Introduzione: l’urgenza di affrontare le verifiche sui conti esteri

L’apertura di conti correnti o di deposito all’estero è uno strumento sempre più utilizzato da imprenditori, professionisti e privati. Le ragioni sono molte: diversificazione degli investimenti, tutela patrimoniale, esigenze di lavoro all’estero o semplicemente l’utilizzo di piattaforme internazionali per investire in strumenti finanziari e crypto‑asset. Tuttavia, la detenzione di un conto fuori dall’Italia comporta precise responsabilità fiscali. La normativa italiana impone l’obbligo di segnalare ogni conto estero e la relativa consistenza nel quadro RW della dichiarazione dei redditi, nonché di pagare l’IVAFE (Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero) se dovuta . L’omissione o la compilazione errata del quadro RW espone il contribuente a sanzioni molto onerose (dal 3 % al 15 % del valore non indicato, raddoppiate al 6 %-30 % se il conto è in un Paese considerato non cooperativo) . In alcuni casi, la mancata dichiarazione determina la presunzione che i capitali depositati siano redditi occultamente prodotti in Italia, con conseguente tassazione e raddoppio dei termini e delle sanzioni .

Nel corso degli ultimi anni l’Agenzia delle Entrate ha intensificato i controlli sui conti esteri grazie alle piattaforme di scambio di informazioni (CRS, FATCA, accordi UE) e all’utilizzo di liste come quella di Falciani. Il trasferimento transfrontaliero di denaro superiore a 5.000 € deve essere comunicato da banche e intermediari secondo il provvedimento dell’Autorità fiscale del 9 maggio 2024 . Di conseguenza il rischio di ricevere un avviso di accertamento o un invito a fornire chiarimenti è aumentato significativamente.

Perché leggere questo articolo

Questo approfondito articolo giuridico‑divulgativo, aggiornato a dicembre 2025, nasce per fornire ai contribuenti – imprenditori, liberi professionisti o privati cittadini – una guida completa su cosa fare in caso di accertamento su conti esteri non dichiarati. Verranno analizzati:

• le fonti normative (decreti legislativi, leggi, regolamenti, circolari) e la giurisprudenza più recente della Corte di Cassazione, delle Corti di giustizia tributarie e della Corte Costituzionale;
• la procedura di accertamento (dalla prima comunicazione alla notifica dell’atto e ai termini di impugnazione);
• le difese e le strategie legali per dimostrare la provenienza lecita dei fondi e contestare vizi formali o sostanziali;
• gli strumenti alternativi di definizione del debito (ravvedimento operoso, rottamazioni, piani di ristrutturazione, procedimenti di sovraindebitamento);
• gli errori da evitare, i consigli pratici e le risposte alle domande più frequenti.

Alla fine di ogni sezione troverai tabelle riassuntive per facilitare la consultazione e simulazioni pratiche per comprendere l’impatto economico delle sanzioni e delle possibili soluzioni.

Chi è l’avvocato Giuseppe Angelo Monardo e cosa può fare per te

Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista con lunga esperienza nel diritto bancario e tributario. Coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti attivi su tutto il territorio nazionale. Oltre ad aver maturato competenze specialistiche in contenzioso con l’Agenzia delle Entrate, vanta le seguenti qualifiche:

• Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della Legge 3/2012, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia;
• Professionista fiduciario di un Organismo di composizione della crisi (OCC), con esperienza nella gestione di accordi con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione;
• Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021 e del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza;

L’avv. Monardo e il suo staff offrono una consulenza completa: analisi dell’atto di accertamento, verifica della legittimità degli atti, redazione di ricorsi, richiesta di sospensioni, trattative per piani di rientro, ricorso a strumenti deflativi (ravvedimento, definizioni agevolate) e rappresentanza in giudizio fino alla Corte di Cassazione. La presenza di commercialisti esperti permette inoltre di elaborare simulazioni fiscali e alternative personalizzate.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Norme chiave: quadro RW, IVAFE e presunzioni sul reddito

Il principale obbligo di segnalazione dei conti esteri è previsto dall’articolo 4 del D.L. 167/1990 (convertito in L. 227/1990), che dispone che le persone fisiche, le società semplici, le associazioni e le società non residenti con stabile organizzazione in Italia devono indicare nella sezione RW della propria dichiarazione dei redditi gli investimenti e le attività di natura finanziaria detenuti all’estero . La norma si applica anche ai titolari “sostanziali” o beneficiari delle attività, cioè ai soggetti che, pur non essendo intestatari formali, hanno il potere di disposizione o di gestione dei fondi . A partire dal 2013, con l’attuazione della direttiva antiriciclaggio (D.Lgs. 90/2017), l’obbligo è stato esteso al titolare effettivo e ai beneficiari di trust e altri veicoli di investimento . Sono invece esonerate le società di capitali e le altre imprese dotate di contabilità ordinaria .

L’articolo 19 del D.L. 201/2011, convertito nella L. 214/2011, ha introdotto l’IVAFE, un’imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero. L’imposta, pari al 2 ‰ (4 ‰ per le attività in Paesi a regime fiscale privilegiato), si applica sulla consistenza media annuale del conto o sul valore nominale dei titoli . Per i conti correnti e i depositi di conto estero l’imposta è sostituita da un tributo fisso di 34,20 € annui, mentre per i crypto‑asset l’aliquota era del 2 ‰ fino al 2023 ed è salita al 4 ‰ dal 2024 .

L’articolo 12, comma 2, del D.L. 78/2009 (convertito con modificazioni dalla L. 102/2009) stabilisce una presunzione di reddito per i capitali e le attività finanziarie detenute in Paesi a fiscalità privilegiata (cosiddetti “paradisi fiscali”) che non vengono dichiarati. Secondo la norma, tali attività si presumono costituite da redditi sottratti a tassazione in Italia, a meno che il contribuente non dimostri l’origine dei fondi . Il meccanismo comporta l’inversione dell’onere della prova: spetta al contribuente dimostrare che i fondi provengono da redditi già tassati o esenti. La stessa norma prevede che, nel caso di violazione, le sanzioni di cui all’art. 1, comma 1, del D.Lgs. 471/1997 vengano raddoppiate . Questa presunzione ha natura sostanziale e quindi, secondo la Cassazione, non può essere applicata retroattivamente . Gli ulteriori commi 2‑bis e 2‑ter, introdotti successivamente, prevedono il raddoppio dei termini di accertamento e sono stati qualificati dalla giurisprudenza come norme procedimentali e pertanto applicabili anche retroattivamente .

1.1.1 Presunzione e prova contraria

La presunzione opera in modo particolare per i conti detenuti in Paesi inseriti nelle liste dei “non cooperativi”. In tali casi l’Agenzia delle Entrate può ricostruire il reddito non dichiarato ricorrendo a presunzioni semplici e gravi indizi, come confermato dalla Cassazione . Il contribuente può superare la presunzione fornendo prova documentale dell’origine delle somme: ad esempio ricevute di versamenti già tassati in Italia, atti di donazione, eredità, contratti di vendita regolarmente registrati o certificazioni fiscali estere. È essenziale conservare ogni documento attestante la provenienza dei fondi, poiché in assenza di prova la presunzione diventa difficilmente superabile.

1.2 Sanzioni e termini di accertamento

L’omessa compilazione del quadro RW comporta una sanzione amministrativa dal 3 % al 15 % del valore delle attività finanziarie non dichiarate . La percentuale sale dal 6 % al 30 % se le attività sono detenute in Paesi “black list” o non cooperativi . In caso di omessa dichiarazione dei redditi (cioè se i redditi derivanti dalle attività estere non vengono indicati nel quadro relativo ai redditi da capitale o ai redditi diversi), la sanzione va dal 120 % al 240 % dell’imposta evasa . Se le somme si trovano in un Paese non cooperativo, la sanzione può raddoppiare fino al 240 %‑480 % .

La legge prevede anche l’allungamento dei termini per l’accertamento. Normalmente il Fisco può accertare entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione (otto anni in caso di dichiarazione infedele o quattro anni se regolare). Tuttavia, se i fondi sono detenuti in Stati non cooperativi, i termini possono essere raddoppiati: l’accertamento diventa possibile fino al decimo anno in presenza di dichiarazione e fino al quattordicesimo se la dichiarazione è omessa . Questa possibilità, prevista dai commi 2‑bis e 2‑ter dell’art. 12 del D.L. 78/2009, è considerata norma procedurale e quindi applicabile anche retroattivamente .

1.3 Comunicazioni transfrontaliere e cooperazione internazionale

Dal 2024 gli intermediari finanziari sono tenuti a comunicare all’Agenzia delle Entrate le operazioni transfrontaliere superiori a 5.000 €. Il provvedimento dell’Agenzia del 9 maggio 2024 n. 224381, emanato in attuazione dell’art. 1 del D.L. 167/1990 come modificato dalla L. 197/2022, ha stabilito che la comunicazione deve contenere il motivo dell’operazione, l’importo, le generalità del soggetto che ordina il trasferimento e di chi lo riceve, nonché l’eventuale identificativo di conti di crypto‑asset . Le banche, le poste, i cambiavalute e gli istituti di pagamento devono trasmettere le informazioni attraverso il sistema SID (Sistema di Interscambio Dati). In tal modo l’Amministrazione fiscale viene a conoscenza degli spostamenti di denaro, anche se effettuati attraverso piattaforme digitali internazionali.

Inoltre l’Italia ha aderito al Common Reporting Standard (CRS) promosso dall’OCSE, al Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) con gli Stati Uniti e alla Direttiva UE 2014/107/UE. Questi accordi permettono lo scambio automatico di informazioni finanziarie tra amministrazioni fiscali; banche e intermediari esteri sono obbligati a comunicare alle rispettive autorità fiscali i dati dei titolari di conti e le informazioni sui saldi, poi trasmessi al Paese di residenza. Grazie a queste piattaforme il Fisco italiano può ottenere i dati relativi a conti in Svizzera, Lussemburgo, Singapore, Stati Uniti e molti altri Paesi. L’articolo 12, comma 2, D.L. 78/2009 prevede inoltre che, in presenza di notizie provenienti da autorità estere o da liste come quella Falciani, i dati possano essere utilizzati come presunzioni per determinare redditi non dichiarati .

1.4 Giurisprudenza di riferimento

Nel 2024 e 2025 la Corte di Cassazione e le corti tributare hanno pronunciato diverse decisioni in materia di conti esteri. Tra le principali si segnalano:

• Cass., Sez. V, ordinanza n. 1323/2022: la Corte ha stabilito che l’art. 12, comma 2, D.L. 78/2009 è norma di natura sostanziale e non può essere applicata retroattivamente, mentre i commi 2‑bis e 2‑ter (raddoppio dei termini) hanno natura procedimentale e quindi operano anche per periodi antecedenti . Nella stessa ordinanza la Cassazione ha osservato che la presunzione può essere fondata su presunzioni semplici desunte da indizi gravi, precise e concordanti .
• Cass., Sez. VI, ordinanza n. 2667/2025: la Corte ha ribadito che gli investimenti detenuti in Paesi a fiscalità privilegiata e non dichiarati si presumono formati con redditi sottratti a tassazione e che, in tal caso, le sanzioni previste dall’art. 1 del D.Lgs. 471/1997 si raddoppiano . La pronuncia ha confermato che la presunzione non opera retroattivamente e ha richiamato la giurisprudenza precedente .
• Corte di giustizia tributaria delle Marche, sentenza 20 dicembre 2024: la Corte ha statuito che i trasferimenti verso conti a San Marino non dichiarati nel quadro RW fanno scattare la presunzione di reddito e l’allungamento dei termini; ha ritenuto procedurale la norma sul raddoppio dei termini, applicabile anche a periodi antecedenti .
• Cass., ordinanza n. 31075/2024 (Lista Falciani): la Corte ha riconosciuto piena validità probatoria alla lista Falciani, dichiarando che le informazioni fornite da autorità estere costituiscono presunzioni gravi che permettono al Fisco di qualificare i capitali esteri come redditi occulti .

Queste pronunce dimostrano l’orientamento consolidato della giurisprudenza nel ritenere legittimo l’uso di presunzioni e l’allungamento dei termini quando il contribuente non dichiara investimenti esteri, purché venga garantito il contraddittorio e rispettato il principio di non retroattività delle norme sostanziali.

2. Procedura di accertamento: fasi e tempistiche

2.1 Avvio del controllo: come inizia l’accertamento

Le verifiche sui conti esteri nascono solitamente da una delle seguenti circostanze:

1. Segnalazioni da parte di intermediari finanziari: come visto, le banche e le piattaforme di pagamento comunicano all’Agenzia delle Entrate le transazioni transfrontaliere superiori a 5.000 € . Questi flussi vengono incrociati con le dichiarazioni presentate.
2. Scambio di informazioni internazionali: grazie a FATCA, CRS e alle direttive europee, il Fisco riceve periodicamente i dati sui conti detenuti dai residenti italiani presso banche estere.
3. Liste provenienti da “whistleblowers”: la lista Falciani, la lista Panama e altri data‑leaks contengono i nomi di migliaia di soggetti con conti segreti; l’Amministrazione li utilizza per avviare controlli .
4. Analisi dei flussi: se un contribuente dichiara redditi modesti ma effettua bonifici in uscita per somme rilevanti o si riscontra un tenore di vita non congruo, l’Agenzia può avviare un’indagine finanziaria.
5. Accessi e ispezioni presso l’abitazione o la sede aziendale del contribuente, volti a reperire documentazione bancaria o supporti informatici; in questo caso si applicano le garanzie dello Statuto dei diritti del contribuente.

In ogni caso l’Agenzia è tenuta a rispettare il diritto di difesa e il principio del contraddittorio. Se viene effettuato un accesso domiciliare, l’art. 12, comma 7, della L. 212/2000 prevede che l’amministrazione non possa emanare l’avviso di accertamento prima del decorso di 60 giorni dalla consegna del processo verbale di constatazione . Tale termine consente al contribuente di formulare osservazioni e richieste al Fisco e di fornire la prova contraria. Inoltre l’atto di chiusura delle operazioni di verifica deve essere notificato all’interessato secondo le disposizioni del DPR 633/1972 (per l’IVA) e del DPR 600/1973 (per le imposte dirette) .

2.2 Notifica dell’avviso di accertamento e termini per impugnare

Se, al termine della fase istruttoria, l’Agenzia ritiene sussistente la violazione, emette un avviso di accertamento. L’atto deve indicare:

• le motivazioni della rettifica, cioè i fatti e le circostanze su cui si fonda la presunzione di reddito non dichiarato;
• il calcolo delle imposte dovute, delle sanzioni e degli interessi;
• il riferimento normativo (articoli violati, presunzione ex art. 12 D.L. 78/2009, raddoppio dei termini);
• l’indicazione del termine entro cui presentare ricorso.

L’avviso deve essere notificato, a pena di nullità, entro i termini di decadenza previsti dall’art. 43 del DPR 600/1973 (imposte dirette) e dall’art. 57 del DPR 633/1972 (IVA). In caso di conti in Stati “black list” l’avviso può essere notificato fino al decimo o quattordicesimo anno, come visto .

Una volta ricevuto l’avviso, il contribuente ha 60 giorni per presentare un ricorso dinanzi alla Corte di giustizia tributaria di primo grado. Prima di ciò, per alcune imposte, è obbligatorio il tentativo di mediazione con l’ufficio (art. 17‑bis D.Lgs. 546/1992): entro 30 giorni dalla notifica del ricorso, l’ufficio può formulare una proposta di definizione. Il ricorso deve essere assistito da un avvocato abilitato, salvo importi inferiori a 3.000 € per i quali è possibile l’autotutela.

2.3 Pagamento, riscossione e misure cautelari

Se il contribuente non paga né impugna, l’avviso diventa definitivo e l’importo dovuto viene iscritto a ruolo. L’Agenzia Entrate-Riscossione potrà avviare azioni esecutive quali pignoramento dello stipendio o del conto corrente italiano, iscrizione di ipoteca, fermo amministrativo. In caso di conti esteri, l’AdER può ricorrere alle procedure di cooperazione per il recupero transfrontaliero dei crediti previste dalla Direttiva 2010/24/UE, recepita in Italia dal D.Lgs. 149/2012. Queste norme consentono allo Stato italiano di chiedere a un altro Paese UE di eseguire il pignoramento su un conto bancario estero . Per i Paesi extraeuropei si applicano invece le convenzioni bilaterali; in mancanza, il recupero può essere complesso ma non impossibile.

2.4 Effetti penali e ipotesi di reato

La detenzione di conti esteri non dichiarati può comportare anche implicazioni penali. In particolare:

• Dichiarazione infedele (art. 4 D.Lgs. 74/2000): punisce con la reclusione da 1 a 3 anni chi, al fine di evadere le imposte, indica elementi attivi inferiori a quelli reali o passivi inesistenti per un ammontare superiore al 10 % del reddito imponibile e comunque non inferiore a 2 miliardi di vecchie lire (circa 103.291 €). Se i redditi esteri omessi superano la soglia di punibilità, può configurarsi questo reato.
• Omessa dichiarazione (art. 5 D.Lgs. 74/2000): punisce con la reclusione da 1 anno e 6 mesi a 4 anni chi non presenta la dichiarazione dei redditi quando dovuta. Se i redditi da capitale occultati derivano interamente da conti esteri, si rischia questa contestazione, soprattutto nei casi di importi elevati.
• Riciclaggio e autoriciclaggio (artt. 648‑bis e 648‑ter.1 c.p.): se i capitali provengono da attività illecite e vengono depositati all’estero, può configurarsi il delitto di riciclaggio o autoriciclaggio, punito con pene severe.

Queste ipotesi richiedono un’attenta analisi del caso concreto. In generale, la sola omissione di RW non costituisce reato ma comporta pesanti sanzioni amministrative. L’assistenza di un legale esperto permette di prevenire o ridurre il rischio penale.

3. Difese e strategie legali

3.1 Raccolta e gestione delle prove

La prima arma difensiva consiste nel raccogliere e conservare tutta la documentazione relativa ai movimenti del conto estero e all’origine delle somme. È opportuno predisporre un dossier che contenga:

• estratti conto bancari o di deposito per l’intero periodo di riferimento;
• documenti che attestano la provenienza dei fondi (ad esempio contratti di vendita, dichiarazioni di donazioni, atti di successione, contratti di lavoro estero);
• certificazioni fiscali o dichiarazioni emesse dall’autorità estera che attestino la tassazione dei redditi;
• corrispondenza con la banca o con eventuali intermediari fiduciari;
• eventuali consulenze fiscali ricevute.

La documentazione deve essere tradotta in italiano da un traduttore giurato se redatta in lingua straniera. È consigliabile predisporla prima di ricevere l’avviso di accertamento, quando si riceve una richiesta di informazioni o si sospetta di essere oggetto di controllo, per poterla esibire tempestivamente all’Agenzia o al giudice.

3.2 Contestare la presunzione di reddito

Come visto, l’art. 12, comma 2, D.L. 78/2009 presuppone che le somme depositate in Paesi non cooperativi siano redditi non dichiarati . Tuttavia la presunzione è relativa: può essere superata se il contribuente prova la provenienza lecita e già tassata dei capitali. Fra le difese più utilizzate:

• Prova di redditi esteriori: dimostrare che le somme derivano da stipendi percepiti all’estero e già tassati nello Stato di origine (sfruttando le convenzioni contro le doppie imposizioni).
• Prova di capitale preesistente: dimostrare che le somme sono frutto di risparmi precedenti, depositi in conti esteri aperti molti anni prima dell’obbligo di monitoraggio, oppure che provengono da donazioni od eredità regolarmente registrate.
• Documentazione del trasferimento: fornire prova del bonifico dal conto italiano verso l’estero o viceversa, con indicazione della provenienza del denaro. Questa prova può demolire la presunzione di reddito occulto.
• Verifica della residenza: se il contribuente non era fiscalmente residente in Italia nel periodo contestato, l’obbligo di dichiarazione potrebbe non sussistere; occorre dimostrare l’iscrizione all’AIRE e il centro degli interessi fuori dal territorio.
• Contestazione dell’applicabilità della presunzione: ad esempio dimostrando che il Paese non era più considerato paradiso fiscale nell’anno oggetto di accertamento; ricordiamo che San Marino è stato inserito e poi escluso dalla black list in anni diversi.

Un’argomentazione difensiva spesso vincente è richiamare la giurisprudenza della Cassazione che qualifica la presunzione come sostanziale e quindi non retroattiva : se l’accertamento riguarda anni precedenti all’entrata in vigore della norma (1° luglio 2009), la presunzione non può essere applicata. È inoltre possibile contestare l’errata applicazione del raddoppio delle sanzioni o l’assenza di un serio elemento indiziario (la legge richiede indizi gravi, precisi e concordanti). L’avvocato può anche contestare difetti formali dell’avviso, come la mancanza di motivazione o di sottoscrizione da parte del funzionario competente.

3.3 Ravvedimento operoso e regolarizzazione spontanea

Il ravvedimento operoso consente di ridurre le sanzioni se il contribuente regolarizza spontaneamente la propria posizione prima che l’Amministrazione inizi un’attività di accertamento. La disciplina è contenuta nell’art. 13 del D.Lgs. 472/1997 e consente di pagare imposta, interessi e sanzioni in misura ridotta in funzione del tempo trascorso. Prima delle modifiche introdotte dal D.Lgs. 87/2024 (in vigore dal 1° settembre 2024), le aliquote di riduzione prevedevano: 1/7 del minimo se la regolarizzazione avveniva entro 90 giorni, 1/6 del minimo entro un anno, 1/5 del minimo entro due anni, 1/4 del minimo oltre due anni. Dal settembre 2024 le percentuali sono state aggiornate e differenziate; la riduzione varia da 1/10 a 1/4 del minimo a seconda del ritardo . L’art. 13 prevede anche un ravvedimento sprint (art. 6, comma 5‑ter D.Lgs. 472/1997) che esclude l’applicazione della sanzione se il contribuente si adegua entro 60 giorni a sopravvenute interpretazioni normative o a nuove indicazioni dell’Agenzia .

Per applicare il ravvedimento in materia di quadro RW occorre presentare una dichiarazione integrativa con l’indicazione del conto estero e versare la sanzione ridotta del 3 %-15 % rapportata ai giorni di ritardo. La regolarizzazione è efficace solo se avviene prima dell’avvio di verifiche o ispezioni. Qualora il Fisco abbia già notificato un invito a chiarimenti o un PVC, non è più possibile ravvedersi.

Di seguito una tabella semplificata che illustra le riduzioni (pre e post settembre 2024) applicabili all’omessa o irregolare compilazione del quadro RW:

Momento della regolarizzazione	Riduzione sanzione fino al 31/08/2024	Riduzione sanzione dal 01/09/2024	Note
Entro 14 giorni dalla scadenza	1/15 del minimo	1/10 del minimo	Conviene regolarizzare subito; vale per errori lievi
Entro 30 giorni	1/10 del minimo	1/9 del minimo	Include ravvedimento sprint se seguono nuove prassi
Entro 90 giorni	1/7 del minimo	1/8 del minimo	Spesso ancora possibile prima del controllo
Entro un anno	1/6 del minimo	1/7 del minimo	Utilizzabile se ci si accorge dell’errore durante l’anno
Entro due anni	1/5 del minimo	1/6 del minimo
Oltre due anni, ma prima dell’accertamento	1/4 del minimo	1/5 del minimo

Per le sanzioni proporzionali (3 %-15 % o 6 %-30 %), il “minimo” corrisponde al limite minimo della forbice. Ad esempio, se la sanzione base è 6 % per conti in Paesi non cooperativi, l’importo ridotto entro 90 giorni sarà 1/8 di 6 %, cioè 0,75 % del valore non dichiarato.

3.4 Definizioni agevolate e rottamazioni

Negli ultimi anni il legislatore ha varato varie definizioni agevolate dei carichi affidati all’Agente della riscossione (rottamazione delle cartelle). La più recente è la Rottamazione Quinquies, disciplinata dalla legge di Bilancio 2025 (in vigore dal 1° gennaio 2025). Essa consente ai contribuenti di estinguere i carichi affidati tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023, pagando solo il capitale e le spese di notifica, con sconto integrale su sanzioni e interessi . Il pagamento può avvenire:

• in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026;
• in un massimo di 54 rate bimestrali (pari a 9 anni), con applicazione di interessi al 4 % annuo a decorrere dal 1° agosto 2026 .

Possono accedere alla definizione agevolata i contribuenti che hanno presentato la dichiarazione dei redditi per l’anno oggetto di accertamento. Sono esclusi i debiti derivanti da aiuti di Stato non recuperati, da somme dovute a seguito di condanna della Corte dei conti, da multe penali e da IVA all’importazione . Chi è decaduto dalla precedente Rottamazione Quater può comunque aderire alla Quinquies.

La rottamazione non annulla il debito originario né lo contenzioso nascente dall’accertamento su conti esteri, ma offre un modo per definire le cartelle esattoriali in fase di riscossione. Ad esempio, se a seguito di accertamento viene emessa una cartella, è possibile presentare domanda di definizione agevolata per versare solo il capitale dovuto.

3.5 Accordi transattivi, rateizzazioni e piani di rientro

Oltre alle rottamazioni, l’Agenzia Entrate-Riscossione consente di rateizzare i debiti tributari fino a 72 rate mensili (o fino a 120 rate in casi di comprovata difficoltà). È possibile chiedere una definizione transattiva in sede di contenzioso, presentando una proposta di conciliazione parziale o totale. Il nuovo Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza consente inoltre di ristrutturare i debiti verso il fisco tramite piani attestati di risanamento o accordi di ristrutturazione; occorre però il consenso dell’Agenzia ed è necessario dimostrare la sostenibilità del piano.

3.6 Procedure di sovraindebitamento per privati e professionisti (Legge 3/2012)

Quando il debito diventa insostenibile e non si riesce a trovare un accordo con il Fisco, i soggetti non fallibili (persone fisiche, professionisti, imprenditori sotto soglia) possono ricorrere alla Legge 3/2012. Tale legge, integrata nel Codice della crisi d’impresa, prevede tre strumenti:

1. Accordo di composizione della crisi: prevede la proposta ai creditori di un accordo da omologare in tribunale; è richiesto il consenso della maggioranza dei creditori (almeno 60 %) .
2. Piano del consumatore: dedicato ai debitori che hanno contratto debiti per scopi non professionali; non richiede il voto dei creditori ma è sottoposto al controllo di fattibilità del giudice . Dal 2015 il piano può includere la ristrutturazione dei mutui ipotecari . Una volta omologato, vincola tutti i creditori.
3. Liquidazione del patrimonio: consente al debitore di liquidare i propri beni per soddisfare i crediti residui; al termine, dopo tre anni, può ottenere l’esdebitazione.

I professionisti che assistono il debitore devono essere iscritti negli elenchi del Ministero della Giustizia come gestori della crisi. L’avv. Monardo, nella sua veste di gestore e professionista fiduciario di un OCC, può elaborare piani del consumatore o accordi di composizione e presentare l’istanza al tribunale competente.

3.7 Composizione negoziata della crisi d’impresa

Per le imprese in difficoltà economica, il D.L. 118/2021, convertito in L. 147/2021 e oggi integrato nel Codice della crisi d’impresa, ha introdotto la composizione negoziata. La procedura prevede la nomina di un esperto negoziatore, scelto da un elenco tenuto dalle Camere di commercio, che ha il compito di assistere l’imprenditore e i suoi creditori nella ricerca di un accordo per la risanamento dell’azienda . L’attivazione della procedura sospende molte azioni esecutive e permette di negoziare con l’Agenzia Entrate e l’AdER piani di rientro che possono prevedere anche il pagamento parziale dei debiti fiscali. L’avv. Monardo, in qualità di esperto negoziatore, può guidare l’impresa nella presentazione dell’istanza, predisporre il piano di risanamento e negoziare con il Fisco.

4. Strumenti alternativi e misure di protezione patrimoniale

4.1 Trust, polizze e veicoli societari

Oltre alle procedure giudiziarie, esistono strumenti di pianificazione patrimoniale che possono offrire protezione da future aggressioni esecutive. Tra questi:

• Trust: trasferire beni a un trustee, con regole che ne limitino la disponibilità, può fornire protezione. Tuttavia un trust usato solo per sottrarre beni al Fisco può essere ritenuto illecito; occorre dimostrare una finalità genuina (pianificazione successoria, protezione di minori, ecc.).
• Polizze vita e unit linked: sono considerate forme di investimento che, se strutturate correttamente, possono risultare impignorabili; è comunque necessario indicarle in quadro RW se sono stipulate presso compagnie estere.
• Veicoli societari esteri: costituire società in Paesi esteri per detenere immobili o strumenti finanziari può essere lecito; tuttavia se la società è “esterovestita” e il centro di direzione è in Italia, l’Agenzia può considerare la società residente e tassarla.

È fondamentale che ogni strumento sia valutato insieme a un professionista per evitare violazioni della normativa antielusiva.

4.2 Ruolo dell’azione giudiziaria: ricorso, mediazione e conciliazione

Quando la controversia non può essere risolta in via amministrativa, è necessario presentare ricorso alla corte tributaria. Oltre al ricorso ordinario, esistono strumenti deflativi come la mediazione tributaria (obbligatoria per atti di valore fino a 50.000 €) e la conciliazione giudiziale. In fase di giudizio si può chiedere la sospensione dell’esecutività dell’avviso, dimostrando il periculum in mora e il fumus boni iuris. L’avvocato, analizzando la giurisprudenza recente, può anche proporre eccezioni di incostituzionalità o di incompatibilità del regime sanzionatorio con il diritto dell’Unione Europea.

5. Errori comuni e consigli pratici

Molti contribuenti commettono errori che aggravano la loro posizione. Di seguito i principali e i consigli per evitarli:

• Non indicare il conto perché il saldo è basso: anche se il saldo medio è inferiore a 5.000 €, l’obbligo di indicazione sussiste per permettere all’Agenzia di verificare eventuali movimenti. L’esenzione riguarda solo l’IVAFE, non la segnalazione in quadro RW .
• Ritenere che il conto estero sia segreto: il segreto bancario non esiste più a livello internazionale; l’Italia riceve informazioni dall’estero. Ignorare la comunicazione porta all’accertamento.
• Affidarsi a consulenti improvvisati: la materia è complessa; solo professionisti esperti sanno scegliere la strategia migliore e individuare vizi formali negli atti.
• Non rispondere alle richieste dell’Agenzia: il silenzio viene interpretato come ammissione. È sempre meglio rispondere, anche chiedendo una proroga per raccogliere la documentazione.
• Pensare che le sanzioni siano comunque contestabili: in presenza di violazioni gravi, le sanzioni sono per lo più legittime. È preferibile avvalersi del ravvedimento operoso prima che inizi il controllo.
• Spostare i fondi o chiudere il conto dopo l’avviso: questo comportamento può essere interpretato come un tentativo di occultamento e peggiorare la posizione.

Consigli pratici

1. Mantieni la documentazione: conserva estratti conto e prove di versamenti. La memoria digitale non basta; servono documenti cartacei o copie autenticate.
2. Monitora le modifiche normative: le sanzioni cambiano frequentemente; informati sulle novità (per esempio la diversa graduazione del ravvedimento dal settembre 2024 ).
3. Regolarizza tempestivamente: se ti accorgi dell’errore, utilizza il ravvedimento operoso prima che l’Agenzia ti contatti.
4. Valuta la rottamazione e le transazioni: se hai già ricevuto cartelle, verifica la possibilità di aderire alla definizione agevolata .
5. Rivolgiti a professionisti: non improvvisare; contatta l’Avv. Monardo o un consulente competente per analizzare la tua situazione.

6. Tabelle riepilogative

6.1 Norme e pronunce principali

Riferimento normativo/giurisprudenziale	Contenuto essenziale	Fonte
Art. 4 D.L. 167/1990	Obbligo di dichiarare gli investimenti e le attività finanziarie detenute all’estero nel quadro RW da parte di persone fisiche, società semplici e enti non commerciali .	D.L. 167/1990
Art. 19 D.L. 201/2011	Introduzione dell’IVAFE: 2 ‰ (4 ‰ per black list) su attività finanziarie estere, con esenzione per saldi inferiori a 5.000 € .	D.L. 201/2011
Art. 12, comma 2, D.L. 78/2009	Presunzione di reddito per conti in Paesi non cooperativi non dichiarati, raddoppio delle sanzioni .	D.L. 78/2009
Comm. 2‑bis e 2‑ter D.L. 78/2009	Raddoppio dei termini di accertamento (10 anni o 14 anni se dichiarazione omessa) ; natura procedurale retroattiva .	D.L. 78/2009
Cass. n. 1323/2022	Differenza tra natura sostanziale (comma 2) e procedurale (commi 2‑bis e 2‑ter), non retroattività della presunzione .	Cassazione
Cass. n. 2667/2025	Conferma che le somme in Paesi paradisi fiscali si presumono redditi nascosti; raddoppio delle sanzioni .	Cassazione
Provv. AdE 9 maggio 2024 n. 224381	Comunicazione obbligatoria di trasferimenti transfrontalieri ≥ 5.000 € (incluse crypto‑valute) con indicazione di data, causale, importo, mittente e destinatario .	Agenzia Entrate
Sentenza CGT Marche 20/12/2024	Ritenuto procedurale e retroattivo il raddoppio dei termini; confermata presunzione per conti in San Marino .	Corte giustizia tributaria
Art. 13 D.Lgs. 472/1997	Ravvedimento operoso: possibilità di ridurre le sanzioni se si regolarizza prima dell’accertamento .	D.Lgs. 472/1997
L. 3/2012	Procedure di sovraindebitamento: accordo di composizione, piano del consumatore, liquidazione .	Legge 3/2012
D.L. 118/2021 e CCII	Composizione negoziata della crisi d’impresa, ruolo dell’esperto .	D.L. 118/2021

6.2 Sanzioni e termini di accertamento

Violazione	Sanzione base	Sanzione in Paesi non cooperativi	Termini di accertamento
Omessa dichiarazione di redditi (conti esteri)	120 %‑240 % dell’imposta evasa	240 %‑480 %	10 anni (dichiarazione), 14 anni (omessa)
Omessa compilazione quadro RW	3 %‑15 % del valore non dichiarato	6 %‑30 %	5 anni; 10 anni se black list
Errata indicazione quadro RW	1 %‑2 % del valore (minimo 258 €)	Raddoppio se black list	Come sopra
Omessa comunicazione trasferimento transfrontaliero	Sanzioni da 200 € a 2.065 €; raddoppi se occultamento	Raddoppio se black list	5‑7 anni

6.3 Riduzioni del ravvedimento operoso (sanzione del 6 % su attività in Paese non cooperativo)

Ritardo	Percentuale di sanzione (pre 1/9/2024)	Percentuale di sanzione (post 1/9/2024)	Importo su 100.000 € non dichiarati
Entro 14 giorni	6 % × 1/15 = 0,40 %	6 % × 1/10 = 0,60 %	400 € / 600 €
Entro 30 giorni	6 % × 1/10 = 0,60 %	6 % × 1/9 ≈ 0,67 %	600 € / 670 €
Entro 90 giorni	6 % × 1/7 ≈ 0,86 %	6 % × 1/8 = 0,75 %	860 € / 750 €
Entro 1 anno	6 % × 1/6 = 1,00 %	6 % × 1/7 ≈ 0,86 %	1.000 € / 860 €
Entro 2 anni	6 % × 1/5 = 1,20 %	6 % × 1/6 = 1,00 %	1.200 € / 1.000 €
Oltre 2 anni	6 % × 1/4 = 1,50 %	6 % × 1/5 = 1,20 %	1.500 € / 1.200 €

Questa tabella mostra come una tempestiva regolarizzazione consenta di risparmiare migliaia di euro. Ad esempio, un conto non dichiarato di 100.000 € in un Paese black list comporterebbe una sanzione base di 6.000 €; se il contribuente regolarizza entro 30 giorni pagherà circa 600 € (0,6 %) prima di settembre 2024 o 670 € (0,67 %) dopo tale data.

7. FAQ – Domande e risposte frequenti

1. Chi deve compilare il quadro RW?

Devono compilare la sezione RW della dichiarazione dei redditi tutte le persone fisiche residenti, gli enti non commerciali e le società semplici che detengono investimenti o attività finanziarie all’estero. L’obbligo riguarda anche i titolari effettivi e i beneficiari di trust . Sono invece esonerate le società di capitali e gli enti commerciali con contabilità ordinaria .

2. Esiste una soglia sotto la quale non è necessario dichiarare il conto?

No, ogni conto va indicato in quadro RW indipendentemente dal saldo. L’esenzione riguarda solo l’IVAFE se la giacenza media annuale non supera 5.000 € . Tuttavia, per piccoli saldi l’Agenzia non applica la sanzione se l’omissione è dovuta a mera dimenticanza e il contribuente regolarizza con ravvedimento.

3. Devo dichiarare un conto cointestato con il coniuge straniero?

Se il titolare è cointestatario di un conto all’estero, deve indicare in quadro RW il valore proporzionale alla propria quota di intestazione. Se il coniuge non è residente in Italia, l’obbligo riguarda solo la quota del residente. È importante conservare un documento che attesti la percentuale di titolarità.

4. Sono tenuto a dichiarare un conto intestato alla società estera della quale sono socio?

Se detieni il controllo o l’amministrazione della società estera, potresti essere considerato titolare effettivo e quindi soggetto all’obbligo di monitoraggio . Ogni caso va valutato singolarmente. In presenza di trust o società fiduciarie, l’obbligo ricade anche sui beneficiari .

5. Cosa succede se ho dichiarato solo gli interessi ma non il conto?

L’obbligo di dichiarazione degli interessi in quadro RL o RT (per i redditi da capitale) è distinto dalla compilazione del quadro RW. Se dichiari i redditi ma ometti il quadro RW potresti subire la sanzione proporzionale (3 %‑15 %). Tuttavia, l’indicazione dei redditi può essere un indizio a favore dell’origine lecita delle somme.

6. Devo dichiarare i miei crypto‑asset custoditi su un exchange estero?

Sì. Dal 2021 l’Agenzia considera i crypto‑asset equiparabili a strumenti finanziari; devono essere dichiarati in quadro RW e sono soggetti a IVAFE (4 ‰ dal 2024) . Anche le transazioni devono essere comunicate se superiori a 5.000 € .

7. Cosa succede se ricevo un questionario dell’Agenzia?

È un primo segnale di verifica. Devi rispondere entro il termine indicato (solitamente 15 giorni), allegando la documentazione richiesta. È consigliabile farsi assistere da un professionista per fornire una risposta coerente e preparare la difesa, poiché eventuali omissioni potrebbero aggravare la posizione.

8. Posso evitare il raddoppio dei termini dimostrando che il Paese non è più black list?

In alcuni casi la Corte di Cassazione ha ritenuto che, se all’epoca dei fatti il Paese era stato rimosso dalla black list, non operano la presunzione e il raddoppio dei termini. Tuttavia la disciplina cambia frequentemente e la giurisprudenza non è univoca. È indispensabile verificare le liste vigenti nell’anno di riferimento.

9. Cosa devo fare se l’Agenzia notifica un avviso di accertamento?

Contatta immediatamente un avvocato. Hai 60 giorni per proporre ricorso. Nel frattempo puoi valutare se presentare istanza di mediazione, chiedere la sospensione degli effetti esecutivi e predisporre la documentazione per dimostrare l’origine lecita dei fondi. Il professionista verificherà anche eventuali vizi dell’atto (es. carenza di motivazione, errata notifica, difetto di competenza).

10. Come si calcola la sanzione per l’omessa compilazione del quadro RW?

La sanzione è calcolata applicando al valore dell’investimento non dichiarato una percentuale tra il 3 % e il 15 % (6 %‑30 % se Paese black list) . Il valore da considerare è la giacenza media per i conti correnti o il valore nominale dei titoli e dei depositi. Si applica una soglia minima di 258 € per singola violazione. Il ravvedimento consente di ridurre la sanzione come indicato nella tabella.

11. Ho chiuso il conto estero prima dell’accertamento: devo comunque dichiararlo?

Se il conto è stato chiuso nel corso dell’anno, deve essere comunque indicato in quadro RW per il periodo di detenzione. L’omissione espone alla sanzione. In caso di accertamento, potresti comunque superare la presunzione dimostrando la chiusura e la restituzione dei fondi.

12. È vero che i bonifici sotto i 5.000 € non vengono controllati?

L’esenzione dalla comunicazione obbligatoria riguarda solo il trasferimento singolo; tuttavia le banche e l’Agenzia possono valutare un comportamento frazionato come elusivo e segnalare transazioni ripetute. Inoltre, la soglia dei 5.000 € riguarda la comunicazione degli intermediari, non l’obbligo di dichiarazione nel quadro RW.

13. Qual è la differenza tra voluntary disclosure e ravvedimento operoso?

La voluntary disclosure, introdotta nel 2015, permetteva di regolarizzare il possesso di capitali all’estero pagando imposta e sanzioni ridotte. Oggi non è più attiva. Rimane il ravvedimento operoso, che ha portata più limitata e non prevede l’esclusione della responsabilità penale. Vi è stato un dibattito su un nuovo scudo, ma al momento (dicembre 2025) non è stato riproposto.

14. Posso aderire alla rottamazione se non ho mai presentato la dichiarazione?

Per accedere alla rottamazione Quinquies è necessario che il carico sia stato affidato all’Agente della riscossione e che il contribuente abbia presentato la dichiarazione originaria . Se la dichiarazione è omessa, non è possibile aderire alla rottamazione; in tal caso conviene valutare altre soluzioni, come la definizione giudiziale o i piani di rientro.

15. Cosa accade se durante il contenzioso il Paese estero fornisce prove della mia estraneità?

Se si ottiene una certificazione dall’autorità fiscale estera che attesti la tassazione dei redditi o la titolarità effettiva di un soggetto diverso, ciò può costituire prova sufficiente per superare la presunzione. La prova deve essere prodotta in giudizio e tradotta. È consigliabile richiederla per tempo tramite un professionista o con l’assistenza di un ufficio locale.

16. Le multe per conti non dichiarati si prescrivono?

Sì, le sanzioni si prescrivono nei tempi previsti per l’accertamento. Tuttavia, come visto, in caso di conti in Paesi non cooperativi, la prescrizione può arrivare a 10 anni (o 14 anni se la dichiarazione è omessa) . Ogni notifica interrompe la prescrizione.

17. Ho la residenza fiscale all’estero ma passo più di 183 giorni in Italia: devo dichiarare il conto?

La residenza fiscale è determinata da tre criteri: iscrizione all’AIRE, domicilio o residenza anagrafica in Italia, centro degli interessi vitali. Se trascorri più di 183 giorni in Italia o se il tuo centro degli interessi è in Italia, potresti essere considerato fiscalmente residente e quindi obbligato a dichiarare il conto. Il caso va analizzato attentamente.

18. Cosa succede se pago le imposte ma non la sanzione?

La regolarizzazione è efficace solo se comprensiva di imposta, interessi e sanzioni ridotte. Se paghi solo l’imposta, l’Amministrazione può contestarti comunque la sanzione e gli interessi, con perdita del beneficio del ravvedimento. È essenziale calcolare correttamente tutte le somme dovute, magari tramite un commercialista.

19. Posso essere perseguito penalmente per autoriciclaggio se verso in Italia fondi esteri non dichiarati?

Il delitto di autoriciclaggio (art. 648‑ter.1 c.p.) si realizza quando chi ha commesso un reato trasferisce il denaro per occultarne la provenienza. Se i fondi provengono da evasione fiscale ma vengono poi destinati a investimenti in Italia, si può configurare l’autoriciclaggio. Tuttavia la giurisprudenza richiede un quid pluris di “reimpiego” in attività economica. In assenza di altri indizi, di solito l’omessa dichiarazione comporta solo responsabilità amministrativa e, se superate le soglie di punibilità, i reati fiscali di omessa dichiarazione o dichiarazione infedele.

20. In che modo l’avv. Monardo può aiutarmi?

L’avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team offrono assistenza in tutte le fasi dell’accertamento: analisi preventiva della posizione; comunicazione con l’Agenzia delle Entrate; preparazione di memorie e documenti per superare la presunzione; predisposizione di ricorsi e istanze di sospensione; negoziazione con AdER per rottamazione, rateizzazioni e piani del consumatore; assistenza nella composizione negoziata della crisi d’impresa e nella procedura di sovraindebitamento. La sua qualifica di cassazionista gli consente di difendere i diritti del contribuente fino all’ultimo grado di giudizio.

8. Simulazione pratica: un caso concreto

Per comprendere gli impatti economici delle sanzioni e delle possibili soluzioni, analizziamo un caso semplificato. Mario, residente a Catanzaro, apre nel 2018 un conto corrente a San Marino (Paese considerato a fiscalità privilegiata fino al 2014 ma successivamente rimosso dalla black list). Nel 2022 sul conto confluiscono i proventi della vendita di un immobile in Francia (200.000 €) e un’eredità di 300.000 € ricevuta da uno zio residente in Svizzera. Mario non indica il conto nel quadro RW né dichiara gli interessi percepiti (2.000 € all’anno). Nel 2025 l’Agenzia riceve i dati tramite lo scambio CRS e invia a Mario un questionario. Mario non risponde. Nello stesso anno viene emesso un avviso di accertamento per gli anni 2019‑2023. Vediamo come si articola l’accertamento e quali scenari si prospettano.

8.1 Accertamento e sanzioni

• Imposte sui redditi da capitale: l’Agenzia contesta l’omessa dichiarazione degli interessi (2.000 € annui per 5 anni = 10.000 €). Aliquota: supponiamo 26 %, imposta evasa = 2.600 €. Sanzione del 120 %-240 %: l’Ufficio applica il minimo (120 %), quindi 3.120 €. Poiché San Marino non è più black list per gli anni considerati, non si applica il raddoppio.
• Sanzioni quadro RW: valore medio del conto = (200.000 + 300.000)/2 = 250.000 €. Sanzione base 3 %-15 %: l’Ufficio applica il 6 % perché ritiene che il Paese fosse black list nel 2019. Totale 15.000 € per ciascun anno, ma l’Ufficio può applicare la sanzione una sola volta per anno e ridurla in caso di collaborazione. Supponiamo 12.000 € per 5 anni = 60.000 €.
• Interessi e maggiorazioni: interessi legali sulla maggiore imposta (circa 300 €).

8.2 Difesa e prova contraria

Mario decide di affidarsi all’avv. Monardo. Il professionista ricostruisce la provenienza dei fondi: la vendita dell’immobile in Francia era stata tassata in Francia e quindi, in base alla convenzione Italia‑Francia, il reddito non era imponibile in Italia; l’eredità in Svizzera è documentata da atti notarili. Presenta quindi prova che i fondi non sono redditi prodotti in Italia e si oppone alla presunzione. Inoltre contesta l’applicazione del 6 % di sanzione, sostenendo che San Marino non era più in lista nera; chiede la riduzione al 3 %. Propone il ravvedimento operoso per gli interessi: dichiarazione integrativa con pagamento di imposta e sanzione ridotta (3.120 € × riduzione 1/5 = 624 €). Il Fisco accetta la documentazione e riduce la sanzione RW al 3 % (7.500 € per 5 anni = 37.500 €) con possibilità di rateizzare.

8.3 Alternativa con rottamazione

Supponiamo che Mario non riesca a pagare subito e riceva una cartella da 40.000 € (tra imposta, sanzione RW ridotta e interessi) nel 2026. Grazie alla Rottamazione Quinquies, può estinguere il debito pagando solo il capitale (37.500 €) e le spese di notifica, in 54 rate bimestrali dal 2026 al 2031 . Gli interessi e le sanzioni vengono cancellati. Con l’assistenza dell’avv. Monardo, Mario presenta domanda in tempo utile ed evita pignoramenti sul conto italiano.

Conclusione

La detenzione di conti esteri non dichiarati è uno dei temi più delicati nel panorama fiscale italiano. La normativa impone obblighi stringenti di monitoraggio e imposta sul valore delle attività finanziarie estere, prevede presunzioni di evasione e sanzioni molto onerose, raddoppia i termini di accertamento e consente l’uso di liste e scambi internazionali di dati. La giurisprudenza recente conferma l’efficacia di questi strumenti ma sottolinea l’importanza del contraddittorio e della non retroattività delle norme sostanziali . Per i contribuenti, è fondamentale comprendere che l’era del segreto bancario è terminata; ignorare gli obblighi comporta rischi elevatissimi, compresa la possibile responsabilità penale.

Tuttavia, non tutto è perduto: il legislatore offre strumenti come il ravvedimento operoso, le definizioni agevolate e le procedure di sovraindebitamento che, se utilizzati correttamente e tempestivamente, permettono di ridurre drasticamente le sanzioni o di ristrutturare il debito. La difesa più efficace consiste nel preparare la prova dell’origine dei fondi, rispondere alle richieste dell’Agenzia, contestare l’applicazione errata delle presunzioni e ricorrere ai giudici quando necessario. L’assistenza di professionisti specializzati è indispensabile per individuare errori formali negli atti, scegliere la strategia più opportuna e negoziare con l’Amministrazione.

L’avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista e gestore della crisi, insieme al suo staff di avvocati e commercialisti, è pronto a supportarti in ogni fase: dalla verifica preventiva alla presentazione di ricorsi, dalla negoziazione di piani di rientro alla gestione delle procedure di sovraindebitamento e di composizione negoziata. Grazie alla sua esperienza pluriennale nel diritto tributario e bancario e alle competenze trasversali del team, potrai affrontare l’accertamento con la consapevolezza di avere una difesa solida e personalizzata.

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