e norme principali

Strumenti deflativi e riduzione delle sanzioni

Domande frequenti (FAQ)

1. Cos’è un avviso di accertamento?
L’avviso di accertamento è l’atto con cui l’Agenzia delle Entrate o l’ente locale comunica al contribuente la richiesta di pagamento di maggiori imposte, sanzioni e interessi per un determinato periodo d’imposta. Deve contenere la motivazione dell’accertamento, l’indicazione delle norme violate e le prove raccolte.

2. Entro quanto tempo devo impugnare un avviso di accertamento?
Il termine ordinario è di 60 giorni dalla data di notifica . Il termine è sospeso dal 1° agosto al 15 settembre e per 90 giorni se presenti un’istanza di accertamento con adesione.

3. Cosa accade se non impugno l’atto entro 60 giorni?
L’accertamento diventa definitivo e l’imposta viene iscritta a ruolo. Riceverai una cartella di pagamento e, in caso di mancato pagamento, l’agente della riscossione potrà avviare pignoramenti, fermi o ipoteche.

4. Che differenza c’è tra contraddittorio e accertamento con adesione?
Il contraddittorio (art. 6‑bis, L. 212/2000) è la fase che precede l’emissione dell’atto: l’ufficio ti invita a presentare osservazioni entro 60 giorni. L’accertamento con adesione, invece, è uno strumento successivo alla notifica dell’avviso che consente di ridurre le sanzioni a 1/3 negoziando con l’ufficio. Durante l’adesione, i termini per impugnare l’atto sono sospesi .

5. Posso rateizzare le somme dovute con l’accertamento?
Sì. L’accertamento con adesione può prevedere il pagamento rateale. In alternativa, una volta iscritta la somma a ruolo, puoi chiedere la rateizzazione alla riscossione (72 o 120 rate) o aderire alla rottamazione-quater se aperta.

6. Quali sono i vantaggi dell’adesione al PVC?
L’adesione integrale al PVC comporta la riduzione delle sanzioni a 1/6 e la definizione immediata della pretesa . È utile quando la violazione è evidente e si desidera evitare lunghi contenziosi.

7. L’ISI si applica a tutti gli eventi?
No. L’imposta sugli intrattenimenti (ISI) colpisce solo le attività ludiche dove il pubblico partecipa attivamente (es. ballo). Gli spettacoli in cui il pubblico assiste passivamente (concerti) sono soggetti all’IVA ordinaria . Occorre distinguere tra intrattenimento e spettacolo in base alla durata della musica dal vivo e alla partecipazione del pubblico .

8. Sono un’associazione culturale che organizza eventi: posso usufruire della legge 398/1991?
Sì, purché l’associazione sia priva di finalità lucrative e rispetti gli obblighi contabili. In caso contrario, come affermato dalla Cassazione, si decade dalle agevolazioni e si diventa soggetti alle imposte ordinarie .

9. Cosa succede se presento l’istanza di accertamento con adesione e poi non partecipo all’incontro?
La sospensione del termine per impugnare opera automaticamente con la semplice presentazione dell’istanza; l’assenza al contraddittorio non fa venir meno la sospensione . Tuttavia, se non si raggiunge un accordo entro 90 giorni, occorre decidere se impugnare l’atto.

10. Posso chiedere l’annullamento in autotutela dopo aver impugnato l’atto?
Sì. L’autotutela è un potere discrezionale dell’ufficio che può essere invocato anche dopo aver presentato ricorso. Non sospende i termini processuali né impedisce il giudizio, ma può portare all’annullamento parziale o totale dell’atto in presenza di errori evidenti.

11. Se ho ricevuto una cartella per debiti di anni passati, posso aderire alla rottamazione-quater?
Puoi aderire se i debiti sono stati affidati all’Agente della riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 30 giugno 2022 . La rottamazione non si applica agli avvisi di accertamento non ancora a ruolo. Verifica se vi sono aperture di nuove rottamazioni o definizioni agevolate.

12. Che cos’è il piano del consumatore?
È una procedura di sovraindebitamento che consente alle persone fisiche di proporre al giudice un piano per pagare i debiti in maniera sostenibile. Non richiede il voto dei creditori e prevede la liberazione dal debito residuo dopo l’esecuzione .

13. Quali requisiti devono avere i soggetti che accedono al piano del consumatore?
Devono essere non fallibili, cioè non superare le soglie di patrimonio (300.000 €), ricavi (200.000 €) e debiti complessivi (500.000 €) negli ultimi tre anni . Sono ammessi consumatori, professionisti con debiti personali, artigiani e piccoli imprenditori.

14. Posso ottenere la cancellazione totale dei debiti?
Sì, attraverso l’esdebitazione e, per i debitori incapienti, l’esdebitazione senza utilità. In quest’ultimo caso, i debiti vengono cancellati integralmente se il giudice ritiene che il debitore sia meritevole e non abbia utilità da offrire .

15. Le sanzioni e gli interessi si prescrivono?
Le sanzioni seguono lo stesso termine delle imposte; gli interessi moratori decorrono dalla scadenza del pagamento. La prescrizione dell’azione di riscossione è di 5 anni per le imposte dirette e l’IVA (salvo interruzioni), mentre le sanzioni amministrative si prescrivono in 5 anni dal giorno in cui l’autorità può irrogare o richiedere il pagamento.

16. È possibile impugnare una cartella derivante da un accertamento non impugnato?
No. La cartella è un atto meramente esecutivo: se l’avviso di accertamento non è stato impugnato nei termini, non si può contestare il merito nella fase esecutiva, salvo vizi propri della cartella (notifica, errore di persona, mancata iscrizione a ruolo, ecc.).

17. Devo pagare la SIAE e l’IVA per un evento benefico?
Gli eventi con finalità benefica possono essere esonerati dall’ISI se rientrano nello spettacolo; tuttavia, l’IVA è dovuta salvo specifiche esenzioni. È importante stipulare contratti chiari con gli artisti e rispettare gli adempimenti SIAE per evitare sanzioni.

18. Se ho già aderito a una rottamazione precedente, posso partecipare alla nuova?
Sì, se il legislatore prevede la riammissione. La Legge n. 15/2025 ha riammesso i contribuenti decaduti dalla rottamazione-quater permettendo di presentare domanda entro il 30 aprile 2025 e di dilazionare il pagamento in 10 rate .

19. È possibile sospendere la riscossione in attesa della decisione del giudice?
Il giudice può concedere la sospensione dell’atto impugnato se ritiene che vi sia il pericolo di un danno grave o irreparabile e se il ricorso appare fondato. È necessario depositare un’istanza motivata allegando documenti che provino la difficoltà economica e la fondatezza della difesa.

20. Perché devo rivolgermi a un professionista?
La normativa tributaria è complessa e in continua evoluzione. Un professionista esperto può individuare i vizi dell’atto, proporre le strategie più efficaci (ricorso, adesione, rottamazione), calcolare le somme dovute, gestire la documentazione e rappresentarti in giudizio o nelle trattative. Rivolgersi tempestivamente aumenta le possibilità di ridurre o annullare il debito.

Simulazioni pratiche e numeriche

Esempio 1 – Avviso di accertamento per intrattenimento con contestazione IVA e ISI

L’organizzatore di una discoteca riceve nel dicembre 2025 un avviso di accertamento per IVA e ISI relativo all’anno 2020. L’ufficio contesta ricavi non dichiarati pari a 100.000 €, ricalcolando l’IVA dovuta (22.000 €) e l’ISI (10.000 €). Applica una sanzione del 30% (33.000 €) e interessi di 5.000 €, per un totale richiesto di 70.000 €.

Scenario A – Ricorso e vittoria: l’avvocato dimostra che l’attività era uno spettacolo e non intrattenimento grazie a contratti con musicisti e programma dell’evento; dimostra inoltre che i ricavi contestati derivavano da sponsorizzazioni esenti. Il giudice annulla l’ISI e riduce l’IVA dovuta. Il debito residuo scende a 10.000 € e le sanzioni vengono annullate.

Scenario B – Accertamento con adesione: se le prove sono deboli, si presenta istanza di adesione entro 60 giorni. Durante il contraddittorio si concorda una rideterminazione dei ricavi a 80.000 €, con IVA dovuta di 17.600 € e ISI di 8.000 €. Le sanzioni sono ridotte a 1/3 (10.533 €) e gli interessi a 4.000 €. Totale: 40.133 €, rateizzabile in 8 rate trimestrali.

Scenario C – Adesione al PVC: se i rilievi derivano da un PVC notificato dopo il 30 aprile 2024, si può aderire integralmente al verbale entro 30 giorni. Supponiamo che l’imposta dovuta sia 15.000 € e la sanzione sia ridotta ad 1/6 (2.500 €). Con interessi di 1.000 €, il totale è 18.500 €. La definizione è meno onerosa ma prevede il pagamento integrale dei rilievi.

Esempio 2 – Cartella di pagamento rientrante nella rottamazione-quater

Un’organizzatrice di eventi riceve una cartella esattoriale per imposte IRPEF e IVA relative agli anni 2015–2017, affidate all’Agente della riscossione nel 2019, pari a 50.000 € (capitale 30.000 €, sanzioni 12.000 €, interessi 8.000 €, aggio 2.000 €). Nel 2025 aderisce alla rottamazione-quater.

• Importo da pagare: solo capitale e spese (30.000 €) .
• Piano di pagamento: 18 rate bimestrali: prima rata 3.000 € entro il 31 ottobre 2023, seconda rata 3.000 € entro il 30 novembre 2023, ulteriori rate fino al 2027 con interessi al 2%.
• Risparmio: 12.000 € di sanzioni, 8.000 € di interessi e 2.000 € di aggio vengono annullati.
• Rischio: se salta una rata, il beneficio decade e i versamenti effettuati sono considerati acconto .

Esempio 3 – Piano del consumatore per sovraindebitamento

Un libero professionista che organizza eventi ha debiti per 120.000 € verso fornitori, banche e Agenzia delle Entrate. Non è fallibile perché i ricavi negli ultimi tre anni sono inferiori a 200.000 € e i beni non superano 300.000 € . Non può far fronte ai pagamenti ma possiede un immobile del valore di 80.000 €.

• Proposta di piano del consumatore: vendita dell’immobile (80.000 €) e pagamento di un ulteriore importo di 500 € mensili per 5 anni (30.000 €).
• Esito: il giudice approva il piano perché sostenibile, i creditori non votano e il professionista ottiene l’esdebitazione per la parte residua (10.000 €).
• Vantaggio: nessuna azione esecutiva durante l’esecuzione del piano; il professionista può continuare a lavorare.
• Alternativa: in assenza di beni o redditi, si potrebbe accedere alla esdebitazione senza utilità, ottenendo la cancellazione integrale dei debiti .

Sentenze e provvedimenti più recenti

Di seguito una selezione delle decisioni e dei provvedimenti più significativi per il 2024–2025, utili per gli organizzatori di eventi:

• Cass., Sezioni Unite, 25 luglio 2025, n. 21271 – Ribadisce che il contraddittorio è obbligatorio per le imposte armonizzate (IVA); per le altre imposte è necessario dimostrare la lesione difensiva. L’omissione del contraddittorio rende l’accertamento nullo solo se il contribuente indica quali difese avrebbe presentato .
• Cass., 5 febbraio 2025, ord. n. 2795 – Convalida l’indirizzo delle Sezioni Unite, precisando che per le imposte non armonizzate non esiste un contraddittorio generalizzato .
• Cass., 25 agosto 2025, ord. n. 23828 – Stabilisce che la sospensione del termine per impugnare l’avviso di accertamento opera automaticamente con la presentazione dell’istanza di accertamento con adesione, anche se il contribuente non partecipa all’incontro con l’ufficio .
• Cass., 17 luglio 2025, ord. n. 19775 – Sottolinea che l’onere probatorio sulla natura non lucrativa grava sull’associazione sportiva; la mancanza di prove legittima l’accertamento e la decadenza dal regime 398/1991 .
• Cass., 14090/2024 – Riconosce la compatibilità dell’Imposta sugli intrattenimenti con l’IVA, precisando la distinzione tra intrattenimento e spettacolo . La base imponibile dell’ISI è il corrispettivo pagato dal pubblico al netto dell’IVA .
• D.Lgs. 219/2023 – Introduce il contraddittorio generalizzato e fissa a 60 giorni il termine per presentare osservazioni dopo il PVC; rimangono esclusi atti automatizzati .
• D.Lgs. 13/2024 – Inserisce l’art. 5‑quater nel D.Lgs. 218/1997, permettendo l’adesione integrale ai PVC con sanzioni ridotte a 1/6 .
• L. 197/2022 e L. 15/2025 – Regolano la rottamazione-quater, con riammissione dei contribuenti decaduti e scadenze prorogate fino al 2027 .

Conclusione

Un accertamento fiscale può mettere a rischio la sopravvivenza di un’organizzazione che opera nel mondo degli eventi. Le somme richieste possono essere elevate e le procedure complesse, ma le norme vigenti offrono numerosi strumenti difensivi: dal contraddittorio preventivo alla possibilità di aderire con riduzioni delle sanzioni, fino alle definizioni agevolate e alle procedure di sovraindebitamento. Le sentenze più recenti della Cassazione hanno precisato che il contraddittorio è obbligatorio solo per determinate imposte e che la mancata partecipazione all’adesione non fa decadere dalla sospensione dei termini. La riforma della sanzioni tributarie e la rottamazione-quater rappresentano opportunità significative per chi vuole chiudere con il Fisco riducendo sensibilmente il carico sanzionatorio.

La gestione tempestiva dell’avviso, l’analisi dei vizi dell’atto, la conservazione della documentazione e la scelta dello strumento più adeguato sono passaggi fondamentali. Rivolgersi ad un professionista con esperienza specifica nel settore degli eventi consente di ridurre i rischi, negoziare con l’amministrazione finanziaria e, quando necessario, difendersi efficacemente in giudizio.

Perché affidarsi all’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team multidisciplinare di avvocati e commercialisti hanno maturato una profonda conoscenza del diritto tributario, bancario e del sovraindebitamento. Grazie alla qualifica di cassazionista e all’iscrizione agli elenchi dei gestori della crisi, l’Avv. Monardo è in grado di assistere il contribuente in ogni fase:

• Analisi e impugnazione dell’atto: verifica della legittimità, individuazione dei vizi formali e sostanziali, predisposizione del ricorso e richiesta di sospensione;
• Definizioni stragiudiziali: presentazione di istanze di accertamento con adesione, adesione ai PVC, conciliazioni e autotutela;
• Trattative con l’Agenzia: negoziazione di rateizzazioni, di piani di rientro e di soluzioni personalizzate;
• Definizioni agevolate: valutazione della convenienza della rottamazione-quater, predisposizione delle domande e gestione delle scadenze;
• Procedure di sovraindebitamento: predisposizione di piani del consumatore, concordati minori, liquidazioni controllate ed esdebitazioni, con assistenza presso l’OCC.

La strategia migliore dipende dal caso concreto: ogni accertamento ha caratteristiche diverse e richiede un approccio mirato. Non esistono soluzioni “standard”; l’esperienza di un professionista consente di scegliere l’opzione più vantaggiosa.

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