Introduzione

In Italia l’INAIL è l’ente pubblico che gestisce l’assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali. I datori di lavoro devono versare annualmente i premi INAIL e l’eventuale omissione o insufficiente versamento comporta l’iscrizione a ruolo dei contributi dovuti, la notifica di una cartella di pagamento e, in caso di mancato pagamento entro 60 giorni, l’avvio della riscossione coattiva. Negli ultimi anni la riscossione dei contributi previdenziali ha assunto un ruolo sempre più rilevante: le somme richieste sono spesso elevate, le sanzioni civili raggiungono percentuali importanti e il ritardo nel contestare gli atti conduce alla cristallizzazione del debito.

L’atto con cui, trascorso un anno dalla notifica della cartella di pagamento, l’Agente della riscossione invita il contribuente a pagare entro cinque giorni prima di procedere all’espropriazione è definito “intimazione di pagamento” o “avviso di intimazione” ex art. 50 del DPR 602/1973 . L’intimazione ha un ruolo cruciale perché segna l’imminenza dell’esecuzione forzata e può interrompere la prescrizione del credito. Tuttavia non sempre i debiti iscritti a ruolo sono dovuti: l’atto può essere viziato da errori di notifica, prescrizione, decadenza o illegittimità della pretesa. Sapere come contestare tempestivamente la cartella e l’intimazione consente di sospendere la riscossione, evitare pignoramenti e ottenere la riduzione o l’azzeramento del debito.

Questo articolo approfondisce la disciplina dei premi INAIL e della riscossione coattiva, illustrando le procedure per contestare l’intimazione di pagamento, i rimedi per sospendere o annullare l’atto, le difese più efficaci e gli strumenti alternativi (rottamazioni, definizioni agevolate, piani del consumatore e accordi di ristrutturazione). Il taglio sarà giuridico‑divulgativo e orientato al punto di vista del debitore.

Presentazione dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e dello staff multidisciplinare

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista e coordinatore di un team nazionale di professionisti esperti in diritto bancario e tributario. È gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della Legge 3/2012 e professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC), oltre a svolgere il ruolo di esperto negoziatore della crisi d’impresa secondo il D.L. 118/2021. Lo studio affianca avvocati e commercialisti per fornire al cliente un’assistenza completa, analizzando la legittimità degli atti, proponendo ricorsi mirati, richiedendo sospensioni giudiziali e amministrative, conducendo trattative con la riscossione e predisponendo piani di rientro o procedure concorsuali per la gestione del debito.

Se hai ricevuto un’intimazione per premi INAIL o altri contributi e vuoi difenderti, lo studio dell’Avv. Monardo può aiutarti con:

• Analisi giuridica dell’atto (cartella, intimazione, avviso di addebito) per verificarne la regolarità;
• Individuazione di vizi (mancata notifica, prescrizione quinquennale del credito previdenziale , difetto di motivazione, incompetenza dell’organo) e predisposizione di ricorsi innanzi al giudice competente;
• Richiesta di sospensione della riscossione e sospensione dell’esecuzione forzata;
• Rateazione e definizioni agevolate, con domande di riammissione alla rottamazione quater, piani di rateizzazione e misure fiscali introdotte dalla Legge 15/2025;
• Procedure da sovraindebitamento (piano del consumatore, accordo di composizione, liquidazione controllata) per ottenere l’esdebitazione e ripartire.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

La disciplina dei premi INAIL

L’assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro è disciplinata dal Testo Unico approvato con DPR 1124/1965. Il datore di lavoro è tenuto a denunciare all’INAIL l’inizio dell’attività e il numero di lavoratori e a versare annualmente il premio assicurativo. La legge prevede:

• Art. 44 DPR 1124/1965 – obbligo del datore di lavoro di comunicare le retribuzioni ai fini della determinazione del premio;
• Art. 53 DPR 1124/1965 – possibilità di liquidazione dei premi in base a retribuzioni presunte e successivo conguaglio;
• Art. 45 DPR 1124/1965 – facoltà di impugnare la classificazione dell’attività e il tasso applicato (competenza trasferita alle direzioni regionali INAIL dal 12 gennaio 2025 secondo la Circolare INAIL 4/2025 );
• D.Lgs. 38/2000 – introduzione del nuovo regime di tariffazione per rendere i premi proporzionati al rischio;
• DPR 314/2001 – regolamento per le procedure di ricorso in materia di classi tariffarie.

Le sanzioni civili per omissioni e evasioni contributive sono disciplinate dall’art. 116, commi 8 e 10, della Legge 388/2000 e sono state recentemente modificate dall’art. 30 del D.L. 19/2024 (convertito con modificazioni dalla Legge 56/2024). La Circolare INAIL 31/2024 evidenzia che, a partire dal 1° settembre 2024, le sanzioni sono ridotte per chi regolarizza spontaneamente entro 120 giorni o 12 mesi; è previsto un limite massimo del 40% del premio omesso e l’applicazione dell’interesse legale a partire dalla data di iscrizione a ruolo .

Prescrizione quinquennale dei premi INAIL

Il diritto dell’INAIL a riscuotere i premi e gli accessori si prescrive in cinque anni. La Circolare INAIL 26/2025 ricorda che il termine di prescrizione previsto dall’art. 112, comma 2, del DPR 1124/1965 si applica sia all’azione di accertamento sia a quella di riscossione; tale regola è confermata dall’art. 3, comma 9, lettera b, della Legge 335/1995 e dalla giurisprudenza della Corte di Cassazione (Sezioni Unite 3 febbraio 1996 n. 916) . La prescrizione decorre dal momento in cui il diritto può essere fatto valere (art. 2935 c.c.) e può essere sospesa o interrotta solo nei casi previsti dagli artt. 2941 e 2942 c.c. Gli atti che interrompono la prescrizione includono la comunicazione di accertamento, il verbale ispettivo e la notifica della cartella .

Riscossione dei contributi e cartella di pagamento

La riscossione delle somme dovute all’INAIL è affidata all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione ai sensi del D.Lgs. 46/1999. L’art. 25 del decreto prevede che i contributi non versati e le altre entrate previdenziali debbano essere iscritti a ruolo entro il 31 dicembre dell’anno successivo a quello di scadenza; se il credito deriva da un accertamento, il termine decorre dalla notifica dell’atto . La formazione del ruolo consente al concessionario di procedere alla riscossione; l’esecuzione è sospesa quando la richiesta di pagamento è impugnata innanzi al giudice (art. 25, comma 2, D.Lgs. 46/1999).

La cartella di pagamento è l’atto con il quale il concessionario intima al debitore di pagare entro 60 giorni le somme risultanti dal ruolo, indicando gli importi dovuti e le modalità di pagamento. Qualora il debitore non paghi né chieda la rateazione entro il termine, il concessionario può promuovere l’espropriazione forzata.

L’intimazione di pagamento ex art. 50 DPR 602/1973

L’art. 50 del DPR 602/1973 regola il termine entro il quale l’agente della riscossione può iniziare l’espropriazione. Secondo tale disposizione:

1. L’espropriazione forzata può essere iniziata solo dopo che siano trascorsi sessanta giorni dalla notifica della cartella di pagamento .
2. Se l’espropriazione non è iniziata entro un anno dalla notifica della cartella, l’agente della riscossione deve notificare un avviso contenente l’intimazione ad adempiere entro cinque giorni . L’avviso costituisce un’ulteriore sollecitazione al pagamento prima dell’avvio dell’esecuzione e perde efficacia trascorso un anno dalla notifica.
3. L’avviso di cui al comma 2 è stato introdotto dal D.Lgs. 46/1999 in sostituzione del precedente “avviso di mora” e deve essere redatto secondo il modello approvato dal Ministero delle Finanze.

L’intimazione non è un atto impositivo ma un atto esecutivo che precede l’esecuzione forzata; tuttavia la sua impugnabilità è stata al centro di numerosi contrasti giurisprudenziali, come vedremo.

Impugnazione dell’intimazione: orientamenti della Corte di Cassazione

La giurisprudenza della Cassazione si è divisa sulla natura e sull’impugnabilità dell’intimazione di pagamento.

Orientamento “facoltativo” (impugnazione non obbligatoria)

In una pronuncia del 17 giugno 2024, n. 16743, la Cassazione ha stabilito che l’avviso di intimazione, pur interrompendo la prescrizione, non è un atto compreso tra quelli indicati dall’art. 19 del D.Lgs. 546/1992, con la conseguenza che la sua impugnazione è facoltativa. Il massimario ufficiale riporta che “indipendentemente dall’impugnazione del primo avviso di intimazione, il contribuente può far valere in sede di impugnazione del secondo avviso la prescrizione eventualmente maturata […] l’avviso di intimazione non è un atto previsto tra quelli di cui all’art. 19, con conseguente facoltà e non obbligo di impugnazione” . La Corte ha affermato che il debitore non è tenuto a impugnare il primo avviso per eccepire la prescrizione maturata tra la cartella e l’intimazione; può farlo in occasione di atti successivi .

Orientamento “cristallizzante” (impugnazione obbligatoria)

Con la sentenza 11 marzo 2025, n. 6436, la Sezione tributaria della Cassazione ha cambiato rotta. Nella motivazione, la Corte ha ricostruito l’evoluzione normativa osservando che l’attuale art. 50, comma 2, DPR 602/1973 corrisponde all’“avviso di mora” previsto dal previgente art. 46 e che, pertanto, l’intimazione rientra tra gli atti contemplati dall’art. 19, comma 1, lettera e), del D.Lgs. 546/1992 . La Corte ha ricordato che le Sezioni Unite avevano già assimilato il sollecito di pagamento all’avviso di mora e che l’atto svolge la funzione di invitare il contribuente a pagare prima di procedere all’esecuzione forzata .

La decisione afferma che se l’intimazione non viene impugnata, il credito si consolida: non possono più essere fatte valere vicende estintive anteriori (ad es. prescrizione) ed è preclusa l’impugnazione del successivo pignoramento . Il principio di diritto enunciato stabilisce: “In tema di contenzioso tributario, l’intimazione di pagamento di cui all’art. 50 del DPR 29 settembre 1973 n. 602, in quanto equiparabile all’avviso di mora di cui al precedente art. 46, è impugnabile autonomamente ai sensi dell’art. 19, comma 1, lett. e), del D.Lgs. 546/1992; la sua impugnazione non è meramente facoltativa ma necessaria, pena la cristallizzazione dell’obbligazione” .

Questa pronuncia ha immediatamente alimentato il dibattito, poiché rende necessario impugnare l’avviso di intimazione per non perdere la possibilità di far valere la prescrizione. La successiva sentenza 21 luglio 2025, n. 20476, pur non riprodotta integralmente, conferma tale orientamento, ribadendo che l’intimazione equivale all’avviso di mora e che la mancata impugnazione cristallizza il credito .

Procedura successiva alla notifica della cartella e dell’intimazione

1. Notifica della cartella di pagamento

Una volta iscritta a ruolo la somma dovuta per premi INAIL, l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione notifica la cartella di pagamento al contribuente mediante PEC o messo notificatore. La cartella deve indicare l’importo del capitale, gli interessi, le sanzioni e le spese. Alla cartella si può:

• Pagare entro 60 giorni dalla notifica;
• Chiedere la rateazione (il decreto legge 146/2021 ha elevato a 120 mila euro il limite per il quale è concessa la rateazione automatica); oppure
• Impugnare la cartella dinanzi al giudice competente entro 40 giorni dalla notifica per contestare il merito (art. 24, comma 6, D.Lgs. 46/1999) ; entro 20 giorni per vizi formali (art. 617 c.p.c.) o per contestare fatti estintivi dell’obbligazione successivi alla formazione del ruolo (art. 615 c.p.c.).

Se il contribuente non agisce, la cartella diventa definitiva e, decorso l’ultimo giorno utile, inizia a decorrere il termine di 12 mesi entro il quale l’agente può iniziare l’espropriazione.

2. Notifica dell’intimazione di pagamento

Trascorso un anno senza che l’esecuzione sia stata avviata, l’agente deve notificare l’intimazione di pagamento ai sensi dell’art. 50, comma 2. L’atto deve contenere:

• l’indicazione del debito residuo, distintamente per imposte, interessi e sanzioni;
• l’invito a pagare entro 5 giorni dal ricevimento;
• l’avvertimento che, in caso di mancato pagamento, si procederà all’espropriazione.

L’intimazione interrompe la prescrizione e perde efficacia trascorso un anno .

3. Espropriazione forzata e atti esecutivi

Se il debitore non paga neppure dopo l’intimazione, l’agente può procedere all’espropriazione forzata mediante pignoramento (mobiliare, immobiliare o presso terzi), iscrizione di ipoteca, fermo amministrativo di veicoli, ecc. Anche questi atti possono essere impugnati per difetti propri entro 20 giorni (art. 617 c.p.c.) o per contestare l’insussistenza del diritto di procedere all’esecuzione (art. 615 c.p.c.).

Diritti e termini del contribuente

Nel seguente schema sono riepilogati i principali termini da rispettare per impugnare cartelle, intimazioni e atti successivi:

Difese e strategie legali per contestare l’intimazione

1. Verifica della notifica e dei presupposti formali

• Controllare la notifica: la cartella e l’intimazione devono essere notificate secondo le modalità dell’art. 26 DPR 602/1973 (PEC, raccomandata o messo notificatore). Notifiche inesistenti o effettuate a indirizzi errati possono determinare l’illegittimità dell’atto e la sua annullabilità.
• Verificare il ruolo e la legittimazione: la cartella deve essere preceduta dall’iscrizione a ruolo nei termini di decadenza fissati dall’art. 25 D.Lgs. 46/1999 . Se il ruolo è stato formato tardivamente, il credito può essere contestato per decadenza.
• Controllare la motivazione: l’intimazione deve specificare il debito residuo; omissioni o genericità nella descrizione impediscono al contribuente di comprendere la pretesa e costituiscono motivo di nullità.

2. Prescrizione e decadenza del credito INAIL

Come già visto, il diritto dell’INAIL alla riscossione dei premi si prescrive in cinque anni . Occorre quindi verificare:

• Data di decorrenza della prescrizione: la prescrizione decorre dal giorno in cui l’INAIL poteva esigere il pagamento (es. scadenza del premio, notifica del verbale di accertamento o della cartella). Se sono trascorsi cinque anni senza atti interruttivi, il credito è estinto.
• Interruzione della prescrizione: la notifica della cartella, dell’intimazione o di un atto giudiziale interrompe la prescrizione; successivamente decorre un nuovo termine quinquennale. Per l’INAIL, atti come il verbale ispettivo costituiscono atti interruttivi .
• Decadenza dall’iscrizione a ruolo: se l’INAIL non iscrive il credito a ruolo entro l’anno successivo alla scadenza (o alla notifica dell’accertamento), la pretesa è decaduta .

3. Opposizioni giudiziarie

A seconda del vizio lamentato, è necessario scegliere la corretta forma di opposizione:

• Opposizione ex art. 24, comma 6, D.Lgs. 46/1999 (o art. 615 c.p.c.) per contestare il merito del credito previdenziale: va proposta entro 40 giorni dalla notifica della cartella o dell’intimazione dinanzi al giudice del lavoro .
• Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.) per dedurre vizi formali dell’atto (mancanza di motivazione, irregolarità di notifica, ecc.): deve essere proposta entro 20 giorni dalla notifica.
• Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.) per eccepire fatti estintivi o modificativi del credito (prescrizione, pagamento, sconto, rateazione): può essere proposta prima dell’esecuzione o nelle forme accelerate dopo l’atto di pignoramento.

4. Sospensione della riscossione

L’istanza di sospensione può essere presentata:

• All’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (art. 39 del DPR 602/1973) allegando la documentazione che dimostra l’illegittimità della pretesa o l’intervenuta prescrizione; l’ente può disporre l’annullamento o la sospensione del carico.
• Al giudice competente, contestualmente al ricorso, chiedendo la sospensione dell’esecuzione in via cautelare. Il giudice valuterà il fumus boni iuris e il periculum in mora.
• All’INAIL: in caso di impugnazione della classificazione tariffaria o dell’accertamento, la presentazione del ricorso sospende la riscossione (art. 41 DPR 1124/1965 e art. 11 DPR 314/2001); secondo la Circolare INAIL 4/2025, i ricorsi devono essere presentati alle direzioni regionali .

5. Rateazioni e definizioni agevolate

• Rateazione ordinaria: per debiti fino a 120 mila euro (o oltre, previa garanzia), il contribuente può chiedere la rateazione fino a un massimo di 72 rate mensili; per importi elevati sono previste rateazioni fino a 120 rate.
• Definizione agevolata (Rottamazione quater): la Legge 197/2022 (Legge di Bilancio 2023) ha introdotto la definizione agevolata dei carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022, permettendo di pagare solo l’imposta, senza sanzioni né interessi di mora. Il termine originario per aderire era il 30 giugno 2023; tuttavia la Legge 15/2025 ha previsto la riammissione per i contribuenti decaduti. Secondo quanto spiegato dal Comune di San Giovanni Ilarione, possono essere riammessi i debiti già inclusi nel piano di pagamento per i quali non siano state versate una o più rate o sia stato effettuato un pagamento insufficiente entro il 31 dicembre 2024 . La domanda deve essere presentata entro il 30 aprile 2025, indicando i debiti da inserire e la modalità di pagamento . Il pagamento può avvenire in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2025 o in massimo 10 rate con scadenze distribuite tra il 2025 e il 2027; alle somme dovute si applica un interesse del 2% annuo .
• FAQ sulla riammissione (Studio Cerbone): la legge 15/2025 consente la riammissione solo per debiti già inclusi in un piano di rottamazione quater e non pagati o pagati in ritardo ; la domanda deve essere presentata on‑line entro il 30 aprile 2025 , con possibilità di scegliere tra il pagamento in unica soluzione o in 10 rate .
• Piano del consumatore e accordo di ristrutturazione: previsti dalla Legge 3/2012 e riformati dal Codice della Crisi (D.Lgs. 14/2019), consentono al debitore non fallibile di proporre ai creditori un piano di rimborso sostenibile con l’omologazione del giudice. I premi INAIL iscritti a ruolo possono essere inclusi nel piano e l’omologazione vincola anche l’INAIL, con sospensione delle azioni esecutive.
• Liquidazione controllata e esdebitazione: l’indebitato insolvente può chiedere la liquidazione del patrimonio per soddisfare i creditori e ottenere, a certe condizioni, l’esdebitazione residua.

6. Strumenti di difesa alternativi

Oltre alle opposizioni giudiziarie, il contribuente dispone di ulteriori strumenti:

• Ravvedimento operoso: consente di versare spontaneamente i premi INAIL non pagati con riduzione delle sanzioni. La Circolare INAIL 31/2024 prevede una sanzione ridotta se il pagamento avviene entro 120 giorni dall’omissione .
• Autotutela: l’INAIL o l’Agenzia della Riscossione possono annullare d’ufficio le cartelle o le intimazioni illegittime. Presentare un’istanza circostanziata con riferimento ai vizi riscontrati può evitare il contenzioso.
• Opposizione amministrativa all’INAIL: in materia di tariffe e premi, la legge prevede ricorsi amministrativi contro la classificazione e il tasso applicato; la Circolare INAIL 4/2025 trasferisce la competenza alle direzioni regionali .

7. Errori comuni da evitare

• Ignorare la notifica: non reagire alla cartella o all’intimazione comporta la perdita di opportunità difensive e l’aggravio di sanzioni e interessi. Con la sentenza 6436/2025, la mancata impugnazione dell’intimazione può comportare la cristallizzazione del debito .
• Impugnare l’atto sbagliato: bisogna distinguere tra opposizione sul merito (entro 40 giorni) e opposizione per vizi formali (entro 20 giorni) .
• Confondere prescrizione e decadenza: la decadenza è il termine entro il quale l’ente deve iscrivere o notificare l’atto (art. 25 D.Lgs. 46/1999), mentre la prescrizione è il periodo dopo il quale il credito si estingue .
• Non documentare i pagamenti effettuati: spesso i pagamenti o le compensazioni non vengono registrati; occorre conservare ricevute, quietanze, F24 e prova dell’avvenuto pagamento.

Domande frequenti (FAQ)

1. Cos’è l’intimazione di pagamento e quando viene emessa?
   È l’avviso che l’agente della riscossione deve notificare se non ha iniziato l’espropriazione entro un anno dalla notifica della cartella. Contiene l’intimazione a pagare il debito entro cinque giorni .
2. L’intimazione di pagamento per premi INAIL può essere impugnata?
   La giurisprudenza è divisa: secondo Cass. 16743/2024 l’impugnazione è facoltativa ; secondo Cass. 6436/2025 occorre impugnarla per non perdere la possibilità di far valere la prescrizione .
3. Qual è il termine di prescrizione dei premi INAIL?
   Il credito si prescrive in cinque anni in base all’art. 112 del DPR 1124/1965 e all’art. 3, comma 9, lettera b, della Legge 335/1995 .
4. Cosa posso eccepire nel ricorso contro l’intimazione?
   È possibile contestare la prescrizione quinquennale, la decadenza dall’iscrizione a ruolo, la nullità della notifica, l’insussistenza del debito, l’errata applicazione delle tariffe o l’inesistenza dei presupposti legali.
5. Posso chiedere la sospensione della riscossione senza ricorrere al giudice?
   Sì, puoi presentare un’istanza di sospensione in autotutela all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione allegando i motivi di illegittimità; l’ente può sospendere o annullare il carico.
6. È possibile rateizzare i debiti per premi INAIL?
   Sì. La legge consente la rateazione fino a 72 o 120 rate, a seconda dell’importo; per importi inferiori a 120 mila euro la rateazione è concessa automaticamente.
7. Cos’è la rottamazione quater e come posso essere riammesso?
   È la definizione agevolata dei carichi iscritti a ruolo che consente di pagare solo l’imposta senza sanzioni e interessi. La Legge 15/2025 consente ai decaduti di rientrare presentando domanda entro il 30 aprile 2025 .
8. Posso includere nell’intimazione debiti non notificati?
   No. Se la cartella di pagamento non è stata notificata, l’intimazione è illegittima; la Cassazione ha sottolineato che la prescrizione va eccepita impugnando l’intimazione .
9. L’intimazione interrompe la prescrizione?
   Sì, l’intimazione è un atto esecutivo idoneo a interrompere la prescrizione .
10. Se non impugno l’intimazione, posso contestare la prescrizione nel pignoramento?
    Secondo l’orientamento del 2025, no: la mancata impugnazione cristallizza la pretesa . Secondo l’orientamento del 2024, la prescrizione può essere eccepita nel successivo avviso di intimazione o nell’atto di pignoramento .
11. La notifica via PEC è valida?
    Sì, purché la PEC sia inviata all’indirizzo registrato del contribuente e la copia analogica sia conforme. Eventuali irregolarità nella pec possono essere contestate.
12. Quali sanzioni civili si applicano sui premi INAIL omessi?
    Dopo le modifiche del D.L. 19/2024, la sanzione civile è ridotta se il pagamento avviene spontaneamente entro 120 giorni e non può superare il 40% del premio omesso .
13. Cosa accade se l’INAIL non iscrive a ruolo entro l’anno successivo?
    Il diritto alla riscossione decade ex art. 25 D.Lgs. 46/1999 . Si può eccepire la decadenza anche in sede di opposizione all’esecuzione.
14. È possibile annullare una cartella o un’intimazione in autotutela?
    Sì, presentando all’ente riscossore un’istanza con la documentazione che prova l’illegittimità della pretesa (prescrizione, pagamento, errore materiale, mancanza di notifica).
15. In cosa consiste il piano del consumatore?
    È una procedura prevista dalla Legge 3/2012 che consente al debitore non fallibile di proporre ai creditori un piano di pagamento basato sul proprio reddito, con riduzioni dell’importo e sospensione delle azioni esecutive.
16. Che vantaggi offre l’accordo di ristrutturazione dei debiti?
    Consente di ristrutturare i debiti con l’accordo di almeno il 60% dei creditori; l’omologazione impedisce l’inizio o la prosecuzione delle azioni esecutive e permette l’esdebitazione finale.
17. Cosa succede se pago una parte del debito dopo l’intimazione?
    Il pagamento parziale non impedisce all’agente di procedere sull’importo residuo. È necessario saldare l’intero importo o concordare un piano di rateizzazione.
18. Posso oppormi alla sanzione civile applicata dall’INAIL?
    Sì. La sanzione può essere ridotta se il ritardo è giustificato; eventuali errori nel calcolo dell’interesse o nell’applicazione della sanzione possono essere contestati con ricorso.
19. È possibile contestare l’intimazione per importi inferiori a 1.000 euro?
    Le cartelle relative a debiti inferiori a 1.000 euro possono essere annullate d’ufficio. Alcuni provvedimenti di stralcio (es. D.L. 119/2018 e D.L. 41/2021) hanno previsto l’annullamento dei debiti sotto determinati importi; se il tuo debito rientra in tali misure, potrai chiederne l’annullamento.
20. Chi è competente a decidere sui ricorsi relativi ai premi INAIL?
    Di norma è competente il giudice del lavoro poiché si tratta di contributi previdenziali. Tuttavia, se il contenzioso investe tributi (ad esempio in materia di Irap o ritenute fiscali), la competenza è del giudice tributario.

Simulazioni pratiche

Esempio 1: Prescrizione quinquennale e intimazione non impugnata

Scenario: un’azienda riceve una cartella nel dicembre 2019 per premi INAIL relativi al 2014, ma non paga. L’agente della riscossione notifica un’intimazione nell’aprile 2021. L’azienda non la impugna. Nel giugno 2025 riceve un pignoramento.

1. Verifica dei termini: dal 2014 decorrono cinque anni; l’INAIL ha iscritto a ruolo entro il 2015, dunque nessuna decadenza. La cartella è stata notificata nel 2019; l’azienda avrebbe dovuto impugnarla entro 40 giorni. Trascorso un anno, l’agente notifica l’intimazione (aprile 2021).
2. Impugnazione dell’intimazione: se si segue l’orientamento 2024, l’azienda avrebbe potuto eccepire la prescrizione del 2014–2019 anche in sede di pignoramento . Se si segue l’orientamento 2025, la mancata impugnazione dell’intimazione cristallizza il credito ; di conseguenza, la prescrizione non può più essere fatta valere.
3. Soluzioni: l’azienda può comunque contestare eventuali vizi formali del pignoramento (art. 617 c.p.c.) e chiedere una rateazione. In alternativa può accedere alla definizione agevolata se i debiti rientrano nel periodo previsto (ad esempio rottamazione quater) o proporre un piano del consumatore.

Esempio 2: Riammissione alla rottamazione quater

Scenario: un professionista ha aderito alla definizione agevolata (rottamazione quater) nel 2023 per debiti INAIL e altri tributi. Ha pagato regolarmente le prime tre rate ma ha omesso il versamento della rata con scadenza ottobre 2024. Nel marzo 2025 riceve un’intimazione per l’intero debito.

1. Decadenza dalla rottamazione: la legge prevede la decadenza se non si paga una rata. Tuttavia la Legge 15/2025 consente di riammettere i debitori decaduti purché la domanda sia presentata entro il 30 aprile 2025 .
2. Procedura di riammissione: il professionista presenta la domanda di riammissione on‑line, specificando i debiti da includere. Può scegliere di pagare in unica soluzione entro il 31 luglio 2025 o in dieci rate fino al 2027 . Nel frattempo chiede all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione la sospensione dell’esecuzione.
3. Esito: se la domanda è accolta, riprende i pagamenti agevolati e non è più soggetto a sanzioni e interessi di mora. In caso contrario dovrà pagare l’intero importo o proporre un piano del consumatore.

Conclusione

La riscossione dei premi INAIL e degli accessori costituisce un’area delicata in cui i contribuenti possono trovarsi esposti a richieste elevate e a procedure esecutive aggressive. Conoscere i propri diritti e agire tempestivamente è essenziale per evitare la cristallizzazione del debito e la perdita di importanti difese come la prescrizione quinquennale. Il quadro normativo prevede termini stringenti per impugnare la cartella, l’intimazione e gli atti esecutivi, ma offre anche strumenti di tutela: opposizioni giudiziarie, sospensioni amministrative, rateazioni, definizioni agevolate e procedure di sovraindebitamento.

Le pronunce recenti della Corte di Cassazione hanno accentuato l’importanza di impugnare l’intimazione di pagamento: mentre l’ordinanza 16743/2024 riconosceva la facoltatività dell’impugnazione , la sentenza 6436/2025 ha qualificato l’intimazione come atto autonomamente impugnabile la cui mancata contestazione determina la cristallizzazione della pretesa . In questo contesto, il debitore deve valutare con attenzione la strategia più efficace per salvaguardare i propri diritti.

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