Introduzione

Un avviso di accertamento fiscale notificato a un libero professionista può rappresentare un trauma: si rischiano sanzioni pesanti, iscrizioni a ruolo, fermi amministrativi, ipoteche e perfino l’impossibilità di accedere al credito. Il problema non riguarda solo chi evade scientemente, ma anche chi commette un errore formale, dimentica di inviare un documento o subisce un controllo intrusivo. La complessità delle norme tributarie e la rapida evoluzione della giurisprudenza rendono difficile per un professionista comprendere quando l’accertamento sia legittimo e quali strumenti utilizzare per contestarlo o ridurre il debito. Nel 2025 il sistema tributario ha subito importanti riforme (decreto legislativo “Riforma fiscale”, codice della crisi d’impresa, definizioni agevolate), e i controlli si sono intensificati, soprattutto grazie al potenziamento degli algoritmi di “analisi del rischio” dell’Agenzia delle Entrate.

Perché è essenziale agire subito?

• Tempistiche stringenti: dopo la notifica dell’avviso di accertamento, il contribuente ha 60 giorni per proporre ricorso dinanzi alla Commissione tributaria provinciale (art. 21 D.Lgs. 546/1992). Termini brevi sono previsti per chiedere l’accertamento con adesione o per aderire a una definizione agevolata.
• Sanzioni e interessi: le somme non contestate tempestivamente diventano definitive e producono interessi elevati. Il ruolo esattoriale può essere iscritto già dopo 60 giorni dalla notifica.
• Rischio di accessi e sequestri: in caso di sospetto di evasione, la Guardia di Finanza può accedere allo studio del professionista su autorizzazione del pubblico ministero (art. 52, comma 3, DPR 633/1972). Qualora l’autorizzazione non sia motivata o manchino gravi indizi, l’accesso e l’intero accertamento sono illegittimi .

Soluzioni legali principali

L’articolo approfondirà gli strumenti a disposizione dei professionisti per difendersi, tra cui:

1. Analisi dell’atto e contestazione preliminare – verificare motivazione, prova e rispetto dei diritti del contribuente, incluse le garanzie dello Statuto del contribuente (art. 12 L. 212/2000) .
2. Accertamento con adesione – avviare un confronto con l’ufficio per ridurre sanzioni e rateizzare il debito (art. 6 D.Lgs. 218/1997) .
3. Ricorso davanti al giudice tributario – proporre impugnazione per contestare vizi formali, difetto di motivazione, violazione di legge o illegittima acquisizione delle prove.
4. Definizioni agevolate e rottamazioni – sfruttare i condoni previsti dalle leggi di bilancio 2024–2025 (rottamazione‑quater e re‑iscrizione 2025 ).
5. Procedure di sovraindebitamento – per debiti tributari ingenti: piano del consumatore, concordato minore e accordi di ristrutturazione (artt. 57, 67 e 74 Codice della crisi) ; esdebitazione dell’incapiente (art. 283 CCII) .
6. Negoziazione assistita e composizione negoziata – strumenti alternativi introdotti dal D.L. 118/2021 per gestire crisi d’impresa.

Queste strategie saranno illustrate in un’ottica difensiva e pratica, dal punto di vista del contribuente, con esempi numerici e tabelle di riepilogo. Alla fine troverai un elenco di FAQ, errori da evitare e simulazioni di possibili scenari.

L’esperienza dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e del suo staff multidisciplinare

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista con tanti di esperienza in diritto tributario e bancario. È:

• Cassazionista: abilitato a patrocinare dinanzi alla Corte di Cassazione e alle giurisdizioni superiori.
• Coordinatore di professionisti esperti a livello nazionale nel diritto bancario e tributario.
• Gestore della Crisi da Sovraindebitamento (L. 3/2012), iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia.
• Professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi).
• Esperto negoziatore della crisi d’impresa ex D.L. 118/2021.

Con un team composto da avvocati tributaristi, civilisti e commercialisti, l’Avv. Monardo offre una tutela completa: analisi dell’atto, predisposizione di ricorsi, richieste di sospensione, trattative con l’Agenzia delle Entrate, piani di rientro, accesso a procedure concorsuali o stragiudiziali. La strategia è personalizzata sul cliente e mira a:

• bloccare sul nascere cartelle esattoriali, fermi e ipoteche;
• ridurre l’ammontare del debito tramite accertamento con adesione o definizioni agevolate;
• salvaguardare l’attività professionale attraverso transazioni e piani sostenibili;
• ottenere la cancellazione definitiva del debito nei casi in cui sia ammesso l’istituto dell’esdebitazione.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

In questa sezione vengono esaminati i principali testi normativi e le pronunce giurisprudenziali che disciplinano l’accertamento fiscale e la tutela del contribuente. La conoscenza di queste fonti è essenziale per predisporre una difesa efficace.

1.1 Norme che regolano l’accesso e la verifica dell’Agenzia delle Entrate

1.1.1 Articolo 52 DPR 633/1972 (Accessi, ispezioni e perquisizioni)

L’articolo 52 del decreto IVA (DPR 633/1972) stabilisce le condizioni per cui l’amministrazione finanziaria può accedere ai locali e compiere perquisizioni:

• Locali non adibiti ad abitazione: gli uffici fiscali possono accedere in ogni momento, con autorizzazione del proprio Direttore, per verificare libri e documenti fiscali, custodirli o acquisirne copia .
• Locali adibiti anche ad abitazione: occorre autorizzazione del Pubblico Ministero, rilasciata soltanto in presenza di gravi indizi di violazioni. La Cassazione ha ribadito che l’autorizzazione deve essere specifica e non generica .
• Tutela del segreto professionale: quando il contribuente (ad es. un avvocato o commercialista) dichiara che determinati documenti sono coperti da segreto professionale, l’esame può avvenire solo dopo apposita autorizzazione del giudice . Senza tale autorizzazione la prova è inutilizzabile.
• Verbalizzazione: l’operatore deve redigere processo verbale e consegnarlo all’interessato.

Giurisprudenza recente: la Cassazione, ordinanza 17228/2025, ha dichiarato nullo l’accertamento fondato su documenti sequestrati nello studio di un professionista in assenza di motivata autorizzazione del PM, ribadendo che la prerogativa del segreto professionale è tutelata dall’art. 103 c.p.p. e dall’art. 52 DPR 633/1972 .

1.1.2 Articolo 12 della L. 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente)

Lo Statuto del contribuente riconosce diritti fondamentali durante le ispezioni:

• L’accesso presso i locali del contribuente deve essere preceduto da comunicazione dei motivi e dell’oggetto della verifica .
• Il contribuente ha diritto di farsi assistere da un professionista di fiducia.
• Il periodo di permanenza degli ispettori non può superare 30 giorni (prorogabili di altri 30) e, per i contribuenti in contabilità semplificata, 15 giorni per trimestre .
• Dopo la chiusura della verifica, l’ufficio deve comunicare un processo verbale e il contribuente può presentare osservazioni entro 60 giorni: in tale periodo l’ufficio non può emettere avviso di accertamento, salvo casi di urgenza .

Violazioni di tali garanzie comportano la nullità dell’accertamento (Cass. civ. sez. V n. 7677/2019; Cass. ord. 10719/2023). Pertanto occorre sempre verificare se l’avviso sia stato preceduto dal contraddittorio.

1.1.3 Articoli 32 e 33 DPR 600/1973 (Poteri di accertamento e ispezione)

Il DPR 600/1973 riguarda l’accertamento delle imposte sui redditi. L’articolo 32 attribuisce all’Amministrazione finanziaria la facoltà di richiedere dati, eseguire accessi, ispezioni e verifiche; dispone che i versamenti e i prelevamenti dai conti bancari del professionista non giustificati dalle scritture contabili sono considerati ricavi o compensi . La norma rinvia all’art. 33 DPR 600/1973, che a sua volta richiama l’art. 52 DPR 633/1972 per la disciplina degli accessi.

Giurisprudenza: con l’ordinanza 23741/2025 la Cassazione ha precisato che, nel computo dei compensi non dichiarati derivanti da versamenti su conti bancari, l’ufficio deve dedurre i costi sostenuti per produrre tali ricavi e considerare la capacità contributiva ex art. 53 Cost. . Non basta presumere che tutti i movimenti siano compensi: l’Ufficio deve motivare.

1.1.4 Altri riferimenti normativi fondamentali

Norma	Contenuto chiave	Riferimento
Art. 6 D.Lgs. 218/1997 (Accertamento con adesione)	Prevede che il contribuente possa attivare una procedura di conciliazione con l’Agenzia delle Entrate dopo un processo verbale di constatazione o un avviso di accertamento. La domanda sospende per 90 giorni i termini per ricorrere .	Negoziazione e riduzione sanzioni
Art. 19 D.Lgs. 546/1992 (Atti impugnabili)	Stabilisce quali provvedimenti possono essere impugnati dinanzi alla giustizia tributaria: avvisi di accertamento, avvisi di liquidazione, cartelle, iscrizioni di ipoteca, fermi amministrativi ecc. Il ricorso deve indicare l’atto impugnato, l’autorità competente e i termini .	Contenzioso tributario
Art. 57 D.Lgs. 14/2019 (Accordi di ristrutturazione)	Dispone che gli accordi di ristrutturazione dei debiti possono essere conclusi da imprenditori (anche non commerciali) in crisi o insolvenza con creditori rappresentanti almeno il 60 % dei crediti; devono assicurare il pagamento integrale dei creditori estranei entro 120 giorni . Un professionista indipendente deve attestare la veridicità dei dati e la fattibilità del piano .	Procedure di regolazione della crisi
Art. 67 D.Lgs. 14/2019 (Piano del consumatore)	Consente al consumatore sovraindebitato, con l’assistenza di un OCC, di presentare ai creditori un piano di ristrutturazione che indica tempi e modalità per superare la crisi. La domanda deve essere corredata da elenco creditori, patrimonio, atti di straordinaria amministrazione, dichiarazioni dei redditi e redditi familiari . Il piano può prevedere anche la falcidia dei debiti privilegiati e la moratoria fino a due anni .	Procedure di sovraindebitamento
Art. 74 D.Lgs. 14/2019 (Concordato minore)	Permette agli imprenditori minori e professionisti (esclusi i consumatori) in stato di sovraindebitamento di presentare ai creditori un concordato negoziale. La proposta richiede l’apporto di risorse esterne se non consente la continuità aziendale e deve prevedere la suddivisione in classi, modalità e tempi di adempimento .	Continuità aziendale
Art. 283 D.Lgs. 14/2019 (Esdebitazione del sovraindebitato incapiente)	Disciplina la possibilità per la persona fisica meritevole, incapiente anche in prospettiva futura, di ottenere la cancellazione integrale dei debiti residui. Il beneficio può essere concesso una sola volta e richiede la presentazione della domanda tramite OCC con dettagliata documentazione . Il giudice, verificata la meritevolezza, concede l’esdebitazione con decreto .	Liberazione totale dai debiti

1.2 Pronunce giurisprudenziali rilevanti (Cassazione e Corti superiori)

Cassazione Ordinanza 17228/2025 – Segreto professionale e perquisizioni

La Suprema Corte ha esaminato un caso in cui la Guardia di Finanza aveva sequestrato documenti presso lo studio di un commercialista, autorizzata da un provvedimento generico del PM. Il contribuente eccepiva la violazione del segreto professionale e il difetto di motivazione dell’autorizzazione. La Cassazione ha stabilito che:

• il pubblico ministero deve motivare l’autorizzazione all’accesso domiciliare specificando i gravi indizi di violazione, non è sufficiente un’autorizzazione generica;
• se il professionista invoca il segreto professionale, deve essere richiesta specifica autorizzazione per l’esame dei documenti (art. 52, comma 3 DPR 633/1972);
• la violazione comporta l’inutilizzabilità dei documenti acquisiti e la nullità dell’accertamento .

Cassazione Ordinanza 23741/2025 – Depositi bancari e deducibilità dei costi

L’Agenzia delle Entrate aveva considerato tutti i versamenti bancari non giustificati come compensi non dichiarati e aveva recuperato a tassazione l’IRPEF senza dedurre i costi sostenuti dal professionista. La Cassazione ha affermato che:

• è onere dell’Amministrazione dimostrare la non congruità dei redditi ricostruiti;
• quando il depositante prova l’esistenza di costi sostenuti per produrre quei ricavi, l’Ufficio deve dedurli, in ossequio al principio di capacità contributiva (art. 53 Cost.);
• l’ufficio non può applicare le presunzioni in modo rigido ignorando la realtà aziendale .

Cassazione Ordinanza 25049/2025 – Accesso domiciliare e motivazione del PM

In questa pronuncia la Cassazione ha ribadito che l’accesso in locali adibiti anche ad abitazione richiede gravi indizi di violazioni tributarie; l’autorizzazione del PM deve essere specificamente motivata. Un’autorizzazione generica o “per relationem” rende nullo l’accesso e i successivi atti .

Altre pronunce utili

• Corte Costituzionale 2020/260 – ha dichiarato costituzionalmente illegittimo l’art. 83, comma 8, del D.Lgs. 546/1992, nella parte in cui non prevede il rimborso delle spese processuali quando l’Agenzia riconosce la fondatezza delle ragioni del ricorrente prima dell’udienza. La sentenza rafforza il diritto di difesa del contribuente.
• Cass. SS.UU. n. 17757/2016 – sulla nullità dell’avviso di accertamento privo di contraddittorio preventivo: il mancato invito al contraddittorio in assenza di urgenza comporta l’invalidità dell’atto.
• Cass. n. 11056/2017 – stabilisce che la delega di firma dell’avviso di accertamento deve essere provata dall’Amministrazione; la mancata prova comporta l’annullamento.

1.3 Circolari e prassi amministrativa

L’Agenzia delle Entrate emana circolari che forniscono interpretazioni vincolanti per l’Amministrazione ma non per il contribuente. Le circolari rilevanti in materia di accertamento sono:

• Circolare 7/E/2021 – illustra le regole dell’accertamento con adesione e definizione agevolata.
• Circolare 34/E/2023 – fornisce istruzioni sull’accesso ai locali dei professionisti e sulla tutela del segreto professionale.
• Circolare 1/E/2024 – commenta le modifiche alla rottamazione‑quater introdotte dalla legge di bilancio 2024.

È importante consultare tali documenti per comprendere l’orientamento dell’Amministrazione in merito a presunzioni bancarie, deducibilità costi e procedure di controllo.

2. Procedura passo‑passo dopo la notifica dell’avviso di accertamento

Quando un libero professionista riceve un avviso di accertamento, deve seguire un percorso preciso per difendersi efficacemente. Di seguito vengono illustrati i passaggi principali dalla notifica all’eventuale ricorso.

2.1 Verifica della validità dell’atto

Appena ricevuto l’avviso, occorre esaminare:

• Notifica: verificare che la notifica sia avvenuta correttamente (raccomandata A/R, PEC) e che l’indirizzo sia corretto.
• Soggetto emittente: controllare che l’avviso sia firmato da un funzionario competente e che la delega di firma sia allegata. In mancanza, l’atto è nullo (Cass. 11056/2017).
• Motivazione: l’atto deve esplicitare i presupposti di fatto e di diritto su cui si basa l’accertamento (art. 7 L. 212/2000) e contenere il conteggio di imposta, sanzioni e interessi.
• Contraddittorio: verificare se la verifica è stata preceduta da processo verbale e se sono stati rispettati i 60 giorni per le osservazioni (art. 12 L. 212/2000). La mancanza, salvo casi di urgenza, comporta nullità.
• Termine di decadenza: per l’IRPEF il termine ordinario per notificare l’avviso è il 31 dicembre del quinto anno successivo alla presentazione della dichiarazione; per le violazioni penali (omessa dichiarazione) si estende fino al settimo anno. Occorre quindi verificare se l’avviso sia prescritto.

2.2 Richiesta di accertamento con adesione

Se l’atto rispetta i requisiti, la strada più efficace per ridurre sanzioni ed evitare il contenzioso è l’accertamento con adesione. Il D.Lgs. 218/1997 prevede che:

1. Il contribuente può presentare istanza di adesione all’ufficio che ha emesso l’avviso entro 60 giorni dalla notifica (art. 6, comma 2).
2. La presentazione dell’istanza sospende per 90 giorni i termini di impugnazione e impedisce l’iscrizione a ruolo .
3. L’ufficio convoca il contribuente entro 15 giorni per discutere la proposta; se viene raggiunto l’accordo, l’imposta e le sanzioni vengono rideterminate: le sanzioni sono ridotte a un terzo del minimo previsto (art. 7, comma 2) e gli interessi sono calcolati al tasso legale.
4. È possibile pagare l’importo concordato in un’unica soluzione o in rate trimestrali (fino a un massimo di 12 rate). L’omesso pagamento anche di una sola rata comporta la decadenza dal beneficio.

L’accertamento con adesione consente di evitare il giudizio, riduce notevolmente le sanzioni e sospende i termini esecutivi. Tuttavia comporta l’accettazione della pretesa, quindi è opportuno avvalersene solo quando le contestazioni sono fondate e le prove sono deboli.

2.3 Ricorso davanti alla Commissione tributaria

Qualora l’accertamento presenti vizi formali o sostanziali, è opportuno presentare ricorso dinanzi al giudice tributario. I passi sono:

1. Termine: il ricorso deve essere proposto entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso (dopo eventuale sospensione per adesione). Non è prevista proroga per i giorni festivi, ma la scadenza slitta se cade di sabato o domenica.
2. Contenuto del ricorso: deve indicare l’atto impugnato, la data di notificazione, i motivi di doglianza (vizi formali, difetto di motivazione, violazione di legge, errata qualificazione di ricavi, ecc.), la richiesta di annullamento totale o parziale dell’atto e la prova documentale.
3. Deposito e notificazione: il ricorso va depositato telematicamente tramite il PST giustizia tributaria o, in alternativa, notificato via PEC all’Agenzia delle Entrate e depositato entro 30 giorni dalla notifica.
4. Istanza cautelare: contestualmente al ricorso è possibile chiedere la sospensione dell’esecuzione dell’atto ai sensi dell’art. 47 D.Lgs. 546/1992. Il contribuente deve dimostrare il grave e irreparabile pregiudizio derivante dall’atto (fermi, ipoteche, blocco conti). Il giudice può sospendere l’esecutività fino alla decisione.

Il giudizio di primo grado si conclude con una sentenza che può essere appellata alla Commissione tributaria regionale entro 60 giorni dalla notifica. Successivamente è possibile ricorrere in Cassazione per violazioni di legge.

2.4 Notifica della cartella e iscrizione a ruolo

Se il contribuente non paga o non impugna, l’avviso diviene definitivo. L’Agenzia delle Entrate Riscossione iscrive a ruolo le somme e notifica la cartella di pagamento. A seguito della cartella, il professionista può:

1. Chiedere un piano di rateizzazione ordinaria (fino a 72 rate mensili). In caso di comprovato peggioramento della situazione economica, si può chiedere un piano straordinario fino a 120 rate.
2. Proporre opposizione alla cartella se essa contiene vizi propri (mancanza di indicazione del numero di ruolo, importi errati) o se l’atto presupposto era già stato contestato.
3. Richiedere sospensione amministrativa: se la cartella è prescritta o è stato ottenuto un annullamento in autotutela, si può chiedere all’Agente della riscossione la sospensione.

2.5 Fermi, ipoteche e pignoramenti

In caso di mancato pagamento della cartella, l’Agente della riscossione può adottare misure cautelari ed esecutive:

• Fermo amministrativo sui veicoli: viene iscritto dopo 30 giorni dal mancato pagamento; l’opposizione deve essere proposta entro 60 giorni innanzi al giudice ordinario. Il veicolo non può circolare e non può essere venduto.
• Ipoteca legale su beni immobili: può essere iscritta per debiti superiori a 20.000 € dopo la notifica della cartella e l’avviso di ipoteca; l’iscrizione è impugnabile per vizi formali o violazione del principio di proportionalità.
• Pignoramento presso terzi o immobiliare: l’Agente può procedere al pignoramento di conti, stipendi e immobili dopo 60 giorni dalla cartella, previa notifica dell’atto di pignoramento. È possibile opporsi per vizi formali o per violazione del “nuovo limite di pignorabilità” (es. protezione del minimo vitale).

2.6 Fasi e scadenze essenziali: tabella riepilogativa

Fase	Termine	Riferimenti normativi
Ricezione del processo verbale di constatazione (PVC)	Il contribuente può inviare memorie entro 60 giorni; l’ufficio non può emettere avviso di accertamento prima della scadenza .	Art. 12 L. 212/2000
Notifica avviso di accertamento	Ricorso entro 60 giorni; domanda di accertamento con adesione entro 60 giorni dalla notifica (sospensione 90 giorni) .	Art. 6 D.Lgs. 218/1997, art. 21 D.Lgs. 546/1992
Proposta di adesione dell’ufficio	L’ufficio convoca il contribuente entro 15 giorni; la definizione deve avvenire entro il termine di sospensione.	D.Lgs. 218/1997
Ricorso tributario	Notifica del ricorso entro 60 giorni dall’avviso; deposito presso la segreteria entro 30 giorni dalla notifica.	Art. 21 D.Lgs. 546/1992
Cartella di pagamento	Pagamento entro 60 giorni dalla notifica; richiesta di rateizzazione entro lo stesso termine; opposizione possibile per vizi propri.	DPR 602/1973
Fermo e ipoteca	Trascorsi 30 giorni dalla cartella (fermo) e per debiti >20.000 € (ipoteca).	Art. 86 e 77 DPR 602/1973
Pignoramento	Dopo 60 giorni dalla cartella, previo avviso di intimazione.	Art. 49 DPR 602/1973

3. Difese e strategie legali

Le difese adottabili dipendono dal momento in cui si interviene (prima o dopo l’avviso), dalla natura dell’accertamento (induttivo, analitico, sintetico, redditometro), dall’entità del debito e dalla situazione finanziaria del professionista. Di seguito vengono illustrate le principali strategie.

3.1 Eccezione di illegittimità dell’accesso e della raccolta prove

In caso di accesso della Guardia di Finanza o dell’Agenzia delle Entrate, occorre verificare se siano stati rispettati i requisiti di legge:

• Assenza di gravi indizi: se la perquisizione domiciliare è stata autorizzata in assenza di gravi indizi di evasione, si eccepisce la violazione dell’art. 52 DPR 633/1972 . La Cassazione annulla l’avviso.
• Mancata autorizzazione per i documenti coperti da segreto professionale: se l’ufficio acquisisce fascicoli relativi ai clienti dello studio senza autorizzazione del giudice, i documenti sono inutilizzabili .
• Mancato contraddittorio: la mancata consegna del verbale di chiusura o il mancato rispetto del termine di 60 giorni viola l’art. 12 L. 212/2000 .
• Controlli ripetuti: l’amministrazione non può effettuare controlli plurimi per le stesse annualità senza giustificazione; eventuali accessi successivi possono essere impugnati.

3.2 Contestazione delle presunzioni bancarie

Le presunzioni di cui all’art. 32 DPR 600/1973 consentono all’ufficio di considerare come ricavi o compensi i versamenti sul conto non giustificati e i prelevamenti non annotati. Per difendersi:

• Prova contraria: fornire documentazione contabile (fatture, ricevute) che giustifichi ogni versamento o prelevamento (es. rimborsi spese, anticipazioni per conto clienti). Ricorda che il professionista può dimostrare l’origine dei movimenti anche con estratti conto e contratti.
• Deducibilità dei costi: secondo la Cassazione 23741/2025, l’ufficio deve dedurre i costi sostenuti per produrre i ricavi presunti . Occorre quindi allegare un prospetto dei costi (affitto studio, salari, beni strumentali) e richiederne lo scomputo.
• Applicazione proporzionale della presunzione: se l’ammontare dei versamenti è in parte riferibile a un’altra attività (es. conti misti), è necessario quantificare la quota imputabile al professionista e contestare l’applicazione integrale della presunzione.

3.3 Eccezioni sul merito della pretesa

Molti accertamenti si basano su ricostruzioni analitico–induttive (differenza tra redditi dichiarati e spese sostenute) o sul redditometro. È possibile eccepire:

• Incongruenze del metodo: dimostrare che la ricostruzione si basa su presupposti errati (es. spese per finalità professionali considerate personali, redditi di familiari imputati al professionista).
• Prova negativa: il contribuente non è tenuto a provare la correttezza della dichiarazione; spetta all’ufficio dimostrare la maggiore capacità contributiva. L’onere della prova è ribaltato solo quando il contribuente non collabora.
• Violazione dei principi di proporzionalità: sanzioni e interessi devono essere proporzionati alla gravità della violazione e alla capacità contributiva; sanzioni eccessive possono essere ridotte dal giudice.

3.4 Difese procedurali e formali

1. Notifica irregolare: l’avviso di accertamento notificato a persona diversa dal contribuente è nullo; se è inviato via PEC a un indirizzo non attivo o diverso da quello presente in INI‑PEC, la notifica non produce effetti.
2. Delega di firma mancante: l’atto è nullo se non è provato che il funzionario che lo ha sottoscritto abbia la delega del direttore dell’ufficio (Cass. 11056/2017).
3. Motivazione “per relationem”: la motivazione che rinvia a un verbale non allegato o poco chiara viola l’art. 7 L. 212/2000. È necessario dimostrare che non è stato possibile conoscere il contenuto.
4. Decadenza: se l’avviso è stato notificato oltre i termini di decadenza, va eccepito al giudice. Bisogna analizzare se l’Ufficio abbia beneficiato di sospensioni (es. sospensione per Covid‑19) che hanno interrotto i termini.
5. Autotutela: la richiesta in autotutela può essere presentata anche se sono scaduti i termini per impugnare; l’ufficio può annullare l’atto in caso di errore manifesta (corte suprema 11056/2017). La domanda però non sospende i termini per ricorrere.

3.5 Strategie post‑cartella: sospensioni e rateizzazioni

Dopo la cartella di pagamento è ancora possibile intervenire:

• Sospensione giudiziale: se si è presentato ricorso contro l’avviso e pende giudizio, si può chiedere la sospensione della cartella alla Commissione tributaria (art. 47 D.Lgs. 546/1992). Bisogna dimostrare che il pagamento immediato provocherebbe un danno grave.
• Sospensione amministrativa: l’Agente della riscossione può sospendere la cartella in caso di pagamento già effettuato, prescrizione, annullamento dell’atto o errore materiale.
• Rateizzazione: è possibile chiedere un piano ordinario fino a 72 rate oppure un piano straordinario (120 rate) dimostrando di essere in comprovata difficoltà economica. In caso di debiti superiori a 120.000 €, sono richiesti documenti attestanti la situazione patrimoniale. Ricorda che l’omesso pagamento di 5 rate comporta la decadenza.

3.6 Definizioni agevolate: rottamazione‑quater e re‑iscrizioni 2025

La legge di bilancio 2023 (L. 197/2022) ha introdotto la rottamazione‑quater, consentendo la definizione agevolata dei ruoli 2000–2017 e, successivamente, la Legge 15/2025 (conversione del D.L. 202/2024) ha riaperto i termini per chi aveva perso le precedenti rottamazioni. La disciplina attuale prevede:

• Rottamazione‑quater: permette di estinguere i debiti iscritti a ruolo senza sanzioni e interessi di mora, pagando solo capitale e interessi legali. Il piano può essere dilazionato fino a 18 rate in 5 anni.
• Proroghe e riammissioni 2025: la Legge 15/2025 ha consentito ai contribuenti che non hanno versato tempestivamente le rate 2023–2024 di essere riammessi presentando una domanda entro il 30 aprile 2025. I pagamenti possono essere effettuati in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2025 o in massimo dieci rate con scadenze 31 luglio e 30 novembre 2025–2027; si applicano interessi al 2 % annuo .
• Termini 2025: il termine per il pagamento della rata del 30 novembre 2025 (per chi aderisce alla rottamazione) è slittato al 9 dicembre 2025 a causa dei 5 giorni di tolleranza . Il mancato o insufficiente pagamento determina la perdita dei benefici con l’iscrizione a ruolo del residuo.

3.7 Strumenti alternativi alle imposte dirette: transazioni fiscali e conciliazioni giudiziali

Oltre all’accertamento con adesione e alla rottamazione, esistono altri strumenti per definire il contenzioso:

1. Conciliazione giudiziale: durante il giudizio, prima dell’udienza di discussione, le parti possono proporre conciliazione totale o parziale. La sanzioni sono ridotte al 40 % del minimo (art. 48 D.Lgs. 546/1992). È utile quando l’ufficio riconosce la fondatezza parziale del ricorso.
2. Transazione fiscale ex art. 182‑ter L.F./art. 63 CCII: nell’ambito di un concordato preventivo o concordato minore è possibile proporre ai creditori pubblici (Agenzia delle Entrate, Inps, Inail) una transazione fiscale. Il professionista deve attestare che la proposta è più conveniente per l’erario rispetto alla liquidazione.
3. Negoziazione assistita e composizione negoziata: il D.L. 118/2021 ha introdotto la figura dell’esperto negoziatore della crisi. L’istituto consente di negoziare con i creditori, compresi quelli tributari, un piano di risanamento con l’assistenza dell’esperto nominato dalla Camera di Commercio.

4. Strumenti alternativi di gestione del debito: piani del consumatore, esdebitazione e accordi di ristrutturazione

Quando il debito tributario è talmente elevato da rendere insostenibile il pagamento con i normali strumenti, è possibile ricorrere alle procedure di sovraindebitamento previste dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019). Queste procedure consentono, anche ai professionisti non fallibili e ai consumatori, di proporre ai creditori un piano di ristrutturazione o di ottenere la cancellazione del debito. Di seguito si riepilogano le principali.

4.1 Piano del consumatore (art. 67 CCII)

Il piano del consumatore è rivolto alle persone fisiche non imprenditrici (professionisti non imprenditori) e prevede:

• Presentazione della proposta: il consumatore, con l’aiuto dell’OCC, presenta ai creditori un piano che indica tempi e modalità di pagamento. Il contenuto è libero e può prevedere falcidie, moratorie e dilazioni .
• Documentazione obbligatoria: elenco di tutti i creditori con somme e cause di prelazione, composizione del patrimonio, atti di straordinaria amministrazione degli ultimi cinque anni, dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni, e indicazione di stipendi e altre entrate .
• Trattamento dei crediti privilegiati: il piano può prevedere il pagamento non integrale dei crediti privilegiati se viene assicurato un valore almeno pari a quello ottenibile dalla liquidazione e può consentire una moratoria di due anni per il pagamento .
• Omologazione: il piano non richiede l’adesione dei creditori; è omologato dal tribunale se soddisfa i requisiti di fattibilità. Il giudice può rigettare la proposta se il debitore ha commesso atti di frode.

4.2 Accordi di ristrutturazione (art. 57 CCII)

Gli accordi di ristrutturazione dei debiti sono destinati agli imprenditori, anche non commerciali, e ai lavoratori autonomi in stato di crisi o insolvenza. Caratteristiche principali:

• Soglia di adesione: l’accordo deve essere sottoscritto da creditori che rappresentino almeno il 60 % dei crediti .
• Pagamento dei creditori estranei: i creditori che non aderiscono devono essere pagati integralmente entro 120 giorni dall’omologazione .
• Attestazione del professionista: è richiesta la relazione di un professionista indipendente che attesti la veridicità dei dati e la fattibilità del piano, nonché l’idoneità a soddisfare i creditori estranei .
• Effetti: l’omologazione attribuisce efficacia nei confronti di tutti i creditori, sospende le azioni esecutive e consente eventuali finanziamenti prededucibili (comma 4‑bis art. 57).

4.3 Concordato minore (art. 74 CCII)

Il concordato minore è riservato agli imprenditori non assoggettabili a liquidazione giudiziale (imprese minori, professionisti, imprenditori agricoli). Prevede:

• Continuità aziendale: può essere proposto quando consente la prosecuzione dell’attività imprenditoriale; in caso contrario occorre l’apporto di risorse esterne che incrementino l’attivo .
• Suddivisione in classi: la proposta deve specificare le modalità di soddisfacimento, prevedere la suddivisione dei creditori in classi e indicare tempi di adempimento .
• Falcidia e moratorie: la proposta può prevedere remissioni, conversione del capitale e altri strumenti; tuttavia deve rispettare l’ordine delle cause di prelazione e assicurare ai creditori privilegiati un trattamento non inferiore a quello ottenibile in liquidazione .

4.4 Esdebitazione del sovraindebitato incapiente (art. 283 CCII)

Questo istituto consente al debitore persona fisica totalmente incapiente di ottenere la cancellazione integrale dei debiti. Requisiti principali:

• Meritevolezza e incapacità: il debitore deve dimostrare di essere meritevole (nessun dolo o colpa grave nell’indebitamento) e di non avere alcuna utilità da offrire ai creditori, nemmeno in prospettiva futura . Il reddito disponibile, al netto delle spese, deve essere inferiore all’assegno sociale incrementato in base ai componenti della famiglia .
• Domanda tramite OCC: la richiesta si presenta tramite l’Organismo di composizione della crisi e deve contenere l’elenco dei creditori, gli atti di straordinaria amministrazione, le dichiarazioni dei redditi, le entrate del nucleo familiare .
• Relazione dell’OCC: l’OCC redige una relazione sulle cause dell’indebitamento, la diligenza del debitore e l’attendibilità della documentazione .
• Decreto di esdebitazione: il giudice, verificata la meritevolezza, concede con decreto la liberazione dai debiti e indica il termine per il deposito annuale della dichiarazione sulle eventuali utilità sopravvenute . In caso di utilità sopravvenute nei tre anni, i creditori possono iniziare azioni esecutive .

4.5 Vantaggi e limiti delle procedure di sovraindebitamento

Procedura	Vantaggi	Limiti
Piano del consumatore	Non richiede l’assenso dei creditori; può prevedere falcidie; tutela la casa principale se il mutuo è regolare; sospende azioni esecutive.	Deve essere attestato dall’OCC e omologato dal giudice; richiede la meritevolezza e l’assenza di frodi; è revocabile in caso di inadempimento.
Accordo di ristrutturazione	Consente di trattare solo con la maggioranza qualificata dei creditori; può evitare la liquidazione; consente finanziamenti prededucibili.	Necessita il consenso di almeno il 60 % dei creditori; richiede attestazione di fattibilità; pagamento integrale dei creditori estranei.
Concordato minore	È flessibile: può essere in continuità o liquidatorio; consente la prosecuzione dell’attività; prevede falcidie e moratorie.	Necessita l’apporto di risorse esterne se non c’è continuità; richiede la suddivisione in classi e rispetto della par condicio creditorum.
Esdebitazione incapiente	Libera integralmente dai debiti senza liquidazione; applicabile a persone fisiche totalmente incapienti; una sola volta nella vita.	È un beneficio straordinario; richiede meritevolezza; se sopravvengono utilità nei tre anni, i creditori possono rivalersi.

4.6 Ruolo dell’Avv. Monardo nelle procedure concorsuali

L’avvocato Monardo, quale Gestore della crisi da sovraindebitamento e professionista fiduciario di un OCC, offre assistenza per:

• Predisporre la documentazione e la domanda presso l’OCC;
• Elaborare il piano del consumatore o l’accordo di ristrutturazione con tabelle di pagamento sostenibili;
• Negoziare con creditori pubblici e privati la falcidia dei debiti;
• Seguire l’iter di omologazione in tribunale e gestire eventuali contenziosi.

Il suo team di commercialisti fornisce supporto contabile e fiscale per predisporre bilanci, analisi patrimoniali e proiezioni di sostenibilità.

5. Errori comuni e consigli pratici

1. Ignorare la notifica o ritardare la risposta: molti professionisti sottovalutano un avviso di accertamento pensando sia un semplice avviso bonario. I termini decorrono dalla notifica: perde chi dorme!
2. Pagare senza verificare: pagare l’imposta richieste senza controllare la fondatezza dell’atto preclude in parte la possibilità di contestare. Occorre sempre analizzare la motivazione e consultare un professionista.
3. Non conservare la documentazione: l’onere di prova spetta all’Amministrazione, ma il contribuente deve fornire riscontri (contratti, estratti conto, fatture). Conservare documenti per almeno 10 anni.
4. Sottoscrivere il verbale senza osservazioni: alla fine della verifica, è possibile inserire osservazioni e contestazioni nel verbale. Una firma senza riserva pregiudica la possibilità di contestare in seguito.
5. Improvvisare da soli la difesa: il contenzioso tributario è complesso; errori procedurali possono determinare la decadenza. È fondamentale rivolgersi a un professionista esperto.
6. Confondere rottamazione con condono totale: la definizione agevolata riduce sanzioni e interessi, ma non azzera il debito. È opportuno verificare se conviene rateizzare o accedere alle procedure concorsuali.
7. Omettere la prova dei costi: di fronte alle presunzioni bancarie, è importante dimostrare spese e costi per contestare la pretesa integrale .
8. Non dichiarare compensi percepiti: alcuni professionisti pensano che i compensi incassati ma non fatturati possano “cadere in prescrizione”. Le presunzioni bancarie e i controlli incrociati con il POS rendono quasi certo l’accertamento.

6. Domande frequenti (FAQ)

6.1 Quali sono i limiti dell’accesso nello studio del professionista?

L’accesso ai locali adibiti anche ad abitazione richiede l’autorizzazione del pubblico ministero e la presenza di gravi indizi di violazione fiscale . Se si invoca il segreto professionale, l’esame dei documenti può avvenire solo dopo specifica autorizzazione del giudice .

6.2 Cosa succede se l’Agenzia delle Entrate mi notifica un avviso senza avermi convocato prima?

Se il contribuente non è stato convocato né ha ricevuto il processo verbale di constatazione con possibilità di presentare osservazioni (60 giorni), l’avviso è nullo salvo i casi di particolare urgenza (art. 12 L. 212/2000) .

6.3 Posso pagare solo parte del debito attraverso la rottamazione?

Sì. La rottamazione‑quater consente di estinguere i debiti iscritti a ruolo pagando solo il capitale e gli interessi legali, con esclusione delle sanzioni e degli interessi di mora. Tuttavia l’omesso o insufficiente pagamento comporta la perdita dei benefici .

6.4 Se presento ricorso, devo pagare subito?

No. Con la presentazione del ricorso non è richiesto alcun versamento, ma l’iscrizione a ruolo può avvenire comunque. Per evitare l’esecuzione forzata è consigliabile presentare contestualmente un’istanza di sospensione.

6.5 Posso contestare la pretesa basata sui versamenti bancari?

Sì. È possibile provare che i versamenti sono costituiti da restituzioni di prestiti, rimborsi spese o somme non imponibili. Inoltre l’ufficio deve detrarre i costi sostenuti per generare tali ricavi .

6.6 Qual è la differenza tra piano del consumatore e accordo di ristrutturazione?

Il piano del consumatore è rivolto alle persone fisiche non imprenditrici e non richiede l’adesione dei creditori: il giudice decide sull’omologazione . L’accordo di ristrutturazione è destinato agli imprenditori e richiede l’adesione di almeno il 60 % dei crediti .

6.7 Posso proteggere la mia casa con il piano del consumatore?

Sì. Il piano può prevedere la moratoria del pagamento del mutuo sull’abitazione principale fino a due anni, purché il debitore sia in regola con i pagamenti o il giudice autorizzi la continuazione .

6.8 Chi decide se sono “meritevole” per accedere all’esdebitazione?

Il giudice, sulla base della relazione dell’OCC, valuta la meritevolezza analizzando le cause dell’indebitamento, l’assenza di dolo o colpa grave e la diligenza nel contrarre i debiti .

6.9 Posso chiedere la rateizzazione della cartella se ho debiti superiori a 100.000 €?

Sì. È possibile richiedere un piano straordinario di rateizzazione fino a 120 rate mensili. L’Agente della riscossione può richiedere garanzie e documentazione sulla situazione economica e patrimoniale.

6.10 Se aderisco alla rottamazione e non pago una rata, cosa succede?

Il mancato pagamento, o il pagamento insufficiente, determina la perdita dei benefici. L’agente della riscossione iscrive a ruolo il debito residuo e l’intero importo torna esigibile con sanzioni e interessi originari .

6.11 Quali sono i costi dell’accertamento con adesione?

Le sanzioni vengono ridotte a un terzo e sono dovuti gli interessi al tasso legale. Non vi è alcun costo di imposta di registro per la formalizzazione dell’accordo.

6.12 Cosa sono gli “atti impugnabili”?

L’art. 19 D.Lgs. 546/1992 elenca gli atti impugnabili dinanzi alle Commissioni tributarie: avvisi di accertamento, avvisi di liquidazione, cartelle di pagamento, avvisi di mora, provvedimenti di fermo amministrativo, iscrizioni ipotecarie, atti relativi al rifiuto di rimborso .

6.13 È vero che esiste una soglia minima di debito per l’iscrizione di ipoteca?

Sì. La legge stabilisce che l’ipoteca può essere iscritta solo per debiti superiori a 20.000 €. Inoltre, prima dell’iscrizione l’agente deve notificare un preavviso e concedere 30 giorni per presentare osservazioni o per pagare.

6.14 La definizione agevolata cancella i debiti con l’INPS e altri enti?

La rottamazione si applica ai carichi affidati all’Agente della riscossione, che comprendono tributi erariali, contributi previdenziali e alcune multe stradali. Tuttavia, non sono rottamabili le somme recuperate a seguito di decisioni della Corte dei conti o le sanzioni irrogate per violazioni gravi.

6.15 Posso richiedere l’esdebitazione se sono un imprenditore individuale?

Sì, ma solo se sei totalmente incapiente e meritevole. La procedura dell’esdebitazione dell’incapiente (art. 283) si applica anche all’imprenditore individuale; tuttavia è necessario dimostrare di non poter offrire alcuna utilità ai creditori e l’esdebitazione può essere concessa una sola volta .

6.16 Quali documenti servono per presentare il piano del consumatore?

Occorre presentare elenco dei creditori con indicazione delle somme, descrizione del patrimonio, elenco degli atti di straordinaria amministrazione degli ultimi cinque anni, dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni e indicazione delle entrate del nucleo familiare .

6.17 È possibile modificare l’accordo di ristrutturazione dopo l’omologazione?

Sì. Il CCII prevede la possibilità di rinegoziare l’accordo in presenza di sopravvenienze, ma è necessario il consenso dei creditori interessati e la nuova attestazione del professionista.

6.18 Che differenza c’è tra OCC e avvocato?

L’Organismo di composizione della crisi (OCC) è un ente pubblico o privato autorizzato dal Ministero della Giustizia che assiste il debitore nelle procedure di sovraindebitamento. L’avvocato può essere un gestore della crisi e rappresenta il debitore nella predisposizione del piano, ma l’OCC rimane organo terzo che relaziona al giudice.

6.19 Cosa posso fare se l’Agenzia delle Entrate rifiuta l’accertamento con adesione?

Puoi proseguire con il ricorso dinanzi al giudice tributario. La mancata adesione non preclude il giudizio. L’accordo non raggiunto non può essere utilizzato come prova nel processo.

6.20 Quali sono i vantaggi della composizione negoziata della crisi?

La composizione negoziata consente di trattare con tutti i creditori, compresa l’amministrazione finanziaria, con l’assistenza di un esperto nominato dalla Camera di Commercio; permette la moratoria delle azioni esecutive e l’accesso a misure protettive.

7. Simulazioni pratiche e numeriche

7.1 Caso A: presunzioni bancarie su versamenti non giustificati

Scenario: un architetto riceve un avviso di accertamento per l’anno 2021. L’ufficio ha rilevato versamenti bancari sul conto corrente per 100.000 € non giustificati e li ha considerati compensi non dichiarati, applicando l’aliquota IRPEF del 43 % più addizionali e sanzioni pari al 30 %. L’architetto non ha presentato contabilità analitica.

Difesa: grazie al supporto dell’Avv. Monardo, l’architetto dimostra che 40.000 € sono rimborsi di anticipazioni fatte per conto di clienti per l’acquisto di materiali, 20.000 € sono un finanziamento ricevuto dai genitori (non imponibile) e 10.000 € sono rimborsi spese da un’associazione.

• Importo imponibile rettificato: 100.000 € – 40.000 € – 20.000 € – 10.000 € = 30.000 €.
• Costi deducibili: il professionista dimostra di aver sostenuto 15.000 € di costi per personale e affitto; secondo la Cassazione l’ufficio deve dedurli.
• Reddito imponibile: 30.000 € – 15.000 € = 15.000 €.
• Imposta dovuta: 15.000 € × 43 % = 6.450 €. Le sanzioni, originariamente pari a 30.000 € × 30 % = 9.000 €, vengono ridotte proporzionalmente a 4.500 €.

Risultato: l’accertamento con adesione consente al contribuente di pagare circa 10.950 € (imposta + sanzioni ridotte), rateizzabili in 8 rate da 1.368 €. Senza difesa avrebbe dovuto pagare oltre 50.000 €.

7.2 Caso B: accesso illegittimo nello studio di un avvocato

Scenario: la Guardia di Finanza accede allo studio di un avvocato su autorizzazione del PM con formula generica, senza indicare le ragioni specifiche. I funzionari sequestrano documenti relativi a cause dei clienti e ne ricavano compensi non dichiarati. L’avvocato ricorre contro l’avviso di accertamento.

Difesa: l’Avv. Monardo eccepisce l’illegittimità dell’accesso perché l’autorizzazione non indica gravi indizi e i documenti sequestrati sono protetti dal segreto professionale. La Cassazione ha affermato che l’autorizzazione generica è nulla ; pertanto l’accertamento deve essere annullato.

Risultato: il giudice tributario accoglie il ricorso e annulla integralmente l’avviso. L’Agenzia può riavviare la verifica solo rispettando le garanzie di legge.

7.3 Caso C: sovraindebitamento e piano del consumatore

Scenario: una psicologa libera professionista accumula debiti tributari per 80.000 € (tra IRPEF, IVA e contributi Inps) e debiti bancari per 50.000 €. Il reddito annuale netto è di 20.000 €; la psicologa vive in affitto e non possiede immobili.

Strategia: L’Avv. Monardo propone il piano del consumatore. Insieme all’OCC viene elaborato un piano quinquennale che prevede il pagamento di 300 € al mese (3.600 € annui) per cinque anni, da ripartire tra creditori secondo la gradazione dei privilegi. La proposta prevede la falcidia del 70 % dei debiti chirografari e il pagamento integrale di contributi Inps e IVA privilegiata. Il giudice omologa il piano.

Risultato: la professionista paga complessivamente 18.000 € in cinque anni e si libera del residuo debito di 112.000 €. Può continuare l’attività senza rischio di ipoteche o pignoramenti.

7.4 Caso D: accordo di ristrutturazione con creditori pubblici

Scenario: un geometra con studio individuale ha debiti tributari per 200.000 € e debiti bancari per 300.000 €. L’entrata netta annuale è 70.000 €; dispone di un ufficio di proprietà del valore di 150.000 €. Per evitare il fallimento, si valuta l’accordo di ristrutturazione ex art. 57 CCII.

Strategia: viene raggiunto un accordo con il 65 % dei creditori, che accettano la falcidia del 50 % dei loro crediti; i creditori estranei sono pagati integralmente entro 120 giorni grazie a un finanziamento bancario garantito da ipoteca sull’ufficio (finanziamento prededucibile). Un professionista indipendente attesta la fattibilità del piano.

Risultato: l’omologazione sospende le azioni esecutive. L’attività continua senza interruzioni, e il geometra paga i debiti in 5 anni con un esborso ridotto.

7.5 Caso E: esdebitazione dell’incapiente

Scenario: un grafico freelance accumula debiti per 30.000 € con l’Agenzia delle Entrate e 10.000 € con fornitori. A causa di una malattia grave non riesce più a lavorare, vive con un reddito di 500 € mensili erogato dai genitori e non possiede alcun patrimonio.

Strategia: tramite l’Avv. Monardo, il grafico presenta domanda di esdebitazione del sovraindebitato incapiente. L’OCC allega documentazione medica e la relazione sulle cause dell’indebitamento. Il giudice, verificata la meritevolezza e l’assenza di utilità future, concede l’esdebitazione .

Risultato: i debiti vengono estinti e nessun creditore potrà avanzare pretese. Se entro tre anni il grafico percepirà utilità rilevanti, dovrà comunicarlo e i creditori potranno soddisfarsi su tali utilità .

8. Conclusione

L’accertamento fiscale nei confronti di un libero professionista è una fase delicata che può compromettere l’attività e il patrimonio del contribuente. La normativa italiana offre tuttavia numerose garanzie: dal diritto al contraddittorio al segreto professionale, dalla possibilità di accedere a un accertamento con adesione fino all’impugnazione davanti al giudice tributario. Le recenti pronunce della Cassazione (ordinanze 17228/2025, 23741/2025, 25049/2025) hanno rafforzato la tutela del professionista imponendo all’amministrazione oneri stringenti in materia di autorizzazioni, motivazione dell’atto e deduzione dei costi .

Inoltre, le procedure di sovraindebitamento introdotte dal Codice della crisi (piano del consumatore, accordo di ristrutturazione, concordato minore) e l’istituto dell’esdebitazione offrono una via d’uscita anche per i debiti tributari, consentendo al professionista di risanare la propria posizione e di ripartire. Le definizioni agevolate, come la rottamazione‑quater, rappresentano un’opportunità per estinguere i ruoli con sconti significativi. È però fondamentale valutare attentamente la convenienza di ogni strumento con l’aiuto di un esperto.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare sono pronti ad affiancarti in ogni fase: dall’analisi dell’avviso di accertamento, alle difese in giudizio, alle trattative per l’adesione o per la rottamazione, fino alla predisposizione di piani del consumatore o concordati minori. Grazie alla sua esperienza come cassazionista, gestore della crisi e esperto negoziatore, l’Avv. Monardo può individuare la strategia migliore per bloccare fermo, ipoteche e pignoramenti, ridurre l’esborso e proteggere il patrimonio.

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