Introduzione

Ricevere un’intimazione di pagamento dall’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (AER) o da un Comune può scatenare paure legittime: cosa succede se non pago subito? Posso impugnare l’atto? Quanto tempo ho a disposizione per evitare pignoramenti, ipoteche o fermi amministrativi? Nel 2024‑2025 la riscossione coattiva è stata rivoluzionata dal D.Lgs. 29 luglio 2024 n. 110 (riordino della riscossione) e dal decreto MEF 27 dicembre 2024 sulla rateizzazione. Queste riforme, unite alla giurisprudenza recente della Cassazione, hanno modificato profondamente i termini di pagamento, le possibilità di ricorso e le strade alternative per chi è in difficoltà.

Questo articolo – aggiornato a novembre 2025 – offre una guida completa su quanto tempo ha davvero il debitore per pagare un’intimazione di pagamento, spiegando norme, sentenze, procedure e strategie difensive. Sarà un percorso lungo ma necessario per capire:

• Perché è fondamentale agire tempestivamente. I termini per impugnare una cartella o un’intimazione sono brevi (60 giorni) e, se scadono, la pretesa fiscale diventa definitiva . La dilazione del pagamento, l’esdebitazione o la rottamazione richiedono istanze entro scadenze precise.
• Come difendersi. Dalla verifica della notifica alla contestazione della prescrizione, dalle sospensioni giudiziali alle rateizzazioni, esistono diverse soluzioni per bloccare o ridurre l’obbligazione.
• Cosa prevede la riforma. Il D.Lgs. 110/2024 ha introdotto il discarico automatico dei ruoli dopo cinque anni , nuovi massimali di rateizzazione (fino a 120 rate ) e procedure di riaffidamento dei carichi.
• Quali sono i rischi di ignorare l’atto. Se non si impugna l’intimazione, la prescrizione non può più essere fatta valere e l’AER può procedere con pignoramenti, ipoteche e fermi dopo cinque giorni dal preavviso .

Chi siamo e come possiamo aiutarti

Avv. Giuseppe Angelo Monardo coordina uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti specializzati in diritto bancario e tributario. Cassazionista iscritto all’albo speciale, è Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) nei registri del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Lo studio opera a livello nazionale e offre assistenza in:

• Analisi degli atti: verifica della regolarità di cartelle, avvisi e intimazioni, controllo di notifica e competenza territoriale, valutazione di prescrizione e decadenza.
• Ricorsi e opposizioni: redazione e deposito di ricorsi innanzi alle Corti di giustizia tributaria, opposizioni all’esecuzione e opposizioni agli atti esecutivi, istanze di sospensione della riscossione.
• Rateizzazioni e rottamazioni: richiesta di dilazioni ex art. 19 D.P.R. 602/1973 , adesione a definizioni agevolate (rottamazioni, stralcio di mini‑cartelle), consulenza su rottamazioni quater/quinquies e sull’esdebitazione.
• Procedure concorsuali e di sovraindebitamento: predisposizione di piani del consumatore, accordi di ristrutturazione dei debiti e liquidazioni del patrimonio ai sensi della L. 3/2012 e del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza.
• Soluzioni giudiziali e stragiudiziali: trattative con l’AER e con i creditori, mediazioni bancarie, piani di rientro e concordati.

Contatta subito l’Avv. Monardo per una consulenza personalizzata: una valutazione tempestiva può salvarti da sanzioni e pignoramenti. 📩

1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Che cos’è l’intimazione di pagamento

L’intimazione di pagamento è l’atto con cui l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione intima al debitore di pagare entro cinque giorni l’importo iscritto a ruolo. È prevista dall’art. 50 D.P.R. 602/1973: se dopo aver notificato la cartella il concessionario non inizia l’espropriazione entro un anno, deve notificare un avviso contenente l’intimazione ad adempiere l’obbligo entro cinque giorni . Questo avviso perde efficacia trascorso un anno dalla notifica . L’intimazione non è una cartella ma un invito a saldare prima dell’avvio di azioni esecutive; la sua omissione, quando richiesta, rende nullo il pignoramento.

Benché non sia elencata tra gli atti impugnabili in modo espresso, la giurisprudenza la considera un avviso di mora: l’art. 19 del D.Lgs. 546/1992 (processo tributario) – abrogato dal 2026 ma vigente fino al 31 dicembre 2025 – consente di impugnare autonomamente l’avviso di mora e altri atti con contenuto impositivo . La Cassazione ha quindi equiparato l’intimazione all’avviso di mora, rendendola ricorribile entro 60 giorni . Il mancato ricorso cristallizza la pretesa tributaria e impedisce di eccepire la prescrizione o di contestare vizi successivi .

1.2 Le fonti normative

La disciplina dell’intimazione si ricava da diverse norme e riforme:

Fonte normativa	Contenuto rilevante
Art. 50 D.P.R. 602/1973	Stabilisce che l’espropriazione può iniziare dopo 60 giorni dalla notifica della cartella; se non inizia entro un anno, dev’essere preceduta da un avviso con intimazione ad adempiere entro cinque giorni . L’avviso perde efficacia dopo un anno .
Art. 19 D.Lgs. 546/1992 (vigente fino al 31 dicembre 2025)	Elenca gli atti impugnabili: avviso di accertamento, cartella di pagamento, avviso di mora, iscrizione ipotecaria, fermo di beni mobili e ogni altro atto per cui la legge preveda l’autonoma impugnabilità . La Cassazione considera l’intimazione un avviso di mora.
Art. 21 D.Lgs. 546/1992	Stabilisce che il ricorso deve essere proposto entro 60 giorni dalla notifica dell’atto . La notifica della cartella vale anche come notifica del ruolo.
Art. 22 D.Lgs. 546/1992	Impone al ricorrente di costituirsi in giudizio entro 30 giorni dal ricorso depositando l’originale notificato e la nota d’iscrizione .
Art. 26 D.P.R. 602/1973	Disciplina la notifica della cartella: può essere eseguita da ufficiali della riscossione, messi comunali o agenti della polizia municipale; la notifica può avvenire per raccomandata con avviso di ricevimento e la cartella è notificata in plico chiuso . Inoltre, dal 2024 è possibile la notifica via PEC attraverso i domicili digitali .
Art. 19 D.P.R. 602/1973 (rateizzazione)	Dopo il D.Lgs. 110/2024, consente rateizzazioni fino a 84 rate (2025‑2026), 96 rate (2027‑2028) o 108 rate (dal 2029) per importi fino a 120 000 € . Per somme superiori a 120 000 €, la dilazione può arrivare a 120 rate, con indicatori basati su ISEE o parametri di liquidità .
Art. 50 D.P.R. 602/1973 & riforma 2024	L’art. 15, co. 1, lett. c) del D.Lgs. 110/2024 ha modificato l’art. 50, introducendo la disciplina del discarico automatico: i ruoli affidati dal 1° gennaio 2025 e non riscossi entro cinque anni sono automaticamente discaricati .
Art. 1, comma 161, Legge 296/2006	Per i tributi locali, gli enti devono notificare gli avvisi di accertamento entro il 31 dicembre del quinto anno successivo al periodo d’imposta .

1.3 Sentenze chiave della Corte di Cassazione (2024‑2025)

Negli ultimi anni la Cassazione ha chiarito vari aspetti sull’intimazione di pagamento. Alcuni principi sono essenziali per il debitore:

• Impugnazione necessaria per far valere la prescrizione. Con la sentenza n. 6436/2025 la Corte ha ribadito che l’intimazione ex art. 50 D.P.R. 602/1973, equiparata all’avviso di mora, è impugnabile autonomamente; il ricorso è necessario per eccepire la prescrizione dei crediti, altrimenti l’obbligazione si cristallizza .
• Competenza territoriale dell’agente della riscossione. L’ordinanza n. 21635/2025 ha dichiarato nulla la cartella emessa da un agente territorialmente incompetente, affermando che la competenza dipende dal domicilio fiscale del debitore. La verifica della sede competente è quindi strategica per annullare gli atti.
• Non impugnabilità degli atti successivi divenuti definitivi. La Cassazione (n. 22108/2024) ha ricordato che vizi della cartella o dell’intimazione non possono essere fatti valere impugnando l’atto successivo (es. pignoramento) se la cartella è divenuta definitiva . È quindi necessario impugnare ogni atto nei termini.
• Flessibilità dell’elenco degli atti impugnabili. La Suprema Corte (n. 31630/2024) ha chiarito che l’elenco degli atti impugnabili dell’art. 19 D.Lgs. 546/1992 è tassativo ma non esclude la possibilità di impugnare altri atti che manifestano una pretesa tributaria concreta .

1.4 La prescrizione e la decadenza dei crediti

Il debito iscritto a ruolo non è eterno: la legge prevede termini di decadenza (per la notifica della cartella) e di prescrizione (per la riscossione). È fondamentale conoscerli per difendersi.

1.4.1 Decadenza

La decadenza è il termine entro cui l’Agenzia o l’ente creditore deve notificare la cartella di pagamento. Se scade, l’atto è nullo. I termini variano a seconda della natura del tributo:

Tributo	Termine di decadenza	Riferimento normativo
IRPEF, IVA e altre imposte erariali	notifica entro il 31 dicembre del terzo anno successivo alla dichiarazione o alla liquidazione	art. 1 comma 514 Legge 208/2015 e successive modifiche
IMU, TARI, tributi locali	entro 5 anni dalla violazione, come stabilito dall’art. 1 comma 161 L. 296/2006 . Gli enti locali devono notificare entro il 31 dicembre del quinto anno successivo	art. 1 comma 161 Legge 296/2006
Bollo auto	entro 3 anni dal 1° gennaio dell’anno successivo a quello in cui era dovuto	art. 5 D.L. 953/1982
Multe stradali	la cartella deve essere notificata entro 2 anni dalla trasmissione del ruolo	art. 1 comma 163 L. 296/2006

Se la cartella arriva oltre questi termini, può essere impugnata per decadenza. Va però distinto il termine di decadenza dalla prescrizione.

1.4.2 Prescrizione

La prescrizione estingue il diritto di credito se il creditore non esercita azioni entro un certo tempo. I termini sono:

Credito	Prescrizione	Normativa
Bollo auto	3 anni	art. 5 D.L. 953/1982
Tributi locali (IMU, TARI, ecc.)	5 anni	art. 2948 c.c. per i crediti periodici
Imposte statali (Irpef, Ires, Iva, ecc.)	10 anni	art. 2946 c.c.

La prescrizione non decorre se l’amministrazione compie atti interruttivi (notifica di cartella, intimazione, atto di pignoramento). Inoltre, con la riforma 2024 la prescrizione è sospesa durante la rateizzazione .

1.5 Il discarico automatico dei ruoli (novità 2025)

Il D.Lgs. 110/2024 ha introdotto una nuova disciplina di discarico dei crediti. Secondo il Dipartimento per il programma di Governo, le quote affidate all’AER dal 1° gennaio 2025 e non riscosse entro il 31 dicembre del quinto anno successivo sono automaticamente discaricate . Questo significa che, trascorsi cinque anni senza riscossione, il debito viene cancellato dal carico. Il discarico anticipato può essere disposto se il contribuente è fallito o deceduto senza eredi, se non vi sono beni aggredibili o se l’importo è minimo. Vi è anche la possibilità del riaffidamento dei carichi se emergono nuovi elementi patrimoniali .

Il discarico non equivale a prescrizione: l’ente creditore può riaffidare il carico se scopre beni o redditi entro i termini. Tuttavia, costituisce una tutela ulteriore per il debitore, che dopo 5 anni potrebbe non essere più perseguito se l’AER non agisce.

2. Procedura: cosa succede dopo la notifica dell’intimazione

2.1 La notifica della cartella e dell’intimazione

La riscossione coattiva inizia con la cartella di pagamento, che deve essere notificata secondo le regole dell’art. 26 D.P.R. 602/1973. La cartella può essere consegnata:

1. Da ufficiali della riscossione o da soggetti abilitati dal concessionario;
2. Dai messi comunali o dagli agenti di polizia municipale, se il comune ha stipulato una convenzione con l’agente della riscossione ;
3. Per raccomandata con avviso di ricevimento, in plico chiuso . La notifica si considera perfezionata alla data indicata sull’avviso ;
4. Via PEC: la notifica può avvenire ai domicili digitali previsti dall’art. 60‑ter del D.P.R. 600/1973 .

Una cartella notificata irregolarmente è nulla. È quindi essenziale verificare:

• Competenza territoriale: l’agente della riscossione deve appartenere alla provincia dove il debitore ha il domicilio fiscale. La Cassazione ha annullato cartelle emesse da agenti incompetenti (ord. n. 21635/2025). Se la cartella proviene da un agente di un’altra provincia, può essere impugnata.
• Modalità di notifica: mancate firme, indirizzi errati, raccomandate indirizzate a un indirizzo diverso o a un vecchio domicilio possono invalidare l’atto. Anche la notifica a un indirizzo PEC diverso dal domicilio digitale può essere contestata.
• Tempi di notifica: la cartella deve essere notificata entro i termini di decadenza (tabella precedente). Una notifica tardiva rende il debito non esigibile.

Una volta notificata la cartella, l’AER deve attendere 60 giorni prima di procedere all’espropriazione . Se non avvia l’esecuzione entro un anno, deve inviare un’intimazione di pagamento. Questa intimazione contiene l’ordine di pagare entro cinque giorni e preannuncia l’esecuzione forzata. L’avviso è redatto su modello approvato dal MEF e perde efficacia trascorso un anno .

2.2 Termini per pagare e per impugnare

Fase	Termine	Riferimento
Pagamento della cartella	entro 60 giorni dalla notifica. Solo dopo questo periodo l’AER può iniziare l’espropriazione .
Ricorso contro la cartella o l’intimazione	entro 60 giorni dalla notifica (art. 21 D.Lgs. 546/1992) .
Costituzione in giudizio	entro 30 giorni dalla proposizione del ricorso; il ricorrente deve depositare l’originale notificato e la nota di iscrizione al ruolo .
Pagamento dopo l’intimazione	entro 5 giorni dalla notifica dell’avviso, per evitare l’avvio del pignoramento .
Efficacia dell’intimazione	dura un anno; se l’esecuzione non inizia entro un anno, serve un nuovo avviso .

Esempio pratico: Mario riceve una cartella il 10 gennaio 2025. Ha 60 giorni (fino al 11 marzo 2025) per pagarla o impugnarla. L’AER non avvia l’esecuzione entro il 10 gennaio 2026; il 15 febbraio 2026 gli notifica un’intimazione con scadenza 20 febbraio 2026 (5 giorni). Mario può:

1. Pagare entro il 20 febbraio per evitare il pignoramento;
2. Presentare ricorso entro 60 giorni dalla notifica dell’intimazione, cioè entro il 15 aprile 2026;
3. Chiedere una rateizzazione entro il termine di 5 giorni, sospendendo l’esecuzione.

2.3 Cosa accade se non si paga entro 5 giorni

Se il contribuente non paga entro i 5 giorni dall’intimazione, l’AER può avviare:

1. Pignoramento presso terzi (stipendi, pensioni, conti correnti). Un ufficiale giudiziario notifica l’atto di pignoramento al debitore e al terzo.
2. Pignoramento immobiliare: iscrizione di ipoteca ex art. 77 D.P.R. 602/1973 e successiva vendita all’asta.
3. Fermi amministrativi su veicoli ex art. 86 D.P.R. 602/1973. Il fermo immobilizza l’auto finché non si salda o si rateizza.
4. Blocchi su rimborsi fiscali: l’AER può compensare crediti d’imposta con i debiti iscritti a ruolo.

Il pignoramento può iniziare solo dopo che sia decorso il termine di 60 giorni dalla cartella e di 5 giorni dall’intimazione . Se la cartella è stata notificata da oltre un anno senza che l’AER abbia emesso l’intimazione, un pignoramento immediato è nullo.

3. Difese e strategie legali

3.1 Verifica preliminare dell’atto

Appena ricevuta una cartella o un’intimazione, è essenziale verificare:

1. Regolarità della notifica: controllare l’indirizzo, il soggetto che ha firmato l’avviso di ricevimento, eventuali firme mancanti e la forma (PEC corretta). Anche errori nella notifica possono invalidare l’atto. L’art. 26 prevede che la cartella sia notificata in plico chiuso con A/R ; la Corte costituzionale ha dichiarato illegittime alcune modalità di notificazione ai residenti AIRE .
2. Competenza territoriale: l’agente della riscossione deve operare nella provincia di residenza del debitore. La Cassazione (ord. 21635/2025) ha annullato cartelle emesse da agenti incompetenti; dunque è fondamentale verificare la sede indicata.
3. Prescrizione: controllare se sono trascorsi 3, 5 o 10 anni dall’ultima notifica o azione esecutiva. Se sì, la pretesa può essere prescritta e va eccepita nel ricorso.
4. Decadenza: verificare se la cartella è stata notificata oltre il termine previsto per il tributo (tabella al § 1.4.1). La decadenza comporta nullità e va sollevata nei motivi di ricorso.
5. Importo e interessi: spesso gli importi indicati sono errati o comprendono sanzioni e interessi non dovuti. Va richiesto il calcolo analitico del ruolo.

3.2 Ricorso davanti alla Corte di giustizia tributaria

Se si riscontrano vizi, occorre presentare ricorso entro 60 giorni. Il ricorso deve contenere:

• Dati delle parti e indicazione dell’atto impugnato.
• Fatti e motivi di diritto (irregolarità nella notifica, incompetenza, prescrizione, decadenza, insussistenza del debito, eccesso di potere, vizio di motivazione).
• Prove documentali (cartella, intimazione, avvisi di ricevimento, estratti di ruolo).
• Eventuale richiesta di sospensione dell’esecuzione: ex art. 47 D.Lgs. 546/1992 (ancora vigente per i ricorsi instaurati prima del 2026), si può chiedere al giudice di sospendere la riscossione se sussiste pregiudizio grave e irreparabile.
• Firma del difensore abilitato; per importi superiori a 3 000 € è obbligatoria l’assistenza tecnica di un avvocato o commercialista iscritto.

Dopo aver notificato il ricorso alle controparti, il ricorrente deve costituirsi entro 30 giorni depositando l’originale e la nota di iscrizione . Il mancato deposito rende il ricorso inammissibile.

3.2.1 Opposizione all’esecuzione e agli atti esecutivi

Oltre al ricorso tributario, il debitore può proporre:

• Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.): se contesta il diritto della pubblica amministrazione di procedere all’esecuzione (es. debito prescritto o infondato). Va proposta entro 20 giorni dall’atto di pignoramento.
• Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.): se contesta vizi formali dell’atto esecutivo (irregolarità di notifica, difetto di requisiti). Anche questa va proposta entro 20 giorni.

Nei confronti di Agenzia delle Entrate‑Riscossione, la giurisdizione per le opposizioni esecutive spetta al Giudice ordinario (Tribunale) quando non vi è controversia su un tributo, ma sull’esecuzione. Se la questione riguarda anche la debenza del tributo (es. prescrizione), occorre valutare se instaurare ricorso tributario o opposizione all’esecuzione; in molti casi è necessaria la doppia impugnazione.

3.3 Sospensione della riscossione

L’Agenzia delle Entrate‑Riscossione può sospendere la riscossione nei seguenti casi:

1. Sospensione giudiziale: a seguito di richiesta al giudice tributario (art. 47 D.Lgs. 546/1992) o al giudice dell’esecuzione. Il contribuente deve dimostrare il fumus boni iuris (probabilità di successo) e il periculum in mora (danno grave e irreparabile). La sospensione blocca le azioni esecutive e i termini di prescrizione .
2. Sospensione amministrativa: l’AER, su richiesta del contribuente, sospende la riscossione se:
3. l’ente creditore certifica l’infondatezza della pretesa;
4. esiste un provvedimento di autotutela dell’ente creditore;
5. è stato concesso un provvedimento di rottamazione o definizione agevolata.
6. Sospensione per discarico: nei casi di discarico automatico o anticipato, l’AER sospende l’esazione e restituisce eventuali somme indebitamente riscosse.

3.4 Rateizzazione (art. 19 D.P.R. 602/1973)

L’istituto della rateizzazione è uno strumento chiave per chi non può pagare subito. Il D.Lgs. 110/2024 ha riformato radicalmente l’art. 19, distinguendo tra piani ordinari e piani per gravi difficoltà. Di seguito le regole principali (in vigore dal 1° gennaio 2025):

3.4.1 Piani ordinari per importi ≤ 120 000 €

Sulla base di una semplice richiesta attestante la temporanea difficoltà economico‑finanziaria, l’AER concede dilazioni fino a:

• 84 rate per richieste presentate nel 2025‑2026 ;
• 96 rate per richieste nel 2027‑2028 ;
• 108 rate per richieste dal 2029 .

La richiesta può essere presentata anche dopo la notifica dell’intimazione, ma prima che inizi la procedura esecutiva. Non sono richieste garanzie per importi fino a 120 000 €; per importi superiori si applicano criteri di cui al comma 1.1.

3.4.2 Piani per importi > 120 000 € o in gravi difficoltà

Il comma 1.1 dell’art. 19 prevede che, se il debitore documenta la grave difficoltà economica, l’AER può concedere fino a 120 rate mensili . Per somme fino a 120 000 € si applicano piani progressivi (85‑120 rate nel 2025‑2026, 97‑120 nel 2027‑2028 e 109‑120 dopo il 2029) . I parametri di valutazione sono:

Contribuente	Parametri
Persone fisiche e ditte individuali in regimi semplificati	Indicatore ISEE, entità del debito e debiti già rateizzati .
Titolari di partita IVA diversi	Indice di liquidità e rapporto tra debito da rateizzare e valore della produzione .

Il pagamento della prima rata sospende le procedure esecutive e la trasmissione di nuovi fermi o ipoteche . Il debitore può richiedere rate crescenti o il ricalcolo del piano in caso di peggioramento (comma 1-ter). È possibile prorogare la dilazione una sola volta per il numero massimo di rate (comma 1-bis). Se si saltano 8 rate anche non consecutive, si decade dalla rateazione .

Strategia pratica: un contribuente che riceve un’intimazione può chiedere una rateizzazione entro i 5 giorni dalla notifica. Ciò blocca l’esecuzione, sospende i termini di prescrizione e consente di pagare in comode rate. È opportuno allegare documenti che dimostrino la difficoltà (ISEE, bilancio, dichiarazione dei redditi).

3.5 Rottamazioni e definizioni agevolate

Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto diverse rottamazioni (definizioni agevolate delle cartelle): rottamazione quater (2023), rottamazione quinquies (2024). Nel 2025 sono state completate le rottamazioni in corso e si discute di un’eventuale rottamazione sexies. Le rottamazioni consentono di estinguere il debito pagando solo l’imposta e le spese, senza interessi o sanzioni. Per aderire è necessario presentare apposita istanza entro le scadenze fissate dalla legge. Chi aderisce alla rottamazione non può proporre ricorso per gli stessi carichi; l’adesione determina l’estinzione delle controversie pendenti.

Rottamazione quater (Legge di bilancio 2023): scadenza originaria 30 giugno 2023, prorogata; consente di pagare in un massimo di 18 rate in 5 anni. Rottamazione quinquies (D.L. n. 39/2024): consente di definire i carichi affidati fino al 31 dicembre 2023, con pagamento in un massimo di 5 anni. È necessario presentare domanda entro la data prevista nel decreto (aprile 2024) e pagare la prima rata. Chi non versa le rate decadi e i versamenti effettuati sono considerati acconto.

3.6 Strumenti alternativi: esdebitazione e crisi da sovraindebitamento

Se il debito è elevato e il contribuente non può far fronte nemmeno alla rateizzazione, esistono procedure concorsuali per liberarsi del debito tributario:

1. Piano del consumatore (L. 3/2012 e Codice della crisi): riservato a consumatori, prevede un piano di pagamento parziale dei debiti omologato dal tribunale. I debiti fiscali possono essere falcidiati.
2. Accordo di ristrutturazione dei debiti: per professionisti e imprenditori non fallibili; consente di proporre ai creditori un pagamento parziale con durata concordata. Necessita della maggioranza dei creditori e dell’omologa del tribunale.
3. Liquidazione controllata: procedura che liquida i beni del debitore e consente la liberazione dai debiti non soddisfatti.
4. Esdebitazione del sovraindebitato incapiente: introdotta nel 2021, permette a chi non possiede beni e ha debiti fino a 150 000 € di ottenere la cancellazione integrale pagando solo le spese.
5. Composizione negoziata della crisi: strumento del D.L. 118/2021 per imprenditori in crisi, con assistenza di un esperto negoziatore. Può portare a moratorie fiscali e a stralci.

L’Avv. Monardo, in qualità di Gestore della crisi da sovraindebitamento e negoziatore, può accompagnare il debitore lungo queste procedure, offrendo consulenza integrata tra aspetti legali e fiscali.

3.7 Errori comuni e consigli pratici

Errore frequente	Perché è pericoloso	Suggerimento
Ignorare la cartella o l’intimazione	Se non si impugna nei termini, la pretesa diventa definitiva e non si potrà più eccepire la prescrizione .	Appena ricevuto un atto, consultare un professionista per valutare ricorso o rateizzazione.
Pagare senza verificare	Molte cartelle contengono errori di calcolo o sono prescritte.	Controllare la legittimità dell’atto prima di versare; in caso di dubbi, impugnare o chiedere sospensione.
Affidarsi a consulenti improvvisati	Il contenzioso tributario richiede competenze specifiche; errori procedurali portano all’inammissibilità.	Rivolgersi ad avvocati o commercialisti esperti in diritto tributario.
Non chiedere la rateizzazione	Mancando di liquidità si rischia il pignoramento.	Anche dopo l’intimazione si può chiedere la dilazione che sospende l’esecuzione .
Non conservare la documentazione	Senza prove non si può dimostrare la notifica irregolare o la prescrizione.	Conservare avvisi di ricevimento, raccomandate, estratti di ruolo, ISEE, ecc.

4. Tabelle riepilogative

4.1 Tempi e scadenze principali

Fase/azione	Durata/termine	Riferimenti
Notifica della cartella	deve avvenire entro i termini di decadenza (3, 5 o 10 anni a seconda del tributo)	art. 1 comma 161 L. 296/2006 , art. 26 D.P.R. 602/1973
Pagamento o ricorso dopo la cartella	60 giorni per pagare o impugnare	art. 50 e art. 21 D.Lgs. 546/1992
Intimazione di pagamento	inviata se l’esecuzione non inizia entro un anno; invita a pagare entro 5 giorni	art. 50 D.P.R. 602/1973
Efficacia dell’intimazione	vale 1 anno	art. 50 D.P.R. 602/1973
Ricorso contro l’intimazione	entro 60 giorni	art. 21 D.Lgs. 546/1992
Costituzione in giudizio	entro 30 giorni dalla proposizione del ricorso	art. 22 D.Lgs. 546/1992
Rateizzazione (piani ordinari)	84 rate (2025‑2026), 96 rate (2027‑2028), 108 rate (dal 2029)	art. 19 D.P.R. 602/1973
Rateizzazione (piani documentati)	fino a 120 rate per importi > 120 000 €	art. 19 D.P.R. 602/1973
Discarico automatico	cancellazione del carico se non riscosso entro 5 anni	D.Lgs. 110/2024

4.2 Difese e strumenti disponibili

Strumento	Quando utilizzarlo	Effetti
Ricorso tributario	Vizi della cartella o dell’intimazione (notifica irregolare, incompetenza, prescrizione, decadenza).	Annullamento totale o parziale del debito; può ottenere sospensione della riscossione.
Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.)	Quando si contesta il diritto dell’AER a procedere (debito inesistente o estinto).	Può fermare il pignoramento; si propone al tribunale ordinario.
Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.)	Vizi formali del pignoramento o dell’avviso di vendita.	Può far annullare l’atto esecutivo.
Rateizzazione	Impossibilità di pagare in unica soluzione.	Dilazione fino a 84/96/108/120 rate; sospende l’esecuzione .
Rottamazione/Definizioni agevolate	Carichi affidati entro date specifiche; requisiti stabiliti dalle leggi di rottamazione.	Stralcio di sanzioni e interessi; pagamento dilazionato; estinzione del giudizio.
Sovraindebitamento (L. 3/2012)	Debiti eccessivi e impossibilità di rientrare.	Piano del consumatore, accordo di ristrutturazione o liquidazione controllata; possibile falcidia dei debiti fiscali.
Discarico automatico	Carichi affidati dal 2025 non riscossi entro 5 anni .	Cancellazione del debito (salvo riaffidamento).

5. Domande frequenti (FAQ)

5.1 Cos’è l’intimazione di pagamento?

L’intimazione di pagamento è l’atto che l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione notifica al debitore quando la cartella non è stata pagata entro 60 giorni e l’espropriazione non è iniziata entro un anno. L’avviso contiene l’ordine di pagare entro 5 giorni e preannuncia l’avvio del pignoramento .

5.2 Quanto tempo ho per pagare un’intimazione?

Hai 5 giorni dalla notifica per versare le somme. Se non paghi, l’AER può procedere con il pignoramento . Tuttavia puoi presentare ricorso entro 60 giorni o chiedere la rateizzazione che sospende l’esecuzione.

5.3 Posso contestare l’intimazione?

Sì. La Cassazione ha confermato che l’intimazione è impugnabile in quanto equiparata all’avviso di mora . Il ricorso dev’essere presentato entro 60 giorni dalla notifica. I motivi possono riguardare la prescrizione, la decadenza, la notifica irregolare, l’inesistenza del debito o l’incompetenza dell’agente.

5.4 Cosa succede se non impugno l’intimazione?

Se non impugni, l’obbligazione diventa definitiva. Non potrai più eccepire la prescrizione o contestare vizi della cartella . L’AER potrà procedere con l’esecuzione forzata una volta trascorsi 5 giorni.

5.5 Quali sono i termini per impugnare la cartella o l’intimazione?

Il ricorso va proposto entro 60 giorni dalla notifica (art. 21 D.Lgs. 546/1992) . Poi occorre costituirsi in giudizio entro 30 giorni depositando il ricorso notificato .

5.6 Posso chiedere la rateizzazione dopo aver ricevuto l’intimazione?

Sì. La richiesta di rateizzazione può essere presentata anche dopo la notifica dell’intimazione, purché prima che inizi il pignoramento. Il pagamento della prima rata sospende le procedure esecutive .

5.7 Quante rate posso ottenere?

Dal 2025 la dilazione ordinaria prevede 84 rate per le richieste presentate nel 2025‑2026, 96 rate nel 2027‑2028 e 108 rate dal 2029 . In presenza di gravi difficoltà o per importi superiori a 120 000 €, si può arrivare a 120 rate .

5.8 È vero che i debiti vengono cancellati dopo 5 anni?

Non automaticamente. Il discarico automatico introdotto dal D.Lgs. 110/2024 prevede che i carichi affidati dal 2025 e non riscossi entro 5 anni siano discaricati . Tuttavia l’ente creditore può riaffidare il carico se emergono nuovi beni o se vi sono cause di sospensione. La prescrizione resta di 10, 5 o 3 anni a seconda del tributo.

5.9 Posso eccepire la prescrizione nel pignoramento?

Solo se hai impugnato l’intimazione. La Cassazione ha stabilito che eccezioni relative a un atto definitivo (cartella o intimazione non impugnate) non possono essere sollevate contro gli atti successivi . Per far valere la prescrizione è indispensabile impugnare l’intimazione nei termini.

5.10 Cosa fare se la cartella è stata notificata da un agente incompetente?

Puoi impugnare per nullità. L’ordinanza 21635/2025 ha dichiarato nulla la cartella emessa da un agente della riscossione territorialmente incompetente. La competenza si determina in base al domicilio fiscale del debitore. Un agente di un’altra provincia non può emettere o notificare l’atto.

5.11 Qual è la differenza tra decadenza e prescrizione?

La decadenza riguarda i termini entro cui l’ente deve notificare l’atto (cartella, avviso). Se scade, l’atto è nullo. La prescrizione estingue il diritto se non viene esercitato entro 3, 5 o 10 anni a seconda del tributo. La prescrizione può essere interrotta e deve essere eccepita dal debitore.

5.12 Devo pagare interessi e sanzioni?

L’importo dell’intimazione comprende la somma iscritta a ruolo, interessi di mora e sanzioni. Tuttavia, con le definizioni agevolate e con alcune rateizzazioni, è possibile ridurre o eliminare sanzioni e interessi. È consigliabile verificare l’importo richiesto e, se l’atto è illegittimo, impugnarlo.

5.13 Posso rottamare l’intimazione?

Le rottamazioni riguardano i carichi affidati al 31 dicembre di un determinato anno. Se l’intimazione riguarda cartelle rientranti nella rottamazione (es. rottamazione quinquies fino al 31 dicembre 2023), è possibile aderire alla definizione agevolata e sospendere l’intimazione. Per i carichi successivi sarà necessaria una nuova rottamazione o un piano di rate.

5.14 Cosa succede se salto delle rate?

La decadenza dalla rateizzazione si verifica se non si pagano otto rate anche non consecutive . In tal caso il debito torna integralmente esigibile e non potrà essere rateizzato di nuovo per lo stesso carico. È quindi fondamentale rispettare le scadenze.

5.15 Posso estinguere il debito con una procedura di sovraindebitamento?

Sì. Le procedure di sovraindebitamento (piano del consumatore, accordo di ristrutturazione, liquidazione controllata) permettono di ridurre o cancellare i debiti, inclusi quelli fiscali, con l’omologa del tribunale. L’Avv. Monardo, come Gestore della crisi, può aiutarti a predisporre il piano e a ottenere l’esdebitazione.

5.16 È possibile bloccare il pignoramento sul conto corrente?

Sì, presentando opposizione all’esecuzione se il debito è prescritto o inesistente, oppure opposizione agli atti esecutivi se vi sono vizi nella notifica. La rateizzazione o un ricorso con richiesta di sospensione possono bloccare il pignoramento prima che si completi.

5.17 Riceverò un’altra intimazione se non pago entro un anno?

Sì. L’intimazione perde efficacia trascorso un anno . Se l’esecuzione non inizia, l’AER dovrà notificare un nuovo avviso prima di procedere. Ogni nuovo avviso fa ripartire i termini per pagare o impugnare.

5.18 Cosa significa “ruolo”?

Il ruolo è l’elenco formato dall’ente creditore che contiene i debiti del contribuente . È trasmesso all’AER che emette la cartella. La notifica della cartella vale anche come notifica del ruolo .

5.19 Posso chiedere la dilazione per più cartelle?

Sì. La domanda di rateizzazione può riguardare più carichi iscritti a ruolo purché rientrino nei limiti previsti (fino a 120 000 € per la richiesta semplificata; sopra tale limite è necessaria documentazione). Le rate possono coprire debiti sia erariali sia locali.

5.20 Posso estinguere il debito con la compensazione?

Sì. Alcuni crediti d’imposta (rimborsi fiscali, crediti INPS) possono essere compensati con i debiti iscritti a ruolo tramite il modello F24 o con l’intervento dell’AER. È necessario che il credito sia certo, liquido ed esigibile. La compensazione può ridurre l’importo dell’intimazione.

6. Simulazioni pratiche e numeriche

Per comprendere meglio i termini e le opzioni, analizziamo alcune situazioni tipiche.

6.1 Esempio 1 – Cartella e intimazione per IVA

Scenario: Un’azienda riceve il 1° febbraio 2025 una cartella per IVA relativa al 2021. L’importo è 50 000 €, con interessi e sanzioni per 12 000 €. Il titolare ignora l’atto. L’AER non avvia l’esecuzione entro un anno e il 15 marzo 2026 notifica un’intimazione con scadenza 20 marzo 2026.

Analisi:

1. Decadenza: la cartella è notificata entro il terzo anno successivo (2025) quindi non c’è decadenza per l’IVA .
2. Termine per pagare: la cartella doveva essere pagata entro il 2 aprile 2025 (60 giorni). Non avendola pagata, l’AER poteva avviare l’esecuzione dal 3 aprile 2025 ma non lo ha fatto.
3. Intimazione: l’intimazione del 15 marzo 2026 invita a pagare entro 5 giorni e preannuncia l’esecuzione .
4. Ricorso: l’azienda può impugnare l’intimazione entro 60 giorni (fino al 14 maggio 2026) se rileva vizi nella notifica o prescrizione. In assenza di vizi, può chiedere una rateizzazione.
5. Rateizzazione: l’importo rientra nel limite di 120 000 €. Nel 2026 la dilazione ordinaria prevede massimo 84 rate . Supponendo di scegliere 60 rate, l’importo mensile sarebbe circa 1 033 € (62 000 €/60), senza considerare interessi di dilazione. La richiesta deve essere presentata entro il 20 marzo 2026. Il pagamento della prima rata sospende il pignoramento.

Risultato: la rateizzazione evita l’esecuzione; l’azienda paga in 5 anni. Se impugnasse l’intimazione per vizi, potrebbe ottenere l’annullamento totale o parziale del debito.

6.2 Esempio 2 – Debiti locali prescritti

Scenario: Luisa riceve il 10 giugno 2025 un’intimazione per 3 cartelle TARI del 2017‑2019 per un totale di 4 500 €. Non aveva mai ricevuto le cartelle. Nella lettera si legge che la cartella è stata notificata nel 2020, ma Luisa non ha prova della ricezione.

Analisi:

1. Prescrizione e decadenza: gli enti locali devono notificare gli avvisi entro 5 anni (art. 1 comma 161 L. 296/2006) . La TARI 2017 doveva essere notificata entro il 31 dicembre 2022; se la cartella è stata emessa nel 2020, è nei termini. Tuttavia la prescrizione delle somme è quinquennale . Dalla presunta notifica del 2020 sono passati più di 5 anni, quindi il credito potrebbe essere prescritto.
2. Notifica irregolare: Luisa afferma di non aver ricevuto le cartelle. Può richiedere all’AER la prova della notifica (matrice o ricevuta A/R); l’art. 26 impone all’esattore di conservare le matrici per 5 anni e di esibirle su richiesta . Se l’esattore non produce le prove, la notifica è nulla.
3. Ricorso: l’intimazione dev’essere impugnata entro 60 giorni. Nel ricorso Luisa potrà eccepire l’inesistenza della notifica e la prescrizione quinquennale.
4. Sospensione: può chiedere la sospensione dell’esecuzione. Se la Corte di giustizia tributaria riconosce la prescrizione, le cartelle saranno annullate.
5. Rateizzazione: in alternativa può chiedere una rateizzazione ma conviene prima verificare la prescrizione.

Risultato: se Luisa dimostra la mancata notifica o la prescrizione, non dovrà pagare. In mancanza di prova, potrà rateizzare l’importo.

6.3 Esempio 3 – Discarico automatico

Scenario: Matteo ha un debito IRPEF di 15 000 € iscritto a ruolo il 2 febbraio 2025. Non riceve alcuna intimazione né pignoramento nei successivi cinque anni. Nel 2031 scopre che il debito non compare più nel suo estratto di ruolo.

Analisi:

1. Discarico automatico: i carichi affidati dal 2025 e non riscossi entro cinque anni sono discaricati . Il debito di Matteo, affidato il 2 febbraio 2025, doveva essere riscosso entro il 31 dicembre 2030; nel 2031 viene cancellato.
2. Prescrizione decennale: per l’IRPEF la prescrizione è decennale; tuttavia il discarico opera indipendentemente dalla prescrizione e sospende l’esigibilità. L’ente creditore può comunque riaffidare il carico se emergono beni entro lo stesso quinquennio .
3. Nessuna azione: Matteo non ha ricevuto alcun atto; l’AER non può più pretendere il pagamento, salvo che l’ente creditore riaffidi il carico entro il termine.

Risultato: grazie al discarico automatico, Matteo non deve più pagare. Tuttavia, se l’ente riaffida il carico (ad esempio, scoprendo un immobile nel 2029), l’AER potrebbe riprendere l’azione esecutiva.

6.4 Esempio 4 – Pignoramento dello stipendio

Scenario: Andrea lavora come dipendente in un’azienda metalmeccanica e percepisce uno stipendio netto di 2 700 € al mese. Il 1° aprile 2025 riceve un’intimazione per un debito IRPEF di 18 000 € relativo agli anni 2018‑2019. Non paga nei cinque giorni e non impugna l’atto. Il 20 aprile 2025 l’AER notifica al datore di lavoro un pignoramento presso terzi per recuperare il credito.

Analisi:

1. Mancata impugnazione: Andrea non ha presentato ricorso entro 60 giorni; la pretesa si è cristallizzata. Non potrà eccepire la prescrizione in sede di opposizione .
2. Ordine al datore di lavoro: il pignoramento richiede al datore di versare all’AER parte del salario. Essendo lo stipendio di 2 700 €, la quota pignorabile è 1/10 (270 €) . Il datore dovrà trattenere 270 € al mese e versarli all’Agenzia entro 60 giorni dalla notifica.
3. Notifica e diritti: il datore deve avvisare Andrea della trattenuta. Se non versa le somme, può essere ritenuto responsabile del debito. Andrea può comunque chiedere una rateizzazione per l’importo residuo; il piano di rate sospenderebbe il pignoramento dopo il pagamento della prima rata .
4. Possibile difesa: se Andrea dimostra che la notifica dell’intimazione via PEC è nulla o che la cartella è stata notificata fuori termine, può proporre opposizione agli atti esecutivi per far annullare il pignoramento e riaprire la questione.

Risultato: in assenza di vizi, Andrea dovrà subire la trattenuta mensile fino all’integrale pagamento del debito. Potrà però chiedere la rateizzazione per ridurre la quota mensile e sospendere il pignoramento dopo il pagamento della prima rata.

6.5 Esempio 5 – Ipoteca e vendita della casa

Scenario: Carla è proprietaria di due appartamenti: vive in un bilocale in centro (valore 80 000 €) e possiede una seconda casa al mare (valore 150 000 €). Ha debiti fiscali per 130 000 € derivanti da IVA non versata. Dopo aver ricevuto una cartella e un’intimazione non pagate, l’AER iscrive un’ipoteca su entrambe le case nel luglio 2025 e notifica un preavviso di pignoramento immobiliare sulla seconda casa in gennaio 2026.

Analisi:

1. Ipoteca: poiché il debito è superiore a 20 000 €, l’iscrizione dell’ipoteca è legittima . L’importo dell’ipoteca è pari al doppio del credito (260 000 €); le case sono gravate da un vincolo.
2. Prima casa: l’immobile in cui Carla vive è esente da espropriazione (non è di lusso) . L’ipoteca su tale casa rimane, ma l’AER non potrà venderla. Il debito dovrà essere soddisfatto con altre procedure (seconda casa, stipendio, conti correnti).
3. Seconda casa: l’espropriazione può essere avviata perché il debito supera 120 000 € e l’ipoteca è stata iscritta da più di sei mesi. L’Agenzia notifica il pignoramento e successivamente chiede l’asta giudiziaria.
4. Difese: Carla può contestare l’importo dell’ipoteca se superiore al doppio del debito o l’omessa notifica del preavviso . Può inoltre proporre opposizione all’esecuzione sostenendo che il valore dell’immobile sia inferiore al debito e dunque la vendita è sproporzionata.
5. Soluzioni: Carla può evitare la vendita stipulando un piano di rateizzazione (fino a 120 rate ), offrendo una garanzia, o ricorrendo a procedure di sovraindebitamento (piano del consumatore) che consentono di proteggere l’immobile e pagare parzialmente il debito.

Risultato: la seconda casa di Carla può essere venduta all’asta salvo che riesca a dimostrare vizi procedurali o a concordare un piano di rientro. La prima casa resta protetta dalla vendita forzata ma rimane ipotecata finché il debito non sarà estinto.

6.6 Esempio 6 – Fermo su veicolo strumentale

Scenario: Luigi è un artigiano che utilizza il proprio furgone per consegnare materiale ai clienti. Ha debiti per 8 000 € relativi a multe e contributi INPS. Il 5 agosto 2025 riceve un preavviso di fermo amministrativo per il suo furgone. Luigi teme di restare senza mezzo di lavoro e di non poter onorare i propri impegni.

Analisi:

1. Preavviso impugnabile: il preavviso di fermo è impugnabile entro 60 giorni in quanto atto che manifesta una pretesa tributaria . Luigi deve proporre ricorso per far valere i suoi diritti.
2. Veicolo strumentale: il furgone è essenziale per l’attività di Luigi. L’art. 86 vieta l’iscrizione di fermo sui mezzi strumentali; la giurisprudenza conferma questa tutela . Nel ricorso dovrà allegare documenti che provino l’uso professionale (registrazione al registro imprese, fatture di trasporto, assicurazione autocarro).
3. Eccessiva onerosità: Luigi può sostenere che il fermo gli impedirebbe di lavorare e quindi di pagare il debito. Tale argomentazione rafforza la richiesta di sospensione.
4. Alternative: può chiedere un piano di rateizzazione; il pagamento della prima rata sospende l’iscrizione del fermo . In caso di definizioni agevolate, Luigi potrebbe aderire a una rottamazione e liberare il veicolo.

Risultato: se dimostra che il furgone è strumentale, Luigi otterrà l’annullamento del fermo e potrà continuare a lavorare. In alternativa potrà rateizzare il debito e sospendere la misura cautelare.

6.7 Esempio 7 – Pignoramento immobiliare su seconda abitazione

Scenario: Franco possiede una villa al mare (valore 400 000 €) oltre alla sua abitazione principale. Ha debiti IRPEF per 80 000 € e debiti IVA per 50 000 €, per un totale di 130 000 €. La cartella e l’intimazione non pagate risalgono al 2023. Nel giugno 2025 l’AER iscrive un’ipoteca e, dopo sei mesi, notifica un pignoramento immobiliare sulla villa.

Analisi:

1. Soglia dei 120 000 €: il debito complessivo supera il limite di 120 000 €, condizione necessaria per l’espropriazione . L’ipoteca è stata iscritta da oltre sei mesi; la procedura è formalmente legittima.
2. Ordine di vendita: il pignoramento immobiliare dà inizio alla procedura d’asta. Franco avrà un termine per presentare opposizione e può tentare di evitare la vendita versando l’importo intero o richiedendo un pagamento rateale con garanzia.
3. Eccezioni possibili: Franco può eccepire la nullità della cartella per notifica irregolare, l’inesistenza del debito o l’omessa intimazione. Può inoltre verificare che il valore dell’immobile sia inferiore al debito, contestando la sproporzione. La Cassazione ha ritenuto che la vendita non sia ammissibile se eccessivamente pregiudizievole rispetto all’entità del credito.
4. Procedura di sovraindebitamento: Franco può avvalersi di un accordo di ristrutturazione, offrendo ai creditori un pagamento parziale, o di una liquidazione controllata che prevede la vendita volontaria dell’immobile a condizioni più favorevoli rispetto all’asta.

Risultato: salvo vizi formali o accordi con l’AER, la villa di Franco potrà essere venduta all’asta per soddisfare il debito. Tuttavia, con l’assistenza di un professionista, può tentare di evitare la vendita concordando un piano di rientro o sollevando eccezioni valide.

6.8 Esempio 8 – Notifica via PEC errata

Scenario: Sofia è una libera professionista con domicilio digitale registrato presso il domicilio digitale INAD. L’11 novembre 2025 l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione invia un’intimazione via PEC a un indirizzo diverso da quello registrato, appartenente alla vecchia società di Sofia. Sofia viene a conoscenza dell’intimazione solo quando, a gennaio 2026, riceve un pignoramento sul conto corrente.

Analisi:

1. Notifica nulla: la notifica dell’intimazione via PEC è valida solo se inviata all’indirizzo inserito nel registro INAD . L’invio a un indirizzo diverso è inidoneo a perfezionare la notifica; l’atto è inesistente o nullo.
2. Termini non decorrono: poiché la notifica è nulla, i termini per impugnare non sono iniziati a decorrere. L’intimazione non è diventata definitiva e Sofia può ancora proporre ricorso, eccependo la nullità della notifica e la prescrizione del credito.
3. Opposizione al pignoramento: Sofia può proporre opposizione agli atti esecutivi per far annullare il pignoramento, deducendo la mancanza di notifica dell’intimazione e della cartella. Se il giudice riconosce l’irregolarità, il pignoramento sarà revocato e l’AER dovrà rinotificare gli atti.
4. Responsabilità dell’AER: l’Agenzia ha l’onere di verificare l’indirizzo PEC corretto. L’invio a un indirizzo errato non può essere imputato al contribuente. La normativa sul domicilio digitale richiede l’aggiornamento costante dell’indirizzo e la consultazione dell’INAD da parte delle amministrazioni.

Risultato: Sofia può annullare sia l’intimazione sia il pignoramento dimostrando la nullità della notifica. Potrà così difendersi nel merito, chiedere la rateizzazione o far valere la prescrizione.

7. Approfondimento sulla procedura esecutiva

L’intimazione di pagamento è solo l’anticamera dell’espropriazione. Per comprendere a pieno i rischi e le opportunità difensive, è necessario analizzare le misure esecutive che l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione può adottare dopo i cinque giorni. La legge distingue tra pignoramenti mobiliari e immobiliari, ipoteche, fermi e misure presso terzi. Conoscere le regole è fondamentale per opporsi tempestivamente o per negoziare piani di rientro.

7.1 Pignoramento presso terzi (stipendi, pensioni e conti correnti)

La forma più comune di espropriazione è il pignoramento presso terzi, disciplinato dall’art. 72‑bis D.P.R. 602/1973. L’AER può ordinare al datore di lavoro, all’ente pensionistico o alla banca di versare direttamente al concessionario le somme dovute dal debitore. La norma stabilisce che:

• Oggetto: possono essere pignorati crediti presenti e futuri, come stipendi, pensioni, indennità o depositi bancari. Per le pensioni e gli stipendi si applicano i limiti di pignorabilità previsti dall’art. 545 c.p.c. (in genere un quinto), ma il pignoramento esattoriale è eseguito in misura variabile tra un decimo e un settimo a seconda dell’importo.
• Ordine al terzo: l’agente della riscossione notifica al terzo un ordine di pagamento; questi deve corrispondere le somme dovute entro sessanta giorni per i crediti maturati e al maturare per i crediti futuri . Se il terzo non adempie, può essere dichiarato responsabile del debito e chiamato a versare l’importo personalmente.
• Forma e firma: l’atto può essere firmato da funzionari dell’AER delegati e non richiede l’intervento dell’ufficiale giudiziario . Tuttavia, come per ogni atto esecutivo, deve essere notificato al debitore e al terzo e deve contenere l’indicazione del ruolo, dell’importo e del termine per pagare.
• Tutela del debitore: il debitore può opporsi se ritiene che il pignoramento sia stato disposto oltre i limiti consentiti o in violazione delle norme. In particolare, può impugnare per:
• Mancata intimazione: se l’AER ha proceduto senza notificare l’intimazione nei casi in cui è obbligatoria (decorsi più di 12 mesi dalla cartella) .
• Prescrizione del credito: che deve essere eccepita nell’intimazione; non può essere sollevata solo contro il pignoramento .
• Violazione dei limiti di pignorabilità: ad esempio se viene pignorata l’intera pensione o un importo superiore a un quinto.
• Irregolarità della notifica: l’atto dev’essere correttamente notificato al terzo e al debitore, altrimenti è nullo.

7.2 Ipoteca e pignoramento immobiliare

Quando il debito è rilevante, l’AER può iscrivere ipoteca sui beni immobili del debitore e successivamente procedere alla vendita. La disciplina è contenuta negli artt. 77 e 76 del D.P.R. 602/1973.

Iscrizione ipotecaria (art. 77 D.P.R. 602/1973).

• Presupposti e importo minimo: l’agente della riscossione può iscrivere ipoteca anche solo a titolo cautelare quando il debito supera 20 000 € e non è stato tempestivamente pagato. L’ipoteca è iscritta per un importo pari al doppio del credito complessivo (capitale, interessi, sanzioni e spese) .
• Preavviso: prima di iscrivere l’ipoteca, l’AER deve notificare un preavviso con l’invito a pagare entro 30 giorni; la mancata comunicazione rende nulla l’ipoteca . Questo preavviso è autonomamente impugnabile ai sensi dell’art. 19 D.Lgs. 546/1992.
• Obbligo di motivazione: l’atto deve indicare l’importo, le cartelle e i ruoli a cui si riferisce. La Cassazione ha più volte annullato ipoteche prive di motivazione sufficiente.
• Cancellazione: se il debitore salda il debito, ottiene una dilazione o dimostra la nullità della cartella, può chiedere la cancellazione dell’ipoteca. La cancellazione deve essere comunicata dal concessionario all’Agenzia del Territorio.

Espropriazione immobiliare (art. 76 D.P.R. 602/1973).

La vendita dell’immobile è l’ultima ratio. La norma vigente prevede tutele rafforzate per il contribuente:

• Esclusione della prima casa: non è ammessa l’espropriazione dell’unico immobile adibito a civile abitazione del debitore, se non di lusso e a condizione che il debitore vi risieda anagraficamente . Questa tutela non vale per immobili diversi (seconde case, locali commerciali, terreni). L’immobile può però essere ipotecato, anche se non espropriabile.
• Soglia minima e requisiti: l’espropriazione può essere avviata solo per debiti superiori a 120 000 € ; inoltre deve essere stata iscritta un’ipoteca almeno sei mesi prima e il valore dell’immobile deve superare il debito; diversamente la procedura è sproporzionata.
• Procedure: dopo la notifica dell’intimazione, se il debitore non paga, l’AER iscrive ipoteca e, trascorsi sei mesi, può notificare un pignoramento immobiliare con atto di precetto e successivamente procedere alla vendita all’asta.

Difesa del debitore. Contro l’ipoteca e il pignoramento immobiliare è possibile agire con ricorso tributario (vizi della cartella, prescrizione), con opposizione all’esecuzione ex art. 615 c.p.c. (contestazione del diritto a espropriare, ad esempio per mancanza della soglia dei 120 000 € o per unicità dell’abitazione) e con opposizione agli atti esecutivi ex art. 617 c.p.c. (errori di forma, mancata notifica del preavviso). In presenza di un’unica abitazione di valore modesto, è spesso sufficiente eccepire la non espropriabilità per ottenere la sospensione.

7.3 Fermo amministrativo dei veicoli

Il fermo amministrativo è una misura cautelare che immobilizza un veicolo, impedendone la circolazione e la vendita. Il fermo è disciplinato dall’art. 86 D.P.R. 602/1973 e deve essere iscritta nel Pubblico Registro Automobilistico (PRA).

• Procedura: dopo la cartella e l’intimazione non pagate, l’AER può iscrivere il fermo. Deve però notificare un preavviso di fermo al contribuente che concede un termine (di regola 30 giorni) per saldare o rateizzare. L’iscrizione è poi comunicata al PRA. Solo l’iscrizione nel PRA rende il fermo opponibile; una semplice comunicazione sul portale dell’Agenzia non basta .
• Effetti: il veicolo non può circolare né essere venduto, altrimenti la vendita è inefficace nei confronti del concessionario. Tuttavia il fermo non conferisce al concessionario la proprietà del veicolo; è solo una garanzia.
• Esenzioni: è illegittimo il fermo sui veicoli strumentali all’attività imprenditoriale o professionale. Le norme sulla crisi d’impresa prevedono che i mezzi necessari per lavorare (es. furgone di un artigiano) non possano essere bloccati. Inoltre, se il contribuente dimostra che il fermo gli impedirebbe di pagare il debito, può chiedere la revoca.
• Impugnazione: il fermo e il preavviso di fermo sono autonomamente impugnabili ai sensi dell’art. 19 D.Lgs. 546/1992; occorre agire entro 60 giorni. Si possono eccepire prescrizione, insussistenza del credito, mancata notifica della cartella, errata registrazione nel PRA o l’utilizzo strumentale del veicolo .

7.4 Tabella riepilogativa delle misure esecutive

Misura esecutiva	Presupposti e soglie	Preavviso/notifica	Difesa del debitore
Pignoramento presso terzi (stipendi, pensioni, conti correnti)	Debito non pagato dopo cartella e intimazione; non sono previste soglie minime	Atto di pignoramento notificato al terzo (datore di lavoro, banca) con ordine di versare entro 60 giorni	Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.) o agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.); contestazione dei limiti di pignorabilità
Ipoteca	Debito superiore a 20 000 €, decaduto il termine dell’intimazione	Preavviso di ipoteca con termine di 30 giorni	Ricorso tributario per vizi; opposizione all’esecuzione per mancanza di requisiti; richiesta di cancellazione
Pignoramento immobiliare	Debito superiore a 120 000 €; ipoteca iscritta da almeno 6 mesi; non è l’unica casa di abitazione	Atto di pignoramento e successiva vendita all’asta	Opposizione ex art. 615 c.p.c. o ricorso per contestare l’assenza dei requisiti
Fermo amministrativo	Debito non pagato; importi anche modesti	Preavviso di fermo e successiva iscrizione al PRA	Impugnazione del preavviso/fermo; richiesta di sgravio per veicolo strumentale

La conoscenza di queste regole consente al contribuente di riconoscere eventuali abusi o errori e di attivarsi prontamente.

8. Giurisprudenza recente (2024‑2025)

Negli anni 2024‑2025 la Corte di Cassazione ha pronunciato numerose sentenze e ordinanze che hanno chiarito la natura dell’intimazione di pagamento e i poteri dell’AER. Riassumiamo i più significativi orientamenti.

8.1 Equiparazione dell’intimazione all’avviso di mora

L’orientamento principale si fonda sulle ordinanze n. 20476/2025 e n. 28706/2025. Queste pronunce affermano che l’intimazione ex art. 50 D.P.R. 602/1973 è sostanzialmente un avviso di mora e rientra tra gli atti autonomamente impugnabili di cui all’art. 19 D.Lgs. 546/1992. La Suprema Corte ha stabilito che:

• L’abrogazione nel 1999 dell’antico “avviso di mora” non ha eliminato la funzione dell’intimazione. Il legislatore ha semplicemente riunificato gli atti, ma la funzione di sollecitare il pagamento prima dell’esecuzione resta .
• Il contribuente che riceve l’intimazione e non la impugna non può poi eccepire la prescrizione o vizi della cartella, nemmeno nell’opposizione al pignoramento . Il mancato ricorso equivale a tacito riconoscimento del debito e cristallizza l’obbligazione .
• La lista degli atti impugnabili non è esaustiva: può essere impugnato ogni atto che manifesta una pretesa tributaria concreta, anche se non espressamente elencato . Questo principio amplia le possibilità di ricorso.

La conseguenza pratica è che chi vuole far valere la prescrizione deve impugnare l’intimazione entro 60 giorni, dimostrando che il termine (3, 5 o 10 anni) è scaduto. Se rimane inerme, non potrà opporsi al pignoramento.

8.2 Competenza territoriale e nullità della cartella

Con l’ordinanza n. 21635/2025 la Cassazione ha annullato una cartella di pagamento perché emessa da un agente della riscossione territorialmente incompetente. La Corte ha ricordato che la competenza si determina in base al domicilio fiscale del debitore. Gli atti emessi da un agente di un’altra provincia sono nulli e possono essere impugnati senza attendere l’esecuzione. Tale principio vale anche per l’intimazione.

8.3 Impossibilità di contestare atti definitivi tramite atti successivi

La sentenza n. 22108/2024 ha precisato che non è possibile contestare vizi della cartella o dell’intimazione impugnando l’atto successivo (preavviso di fermo, pignoramento). Se la cartella non è impugnata nei termini, diventa definitiva; non si possono far valere vizi pregressi con l’opposizione al pignoramento . Questo rafforza l’obbligo di attivarsi tempestivamente.

8.4 Elasticità dell’elenco degli atti impugnabili

La Corte, con la sentenza n. 31630/2024, ha sottolineato che l’art. 19 D.Lgs. 546/1992 pur elencando gli atti impugnabili non esclude la ricorribilità di altri atti con contenuto analogo. Ciò consente di impugnare preavvisi, estratti di ruolo, comunicazioni di irregolarità e, appunto, l’intimazione, se contengono una pretesa tributaria determinata.

8.5 Ulteriori pronunce su ipoteca, pignoramento e fermo

Altre decisioni hanno riguardato gli strumenti esecutivi:

• Ipoteca: la Corte ha riaffermato che l’iscrizione di ipoteca richiede la previa notifica della cartella e dell’intimazione. L’omesso preavviso comporta nullità; la motivazione dell’atto deve essere adeguata.
• Pignoramento presso terzi: alcune pronunce hanno stabilito che il pignoramento esattoriale, essendo un atto amministrativo, può essere firmato da dirigenti dell’AER e non è necessaria la firma dell’ufficiale giudiziario .
• Fermo amministrativo: le sentenze hanno chiarito che il fermo non ha efficacia se non è iscritto al PRA e notificato. In caso di veicolo strumentale, il fermo può essere annullato .

Questa panoramica dimostra l’importanza di seguire la giurisprudenza per cogliere le opportunità difensive.

9. La riforma della giustizia tributaria 2026

Dal 1° gennaio 2026 entrerà in vigore il Codice della giustizia tributaria (D.Lgs. approvato nel 2023), che sostituirà il D.Lgs. 546/1992. Il nuovo codice ridefinisce tempi, organi e procedure del contenzioso tributario. Anche se l’intimazione di pagamento continuerà a essere regolata dal D.P.R. 602/1973, le modalità di impugnazione subiranno alcuni cambiamenti. Riassumiamo le novità principali:

1. Riduzione dei termini di impugnazione: il termine per proporre ricorso passerà da 60 a 30 giorni dalla notifica dell’atto. Sarà quindi ancora più importante agire immediatamente dopo aver ricevuto cartella o intimazione. Il termine di 30 giorni varrà per tutti gli atti, salvo quelli per i quali leggi speciali prevedono termini diversi.
2. Processo completamente digitale: le comunicazioni avverranno via PEC o tramite il nuovo Portale della giustizia tributaria. Gli atti processuali dovranno essere depositati telematicamente; verrà abbandonata la carta. Il difetto di domiciliazione digitale potrà determinare l’inammissibilità del ricorso.
3. Nuovi giudici professionali: saranno istituiti giudici professionali tributari, superando l’attuale sistema di giudici onorari. Ciò dovrebbe garantire maggiore uniformità giurisprudenziale.
4. Sessioni in videoconferenza: le udienze potranno svolgersi da remoto, consentendo ai contribuenti di partecipare senza spostamenti. Questa modalità potrà agevolare chi risiede lontano dalla sede della corte e ridurre i costi.
5. Abrogazione dell’art. 21 D.Lgs. 546/1992: l’articolo che fissa il termine di 60 giorni verrà sostituito dalle nuove disposizioni. Ciò non pregiudica i procedimenti avviati fino al 31 dicembre 2025, che continueranno a seguire la disciplina vigente.
6. Mediazione tributaria obbligatoria: per le controversie fino a 50 000 € l’esperimento di mediazione diventerà condizione di procedibilità. Sarà necessario avviare un tentativo di conciliazione prima di adire la corte.

Sebbene le norme sulla riscossione (tra cui l’art. 50 D.P.R. 602/1973) rimangano immutate, la riforma influirà sul contenzioso: termini più brevi, digitalizzazione e nuove figure professionali richiederanno maggiore attenzione. Per questo è fondamentale rivolgersi a professionisti aggiornati.

10. FAQ avanzate

Oltre alle domande già affrontate al paragrafo 5, ecco ulteriori quesiti che spesso riceviamo dai contribuenti.

10.1 Posso contestare un’ipoteca iscritta senza preavviso?

Sì. L’art. 77 D.P.R. 602/1973 impone all’AER di notificare un preavviso di ipoteca con un termine di 30 giorni per pagare o rateizzare . Se l’ipoteca è iscritta senza tale avviso, è nulla. Il debitore può impugnarla entro 60 giorni davanti alla Corte di giustizia tributaria, chiedendo la cancellazione e il risarcimento del danno.

10.2 Cosa succede se l’immobile pignorato è l’unica abitazione del debitore?

La legge vieta la vendita dell’unica casa di abitazione adibita a civile abitazione e non di lusso . Se l’AER notifica un pignoramento immobiliare sull’unica casa, si può proporre opposizione all’esecuzione ex art. 615 c.p.c. per far dichiarare la procedura illegittima. L’ipoteca resta iscritta ma la casa non può essere venduta; il debitore dovrà però pagare o rateizzare per evitare spese.

10.3 Il fermo amministrativo è contestabile se il veicolo è strumentale all’attività?

Sì. L’art. 86 D.P.R. 602/1973 esclude il fermo sui mezzi strumentali utilizzati per l’attività lavorativa. La giurisprudenza ha annullato diversi fermi perché riguardavano furgoni, taxi o altri veicoli necessari per lavorare . Per impugnare occorre dimostrare l’uso strumentale (libro matricola, dichiarazione del datore di lavoro, patente professionale). In alternativa, si può chiedere la revoca al Concessionario.

10.4 Come si calcola la quota pignorabile dello stipendio?

Per i pignoramenti esattoriali, la quota massima trattenibile dallo stipendio dipende dall’importo:

Fascia dello stipendio netto mensile	Quota pignorabile
fino a 2 500 €	1/10
tra 2 500 € e 5 000 €	1/7
oltre 5 000 €	1/5

Queste percentuali si applicano al netto di imposte e contributi. Per le pensioni vige una soglia di impignorabilità pari a 1,5 volte l’assegno sociale (circa 754 € nel 2025). La parte eccedente è pignorabile secondo le medesime percentuali. Se l’atto viola questi limiti, si può proporre opposizione agli atti esecutivi.

10.5 Chi risponde se il terzo non versa le somme pignorate?

Se il datore di lavoro o la banca, dopo aver ricevuto l’ordine di pagamento dall’AER, non versa le somme dovute entro 60 giorni, può essere considerato terzo pignorato responsabile. Secondo l’art. 72‑bis, l’Agenzia può emettere un atto di accertamento del credito nei confronti del terzo che, a sua volta, può impugnare l’atto dinanzi alla Corte tributaria per dimostrare di non aver trattenuto le somme per cause di forza maggiore (es. cessazione del rapporto di lavoro).

10.6 Cosa succede se la PEC è inviata a un indirizzo sbagliato?

Dal 2024 la notifica di cartelle e intimazioni avviene anche mediante domicili digitali. Se l’AER invia l’atto a una PEC non valida o non risultante dal registro INAD, la notifica è nulla . Il debitore può impugnare la cartella o l’intimazione per difetto di notifica. È importante mantenere aggiornato il proprio domicilio digitale e consultare periodicamente la PEC.

10.7 In quali casi l’ipoteca può essere cancellata?

L’ipoteca può essere cancellata per diverse ragioni: 1. Pagamento o rateizzazione: una volta pagato il debito o concessa la dilazione, l’Agente comunica la cancellazione all’Agenzia del Territorio. 2. Nullità della cartella: se la cartella o l’intimazione sono nulle, l’ipoteca cade automaticamente e il debitore può richiedere la cancellazione. 3. Eccesso di importo: se l’ipoteca è iscritta per un importo superiore al doppio del debito, è parzialmente nulla e può essere ridotta . 4. Decorso del tempo: se il credito si prescrive (es. dopo 10 anni per imposte erariali), l’ipoteca si estingue e dev’essere cancellata.

10.8 L’AER può pignorare la pensione?

Sì, ma con limiti. Il pignoramento della pensione segue le stesse percentuali dello stipendio (1/10 o 1/7 o 1/5) e la soglia di impignorabilità pari a 1,5 volte l’assegno sociale. L’Inps trattiene la quota e la versa all’AER. Il pensionato può chiedere la sospensione se dimostra la non debenza del credito o se è stata violata la soglia.

10.9 Quando può essere iscritta l’ipoteca?

L’ipoteca è iscritta normalmente dopo la cartella e l’intimazione scadute. Tuttavia la Cassazione ha affermato che l’Agente può iscrivere ipoteca senza attendere un anno se la cartella è recente: l’importante è che l’intimazione sia stata notificata. L’ipoteca prima dei 60 giorni è invece nulla, poiché viola l’art. 50 . La data di notifica della cartella e dell’intimazione è quindi determinante.

10.10 Cosa fare se ricevo un fermo ma non possiedo più il veicolo?

Può accadere di ricevere un preavviso di fermo per un’auto venduta anni prima. In tal caso bisogna inviare all’AER copia dell’atto di vendita e della registrazione al PRA, chiedendo l’annullamento. Se il veicolo è stato rottamato o rubato, vanno allegati i relativi certificati. È comunque opportuno impugnare il fermo entro 60 giorni per prevenire l’iscrizione.

10.11 Cosa succede se perdo il lavoro durante la rateizzazione?

Se, durante un piano di rateizzazione, si perde il lavoro o si riduce il reddito, il debitore può chiedere la rimodulazione del piano allegando documenti che attestano il nuovo stato (disoccupazione, riduzione del fatturato). L’AER può sospendere le rate o concedere rate più basse. È importante presentare la richiesta prima di accumulare 8 rate scadute, per evitare la decadenza dalla dilazione .

10.12 Posso cumulare rateizzazione e rottamazione?

In linea generale no: chi aderisce a una rottamazione deve rinunciare alle rateizzazioni precedenti; tuttavia l’adesione alla rottamazione può essere effettuata su parte dei carichi, lasciando in rateizzazione gli altri. È consigliabile chiedere a un professionista di valutare quale soluzione sia più conveniente, considerando gli interessi e le sanzioni che la rottamazione elimina.

10.13 È possibile impugnare un preavviso di fermo?

Sì. Il preavviso di fermo è l’atto con cui il concessionario comunica l’iscrizione del fermo amministrativo. Anche se non è menzionato espressamente nell’art. 19, la Cassazione lo ritiene impugnabile perché manifesta una pretesa tributaria e pregiudica il contribuente . L’impugnazione va proposta entro 60 giorni e consente di far valere la prescrizione, l’inesistenza del debito o l’uso strumentale del veicolo.

10.14 Quali documenti servono per la rateizzazione?

Per richiedere la dilazione l’AER richiede: * Modulo di domanda disponibile sul sito dell’Agenzia; * Documento d’identità e codice fiscale; * ISEE per persone fisiche o dichiarazioni fiscali e bilancio per società; * Documentazione sui redditi degli ultimi due anni; * In caso di importi superiori a 120 000 €, eventuale garanzia (fideiussione bancaria o assicurativa).

È consigliabile allegare tutto il necessario per dimostrare la difficoltà economica, in modo da ottenere un piano più lungo.

10.15 Cosa succede con la nuova giustizia tributaria se ho già avviato un ricorso?

I ricorsi pendenti al 31 dicembre 2025 continueranno a essere regolati dal D.Lgs. 546/1992. Tuttavia, con l’entrata in vigore del nuovo Codice della giustizia tributaria, alcune regole procedurali potrebbero cambiare (ad esempio le udienze telematiche). È importante monitorare la normativa transitoria e farsi assistere da un professionista per evitare inammissibilità.

11. Conclusione e call to action

Ricevere un’intimazione di pagamento non significa essere senza via d’uscita. Le leggi e la giurisprudenza riconoscono al contribuente diritti e strumenti per difendersi: la possibilità di impugnare entro 60 giorni, di chiedere sospensioni e rateizzazioni, di far valere la prescrizione e la decadenza. La riforma della riscossione ha introdotto il discarico automatico e piani di rateizzazione più lunghi (fino a 120 rate), mentre la Cassazione ha ribadito che l’intimazione è un atto impugnabile e che la competenza dell’agente è essenziale . Tuttavia, per beneficiare di queste tutele occorre agire tempestivamente.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti offrono consulenza su misura per analizzare gli atti, proporre ricorsi, ottenere sospensioni e piani di rientro, avviare procedure di sovraindebitamento o stragiudiziali. Grazie alle competenze in diritto bancario e tributario, al ruolo di cassazionista, di Gestore della crisi da sovraindebitamento e di esperto negoziatore della crisi d’impresa, l’Avv. Monardo è in grado di proteggere i tuoi beni e trovare la soluzione più vantaggiosa.

Perché scegliere l’Avv. Monardo?

• Esperienza e competenza: anni di esperienza nei tribunali tributari e civili, profonda conoscenza delle riforme 2024‑2025, aggiornamento costante su sentenze e normative.
• Approccio personalizzato: ogni caso è unico; lo studio analizza le specificità e costruisce strategie ad hoc, combinando strumenti difensivi (ricorsi, opposizioni) con soluzioni negoziali (rateizzazioni, piani del consumatore).
• Sguardo multidisciplinare: grazie alla collaborazione con commercialisti e consulenti fiscali, offre una visione integrata tra diritto e contabilità.
• Risultati concreti: numerosi debitori hanno ottenuto annullamenti, riduzioni, sospensioni di pignoramenti e soluzioni definitive attraverso le procedure concorsuali.

Call to action

Se hai ricevuto un’intimazione di pagamento o temi pignoramenti imminenti, non aspettare: i termini sono brevi e il rischio di perdere il diritto di difesa è alto. 📞 Contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata. Insieme possiamo:

• Analizzare la tua posizione e verificare la legittimità degli atti;
• Individuare la migliore strategia difensiva (ricorso, opposizione, rateizzazione, rottamazione);
• Predisporre piani di ristrutturazione del debito o procedure di sovraindebitamento;
• Bloccare pignoramenti, ipoteche e fermi, proteggendo i tuoi beni e la tua serenità.

📩 Contatta ora lo studio e scopri come trasformare un’intimazione in un’opportunità per risolvere la tua situazione debitoria.