Introduzione

In un’economia sempre più globalizzata è diventato comune detenere depositi, investimenti e conti correnti al di fuori del territorio nazionale. Per molti imprenditori, lavoratori all’estero o investitori internazionali questi strumenti permettono di gestire patrimoni e liquidità con maggiore flessibilità. Tuttavia, l’apertura di un conto in un altro Paese comporta anche l’esposizione ai poteri di riscossione dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (AdER). Il pignoramento di un conto estero è uno strumento che l’Erario utilizza per recuperare tributi non pagati, sanzioni e altri debiti fiscali. Si tratta di un ambito complesso in cui si intrecciano normative interne, diritto dell’Unione Europea, diritto internazionale e prassi amministrative. Una gestione superficiale espone il debitore a gravi rischi: dall’accesso automatico delle autorità al saldo dei conti tramite scambio di informazioni fino al blocco dei fondi e all’applicazione di sanzioni pesantissime. Spesso chi riceve un atto di pignoramento non comprende quali siano i suoi diritti, quali termini deve rispettare e quali strategie difensive siano percorribili.

L’obiettivo di questo articolo è fornire una guida completa, aggiornata a novembre 2025, per comprendere il funzionamento del pignoramento di conti correnti esteri e per individuare gli strumenti con cui il debitore può tutelarsi. Dopo un’analisi del quadro normativo e giurisprudenziale più recente (Cassazione 2025, Corte costituzionale e normative europee), verrà illustrata la procedura passo‑passo: dalla notifica dell’atto alla fase esecutiva in Italia e all’estero. Si approfondiranno poi le difese e le strategie legali, le forme di definizione agevolata, la composizione della crisi da sovraindebitamento e gli errori da evitare. Seguiranno tabelle riepilogative, FAQ e simulazioni pratiche.

Perché questo tema è urgente

• Rischio di blocco dei fondi: l’AdER può disporre il blocco dei depositi detenuti presso istituti bancari esteri tramite procedure di cooperazione internazionale. Le recenti pronunce della Cassazione hanno esteso l’efficacia del pignoramento anche alle somme accreditate dopo la notifica , mentre altre decisioni hanno chiarito che il vincolo perde efficacia se il terzo non esegue il pagamento entro 60 giorni .
• Obblighi dichiarativi e sanzioni elevate: la legge impone ai residenti in Italia di dichiarare i conti esteri attraverso il quadro RW della dichiarazione dei redditi. L’omessa compilazione comporta una sanzione variabile dal 3 al 15 % dell’importo non dichiarato (dal 6 al 30 % se il conto è in un Paese black list) e l’eventuale presunzione di evasione sul capitale . Sono inoltre previste sanzioni per omessa dichiarazione dei redditi da fonte estera.
• Nuovi strumenti europei: la direttiva 2010/24/UE e il d.lgs. 149/2012 consentono il recupero dei debiti tributari tra Stati membri senza necessità di un nuovo titolo esecutivo. Tuttavia, restano escluse le contribuzioni previdenziali e le sanzioni penali e, per i tributi, sono necessarie specifiche condizioni procedimentali.
• Differenza fra Paesi UE e Paesi extra‑UE: nei Paesi dell’Unione Europea l’AdER può attivare il pignoramento cooperando con le autorità locali, mentre nei Paesi extra‑UE occorre agire con cause civili o accordi bilaterali di mutua assistenza. Con l’adesione al sistema di scambio automatico di informazioni (CRS/FATCA) le banche estere comunicano regolarmente i dati dei conti alle autorità italiane, rendendo sempre più difficile nascondere il patrimonio.
• Novità legislative 2024‑2025: la legge n. 92/2024 ha reso impignorabili le riserve monetarie dei Paesi esteri depositate presso la Banca d’Italia . Due ordinanze della Cassazione del 2025 (n. 28520 del 27 ottobre e n. 30214 del 16 novembre) hanno ridefinito il regime del pignoramento diretto: la prima estende il vincolo anche ai crediti futuri confluiti sul conto durante i 60 giorni successivi ; la seconda stabilisce che, se il terzo non paga entro 60 giorni, il pignoramento decade automaticamente senza bisogno di alcun provvedimento .

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Questo articolo è stato redatto con la supervisione dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista e coordinatore di uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti che operano in tutta Italia nei settori del diritto bancario, tributario e della crisi d’impresa. L’avvocato è:

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• Presentazione di ricorsi e opposizioni (artt. 615 e 617 c.p.c.);
• Sospensioni e provvedimenti cautelari per fermare l’esecuzione;
• Trattative con l’AdER per accordi di rateazione e definizioni agevolate;
• Piani di rientro e ristrutturazione del debito tramite strumenti giudiziali e stragiudiziali;
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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Norme interne sul pignoramento e sui crediti impignorabili

Il pignoramento del conto corrente (nazionale o estero) è disciplinato da varie norme interne. Le principali sono:

Art. 72 e 72‑bis del D.P.R. 602/1973 – Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito. L’articolo 72 regolamenta il pignoramento dei fitti e delle pigioni, mentre l’art. 72‑bis prevede un pignoramento semplificato o “pignoramento diretto” per i crediti verso terzi. L’atto può contenere, al posto della citazione prevista dall’art. 543 c.p.c., l’ordine al terzo di pagare direttamente all’agente della riscossione entro 60 giorni per le somme maturate e alle rispettive scadenze per quelle future . Il pignoramento è stilato anche da dipendenti non abilitati ed è efficace senza necessità di annotazione . Se il terzo non ottempera, la procedura si converte nel pignoramento ordinario regolato dall’art. 72, comma 2.

Art. 545 c.p.c. – Crediti impignorabili: elenca i crediti esclusi o limitati dal pignoramento. Tra essi rientrano i crediti alimentari, i sussidi di malattia o maternità, gli stipendi e le pensioni, che possono essere pignorati solo entro determinate frazioni (di regola un quinto per tributi e un quinto per altri crediti) . Le somme dovute a titolo di pensione sono impignorabili fino a un importo pari al doppio dell’assegno sociale (almeno 1.000 €) e l’eccedenza è pignorabile nei limiti stabiliti . Se lo stipendio o la pensione è accreditata sul conto prima del pignoramento, le somme eccedenti il triplo dell’assegno sociale sono pignorabili; se l’accredito avviene dopo la notifica, si applicano i normali limiti .

Circolare INPS n. 130 del 30 settembre 2025: traduce in pratica i limiti dell’art. 545 c.p.c. per i pignoramenti presso terzi disposti dall’AdER. Prevede che le pensioni e i trattamenti analoghi siano pignorabili per un decimo quando la somma netta non supera 2.500 €, per un settimo tra 2.500 e 5.000 € e per un quinto oltre 5.000 € .

Art. 19‑bis del D.L. 12 settembre 2014 n. 132 (convertito in L. 162/2014): sancisce l’impignorabilità dei crediti delle rappresentanze diplomatiche e consolari estere e delle somme destinate a funzioni pubbliche degli Stati. Secondo la Corte di Cassazione, per invocare questa immunità non basta la semplice intestazione del conto ma occorre che, con atto anteriore alla notifica del pignoramento, sia effettuata la destinazione delle somme all’esercizio di funzioni sovrane e che le movimentazioni siano coerenti .

D.L. 4 luglio 2024 n. 92, art. 11: ha rafforzato la tutela delle riserve monetarie degli Stati esteri depositate presso la Banca d’Italia, disponendo che non sono soggette a pignoramento né a sequestro e che eventuali pignoramenti già eseguiti sono inefficaci . La norma è stata adottata in reazione alla crisi internazionale scaturita dal congelamento dei fondi russi e ha confermato l’immunità delle riserve sovrane.

1.2 Obblighi di monitoraggio fiscale: quadro RW, IVIE e IVAFE

Tutti i residenti fiscali in Italia che detengono attività finanziarie o immobili all’estero sono tenuti a compilare il quadro RW della dichiarazione dei redditi. La norma di riferimento è l’art. 4 del D.L. 167/1990, modificato dalla L. 50/2014, che ha introdotto un’esenzione per i conti esteri con valore massimo annuo non superiore a 10.000 € . In pratica:

• Soglia di esonero: la compilazione del quadro RW non è richiesta per i conti esteri il cui valore massimo durante l’anno non supera 10.000 € . Tuttavia, se la giacenza media complessiva supera 5.000 €, è dovuta l’IVAFE (imposta sul valore delle attività finanziarie estere) in misura fissa .
• IVIE e IVAFE: l’IVIE (imposta sugli immobili all’estero) grava sugli immobili detenuti all’estero con aliquota base dello 0,76 % (ridotta per l’abitazione principale) ; l’IVAFE è pari al 1,5 ‰ (2 ‰ dal 2014) sul valore delle attività finanziarie diverse da depositi e conti correnti. Per i conti correnti l’imposta è fissa pari a 34,20 € ed è dovuta solo se la giacenza media supera 5.000 € .
• Sanzioni per omessa dichiarazione: la mancata compilazione del quadro RW è una violazione formale che comporta una sanzione fissa di 250 € per presentazione tardiva entro 90 giorni, una sanzione variabile dal 3 al 15 % (dal 6 al 30 % per i conti in Paesi black list) dell’importo non dichiarato , e la presunzione che le somme derivino da redditi non tassati . In caso di omessa dichiarazione dei redditi da fonte estera, le sanzioni vanno dal 90 % al 180 % della maggiore imposta, aumentate di un terzo se i redditi sono esteri .

1.3 Pignoramento speciale: Cassazione 2025 e giurisprudenza recente

Le sentenze della Corte di Cassazione del 2025 hanno ridefinito i limiti del pignoramento diretto previsto dall’art. 72‑bis.

Cassazione n. 28520/2025 (sentenza depositata il 27 ottobre 2025). La Terza Sezione Civile ha affrontato il caso di una banca che aveva trattenuto e versato all’AdER non solo il saldo presente al momento della notifica del pignoramento, ma anche le somme accreditate successivamente. I giudici di merito avevano ritenuto che il pignoramento dovesse limitarsi al saldo fotografato al momento della notifica. La Cassazione, invece, ha stabilito che il vincolo non si esaurisce con il saldo presente, ma si estende ai crediti futuri maturati durante i 60 giorni successivi alla notifica, purché derivino da un rapporto giuridico già esistente (es. contratto di conto corrente) . Tale periodo viene definito “spatium deliberandi”: durante questo lasso di tempo la banca deve custodire tutte le somme che affluiscono sul conto e versarle all’Agente della riscossione . La decisione richiama precedenti pronunce del 2021 che già avevano riconosciuto l’estensione ai crediti futuri .

Cassazione n. 30214/2025 (ordinanza depositata il 16 novembre 2025). Questa ordinanza chiarisce la sorte del pignoramento diretto quando il terzo pignorato (banca, datore di lavoro, ecc.) non esegue il pagamento nei termini. La Corte ha stabilito che il vincolo decade automaticamente allo scadere del termine di 60 giorni (o 15 giorni per i fitti), senza necessità di provvedimento giudiziale . Trascorso il termine, l’AdER deve ricorrere al pignoramento ordinario davanti al giudice ex art. 543 c.p.c. . Questa soluzione evita che il vincolo resti sine die, assicura maggiore certezza ai terzi pignorati e consente al debitore di riacquistare la disponibilità dei fondi se la procedura non viene proseguita .

Cassazione n. 14253/2025 (sentenza del 28 maggio 2025) – Impignorabilità dei conti statali. La Terza Sezione ha ribadito che la semplice intestazione di un conto a nome di uno Stato estero non basta per escludere il pignoramento. È necessario un atto anteriore alla notifica che destini le somme a funzioni sovrane e che i movimenti del conto siano coerenti con tale destinazione .

Cassazione n. 22302/2024 – La Corte ha affermato che, quando il debitore risiede all’estero, la competenza territoriale per il pignoramento presso terzi spetta al tribunale del luogo ove ha sede la banca terza pignorata . La decisione è importante per stabilire quale giudice debba essere adito in caso di pignoramento di conti esteri.

1.4 Diritto dell’Unione Europea e cooperazione internazionale

1.4.1 Direttiva 2010/24/UE e D.Lgs. 149/2012

La direttiva 2010/24/UE istituisce un sistema di mutua assistenza nella riscossione dei crediti relativi ai tributi, dazi e altre misure. È stata recepita in Italia dal d.lgs. 149/2012. Il decreto consente agli Stati membri di recuperare i tributi nei confronti dei debitori che hanno beni o conti in altri Paesi UE. In base all’art. 4 del decreto, le autorità richiedenti devono rivolgersi agli uffici di collegamento italiani per ottenere informazioni sui beni presenti in Italia . I crediti previdenziali, le multe e le sanzioni penali sono esclusi . L’avvio della procedura esecutiva richiede la compilazione di un titolo esecutivo uniforme (allegato al modulo standard) che viene notificato al debitore e consente all’agente della riscossione di procedere senza la previa notifica della cartella . L’art. 12 prevede condizioni ostative: il credito deve essere almeno di 1.500 €, non devono essere trascorsi più di cinque anni dall’esigibilità e non deve essere in corso una contestazione del titolo . Il debitore può contestare il titolo davanti all’autorità dello Stato che lo ha emesso o contestare la notifica davanti al giudice italiano .

1.4.2 Regolamento (UE) 1215/2012 (Bruxelles I recast)

Questo regolamento disciplina la competenza giurisdizionale e il riconoscimento delle decisioni in materia civile e commerciale tra gli Stati membri. Tuttavia, esclude espressamente i crediti tributari, doganali e amministrativi dal suo campo di applicazione. Pertanto, per i debiti fiscali l’AdER deve fare riferimento alla direttiva 2010/24/UE e non può usare il meccanismo semplificato di riconoscimento previsto dal regolamento. Ciò significa che una sentenza italiana che condanna il contribuente al pagamento delle imposte non può essere automaticamente eseguita all’estero tramite il regolamento; occorre utilizzare la procedura di cooperazione sopra descritta.

1.4.3 Regolamento (UE) 655/2014 – Ordinanza europea di sequestro conservativo dei conti bancari

Il regolamento 655/2014, attuato in Italia dal d.lgs. 152/2020, permette di ottenere un’ordinanza europea di sequestro conservativo dei conti bancari per facilitare il recupero dei crediti pecuniari civili e commerciali. Il regolamento non si applica ai crediti fiscali e previdenziali . Per questa ragione l’AdER non può chiedere un sequestro conservativo europeo per un debito tributario; dovrà utilizzare i meccanismi della direttiva 2010/24/UE o attivare procedure ordinarie nel Paese di riferimento.

1.4.4 Automatic exchange of information (CRS/FATCA)

L’Italia ha aderito allo standard comune di comunicazione dei dati bancari (CRS) dell’OCSE e al Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) con gli Stati Uniti. Ciò comporta che le banche estere sono tenute a comunicare periodicamente all’Agenzia delle Entrate i dati dei conti intestati a residenti italiani (saldo, giacenza media e movimenti). L’AdER può quindi individuare facilmente i conti non dichiarati. Questa cooperazione internazionale rende inefficace la strategia di trasferire fondi all’estero per sottrarsi alla riscossione.

1.5 Profili internazionali fuori dall’Unione Europea

Per i conti aperti in Paesi extra‑UE, l’Italia può procedere all’esecuzione solo se esistono accordi bilaterali di cooperazione o convenzioni internazionali in materia di assistenza giudiziaria e fiscale. In mancanza di accordi, l’AdER dovrà avviare un procedimento davanti ai tribunali locali secondo il diritto dello Stato di ubicazione del conto. Questo comporta costi elevati e tempi lunghi. È tuttavia sempre possibile che lo Stato estero esegua il pignoramento in virtù di un principio di reciprocità. Il debitore deve quindi verificare le convenzioni in vigore tra l’Italia e il Paese interessato (ad esempio, convenzione italo‑svizzera sull’assistenza amministrativa del 1976, accordi con gli Stati Uniti e con altri Paesi dell’OCSE).

2. Procedura passo‑passo del pignoramento di un conto estero

2.1 Individuazione del conto e notifica dell’atto di pignoramento

Il pignoramento del conto estero inizia con l’individuazione da parte dell’AdER del patrimonio del debitore. Grazie al quadro RW, all’archivio rapporti finanziari, alle richieste dirette alle banche e allo scambio automatico di informazioni, l’Agente della riscossione può conoscere:

1. Identità e residenza del debitore. In caso di residenza all’estero, l’AdER verifica la giurisdizione competente (art. 26 c.p.c. come interpretato dalla Cassazione 2024). Se il debitore ha la residenza in un Paese straniero, la competenza per il pignoramento dei suoi crediti verso terzi spetta al tribunale del luogo in cui si trova il terzo (banca) .
2. Ubicazione dei conti correnti. Le banche estere segnalano i conti dei residenti italiani tramite CRS/FATCA. Il debitore è obbligato a dichiarare i conti nel quadro RW; l’omissione è punita con sanzioni severe .
3. Entità delle somme disponibili. L’AdER acquisisce i saldi e i movimenti grazie allo scambio di informazioni o a specifiche richieste tramite le autorità estere. In ambito UE, le informazioni sono fornite attraverso gli uffici di collegamento previsti dal d.lgs. 149/2012 .

2.2 Notifica dell’atto di pignoramento

La notifica dell’atto di pignoramento varia a seconda che l’operazione avvenga in Italia o all’estero.

2.2.1 Pignoramento presso terzi in Italia (conto estero ma banca con filiale italiana)

Se la banca estera ha una sede o una filiale operativa in Italia, l’AdER può emettere direttamente l’atto di pignoramento ai sensi dell’art. 72‑bis, notificandolo alla filiale italiana e al debitore. L’atto contiene l’ordine di versare entro 60 giorni le somme maturate e, alle rispettive scadenze, quelle future . Il termine si riduce a 15 giorni per i fitti e le pigioni (art. 72). L’atto deve essere notificato anche al debitore per garantire il diritto di difesa . La notifica può avvenire a mezzo posta elettronica certificata (PEC), raccomandata o via messo notificatore.

2.2.2 Pignoramento diretto su conto estero in ambito UE

Nel caso di un conto presso una banca senza filiale italiana ma situata in un Paese UE, l’AdER deve seguire il percorso della direttiva 2010/24/UE. La procedura prevede:

1. Richiesta di informazioni all’autorità dello Stato membro in cui si trova la banca. L’AdER chiede alle autorità locali di comunicare le informazioni necessarie sui conti del debitore .
2. Verifica delle condizioni: la riscossione può essere richiesta solo se l’importo è superiore a 1.500 €, se non sono decorsi più di cinque anni dalla data di esigibilità e se il titolo non è contestato .
3. Notifica del titolo esecutivo uniforme: lo Stato richiedente compila il modulo standard con il titolo esecutivo uniforme e lo notifica al debitore . La notifica può includere una traduzione nella lingua del Paese adìto.
4. Esecuzione presso il terzo: l’autorità dello Stato adìto esegue il pignoramento secondo la propria legge. Il terzo (banca) è tenuto a bloccare il conto e a versare le somme all’autorità locale che provvederà al trasferimento delle somme all’Italia .
5. Eventuali opposizioni: il debitore può contestare il titolo esecutivo davanti all’autorità dello Stato emittente o contestare la notifica davanti al giudice dello Stato esecutore . In caso di contestazione, la procedura può essere sospesa .

2.2.3 Pignoramento in Paesi extra‑UE

Per conti aperti in Paesi non appartenenti all’UE, l’AdER può agire solo se esiste una convenzione di assistenza amministrativa o giudiziaria. In mancanza di trattati, l’Agente deve:

1. Recuperare il titolo esecutivo italiano (cartella esattoriale o ingiunzione fiscale) e, se necessario, ottenere la traduzione conforme.
2. Promuovere un’azione civile davanti ai tribunali del Paese estero al fine di ottenere il riconoscimento del titolo e l’autorizzazione al pignoramento. Questo processo può essere lungo e costoso; spesso l’esito dipende dalla disponibilità delle banche e dall’applicazione del principio di reciprocità.
3. Esaminare eventuali accordi bilaterali: ad esempio, la convenzione italo‑svizzera del 1976 consente l’assistenza amministrativa per l’imposizione indiretta; l’accordo Fatca con gli Stati Uniti permette la trasmissione dei dati bancari. Tuttavia non esistono accordi di cooperazione esecutiva per i tributi, quindi l’AdER dovrà agire secondo il diritto statunitense.

2.3 Ruolo del terzo pignorato (banca, datore di lavoro, ecc.)

Il terzo pignorato assume un ruolo centrale nella procedura. Deve:

1. Dichiarare le somme dovute al debitore. Nel pignoramento ordinario (art. 543 c.p.c.) il terzo compare davanti al giudice e dichiara quanto deve; nel pignoramento diretto ex art. 72‑bis lo fa senza udienza.
2. Bloccare le somme: appena riceve l’atto, la banca deve sospendere i pagamenti al debitore e accantonare i saldi e i futuri accrediti fino a concorrenza del debito. Se il conto è vuoto, deve sorvegliare i movimenti e trattenere gli accrediti durante i 60 giorni .
3. Versare le somme all’AdER: per le somme già maturate, il versamento deve avvenire entro 60 giorni; per le somme future, alle rispettive scadenze .
4. Rispondere ai quesiti del giudice: nella procedura ordinaria, se richiesto, la banca dovrà comparire in udienza e fornire chiarimenti.
5. Responsabilità per omesso versamento: il terzo che non effettua il pagamento nei termini diventa obbligato in proprio e può essere condannato a pagare le somme fino alla concorrenza del debito (art. 551 c.p.c.). Inoltre, se non ottempera all’ordine ex art. 72‑bis, il vincolo decade e l’AdER dovrà procedere con il pignoramento ordinario .

2.4 Termini e decadenze

• 60 giorni (o 15 giorni per fitti e pigioni): termine entro cui il terzo deve versare le somme maturate all’AdER . Decorso il termine senza pagamento, il pignoramento speciale decade .
• Spatium deliberandi: durante i 60 giorni successivi alla notifica, il vincolo si estende a tutti gli accrediti futuri . Al termine, la banca può rilasciare il conto se l’AdER non ha attivato la procedura ordinaria.
• Termini processuali del pignoramento ordinario: il creditore deve richiedere l’ordinanza di assegnazione entro 45 giorni dalla dichiarazione del terzo; in mancanza, il pignoramento diventa inefficace (art. 497 c.p.c.).
• Prescrizione del credito tributario: i tributi si prescrivono di regola in dieci anni; per sanzioni amministrative la prescrizione è di cinque anni; la notifica della cartella interrompe la prescrizione.
• Termine quinquennale nel recupero UE: lo Stato richiedente deve chiedere l’assistenza per la riscossione entro cinque anni dalla data di esigibilità .

3. Difese e strategie legali per il debitore

3.1 Verifica formale dell’atto di pignoramento

Al ricevimento dell’atto, è fondamentale analizzare se la procedura rispetta le condizioni previste dalla legge. Gli elementi da verificare sono:

1. Titolo esecutivo valido: deve esistere un titolo legittimo (cartella di pagamento, avviso di addebito Inps, sentenza passata in giudicato). In ambito UE, il titolo deve essere notificato nel Paese di origine e deve contenere le indicazioni necessarie per il titolo uniforme .
2. Notifica al debitore: la mancata notifica dell’atto di pignoramento al debitore rende nullo l’atto e viola il diritto di difesa . Verificare l’esistenza della notifica e la sua regolarità (indirizzo, traduzione, delega del messo notificatore).
3. Rispetto dei limiti di pignorabilità: controllare se l’atto colpisce somme impignorabili (pensioni entro il limite, sussidi, crediti alimentari). Un pignoramento che travalica i limiti dell’art. 545 c.p.c. è parzialmente inefficace .
4. Calcolo dell’importo: l’atto deve indicare con chiarezza capitale, interessi e sanzioni. Spesso l’AdER notifica pignoramenti per importi inesatti o prescritti; una perizia può evidenziare errori.
5. Prescrizione: verificare se sono trascorsi i termini di prescrizione. Se la cartella è stata notificata da più di dieci anni senza altre notifiche, il credito è prescritto. Le pronunce della Cassazione confermano che la prescrizione va eccepita con l’opposizione contro l’intimazione di pagamento e non può essere sollevata tardivamente.

3.2 Opposizione all’esecuzione e opposizione agli atti esecutivi

Il debitore può proporre due tipi di opposizione:

1. Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.): contesta il diritto della pubblica amministrazione di procedere all’esecuzione. Ad esempio, si sostiene che il debito non esiste, che è prescritto o che l’importo è errato. L’opposizione deve essere proposta entro 20 giorni dalla notifica del primo atto di esecuzione; il termine è ridotto a 40 giorni nel pignoramento ex art. 72‑bis. In ambito UE, l’opposizione può essere presentata davanti al giudice dello Stato che ha emesso il titolo .
2. Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.): contesta la regolarità formale dell’atto, ad esempio la notifica errata, la mancanza di indicazioni, l’inosservanza dei termini. Deve essere proposta entro 20 giorni dalla conoscenza dell’atto.

In entrambi i casi, l’opposizione va depositata presso il tribunale competente (quello dove ha sede il terzo pignorato, secondo Cassazione 22302/2024 ). È consigliabile richiedere la sospensione dell’esecuzione. Il giudice può sospendere la procedura se ritiene che l’opposizione abbia fondamento.

3.3 Sospensione e misure cautelari

Oltre all’opposizione, il debitore può chiedere la sospensione amministrativa all’AdER per errori evidenti (c.d. “sospensione in autotutela”). In parallelo può domandare al giudice dell’esecuzione la sospensione urgente del pignoramento se sussistono gravi motivi. È necessario depositare documenti che comprovino la nullità dell’atto o l’eccessiva gravosità (ad esempio, pignoramento di pensione oltre i limiti). Il giudice può sospendere il pignoramento fino alla decisione definitiva.

3.4 Negoziazione e rateazione

In molti casi, soprattutto quando il debito è fondato, la strategia migliore è negoziare con l’AdER:

• Rateazione ordinaria: consente di suddividere il debito fino a 72 rate mensili; per importi superiori a 120.000 € possono essere concesse fino a 120 rate (10 anni). La rateazione sospende le procedure esecutive.
• Rottamazione e definizione agevolata: periodicamente il legislatore introduce sanatorie (rottamazione quater, definizione speciale liti pendenti, stralcio interessi e sanzioni). Queste misure permettono di pagare il debito con riduzioni significative di sanzioni e interessi. Le domande devono essere presentate entro termini fissati dalla legge; conviene monitorare costantemente i bandi.
• Transazioni fiscali e accordi di ristrutturazione del debito: nell’ambito delle procedure di composizione della crisi (concordato preventivo, accordo di ristrutturazione, piano attestato di risanamento), è possibile proporre all’Erario un pagamento parziale del debito tributario. L’AdER può accettare riduzioni e dilazioni se la proposta è più conveniente della liquidazione coattiva.

3.5 Sovraindebitamento e esdebitazione

La legge 3/2012 (poi confluita nel Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza) consente ai soggetti sovraindebitati (consumatori, professionisti, imprenditori sotto soglia) di rinegoziare o cancellare i propri debiti tramite:

• Piano del consumatore: rivolto alle persone fisiche non imprenditori; permette di proporre ai creditori un piano di pagamento sostenibile sotto la supervisione di un organismo di composizione della crisi. Il giudice omologa il piano se il pagamento è regolare.
• Accordo di ristrutturazione dei debiti: rivolto a imprese e professionisti; richiede l’adesione della maggioranza dei creditori. I debiti fiscali possono essere pagati parzialmente con l’accordo dell’AdER.
• Liquidazione controllata e esdebitazione: in mancanza di un accordo, il sovraindebitato può chiedere la liquidazione del patrimonio e, trascorsi tre anni, ottenere l’esdebitazione (liberazione dai debiti residui). La legge prevede l’esdebitazione anche per il debitore incapiente, cioè privo di beni.

Il decreto legislativo 118/2021 ha introdotto la composizione negoziata per la soluzione della crisi d’impresa, una procedura assistita da un esperto indipendente che può essere attivata anche da soggetti sovraindebitati. L’Avv. Monardo, in qualità di esperto negoziatore, può aiutarti a valutare se questo strumento è adatto alla tua situazione.

3.6 Errori da evitare

1. Non dichiarare i conti esteri: l’omissione della compilazione del quadro RW non solo comporta pesanti sanzioni , ma fornisce all’AdER un elemento per presumere l’evasione. È fondamentale dichiarare sempre i conti.
2. Ignorare la notifica di pignoramento: la mancata reazione entro i termini rende più difficile la difesa. Se l’atto non viene impugnato, il pignoramento procede e le somme vengono assegnate.
3. Spostare i fondi dopo la notifica: trasferire le somme dal conto pignorato a un altro conto o a un altro Paese dopo aver ricevuto l’atto può integrare un reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte (art. 11 D.Lgs. 74/2000). Meglio consultare un avvocato e agire legalmente.
4. Pensare che il conto estero sia intoccabile: le ultime sentenze e la cooperazione internazionale dimostrano che l’AdER può aggredire con efficacia i conti all’estero. Anche nei Paesi extra‑UE, la presenza di accordi o l’applicazione del principio di reciprocità rende possibile il recupero. Pertanto non esiste più un “rifugio sicuro” per sottrarsi ai debiti fiscali.
5. Non affidarsi a un professionista: il diritto esecutivo e tributario è complesso. Un avvocato esperto può individuare errori nel titolo, calcolare correttamente la prescrizione, proporre ricorsi e valutare soluzioni negoziate. Affrontare da soli un pignoramento di conto estero può portare a errori irreparabili.

4. Strumenti alternativi e compositivi

4.1 Rottamazioni e definizioni agevolate

Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto numerose misure di definizione agevolata dei debiti fiscali, denominati comunemente rottamazioni. Le principali sono:

• Rottamazione quater (L. 197/2022): consente di pagare le cartelle esattoriali notificate fino al 31 dicembre 2017 in un massimo di 18 rate in cinque anni, eliminando le sanzioni e gli interessi. La scadenza per aderire era fissata al 30 giugno 2023; tuttavia, chi ha già aderito e non ha pagato due rate consecutive decade dal beneficio. Verificare eventuali riaperture nel 2025.
• Saldo e stralcio: misura rivolta a contribuenti in comprovate difficoltà economiche con ISEE inferiore a 20.000 €. Consente di pagare solo una percentuale del debito (dal 16 al 35 %), cancellando il resto. La misura è stata prevista dal D.L. 119/2018 e replicata nel 2021.
• Definizione agevolata delle liti pendenti: se è in corso un contenzioso con l’Agenzia delle Entrate, è possibile chiuderlo pagando una percentuale del tributo (ad esempio, 40 % in caso di soccombenza dell’Agenzia in primo grado). Le norme variano di anno in anno.
• Regolarizzazione delle cripto‑attività: il D.L. 142/2023 consente di regolarizzare le cripto‑valute non dichiarate pagando un’imposta sostitutiva e una sanzione ridotta. È un esempio di definizione su beni esteri.

4.2 Voluntary disclosure e ravvedimento operoso

Per i conti esteri non dichiarati, è ancora possibile utilizzare la collaborazione volontaria (voluntary disclosure): il contribuente autodenuncia al fisco la detenzione di conti non dichiarati, versa l’imposta dovuta e usufruisce della riduzione delle sanzioni. Dopo l’adesione alla collaborazione volontaria del 2015, il legislatore non ha prorogato una vera voluntary disclosure, ma è sempre possibile utilizzare il ravvedimento operoso: presentare una dichiarazione integrativa e pagare imposte e sanzioni ridotte. Con il passare del tempo, le sanzioni aumentano; è quindi consigliabile agire rapidamente.

4.3 Procedure concorsuali e concordati preventivi

Le imprese che hanno esposizioni rilevanti con l’AdER possono ricorrere a:

• Concordato preventivo con transazione fiscale: la proposta di concordato può prevedere il pagamento parziale o dilazionato dei tributi. L’Agenzia può accettare un importo inferiore al 100 % se la proposta è più favorevole della liquidazione.
• Accordo di ristrutturazione dei debiti ex art. 182‑bis L.F.: consente di ripartire il debito con i creditori, incluse le pubbliche amministrazioni. È necessario il consenso dei creditori rappresentanti il 60 % dei debiti.
• Piani attestati di risanamento: sono accordi stragiudiziali assistiti da un professionista che attestano la veridicità dei dati e la fattibilità del piano. Il fisco può aderire o rifiutare.

4.4 Composizione negoziata della crisi (D.L. 118/2021)

La composizione negoziata è uno strumento innovativo che consente alle imprese in crisi di avviare un percorso di risanamento con l’aiuto di un esperto nominato dalla Camera di Commercio. L’esperto verifica la situazione finanziaria, propone soluzioni e facilita le trattative con i creditori, compreso il fisco. Può essere richiesto il rilascio di misure protettive che impediscono nuove azioni esecutive. L’Avv. Monardo, in qualità di esperto negoziatore, offre assistenza alle imprese che intendono utilizzare questa procedura.

5. Tabelle riepilogative

Per facilitare la consultazione delle normative e dei termini, di seguito si presentano alcune tabelle sintetiche. Le tabelle includono solo parole chiave e cifre, evitando frasi lunghe per ragioni di leggibilità.

5.1 Normativa di riferimento

Norma	Oggetto	Punti chiave
Art. 72 DPR 602/1973	Pignoramento di fitti e pigioni	Ordina al terzo di pagare entro 15 giorni i canoni scaduti e a scadenze future; notifica all’inquilino; applicabile anche ai crediti futuri
Art. 72‑bis DPR 602/1973	Pignoramento diretto di crediti verso terzi	Ordine al terzo di pagare all’AdER entro 60 giorni le somme maturate e alle scadenze quelle future ; l’atto può essere redatto da dipendenti e non richiede annotazione ; inefficacia se il terzo non paga
Art. 545 c.p.c.	Crediti impignorabili e limiti	Impignorabilità dei crediti alimentari e dei sussidi ; pignorabilità di stipendi e pensioni entro un quinto per tributi ; esenzione minima per pensioni (doppio assegno sociale)
Art. 19‑bis D.L. 132/2014	Crediti delle rappresentanze estere	Somme destinate a funzioni sovrane impignorabili; occorre prova della destinazione
Art. 11 D.L. 92/2024	Riserve monetarie degli Stati	Riserve depositate presso Banca d’Italia non possono essere pignorate o sequestrate
Dir. 2010/24/UE – d.lgs. 149/2012	Mutua assistenza per la riscossione	Recupero tributi in ambito UE; esclusi contributi previdenziali e sanzioni penali ; necessità di titolo esecutivo uniforme ; condizioni minime (importo ≥ 1.500 €, non oltre 5 anni)
Reg. 1215/2012	Competenza giurisdizionale UE	Si applica alle materie civili e commerciali ma non ai tributi
Reg. 655/2014	Ordinanza europea di sequestro conservativo	Possibile per crediti civili e commerciali; non applicabile ai crediti fiscali
Art. 4 D.L. 167/1990 – Quadro RW	Obblighi di monitoraggio fiscale	Esenzione per conti esteri con valore massimo ≤ 10.000 € ; IVIE e IVAFE
Art. 5 D.L. 167/1990	Sanzioni per omessa dichiarazione	Sanzione 250 € per ritardo; sanzioni dal 3 % al 15 % (6 %-30 % per black list) ; possibile presunzione di evasione

5.2 Termini e decadenze

Fase/Termine	Durata	Riferimento
Versamento somme maturate nel pignoramento diretto	60 giorni (15 giorni per fitti e pigioni)	Art. 72‑bis DPR 602/1973
Efficacia del vincolo sui crediti futuri	60 giorni dalla notifica	Cass. 28520/2025
Decadenza automatica del pignoramento se il terzo non paga	Alla scadenza del termine (60 o 15 giorni)	Cass. 30214/2025
Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.)	20 giorni dalla notifica (40 giorni per art. 72‑bis)	Codice di procedura civile
Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.)	20 giorni dalla conoscenza	Codice di procedura civile
Contestazione del titolo esecutivo uniforme	Termine stabilito dalla legge dello Stato emittente	Dir. 2010/24/UE
Richiesta di assistenza alla riscossione UE	Entro 5 anni dalla data di esigibilità	d.lgs. 149/2012
Soglia per avviare la procedura UE	Debito ≥ 1.500 €	d.lgs. 149/2012

5.3 Sanzioni e benefici per conti esteri

Violazione/Strumento	Sanzione o beneficio
Omessa compilazione quadro RW	Sanzione fissa 250 € per ritardo entro 90 giorni; sanzione variabile dal 3 % al 15 % dell’importo non dichiarato; dal 6 % al 30 % se il conto è in Paesi black list
Omessa indicazione redditi esteri	Sanzione dal 90 % al 180 % della maggiore imposta, aumentata di un terzo per redditi esteri
Voluntary disclosure/Ravvedimento	Riduzione delle sanzioni proporzionale alla tempestività; possibilità di regolarizzare spontaneamente
Rottamazione quater	Eliminazione sanzioni e interessi; rate fino a 18; adesione entro termine di legge
Piano del consumatore e accordo di ristrutturazione	Possibilità di pagare il debito parzialmente o con rate sostenibili; sospensione delle procedure esecutive
Sovraindebitamento incapiente	Esdebitazione totale dopo liquidazione del patrimonio

6. FAQ – Domande frequenti

Di seguito si riportano oltre 15 domande frequenti che riassumono i dubbi più comuni in materia di pignoramento di conti esteri. Le risposte sono formulate in base alle normative e alle pronunce giurisprudenziali più recenti.

6.1 Posso evitare il pignoramento trasferendo i soldi su un conto all’estero?

No. Spostare le somme su un conto estero dopo la notifica dell’atto costituisce una violazione e può integrare il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte. Inoltre, grazie allo scambio di informazioni (CRS/FATCA) le banche estere comunicano i dati dei conti all’Agenzia delle Entrate, che può avviare la procedura di pignoramento cooperando con le autorità locali. Non esiste un Paese dove i debiti fiscali non siano recuperabili. Conviene piuttosto negoziare con l’AdER o utilizzare strumenti di composizione della crisi.

6.2 Se ho un conto estero con un saldo inferiore a 10.000 €, devo dichiararlo?

In generale, se il valore massimo complessivo raggiunto nel corso dell’anno non supera 10.000 € non è necessario compilare il quadro RW . Tuttavia, se la giacenza media supera 5.000 €, è dovuta l’IVAFE (34,20 €) e la compilazione potrebbe essere necessaria . Per sicurezza, è opportuno dichiarare sempre i conti esteri, anche quando esenti, così da evitare contestazioni.

6.3 L’AdER può pignorare un conto cointestato con il coniuge?

La banca deve bloccare l’intero saldo del conto cointestato, ma il pignoramento colpisce solo la quota del debitore. Il coniuge può proporre opposizione per far valere la propria titolarità e chiedere la restituzione della quota. Nelle procedure UE il terzo (banca) deve comunque accantonare le somme fino a concorrenza della quota del debitore.

6.4 Il pignoramento diretto può colpire i depositi futuri sul conto?

Sì. La Cassazione ha stabilito che il pignoramento speciale si estende ai crediti futuri affluenti sul conto durante i 60 giorni successivi alla notifica . Anche se il conto è vuoto al momento della notifica, tutti i bonifici, stipendi o versamenti successivi vengono congelati e girati all’AdER fino alla concorrenza del debito.

6.5 Se la banca non versa le somme entro 60 giorni, cosa succede?

Se il terzo pignorato non adempie, il vincolo del pignoramento speciale decade automaticamente . L’AdER dovrà avviare il pignoramento ordinario davanti al giudice (art. 543 c.p.c.). La banca potrebbe essere ritenuta responsabile per il mancato adempimento, ma il debitore riacquista la disponibilità del conto. È quindi interesse dell’AdER monitorare i termini.

6.6 Quali limiti valgono per lo stipendio o la pensione accreditati su un conto estero?

Le somme accreditate a titolo di stipendio o pensione seguono le stesse regole dell’art. 545 c.p.c.: sono impignorabili fino al doppio dell’assegno sociale (1.000 €) e pignorabili per un quinto oltre tale soglia . La circolare INPS 130/2025 prevede frazioni ridotte: un decimo per pensioni fino a 2.500 €, un settimo tra 2.500 e 5.000 € e un quinto oltre 5.000 € .

6.7 Posso contestare la competenza del tribunale se risiedo all’estero?

La Cassazione ha stabilito che la competenza per il pignoramento presso terzi spetta al tribunale del luogo in cui ha sede il terzo (banca), indipendentemente dalla residenza del debitore . Pertanto, se la banca ha sede in Italia, il tribunale competente è quello italiano; se la banca è all’estero, la procedura segue la direttiva 2010/24/UE e la competenza è del giudice dello Stato estero.

6.8 Devo pagare l’imposta di bollo sul pignoramento?

L’atto di pignoramento esattoriale non è soggetto a imposta di bollo, poiché l’ordine di pagamento viene emesso dall’AdER. Tuttavia, eventuali copie conformi, istanze o ricorsi potrebbero essere soggetti al contributo unificato.

6.9 Il pignoramento di un conto estero è opponibile anche se non mi hanno tradotto l’atto?

In ambito UE, il titolo esecutivo uniforme deve essere notificato al debitore con traduzione nella sua lingua o in una lingua comprensibile; la mancanza di traduzione può costituire motivo di opposizione . In ambito extra‑UE, la traduzione deve essere conforme alle norme del Paese estero. La mancata traduzione rende l’atto invalido.

6.10 Posso usare un trust o una società estera per evitare il pignoramento?

L’uso di trust, fondazioni o società estere a scopo evasivo è soggetto a controlli antiriciclaggio e può comportare responsabilità penali. La Corte di Cassazione considera simulati gli atti destinati a sottrarre i beni alla garanzia dei creditori. Inoltre, l’ordinanza europea di sequestro conservativo (reg. 655/2014) permette di colpire i conti di soggetti interposti per crediti civili, mentre per i crediti fiscali la direttiva 2010/24/UE consente di superare i veicoli societari.

6.11 È possibile impugnare le sanzioni per omessa dichiarazione?

Sì. Le sanzioni possono essere impugnate davanti alla Commissione tributaria (ora Corte di giustizia tributaria). È possibile eccepire la sproporzione della sanzione, dimostrare l’inconsapevolezza incolpevole o l’errore scusabile (es. conto aperto dal coniuge). Inoltre, attraverso la collaborazione volontaria o il ravvedimento operoso si può ottenere la riduzione.

6.12 Cosa succede se, oltre al fisco italiano, ho debiti con l’ente estero?

I crediti dell’ente estero hanno priorità nel proprio Paese. In ambito UE, la direttiva prevede che l’ordine di pagamento debba essere eseguito secondo la graduatoria prevista dalla legge dello Stato adìto. L’AdER riceverà le somme solo dopo che il Paese estero avrà soddisfatto le proprie pretese prioritarie.

6.13 Il conto in criptovalute è soggetto a pignoramento?

Le criptovalute non sono conti correnti, ma sono equiparate a attività finanziarie. La loro detenzione va dichiarata nel quadro RW; l’omissione comporta le stesse sanzioni dei conti esteri. In teoria, il pignoramento può colpire il wallet se il debitore ha la custodia delle chiavi. In pratica, l’AdER ha difficoltà a individuare i wallet non depositati su piattaforme centralizzate. La normativa si sta evolvendo e l’art. 34 del D.L. 142/2023 prevede la tracciabilità delle cripto‑attività.

6.14 Un conto PayPal o Revolut è considerato estero?

Le piattaforme di pagamento online che operano con licenza bancaria estera devono essere dichiarate nel quadro RW se il saldo supera la soglia. Il pignoramento può essere notificato alla sede legale dell’istituto (es. in Lituania o nel Regno Unito per Revolut). Occorre verificare se la società è equiparata a un istituto di pagamento e se la direttiva 2010/24/UE si applica al Paese.

6.15 Se ricevo un atto di pignoramento per un debito prescrizione, posso contestarlo?

Certamente. La prescrizione del credito tributario è decennale; quella delle sanzioni amministrative è quinquennale. Se sono passati più di dieci anni dalla notifica della cartella senza ulteriori atti interruttivi, il debito è prescritto. È necessario proporre opposizione ex art. 615 c.p.c. per far valere la prescrizione. Il giudice provvederà all’eventuale annullamento del pignoramento.

6.16 Cosa succede se la banca estera non collabora?

Se la banca non esegue l’ordine di pignoramento, l’AdER può citare l’istituto davanti al giudice dello Stato dove ha sede. In ambito UE, la direttiva 2010/24/UE consente di applicare sanzioni o misure coercitive previste dal diritto locale. In alcuni Paesi, la mancata collaborazione della banca può comportare sanzioni amministrative o penali. Tuttavia, l’AdER deve attivare il pignoramento ordinario nel Paese estero.

6.17 La procedura di pignoramento blocca altri creditori?

No. Il pignoramento non impedisce ad altri creditori (privati, banche, fornitori) di agire sullo stesso conto. Tuttavia, in caso di concorso di procedure, la somma verrà assegnata secondo l’ordine delle notifiche e la graduatoria prevista dalla legge. I tributi hanno di solito un privilegio generale; tuttavia, la giurisprudenza può differire.

6.18 È possibile ottenere la cancellazione del pignoramento per beni destinati a funzioni statali?

Sì. In forza dell’art. 19‑bis e della sentenza Cassazione 14253/2025 , i conti destinati a funzioni sovrane e le riserve monetarie depositate presso la Banca d’Italia sono impignorabili. Tuttavia, per ottenere la cancellazione, lo Stato interessato deve fornire un atto anteriore alla notifica che destini le somme a finalità pubbliche e provare la coerenza dei movimenti bancari. La semplice titolazione del conto non basta.

6.19 Se il conto estero è intestato a una società estera che opero, il fisco può aggredirlo?

Se il debitore controlla di fatto la società o vi trasferisce i propri beni per sottrarli al fisco, l’AdER può qualificare l’atto come simulato e chiedere la revoca ex art. 2901 c.c. Inoltre, tramite la direttiva 2010/24/UE può agire sul conto della società se il credito è stato creato in frode ai creditori. È necessario dimostrare il collegamento tra il debitore e la società (controllo, utilizzo personale dei fondi, ecc.).

6.20 Quando conviene attivare il piano del consumatore?

Il piano del consumatore è indicato quando il debitore persona fisica non imprenditore ha debiti (anche fiscali) che non riesce a pagare integralmente ma dispone di un reddito sufficiente per proporre un pagamento parziale. Il piano richiede l’intervento di un OCC e l’omologazione del tribunale. È un’alternativa ai pignoramenti perché consente di sospendere le azioni esecutive e, una volta omologato, obbliga i creditori a rispettare il piano.

7. Simulazioni pratiche e numeriche

7.1 Caso 1 – Conto estero in ambito UE

Scenario: Mario vive a Milano e detiene un conto corrente in Francia con saldo di 60.000 €. Non ha compilato il quadro RW. Dopo una verifica fiscale, l’AdER notifica a Mario una cartella esattoriale di 40.000 € (Imu arretrata più sanzioni) e procede al pignoramento del conto.

Procedura:

1. L’AdER verifica l’esistenza del conto grazie allo scambio automatico di informazioni. Poiché il debito supera 1.500 € e rispetta il termine di cinque anni, l’AdER presenta richiesta di assistenza alla Francia ai sensi del d.lgs. 149/2012 .
2. L’autorità francese riceve il titolo esecutivo uniforme e lo notifica a Mario. Se Mario contesta l’importo o la notifica, dovrà farlo davanti all’autorità italiana per contestare il titolo o davanti alle autorità francesi per contestare la notifica .
3. La banca francese blocca il conto e versa le somme all’autorità francese, che le trasferisce all’AdER.
4. Mario può proporre opposizione all’esecuzione davanti alle autorità italiane, eccependo eventuali prescrizioni o errori nel titolo; contemporaneamente può chiedere la sospensione in Francia. Se l’opposizione è accolta, il pignoramento viene revocato.

Risultato: Mario paga il debito in un’unica soluzione; se ha difficoltà, può chiedere la rateazione o proporre un piano del consumatore. In ogni caso, l’omessa compilazione del quadro RW gli costerà una sanzione aggiuntiva (3 %-15 % del saldo non dichiarato) . Il fatto che il conto sia in Francia non protegge Mario.

7.2 Caso 2 – Conto estero extra‑UE senza accordo

Scenario: Lucia possiede un conto in Svizzera con saldo di 200.000 €. Non ha dichiarato il conto e ha debiti fiscali in Italia per 150.000 €. L’AdER vuole recuperare le somme.

Procedura:

1. L’AdER viene a conoscenza del conto tramite l’accordo CRS. Poiché tra Italia e Svizzera non esiste un accordo di cooperazione esecutiva per i tributi, l’AdER non può utilizzare la direttiva 2010/24/UE.
2. Per recuperare i fondi, l’AdER deve avviare un’azione civile in Svizzera, depositando il titolo esecutivo italiano, la traduzione autenticata e chiedendo l’autorizzazione al pignoramento. La procedura è costosa e richiede l’assistenza di un avvocato locale.
3. Lucia può chiedere una collaborazione volontaria o avvalersi del ravvedimento operoso per regolarizzare il conto e pagare il debito con sanzioni ridotte. In alternativa, può negoziare con l’AdER una rateazione o un accordo di ristrutturazione.

Risultato: se Lucia collabora, l’AdER può accettare un pagamento rateale; se si oppone, la causa in Svizzera può durare anni. Nel frattempo, il conto potrebbe essere bloccato preventivamente dalle autorità svizzere. Meglio prevenire dichiarando correttamente i conti.

7.3 Caso 3 – Pignoramento di conto vuoto con versamenti futuri

Scenario: Giovanni possiede un conto corrente in Italia con saldo zero. Riceve un atto di pignoramento diretto ex art. 72‑bis per un debito di 10.000 €. Entro 30 giorni riceve un bonifico di 5.000 € dal datore di lavoro.

Procedura:

1. La banca riceve l’atto e, anche se il saldo è zero, deve monitorare i movimenti durante i successivi 60 giorni.
2. Alla ricezione del bonifico, la banca non può accreditarlo a Giovanni: deve bloccare la somma e, alla scadenza del termine, versarla all’AdER .
3. Se Giovanni non paga il debito, la banca dovrà versare l’intero importo e continuerà a trattenere eventuali altri accrediti fino a concorrenza del debito, purché avvengano entro 60 giorni. Se il datore versa successivamente altri 5.000 €, anche questa somma sarà vincolata.

Risultato: Giovanni capisce che il pignoramento non si esaurisce con il saldo al momento della notifica: il vincolo si estende ai futuri accrediti fino a 60 giorni . Può chiedere la rateazione o opporsi se vi sono vizi nell’atto.

7.4 Caso 4 – Decadenza del pignoramento per mancato pagamento del terzo

Scenario: L’AdER notifica a una banca estera l’atto di pignoramento per un debito di 8.000 € del cliente. La banca, per motivi organizzativi, non versa le somme entro 60 giorni.

Procedura:

1. Decorsi i 60 giorni, il pignoramento speciale perde efficacia . Il vincolo sul conto cessa senza bisogno di un provvedimento giudiziale.
2. L’AdER deve avviare il pignoramento ordinario, citando la banca e il debitore davanti al giudice competente. Fino a quel momento, il conto torna disponibile per il cliente.

Risultato: il caso dimostra l’importanza del rispetto dei termini. Il debitore può trarre vantaggio dalla decadenza, ma l’AdER può comunque riprocedere con il pignoramento ordinario. In questo lasso di tempo il debitore può negoziare un accordo o trasferire le somme (legalmente), purché non compia atti fraudolenti.

7.5 Caso 5 – Impignorabilità del conto di uno Stato estero

Scenario: L’AdER tenta di pignorare il conto corrente intestato all’Ambasciata di uno Stato straniero presso una banca in Italia per un credito derivante da spese condominiali.

Procedura:

1. L’ambasciata eccepisce l’immunità diplomatica e l’applicazione dell’art. 19‑bis del D.L. 132/2014, sostenendo che le somme sono destinate a funzioni sovrane.
2. La Corte di Cassazione (sentenza 14253/2025) afferma che l’impignorabilità sussiste solo se lo Stato dimostra, con un atto anteriore alla notifica, che le somme sono destinate a funzioni pubbliche e che i movimenti del conto sono coerenti . La semplice intestazione non basta.
3. Se la prova è insufficiente, il pignoramento viene confermato e il conto può essere aggredito.

Risultato: gli Stati esteri devono documentare la destinazione pubblica dei fondi. In mancanza, valgono le regole generali di pignorabilità. L’art. 11 del D.L. 92/2024 assicura comunque che le riserve presso la Banca d’Italia sono sempre impignorabili .

8. Conclusione

Il pignoramento di un conto estero è un tema complesso che richiede la conoscenza approfondita della normativa italiana e internazionale, nonché un’analisi attenta delle prassi bancarie e della giurisprudenza più recente. Le sentenze della Cassazione del 2025 hanno chiarito che il pignoramento speciale si estende ai crediti futuri durante 60 giorni e che il vincolo decade automaticamente se il terzo non versa . Allo stesso tempo, l’obbligo di dichiarare i conti esteri nel quadro RW e le sanzioni severe per chi omette l’adempimento impongono una pianificazione attenta. La cooperazione internazionale e lo scambio automatico di informazioni rendono inefficace la strategia di spostare i fondi all’estero per sfuggire all’Erario.

Per il debitore, tuttavia, non tutto è perduto. Esistono difese procedurali (opposizioni, eccezioni di prescrizione), strumenti negoziali (rateazione, transazione fiscale), misure di definizione agevolata (rottamazioni, saldo e stralcio) e procedure di composizione della crisi (piano del consumatore, accordo di ristrutturazione, esdebitazione) che consentono di gestire il debito in modo sostenibile. È essenziale agire tempestivamente, senza ignorare gli atti dell’AdER, e affidarsi a professionisti esperti che possano valutare la situazione complessiva e predisporre la strategia più idonea.

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