Introduzione

Quando un imprenditore che opera nel settore dei detergenti riceve un avviso di accertamento fiscale, la prima reazione è spesso di smarrimento. Gli organi accertatori possono contestare omessi versamenti, irregolarità contabili, differenze tra la dichiarazione presentata e i movimenti bancari oppure contestare la deducibilità di alcuni costi. Chi produce e commercializza detergenti è soggetto a un regime fiscale complesso: deve applicare l’IVA ordinaria, versare contributi sulle retribuzioni del personale, dichiarare le ritenute d’acconto per gli agenti e tenere una contabilità corretta. Una minima svista può far scattare un accertamento con richieste di imposta e sanzioni anche molto onerose. Spesso l’azienda, impegnata nella produzione e nella commercializzazione, non dispone delle competenze per comprendere se l’atto è legittimo, quali sono i propri diritti e quali strumenti può utilizzare per difendersi.

L’urgenza deriva da diversi fattori:

• Tempi stretti – La normativa processuale tributaria fissa termini perentori per impugnare gli atti. L’articolo 21 del decreto legislativo 546/1992 dispone che il ricorso avverso un avviso di accertamento deve essere notificato entro sessanta giorni dalla ricezione . Trascorso tale termine, l’atto diventa definitivo e possono seguire iscrizione a ruolo, pignoramenti o ipoteche.
• Possibile sospensione – L’atto può essere sospeso se il contribuente fa valere vizi formali, come la mancanza di contraddittorio, oppure se chiede la definizione agevolata. Ma per ottenere la sospensione bisogna agire tempestivamente.
• Rischio di aggravare la posizione – Ignorare l’avviso o pagare senza verificare la legittimità del debito può portare a sanzioni e interessi ulteriori. Al contrario, un’azione strutturata permette spesso di ridurre la pretesa, rateizzare o annullare l’accertamento.

In questa guida approfondiremo passo per passo le difese a disposizione di un’azienda detergenti, analizzando le norme aggiornate al mese di dicembre 2025 e le più recenti pronunce della Corte di Cassazione. Parleremo del nuovo obbligo di contraddittorio introdotto dall’art. 6‑bis dello Statuto del contribuente, dei termini per ricorrere, dei casi di annullabilità per omessa motivazione e di come far valere l’inutilizzabilità delle prove acquisite in violazione della legge . Illustreremo anche le soluzioni alternative (accertamento con adesione, rottamazioni, piani di rientro, sovraindebitamento) e le agevolazioni previste per chi definisce gli atti in modo amichevole.

Presentazione dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e del suo team multidisciplinare

L’Avvocato Giuseppe Angelo Monardo è un professionista con vasti anni di esperienza nel diritto bancario e tributario. Cassazionista iscritto all’albo speciale per il patrocinio dinanzi alla Corte di Cassazione e alle altre giurisdizioni superiori, coordina uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti che operano su tutto il territorio nazionale. È inoltre gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della legge 3/2012, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia come professionista fiduciario di un Organismo di composizione della crisi (OCC), ed è “esperto negoziatore della crisi d’impresa” a norma del decreto‑legge 118/2021 . La combinazione di competenze tributarie, civilistiche e commerciali consente allo studio di offrire consulenza mirata sia nella fase amministrativa dell’accertamento, sia in quella contenziosa e nelle procedure concorsuali.

Il team dell’Avv. Monardo assiste imprese e privati in tutte le fasi del rapporto con l’Amministrazione finanziaria:

1. Analisi preliminare dell’atto – Lo studio esamina il contenuto dell’avviso di accertamento, verifica la motivazione, l’esistenza dell’autorizzazione dell’accesso e l’osservanza del contraddittorio. La legge richiede che gli atti siano motivati e che indichino i presupposti di fatto e di diritto; se si fa riferimento ad altri atti questi devono essere allegati . Eventuali vizi possono portare all’annullamento.
2. Ricorsi e sospensione – Viene predisposto il ricorso al giudice tributario entro sessanta giorni , richiedendo la sospensione dell’atto se ricorrono i presupposti (pericolo nel ritardo, fumus boni iuris). Si valuta la possibilità di contestare l’avviso per difetto di motivazione, per violazioni procedurali (ad esempio l’omesso contraddittorio o l’assenza di autorizzazione per l’accesso a locali promiscui) o per erronea qualificazione giuridica delle operazioni.
3. Trattative e definizioni agevolate – Lo studio cura l’accertamento con adesione e la richiesta di definizione agevolata (rottamazioni), predisponendo memorie difensive per ridurre la pretesa e avviare un piano di pagamento dilazionato.
4. Procedure concorsuali e sovraindebitamento – In caso di situazioni di crisi, l’Avv. Monardo, in qualità di gestore e negoziatore della crisi, assiste l’imprenditore nella predisposizione di piani di rientro, accordi con i creditori e piani del consumatore, secondo quanto previsto dalla legge 3/2012 e dal d.l. 118/2021 .
5. Tutela patrimoniale e strategia giudiziale – Se necessario, il team avvia cause civili per bloccare le procedure esecutive (pignoramenti, ipoteche), chiede la revoca di fermi amministrativi e propone opposizione all’esecuzione.

👉 Contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata. Basta un clic sul form qui sotto per fissare una consulenza immediata.

Contesto normativo e giurisprudenziale

La disciplina dell’accertamento fiscale in Italia è complessa e stratificata. Nelle righe che seguono forniamo una panoramica delle norme e delle pronunce giurisprudenziali più rilevanti, con particolare attenzione alle innovazioni introdotte dalla riforma fiscale 2023–2025 e alle sentenze della Corte di Cassazione del 2025. Per comodità del lettore abbiamo suddiviso i temi in paragrafi e, dove opportuno, inserito brevi tabelle riepilogative.

1. Fonti normative fondamentali

Statuto dei diritti del contribuente (Legge 27 luglio 2000, n. 212) – È la “Carta costituzionale” del contribuente. L’art. 7 sancisce l’obbligo di motivazione degli atti dell’amministrazione finanziaria, stabilendo che ogni provvedimento deve indicare i presupposti di fatto e le ragioni giuridiche e che, se si richiama un altro atto, questo deve essere allegato . L’art. 7‑quinquies, introdotto dal decreto legislativo 219/2023, dispone che non sono utilizzabili ai fini dell’accertamento gli elementi di prova acquisiti oltre i termini o in violazione di legge , principio fondamentale nelle verifiche fiscali.

Obbligo di contraddittorio preventivo (art. 6‑bis L. 212/2000) – Dal 18 gennaio 2024, tutti gli atti autonomamente impugnabili devono essere preceduti da un contraddittorio informato ed effettivo . L’amministrazione deve notificare uno schema di provvedimento e concedere al contribuente almeno 60 giorni per formulare osservazioni e richiedere copia degli atti ; prima della scadenza di tale termine l’atto non può essere emesso. Se l’amministrazione non rispetta la procedura, l’atto è annullabile . Sono escluse dall’obbligo le liquidazioni automatizzate e i casi di pericolo per la riscossione .

Decreto legislativo 13/2024 (Decreto accertamento e concordato) – È entrato in vigore il 22 febbraio 2024 e attua parte della riforma fiscale. Oltre a recepire l’art. 6‑bis, disciplina il concordato preventivo biennale (per imprese con indici sintetici di affidabilità elevati), ridefinisce il procedimento accertativo e introduce norme sulla collaborazione rafforzata. Per ragioni di spazio non riportiamo qui tutto il testo, ma citeremo alcuni articoli essenziali nel prosieguo.

D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 e D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 – Rispettivamente disciplinano le imposte sui redditi e l’IVA. L’art. 32 del D.P.R. 600/1973 attribuisce agli uffici il potere di effettuare accessi, ispezioni e verifiche e di presumerne ulteriori redditi dai movimenti bancari; l’art. 51 del D.P.R. 633/1972 conferisce agli uffici IVA il potere di controllare le dichiarazioni e di effettuare accessi . L’art. 52 dello stesso decreto, norma cardine per le verifiche presso i locali professionali o commerciali, impone che l’accesso avvenga con autorizzazione del capo dell’ufficio, mentre per i locali promiscui o le abitazioni è necessaria l’autorizzazione del procuratore della Repubblica e devono sussistere gravi indizi di violazione . La norma prescrive inoltre la redazione di un verbale per ogni accesso, che deve essere sottoscritto dal contribuente e rilasciato in copia .

D.Lgs. 546/1992 (Processo tributario) – Disciplinando le controversie tributarie, detta termini e modalità per proporre ricorso. L’art. 21 stabilisce che il ricorso deve essere notificato entro 60 giorni dalla notifica dell’atto ; l’art. 22 regola la costituzione in giudizio, da effettuare entro 30 giorni dalla notifica del ricorso .

D.Lgs. 218/1997 (Accertamento con adesione) – Prevede la possibilità per il contribuente di definire l’accertamento mediante accordo con l’ufficio. Dopo la riforma 2024, l’invito all’adesione è obbligatorio nello schema di atto ai fini del contraddittorio . L’adesione comporta la riduzione delle sanzioni a un terzo e consente il pagamento rateale.

D.P.R. 602/1973 (Riscossione) – L’art. 19 regola la rateizzazione delle somme iscritte a ruolo. Le modifiche introdotte dal d.lgs. 110/2024 consentono dal 2025 di chiedere la rateizzazione fino a 120 rate mensili per importi superiori a 120 mila euro; fino al 31 dicembre 2024 continuano ad applicarsi le regole antecedenti .

Legge 3/2012 e Codice della crisi d’impresa – Regolano le procedure di composizione delle crisi da sovraindebitamento. Il piano del consumatore, l’accordo di composizione della crisi e la liquidazione controllata sono accessibili a privati, professionisti e imprese non fallibili. La normativa prevede l’assistenza di un Organismo di composizione della crisi (OCC); il Ministero della Giustizia ricorda che il debitore deve rivolgersi a tali organismi per predisporre il piano . Inoltre, il d.l. 118/2021 ha introdotto l’istituto della composizione negoziata per le imprese in difficoltà, affidando a un esperto il compito di facilitare le trattative .

2. Giurisprudenza recente (Cassazione 2025)

La Corte di Cassazione, sezione tributaria, nel corso del 2025 ha emesso numerose sentenze che rafforzano le garanzie del contribuente e forniscono interpretazioni innovative sulla fiscalità. Di seguito riportiamo le pronunce più significative, con il relativo effetto sulle difese dell’azienda.

a. Sequestro e segreto professionale: ordinanze n. 16795 e 17228 del 2025

Con ordinanza n. 16795 del 2025 la Cassazione ha stabilito che quando, durante una verifica fiscale, il professionista invoca il segreto professionale, la Guardia di Finanza deve immediatamente interrompere le operazioni e richiedere al pubblico ministero una specifica autorizzazione: non è sufficiente un’autorizzazione generica rilasciata in anticipo . Questa pronuncia richiama l’art. 52 del D.P.R. 633/1972 e l’art. 200 del codice di procedura penale sul segreto professionale. Gli elementi acquisiti senza la prescritta autorizzazione sono inutilizzabili, come ribadito dalla successiva ordinanza n. 17228/2025 . Quest’ultima ha affermato che l’amministrazione deve sospendere l’accesso in attesa del decreto del pubblico ministero e che la prova raccolta in violazione di tale obbligo è inutilizzabile ai sensi dell’art. 7‑quinquies dello Statuto .

b. Presunzione sui movimenti bancari: sentenza n. 7552 del 2025

La sentenza 7552/2025 ha stabilito che la presunzione di maggior reddito derivante dai movimenti bancari si applica a tutti i contribuenti, non solo a quelli che esercitano imprese o professioni . Nel caso esaminato, la Corte ha ritenuto che un privato che vendeva online in modo abituale doveva essere qualificato come imprenditore ai fini fiscali; pertanto gli accrediti sul conto corrente costituivano ricavi. La decisione conferma la portata generale dell’art. 32 D.P.R. 600/1973 e l’obbligo, per il contribuente, di dimostrare l’estraneità dei versamenti all’attività d’impresa.

c. Interposizione fittizia tramite trust: sentenza n. 9445 del 2025

Con sentenza 9445/2025 la Corte ha sancito che, nei casi di intestazione formale di beni o redditi a un trust o a terzi, l’Amministrazione può imputare i redditi al reale dominus indipendentemente dalla distinzione tra interposizione reale e fittizia . Il contribuente non può sottrarsi all’imposizione se, in base alle prove (anche indiziarie), risulta essere il vero titolare; l’onere della prova contraria grava sul contribuente.

d. Obbligo di contraddittorio e limiti pre‑riforma: ordinanza n. 24783 del 2025

L’ordinanza n. 24783/2025 ha precisato che l’obbligo di contraddittorio preventivo, nel regime antecedente alla riforma, riguardava solo gli accertamenti basati esclusivamente su studi di settore o indici sintetici di affidabilità (ISA). Quando l’accertamento si fonda anche su altri elementi (ad esempio perdite prolungate o versamenti di capitali), la Cassazione esclude l’obbligo . Questa pronuncia è importante per comprendere le controversie relative ad atti notificati prima dell’entrata in vigore dell’art. 6‑bis.

3. Altre fonti interpretative

Oltre alle sentenze di legittimità, numerosi documenti di prassi (circolari e risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate) e linee guida ministeriali delineano l’interpretazione delle norme. È opportuno consultarle di volta in volta per specifiche problematiche. Il presente articolo si concentra sulle disposizioni legislative e giurisprudenziali, rimandando a professionisti qualificati per l’analisi dei documenti di prassi.

Procedura passo-passo dopo la notifica dell’accertamento

Ricevere un avviso di accertamento non significa necessariamente essere in torto. Tuttavia, è fondamentale rispettare i termini e attivare tutte le garanzie previste dalla legge. Di seguito un percorso operativo per un’azienda detergenti che riceve un accertamento.

1. Esaminare l’atto e verificare la motivazione

Appena pervenuto l’avviso di accertamento o l’avviso di rettifica, occorre esaminarne attentamente il contenuto:

1. Verificare la motivazione – L’atto deve indicare i presupposti di fatto (le circostanze contestate, i periodi d’imposta) e le ragioni giuridiche (norme violate) che giustificano la pretesa . Se la motivazione richiama altri documenti (verbali di accesso, questionari), questi devono essere allegati. La mancanza di motivazione può rendere l’atto nullo.
2. Controllare la competenza dell’ufficio – L’atto deve essere emanato dall’ufficio territorialmente competente e deve indicare il nominativo del responsabile del procedimento.
3. Verificare l’osservanza del contraddittorio – Per gli atti emessi dopo il 18 gennaio 2024, occorre accertare che l’ufficio abbia trasmesso una bozza di provvedimento con termine di almeno 60 giorni per presentare osservazioni . In assenza di tale procedura, l’atto è annullabile. Per gli atti emessi prima di tale data, l’obbligo sussiste solo in casi specifici (studi di settore) .
4. Valutare la legittimità dell’accesso – Se il provvedimento si basa su un accesso presso i locali aziendali, va verificata l’autorizzazione prevista dall’art. 52 D.P.R. 633/1972. Per locali promiscui o abitazioni serve l’autorizzazione del procuratore della Repubblica e la presenza di gravi indizi . Le prove acquisite in assenza di autorizzazione sono inutilizzabili .
5. Calcolare termini e imposte – Occorre verificare se la richiesta di imposta e sanzioni è corretta: l’ufficio deve considerare eventuali crediti, deduzioni e detrazioni spettanti. Spesso gli errori di calcolo possono ridurre la pretesa.

2. Decidere se impugnare o aderire

Nell’arco dei sessanta giorni dalla notifica (per gli atti impugnabili), l’imprenditore deve scegliere la strategia più opportuna:

• Ricorso al giudice tributario – Il ricorso va notificato all’ufficio che ha emesso l’atto e, per gli accertamenti su imposte erariali, anche all’Agenzia delle Entrate; è poi depositato presso la corte di giustizia tributaria entro 30 giorni . Il ricorso deve contenere i motivi di impugnazione (difetto di motivazione, violazione di legge, errata valutazione dei fatti) e può essere accompagnato da un’istanza di sospensione dell’atto.
• Accertamento con adesione – In alternativa, il contribuente può presentare un’istanza di adesione entro 30 giorni dalla comunicazione dello schema di atto . La richiesta sospende i termini per impugnare per 30 giorni e consente di definire la pretesa con riduzione delle sanzioni. È uno strumento utile per contestare parzialmente l’accertamento e limitare i costi del contenzioso.
• Definizione agevolata (rottamazione) – Se è aperta una finestra di definizione agevolata (ad esempio la rottamazione quater prevista dalla legge 197/2022 o le successive rottamazioni quinquies), è possibile presentare istanza all’Agenzia delle Entrate Riscossione. Per mantenere i benefici della rottamazione quater, l’Agenzia ricorda che la seconda rata doveva essere versata entro il 30 novembre 2023, con una tolleranza di 5 giorni; le successive rate scadono il 28 febbraio, 31 maggio, 31 luglio e 30 novembre di ciascun anno . Per la rottamazione quinquies (in via di approvazione a fine 2025) le istanze andranno presentate entro il 30 aprile 2026 e il pagamento potrà essere dilazionato fino a 54 rate bimestrali .
• Ravvedimento operoso – Se non si intende contestare l’accertamento ma si desidera ridurre le sanzioni, è possibile avvalersi del ravvedimento operoso pagando spontaneamente l’imposta, gli interessi legali e una sanzione ridotta proporzionata al ritardo. Con la riforma del sistema sanzionatorio (d.lgs. 87/2024) le sanzioni sono state alleggerite e la riduzione per ravvedimento ampliata.

3. Presentare memorie difensive e richiedere documenti

Se si opta per il contraddittorio e l’adesione, è essenziale preparare memorie puntuali:

• Produrre documentazione contabile e tecnica – L’impresa di detergenti deve fornire registri IVA, fatture, scritture contabili di magazzino e documenti di trasporto per dimostrare l’effettiva entità delle vendite e dei costi. Eventuali scostamenti tra margini teorici e reali devono essere giustificati con motivazioni economiche (incremento dei costi delle materie prime, politiche commerciali, resi).
• Contestare presunzioni – In caso di presunzioni sui movimenti bancari, è necessario dimostrare che i versamenti non sono ricavi ma, ad esempio, rimborsi di spese, finanziamenti soci o ricavi già tassati. La Cassazione ha precisato che l’onere della prova grava sul contribuente ; predisporre documentazione e testimonianze può ribaltare la presunzione.
• Evidenziare i vizi procedurali – Se l’accesso è avvenuto senza autorizzazione o se la Guardia di Finanza non ha sospeso la verifica dopo l’invocazione del segreto professionale, occorre eccepire l’inutilizzabilità delle prove . Analogamente, la mancanza di contraddittorio nei tempi previsti può comportare l’annullamento dell’atto.

4. Ricorso e costituzione in giudizio

Se la trattativa non ha esito positivo, l’imprenditore deve depositare il ricorso. La procedura prevede:

1. Notifica del ricorso – Entro 60 giorni (90 in caso di sospensione per adesione), il ricorso è notificato all’ente impositore. Si può usare la PEC (Posta Elettronica Certificata) o l’ufficiale giudiziario.
2. Deposito nella corte di giustizia tributaria – Entro 30 giorni dalla notifica, occorre costituirsi depositando il ricorso, la ricevuta di notifica, la prova del pagamento del contributo unificato e gli atti impugnati .
3. Richiesta di sospensione – Il contribuente può chiedere la sospensione dell’atto se vi è rischio di danno grave ed irreparabile; il giudice decide nella prima camera di consiglio.
4. Discussione e sentenza – Le parti possono depositare memorie illustrative e repliche. All’udienza, l’avvocato espone le ragioni. La corte emette sentenza che può annullare l’atto, confermarlo o modificarlo.

5. Esecuzione e rimedi successivi

Se il giudice accoglie il ricorso, l’Amministrazione deve rimborsare eventuali somme versate e adeguarsi alla decisione. Se invece il ricorso è respinto, l’avviso diventa definitivo e l’impresa può:

• Ricorrere in appello – Entro 60 giorni dalla notifica della sentenza, presso la corte di giustizia tributaria di secondo grado.
• Ricorrere in Cassazione – Solo per motivi di legittimità (violazioni di legge o vizi di motivazione). In questa fase è indispensabile il patrocinio di un avvocato cassazionista.

Difese e strategie legali per l’azienda detergenti

Affrontare un accertamento fiscale non significa soltanto contestare la pretesa d’imposta. È necessario adottare una strategia completa, valutando tutte le difese disponibili, le soluzioni giudiziali e stragiudiziali e le opportunità di definizione agevolata. Nelle prossime sezioni analizziamo i principali strumenti.

1. Eccezioni procedurali e vizi formali

Mancanza di contraddittorio – Come visto, l’art. 6‑bis rende annullabili gli atti privi di contraddittorio. Nei procedimenti avviati dal 2024, l’azienda detergenti può eccepire la violazione se non ha ricevuto lo schema di atto o se il termine di 60 giorni non è stato rispettato . Per gli atti pre‑riforma basati su studi di settore, la Cassazione richiede comunque il contraddittorio .

Difetto di motivazione – L’atto deve contenere l’iter logico‑giuridico della pretesa, indicando le prove, i calcoli e le norme applicate . La mancanza di motivazione comporta nullità. È frequente, ad esempio, che gli uffici ricavino maggiori ricavi dalla differenza tra acquisti di materie prime e vendite senza spiegare come siano stati calcolati gli extraprofitti: tale generica motivazione può essere contestata.

Illegittimità dell’accesso – Se i verificatori sono entrati nei locali senza la necessaria autorizzazione o hanno proseguito la verifica dopo l’invocazione del segreto professionale, le prove sono inutilizzabili . È consigliabile richiedere copia dell’autorizzazione e del verbale; se l’autorizzazione è generica o mancante, l’avviso può essere annullato.

Perizia di parte – In presenza di contestazioni complesse (ad esempio sul calcolo dell’IVA sui prodotti detergenti, sui margini di ricarico o sulla classificazione doganale), conviene nominare un consulente contabile o un chimico industriale che rediga una relazione tecnica da produrre in giudizio.

2. Difesa di merito

Dimostrazione delle esenzioni e aliquote corrette – Alcuni detergenti, come prodotti per l’igiene personale o per uso ospedaliero, possono beneficiare di aliquote IVA ridotte. È opportuno verificare la corretta classificazione merceologica (Nomenclatura combinata) e allegare le norme che giustificano l’aliquota. Se l’accertamento si fonda su un’aliquota errata, l’imposta richieste deve essere ridotta.

Giustificazione delle differenze di magazzino – Talvolta l’ufficio determina ricavi presunti confrontando gli acquisti di materie prime con le vendite fatturate. Le differenze possono dipendere da scarti di produzione, campionature omaggio, prodotti difettosi o stoccaggi. È fondamentale dimostrare, con registri interni e dichiarazioni del responsabile di produzione, la presenza di scarti e donazioni.

Prova contraria alla presunzione sui versamenti bancari – Per i versamenti o prelevamenti contestati, occorre fornire documentazione che provi la provenienza delle somme: ad esempio, bonifici di soci, rimborsi spese, incassi già registrati in contabilità, passaggi di cassa tra conti. In mancanza di prove, la presunzione di ricavo è molto forte .

Confutare la qualificazione d’impresa – Se l’azienda è contestata come imprenditore di fatto (ad esempio per vendite online), bisogna dimostrare che le operazioni sono occasionali e non organizzate, allegando la documentazione contabile e la mancanza di strutture aziendali. Tuttavia, dopo la sentenza 7552/2025, la soglia per ritenere l’abitualità è molto bassa ; di conseguenza, un’attenta difesa richiede argomenti solidi.

3. Strumenti stragiudiziali e agevolazioni

Il legislatore ha previsto diverse possibilità per chi intende definire il debito senza contenzioso. La scelta dipende dall’entità della pretesa, dalla capacità finanziaria dell’azienda e dalla volontà di evitare il contenzioso.

a. Accertamento con adesione

L’adesione consente di definire l’imposta concordata con l’ufficio e di ridurre le sanzioni a un terzo. Dopo l’entrata in vigore dell’art. 6‑bis, l’istanza di adesione deve essere presentata entro 30 giorni dalla comunicazione dello schema di atto ; la procedura sospende i termini per impugnare. Se le parti raggiungono l’accordo, il contribuente paga quanto concordato (anche ratealmente) e rinuncia all’impugnazione.

Vantaggi: riduzione delle sanzioni, possibilità di rateizzare fino a 8 rate trimestrali (o 16 per importi superiori a 50 mila euro), sospensione immediata dell’esecutività.

Svantaggi: l’adesione preclude il contenzioso sulla stessa materia e comporta l’accettazione della base imponibile concordata, che verrà utilizzata anche ai fini delle imposte indirette.

b. Mediazione tributaria

Per gli atti di valore non superiore a 50 mila euro, prima di instaurare il giudizio è obbligatorio presentare un’istanza di mediazione all’ufficio. La mediazione può portare a una riduzione delle sanzioni e consente di chiudere la lite in via amministrativa. Se non si raggiunge l’accordo entro 90 giorni, il ricorso prosegue automaticamente.

c. Rottamazione delle cartelle e definizione agevolata

Le definizioni agevolate consentono di estinguere i carichi iscritti a ruolo pagando solo l’imposta e gli interessi legali, senza sanzioni né aggio. La rottamazione quater, introdotta dalla legge 197/2022 (legge di bilancio 2023), riguarda i carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022. L’Agenzia delle Entrate Riscossione ricorda che, per mantenere i benefici, era necessario versare le rate entro le scadenze; la seconda rata scadeva il 30 novembre 2023, con tolleranza di 5 giorni . Le restanti rate scadono il 28 febbraio, 31 maggio, 31 luglio e 30 novembre di ciascun anno.

La rottamazione quinquies, prevista nella legge di bilancio 2026 (ancora in fase di approvazione a fine 2025), permetterà di definire i carichi affidati fino al 31 dicembre 2023. Le istanze dovranno essere presentate entro il 30 aprile 2026; chi aderirà potrà pagare in 54 rate bimestrali e non verserà sanzioni né interessi . Sono esclusi i contribuenti che sono in regola con la rottamazione quater alla data del 30 settembre 2025, mentre sono ammessi i decaduti dalle precedenti definizioni .

d. Saldo e stralcio

Nel passato, provvedimenti come il saldo e stralcio (legge 145/2018) hanno permesso a soggetti con ISEE basso di pagare solo una parte del debito; attualmente non sono in vigore simili misure, ma è possibile che future leggi di bilancio introducano nuove forme di pace fiscale. Occorre monitorare i provvedimenti legislativi.

e. Rateizzazione (art. 19 D.P.R. 602/1973)

Se l’azienda non può saldare il debito in un’unica soluzione, può chiedere la rateizzazione all’Agenzia delle Entrate Riscossione. Per importi inferiori a 120 mila euro, dal 1° gennaio 2025 è possibile ottenere fino a 84 rate senza fornire documentazione particolare; per importi superiori si può arrivare fino a 120 rate, ma occorre dimostrare la temporanea difficoltà economica . Fino al 31 dicembre 2024 si applicano le regole precedenti al d.lgs. 110/2024 .

f. Ravvedimento operoso

Il ravvedimento operoso consente di sanare spontaneamente le violazioni e di versare l’imposta dovuta con sanzioni ridotte. Per il mancato versamento di imposte dichiarate, la sanzione ordinaria del 30 % è ridotta progressivamente fino a un decimo se il pagamento avviene entro 30 giorni. Il d.lgs. 87/2024, in vigore dal 2025, ha ridotto alcune sanzioni e ampliato i casi in cui il ravvedimento è possibile anche dopo l’inizio di una verifica.

g. Ristrutturazione del debito e sovraindebitamento

Se l’azienda detergenti versa in una crisi strutturale (debiti bancari, fiscali e commerciali superiori alle capacità di rimborso), può ricorrere agli strumenti della legge 3/2012. Il piano del consumatore è riservato a persone fisiche non imprenditori e consente di ridurre i debiti senza il consenso dei creditori; l’accordo di composizione si rivolge a professionisti e piccoli imprenditori; la liquidazione controllata prevede la liquidazione del patrimonio con possibilità di esdebitazione finale; la procedura per il debitore incapiente permette l’esdebitazione immediata per chi non possiede beni né redditi . Tutte le procedure richiedono l’intervento di un Organismo di composizione della crisi (OCC) .

Il decreto‑legge 118/2021 ha introdotto l’istituto della composizione negoziata della crisi d’impresa: un esperto iscritto presso la Camera di commercio assiste l’imprenditore nel negoziare con i creditori per prevenire il fallimento . Questa procedura è accessibile alle imprese in crisi ma ancora solvibili e consente di sospendere temporaneamente le azioni esecutive.

4. Soluzioni giudiziali: ricorso e impugnazione

Quando la definizione stragiudiziale non è possibile o non conviene, la via del contenzioso resta l’unica strada. Oltre alle eccezioni formali e di merito già illustrate, esistono strumenti giudiziali specifici:

• Incidenti di legittimità costituzionale – In casi particolari, è possibile sollevare questioni di costituzionalità delle norme applicate. Ad esempio, a seguito della sentenza della Corte europea dei diritti dell’uomo (caso “Italgomme” del 6 febbraio 2025), si discute della compatibilità dell’art. 52 D.P.R. 633/1972 con l’art. 8 CEDU sul diritto al rispetto della vita privata. Alcuni giudici tributari potrebbero rimettere la questione alla Corte Costituzionale.
• Ricorsi per cassazione – In presenza di contrasti interpretativi, il ricorso per cassazione permette di ottenere un principio di diritto valido per tutti. Le sentenze del 2025 hanno chiarito, ad esempio, che la presunzione sui movimenti bancari si estende a tutti i contribuenti e che l’amministrazione non può utilizzare prove raccolte illegittimamente .
• Opposizione all’esecuzione – Se, nonostante l’impugnazione, l’Agente della riscossione avvia pignoramenti, è possibile proporre opposizione all’esecuzione innanzi al giudice dell’esecuzione.

5. Strategie preventive per evitare l’accertamento

La migliore difesa resta la prevenzione. L’azienda detergenti dovrebbe adottare una serie di pratiche per ridurre il rischio di contestazioni:

1. Tenuta scrupolosa della contabilità – Tutte le operazioni devono essere registrate tempestivamente; le fatture devono essere correttamente emesse e ricevute; i registri IVA devono essere conservati almeno per i termini di decadenza (5 anni per l’IVA; 8 anni per le imposte dirette).
2. Verifica dei flussi bancari – Si consiglia di utilizzare conti dedicati all’attività, separando i conti personali da quelli aziendali per evitare che i prelievi e versamenti vengano contestati come ricavi occulti. Ogni operazione sui conti deve essere giustificata da documenti.
3. Corretta classificazione dei prodotti – I detergenti destinati a usi particolari (ospedaliero, agricolo, alimentare) possono beneficiare di aliquote IVA diverse; è necessario verificare la classificazione doganale e conservare la documentazione tecnica.
4. Monitoraggio dei margini – Gli indici sintetici di affidabilità (ISA) e gli studi di settore si basano su margini standard. L’azienda dovrebbe confrontare regolarmente i propri margini con quelli previsti dagli ISA per evitare scostamenti ingiustificati.
5. Audit interno – Effettuare verifiche interne periodiche, preferibilmente con l’assistenza di un commercialista, per individuare errori contabili o fiscali e correggerli con ravvedimento operoso prima di un controllo.

Strumenti alternativi e tutele speciali

In alcuni casi, l’azienda detergenti potrebbe trovarsi a fronteggiare debiti non solo fiscali ma anche bancari e commerciali. La legge mette a disposizione strumenti per gestire la crisi in maniera integrata, evitando il fallimento e consentendo la prosecuzione dell’attività.

1. Piano del consumatore (Legge 3/2012)

Questo strumento è riservato alle persone fisiche non imprenditori e permette di proporre al tribunale un piano di ristrutturazione dei debiti senza il consenso dei creditori. È particolarmente utile per i soci di società di persone o per gli imprenditori cessati che hanno debiti fiscali personali derivanti da fallita liquidazione. Il piano deve assicurare il pagamento almeno parziale dei crediti privilegiati, essere fattibile e basato su redditi futuri; al termine, il debitore ottiene l’esdebitazione dei debiti residui.

2. Accordo di composizione della crisi

Destinato a professionisti, imprenditori minori e imprese agricole, prevede la negoziazione con i creditori e richiede l’approvazione dei creditori rappresentanti almeno il 60 % dei debiti. Permette di ristrutturare il debito con falcidie e dilazioni; richiede un piano attestato da un professionista indipendente.

3. Liquidazione controllata del sovraindebitato

Prevede la vendita del patrimonio del debitore sotto il controllo del tribunale; al termine, i debiti residui vengono cancellati. È una procedura simile al fallimento, ma è riservata a soggetti non fallibili. Nel 2025, le modifiche normative hanno rafforzato il ruolo del consulente indipendente e hanno previsto che l’esdebitazione può essere ottenuta solo dopo la chiusura della liquidazione .

4. Procedura per il debitore incapiente

Introdotta nel 2021 e perfezionata nel 2024, consente l’esdebitazione immediata per chi non possiede beni o redditi aggredibili. È destinata a soggetti in stato di insolvenza irreversibile; i debiti vengono cancellati previa approvazione del tribunale.

5. Composizione negoziata della crisi d’impresa (D.L. 118/2021)

Consente all’imprenditore in difficoltà di avviare una procedura assistita da un esperto nominato dalla Camera di commercio. L’esperto aiuta a negoziare con i creditori soluzioni come piani di risanamento, accordi di ristrutturazione o cessioni dell’azienda. Durante la procedura, l’imprenditore può chiedere misure protettive per sospendere le azioni esecutive e i pignoramenti .

6. Concordato preventivo biennale

Introdotto dal d.lgs. 13/2024, il concordato preventivo biennale è uno strumento di compliance destinato alle imprese con un punteggio ISA elevato. Consiste nell’accettazione di un reddito presunto per due anni in cambio della certezza del carico fiscale e della protezione da accertamenti. L’adesione è volontaria e può essere utile per pianificare i pagamenti, ma richiede un’attenta valutazione della convenienza.

Errori comuni e consigli pratici

Molte imprese reagiscono agli accertamenti in modo emotivo o improvvisato, commettendo errori che compromettono la difesa. Ecco gli errori più frequenti e come evitarli:

1. Ignorare l’atto – Sperare che la questione si risolva da sola è un grave errore. I termini per ricorrere decorrono inesorabilmente; passato il termine, l’atto diventa definitivo.
2. Pagare subito senza verificare – Alcuni contribuenti, spaventati, versano immediatamente l’importo richiesto. Ciò comporta la perdita del diritto di contestare. È preferibile verificare la legittimità e, se si desidera ridurre le sanzioni, utilizzare il ravvedimento operoso o l’adesione.
3. Non leggere la motivazione – L’atto può contenere errori macroscopici (calcoli errati, normative obsolete). Leggere attentamente consente di individuare vizi da far valere.
4. Fidarsi di soluzioni “fai da te” – La materia tributaria è complessa; affidarsi a un professionista è essenziale per non commettere errori procedurali.
5. Omettere documenti – In sede di contraddittorio è fondamentale presentare tutta la documentazione utile. In giudizio, la presentazione tardiva può non essere ammessa.

Tabelle riepilogative

Per aiutare il lettore a orientarsi tra norme, termini e strumenti, forniamo alcune tabelle di sintesi.

Tabella 1 – Termini e norme principali

Norma/istituto	Contenuto sintetico	Riferimenti
Art. 6‑bis L. 212/2000	Introduce l’obbligo di contraddittorio preventivo e informato: l’amministrazione deve notificare lo schema di atto e concedere almeno 60 giorni per le osservazioni .	Statuto del contribuente; D.Lgs. 219/2023
Art. 7 L. 212/2000	Obbligo di motivazione: l’atto deve indicare i presupposti di fatto e di diritto e allegare gli atti richiamati .	Statuto del contribuente
Art. 7‑quinquies L. 212/2000	Inutilizzabilità delle prove acquisite in violazione di legge o oltre i termini .	Statuto del contribuente
Art. 52 D.P.R. 633/1972	Regola gli accessi e le ispezioni: necessaria l’autorizzazione del capo ufficio e, per i locali promiscui o abitazioni, del procuratore della Repubblica; obbligo di redigere un verbale .	DPR IVA
Art. 21 D.Lgs. 546/1992	Termini per ricorrere: 60 giorni dalla notifica .	Processo tributario
Art. 22 D.Lgs. 546/1992	Costituzione in giudizio entro 30 giorni dalla notifica del ricorso .	Processo tributario
Art. 32 D.P.R. 600/1973	Poteri degli uffici: accessi, ispezioni e presunzione sui versamenti bancari; applicabile a tutti i contribuenti .	DPR imposte dirette
Art. 19 D.P.R. 602/1973	Rateizzazione dei carichi iscritti a ruolo; nuove regole dal 1° gennaio 2025 con fino a 120 rate .	DPR riscossione
Legge 3/2012	Procedure di sovraindebitamento: piano del consumatore, accordo, liquidazione controllata. Debitore assistito da OCC .	Sovraindebitamento
D.L. 118/2021	Composizione negoziata della crisi d’impresa; esperto nominato dalla Camera di commercio .	Crisi d’impresa

Tabella 2 – Principali strumenti difensivi

Strumento	Descrizione	Benefici
Ricorso al giudice tributario	Impugnazione dell’atto dinanzi alla corte di giustizia tributaria. Deve essere notificato entro 60 giorni .	Possibilità di annullare o ridurre l’atto; sospensione cautelare.
Accertamento con adesione	Procedimento di conciliazione con l’ufficio previsto dal D.Lgs. 218/1997; possibile presentare istanza entro 30 giorni dalla comunicazione .	Riduzione delle sanzioni a 1/3; pagamento rateale; evita il contenzioso.
Mediazione tributaria	Obbligatoria per atti fino a 50 mila euro; consente di accordarsi con l’ufficio e ridurre le sanzioni.	Riduzione delle sanzioni; durata limitata a 90 giorni.
Rottamazione/quater/quinquies	Definizioni agevolate che consentono di estinguere i carichi iscritti a ruolo pagando solo il capitale e gli interessi legali; rottamazione quater (legge 197/2022) e bozza di quinquies (legge 2026).	Eliminazione di sanzioni e aggio; rateizzazione lunga.
Ravvedimento operoso	Pagamento spontaneo con sanzioni ridotte; consente di regolarizzare errori prima o durante un controllo.	Riduzione significativa delle sanzioni; evita l’accertamento.
Rateizzazione	Richiesta all’Agente della riscossione per dilazionare il debito fino a 120 rate .	Dilazione del pagamento; evita l’esecuzione.
Procedure di sovraindebitamento	Piano del consumatore, accordo di composizione, liquidazione controllata, procedura per debitore incapiente .	Cancellazione dei debiti residui; protezione da esecuzioni; ripartenza.
Composizione negoziata (D.L. 118/2021)	Procedura assistita da esperto per negoziare con i creditori e prevenire la crisi .	Sospensione delle azioni esecutive; accordi stragiudiziali.

Domande e risposte frequenti (FAQ)

Per rendere la guida più pratica, riportiamo alcune domande ricorrenti che gli imprenditori del settore detergenti rivolgono ai professionisti dello studio Monardo, con risposte concise e riferimenti alle norme.

1. Cos’è l’avviso di accertamento e quali sono gli effetti?

L’avviso di accertamento è l’atto con cui l’Agenzia delle Entrate o un altro ente impositore (es. Agenzia delle Dogane) contesta al contribuente un maggior tributo o la mancata applicazione di imposte e sanzioni. Diventa esecutivo trascorsi sessanta giorni dalla notifica se non viene impugnato .

2. Ricevo un avviso di accertamento: entro quanto tempo devo agire?

Devi impugnare l’atto entro 60 giorni dalla notifica . Se presenti istanza di accertamento con adesione, il termine per ricorrere è sospeso per 30 giorni . Il termine raddoppia (da 60 a 120 giorni) se, tra la scadenza del termine di contraddittorio e il termine di decadenza per l’emissione dell’atto, vi sono meno di 90 giorni .

3. L’ufficio può accedere nella mia azienda senza preavviso?

Gli uffici possono accedere nei locali destinati all’attività con autorizzazione del capo ufficio; per i locali promiscui o le abitazioni occorre l’autorizzazione del procuratore della Repubblica e la presenza di gravi indizi . Il contribuente ha diritto a essere presente o a delegare un rappresentante e a ricevere copia del verbale .

4. Cosa succede se invoco il segreto professionale (ad es. un documento del mio commercialista)?

In base alla Cassazione (ord. 16795/2025 e 17228/2025), i verificatori devono sospendere l’accesso e chiedere al pubblico ministero una specifica autorizzazione; le prove raccolte in assenza di autorizzazione sono inutilizzabili . Puoi opporre il segreto professionale ai sensi dell’art. 200 c.p.p. e richiedere il sequestro dei documenti.

5. Ho ricevuto solo una comunicazione, non l’avviso vero e proprio. Devo rispondere?

Dal 2024 gli uffici notificano uno schema di atto con invito a presentare osservazioni entro 60 giorni . È importante partecipare al contraddittorio: se non rispondi, l’ufficio potrebbe emettere l’avviso definitivo senza considerare le tue ragioni. La mancata partecipazione non preclude la difesa ma limita le possibilità di annullare l’atto per violazione del contraddittorio.

6. Posso chiedere la rateizzazione dell’avviso prima di impugnare?

No. La rateizzazione ex art. 19 D.P.R. 602/1973 riguarda i carichi iscritti a ruolo, cioè gli importi che l’Agenzia delle Entrate Riscossione ha già acquisito dopo la definitività dell’atto. Se l’avviso è ancora impugnabile, puoi definire mediante adesione o attivare il ravvedimento operoso; la rateizzazione potrà essere richiesta solo dopo l’iscrizione a ruolo .

7. Se aderisco all’accertamento con adesione, devo pagare subito tutto?

È possibile rateizzare l’importo concordato: fino a 8 rate trimestrali per somme fino a 50 mila euro, fino a 16 rate per importi superiori. Sulle rate successive alla prima si applicano gli interessi legali.

8. L’Agenzia mi contesta incassi non giustificati sul conto corrente. Come posso difendermi?

La presunzione dell’art. 32 D.P.R. 600/1973 prevede che gli accrediti sul conto siano ricavi . Devi provare che si tratta di somme non imponibili (prestiti dei soci, rimborsi spese, incassi già tassati). Conviene ricostruire i movimenti bancari con estratti conto e prove documentali.

9. Posso usare la rottamazione per debiti derivanti da un avviso di accertamento?

No. Le rottamazioni (quater e quinquies) riguardano i carichi iscritti a ruolo già affidati all’agente della riscossione, quindi atti divenuti definitivi. Un avviso ancora impugnabile non può essere definito con la rottamazione. Potrai aderire alla rottamazione solo dopo la definitiva iscrizione a ruolo e se il debito rientra nelle annualità ammesse .

10. Cosa sono gli ISA e come influiscono sull’accertamento?

Gli Indici sintetici di affidabilità sostituiscono gli studi di settore e attribuiscono un punteggio da 1 a 10 alle imprese. Un punteggio alto riduce il rischio di accertamenti; un punteggio basso può determinare l’attivazione di controlli. Il concordato preventivo biennale consente alle imprese con punteggio elevato di concordare in anticipo il reddito.

11. Se la mia azienda è in crisi, come posso evitare il fallimento?

Puoi avviare la composizione negoziata con l’aiuto di un esperto iscritto agli elenchi camerali . Se la crisi è irreversibile, puoi ricorrere alle procedure di sovraindebitamento (piano del consumatore, accordo, liquidazione). Al termine, potresti ottenere l’esdebitazione .

12. Le sanzioni sono sempre dovute nella stessa misura?

Il d.lgs. 87/2024 ha rimodulato le sanzioni amministrative, prevedendo riduzioni per chi regolarizza tempestivamente e aumentando le sanzioni per le violazioni gravi. È fondamentale verificare la data della violazione e le norme applicabili. L’adesione e il ravvedimento consentono di ridurre notevolmente le sanzioni.

13. Un trust può proteggere i redditi dell’azienda?

No. La Cassazione ha chiarito che anche in caso di trust o altre interposizioni, i redditi sono imputati all’effettivo proprietario; la distinzione tra interposizione reale e fittizia è irrilevante . Per proteggere il patrimonio occorre utilizzare strumenti legittimi (fondi patrimoniali, polizze, trust trasparenti) ma non per eludere le imposte.

14. Cosa succede se non pago una rata della rateizzazione?

La decadenza dalla rateizzazione si verifica in caso di mancato pagamento di otto rate, anche non consecutive, nei piani presentati dal 2025 . In tal caso, l’Agente della riscossione iscrive a ruolo il debito residuo e riprende le azioni esecutive.

15. L’Agenzia può pignorare i conti senza preavviso?

Una volta iscritto a ruolo il debito e trascorsi i termini di legge, l’Agente della riscossione può avviare il pignoramento mediante la notifica dell’intimazione di pagamento e, se non paghi entro cinque giorni, procedere al pignoramento dei conti o dei beni. Tuttavia, se presenti ricorso con richiesta di sospensione o ottieni la protezione nelle procedure di composizione della crisi, il pignoramento può essere sospeso.

16. Posso chiedere il rimborso delle imposte non dovute?

Sì. Se paghi imposte che successivamente risultano non dovute (a seguito di sentenza o di autotutela), puoi chiedere il rimborso entro due anni dalla data in cui il rimborso è sorto. In caso di accertamento con adesione, se versi somme eccedenti, puoi chiederne la restituzione.

17. Il contraddittorio è obbligatorio anche per i tributi locali?

L’obbligo introdotto dall’art. 6‑bis riguarda tutti gli atti autonomamente impugnabili, indipendentemente dal tributo. Anche i comuni devono, in linea di principio, concedere al contribuente un contraddittorio preventivo; tuttavia, occorrerà attendere la prassi applicativa per i tributi locali.

18. Posso contestare l’autorizzazione all’accesso direttamente?

Secondo la CEDU e la giurisprudenza nazionale, il contribuente può contestare l’autorizzazione all’accesso solo impugnando l’avviso di accertamento; non è previsto un ricorso autonomo . È quindi essenziale allegare al ricorso l’eccezione relativa alla mancata o illegittima autorizzazione.

19. Come si calcola la tolleranza per il pagamento delle rate nella rottamazione?

Le definizioni agevolate prevedono una tolleranza di 5 giorni per il pagamento delle rate . Ciò significa che il pagamento è considerato tempestivo se effettuato entro il quinto giorno successivo alla scadenza.

20. Quali sono le spese detraibili per un’azienda di detergenti?

Oltre ai costi relativi alle materie prime, ai semilavorati e al personale, sono deducibili le spese per l’acquisto di macchinari, la manutenzione degli impianti, i costi di ricerca e sviluppo per prodotti ecologici, le spese di marketing e pubblicità, le consulenze professionali. È consigliabile conservare tutte le fatture e verificare la corretta imputazione delle spese (costi in conto capitale vs costi di esercizio) per evitare contestazioni.

Simulazioni pratiche e casi concreti

Per rendere più comprensibili le regole, proponiamo alcune simulazioni numeriche. Le cifre sono puramente indicative e hanno scopo didattico.

Esempio 1 – Ricostruzione dei ricavi con metodo induttivo

L’azienda “Detergentia Srl” dichiara un volume d’affari di 1 milione di euro con un costo delle materie prime pari a 700 mila euro. L’Ufficio confronta il margine con gli ISA e ritiene che il margine corretto dovrebbe essere del 40 %, ipotizzando quindi ricavi per 1,166 milioni (700 mila / 0,60). Contesta un maggior ricavo di 166 mila euro, con imposta IRES di 43 mila euro (aliquota 26 %), IVA di 36,5 mila euro, sanzioni del 90 % (54 mila euro) e interessi 5 mila euro. Il totale richiesto è 138,5 mila euro.

Difesa: l’azienda può dimostrare che il margine reale è inferiore per via di forti promozioni, resi e scarti di produzione. Presenta prove dei resi, registri di magazzino, contratti di fornitura che giustificano le riduzioni. Richiede l’accertamento con adesione: ottiene la riduzione delle sanzioni a un terzo (18 mila euro) e concorda un maggior ricavo di 80 mila euro con imposta di 20,8 mila euro e IVA di 17,5 mila euro. Il debito totale, 56,3 mila euro, viene rateizzato in 16 rate da 3 520 euro. Risparmio rispetto alla pretesa iniziale: circa 82 mila euro.

Esempio 2 – Presunzione sui movimenti bancari

Un artigiano titolare di un laboratorio detergenti incassa su un conto personale diverse somme tramite bonifici da clienti. L’Ufficio presume che gli accrediti (50 mila euro) siano ricavi non dichiarati e invia un avviso. L’imprenditore dimostra che 30 mila euro sono rimborsi di spese anticipate per conto di un consorzio e 10 mila sono prestiti dei genitori. Produce bonifici di restituzione e contratti di finanziamento. L’Ufficio, a seguito di contraddittorio, riconosce 40 mila euro come non imponibili e riduce il maggior reddito a 10 mila euro. Con l’adesione, l’imposta e le sanzioni si riducono a 3 250 euro, pagando in tre rate.

Esempio 3 – Rottamazione quater di una cartella per IVA omessa

La “Detersivi Spa” ha ricevuto nel 2018 un avviso di accertamento per omessa dichiarazione IVA dell’anno 2014, divenuto definitivo dopo la soccombenza in giudizio. Nel 2024 la società ha carichi iscritti a ruolo pari a 200 mila euro (100 mila imposta, 30 mila interessi di mora, 60 mila sanzioni, 10 mila aggio). Aderendo alla rottamazione quater (legge 197/2022), la società paga solo il capitale e gli interessi legali: 100 mila euro di imposta e 30 mila euro di interessi. Decide di rateizzare in 18 rate (per somme superiori a 120 mila euro). Paga tre rate nel 2023 (scadenze 31 luglio, 31 ottobre e 30 novembre) e le restanti 15 rate ogni 3 mesi dal 2024. Risparmio: 70 mila euro di sanzioni e aggio.

Esempio 4 – Piano del consumatore

Il sig. Marco, socio al 50 % di una piccola azienda detergenti in liquidazione, ha fideiussioni bancarie e debiti fiscali per 250 mila euro. Dopo la chiusura della società, non ha redditi significativi ma percepisce uno stipendio da dipendente di 1 200 euro mensili. Si rivolge a un OCC e, con l’aiuto dell’Avv. Monardo, propone un piano del consumatore: versa 200 euro al mese per 5 anni (12 mila euro), impegna un TFR futuro di 8 mila euro e ottiene l’esdebitazione per la parte residua. Il giudice omologa il piano ritenendolo meritevole. I creditori ricevono 20 mila euro, mentre 230 mila euro vengono cancellati .

Conclusione

L’accertamento fiscale rappresenta per ogni imprenditore, e in particolare per chi opera nel settore dei detergenti, un momento delicato che può compromettere la continuità aziendale. Come abbiamo visto, la normativa italiana, riformata di recente, offre numerosi strumenti per difendersi: il contraddittorio preventivo, l’obbligo di motivazione, la tutela del segreto professionale e la possibilità di contestare l’accesso illegittimo. Le sentenze della Corte di Cassazione del 2025 hanno rafforzato tali diritti, dichiarando inutilizzabili le prove acquisite senza autorizzazione e confermando l’estensione delle presunzioni a tutti i contribuenti . Allo stesso tempo, il legislatore ha previsto strumenti di collaborazione (adesione, concordato preventivo biennale) e definizioni agevolate (rottamazioni, rateizzazioni) che permettono di risolvere i contenziosi in modo sostenibile.

Tuttavia, la complessità delle norme e l’elevata tecnicità delle procedure rendono indispensabile il supporto di professionisti esperti. Un errore formale o il mancato rispetto dei termini può vanificare ogni difesa. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare sono a disposizione per analizzare ogni aspetto della tua posizione fiscale, valutare la convenienza delle diverse soluzioni e accompagnarti nel percorso più adatto: dal ricorso alla Corte di giustizia tributaria, all’adesione, fino alle procedure di sovraindebitamento o alla composizione negoziata della crisi.

📞 Contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata. Agire tempestivamente è la chiave per bloccare o ridurre l’azione esecutiva, evitare pignoramenti, ipoteche e fermi amministrativi e proteggere il patrimonio aziendale. Grazie all’esperienza combinata in diritto tributario, bancario e crisi d’impresa, lo studio saprà individuare la strategia più efficace per difendere la tua azienda detergenti.